平成30年度版特別償却対象特定設備等便覧...（営業利益＋減価償却費）の増加額（設備の取得等の翌年度以降3年度の平均額）設備投資額（設備の取得等をする年度におけるその設備の取得価額の合計額）

平成 30年度版

経済産業省経済産業政策局企業行動課　編

特別償却対象特定設備等便覧

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目次

目　　　　　次

Ⅰ　情報連携投資等の促進に係る税制 � �� 5

１．概　　要�� 5２．適用を受けることができる者�� 5３．対象資産�� 6４．適用期間�� 6５．税額控除又は特別償却�� 6６．他の制度との重複不適用�� 7７．適用を受けるための手続�� 7

Ⅱ　中小企業経営強化税制 � �� 8

１．概　　要�� 8２．適用を受けることができる者�� 8３．対象資産�� 10４．適用期間�� 11５．特別償却又は税額控除�� 11６．他の制度との重複不適用�� 12７．適用を受けるための手続�� 12表Ⅱ－１�� 13表Ⅱ－２�� 14

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Ⅲ　中小企業投資促進税制 � �� 17

１．概　　要�� 17２．適用を受けることができる者�� 17３．対象資産�� 18４．適用期間�� 19５．特別償却又は税額控除�� 19６．他の制度との重複不適用�� 20７．適用を受けるための手続�� 20表Ⅲ－１�� 21表Ⅲ－２�� 22

Ⅳ　商業・サービス業・農林水産業活性化税制 � �� 25

１．概　　要�� 25２．適用を受けることができる者�� 27３．対象資産�� 27４．適用期間�� 27５．税額控除又は特別償却�� 27６，他の制度との重複不適用�� 28７．適用を受けるための手続�� 28

Ⅴ　地方拠点強化税制 � �� 30


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目次Ⅵ　地域未来投資促進税制 � �� 33


Ⅶ　省エネ再エネ高度化投資促進税制 � �� 35

１．概　　要�� 35２．適用を受けることができる者�� 35３．対象資産�� 37４．適用期間�� 38５．特別償却又は税額控除�� 38６．他の制度との重複不適用�� 38７．適用を受けるための手続�� 38８．その他�� 39表Ⅶ－１　高度省エネルギー増進設備等�� 40表Ⅶ－２　再生可能エネルギー発電設備等�� 44

Ⅷ　減価償却資産の耐用年数等 � �� 48

表Ⅷ－１　機械及び装置以外の有形減価償却資産の耐用年数表�� 50表Ⅷ－２　機械及び装置の耐用年数表�� 72表Ⅷ－３　無形減価償却資産の耐用年数表�� 79表Ⅷ－４　生物の耐用年数表�� 80表Ⅷ－５　公害防止用減価償却資産の耐用年数表�� 82

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表Ⅷ－６　開発研究用減価償却資産の耐用年数表�� 82表Ⅷ－７　平成19年３月31日以前に取得をされた減価償却資産の　　　　　償却率表�� 83表Ⅷ－８　平成19年４月１日以後に取得をされた減価償却資産の　　　　　定額法の償却率表�� 85表Ⅷ－９　平成19年４月１日から平成24年３月31日までの間に取　　　　　得をされた減価償却資産の定率法の償却率、改定償却　　　　　率及び保証率の表�� 87表Ⅷ－10　平成24年４月１日以後に取得をされた減価償却資産の　　　　　定率法の償却率、改定償却率及び保証率の表�� 90表Ⅷ－11　平成19年３月31日以前に取得をされた減価償却資産の　　　　　残存割合表�� 93

※本書は、平成30年10月 1 日現在の内容です。

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Ⅰ

Ⅰ　情報連携投資等の促進に係る税制

１．概　　　要　情報連携投資等の促進に係る税制は、生産性向上特別措置法の革新的データ産業活用事業計画の認定を受けた事業者が、当該計画に従って実施するデータ産業活用の用に供するためにソフトウエア、機械装置、器具備品の取得又は製作をした場合に、その取得価額の 30％の特別償却又はその取得価額の３％の税額控除ができるものである。また、当該事業者が、継続雇用者の給与等支給額の総額を前年度より３％以上増加させている場合には、税額控除率を２％上乗せして取得価額の５％の税額控除ができる。（租税特別措置法第 42 条の 12 の６）

２．適用を受けることができる者　本制度の適用を受けることができる者は、青色申告書を提出する法人で、生産性向上特別措置法の革新的データ産業活用事業計画の認定を受けた事業者であって、次の全てを満たす者である。⑴ 　データの安全管理措置に関して、革新的データ産業活用に関する指針に

基づく対応が取られることを担保する登録情報処理安全確保支援士が担保していることが明確になっていること。ただし、租税特別措置法第 42 条の６第１項に規定する中小企業者等による申請の場合は登録情報処理安全確保支援士又はＩＴコーディネータが担保していることが明確になっていること。

⑵ 　計画に基づく生産性向上の目標について、以下のいずれにも該当する見込みのあるものと認められること。ただし、複数事業者の連携計画として作成する場合は、各事業者がそれぞれ以下のいずれも該当する見込みのあるものと認められる場合に限る。

　① 　設備を事業の用に供した年度の翌年度から３年間の労働生産性の伸び率の年平均が２％以上となること。

　② 　設備を事業の用に供した年度の翌年度から３年間の投資利益率の年平均が 15％以上となること。

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　　（注１）労働生産性の計算方法は次のとおりとする。　　　　　　　　　（営業利益＋人件費＋減価償却費）　　　　　　　　　　　労働投入量（労働者数又は労働者数×１人当たり年間就業時間）

　　（注２）投資利益率の計算方法は次のとおりとする。（営業利益＋減価償却費）の増加額（設備の取得等の翌年度以降３年度の平均額）

設備投資額（設備の取得等をする年度におけるその設備の取得価額の合計額）　　３．対象資産　本制度の対象資産は、ソフトウエア、機械装置、器具備品であって、以下に該当するもの。⑴ 　対象設備の取得価額の合計額が 5,000 万円以上であること。⑵ 　以下のいずれにも該当する資産であること。　① 　データ連携のために必要となるソフトウエアを新設又は増設する（当

該ソフトウエアが組み込まれた機械装置又は器具備品を取得又は製作する場合を含む）こととなる革新的データ産業活用計画に必要なものとして取得又は製作するソフトウエア、器具備品又は機械装置であること。

　② 　新たに事業の用に供するものであって、開発研究用資産でないこと。　③ 　機械装置については、データ連携・利活用の対象となるデータの継続

的かつ自動的な収集を行うもの又はデータ連携・利活用による分析を踏まえた生産、販売その他事業活動に対する継続的な指示をうけるものであること。

　④ 　主としてソフトウエア業、情報処理サービス業又はインターネット付随サービス業に該当する事業の用に供する設備（ソフトウエア含む。）でないこと。

４．適用期間　本制度の適用期間は、平成 30 年６月６日から平成 33 年３月 31 日までの間。

５．税額控除又は特別償却　対象資産取得の後、適用対象法人の事業の用に供した場合には、次の特別償却又は税額控除をその者の選択による適用を認める。なお、所有権移転外リース取引による取得は税額控除のみ適用可能（特別償却は適用不可）。

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Ⅰ

⑴　特別償却　　供用年度において 30％の特別償却ができる。⑵　税額控除

　取得価格の３％相当額を供用年度の総所得金額に係る法人税の額から控除ができる。継続雇用者の給与等支給額の総額を前年度より３％以上増加させている場合には、税額控除率を２％上乗せして取得価額の５％相当額を控除できる。

⑶　税額控除限度額　供用年度の総所得金額に係る法人税額の 15％相当額を限度とする。継続雇用者の給与等支給額の総額を前年度より３％以上増加させている場合には、法人税額の 20％相当額を限度とする。

６．他の制度との重複不適用　本制度の適用を受ける減価償却資産については、租税特別措置法又は震災税特法の規定による他の特別償却若しくは税額控除制度等の適用を受けることができない。

７．適用を受けるための手続　確定申告書等に必要事項を記載し、特別控除や償却額の計算等に関する明細書、事業者が受けた生産性向上特別措置法第 28 条第１項の認定に係る革新的データ産業活用計画の写し及び当該計画に係る認定書の写しを添付した上で申告することが必要である。　税額控除を受ける大企業（資本金１億円超）については、租税特別措置法第 42 条の 13 第６項に規定される特定税額控除の不適用に該当しないことについて、法人税法施行規則別表六（二十九）に定める書類を添付した上で申告することが必要である。

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Ⅱ　中小企業経営強化税制

１．概　　　要　中小企業経営強化税制は、中小企業等経営強化法の経営力向上計画の認定を受けた中小企業者等が、経営力向上計画に基づき、生産等設備を構成する機械装置、工具、器具備品、建物附属設備及びソフトウエアで、特定経営力向上設備等に該当するもののうち、一定の規模以上のものの取得等をして、その特定経営力向上設備等を国内にあるその法人の指定事業の用に供した場合に、その取得価額の即時償却又はその取得価額の 10％（資本金 3,000 万円以上の法人等は７％）の税額控除ができるものである（租税特別措置法第10 条の５の３、第 42 条の 12 の４及び第 68 条の 15 の５）。

２．適用を受けることができる者　本制度の適用を受けることができる者は、青色申告書を提出する中小企業者等（次の⑴～⑷のいずれかに該当するもの）のうち、中小企業等経営強化法第 13 条１項の認定を受けたものである。⑴　常時使用する従業員の数が 1,000 人以下の個人⑵ 　資本金の額若しくは出資金の額が１億円以下の法人（次の①又は②に該

当するものを除く｡）　① 　発行済株式の総数又は出資金額の２分の１以上が同一の大規模法人の

所有に属している法人　② 　①のほか、その発行済株式の総数又は出資金額の３分の２以上が２以

上の大規模法人の所有に属している法人　　（注１）大規模法人とは、資本金の額若しくは出資金の額が１億円を超える法人又は

資本若しくは出資を有しない法人のうち常時使用する従業員の数が 1,000 人を超える法人をいう。ただし、中小企業投資育成株式会社を除く。

　　（注２）資本金の額又は出資金の額が 3,000 万円を超える法人（⑷に掲げる法人を除く｡）は、基本措置における税額控除の適用を受けることができない。

⑶ 　資本若しくは出資を有しない法人のうち常時使用する従業員の数が1,000 人以下の法人

⑷　次に掲げる法人　①　農業協同組合及び農業協同組合連合会

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Ⅱ

　②　中小企業等協同組合　③　出資組合である商工組合及び商工組合連合会　④　内航海運組合及び内航海運組合連合会　⑤　出資組合である生活衛生同業組合　⑥　漁業協同組合及び漁業協同組合連合会　⑦　水産加工業協同組合及び水産加工業協同組合連合会　⑧　森林組合及び森林組合連合会

指定事業の範囲　本制度の指定事業は次の業種に属する事業である。⑴　製　造　業　　　　　　　　　　⑵　建　設　業⑶　農　　　業　　　　　　　　　　⑷　林　　　業⑸　漁　　　業　　　　　　　　　　⑹　水産養殖業⑺　鉱　　　業　　　　　　　　　　⑻　卸　売　業⑼　道路貨物運送業　　　　　　　　⑽　倉　庫　業⑾　港湾運送業　　　　　　　　　　⑿　ガ　ス　業⒀　小　売　業　　　　　　　　　　⒁　料理店業その他の飲食店業⒂　一般旅客自動車運送業　　　　　⒃　海洋運輸業及び沿海運輸業⒄　内航船舶貸渡業　　　　　　　　⒅　旅　行　業⒆　こん包業　　　　　　　　　　　⒇　郵　便　業�　通　信　業　　　　　　　　　　�　損害保険代理業� 　情報通信業（租税特別措置法施行令第 28 条の８に規定する特定情報通

信業を除く）�　不動産業　　　　　　　　　　　�　物品賃貸業�　専門サービス業　　　　　　　　�　広　告　業�　技術サービス業　　　　　　　　�　料理店業その他の飲食店業�　宿　泊　業　　　　　　　　　　�　洗濯・理容・美容・浴場業�　その他の生活関連サービス業　　�　社会保険・社会福祉・介護事業� 　駐車場業　　　　　　　　　　�　映　画　業�　サービス業（娯楽業、医療業、保健衛生業を除く）

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　※ただし、①バー、キャバレーなどの飲食店業で生活衛生同業組合の組合員が行う場合、②宿泊業のうち旅館業、ホテル業を除き、風俗営業等の規制及び業務の適正化等に関する法律第２条１項に規定する風俗営業及び同条第５項に規定する性風俗関連特殊営業に該当する事業は、税制措置の対象外とする。

３．対象資産　本制度の対象資産（新品のものに限る｡）は、中小企業等経営強化法の認定を受けた経営力向上計画に規定する経営力向上に著しく資する設備等で、次に該当するもの。

＜生産性向上設備＞　機械装置、工具（測定工具及び検査工具に限る。）、器具備品、建物附属設備及びソフトウエア（設備の稼働状況等に係る情報収集機能及び分析・指示機能を有するものに限る。）のうち、以下の要件を満たし、旧モデル比で経営力の向上に資するものの指標（生産効率、エネルギー効率、制度等）が年平均１％以上向上するものであること。　※工業会等から証明書を取得する必要があります。

⑴ 　１台又は１基の取得価額が 160 万円以上の機械及び装置（販売開始後10 年以内のもの）⑵� １台又は１基の取得価額が 30 万円以上の工具（販売開始後５年以内のも

の）であり、表Ⅱ－１に掲げるもの⑶ １台又は１基の取得価額が 30 万円以上の器具・備品（販売開始後６年以

内のもの）※１⑷ 一の取得価額が 60 万円以上の建物附属設備（販売開始後 14 年以内のもの）

※２⑸ 　一の取得価額が 70 万円以上のソフトウエア（販売開始後５年以内のも

の）※３

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Ⅱ

＜収益力強化設備＞　その投資計画における年平均の投資利益率が５％以上となることが見込まれるものであることにつき経済産業大臣の確認を受けた投資計画に記載された機械装置、工具、器具備品、建物附属設備及びソフトウエアであること。⑴　１台又は１基の取得価額が 160 万円以上の機械及び装置⑵　１台又は１基の取得価額が 30 万円以上の工具⑶　１台又は１基の取得価額が 30 万円以上の器具備品※１⑷　一の取得価額が 60 万円以上の建物附属設備※２⑸　一の取得価額が 70 万円以上のソフトウエア

※１　電子計算機については、情報通信業のうち自己の電子計算機の情報処理機能の全部又は一部の提供を行う事業を行う法人が取得又は製作をするものを除く。医療機器にあっては、医療保健業を行う事業者が取得又は製作をするものを除く。

※２　医療保健業を行う事業者が取得又は建設するものを除く。※３　自社利用ソフトウエアとして無形固定資産に計上されるものは原則対象。ただ

し、複写して販売するための原本、開発研究用ソフトウエアは対象外。また、サーバー用オペレーティングシステム、サーバー用仮想化ソフトウエア、データベース管理ソフトウエア、連携ソフトウエア又は不正アクセス防御ソフトウエアのうちISO 認証を受けていないものも対象外（表Ⅱ－２に掲げるものは対象）。

４．適用期間　平成 29 年４月１日から平成 31 年３月 31 日まで　５．特別償却又は税額控除　対象資産の取得等の後、指定事業（国内において自己が営むものに限る｡）の用に供した場合には、次の特別償却又は税額控除をその者の選択により認める。なお、所有権移転外リース取引による取得は税額控除のみ適用可能（特別償却は不適用）。

⑴　即時償却　　供用年又は供用年度において即時償却することができる。　※特別償却の繰越し

特別償却限度額（対象資産の取得価額から普通償却費を引いた額）まで必要経費又は損金に算入しなかった場合には、その償却不足額の１年間の繰越しが認められる。

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⑵　税額控除　供用年の総所得金額に係る所得税の額又は供用年度の所得に対する法人税の額から、以下の額を控除することができる。

－資本金 3,000 万円以下の法人等及び個人：対象資産の取得価額の 10％相当額

－資本金 3,000 万円超１億円以下の法人：対象資産の取得価額の 7％相当額

※税額控除の限度額税額控除額の上限は、中小企業投資促進税制、特定中小企業者等が経営改善設備を取得した場合の特別償却又は税額控除制度及び中小企業経営強化税制の控除税額の合計で、当期の所得税額又は法人税額の 20％相当額とする。

※税額控除額の繰り越し控除上限を超える金額は１年間の繰越しが認められる。ただし、この繰越しの場合にも法人税額等の 20％相当額が上限となり、かつ、本税制、中小企業投資促進税制、特定中小企業者等が経営改善設備を取得した場合の特別償却又は税額控除制度及び中小企業経営強化税制による控除ができる場合にはまずそれを行った後に繰越しによる控除を行う。

６．他の制度との重複不適用　本制度の適用を受ける減価償却資産については、他の特別償却制度、割増償却制度等の適用を受けることができない。

７．適用を受けるための手続　確定申告書等に必要事項を記載し、特別控除や償却額の計算等に関する明細書、事業者が受けた中小企業等経営強化法第 13 条第１項の認定に係る経営力向上計画の写し及び当該経営力向上計画に係る認定書の写しを添付した上で申告することが必要である。また、取得した資産についてその性能、取得価額等を立証できる資料の保存が必要である。

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Ⅱ

表Ⅱ－１

番号工具、器具及び備品要件

1 測定工具及び検査工具（電気又は電子を利用するものを含む。）

１台又は１基の取得価額が30 万円以上であり、かつ合計の取得価額が 120 万円以上のもの

2 試験又は測定機器

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表Ⅱ－２

一　サーバー用オペレーティングシステム

サーバー用オペレーティングシステム（ソフトウエア（電子計算機に対する指令であって一の結果を得ることができるように組み合わされたものをいう。以下この項において同じ。）の実行をするために電子計算機の動作を直接制御する機能を有するサーバー用のソフトウエアをいう。次号において同じ。）のうち、国際標準化機構及び国際電気標準会議の規格 15408 に基づき評価及び認証をされたもの（次号において「認証サーバー用オペレーティングシステム」という。）

二　サーバー用仮想化ソフトウエア

サーバー用仮想化ソフトウエア（二以上のサーバー用オペレーティングシステムによる一のサーバー用の電子計算機（当該電子計算機の記憶装置に当該二以上のサーバー用オペレーティングシステムが書き込まれたものに限る。）に対する指令を制御し、当該指令を同時に行うことを可能とする機能を有するサーバー用のソフトウエアをいう。以下この号において同じ。）のうち、認証サーバー用仮想化ソフトウエア（電子計算機の記憶装置に書き込まれた二以上の認証サーバー用オペレーティングシステムによる当該電子計算機に対する指令を制御するサーバー用仮想化ソフトウエアで、国際標準化機構及び国際電気標準会議の規格 15408 に基づき評価及び認証をされたものをいう。）

三　データベース管理ソフトウエア

データベース管理ソフトウエア（データベース（数値、図形その他の情報の集合物であって、それらの情報を電子計算機を用いて検索することができるように体系的に構成するものをいう。以下この号において同じ。）の生成、操作、制御及び管理をする機能を有するソフトウエアであつて、他の

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Ⅱ

ソフトウエアに対して当該機能を提供するものをいう。）のうち、国際標準化機構及び国際電気標準会議の規格 15408 に基づき評価及び認証をされたもの（以下において「認証データベース管理ソフトウエア」という。）又は当該認証データベース管理ソフトウエアに係るデータベースを構成する情報を加工する機能を有するソフトウエア

四　連携ソフトウエア連携ソフトウエア（情報処理システム（情報処理の促進に関する法律第 43 条第１項第 5 号に規定する情報処理システムをいう。以下この号において同じ。）から指令を受けて、当該情報処理システム以外の情報処理システムに指令を行うソフトウエアで、次に掲げる機能を有するものをいう。）のうち、イの指令を日本工業規格（工業標準化法第 17 条第 1 項に規定する日本工業規格をいう。イにおいて同じ。）Ｘ 5731― 8 に基づき認証をする機能及びイの指令を受けた旨を記録する機能を有し、かつ、国際標準化機構及び国際電気標準会議の規格 15408 に基づき評価及び認証をされたものイ　日本工業規格Ｘ 0027 に定めるメッセージの

形式に基づき日本工業規格Ｘ 4159 に適合する言語を使用して記述された指令を受ける機能

ロ　指令を行うべき情報処理システムを特定する機能

ハ　その特定した情報処理システムに対する指令を行うに当たり、当該情報処理システムが実行することができる内容及び形式に指令の付加及び変換を行い、最適な経路を選択する機能

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五　不正アクセス防御ソフトウエア

不正アクセス防御ソフトウエア（不正アクセスを防御するために、あらかじめ設定された次に掲げる通信プロトコルの区分に応じそれぞれ次に定める機能を有するソフトウエアであつて、インターネットに対応するものをいう。）のうち、国際標準化機構及び国際電気標準会議の規格 15408 に基づき評価及び認証をされたものイ　通信路を設定するための通信プロトコルファ

イアウォール機能（当該通信プロトコルに基づき、電気通信信号を検知し、通過させる機能をいう。）

ロ　通信方法を定めるための通信プロトコルシステム侵入検知機能（当該通信プロトコルに基づき、電気通信信号を検知し、又は通過させる機能をいう。）

ハ　アプリケーションサービスを提供するための通信プロトコルアプリケーション侵入検知機能

（当該通信プロトコルに基づき、電気通信信号を検知し、通過させる機能をいう。）

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Ⅲ

Ⅲ　中小企業投資促進税制

１．概　　　要　中小企業投資促進税制は、中小企業者等が一定規模以上の機械装置、事務処理の能率化、製品の品質管理の向上等に資する特定の工具、ソフトウエア等を適用期間内に取得等をし、指定事業の用に供した場合に、その取得価額の 30％の特別償却又は 7％（税額控除は資本金 3,000 万円以下の法人、個人事業主のみ）の税額控除ができるものである（租税特別措置法第 10 条の３、第 42 条の６及び第 68 条の 11）。

２．適用を受けることができる者　本制度の適用を受けることができる者は、青色申告書を提出する個人及び法人で次のいずれかに該当するもの（中小企業者等）である。⑴　常時使用する従業員の数が 1,000 人以下の個人⑵ 　資本金の額若しくは出資金の額が１億円以下の法人（次の①又は②に該

当するものを除く｡）　① 　発行済株式の総数又は出資金額の２分の１以上が同一の大規模法人の




　　（注２）資本金の額又は出資金の額が 3,000 万円を超える法人（(4) に掲げる法人を除く｡）は、基本措置における税額控除の適用を受けることができない。


⑷　次に掲げる法人　①　農業協同組合及び農業協同組合連合会　②　中小企業等協同組合　③　出資組合である商工組合及び商工組合連合会　④　内航海運組合及び内航海運組合連合会

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　⑤　出資組合である生活衛生同業組合　⑥　漁業協同組合及び漁業協同組合連合会　⑦　水産加工業協同組合及び水産加工業協同組合連合会　⑧　森林組合及び森林組合連合会

指定事業の範囲　本制度の指定事業は次の業種に属する事業である。⑴　製　造　業　　　　　　　⑵　建　設　業⑶　農　　　業　　　　　　　⑷　林　　　業⑸　漁　　　業　　　　　　　⑹　水産養殖業⑺　鉱　　　業　　　　　　　⑻　卸　売　業⑼　道路貨物運送業　　　　　⑽　倉　庫　業⑾　港湾運送業　　　　　　　⑿　ガ　ス　業⒀　小　売　業⒁ 　料理店業その他の飲食店業（料亭、バー、キャバレー、ナイトクラブそ

の他これらに類する事業を除く｡）⒂　一般旅客自動車運送業　　⒃　海洋運輸業及び沿海運輸業⒄　内航船舶貸渡業　　　　　⒅　旅　行　業⒆　こん包業　　　　　　　　⒇　郵　便　業�　通　信　業　　　　　　　�　損害保険代理業�　サービス業（物品賃貸業及び娯楽業（映画業を除く｡）を除く｡）　下線部については、風俗営業等の規制及び業務の適正化等に関する法律第２条第５項に規定する性風俗関連特殊営業に該当するものを除く。

３．対象資産　本制度の対象資産（新品のものに限る｡）は、次に該当するもの。

＜基本措置＞⑴　１台又は１基の取得価額が 160 万円以上の機械及び装置⑵ 　合計の取得価額が 120 万円以上の工具であり、表Ⅲ－１に掲げるもの⑶ 　合計の取得価額が 70 万円以上の一定のソフトウエア（自社利用ソフト

ウエアとして無形固定資産に計上されるものは原則対象。ただし、複写し

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Ⅲ

て販売するための原本、開発研究用ソフトウエアは対象外。また、サーバー用オペレーティングシステム、サーバー用仮想化ソフトウエア、データベース管理ソフトウエア、連携ソフトウエア又は不正アクセス防御ソフトウエアのうち ISO 認証を受けていないものも対象外（表Ⅲ－２に掲げるものは対象）。）

⑷ 　車両及び運搬具（道路運送車両法に規定する普通自動車で貨物の運送の用に供されるもののうち車両総重量が 3.5 トン以上のものに限る｡）

⑸ 　内航運送業及び内航船舶貸渡業の用に供される船舶（ただし、取得価額の 75％を対象とする｡）

４．適用期間　平成 10 年６月１日から平成 31 年３月 31 日まで　５．特別償却又は税額控除　対象資産の取得等の後、指定事業（国内において自己が営むものに限る｡）の用に供した場合には、措置ごとに、次の特別償却又は税額控除をその者の選択により認める。なお、所有権移転外リース取引による取得は税額控除のみ適用可能（特別償却は不適用）。

＜基本措置＞⑴　特別償却

　供用年（個人が対象資産を指定事業の用に供した年）又は供用年度（法人が対象資産を指定事業の用に供した事業年度）において普通償却のほかに対象資産の取得価額の 30％相当額（特別償却限度額）を償却費として必要経費又は損金に算入することができる。※特別償却の繰越し

　特別償却限度額まで必要経費又は損金に算入しなかった場合には、その償却不足額の１年間の繰越しが認められる。

⑵　税額控除　供用年の総所得金額に係る所得税の額又は供用年度の所得に対する法人税の額から、対象資産の取得価額の７％相当額を控除することができる。

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ただし、資本金の額又は出資金の額が 3,000 万円を超える法人（農業協同組合等を除く。）は、税額控除の適用を受けることができない。※税額控除の限度及びその繰越し

　税額控除額の上限は、当期の所得税額又は法人税額の 20％相当額となり、これを超える金額は１年間の繰越しが認められる。ただし、この繰越しの場合にも法人税額等の 20％相当額が上限となり、かつ、本租税特別措置による控除ができる場合にはまずそれを行った後に繰越しによる控除を行う。


７．適用を受けるための手続　確定申告書等に必要事項を記載し、特別控除や償却額の計算等に関する明細書を添付した上で申告することが必要である。また、取得した資産についてその性能、取得価額等を立証できる資料の保存が必要である。

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Ⅲ

表Ⅲ－１番号工　　具要件

1 測定工具及び検査工具（電気又は電子を利用するものを含む。）

１台又は１基の取得価額が 30万円以上であり、かつ合計の取得価額が 120万円以上のもの

2 試験又は測定機器

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表Ⅲ－２

一　サーバー用オペレーティングシステム

サーバー用オペレーティングシステム（ソフトウエア（電子計算機に対する指令であって一の結果を得ることができるように組み合わされたものをいう。以下この項において同じ。）の実行をするために電子計算機の動作を直接制御する機能を有するサーバー用のソフトウエアをいう。次号において同じ。）のうち、国際標準化機構及び国際電気標準会議の規格 15408 に基づき評価及び認証をされたもの（次号において「認証サーバー用オペレーティングシステム」という。）

二　サーバー用仮想化ソフトウエア

サーバー用仮想化ソフトウエア（二以上のサーバー用オペレーティングシステムによる一のサーバー用の電子計算機（当該電子計算機の記憶装置に当該二以上のサーバー用オペレーティングシステムが書き込まれたものに限る。）に対する指令を制御し、当該指令を同時に行うことを可能とする機能を有するサーバー用のソフトウエアをいう。以下この号において同じ。）のうち、認証サーバー用仮想化ソフトウエア（電子計算機の記憶装置に書き込まれた二以上の認証サーバー用オペレーティングシステムによる当該電子計算機に対する指令を制御するサーバー用仮想化ソフトウエアで、国際標準化機構及び国際電気標準会議の規格 15408 に基づき評価及び認証をされたものをいう。）

三　データベース管理ソフトウエア

データベース管理ソフトウエア（データベース（数値、図形その他の情報の集合物であって、それらの情報を電子計算機を用いて検索することができるように体系的に構成するものをいう。以下この号において同じ。）の生成、操作、制御及び管理をする機能を有するソフトウエアであつて、他のソフトウエアに対して当該機能を提供するものをい

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Ⅲ

う。）のうち、国際標準化機構及び国際電気標準会議の規格 15408 に基づき評価及び認証をされたもの（以下において「認証データベース管理ソフトウエア」という。）又は当該認証データベース管理ソフトウエアに係るデータベースを構成する情報を加工する機能を有するソフトウエア

四　連携ソフトウエア連携ソフトウエア（情報処理システム（情報処理の促進に関する法律第 43 条第１項第５号に規定する情報処理システムをいう。以下この号において同じ。）から指令を受けて、当該情報処理システム以外の情報処理システムに指令を行うソフトウエアで、次に掲げる機能を有するものをいう。）のうち、イの指令を日本工業規格（工業標準化法第 17条第 1 項に規定する日本工業規格をいう。イにおいて同じ。）Ｘ 5731―８に基づき認証をする機能及びイの指令を受けた旨を記録する機能を有し、かつ、国際標準化機構及び国際電気標準会議の規格 15408 に基づき評価及び認証をされたものイ　日本工業規格Ｘ 0027 に定めるメッセージの形

式に基づき日本工業規格Ｘ 4159 に適合する言語を使用して記述された指令を受ける機能

ロ　指令を行うべき情報処理システムを特定する機能

ハ　その特定した情報処理システムに対する指令を行うに当たり、当該情報処理システムが実行することができる内容及び形式に指令の付加及び変換を行い、最適な経路を選択する機能

五　不正アクセス防御ソフトウエア

不正アクセス防御ソフトウエア（不正アクセスを防御するために、あらかじめ設定された次に掲げる通信プロトコルの区分に応じそれぞれ次に定める機能を有するソフトウエアであつて、インターネットに対応するものをいう。）のうち、国際標準

― 24 ―

化機構及び国際電気標準会議の規格 15408 に基づき評価及び認証をされたものイ　通信路を設定するための通信プロトコルファ

イアウォール機能（当該通信プロトコルに基づき、電気通信信号を検知し、通過させる機能をいう。）

ロ　通信方法を定めるための通信プロトコルシステム侵入検知機能（当該通信プロトコルに基づき、電気通信信号を検知し、又は通過させる機能をいう。）

ハ　アプリケーションサービスを提供するための通信プロトコルアプリケーション侵入検知機能

（当該通信プロトコルに基づき、電気通信信号を検知し、通過させる機能をいう。）

― 25 ―

Ⅳ

Ⅳ　商業・サービス業・農林水産業　　　　活性化税制

１．概　　　要　商業・サービス業・農林水産業活性化税制は、認定経営革新等支援機関等による経営の改善に関する指導及び助言を受けた特定中小企業者等が一定規模以上の経営改善設備を適用期間内に取得等し、指定事業の用に供した場合に、その取得価額の 30％特別償却又は７％の税額控除（税額控除は資本金3,000 万円以下の法人、個人事業主のみ）ができるものである（租税特別措置法第 10 条の５の２、第 42 条の 12 の３、及び第 68 条の 15 の４）。

２．適用を受けることができる者　本制度の適用を受けることができる者は、認定経営革新等支援機関等（注）から経営の改善に関する指導及び助言を受けた旨を明らかにする書類の交付を受けた青色申告書を提出する個人及び法人で次のいずれかに該当するもの

（特定中小企業者等）である。⑴　常時使用する従業員の数が 1,000 人以下の個人⑵ 　資本金の額若しくは出資金の額が１億円以下の法人（次の①又は②に該

当するものを除く。）　① 　発行済株式の総数又は出資金額の２分の１以上が同一の大規模法人の




　　（注２）資本金の額又は出資金の額が 3,000 万円を超える法人（⑷に掲げる法人を除く。）は、取得に係る税額控除の適用を受けることができない。


⑷　次に掲げる法人　①　中小企業等協同組合（中小企業団体中央会に該当するものを除く。）

― 26 ―

　②　出資組合である商工組合　　③　商店街振興組合

（注）認定経営革新等支援機関認定経営革新等支援機関等とは、次に掲げる機関である。

⑴ 　中小企業の新たな事業活動の促進に関する法律（中小企業等経営強化法）第 17 条第２項に規定する認定経営革新等支援機関

⑵　商工会議所　　　　　　　　　　⑶　商　工　会⑷　都道府県中小企業団体中央会　　⑸　商店街振興組合連合会⑹　農業協同組合　　　　　　　　　⑺ 　農業協同組合連合会（組合員の貯金又は定期積金の受入れ、共催に関す

る施設の事業を行う農業協同組合連合会を除く）⑻　農業協同組合存続中央会　　　　⑼　森林組合⑽　森林組合連合会　　　　　　　　⑾　漁業協同組合⑿ 　漁業協同組合連合会（所属員の事業又は生活に必要な資金の貸付け、貯

金又は定期積金の受入れの事業を行う漁業協同組合連合会を除く）⒀　生活衛生同業組合　　　　　　　⒁　生活衛生同業小組合⒂　都道府県生活衛生営業指導センター

指定事業の範囲　本制度の指定事業は次の業種に属する事業である。⑴ 　卸　売　業　　　　　　　　　　⑵　小　売　業⑶　農　　　業　　　　　　　　　　⑷　林　　　業⑸　漁　　　業　　　　　　　　　　⑹　水産養殖業⑺ 　情報通信業（租税特別措置法施行令第 28 条の８第２項第２号イに規定

する特定情報通信業を除く。）⑻　一般旅客自動車運送業　　　　　⑼　道路貨物運送業⑽　倉　庫　業　　　　　　　　　　⑾　港湾運送業⑿　こん包業　　　　　　　　　　　⒀　損害保険代理業⒁　不動産業　　　　　　　　　　　⒂　物品賃貸業⒃　専門サービス業　　　　　　　　⒄　広　告　業⒅　技術サービス業　　　　　　　　⒆　宿　泊　業⒇　料理店業その他の飲食店業　　　�　洗濯・理容・美容・浴場業

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Ⅳ

�　その他の生活関連サービス業　　�　社会保険・社会福祉・介護事業� 　サービス業（教育・学習支援業、映画業、協同組合、他に分類されない

サービス業（廃棄物処理業、自動車整備業、機械等修理業、職業・労働者派遣業、その他の事業サービス業））

　※ ただし、風俗営業等の規制及び業務の適正化等に関する法律に規定する風俗営業に該当する事業は、①バー、キャバレーなどの飲食店業で生活衛生同業組合の組合員が行う場合、②宿泊業のうち旅館業、ホテル業で風俗営業の許可を受けている場合、を除いて税制措置の対象外。

３．対象資産　本制度の対象資産（新品のものに限る。）は、認定経営革新等支援機関等による経営の改善に関する指導及び助言を受けた旨を明らかにする書類に記載された次のいずれか。⑴　１台又は１基の取得価額が 30 万円以上の器具及び備品⑵　一の建物附属設備で取得価額が 60 万円以上のもの

４．適用期間　平成25年４月１日から平成31年３月31日まで。

５．税額控除又は特別償却　対象資産（新品のものに限る。）を取得（製作又は建設を含む。）の後、指定事業（国内において自己が営むものに限る）の用に供した場合には、次の税額控除又は特別償却をその者の選択により認める。　なお、所有権移転外リース取引による取得は税額控除のみ適用可能（特別償却は不適用）。⑴　税額控除　① 　個人の場合　供用年（対象資産を事業の用に供した年）の総所得金額

に係る所得税の額からその年に事業の用に供した対象資産の取得価額の７％相当額を控除する。

　② 　法人の場合　供用年度（対象資産を事業の用に供した事業年度）の所得に対する法人税の額からその事業年度に事業の用に供した対象資産の取得価額の７％相当額を控除する。

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　※税額控除の限度及びその繰越し　税額控除により控除を受ける金額は、次に掲げる金額を限度とし、これを超える金額についてはその後１年間繰り越すことができる。ただし、この繰越しの場合にも次に掲げる金額が限度となり、かつ (1) による控除ができる場合にはまずそれを行った後に繰越しによる控除を行う。

　①　個人の場合　供用年の事業所得に係る所得税の額の 20％相当額。　②　法人の場合　供用年度の所得に対する法人税の額の 20％相当額。⑵　特別償却

　供用年又は供用年度において普通償却のほかに対象資産の取得価格の30％相当額を償却費として必要経費又は損金に算入することができる。

　※特別償却の繰越し　　特別償却についても、税額控除と同様に１年間の繰越しが認められる。


７．適用を受けるための手続　本制度の適用を受けるためには、認定経営革新等支援機関等による経営の改善に関する指導及び助言を受けた旨を明らかにする書類として以下の事項を記載した書類の交付を受ける必要がある。⑴ 　当該認定経営革新等支援機関等の氏名又は名称及び代表者の氏名並びに

住所又は所在地⑵ 　当該認定経営革新等支援機関等による指導及び助言を受けた当該法人の

名称及び納税地並びに代表者の氏名　※ 個人の場合は個人の氏名及び住所並びに住所地と納税地が異なる場合に

は、その納税地⑶ 　当該指導及び助言を行った年月日（当該指導及び助言を二日以上継続し

て行った場合には、当該指導及び助言を実施した期間）並びに当該指導及び助言の内容

⑷ 　当該指導及び助言に基づき、当該指導及び助言を受けた法人又は個人が取得し、又は製作し、若しくは建設した器具及び備品並びに建物附属設備

― 29 ―

Ⅳ

の明細⑸　その他参考となるべき事項

　その他、確定申告書等に必要事項を記載し、上記の書類及び特別控除や償却額の計算等に関する明細書を添付した上で申告することが必要である。また、取得した資産についてその性能、取得価額等を立証できる資料の保存が必要である。

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Ⅴ　地方拠点強化税制

１．概　　　要　地方拠点強化税制は、事業者が地域再生法第 17 条の２に規定する「地方活力向上地域特定業務施設整備計画」を作成し、都道府県知事の認定を受けた後、当該計画に従って建物及び当該建物の附属設備、構築物を取得し、事業の用に供した場合に、税額控除又は特別償却をその者の選択により認めるものである（租税特別措置法第 10 条の４の２、租税特別措置法第 42 条の11 の３、租税特別措置法第 68 条の 15）。

２．適用を受けることができる者　本制度の適用を受けることができる者は、青色申告書を提出する個人又は法人で、地方活力向上地域等特定業務施設整備事業計画について、都道府県知事の認定を受けている者である。地方活力向上地域特定業務施設整備事業には移転型事業及び拡充型事業がある。⑴　移転型事業

　東京 23 区から特定業務施設を認定地域再生計画に記載されている地方活力向上地域又は準地方活力向上地域に移転して整備する事業

⑵　拡充型事業　認定地域再生計画に記載されている拡充型事業の対象地域において、特定業務施設を整備する事業

　（注）それぞれの事業を実施する区域は、都道府県が作成し、内閣総理大臣の認定を受けた地域再生計画で定められる。

３．対象資産　本制度の対象資産（新たに取得するものに限る。）は、特定業務施設に該当する建物及び当該建物の附属設備、構築物であって、特定業務施設とは以下のいずれかをいう。

①　事務所であって、次に掲げる部門のために使用されるもの　ア）調査及び企画部門（事業、製品の企画・立案や市場調査を行ってい

る部門）

― 31 ―

Ⅴ

　イ）情報処理部門（自社のための社内業務としてシステム開発等の業務を専門的に行っている部門）

　ウ）研究開発部門（基礎研究、応用研究、開発研究（設計、デザインを含む新製品の試作等）を行っている部門）

　エ）国際事業部門（輸出入に伴う貿易業務や海外事業の統括業務を行っている部門）

　オ）その他管理業務部門（総務、経理、人事、その他の管理業務を行っている部門）

② 　研究所であって、地方活力向上地域特定業務施設整備事業を行う事業者による研究開発において重要な役割を担うもの

③ 　研修所であって、地方活力向上地域特定業務施設整備事業を行う事業者による人材育成において重要な役割を担うもの

４．適用期間　本制度の適用は、平成 27 年６月 26 日（改正地域再生法施行の日）から平成 32 年３月 31 日までの間に、地方活力向上地域特定業務施設整備計画の認定を受け、その認定を受けた日の翌日以後 2 年を経過する日までの間に、対象資産を取得し、事業の用に供した場合に適用できる。

５．税額控除又は特別償却　地方活力向上地域特定業務施設整備計画に記載された特定業務施設に該当する建物等を取得して、事業の用に供した場合に、移転型事業については、その取得価額の７％の税額控除又は 25％の特別償却を、拡充型事業については、その取得価額の４％又は 15％の特別償却を事業者の選択により適用する。

６．他の制度との重複不適用　本制度の適用を受ける減価償却資産については、他の特別償却制度等の適用を受けることができない。

― 32 ―

７．適用を受けるための手続　確定申告書等に必要事項を記載し、特別控除や償却額の計算等に関する明細書、地方活力向上地域特定業務施設整備計画の認定通知書の写しを添付した上で申告することが必要である。

― 33 ―

Ⅵ

Ⅵ　地域未来投資促進税制

１．概　　　要　地域未来投資促進税制は、地域の将来を担う新たな取組を全国で活発化させ、地域経済の好循環を実現することを目的として、地域の特性を生かして高い付加価値を創出し、地域の事業者に対する相当程度の波及効果を及ぼすことにより地域経済を牽引する事業を「地域経済牽引事業」として位置づけ、当該事業に係る設備投資を促進する観点から、地域経済牽引事業の促進による地域の成長発展の基盤強化に関する法律第 24 条に規定する「承認地域経済牽引事業」の用に供される機械及び装置、器具及び備品、建物及びその附属設備並びに構築物については、取得価額の 40％（建物及びその附属設備並びに構築物については、20％）の特別償却又は取得価額の４％（建物及びその附属設備並びに構築物については、２％）の税額控除を選択により認めるものである（租税特別措置法第 10 条の４、租税特別措置法施行令第５条の５の２、租税特別措置法第 42 条の 11 の２、租税特別措置法施行令 27 条の 11 の２、租税特別措置法第 68 条の 14 の３、租税特別措置法施行令 39 条の 44 の３）。

２．適用を受けることができる者　本制度の適用を受けることができる者は、青色申告書を提出する個人又は法人で、『地域経済牽引事業の促進による地域の成長発展の基盤強化に関する法律』に規定する、市町村及び都道府県が共同して、主務大臣が定める基本方針に基づき、作成する地域経済牽引事業の促進に関する基本的な計画の対象となる区域（促進区域）において、同法に基づき都道府県知事等の承認を受けた承認地域経済牽引事業計画に従って行われる地域経済牽引事業で、同法 24 条に規定する地域の成長発展の基盤強化に特に資するものとして主務大臣が定める基準に適合することについて主務大臣の確認を受けたものを行う承認地域経済牽引事業者である。

３．対象資産　本制度の対象資産（新たに取得するものに限る。）は、承認地域経済牽引事業計

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画に定められた施設又は設備を構成する機械及び装置、器具及び備品、建物及びその附属設備並びに構築物で法人税法施行令 13 条各号に掲げる資産の取得価額の合計額が 2,000 万円以上のものである。

４．適用期間　『企業立地の促進等による地域における産業集積の形成及び活性化に関する法律の一部を改正する法律（地域未来投資促進法）』の施行日から平成 31年３月 31 日までの間。

５．税額控除又は特別償却　対象設備の取得価額の 40％（機械及び装置、器具及び備品）及び取得価額の 20％（建物及びその附属設備、構築物）の特別償却又は対象設備の取得価額の４％（機械及び装置、器具及び備品）及び取得価額の２％（建物及びその附属設備、構築物）の税額控除（当期法人税額の 20％相当額を限度とする。）を事業者の選択により適用する。


７．適用を受けるための手続　確定申告書等に必要事項を記載し、特別控除や償却額の計算等に関する明細書の添付がある場合に限り適用する。

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Ⅶ

Ⅶ　省エネ再エネ高度化投資促進税制

１．概　　　要　省エネ再エネ高度化税制は、租税特別措置法（以下、「税法」という。）第10 条の２及び第 11 条、並びに第 42 条の５及び第 43 条に基づく税制措置であり、省エネルギー投資に関する措置及び再生可能エネルギーに関する措置の二つがある。　省エネルギー投資に関する措置は、①大規模省エネ投資、②連携省エネ投資の２つの措置に分けられる。　新エネルギー投資に関する措置は、中小水力発電設備、地熱発電設備、バイオマス利用装置の導入に係る経費を支援するもの。

２．適用を受けることができる者①　大規模省エネルギー投資

　対象事業者は、青色申告書を提出する個人及び法人で、資源エネルギー庁が実施する事業者クラス分け評価制度において、経済産業局の確認を受けようとする前年度と前々年度のいずれも S 評価を受けた特定事業者、特定連鎖化事業者（加盟者を含む）のうち、対象設備が記載されている中長期計画書を提出しているもの●事業者クラス分け評価制度とは？

事業者クラス分け評価制度は、エネルギーの使用の合理化等に関する法律に基づき、定期報告書を提出する全ての事業者を S・A・B・C の４段階へクラス分けし、クラスに応じたメリハリのある対応を実施するものです。

　詳細は資源エネルギー庁ホームページをご参照ください。　（http://www.enecho.meti.go.jp/category/saving_and_new/saving/classify/）

②　連携省エネルギー投資　対象事業者は、青色申告書を提出する個人及法人のうち、エネルギーの使用の合理化等に関する法律第 53 条第１項若しくは第 121 条第 1 項の認定を受けた事業者

③　再生可能エネルギー投資　青色申告書を提出する個人及び法人（連結親法人又は当該連結親法人による連結完全支配関係にある連結子会社を含む）です。　但し、以下に該当する法人については対象外です。

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・電気事業法第 2 条第 1 項第 9 号に規定する一般送配電事業者・投資信託及び投資法人に関する法律第 2 条第 12 項に規定する投資法

人・匿名組合契約等に基づいて出資を受ける法人（再生可能エネルギー発

電設備等を匿名組合契約等の目的事業の用に供しているもの）

中小事業者（個人）・中小企業者等（法人）の範囲⑴　中小事業者

　常時使用する従業員の数が 1,000 人以下の個人。⑵　中小企業者等

①　中小企業者　１）資本金の額若しくは出資金の額が１億円以下の法人（次のイ）又は

ロ）に該当するものを除く。）　　イ）発行済株式の総数又は出資の総数又は総額の２分の１以上が同一

の大規模法人※の所有に属している法人　　ロ）イ）のほか、その発行済株式の総数又は出資の総数又は総額の３

分の２以上が２以上の大規模法人※の所有に属している法人　　　　※ 大規模法人とは、資本金の額若しくは出資金の額が１億円を超える法人又は資

本若しくは出資を有しない法人のうち常時使用する従業員の数が 1,000 人を超える法人をいう。ただし、中小企業投資育成株式会社を除く。

　２）資本若しくは出資を有しない法人のうち常時使用する従業員の数が 1,000 人以下の法人

②　次に掲げる法人　1）農業協同組合及び農業協同組合連合会　2）中小企業等協同組合　3）出資組合である商工組合及び商工組合連合会　4）内航海運組合及び内航海運組合連合会　5）出資組合である生活衛生同業組合　6）漁業協同組合及び漁業協同組合連合会　7）水産加工業協同組合及び水産加工業協同組合連合会　8）森林組合及び森林組合連合会

― 37 ―

Ⅶ

３．対象資産①　大規模省エネルギー投資

　申請事業者が省エネ法に基づき、確認申請書を提出する年度又は直近２年度内に提出した中長期計画書※に記載されている高効率な生産設備等で、以下の設備区分に該当するものが対象となります。但し、業種等の分類に応じて、対象設備が異なります。※ 中長期的な計画とは、省エネ法第 14 条第 1 項（同法第 19 条の 2 第 1 項において

準用する場合を含む。）の規定に基づき、特定事業者等が提出する中長期的な計画のことです。

（対象設備区分）ボイラー、工業炉、産業用ヒートポンプ、コージェネレーション設備、モーター、変圧器、EMS　　・・・具体的な対象設備は別表Ⅶ－１を参照

②　連携省エネルギー投資　改正省エネ法上に基づき、経済産業局の認定を受けた連携省エネルギー計画書に基づき投資を行う以下の区分に該当する減価償却資産

（対象設備区分）　・工場等連携　　建物附属設備、構築物、器具及び備品、機械及び装置、無形償却資

産　・荷主連携　　建物附属設備、器具及び備品、機械及び装置、無形償却資産

③　再生可能エネルギー投資・・・具体的には別表Ⅶ－２を参照　（平成 30 年 3 月 31 日経済産業省告示第 69 号により指定。）　中小水力発電設備（3 万 kW 未満）　地熱発電設備（1,000kW 以上）　バイオマス利用設備（2 万 kW 未満）　木質バイオマス熱供給装置（160GJ/H 未満）　バイオマス利用メタンガス製造装置　風力発電装置専用機械類　定置用蓄電池設備　電線路（自営線）

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４．適用期間①、③　平成 30 年 4 月 1 日から平成 32 年 3 月 31 日までの時限措置② 　エネルギーの使用の合理化等に関する法律の一部を改正する法律の施

行の日から平成 32 年 3 月 31 日までの時限措置

５．特別償却又は税額控除　対象資産（新品のものに限る。）を適用期間内に取得価額の 30% の特別償却（中小企業者等は、取得価額の 7％の税額控除（上限：法人税額の 20％）との選択適用）が可能※再生可能エネルギー投資に関しては、取得価額の 20％の特別償却のみ選択可能


７．適用を受けるための手続①　大規模省エネ投資

ａ．経済産業局に確認申請書を提出する。ｂ．経済産業局より確認書の交付を受ける。ｃ．確定申告書等に必要事項を記入の上、税務署に提出する。※ 税務申告の際に確認書を添付する必要はありません。但し、事業者が自身で確認

書を保存する必要があります。（資源エネルギー庁ＨＰ：http://www.enecho.meti.go.jp/category//saving_and_new/saving/information/180323a/scheme.html）②　連携省エネ投資

ａ．経済産業局に連携省エネルギー計画書を提出する。ｂ．経済産業局より認定書の交付を受ける。ｃ．確定申告書等に必要事項を記入の上、税務署に提出する。

＜省エネ法改正に伴う関係法令の整備に伴い体制が変化する可能性があることに留意＞

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Ⅶ

③　再生可能エネルギー投資ａ．税制対象期間内に、①対象資産の取得及び②事業の用に供するｂ．確定申告書等に必要事項を記入の上、税務署に提出する。

（参考：資源エネルギー庁ＨＰhttp://www.enecho.meti .go.jp/category/saving_and_new/new/information/180404a/scheme.html）

８．その他　国又は地方公共団体の補助金等の交付を受けて取得等をした設備は本税制の適用対象外となります。

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表Ⅶ－１　高度省エネルギー増進設備等・高効率ボイラー

設備・システム名具体的内容

潜熱回収型ボイラー排ガス中の潜熱を回収することにより熱効率を高めたもの。

高効率ボイラーボイラーの燃焼排熱を空気又は給水予熱に利用し、かつ定格時空気比が 1.2 以下で、効率が 90％以上のもの。

高効率温水ボイラー排ガス温度を 250℃以下とする熱交換器を有し、定格時空気比 1.2 以下、効率が 88％以上のもの。

◇廃熱利用ボイラー他プロセスの排ガスの顕熱を利用したもの。

・高効率・低炭素工業炉設備・システム名具体的内容

◇高効率工業炉急速加熱式（排ガスを被加熱物に噴射し、又は、近距離で加熱することにより加熱時間を短縮したもの）、予熱・加熱一体炉、高断熱、燃空流量比例制御、衝撃噴流加熱。

◇ ハイブリッド式加熱システム

燃焼による予熱後、誘導加熱等で加熱することにより、エネルギー消費原単位を向上させる複数の熱源を使用する加熱システム。

◇塗料燃焼型焼付乾燥炉塗料溶剤蒸気の焼却熱を回収し、焼き付け加熱熱源とするもの。

◇排熱利用焼き戻し炉焼入れ炉の燃焼排ガスを焼き戻し炉の熱源とするもの。

◇ハンプバック炉加熱帯が出入口より上部にあり、高温の炉内ガスを閉じ込めることにより、熱ガスの外部リークを少なくするよう設計された炉。比較的小型の連続加熱炉、連続処理炉に有効。

◇高性能アーク炉高感応答アーク炉、UHP アーク炉、直流アーク炉、排ガスによる原料予熱装置付きアーク炉。

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Ⅶ

設備・システム名具体的内容

◇高性能抵抗炉サイリスタ（又はトライアック）位相制御付き抵抗炉。高性能断熱材使用の炉。

◇高性能高周波炉静止型（トランジスター、サイリスタ素子等を使用したもの）の高周波溶解炉、高周波誘導加熱装置、高周波電源装置。

◇ 高性能溶融・保持用溝形炉

連続湯温度測定装置及び印加電力連続制御装置の付いた溝型炉。

◇ 高性能電気分解炉・メッキ炉

変圧器一体型整流器、印加電力調整装置が付属し、高電圧対応の電気分解炉、メッキ炉では、シアン浴メッキ炉から塩化浴メッキ炉、サージェント浴炉からフッ化浴メッキ炉への転換が有効。

・高効率型電動熱源機設備・システム名具体的内容

◇ ヒートポンプ式熱源装置

ヒートポンプサイクルにより、概ね 90℃程度の温水、冷水、又は概ね 120℃程度の熱風を効率的に作る熱源装置。

◇ 地中熱利用ヒートポンプシステム

年間を通じて温度変化の小さい地中熱を、熱交換用のパイプを通じ、又は直接的に熱源の一部として使用するヒートポンプシステム。

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・EMS（エネルギーマネジメントシステム）設備・システム名具体的内容

☆ BEMS 空気調和設備、電気使用設備、ボイラー設備、給湯設備等を統合的に管理し、総合した消費エネルギーが最小になるように自動制御する機能を有するもの。

◇ 総合エネルギー管理システム

主要設備ごと、設備群ごと、ラインごと等のエネルギー管理に必要となる設備の監視機能、操作制御機能、記録機能及び設備管理機能等が必要度に応じて組み込まれたもの。

・熱電併給型動力発生装置設備・システム名具体的内容

エンジン式コージェネレーション設備

ガスエンジン、ディーゼルエンジンを原動機とし、軸動力を発電機・圧縮機等の駆動力として利用すると共に、エンジン冷却水と排ガスから排熱を回収して熱源として利用するもの。特に動力又は電力需要とともに主として温水需要が大きい場合に有効。

ガスタービン式コージェネレーション設備

ガスタービンを原動機とし、軸動力を発電機・圧縮機等の駆動力として利用するとともに、排ガスから排熱を回収して熱源として利用するもの。特に動力又は電力需要と共に主として蒸気需要が大きい場合に有効。また、需要バランスが不規則な場合には、蒸気をタービン発電機で電気に変換できるものが有効。

燃料電池コージェネレーションシステム

原動機の代わりに燃料電池を使用して電力及び温水又は蒸気を発生させ利用するもの。電力需要と共に温水又は蒸気需要が大きい場合に有効。

― 43 ―

Ⅶ

・高効率変圧器設備・システム名具体的内容

高効率変圧器低損失磁性体材料を使用した変圧器及び低損失構造の変圧器。

・高効率モーター設備・システム名具体的内容

高効率誘導モータハイグレードの鉄心の採用と巻線の改善や冷却扇の改善により汎用型に比べ損失を改善した誘導モータ。

永久磁石同期モータ回転子に永久磁石（PM）を使用した同期モータであり、2 次巻線に電力を投入しなくても良いため高効率である。

極数変換モータ固定子巻線の極数を切り替えることにより、回転数を段階状に切り替えることができる誘導モータ。速度変換の要求が固定の場合に有効。

◇… 製造業、鉱業、電気供給業、ガス供給業、熱供給業、上水道業、下水道業、廃棄物処理業に該当する業種に限る

☆…◇に該当する業種以外のものに限る

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表Ⅶ－２　再生可能エネルギー発電設備等（上段：定義、下段：要件）

設備・システム名機械その他の減価償却資産

中小水力発電設備（3 万 kW 未満）

水力を回転力に変換し、発電機を駆動して電気を発生させる設備のうち、発電出力が 3 万キロワット未満のものであって、水車及び発電機が同時に設置されるものに限り、これらと一体として当該水力発電設備を構成する取水設備、沈砂池、導水路、ヘッドタンク、水圧管路、放水路、蓄電設備、制御装置、直交変換装置又は系統連系用保護装置を含む。

1 キロワット当たりの資本費※ 1 が次の各号に掲げる発電出力の区分に応じて以下の金額以下のもの①　200 キロワット未満　272 万円②　200 キロワット以上 1,000 キロワット未満　109 万円③　1,000 キロワット以上 3 万キロワット未満　39 万円

地熱発電設備（1,000kW 以上）

地熱エネルギーを回転力に変換し、発電機を駆動して電気を発生させる設備のものであって、タービン及び発電機が同時に設置されるものに限り、これらと一体として当該地熱発電設備を構成する蒸気井、還元井、観測井、坑口装置、消音装置（蒸気井から発生する騒音を防止するものに限る。）、調整剤注入装置、気水分離器（当該気水分離器から排出される水を一時的に貯留するためのタンクを含む。）、湿分分離器、減圧気化器、予熱器、蒸発器、蒸気溜（だめ）、スケールセパレータ、復水器、冷却塔、ガス抽出装置、浄化装置（温水中の有害物質を除去するものに限る。）、脱硫装置、貯水タンク、貯水池、ポンプ、配管、弁類、蓄電装置、非常用予備発電装置、制御装置又は系統連系用保護装置を含む。

設備利用率 80% を超えると見込まれるもの

― 45 ―

Ⅶ


木質バイオマス発電設備

（2 万 kW 未満）

バイオマスのうち木質のものを原材料とするチップ又は固形燃料を燃料として発電を行うもののうち、ボイラー又はガス化炉及びガス精製装置、タービン又はガスエンジン並びに発電機が同時に設置されるものに限り、これらと一体として当該バイオマス利用装置を構成する破砕機、乾燥機、選別機、固形機、燃料貯蔵設備、受入装置、搬送装置、計量装置、制御装置、冷却装置、熱交換器、復水器、ガス貯蔵装置、灰処理装置、ばい煙処理装置、排ガス処理装置、蓄電装置、直交変換装置、系統連系用保護装置、ポンプ又は配管を含むものとし、磁選機等の専ら建設廃材利用のための機器を有するものを除く。

木質バイオマス燃料の年間利用率 80％以上と見込まれるものであって、次の①～③のいずれかを満たすもの　①　設備利用率 80% を超えると見込まれるもの　②　熱電併給　③ 　1kW あたりの資本費※１が以下の発電出力の区分に

応じてその金額以下のもの　　・2,000kW 未満�62 万円　　・2,000kW 以上 2 万 kW 未満�41 万円

木質バイオマス熱供給装置

（160GJ/H 未満）

バイオマスのうち木質のものを原材料とするチップ又は固形燃料を燃料として蒸気又は温水を発生させるもののうち、ボイラーの定格加熱能力が毎時百六十ギガジュール未満であるものに限り、これと一体として当該バイオマス利用装置を構成する破砕機、乾燥機、選別機、固形機、燃料貯蔵設備、受入装置、搬送装置、計量装置、制御装置、熱交換器、蓄熱機、供給導管、灰処理装置、ばい煙処理装置、排ガス処理装置、ポンプ又は配管を含むものとし、磁選機等の専ら建設廃材利用のための設備を有するものを除く。

木質バイオマス燃料の年間利用率 80％以上と見込まれるものであって、ボイラーの熱効率 80％を超えると見込まれるもの

― 46 ―


バイオマス利用メタンガス製造装置

バイオマス又はバイオマスを原材料とする燃料を発酵させることにより発生させた混合ガスからメタンガスを精製する装置のうち、前処理装置及び残さ濃縮装置が同時に設置されるものに限り、これらと一体として当該バイオマス利用装置を構成する原料供給装置、ポンプ又は配管を含む。

熱電併給であること。

風力発電装置専用機械類

風力発電装置（風力を回転力に変換し、発電機を駆動して電気を発生させる装置。以下同じ。）に接続する機械類をいう。　① 　周波数変動制御装置（系統周波数が上昇又は低下

した場合に、あらかじめ設定した範囲内に発電出力を自動制御し、系統周波数の回復及び維持に寄与する運転を行う装置をいう。）

　② 　発電出力制御装置（複数の風力発電装置から構成される風力発電所が接続する送配電系統の連系点における発電出力を制御するため、系統側及び風力発電所側の監視及び制御を行う装置をいう。）

　③ 　異常検出装置（風力発電装置の主要装置（ブレード、主軸受、増速機、発電機等をいう。）に取り付けた測定用センサによりデータの収集を遠隔で行い、その収集されたデータを基に部品の異常を検出する装置をいう。）

　④ 　遠隔出力制御装置（電気事業者からの求めに応じ、遠隔で出力の抑制を行う装置をいう。）

接続される風力発電装置の発電出力が 1 万 kW 以上のもの（④の遠隔出力制御装置については、接続される風力発電装置が「既設」のものに限る）

定置用蓄電池設備定置用蓄電設備のうち、据置式のものに限る。

　①　再エネ設備※ 2 に接続されていること　② 　蓄電出力が接続される再エネ設備※ 2 と比較して同

等以下のもの

― 47 ―

Ⅶ


電線路（自営線）電気設備に関する技術基準を定める省令（平成 9 年通商産業省令第 52 号）第 1 条第 1 項第 8 号に規定する電線路

（発電所、変電所、開閉所及びこれらに類する場所並びに電気使用場所相互間の電線（電車線を除く。）並びにこれを支持し、又は保蔵する工作物をいう。）。

　① 　再エネ設備※ 2 又はその附属設備（定置用蓄電設備含む）に接続するもの

　② 　再エネ設備※ 2 を所有する者が維持し、運用するもの

※ 1 　電気事業者による再生可能エネルギー電気の調達に関する特別措置法施行規則（平成 24 年経済産業省令第 46 号）第 5 条第 1 項第 6 号の規定に基づき経済産業大臣に対して提供する発電設備の設置に要した費用に関する情報のうち資本費の合計額を、当該発電設備の発電出力で除して得られる金額をいう。

※ 2 　太陽光発電設備（10kW 以上）、風力発電設備（1 万 kW 以上）、本税制の要件を満たす中小水力発電設備・地熱発電設備・木質バイオマス発電設備・木質バイオマス熱供給装置・バイオマス利用メタンガス製造装置

― 48 ―

Ⅷ　減価償却資産の耐用年数等

　所得税法及び法人税法に規定する減価償却資産の耐用年数、償却率、改定償却率、保証率及び残存価額は、減価償却資産の耐用年数等に関する省令（昭和 40 年３月 31 日大蔵省令第 15 号）（最終改正平成 30 年３月 31 日財務省令第 31 号）において、次のとおり規定されている。　なお、表Ⅷ－１～ 11 は、減価償却資産の耐用年数等に関する省令の別表第一から別表第十一に該当するものである。１．機械及び装置以外の有形減価償却資産の耐用年数表（表Ⅷ－１）２．機械及び装置の耐用年数表（表Ⅷ－２）３．無形減価償却資産の耐用年数表（表Ⅷ－３）４．生物の耐用年数表（表Ⅷ－４）５．公害防止用減価償却資産の耐用年数表（表Ⅷ－５）６．開発研究用減価償却資産の耐用年数表（表Ⅷ－６）７．平成 19 年３月 31 日以前に取得をされた減価償却資産の償却率表（表Ⅷ

－７）８．平成 19 年４月１日以後に取得をされた減価償却資産の定額法の償却率

表（表Ⅷ－８）９．平成 19 年４月１日から平成 24 年３月 31 日までの間に取得をされた減

価償却資産の定率法の償却率、改定償却率及び保証率の表（表Ⅷ－９）10 ．平成 24 年４月１日以後に取得をされた減価償却資産の定率法の償却率、

改定償却率及び保証率の表（表Ⅷ－ 10）11 ．平成 19 年３月 31 日以前に取得をされた減価償却資産の残存割合表（表

Ⅷ－ 11）12．鉱業権、坑道及び公共施設等運営権の耐用年数

①採掘権当該採掘権に係る鉱区の採掘予定数量を、当該鉱区の最近における年間採掘数量その他当該鉱区に属する設備の採掘能力、当該鉱区において採掘に従事する人員の数等に照らし適正に推計される年間採掘数量で除して計算した数を基礎として納税地の所轄税務署長の認定した年数

― 49 ―

Ⅷ

②試掘権イ　石油、アスファルト又は可燃性天然ガスに係る試掘権　８年

ロ　イに掲げる試掘権以外の試掘権　５年

③ 租鉱権及び採石権その他土石を採掘し又は採取する権利

①の規定に準じて計算した数を基礎として納税地の所轄税務署長の認定した年数

④坑　道 ①の規定に準じて計算した数を基礎として納税地の所轄税務署長の認定した年数

⑤ 公共施設等運営権

当該公共施設等運営権に係る民間資金等の活用による公共施設等の整備等の促進に関する法律（平成 11 年法律第 117 号）第 19 条第３項（公共施設等運営権の設定の時期等）の規定により公表された同法第 17 条第３号（公共施設等運営権に関する実施方針における記載事項の追加）に掲げる存続期間の年数

― 50 ―

表Ⅷ－１　機械及び装置以外の有形減価償却資産の耐用年数表

種類構造又は用途細　　　　　　　　　　目耐用年数

年建　物鉄骨鉄筋コンク

リート造又は鉄筋コンクリート造のもの

事務所用又は美術館用のもの及び下記以外のもの 50住宅用、寄宿舎用、宿泊所用、学校用又は体育館用のもの 47飲食店用、貸席用、劇場用、演奏場用、映画館用又は舞踏場用のもの

飲食店用又は貸席用のもので、延べ面積のうちに占める木造内装部分の面積が３割を超えるもの 34

　その他のもの 41旅館用又はホテル用のもの　延べ面積のうちに占める木造内装部分の面積が３割を超えるもの 31　その他のもの 39店舗用のもの 39病院用のもの 39変電所用、発電所用、送受信所用、停車場用、車庫用、格納庫用、荷扱所用、映画製作ステージ用、屋内スケート場用、魚市場用又はと畜場用のもの 38公衆浴場用のもの 31工場（作業場を含む｡）用又は倉庫用のもの

塩素、塩酸、硫酸、硝酸その他の著しい腐食性を有する液体又は気体の影響を直接全面的に受けるもの、冷蔵倉庫用のもの（倉庫事業の倉庫用のものを除く｡）及び放射性同位元素の放射線を直接受けるもの 24

― 51 ―

Ⅷ


塩、チリ硝石その他の著しい潮解性を有する固体を常時蔵置するためのもの及び著しい蒸気の影響を直接全面的に受けるもの 31

　その他のもの　　倉庫事業の倉庫用のもの　　　冷蔵倉庫用のもの 21　　　その他のもの 31　　その他のもの 38

れんが造、石造又はブロック造のもの

事務所用又は美術館用のもの及び下記以外のもの 41店舗用、住宅用、寄宿舎用、宿泊所用、学校用又は体育館用のもの 38飲食店用、貸席用、劇場用、演奏場用、映画館用又は舞踏場用のもの 38旅館用、ホテル用又は病院用のもの 36変電所用、発電所用、送受信所用、停車場用、車庫用、格納庫用、荷扱所用、映画製作ステージ用、屋内スケート場用、魚市場用又はと畜場用のもの 34公衆浴場用のもの 30工場（作業場を含む｡）用又は倉庫用のもの

塩素、塩酸、硫酸、硝酸その他の著しい腐食性を有する液体又は気体の影響を直接全面的に受けるもの及び冷蔵倉庫用のもの

（倉庫事業の倉庫用のものを除く｡） 22塩、チリ硝石その他の著しい潮解性を有する固体を常時蔵置するためのもの及び著しい蒸気の影響を直接全面的に受けるもの 28

　その他のもの　　倉庫事業の倉庫用のもの　　　冷蔵倉庫用のもの 20　　　その他のもの 30

― 52 ―


　　その他のもの 34金属造のもの

（骨格材の肉厚が４ミリメートルを超えるものに限る｡）

事務所用又は美術館用のもの及び下記以外のもの 38店舗用、住宅用、寄宿舎用、宿泊所用、学校用又は体育館用のもの 34飲食店用、貸席用、劇場用、演奏場用、映画館用又は舞踏場用のもの 31変電所用、発電所用、送受信所用、停車場用、車庫用、格納庫用、荷扱所用、映画製作ステージ用、屋内スケート場用、魚市場用又はと畜場用のもの 31旅館用、ホテル用又は病院用のもの 29公衆浴場用のもの 27工場（作業場を含む｡）用又は倉庫用のもの

塩素、塩酸、硫酸、硝酸その他の著しい腐食性を有する液体又は気体の影響を直接全面的に受けるもの、冷蔵倉庫用のもの（倉庫事業の倉庫用のものを除く｡）及び放射性同位元素の放射線を直接受けるもの 20塩、チリ硝石その他の著しい潮解性を有する固体を常時蔵置するためのもの及び著しい蒸気の影響を直接全面的に受けるもの 25

　その他のもの　　倉庫事業の倉庫用のもの　　　冷蔵倉庫用のもの 19　　　その他のもの 26　　その他のもの 31

金属造のもの（骨格材の肉厚が３ミリメートルを超え４ミリメートル以下のものに限る｡）

事務所用又は美術館用のもの及び下記以外のもの 30店舗用、住宅用、寄宿舎用、宿泊所用、学校用又は体育館用のもの 27飲食店用、貸席用、劇場用、演奏場用、映画館用又は舞踏場用のもの 25

― 53 ―

Ⅷ


変電所用、発電所用、送受信所用、停車場用、車庫用、格納庫用、荷扱所用、映画製作ステージ用、屋内スケート場用、魚市場用又はと畜場用のもの 25旅館用、ホテル用又は病院用のもの 24公衆浴場用のもの 19工場（作業場を含む｡）用又は倉庫用のもの

塩素、塩酸、硫酸、硝酸その他の著しい腐食性を有する液体又は気体の影響を直接全面的に受けるもの及び冷蔵倉庫用のもの 15塩、チリ硝石その他の著しい潮解性を有する固体を常時蔵置するためのもの及び著しい蒸気の影響を直接全面的に受けるもの 19

　その他のもの 24金属造のもの

（骨格材の肉厚が３ミリメートル以下のものに限る｡）

事務所用又は美術館用のもの及び下記以外のもの 22

店舗用、住宅用、寄宿舎用、宿泊所用、学校用又は体育館用のもの 19飲食店用、貸席用、劇場用、演奏場用、映画館用又は舞踏場用のもの 19

変電所用、発電所用、送受信所用、停車場用、車庫用、格納庫用、荷扱所用、映画製作ステージ用、屋内スケート場用、魚市場用又はと畜場用のもの 19旅館用、ホテル用又は病院用のもの 17公衆浴場用のもの 15工場（作業場を含む｡）用又は倉庫用のもの

塩素、塩酸、硫酸、硝酸その他の著しい腐食性を有する液体又は気体の影響を直接全面的に受けるもの及び冷蔵倉庫用のもの 12

― 54 ―


塩、チリ硝石その他の著しい潮解性を有する固体を常時蔵置するためのもの及び著しい蒸気の影響を直接全面的に受けるもの 14

　その他のもの 17木造又は合成樹脂造のもの

事務所用又は美術館用のもの及び下記以外のもの 24店舗用、住宅用、寄宿舎用、宿泊所用、学校用又は体育館用のもの 22飲食店用、貸席用、劇場用、演奏場用、映画館用又は舞踏場用のもの 20変電所用、発電所用、送受信所用、停車場用、車庫用、格納庫用、荷扱所用、映画製作ステージ用、屋内スケート場用、魚市場用又はと畜場用のもの 17旅館用、ホテル用又は病院用のもの 17公衆浴場用のもの 12工場（作業場を含む｡）用又は倉庫用のもの


　その他のもの 15木造モルタル造のもの

事務所用又は美術館用のもの及び下記以外のもの 22店舗用、住宅用、寄宿舎用、宿泊所用、学校用又は体育館用のもの 20飲食店用、貸席用、劇場用、演奏場用、映画館用又は舞踏場用のもの 19変電所用、発電所用、送受信所用、停車場用、車庫用、格納庫用、荷扱所用、映画製作ステー

― 55 ―

Ⅷ


ジ用、屋内スケート場用、魚市場用又はと畜場用のもの 15旅館用、ホテル用又は病院用のもの 15公衆浴場用のもの 11工場（作業場を含む｡）用又は倉庫用のもの


　その他のもの 14簡易建物木製主要柱が 10 センチメートル角以下のも

ので、土居ぶき、杉皮ぶき、ルーフィングぶき又はトタンぶきのもの 10掘立造のもの及び仮設のもの 7

建物附属設備

電気設備（照明設備を含む｡）

蓄電池電源設備 6その他のもの 15

給排水又は衛生設備及びガス設備 15冷房、暖房、通風又はボイラー設備

冷暖房設備（冷凍機の出力が 22 キロワット以下のもの） 13その他のもの 15

昇降機設備エレベーター 17エスカレーター 15

消火、排煙又は災害報知設備及び格納式避難設備 8エヤーカーテン又はドアー自動開閉設備 12

― 56 ―


アーケード又は日よけ設備

主として金属製のもの 15その他のもの 8

店用簡易装備 3可動間仕切り簡易なもの 3

その他のもの 15前掲のもの以外のもの及び前掲の区分によらない


構築物鉄道業用又は軌道業用のもの

軌条及びその附属品 20まくら木　木製のもの 8　コンクリート製のもの 20　金属製のもの 20分岐器 15通信線、信号線及び電燈電力線 30信号機 30送配電線及びき電線 40電車線及び第３軌条 20帰線ボンド 5電線支持物（電柱及び腕木を除く｡） 30木柱及び木塔（腕木を含む｡）　架空索道用のもの 15　その他のもの 25前掲以外のもの　線路設備　　軌道設備　　　道床 60　　　その他のもの 16　　土工設備 57　　橋りょう　　　鉄筋コンクリート造のもの 50

― 57 ―

Ⅷ


　　　鉄骨造のもの 40　　　その他のもの 15　　トンネル　　　鉄筋コンクリート造のもの 60　　　れんが造のもの 35　　　その他のもの 30　　その他のもの 21　停車場設備 32　電路設備

鉄柱、鉄塔、コンクリート柱及びコンクリート塔 45

　　踏切保安又は自動列車停止設備 12　　その他のもの 19　その他のもの 40

その他の鉄道用又は軌道用のもの

軌条及びその附属品並びにまくら木 15道床 60土工設備 50橋りょう　鉄筋コンクリート造のもの 50　鉄骨造のもの 40　その他のもの 15トンネル　鉄筋コンクリート造のもの 60　れんが造のもの 35　その他のもの 30その他のもの 30

発電用又は送配電用のもの

小水力発電用のもの（農山漁村電気導入促進法（昭和 27 年法律第 358 号）に基づき建設したものに限る｡） 30その他の水力発電用のもの（貯水池、調整池及び水路に限る｡） 57

― 58 ―


汽力発電用のもの（岸壁、さん橋、堤防、防波堤、煙突、その他汽力発電用のものをいう｡） 41送電用のもの　地中電線路 25

塔、柱、がい子、送電線、地線及び添加電話線 36

配電用のもの　鉄塔及び鉄柱 50　鉄筋コンクリート柱 42　木柱 15　配電線 30　引込線 20　添加電話線 30　地中電線路 25

電気通信事業用のもの

通信ケーブル　光ファイバー製のもの 10　その他のもの 13地中電線路 27その他の線路設備 21

放送用又は無線通信用のもの

鉄塔及び鉄柱　円筒空中線式のもの 30　その他のもの 40鉄筋コンクリート柱 42木塔及び木柱 10アンテナ 10接地線及び放送用配線 10

農林業用のもの主としてコンクリート造、れんが造、石造又はブロック造のもの　果樹棚又はホップ棚 14　その他のもの 17主として金属造のもの 14

― 59 ―

Ⅷ


主として木造のもの 5土管を主としたもの 10その他のもの 8

広告用のもの金属造のもの 20その他のもの 10

競技場用・運動場用・遊園地用又は学校用のもの

スタンド主として鉄骨鉄筋コンクリート造又は鉄筋コンクリート造のもの 45

　主として鉄骨造のもの 30　主として木造のもの 10競輪場用競争路　コンクリート敷のもの 15　その他のもの 10ネット設備 15野球場、陸上競技場、ゴルフコースその他のスポーツ場の排水その他の土工施設 30水泳プール 30その他のもの　児童用のもの

すべり台、ぶらんこ、ジャングルジム、その他の遊戯用のもの 10

　　その他のもの 15　その他のもの　　主として木造のもの 15　　その他のもの 30

緑化施設及び庭園

工場緑化施設 7その他の緑化施設及び庭園（工場緑化施設に含まれるものを除く｡） 20

舗装道路及び舗装路面

コンクリート敷、ブロック敷、れんが敷又は石敷のもの 15アスファルト敷又は木れんが敷のもの 10ビチューマルス敷のもの 3

― 60 ―


鉄骨鉄筋コンクリート造又は鉄筋コンクリート造のもの（前掲のものを除く｡）

水道用ダム 80トンネル 75橋 60岸壁、さん橋、防壁（爆発物用のものを除く｡）、堤防、防波堤、塔、やぐら、上水道、水そう及び用水用ダム 50乾ドック 45サイロ 35下水道、煙突及び焼却炉 35高架道路、製塩用ちんでん池、飼育場及びへい 30爆発物用防壁及び防油堤 25造船台 24放射性同位元素の放射線を直接受けるもの 15その他のもの 60

コンクリート造又はコンクリートブロック造のもの（前掲のものを除く｡）

やぐら及び用水池 40サイロ 34岸壁、さん橋、防壁（爆発物用のものを除く｡）、堤防、防波堤、トンネル、上水道及び水そう 30下水道、飼育場及びへい 15爆発物用防壁 13引湯管 10鉱業用廃石捨場 5その他のもの 40

れんが造のもの（前掲のものを除く｡）

防壁（爆発物用のものを除く｡）、堤防、防波堤及びトンネル 50煙突、煙道、焼却炉、へい及び爆発物用防壁　塩素、クロールスルホン酸その他の著しい腐食性を有する気体の影響をうけるもの 7　その他のもの 25その他のもの 40

― 61 ―

Ⅷ


石造のもの（前掲のものを除く｡）

岸壁、さん橋、防壁（爆発物用のものを除く｡）、堤防、防波堤、上水道及び用水池 50乾ドック 45下水道、へい及び爆発物用防壁 35その他のもの 50

土造のもの（前掲のものを除く｡）

防壁（爆発物用のものを除く｡）、堤防、防波堤及び自動車道 40上水道及び用水池 30下水道 15へい 20爆発物用防壁及び防油堤 17その他のもの 40

金属造のもの（前掲のものを除く｡）

橋（はね上げ橋を除く｡） 45はね上げ橋及び鋼矢板岸壁 25サイロ 22送配管　鋳鉄製のもの 30　鋼鉄製のもの 15ガス貯そう　液化ガス用のもの 10　その他のもの 20薬品貯そう

塩酸、ふつ酸、発煙硫酸、濃硝酸その他の発煙性を有する無機酸用のもの 8有機酸用又は硫酸、硝酸その他前掲のもの以外の無機酸用のもの 10アルカリ類用、塩水用、アルコール用その他のもの 15

水そう及び油そう　鋳鉄製のもの 25　鋼鉄製のもの 15浮きドック 20

― 62 ―


飼育場 15つり橋、煙突、焼却炉、打込み井戸、へい、街路灯及びガードレール 10露天式立体駐車設備 15その他のもの 45

合成樹脂造のもの（前掲のものを除く｡） 10木造のもの（前掲のものを除く｡）

橋、塔、やぐら及びドック 15岸壁、さん橋、防壁、堤防、防波堤、トンネル、水そう、引湯管及びへい 10飼育場 7その他のもの 15

前掲のもの以外のもの及び前掲の区分によらないもの

主として木造のもの 15その他のもの 50

船　舶船舶法（明治 32年法律第 46 号）第４条から第 19条までの適用を受ける鋼船　漁　　船総トン数が 500 トン以上のもの 12

総トン数が 500 トン未満のもの 9　油そう船総トン数が 2,000 トン以上のもの 13

総トン数が 2,000 トン未満のもの 11　薬品そう船 10　その他のもの総トン数が 2,000 トン以上のもの 15

総トン数が 2,000 トン未満のもの　しゅんせつ船及び砂利採取船 10　カーフェリー 11　その他のもの 14

― 63 ―

Ⅷ


船舶法第４条から第19条までの適用を受ける木船　漁　　船 6　薬品そう船 8　その他のもの 10船舶法第４条から第19条までの適用を受ける軽合金船（他の項に掲げるものを除く｡） 9船舶法第４条から第 19 条までの適用を受ける強化プラスチック船 7船舶法第４条から第 19 条までの適用を受ける水中翼船及びホーバークラフト 8その他のもの　鋼　　船しゅんせつ船及び砂利採取船 7

発電船及びとう載漁船 8ひき船 10その他のもの 12

　木　　船とう載漁船 4しゅんせつ船及び砂利採取船 5動力魚船及びひき船 6薬品そう船 7

― 64 ―


その他のもの 8　その他のものモーターボート及びとう載漁船 4

その他のもの 5航空機飛行機主として金属製のもの

　最大離陸重量が 130 トンを超えるもの 10最大離陸重量が 130 トン以下のもので、5.7トンを超えるもの 8

　最大離陸重量が 5.7 トン以下のもの 5その他のもの 5

その他のものヘリコプター及びグライダー 5その他のもの 5

車両及び運搬具

鉄道用又は軌道用車両（架空索道用搬器を含む｡）

電気又は蒸気機関車 18電車 13内燃動車（制御車及び附随車を含む｡） 11貨　車　高圧ボンベ車及び高圧タンク車 10　薬品タンク車及び冷凍車 12　その他のタンク車及び特殊構造車 15　その他のもの 20線路建設保守用工作車 10鋼索鉄道用車両 15架空索道用搬器　閉鎖式のもの 10　その他のもの 5無軌条電車 8その他のもの 20

特殊自動車（この項には、別表第２に掲げる減価償却資産に含まれるブルドーザー、パワー

消防車、救急車、レントゲン車、散水車、放送宣伝車、移動無線車及びチップ製造車 5モータースィーパー及び除雪車 4タンク車、じんかい車、し尿車、寝台車、霊きゅう車、トラックミキサー、レッカーその他特殊車体を架装したもの

― 65 ―

Ⅷ


ショベルその他の自走式作業用機械並びにトラクター及び農林業用運搬機具を含まない。）

小型車（じんかい車及びし尿車にあっては積載量が２トン以下、その他のものにあっては総排気量が２リットル以下のものをいう｡） 3

　その他のもの 4

運送事業用、貸自動車業用又は自動車教習所用の車両及び運搬具（前掲のものを除く｡）

自動車（二輪又は三輪自動車を含み、乗合自動車を除く｡）

小型車（貨物自動車にあっては積載量が２トン以下、その他のものにあっては総排気量が２リットル以下のものをいう｡） 3

　その他のもの大型乗用車（総排気量が３リットル以上のものをいう｡） 5

　その他のもの 4乗合自動車 5自動車及びリヤカー 2被けん引車その他のもの 4

前掲のもの以外のもの

自動車（二輪又は三輪自動車を除く｡）小型車（総排気量が 0.66 リットル以下のものをいう｡） 4

　その他のもの　　貨物自動車　　　ダンプ式のもの 4　　　その他のもの 5　　報道通信用のもの 5　　その他のもの 6二輪又は三輪自動車 3自転車 2鉱山用人車、炭車、鉱車及び台車　金属製のもの 7

― 66 ―


　その他のもの 4フォークリフト 4トロッコ　金属製のもの 5　その他のもの 3その他のもの　自走能力を有するもの 7　その他のもの 4

工　具測定工具及び検査工具（電気又は電子を利用するものを含む｡） 5治具及び取付工具 3ロール金属圧延用のもの 4

なつ染ロール、粉砕ロール、混練ロールその他のもの 3

型（型枠わくを含む｡）、鍛圧工具及び打抜工具

プレスその他の金属加工用金型、合成樹脂、ゴム又はガラス成型用金型及び鋳造用型 2その他のもの 3

切削工具 2金属製柱及びカッペ

3

活字及び活字に常用される金属

購入活字（活字の形状のまま反復使用するものに限る｡） 2自製活字及び活字に常用される金属 8

前掲のもの以外のもの

白金ノズル 13その他のもの 3

前掲の区分によらないもの

白金ノズル 13その他の主として金属製のもの 8その他のもの 4

― 67 ―

Ⅷ


器具及び備品

１　家具、電気機器、ガス機器及び家庭用品（他の項に掲げるものを除く｡）

事務机、事務いす及びキャビネット　主として金属製のもの 15　その他のもの 8応接セット　接客業用のもの 5　その他のもの 8ベッド 8児童用机及びいす 5陳列だな及び陳列ケース　冷凍機付又は冷蔵機付のもの 6　その他のもの 8その他の家具　接客業用のもの 5　その他のもの　　主として金属製のもの 15　　その他のもの 8ラジオ、テレビジョン、テープレコーダーその他の音響機器 5冷房用又は暖房用機器 6電気冷蔵庫、電気洗濯機その他これらに類する電気又はガス機器 6氷冷蔵庫及び冷蔵ストッカー（電気式のものを除く｡） 4カーテン、座ぶとん、寝具、丹前その他これらに類する繊維製品 3じゅうたんその他の床用敷物

小売業用、接客業用、放送用、レコード吹込用又は劇場用のもの 3

　その他のもの 6室内装飾品　主として金属製のもの 15

― 68 ―


　その他のもの 8食事又はちゅう房用品　陶磁器製又はガラス製のもの 2　その他のもの 5その他のもの　主として金属製のもの 15　その他のもの 8

２　事務機器及び通信機器

謄写機器及びタイプライター　孔版印刷又は印書業用のもの 3　その他のもの 5電子計算機

パーソナルコンピュータ（サーバ用のものを除く｡） 4

　その他のもの 5複写機、計算機（電子計算機を除く｡）、金銭登録機、タイムレコーダーその他これらに類するもの 5その他の事務機器 5テレタイプライター及びファクシミリ 5インターホーン及び放送用設備 6電話設備その他の通信機器

デジタル構内交換設備及びデジタルボタン電話設備 6

　その他のもの 10３　時計、試験

機器及び測定機器

時計 10度量衡器 5試験又は測定機器 5

４　光学機器及び写真製作機器

オペラグラス 2カメラ、映画撮影機、映写機及び望遠鏡 5引伸機、焼付機、乾燥機、顕微鏡その他の機器 8

― 69 ―

Ⅷ


５　看板及び広告器具

看板、ネオンサイン及び気球 3マネキン人形及び模型 2その他のもの　主として金属製のもの 10　その他のもの 5

６　容器及び金庫

ボンベ　溶接製のもの 6　鍛造製のもの　　塩素用のもの 8　　その他のもの 10ドラムかん、コンテナーその他の容器

大型コンテナー（長さが６メートル以上のものに限る｡） 7

　その他のもの　　金属製のもの 3　　その他のもの 2金庫　手さげ金庫 5　その他のもの 20

７　理容又は美容機器 5

８　医療機器消毒殺菌用機器 4手術機器 5血液透析又は血しょう交換用機器 7ハバードタンクその他の作動部分を有する機能回復訓練機器 6調剤機器 6歯科診療用ユニット 7光学検査機器　ファイバースコープ 6　その他のもの 8

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その他のものレントゲンその他の電子装置を使用する機器

移動式のもの、救急医療用のもの及び自動血液分析器 4

　　その他のもの 6　その他のもの　　陶磁器製又はガラス製のもの 3　　主として金属製のもの 10　　その他のもの 5

９　娯楽又はスポーツ器具及び興行又は演劇用具

たまつき用具 8パチンコ器、ビンゴ器その他これらに類する球戯用具及び射的用具 2ご、しょうぎ、まあじゃん、その他の遊戯具 5スポーツ具 3劇場用観客いす 3どんちょう及び幕 5衣しょう、かつら、小道具及び大道具 2その他のもの　主として金属製のもの 10　その他のもの 5

10　生物植物　貸付業用のもの 2　その他のもの 15動物　魚類 2　鳥類 4　　その他のもの 8

11 　前掲のもの以外のもの

映画フィルム（スライドを含む｡）、磁気テープ及びレコード 2シート及びロープ 2きのこ栽培用ほだ木 3

― 71 ―

Ⅷ


漁具 3葬儀用具 3楽器 5自動販売機（手動のものを含む｡） 5無人駐車管理装置 5焼却炉 5その他のもの　主として金属製のもの 10　その他のもの 5

12 　前掲する資産のうち、当該資産について定められている前掲の耐用年数によるもの以外のもの及び前掲の区分によらないもの


― 72 ―

表Ⅷ－２　機械及び装置の耐用年数表

番号設　　備　　の　　種　　類細　　　　　目耐用年数

1 食料品製造業用設備年10

2 飲料、たばこ又は飼料製造業用設備 10

3 繊維工業用設備炭素繊維製造設備

　黒鉛化炉 3

　その他の設備 7

その他の設備 7

4 木材又は木製品（家具を除く。）製造業用設備 8

5 家具又は装備品製造業用設備 11

6 パルプ、紙又は紙加工品製造業用設備 12

7 印刷業又は印刷関連業用設備デジタル印刷システム設備 4

製本業用設備 7

新聞業用設備

モノタイプ、写真又は通信設備 3



8 化学工業用設備臭素、よう素又は塩素、臭素若しくはよう素化合物製造設備 5

塩化りん製造設備 4

活性炭製造設備 5

ゼラチン又はにかわ製造設備 5

― 73 ―

Ⅷ


半導体用フォトレジスト製造設備 5フラットパネル用カラーフィルター、偏光板又は偏光板用フィルム製造設備 5


9 石油製品又は石炭製品製造業用設備 7

10 プラスチック製品製造業用設備（他の号に掲げるものを除く。）

8

11 ゴム製品製造業用設備 9

12 なめし革、なめし革製品又は毛皮製造業用設備 9

13 窯業又は土石製品製造業用設備 9

14 鉄鋼業用設備表面処理鋼材若しくは鉄粉製造業又は鉄スクラップ加工処理業用設備 5

純鉄、原鉄、ベースメタル、フェロアロイ、鉄素形材又は鋳鉄管製造業用設備 9


15 非鉄金属製造業用設備核燃料物質加工設備 11

その他の設備 716 金属製品製造業用設備金属被覆及び彫刻業又は

打はく及び金属製ネームプレート製造業用設備 6


― 74 ―


17 はん用機械器具（はん用性を有するもので、他の器具及び備品並びに機械及び装置に組み込み、又は取り付けることによりその用に供されるものをいう。）製造業用設備（第 20 号及び第 22号に掲げるものを除く。） 12

18 生産用機械器具（物の生産の用に供されるものをいう。）製造業用設備（次号及び第 21 号に掲げるものを除く。）

金属加工機械製造設備 9

その他の設備12

19 業務用機械器具（業務用又はサービスの生産の用に供されるもの（これらのものであつて物の生産の用に供されるものを含む。）をいう。）製造業用設備（第17 号、第 21 号及び第 23 号に掲げるものを除く。） 7

20 電子部品、デバイス又は電子回路製造業用設備

光ディスク（追記型又は書換え型のものに限る。）製造設備 6

プリント配線基板製造設備 6

フラットパネルディスプレイ、半導体集積回路又は半導体素子製造設備 5


21 電気機械器具製造業用設備 7

22 情報通信機械器具製造業用設備 8

23 輸送用機械器具製造業用設備 9

24 その他の製造業用設備 9

― 75 ―

Ⅷ


25 農業用設備 7

26 林業用設備 5

27 漁業用設備（次号に掲げるものを除く。） 5

28 水産養殖業用設備 5

29 鉱業、採石業又は砂利採取業用設備石油又は天然ガス鉱業用設備

　坑井設備 3

　掘さく設備 6



30 総合工事業用設備 6

31 電気業用設備電気業用水力発電設備 22

その他の水力発電設備 20

汽力発電設備 15

内燃力又はガスタービン発電設備 15

送電又は電気業用変電若しくは配電設備

　需要者用計器 15

　柱上変圧器 18


鉄道又は軌道業用変電設備 15

その他の設備

　主として金属製のもの 17

― 76 ―



32 ガス業用設備製造用設備 10

供給用設備

　鋳鉄製導管 22

　鋳鉄製導管以外の導管 13

　需要者用計量器 13


その他の設備



33 熱供給業用設備 17

34 水道業用設備 18

35 通信業用設備 9

36 放送業用設備 6

37 映像、音声又は文字情報制作業用設備 8

38 鉄道業用設備自動改札装置 5


39 道路貨物運送業用設備 12

40 倉庫業用設備 12

41 運輸に附帯するサービス業用設備 10

42 飲食料品卸売業用設備 10

― 77 ―

Ⅷ


43 建築材料、鉱物又は金属材料等卸売業用設備

石油又は液化石油ガス卸売用設備（貯そうを除く。） 13


44 飲食料品小売業用設備 9

45 その他の小売業用設備ガソリン又は液化石油ガススタンド設備 8

その他の設備



46 技術サービス業用設備（他の号に掲げるものを除く。）

計量証明業用設備 8


47 宿泊業用設備 10

48 飲食店業用設備 8

49 洗濯業、理容業、美容業又は浴場業用設備 13

50 その他の生活関連サービス業用設備 6

51 娯楽業用設備映画館又は劇場用設備 11

遊園地用設備 7

ボウリング場用設備 13

その他の設備



― 78 ―


52 教育業（学校教育業を除く。）又は学習支援業用設備

教習用運転シミュレータ設備 5

その他の設備



53 自動車整備業用設備 15

54 その他のサービス業用設備 12

55 前掲の機械及び装置以外のもの並びに前掲の区分によらないもの

機械式駐車設備 10

ブルドーザー、パワーショベルその他の自走式作業用機械設備８

その他の設備



― 79 ―

Ⅷ

表Ⅷ－３　無形減価償却資産の耐用年数表

種　　類細　　　　　　　目耐用年数

年漁業権 10ダム使用権 55水利権 20特許権 8実用新案権 5意匠権 7商標権 10ソフトウェア複写して販売するための原本 3

その他のもの 5育成者権種苗法（平成 10 年法律第 83 号）第４条第

２項に規定する品種 10その他 8

営業権 5専用側線利用権 30鉄道軌道連絡通行施設利用権 30電気ガス供給施設利用権 15水道施設利用権 15工業用水道施設利用権 15電気通信施設利用権 20

― 80 ―

表Ⅷ－４　生物の耐用年数表

種　　　類種　　　　　　　　目耐用年数

年牛繁殖用（家畜改良増殖法（昭和 25 年法律第 209 号）に

基づく種付証明書、授精証明書、体内受精卵移植証明書又は体外受精卵移植証明書のあるものに限る。）　役肉用牛 6　乳用牛 4種付用（家畜改良増殖法に基づく種畜証明書の交付を受けた種おす牛に限る。）

4

その他用 6馬繁殖用（家畜改良増殖法に基づく種付証明書又は授精

証明書のあるものに限る。）6

種付用（家畜改良増殖法に基づく種畜証明書の交付を受けた種おす馬に限る。）

6

競争用 4その他用 8

豚 3綿羊及びやぎ種付用 4

その他用 6かんきつ樹温州みかん 28

その他 30りんご樹わい化りんご 20

その他 29ぶどう樹温室ぶどう 12

その他 15なし樹 26桃樹 15桜桃樹 21びわ樹 30くり樹 25梅樹 25かき樹 36

― 81 ―

Ⅷ

種　　　類種　　　　　　　　目耐用年数

あんず樹 25すもも樹 16いちじく樹 11キウイフルーツ樹 22ブルーベリー樹 25パイナップル 3茶樹 34オリーブ樹 25つばき樹 25桑樹立て通し 18

根刈り、中刈り、高刈り 9こりやなぎ 10みつまた 5こうぞ 9もう宗竹 20アスパラガス 11ラミー 8まおらん 10ホップ 9

― 82 ―

表Ⅷ－５　公害防止用減価償却資産の耐用年数表

種　　　　　　　　　類耐用年数

年構築物 18機械及び装置 5

表Ⅷ－６　開発研究用減価償却資産の耐用年数表

種　　　類細　　　　　　　　目耐用年数

年建物及び建物附属設備

建物の全部又は一部を低温室、恒温室、無響室、電磁しゃへい室、放射性同位元素取扱室その他の特殊室にするために特に施設した内部造作又は建物附属設備

5

構築物風どう、試験水そう及び防壁 5ガス又は工業薬品貯そう、アンテナ、鉄塔及び特殊用途に使用するもの 7

工　具 4器具及び備品試験又は測定機器、計算機器、撮影機及び顕微鏡 4機械及び装置汎用ポンプ、汎用モーター、汎用金属工作機械、

汎用金属加工機械その他これらに類するもの 7

その他のもの 4ソフトウェア 3

― 83 ―

Ⅷ

表Ⅷ－７　平成19年３月31日以前に取得をされた減価償却資産の償却率表

　耐用年数旧定額法に

よる償却率旧定率法による償却率

年2 0 .500 0 . 684 3 0 . 333 0 . 536 4 0 . 250 0 . 438 5 0 . 200 0 . 369 6 0 . 166 0 . 319 7 0 . 142 0 . 280 8 0 . 125 0 . 250 9 0 . 111 0 . 226 10 0 .100 0 . 206 11 0 .090 0 . 189 12 0 .083 0 . 175 13 0 .076 0 . 162 14 0 .071 0 . 152 15 0 .066 0 . 142 16 0 .062 0 . 134 17 0 .058 0 . 127 18 0 .055 0 . 120 19 0 .052 0 . 114 20 0 .050 0 . 109 21 0 .048 0 . 104 22 0 .046 0 . 099 23 0 .044 0 . 095 24 0 .042 0 . 092 25 0 .040 0 . 088 26 0 .039 0 . 085 27 0 .037 0 . 082 28 0 .036 0 . 079 29 0 .035 0 . 076 30 0 .034 0 . 074 31 0 .033 0 . 072 32 0 .032 0 . 069 33 0 .031 0 . 067

耐用年数旧定額法による償却率

旧定率法による償却率

34 0 .030 0 . 066 35 0 .029 0 . 064 36 0 .028 0 . 062 37 0 .027 0 . 060 38 0 .027 0 . 059 39 0 .026 0 . 057 40 0 .025 0 . 056 41 0 .025 0 . 055 42 0 .024 0 . 053 43 0 .024 0 . 052 44 0 .023 0 . 051 45 0 .023 0 . 050 46 0 .022 0 . 049 47 0 .022 0 . 048 48 0 .021 0 . 047 49 0 .021 0 . 046 50 0 .020 0 . 045 51 0 .020 0 . 044 52 0 .020 0 . 043 53 0 .019 0 . 043 54 0 .019 0 . 043 55 0 .019 0 . 041 56 0 .018 0 . 040 57 0 .018 0 . 040 58 0 .018 0 . 039 59 0 .017 0 . 038 60 0 .017 0 . 038 61 0 .017 0 . 037 62 0 .017 0 . 036 63 0 .016 0 . 036 64 0 .016 0 . 035 65 0 .016 0 . 035 66 0 .016 0 . 034

― 84 ―



67 0 .015 0 . 034 68 0 .015 0 . 033 69 0 .015 0 . 033 70 0 .015 0 . 032 71 0 .014 0 . 032 72 0 .014 0 . 032 73 0 .014 0 . 031 74 0 .014 0 . 031 75 0 .014 0 . 030 76 0 .014 0 . 030 77 0 .013 0 . 030 78 0 .013 0 . 029 79 0 .013 0 . 029 80 0 .013 0 . 028 81 0 .013 0 . 028 82 0 .013 0 . 028 83 0 .012 0 . 027



84 0 .012 0 . 027 85 0 .012 0 . 026 86 0 .012 0 . 026 87 0 .012 0 . 026 88 0 .012 0 . 026 89 0 .012 0 . 026 90 0 .012 0 . 025 91 0 .011 0 . 025 92 0 .011 0 . 025 93 0 .011 0 . 025 94 0 .011 0 . 024 95 0 .011 0 . 024 96 0 .011 0 . 024 97 0 .011 0 . 023 98 0 .011 0 . 023 99 0 .011 0 . 023 100 0 .010 0 . 023

― 85 ―

Ⅷ

表Ⅷ－８　平成19年４月１日以後に取得をされた減価償却資産の定額法の償却率表

　耐用年数償却率

年2 0 .5003 0 .3344 0 .2505 0 .2006 0 .1677 0 .1438 0 .1259 0 .11210 0 .10011 0 .09112 0 .08413 0 .07714 0 .07215 0 .06716 0 .06317 0 .05918 0 .05619 0 .05320 0 .05021 0 .04822 0 .04623 0 .04424 0 .04225 0 .04026 0 .03927 0 .03828 0 .03629 0 .03530 0 .03431 0 .03332 0 .03233 0 .031

耐用年数償却率

34 0 .03035 0 .02936 0 .02837 0 .02838 0 .02739 0 .02640 0 .02541 0 .02542 0 .02443 0 .02444 0 .02345 0 .02346 0 .02247 0 .02248 0 .02149 0 .02150 0 .02051 0 .02052 0 .02053 0 .01954 0 .01955 0 .01956 0 .01857 0 .01858 0 .01859 0 .01760 0 .01761 0 .01762 0 .01763 0 .01664 0 .01665 0 .01666 0 .016

― 86 ―


67 0 .01568 0 .01569 0 .01570 0 .01571 0 .01572 0 .01473 0 .01474 0 .01475 0 .01476 0 .01477 0 .01378 0 .01379 0 .01380 0 .01381 0 .01382 0 .01383 0 .013


84 0 .01285 0 .01286 0 .01287 0 .01288 0 .01289 0 .01290 0 .01291 0 .01192 0 .01193 0 .01194 0 .01195 0 .01196 0 .01197 0 .01198 0 .01199 0 .011100 0 .010

― 87 ―

Ⅷ

表Ⅷ－９　平成19年４月１日から平成24年３月31日までの間に取得をされた減価償却資産の定率法の償却率、改定償却率及び保証率の表

耐用年数償却率改定償却率保証率

年2 1 .000 －－3 0 .833 1 .000 0 .027894 0 .625 1 .000 0 .052745 0 .500 1 .000 0 .062496 0 .417 0 .500 0 .057767 0 .357 0 .500 0 .054968 0 .313 0 .334 0 .051119 0 .278 0 .334 0 .0473110 0 .250 0 .334 0 .0444811 0 .227 0 .250 0 .0412312 0 .208 0 .250 0 .0387013 0 .192 0 .200 0 .0363314 0 .179 0 .200 0 .0338915 0 .167 0 .200 0 .0321716 0 .156 0 .167 0 .0306317 0 .147 0 .167 0 .0290518 0 .139 0 .143 0 .0275719 0 .132 0 .143 0 .0261620 0 .125 0 .143 0 .0251721 0 .119 0 .125 0 .0240822 0 .114 0 .125 0 .0229623 0 .109 0 .112 0 .0222624 0 .104 0 .112 0 .0215725 0 .100 0 .112 0 .0205826 0 .096 0 .100 0 .0198927 0 .093 0 .100 0 .0190228 0 .089 0 .091 0 .0186629 0 .086 0 .091 0 .0180330 0 .083 0 .084 0 .0176631 0 .081 0 .084 0 .0168832 0 .078 0 .084 0 .01655

― 88 ―


33 0 .076 0 .077 0 .0158534 0 .074 0 .077 0 .0153235 0 .071 0 .072 0 .0153236 0 .069 0 .072 0 .0149437 0 .068 0 .072 0 .0142538 0 .066 0 .067 0 .0139339 0 .064 0 .067 0 .0137040 0 .063 0 .067 0 .0131741 0 .061 0 .063 0 .0130642 0 .060 0 .063 0 .0126143 0 .058 0 .059 0 .0124844 0 .057 0 .059 0 .0121045 0 .056 0 .059 0 .0117546 0 .054 0 .056 0 .0117547 0 .053 0 .056 0 .0115348 0 .052 0 .053 0 .0112649 0 .051 0 .053 0 .0110250 0 .050 0 .053 0 .0107251 0 .049 0 .050 0 .0105352 0 .048 0 .050 0 .0103653 0 .047 0 .048 0 .0102854 0 .046 0 .048 0 .0101555 0 .045 0 .046 0 .0100756 0 .045 0 .046 0 .0096157 0 .044 0 .046 0 .0095258 0 .043 0 .044 0 .0094559 0 .042 0 .044 0 .0093460 0 .042 0 .044 0 .0089561 0 .041 0 .042 0 .0089262 0 .040 0 .042 0 .0088263 0 .040 0 .042 0 .0084764 0 .039 0 .040 0 .0084765 0 .038 0 .039 0 .0084766 0 .038 0 .039 0 .0082867 0 .037 0 .038 0 .0082868 0 .037 0 .038 0 .00810

― 89 ―

Ⅷ


69 0 .036 0 .038 0 .0080070 0 .036 0 .038 0 .0077171 0 .035 0 .036 0 .0077172 0 .035 0 .036 0 .0075173 0 .034 0 .035 0 .0075174 0 .034 0 .035 0 .0073875 0 .033 0 .034 0 .0073876 0 .033 0 .034 0 .0072677 0 .032 0 .033 0 .0072678 0 .032 0 .033 0 .0071679 0 .032 0 .033 0 .0069380 0 .031 0 .032 0 .0069381 0 .031 0 .032 0 .0068382 0 .030 0 .031 0 .0068383 0 .030 0 .031 0 .0067384 0 .030 0 .031 0 .0065385 0 .029 0 .030 0 .0065386 0 .029 0 .030 0 .0064587 0 .029 0 .030 0 .0062788 0 .028 0 .029 0 .0062789 0 .028 0 .029 0 .0062090 0 .028 0 .029 0 .0060391 0 .027 0 .027 0 .0064992 0 .027 0 .027 0 .0063293 0 .027 0 .027 0 .0061594 0 .027 0 .027 0 .0059895 0 .026 0 .027 0 .0059496 0 .026 0 .027 0 .0057897 0 .026 0 .027 0 .0056398 0 .026 0 .027 0 .0054999 0 .025 0 .026 0 .00549100 0 .025 0 .026 0 .00546

― 90 ―

表Ⅷ－10　平成24年４月１日以後に取得をされた減価償却資産の定率法の償却率、改定償却率及び保証率の表

　耐用年数償却率改定償却率保証率

年2 1 .000 －－3 0 .667 1 .000 0 .110894 0 .500 1 .000 0 .124995 0 .400 0 .500 0 .108006 0 .333 0 .334 0 .099117 0 .286 0 .334 0 .086808 0 .250 0 .334 0 .079099 0 .222 0 .250 0 .0712610 0 .200 0 .250 0 .0655211 0 .182 0 .200 0 .0599212 0 .167 0 .200 0 .0556613 0 .154 0 .167 0 .0518014 0 .143 0 .167 0 .0485415 0 .133 0 .143 0 .0456516 0 .125 0 .143 0 .0429417 0 .118 0 .125 0 .0403818 0 .111 0 .112 0 .0388419 0 .105 0 .112 0 .0369320 0 .100 0 .112 0 .0348621 0 .095 0 .100 0 .0333522 0 .091 0 .100 0 .0318223 0 .087 0 .091 0 .0305224 0 .083 0 .084 0 .0296925 0 .080 0 .084 0 .0284126 0 .077 0 .084 0 .0271627 0 .074 0 .077 0 .0262428 0 .071 0 .072 0 .0256829 0 .069 0 .072 0 .0246330 0 .067 0 .072 0 .0236631 0 .065 0 .067 0 .0228632 0 .063 0 .067 0 .0221633 0 .061 0 .063 0 .02161

― 91 ―

Ⅷ


34 0 .059 0 .063 0 .0209735 0 .057 0 .059 0 .0205136 0 .056 0 .059 0 .0197437 0 .054 0 .056 0 .0195038 0 .053 0 .056 0 .0188239 0 .051 0 .053 0 .0186040 0 .050 0 .053 0 .0179141 0 .049 0 .050 0 .0174142 0 .048 0 .050 0 .0169443 0 .047 0 .048 0 .0166444 0 .045 0 .046 0 .0166445 0 .044 0 .046 0 .0163446 0 .043 0 .044 0 .0160147 0 .043 0 .044 0 .0153248 0 .042 0 .044 0 .0149949 0 .041 0 .042 0 .0147550 0 .040 0 .042 0 .0144051 0 .039 0 .040 0 .0142252 0 .038 0 .039 0 .0142253 0 .038 0 .039 0 .0137054 0 .037 0 .038 0 .0137055 0 .036 0 .038 0 .0133756 0 .036 0 .038 0 .0128857 0 .035 0 .036 0 .0128158 0 .034 0 .035 0 .0128159 0 .034 0 .035 0 .0124060 0 .033 0 .034 0 .0124061 0 .033 0 .034 0 .0120162 0 .032 0 .033 0 .0120163 0 .032 0 .033 0 .0116564 0 .031 0 .032 0 .0116565 0 .031 0 .032 0 .0113066 0 .030 0 .031 0 .0113067 0 .030 0 .031 0 .0109768 0 .029 0 .030 0 .0109769 0 .029 0 .030 0 .01065

― 92 ―


70 0 .029 0 .030 0 .0103471 0 .028 0 .029 0 .0103472 0 .028 0 .029 0 .0100673 0 .027 0 .027 0 .0106374 0 .027 0 .027 0 .0103575 0 .027 0 .027 0 .0100776 0 .026 0 .027 0 .0098077 0 .026 0 .027 0 .0095478 0 .026 0 .027 0 .0092979 0 .025 0 .026 0 .0092980 0 .025 0 .026 0 .0090781 0 .025 0 .026 0 .0088482 0 .024 0 .024 0 .0092983 0 .024 0 .024 0 .0090784 0 .024 0 .024 0 .0088585 0 .024 0 .024 0 .0086486 0 .023 0 .023 0 .0088587 0 .023 0 .023 0 .0086488 0 .023 0 .023 0 .0084489 0 .022 0 .022 0 .0086390 0 .022 0 .022 0 .0084491 0 .022 0 .022 0 .0082592 0 .022 0 .022 0 .0080793 0 .022 0 .022 0 .0079094 0 .021 0 .021 0 .0080795 0 .021 0 .021 0 .0079096 0 .021 0 .021 0 .0077397 0 .021 0 .021 0 .0075798 0 .020 0 .020 0 .0077399 0 .020 0 .020 0 .00757100 0 .020 0 .020 0 .00742

― 93 ―

Ⅷ

表Ⅷ－11　平成19年３月31日以前に取得をされた減価償却資産の残存割合表

種　　　類細　　　　　　　目残存割合

表Ⅷ－１、表Ⅷ－２、表Ⅷ－５及び表Ⅷ－６に掲げる減価償却資産（同表に掲げるソフトウェアを除く。） 10

100

表Ⅷ－３に掲げる無形減価償却資産、表Ⅷ－６に掲げるソフトウェア並びに鉱業権及び坑道 0

表Ⅷ－４に掲げる生物

牛　　繁殖用の乳用牛及び種付用の役肉用牛

　種付用の乳用牛

　その他用のもの

馬　　繁殖用及び競争用のもの

　種付用のもの

　その他用のもの

豚

綿羊及びやぎ

果樹その他の植物

20 100 10 100 50 100

20 100 10 100 30 100 30 100 5

100 5

100

特別償却対象特定設備等便覧（平成30年度版）平成 30 年 12 月 10 日　発行定価：1,000 円（税別）

　　　編　：経済産業省経済産業政策局企業行動課　　発　行：一般財団法人　経済産業調査会

本　　部　〒 1 0 4 － 0 0 6 1 　東京都中央区銀座 2 － 8 － 9　　　　　電話出版 03（3535）3052　業務 03（3535）4882近畿本部　〒 5 4 0 － 0 0 1 2 　大阪市中央区谷町 1 － 7 － 4　　　　　電話 0 6（ 6 9 4 1 ）8 9 7 1 　ＦＡＸ 0 6（ 6 9 4 1 ）8 9 9 2

とくべつしょうきゃくたいしょうとくていせつびとうびんらん

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ISBN978-4-8065-1931-7（144038）

)WHDX@V+519317)9784806519317

)YRBPF@+010005)1922060010005

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平成30年度版 特別償却対象 特定設備等便覧...（営業利益＋減価償却費）の増加額（設備の取得等の翌年度以降3年度の平均額） 設備投資額（設備の取得等をする年度におけるその設備の取得価額の合計額）

平成30年度版特別償却対象特定設備等便覧...（営業利益＋減価償却費）の増加額（設備の取得等の翌年度以降3年度の平均額）設備投資額（設備の取得等をする年度におけるその設備の取得価額の合計額）