4 PPh-MENENGAH EDIT.rtf

8/18/2019 4 PPh-MENENGAH EDIT.rtf

1/70

BADAN PENDIDIKAN DAN PELATIHAN KEUANGAN

PUSAT PENDIDIKAN DAN PELATIHAN PAJAK Drs. Pardiat, Ak

USAHA JASA KONSTRUKSI

1. PENGERTIAN USAHA JASA KONSTRUKSI

Berdasarkan Undang-undang Nomor 18 Tahun 1999 tentang Jasa Konstruksi danPeraturan Pemerintah Nomor 28 Tahun 2000 tentang Usaha dan Peran sertaMasyarakat Jasa Konstruksi, antara ain diatur !ah"a#

a. Jenis usaha $asa konstruksi adaah terdiri atas usaha %eren&anaankonstruksi, usaha %eaksanaan konstruksi dan usaha %enga"asan konstruksiyang masing-masing diaksanakan oeh %eren&ana konstruksi, %eaksanakonstruksi dan %enga"as konstruksi'

b. Peker$aan konstruksi adaah keseuruhan atau se!agian rangkaian kegiatan%eren&anaan dan(atau %eaksanaan !eserta %enga"asan yang men&aku%%eker$aan arsitektura) si%i, mekanika, eektrika1 dan tata ingkunganmasing-masing !eserta keengka%annya, untuk me"u$udkan suatu !angunanatau !entuk *isik ain, termasuk %era"atannya + PP) No)1 Tahun 2008'

c. Usaha %eren&anaan konstruksi adaah %em!erian ayanan $asa %eren&anaandaam %eker$aan konstruksi yang mei%uti rangkaian kegiatan atau !agian-!agian dan kegiatan muai dari studi %engem!angan sam%ai dengan%enyusunan dokumen kontrak ker$a konstruksi, yang da%at terdiri dari #

- surei'

-%eren&anaan umum, studi makro dan studi mikro'

- studi keayakan %royek, industri dan %roduksi'

- %eren&anaan teknik, o%erasi dan %emeiharaan' dan

- %eneitian'

d. Usaha %eaksanaan konstruksi adaah %em!erian ayanan $asa %eaksanaandaam %eker$aan konstruksi yang mei%uti rangkaian kegiatan atau !agian-!agian dan kegiatan muai dari %enyia%an a%angan sam%ai dengan%enyerahan akhir hasi %eker$aan konstruksi'

e. Usaha %enga"asan konstruksi adaah %em!erian ayanan $asa %enga"asan!aikkeseuruhan mau%un se!agian %eker$aan %eaksanaan konstruksi muai dari %enyia%an a%angan sam%ai dengan %enyerahan akhir hasi konstruksi, yangda%at terdiri dari#

- %enga"asan %eaksanaan %eker$aan konstruksi' dan

- %enga"asan keyakinan mutu dan kete%atan "aktu daam %roses

%eker$aan dan hasi %eker$aan konstruksi'

f. .ingku% ayanan $asa %eren&anaan, %eaksanaan dan %enga"asan se&araterintegrasi, da%at terdiri dari #

-ran&ang !angun'

MATERI PPh BIDANG USAHA TERTENTU @ DTSS PPh TINGKAT MENENGAH 1


2/70



- %eren&anaan, %engadaan dan %eaksanaan terima $adi'

- %enyeenggaraan %eker$aan terima $adi'

g. Pengem!angan ayanan $asa %eren&anaan dan(atau %enga"asan /ainnyada%at rnen&aku%#

- mana$emen %royek'

- mana$emen konstruksi'

- %eniaian kuaitas, kuantitas dan !iaya %eker$aan)

2. IJIN USAHA, KLASIFIKASI DAN KUALIFIKASI

a. Usaha orang %erseorangn dan !adan usaha $asa konstruksi harusmenda%atkan kasi*ikasi dan kuai*ikasi dari .em!aga yang dinyatakandengan serti*ikat)

b. Peaksanaan kasi*ikasi dan kuai*ikasi usaha orang %erseorangan dan !adanusaha da%at diakukan oeh asosiasi %erusahaan yang teah menda%atakreditasi dari em!aga, dan atas serti*ikat yang diter!itkan harus menda%attanda registrasi dari .em!aga)

c. /in usaha untuk !adan usaha nasiona yang menyeenggarakan usaha $asakonstruksi di!erikan oeh Pemerintah aerah setem%at, sedang iin usahauntuk !adan usaha asing yang menyeenggarakan usaha $asa konstruksidi!erikan oeh Pemerintah Pusat)

3. PERLAKUAN PAJAK PENGHASILAN)

a. Tahun 1983 s)d) 1994)

ikenakan PPh)tidak *ina !erdasarkan metode %rosentase %enyeesaian)

b. Tahun 1995 s)d) 2000)

PP) No)56 Tahun 1994, 7-32(PJ)3(1994)

tas %enghasian :P yang !ergerak di!idang $asa %eaksanaan konstruksidan :P Badan yang !ergerak di!idang usaha $asa %eren&anaan konstruksi, $asa %enga"asan konstruksi dan(atau $asa konsutan, ke&uai konsutanhukum dan konsutan %a$ak, atas im!aan $asanya dikenakan PPh-;ina,dengan tari* #

1. Peaksanaan konstruksi se!esar 2< =dua %ersen>)

2. Peren&anaan konstruksi, %enga"asan konstruksi dan konsutan se!esar 3< =em%at %ersen>)

c. Tahun 2001 s)d) 2005)

1) Pengusaha Ke&i dikenakan PPh);ina !erdasarkan PP)No)130 Tahun2000, Ke%utusan MK?/ No)9(KMK)03(2000 dan 7-16(PJ)32(2002)

2) Bukan Pengusaha Ke&i dikenakan PPh)Tidak ;ina !erdasarkan Pasa 4

PP)No)168 Tahun 2000 dengan metode %rosentase %enyeesaian)

d. Tahun 2008 dan seterusnya)



3/70



PP) No)1 Tahun 2008 semuanya dikenakan PPh);ina)

4. PENGUSAHA KECIL TAHUN 2001 s.d. 2007.

a. asar @ukum %engenaan Pa$ak Penghasian

- Peraturan Pemerintah ?/ No) 130 Tahun 2000, tangga 21 esem!er

2000'

- Ke%utusan Menteri Keuangan ?/) No) 9(KMK)03(2000, tangga 24

esem!er 2000'

- 7urat daran irektur Jendera Pa$ak No) 7-16(PJ)32(2002, tangga 22

Jui 2002)b. tas %enghasian yang diterima atau di%eroeh oeh usaha $asa konstruksi

yang termasuk :P Pengusaha ke&i dikenakan PPh) Pasa 3 ayat =2> yang!ersi*at *ina, dengan syarat #

- *oto&o%y serti*ikat kuai*ikasi se!agai usaha ke&i yang masih !eraku dan

diegaisir

- niai kontrak %er%royek yang diker$akan tidak e!ih dari ?%)

1)000)000)000,- =satu miyard ru%iah>

c. Tari* PPh) Pasa 3 ayat =2> ;ina dihitung dari $umah !ruto termasuk harga!ahan =materia> tidak termasuk PPN #

- $asa %eaksanaan konstruksi se!esar 2 < =dua %ersen>

- $asa %eren&anaan konstruksi dan $asa %enga"asan konstruksi se!esar 3

< =em%at %ersen>

d. Peker$aan %era"atan !eru%a %em!ersihan dan %enge&atan !angunan atau!entuk *isik ainnya yang diakukan oeh !ukan %engusaha $asa konstruksi,%eker$aan %emasangan dan %emeiharaan(%er!aikan mesin dan %eraatanmekanik atau eektrik serta kom%onen-kom%onen !angunan sia% %asang=%re*a!ri&ated> se!agai %eayanan %urna $ua =a*ter saes seri&es> yangdiakukan angsung oeh %a!rikan atau %emasok mesin dan %eraatan

terse!ut, serta %eker$aan $asa teknik, disain interior dan %ertamanan yangdiakukan oeh !ukan %engusaha $asa konstruksi, tidak termasuk daam%engertian %eker$aan konstruksi) Aeh karena itu atas %enghasian yangditerima(di%eroeh %ara %engusaha terse!ut tidak termasuk yang dikenakanPPh ;ina, teta%i dikenakan PPh dengan tari* umum =tidak *ina>)

e. Pengusaha Ke&i PPN

Berdasarkan Ke%utusan Menteri Keuangan ?/ No)2(KMK)06(2006 tangga29 esem!er 2006 #

Pengusaha Ke&i adaah %engusaha yang menyerahkan BKP dan(atau JKPdaam satu tahun !uku mem%eroeh $umah %eredaran !ruto tidak e!ih dari?%)400)000)000,- =enam ratus $uta ru%iah>, atas %enyerahan BKP atau JKPtidak terutang PPN)



4/70



%a!ia sam%ai dengan suatu Masa Pa$ak daam satu tahun !uku $umah%eredaran !ruto e!ih dari ?%) 400)000)000,- maka %engusaha terse!ut teahmemenuhi se!agai PKP sehingga "a$i! mea%orkan usahanya ke KPP untuk

dikukuhkan se!agai PKP seam!at-am!atnya %ada akhir !uan !erikutnya)

f. Cara %em!ayaran

- dikenakan %emotongan %a$ak yang !ersi*at *ina oeh %engguna $asa,

daam ha %engguna $asa adaah Badan Pemerintah, 7u!$ek Pa$ak !adandaam negeri, !entuk usaha teta%, atau orang %ri!adi se!agai :a$i!Pa$ak daam negeri yang ditun$uk oeh ierktur Jendera Pa$ak se!agai%emotong Pa$ak Penghasian Pasa 26 %ada saat %em!ayaran uangmuka dan termin)

- engan &ara menyetor sendiri Pa$ak Penghasian yang terutang %ada

saat menerima %em!ayaran uang muka dan termin, daam ha %em!eri%enghasian adaah %engguna $asa ainnya seain terse!ut diatas)

g. Penyerahan BKP dan(atau JKP ke Badan Pemerintah yang di!ayar dengandana PBN atau PB, di%ungut PPh) Pasa 3 ayat =2> ;ina dan PPN)

Contoh #

PT) BC =PKP> masih termasuk %engusaha ke&i =PPh> menger$akan%er!aikan gedung kantor Pusdikat Pa$ak-BPPK)

@arga kontrak ?%) 100)000)000,-

PPN 10)000)000,-

Jumah tagihan ?%) 110)000)000,-

i%ungut oeh Bendahara #

PPN =10)000)000>

PPh) Ps) 3 =2> 2 < =2)000)000>

iterima neto ?% 98)000)000,-

5. PSAK NO. 34

a. Pengertian #

Kontrak konstruksi adaah suatu kontrak yang dinegosiasikan se&arakhusus untuk konstruksi suatu aset atau suatu kom!inasi aset yang!erhu!ungan erat satu sama ain atau saing tergantung daam haran&angan, teknoogi dan *ungsi atau tu$uan atau %enggunaan %okok)

Kontrak Harga Tetap adaah kontrak konstruksi dengan syarat !ah"akontraktor teah menyetu$ui niai kontrak yang te1ah ditentukan, atau tari%teta% yang teah ditentukan %er unit out%ut, yang daam !e!era%a ha tunduk%ada ketentuan -ketentuan kenaikan !iaya)

Kontrak Biaya-Plus adaah kontrak konstruksi di mana kontraktor

menda%atkan %enggantian untuk !iaya-!iaya yang teah dii$inkan atau teah



5/70



ditentukan, ditam!ah im!aan dengan %ersentase terhada% !iaya atauim!aan teta%)

Suatu Klaim adaah $umah yang diminta kontraktor ke%ada %em!eri ker$aatau %ihak ain se!agai %enggantian untuk !iaya-!iaya yang tidak termasukdaam niai kontrak) Kaim da%at tim!u, um%amanya, dari keteram!atanyang dise!a!kan oeh %em!eri ker$a, kesaahan daam s%esi*ikasi atauran&angan, dan %erseisihan %enyim%angan daam %enger$aan kontrak)

Retensi adaah $umah termin (progress billings) yang tidak di!ayar hingga%emenuhan kondisi yang ditentukan daam kontrak untuk %em!ayaran $umahterse!ut atau hingga teah di%er!aiki)

Termin (progress billings) adaah $umah yang ditagih untuk %eker$aan yangdiakukan daam suatu kontrak !aik yang teah di!ayar atau%un yang !eumdi!ayar oeh %am!eri ker$a)

Uang muka adaah $umah yang diterima oeh kontraktor se!eum %eker$aandiakukan)

b. Biaya Kontrak

Biaya suatu kontrak konstruksi terdiri atas #

- !iaya yang !erhu!ungan angsung dengan kontrak tertentu'

- !iaya yang da%at diatri!usikan %ada aktiitas kontrak %ada umumnya

dan da%at diaokasikan ke kontrak terse!ut' dan

- !iaya ain yang se&ara khusus da%at ditagihkan ke %em!eri ker$a sesuai

isi kontrak)c. Biaya-!iaya yang !erhu!ungan angsung dengan suatu kontrak mei%uti,

teta%i tidak ter!atas %ada #

- !iaya %eker$a a%angan, termasuk %enyeia'

- !iaya !ahan yang digunakan daam konstruksi'

- %enyusutan sarana dan %eraatan yang digunakan daam

kontrak terse!ut'

- !iaya %emindahan sarana, %eraatan dan !ahan-!ahan dari dan ke

okasi %eaksanaan kontrak'

- !iaya %enye"aan sarana dan %eraatan'

- !iaya ran&angan dan !antuan teknis yang se&ara angsung

!erhu!ungan dengan kontrak terse!ut'

- estimasi !iaya %em!etuan dan !iaya-!iaya ain yang mungkin tim!u

seama masa $aminan' dan

- kaim dari %ihak ketiga)

Biaya-!iaya ini da%at dikurangi dengan keuntungan yang !ersi*at insidentayaitu keuntungan yang tidak termasuk daam %enda%atan kontrak, misanya

keuntungan dari %en$uaan kee!ihan !ahan dan %ee%asan sarana dan%eraatan %ada akhir kontrak)



6/70



d. Biaya-!iaya yang da%at diatri!usikan ke aktiitas kontrak %ada umumnya danda%at diaokasikan ke komtrak tertentu, mei%uti #

-asuransi

- !iaya ran&angan dan !antuan teknis yang tidak se&ara angsung

!erhu!ungan dengan kontrak tertentu' dan

- !iaya-!iaya oerhead konstruksi)

Biaya sema&am itu diaokasikan dengan menggunakan metode yangsistematis dan rasiona dan diteta%kan se&ara konsisten %ada semua !iayayang mem%unyai karakteristik yang sama) okasi terse!ut didasarkan %adatingkat norma aktiitas konstruksi)Aerhead konstruksi mei%uti !iaya-!iayase%erti %enyia%an dan %emrosesan ga$i karya"an)

e. Biaya yang tidak da%at diatri!usikan ke aktiitas kontrak atau tidak da%atdiaokasikan ke suatu kontrak dikeuarkan dari !iaya kontrak konstruksi)Biaya-!iaya sema&am itu mei%uti #

- !iaya administrasi umum yang %enggantiannya tidak ditentukan daam

kontrak'

- !iaya %emasaran umum'

- !iaya riset dan %engem!angan yang %enggantiannya tidak ditentukan

daam kontrak' dan

- %enyusutan sarana dan %eraatan yang menganggur yang tidak

digunakan %ada kontrak tertentu)

f. Biaya Kontrak mei%uti !iaya - !iaya yang da%at diatri!usikan ke%ada suatukontrak untuk $angka "aktu se$ak tangga kontrak terse!ut) akan teta%i,!iaya-!iaya yang !erhu!ungan angsung dengan suatu kontrak dan ter$adiuntuk mem%eroeh kontrak $uga dimasukkan se!agai !agian dari !iayakontrak a%a!ia !iaya-!iaya ini da%at diidenti*ikasikan se&ara ter%isah danda%at diukur se&ara anda dan !esar kemungkinan kontrak terse!ut da%atdi%eroeh) Jika !iaya-!iaya yang ter$adi untuk mem%eroeh kontrak diakuise!agai !e!an %ada %eriode ter$adinya, maka !iaya-!iaya terse!ut tidakdimasukkan daam !iaya kontrak a%a!ia kontrak terse!ut di&a%ai %ada%eriode !erikut)

g. Bia hasi =out&ome> kontrak kontruksi da%at di estimasi se&ara anda,%enda%atan kontrak dan !iaya kontrak yang !erhu!ungan dengan kontrakkonstruksi harus diakui masing-masing se!agai %enda%atan dan !e!andengan mem%erhatikan taha% %enyeesaian aktiitas kontrak %ada tangganera&a =%er &entage o* &om%etion>) Taksiran rugi =eD%e&ted oss> %adakontrak kontruksi terse!ut harus segera diakui se!agai !e!an sesuai dengan%aragra* 63, yaitu # !ia !esar kemungkinan ter$adi tota !iaya kontrak akanmee!ihi tota %enda%atan kontrak, taksiran rugi =eD%e&ted oss> harus segeradiakui se!agai !e!an' ha ini yang !er!eda dengan Pa$ak Penghasian yangmengakui rugi a%a!ia sudah direaisasi)



7/70



6. PERLAKUAN PAJAK PENGHASILAN ATAS USAHA JASA KONSTRUKSI-BUKAN PENGUSAHA KECIL

TAHUN 2001 s.d. TAHUN 200.a. Perakuan PPh atas usaha $asa konstruksi tergantung %eriodenya #

- ari tahun 1983 sam%ai dengan tahun 1994, semua usaha $asa

konstruksi dikenakan PPh tidak *ina, %engakuan %enghasian denganmetode %rosentase %enyeesaian)

- ari tahun 1995 sam%ai dengan tahun 2000, semua usaha $asa konstruki

dikenakan PPh ;ina !erdasarkan PP No) 56 tahun 1994)

- Muai tahun 2001 di!edakan antara %engusaha ke&i yang dikenakan

PPh-*ina dan !ukan %engusaha ke&i yang dikenakan PPh-tidak *ina)

b. Pasa 4 PP No)168 Tahun 2000 #

1) .a!a !ruto usaha daam suatu tahun %a$ak yang diterima atau di%eroeh:P yang !erusaha di!idang $asa konstruksi yang %roses %eker$aan*isiknya mei%uti masa !e!era%a tahun %a$ak dihitung !erdasarkan metode%rosentase tingkat %enyeesaian %eker$aan)

2) Untuk menghitung %enghasian neto, a!a !ruto usaha dikurangi dengan!iaya atau %engeuaran ainnya se!agaimana dimaksud Pasa 4 ayat =1>UU PPh 1983 dan %eru!ahannya)

Contoh %en$easan Pasa 4 ayat =1> PP) No) 168 Tahun 2000 #

7uatu %royek konstruksi yang !erniai ?%) 1)000)000)000,- =satu miyardru%iah> dengan $angka "aktu %eaksanaan %eker$aan tahun 2001 sam%aidengan tahun 200 =ima tahun>' dengan %erkiraan tota !iaya %royek se!esar ?%) 80)000)000,-)

Keterangan !iaya %royek yang ter$adi %ada tia%-tia% tahun adaah se!agai!erikut #

s)d) akhir tahun !uku kumuasi Biaya ProyekPerkiraan sisa !iaya%enyeesaian %royek

2001 ?%) 10)000)000,- ?%) 500)000)000,-2002 300)000)000,- 30)000)000,-2006 400)000)000,- 20)000)000,-

2003 50)000)000,- 100)000)000,-200 85))000)000,- 100< seesai

.a!a Bruto Usaha =.BU> setia% tahun dihitung se!agai !erikut #

Tahun 2001 #

@arga kontrak ?%) 1)000)000)000,-

kumuasi !iaya s)d) akhir tahun 10)000)000,-

Perkiraan !iaya %enyeesaian 500)000)000,-

Perkiraan tota !iaya %royek 80)000)000,-



8/70



Perkiraan .)B)U) ?%) 10)000)000,-

.BU 2001 + 1(8 E 10)000)000 + ?%) 24)350)88,-

Tahun 2002 #

@arga kontrak ?%) 1)000)000)000,-




Perkiraan .)B)U) ?%) 10)000)000,-

.BU s)d) 2002 + 30(8 E 10)000)000,- ?%) 50)88)26,-

.)B)U) tahun 2001 24)350)88,-

.BU 2002 ?%) 33)115)435,-

Tahun 2006 #

@arga kontrak ?%) 1)000)000)000,-




Perkiraan .)B)U) ?%) 10)000)000,-

.BU s)d) 2006 + 40(8 E 10)000)000,- ?%) 10)882)66,-

.)B)U) tahun 2001 dan tahun 2002 50)288)26,-

.BU tahun 2006 ?%) 6)293)118,-

Tahun 2003 #

@arga kontrak ?%) 1)000)000)000,-






9/70



Perkiraan .)B)U) ?%) 10)000)000,-

.BU s)d) 2003 + 5(8 E 10)000)000,- ?%) 162)62)931,-

.)B)U) tahun 2001 s)d) 2006 10)882)66,-

.BU tahun 2003 ?%) 24)350)88,-

Tahun 200 #

@arga kontrak ?%) 1)000)000)000,-

Tota !iaya %royek 85)000)000,-

.BU dari th 2001 s)d) 200 12)000)000,-

.BU dari tahun 2001 s)d) 2003 162)62)931,-

?ugi usaha tahun 2003 =5)62)931>

7. PRO!EK PE"ERINTAH !ANG DIBIA!AI DENGAN HIBAH ATAU DANAPINJA"AN LUAR NEGERI.

#. S$%&'( H$)$% *

• PP) No)32(199 $)o) PP)No)46(1998 diu!ah PP)No)36(2000• Ke%utusan Menteri Keuangan No)269(KMK)01(1994, 1-3-1994,

• 7-19(PJ)6(1994, 3-4-1994,

• 7-68(PJ)36(1998, 26-11-1998)

&. P'+'(#+ d#+ K''+$#+ *

1) Kontraktor Utama adaah kontraktor, konsutan dan %emasok =su%%ier>

yang !erdasarkan kontrak meaksanakan %royek %emerintah yang di!iayai

dengan hi!ah atau dana Pin$aman .uar Negeri =P.N>, termasuk tenaga

ahi dan tenaga %eatih yang di!iayai dengan hi!ah uar negeri,

2) Kontraktor, Konsutan dan Pemasok Utama daam rangka %eaksanaanProyek %emerintah yang di!iayai dengan hi!ah uar negeri)

/. F#s#s P##) P'+#s#+, $+$) )+(#) #+ d#+d##+#+ s'&'$%

#+# 23 J$+ 2000.

1) PPh-ditanggung Pemerintah =PPh-TP> atas PPh yang terutang oeh

Kontraktor Utama)

2) Proyek Pemerintah yang se!agian di!iayai dengan hi!ah(P.N, tidak

semua PPh-TP ta%i hanya atas !agian %enghasian sehu!ungan dengan

%eaksanaan Proyek Pemerintah yang dananya di!iayai dengan

hi!ah(P.N,



10/70



3) PPh-TP atas %em!ayaran dari !endahara"an atau !adan ain yang

ditun$uk, di!uatkan 77P PPh atau Bukti Pemungutan PPh yang di!u!uhi

&a% FPPh-TPG)4) Kontraktor, konsutan dan %emasok a%is kedua atas %enghasian yang

diterima(di%eroeh karena %eker$aan yang diakukan daam rangka

%eaksanaan %royek %emerintah #

• Hang di!iayai hi!ah .N, PPh-Nya TP,

• Hang di!iayai P.N, PPh-Nya tidak TP =terutang sesuai ketentuan

PPh>

5) Karya"an asing =eD%atriate> yang !eker$a %ada kontraktor utama #

• Hang di!iayai hi!ah .N, PPh) Pasa 21(24 TP,

• Hang di!iayai P.N, PPh Pasa 21(24 =tidak ditanggung %emerintah>

• Beker$a %ada kontraktor a%is ke dua, dikenakan PPh) 21(24 =tidakTP>

6) Karya"an oka teta% dikenakan PPh-21

7) PPh-TP dimasukkan daam 7PT PPh se!agai kredit %a$ak, dan $ika

ter$adi e!ih !ayar yang !erasa dari PPh-TP, tidak dikem!aikan)

d. P#s# 3 PP. N.43 #$+ 2000, %$# &'(#)$ 23 J$+ 2000 s.d. 17 "' 2001

Pa$ak %enghasian yang terutang atas %enghasian yang diterima atau

di%eroeh kontraktor, konsutan, dan %emasok =su%%ier> dari %eker$aan yang

diakukan daam rangka %eaksanaan %royek-%royek Pemerintah yang di!iayai

dengan hi!ah atau dana %in$aman uar negeri di%ungut, di%otong atau di!ayar sesuai dengan UU) PPh 1983)

Ke%utusan irektur Jendera Pa$ak No) KP-24(PJ(2000 Tangga 5-12-2000

!eraku surut se$ak 26 Jui 2000#

1) Pa$ak Penghasian yang terutang atas %enghasian yang diterima atau

di%eroeh Kontraktor, Konsutan dan Pemasok Utama dari %eker$aan yang

diakukan daam rangka %eaksanaan %royek Pemerintah yang di!iayai

dengan dana %in$aman uar negeri yang kontrak ker$anya ditandatangani

%ada atau seteah tangga 26 Juni 2000 di%otong atau di!ayar sesuai

ketentuan UU) No)15(2000


di%eroeh Kontraktor, Konsutan dan Pemasok .a%is Kedua dari %eker$aan

yang diakukan daam rangka %eaksanaan Proyek Pemerintah yang

di!iayai dengan dana %in$aman uar negeri di%otong atau di!ayar sesuai

ketentuan UU) No)15(2000,

3) Pa$ak %enghasian yang terutang atas %enghasian yang diterima atau

di%eroeh Kontraktor, Konsutan, dan Pemasok .a%is Kedua dari %eker$aan

yang diakukan daam rangka %eaksanaan Proyek Pemerintah yang

di!iayai dengan hi!ah uar negeri yang kontrak %eker$aannya

ditandatangani %ada atau seteah tangga 26 Juni 2000, di%otong ataudi!ayar sesuai ketentuan UU) No)15(2000,



11/70



4) Pa$ak Penghasian Pasa 21(Pasa 24 yang terutang oeh karya"an asing

yang !eker$a %ada Kontraktor, Konsutan dan Pemasok Utama mau%un

Kontraktor, Konsutan dan Pemasok .a%is Kedua atas %enghasianyangditerima atau di%eroeh dari %eker$aan yang diakukan daam rangka

%eaksanaan %royek Pemerintah yang di!iayai dengan hi!ah atau dana

%in$aman uar negeri yang kontrak ker$anya ditandatangani %ada atau

seteah tangga 26 Juni 2000, di%otong atau di!ayar sesuai ketentuan

UU)No)15(2000)


di%eroeh Kontraktor, Konsutan, Pemasok Utama dari %eker$aan yang

diakukan daam rangka %eaksanaan Proyek Pemerintah yang di!iayai

dengan hi!ah atau dana %in$aman uar negeri yang kontrak ker$anya

ditandatangani se!eum tangga 26 Juni 2000 dan !eum diseesaikan%ada atau seteah tangga 26 Juni 2000, ditanggung oeh %emerintah)


di%eroeh Kontraktor, Konsutan, dan Pemasok Utama dari %eker$a yang

diakukan daam rangka %eaksanaan %royek Pemerintah yang di!iayai

dengan hi!ah uar negeri yang kontrak ker$anya ditandatangani %ada atau

seteah tangga 26 Juni 2000, ditanggung oeh %emerintah,


di%eroeh Kontraktor, Konsutan, dan Pemasok .a%is Kedua dari %eker$aan

yang diakukan daam rangka %eaksanaan Proyek Pemerintah yang di!iayai dengan @i!ah .uar Negeri yang kontrak ker$anya ditandatangani

%ada atau seteah tangga 26 Juni 1998 sam%ai dengan se!eum tangga

26 Juni 2000 dan !eum diseesaikan %ada atau seteah tg 26 Juni 2000,

ditanggung oeh Pemerintah)

8) Pa$ak Penghasian Pasa 21(24 yang terutang oeh karya"an asing yang

!eker$a %ada Kontraktor, Konsutan dan Pemasok Utama mau%un

Kontraktor, Konsutan dan Pemasok .a%is Kedua atas Penghasian yang

diterima atau di%eroeh dari %eker$aan yang diakukan daam rangka

%eaksanaan Proyek Pemerintah yang di!iayai dengan @i!ah .uar Negeri

yang kontrak ker$anya ditandatangani tangga 26 Juni 1998 sam%aidengan se!eum tangga 26 Juni 2000 dan !eum diseesaikan %ada atau

seteah tangga 26 Juni 2000, ditanggung oeh Pemerintah)

9) Pa$ak Penghasian yang terutang yang teran$ur di!ayar oeh Kontraktor,

Konsutan, dan Pemasok Utama atas %enghasian yang diterima atau

di%eroeh dari %eker$aan yang diakukan daam rangka %eaksanaan

Proyek Pemerintah yang di!iayai dengan hi!ah uar negeri, da%at

dikem!aikan dengan menga$ukan %ermohonan restitusi se!agaimana

dimaksud daam 7-61(PJ)2(1998 tangga 14

7e%tem!er 1998 ke%ada Ke%aa KPP, se%an$ang da%at di!uktikan !ah"a



12/70



%enghasian terse!ut teah dia%orkan daam 7PT Tahunan PPh tahun

%a$ak yang !ersangkutan)

10) Pa$ak Penghasian yang terutang yang !eum disetor, di%ungut ataudi%otong, "a$i! disetor, di%ungut atau di%otong sesuai Undang-Undang

No)15 tahun 2000,

11) Tata &ara %eaksaanaan Pa$ak Penghasian yang terutang yang ditanggung

oeh %emerintah diaksanakan sesuai %enegasan daam 7urat daran

Bersama irektur Jendera nggaran No) 7-62(PJ-(1994 dan irektur

Jendera Bea dan Cukai No) 7-19(BC(1994 tangga 16 Mei 1994

e. PP. N 25 #$+ 2001, %$# &'(#)$ 1 %' 2001Pasa 6#

Pa$ak Penghasian yang terhutang atas %enghasian yang diterima ataudi%eroeh kontraktor, konsutan dan %emasok =su%%ier> utama dari %eker$aanyang diakukan daam rangka %eaksanaan %royek-%royek Pemerintah yangdi!iayai dengan dana hi!ah dan atau dana %in$aman uar negeri, ditanggungoeh %emerintah)

Proyek Pemerintah yang di!iayai dari hi!ah uar negeri atau dana %in$aman uar negeri =P.N> dan dari PBN(PB)Porsi hi!ah .N atau P.N dan %orsi dana %endam%ing =ru%iah murni> dari PBN(PB di%erhitungkan terhada% niai kontrak !ruto =termasuk PPN> atauniai kontrak neto =tidak termasuk PPN> sesuai dengan ketentuan dari %ihak%em!eri hi!ah .N atau %ihak %em!eri %in$aman .N yang !ersangkutan)

C+ *Porsi Pin$aman .N dengan %endam%ing adaah 40< # 30<Niai kontrak !ruto ?%) 11)000)000)000,-Niai %hisik ?%) 10)000)000)000,-Terdiri dari # Porsi P.N + 40< + ?%) 4)000)000)000,-

Porsi Pendam%ing 30< + ?%) 3)000)000)000,-PPN se!esar 10< + ?%) 1)000)000)000,-

- Porsi P.N se!esar ?%) 400)000)000,- tidak di%ungut

- Porsi Pendam%ing ?%) 300)000)000,- di%ungut

PPh) Pasa 26 se!esar 2< + ?%) 200)000)000,-

-Porsi P.N se!esar ?%)140)000)000,- ditanggung Pemerintah

- Porsi Pendam%ing ?%) 80)000)000,- di%otong

Bagi Kontraktor yang menger$akan %royek-%royek %emerintah yang di!iayaidengan hi!ah .N atau P.N dan %royek-%royek ain, harus mem!uat %erhitungantentang PPh-ditanggung %emerintah dan PPh yang harus di!ayar)

6. C+P?AHK-P?AHK PP) No)2(2001 PP@-/TNIIUNI PM?/NT@ =PP@-TP> NP?AHK NAN PP)No)2(2001) PP@ T/K /TNIIUNI PM?/NT@

NK + N/./ KANT?KNK7 + N/./ KANT?K 7.7/

2003?%

200?%

2004?%



13/70



P?AHK-P?AHK PP)No)2(2001, PP@-TP

1. NK2. NK7-s)d) tahun ini - <

- ?%

3. NK7) Tahun au

4. NK7) Tahun ini

5. Biaya angsung s)d) tahun ini

6. .BU-s)d) tahun ini

7. .BU-tahun au

8. .BU-tahun ini

5)00)000)000

20<

1)00)000)000

-

1)00)000)000

1)200)000)000

600)000)000

-

600)000)000

5)00)000)000

50<

)20)000)000

1)00)000)000

6)50)000)000

3)00)000)000

50)000)000

600)000)000

30)000)000

5)00)000)000

100<

5)00)000)000

)20)000)000

2)20)000)000

4)100)000)000

1)300)000)000

50)000)000

40)000)000

B P?AHK-P?AHK NAN)PP)No)2(20011. NK

2. NK7-s)d) tahun ini - <

- ?%

3. NK7) Tahun au

4. NK7) Tahun ini

5. Biaya angsung s)d) tahun ini

6. .BU-s)d) tahun ini + 2-

7. .BU-tahun au

8. .BU-tahun ini + 4-5

)000)000)000

1<

50)000)000

-

50)000)000

00)000)000

20)000)000

-

20)000)000

)000)000)000

0<

2)00)000)000

50)000)000

1)50)000)000

1)50)000)000

50)000)000

20)000)000

00)000)000

)000)000)000

100<

)000)000)000

2)00)000)000

2)00)000)000

3)000)000)000

1)000)000)000

50)000)000

20)000)000

C JUM.@ .BU T@UN /N/ + 8 B8 + 0)000)000 90)000)000 900)000)000

Biaya yang di%erkenankan tahun ini

=Pasa 4 UU) PPh-1983> 20)000)000 30)000)000 00)000)000

Ph) NTA ;/7K. Th) /N/ + C- 600)000)000 00)000)000 300)000)000

; KAMPN77/ ?UI/ ;/7K. - - -

I PNI@7/.N KN PJK 600)000)000 00)000)000 300)000)000

@ PP@-T?UTNI T@) /N/ + Tari* Ps) 15(2000 52)00)000 162)00)000 102)00)000

/ PPh-TP + =8 # C> E @ 69)3)33 42)546)15 53)025)555

J PP@ HNI @?U7 /BH? 7N/?/ + @-/ 62)93)34 49)564)836 28)352)226

K PN?/MN T?M/N ?/ NAN PP)NA)2(2001 500)000)000 1)400)000)000 2)20)000)000. PPh) Ps)26 + 2< E K 13)000)000 62)000)000 3)000)000

M PP@ HNI @?U7 /BH? 7N/?/ + J-. 18)93)34 65)564)836 =14)25)555>

N PPh) Ps) 2, M/7.NH 1)000)000 23)000)000 60)000)000

A PPh) KU?NI =.B/@> BH? + M-N 6)93)34 16)564)836 =34)25)555>

. PERLAKUAN PPH. "ULAI TAHUN 200.

PP NO.51 TAHUN 200 PPH-FINAL.

a. Pengertian)− Jasa Konstruksi adaah ayanan $asa konsutansi %eren&anaan %eker$aan



14/70



konstruksi, ayanan $asa %eaksanaan %eker$aan konstruksi, dan ayanan $asa konsutansi %enga"asan %eker$aan konstruksi)

−

Peker$aan Konstruksi adaah keseuruhan atau se!agian rangkaiankegiatan %eren&anaan dan(atau %eaksanaan !eserta %enga"asan yangmen&aku% %eker$aan arsitektura, si%i) mekanika, eektrika, dan tataingkungan masing-masing !eserta keengka%annya untuk me"u$udkansuatu !angunan atau !entuk *isik ain)

− Peren&anaan Konstruksi adaah %em!erian $asa oeh orang %ri!adi atau

!adan yang dinyatakan ahi yang %ro*esiona di !idang %eren&anaan $asakonstruksi yang mam%u me"u$udkan %eker$aan daam !entuk dokumen%eren&anaan !angunan *isik ain)

− Peaksanaan Konstruksi adaah %em!erian $asa oeh orang %ri!adi atau

!adan yang dinyatakan ahi yang %ro*esiona di !idang %eaksanaan $asa

konstruksi yang mam%u menyeenggarakan kegiatannya untukme"u$udkan suatu hasi %eren&anaan men$adi !entuk !angunan atau!entuk *isik 1ain, termasuk di daamnya %eker$aan konstruksi terintegrasiyaitu %engga!ungan *ungsi ayanan daam mode %engga!ungan%eren&anaan, %engadaan, dan %em!angunan =engineering, procurement and construction> serta mode %engga!ungan %eren&anaan dan%em!angunan =design and build >)

− Penga"asan Konstruksi adaah %em!erian $asa oeh orang %ri!adi atau

!adan yang dinyatakan ahi yang %ro*esiona di !idang %enga"asan $asa

konstruksi, yang mam%u meaksanakan %eker$aan %enga"asan se$ak a"a

%eaksanaan %eker$aan konstruksi sam%ai seesai dan diserahterimakan)

− Pengguna Jasa adaah orang %ri!adi atau !adan termasuk !entuk usahateta% yang memerukan ayanan $asa konstruksi)

− Penyedia Jasa adaah orang %ri!adi atau !adan termasuk !entuk usaha

teta%, yang kegiatan usahanya menyediakan ayanan $asa konstruksi !aik

se!agai %eren&ana konstruksi, %eaksana konstruksi dan %enga"askonstruksi mau%un su!-su!nya)

− Niai Kontrak Jasa Konstruksi adaah niai yang ter&antum daam satu

kontrak $asa konstruksi se&ara keseuruhan)

− Kuai*ikasi Usaha adaah strati*ikasi yang ditentukan !erdasarkan serti*ikasi

yang dikeuarkan oeh .em!aga Pengem!angan Jasa Konstruksi)

− Pemotong Pa$ak adaah !adan Pemerintah, 7u!$ek Pa$ak !adan daam

negeri, !entuk usaha teta%, atau orang %ri!adi yang ditun$uk oeh irektur Jendera Pa$ak se!agai %emotong Pa$ak Penghasian)

− Bukan meru%akan %emotong %a$ak antara ain !adan internasiona yang

!ukan 7u!$ek Pa$ak dan %er"akian negara asing, orang %ri!adi yang tidakditun$uk oeh KPP)

b. PP) No) 1 Tahun 2008 tangga 20 Jui 2008, !eraku se%enuhnya terhada%kontrak yang ditandatangani se$ak tangga 1 gustus 2008)

tas %enghasian dari usaha Jasa Konstruksi dikenakan Pa$ak Penghasianyang !ersi*at *ina, dengan tari* atas $umah %em!ayaran =kas stese> tidaktermasuk PPN' dihitung dari Niai Kontrak Jasa Konstruksi adaah niai yang



15/70



ter&antum daam satu kontrak $asa konstruksi se&ara keseuruhan =termasukharga !ahan(materia>

- 2< =dua %ersen> untuk Peaksanaan Konstruksi yang diakukan oeh

Penyedia Jasa yang memiiki kuai*ikasi usaha ke&i'

- 3< =em%at %ersen> untuk Peaksanaan Konstruksi yang diakukan oehPenyedia Jasa yang tidak memiiki kuai*ikasi usaha'

- 6< =tiga %ersen> untuk Peaksanaan Konstruksi yang diakukan oehPenyedia Jasa seain Penyedia Jasa se!agaimana dimaksud daam no) 1>dan no) 2> atau Penyedia Jasa yang memiiki kuai*ikasi usaha menengahdan !esar'

- 3 < =em%at %ersen> untuk Peren&anaan Konstruksi atau Penga"asanKonstruksi yang diakukan oeh Penyedia Jasa yang memiiki kuai*ikasiusaha' dan

- 4< =enam %ersen> untuk Peren&anaan Konstruksi atau Penga"asan

Konstruksi yang diakukan oeh Penyedia Jasa yang tidak memiiki kuai*ikasiusaha)

c. Bentuk Usaha Teta% =BUT>aam ha Penyedia Jasa adaah BUT , tari* terse!ut tidak termasuk Pa$akPenghasian atas sisa a!a !entuk usaha teta% seteah Pa$ak Penghasian yang!ersi*at *ina)7isa a!a dari !entuk usaha teta% seteah Pa$ak Penghasian yang !ersi*at *inadikenakan PPh) Pasa 24 ayat =3> se!esar 20< atau sesuai dengan ketentuandaam Persetu$uan Penghindaran Pa$ak Berganda)

d. Cara Pem!ayaran PPh-;ina

− i%otong oeh Pengguna Jasa %ada saat %em!ayaran, daam ha

Pengguna Jasa meru%akan %emotong %a$ak'

− isetor sendiri oeh Penyedia Jasa, daam ha Pengguna Jasa !ukan

meru%akan %emotong %a$ak'

− Jumah %em!ayaran atau $umah %enerimaan %em!ayaran terse!ut

meru%akan !agian dari Niai Kontrak Jasa Konstruksi)

e. Kekurangan atau Kee!ihan Pemotongan atau Pem!ayaran PPh-;ina #

− aam ha terda%at seisih kekurangan Pa$ak Penghasian yang terutang

!erdasarkan Niai Kontrak Jasa Konstruksi dengan Pa$ak Penghasian!erdasarkan %em!ayaran yang teah di%otong atau disetor sendiri, seisihkekurangan terse!ut disetor sendiri oeh Penyedia Jasa'

− aam ha Niai Kontrak Jasa Konstruksi tidak di!ayar se%enuhnya oehPengguna Jasa, atas Niai Kontrak Jasa Konstruksi yang tidak di!ayar terse!ut tidak terutang Pa$ak Penghasian yang !ersi*at *ina, dengansyarat Niai Kontrak Jasa Konstruksi yang tidak di!ayar terse!ut di&atatse!agai %iutang yang tidak da%at ditagih'

− Piutang yang tidak da%at ditagih terse!ut meru%akan %iutang yang nyata-

nyata tidak da%at ditagih se!agaimana dimaksud daam Pasa 4 ayat =1>huru* h Undang-Undang PPh'

− aam ha %iutang yang nyata-nyata tidak da%at ditagih terse!ut, da%at

ditagih kem!ai, teta% dikenakan Pa$ak Penghasian yang !ersi*at *ina)

f. Penghasian .N, Penghasian iuar Usaha dan 7eisih Kurs

Pa$ak yang di!ayar atau terutang di uar negeri atas %enghasian dari uar negeriyang diterima atau di%eroeh Penyedia Jasa da%at dikreditkan terhada% %a$ak



16/70



yang terutang !erdasarkan ketentuan Undang-Undang PPh'

1) Penghasian ain yang diterima atau di%eroeh Penyedia Jasa dari uar usaha Jasa Konstruksi dikenakan tari* !erdasarkan ketentuan umumUndang-Undang PPh'

2) Keuntungan atau kerugian seisih kurs dari kegiatan usaha JasaKonstruksi termasuk daam %erhitungan Niai Kontrak Jasa Konstruksiyang dikenakan Pa$ak Penghasian yang !ersi*at *ina'

3) Penyedia Jasa "a$i! meakukan %en&atatan yang ter%isah atas !iaya yangtim!u dari %enghasian yang diterima atau di%eroeh dari kegiatan usahaseain usaha Jasa Konstruksi)

g. PP) NA)30 Tahun 2009 Peru!ahan atas PP) NA)1 Tahun 2008) turan Peraihan)

1) Terhada% kontrak yang ditanda tangani se!eum 1 gustus 2008, untuk%em!ayaran kontrak atau !agian dari kontrak yang diakukan sam%aidengan tg 61 esem!er 2008, %erakuan PPh-nya sama dengan %eriode2001 s)d) 2005)Pengusaha Jasa Konstruksi yang memenuhi kuai*ikasi se!agai usaha ke&i!erdasarkan serti*ikat yang dikeuarkan oeh .em!aga yang !er"enangserta niai %engadaan sam%ai dengan ?%)1)000)000)000,- =satu miyard>dikenakan PPh-;ina menurut PP) NA)130 Tahun 2000)Pengusaha Jasa Konstruksi yang tidak memenuhi kuai*ikasi usaha ke&idikenakan PPh-Tidak ;ina dan di%otong PPh) Pasa 26)

2) Terhada% kontrak yang ditanda tangani se!eum tg 1 gustus 2008, untuk%em!ayaran kontrak atau !agian dari kontrak diakukan seteah tg 61

esem!er 2008)- daam ha Berita &ara 7erah terima %enyeesaian %eker$aan

ditandatangani sam%ai dengan 61 esem!er 2008, %engenaan PPh-nya sama dengan nomor *)1> terse!ut diatas)

- daam ha Berita &ara 7erah terima ditandatangani se$ak tg 1 Januari2009 atau %enyeesaian %eker$aan tidak menggunakan Berita &araPenyeesaian Peker$aan) %engenaan PPh sesuai PP) NA)1 Tahun2008)

C+ *Kontrak ditandatangani tg 1 Januari 2008 untuk %eker$aan seniai?%)2)000)000)000,-' tidak termasuk usaha ke&i #

-

Berita &ara 7erah Terima Penyeesaian Peker$aan)- Taha% / ditandatangani tg 1 Mei 2008 dan %em!ayaran kontrak

se!esar ?%)00)000)000,-, di%otong PPh) Pasa 26 se!esar 2


17/70



yang memuat tingkat %enyeesaian %eker$aan yang sudah di&a%ai oehPenyedia Jasa serta niai %enyeesaian %eker$aan)

- Kerugian Usaha Jasa Konstruksi yang masih tersisa sam%ai dengan

Tahun Pa$ak 2008 hanya da%at dikom%ensasi sam%ai dengan TahunPa$ak 2008)

h. Peraturan MK?/ No)185(PMK)06(2008 tg 20-11-2008)PPh) ;ina Jasa Konstruksi)

1) i%otong oeh Pengguna Jasa yang meru%akan %emotong PPh =BadanPemerintah, 7u!$ek Pa$ak Badan N, BUT, orang Pri!adi yang ditun$uk ir)Jend) Pa$ak> %ada saat %em!ayaran se!esar Tari* dikaikan $umah%em!ayaran tidak termasuk PPN yang meru%akan !agian dari Niai KontrakJasa Konstruksi)PPh) ;ina yang di%otong oeh Pengguna Jasa terse!ut disetor ke kas

negara meaui Kantor Pos atau Bank Perse%si, %aing ama tangga 10=se%uuh> !uan !erikutnya seteah diakukan %emotongan %a$ak)Pemotong Pa$ak Penghasian mem!erikan tanda !ukti %emotongan ke%adaPenyedia Jasa yang di%otong, Pa$ak Penghasian setia% meakukan%emotongan)

2) i!ayar sendiri oeh Penyedia Jasa, daam ha Pengguna Jasa !ukanmeru%akan %emotong PPh =Per"akian Negara sing, Badan /nternasionayang !ukan su!$ek PPh, orang %ri!adi yang tidak ditun$uk>, se!esar tari* dikaikan $umah %enerimaan %em!ayaran tidak termasuk PPN yangmeru%akan !agian dari Niai Kontrak Jasa Konstruksi dan disetor sendirioeh Penyedia Jasa ke kas negara meaui Kantor Pos atau Bank Perse%si,

%aing ama tangga 1 =ima !eas> !uan !erikutnya seteah %enerimaan%em!ayaran)

3) aam ha tangga $atuh tem%o %enyetoran !erte%atan dengan hari i!ur termasuk hari 7a!tu atau hari i!ur nasiona, maka saat %enyetoran da%atdiakukan %ada hari ker$a !erikutnya)

4) Pem!ayaran Pa$ak Penghasian atau %enyetoran Pa$ak Penghasiandiakukan dengan menggunakan 7urat 7etoran Pa$ak atau saranaadministrasi ain yang disamakan dengan 77P)

5) Pengguna Jasa atau Penyedia Jasa "a$i! menyam%aikan 7PT Masa %aingama 20 =dua %uuh> hari seteah !uan diakukan %emotongan %a$ak atau%enerimaan %em!ayaran)

aam ha tangga $atuh tem%o %enyam%aian 7PT Masa !erte%atan denganhari i!ur termasuk hari 7a!tu atau hari i!ur nasiona, maka saat%enyam%aian 7PT Masa da%at diakukan %ada hari ker$a !erikutnya)

i. Peraturan MK?/ No)16(PMK)06(2009 tentang Peru!ahan Peraturan MK?/No)185(PMK)06(2008 tentang Tata&ara Pemotongan, Penyetoran, Pea%orandan Penatausahaan PPh Jasa Konstruksi)

1) Terhada% kontrak yang ditandatangani se!eum tangga 1 gustus 2008!eraku ketentuan se!agai !erikut #

a) Untuk %em!ayaran kontrak atau !agian dari kontrak yang diakukans)d) tangga 61 es 2008, a%a!ia #



18/70



Penyedia $asa teah dikenakan %emotongan PPh Pasa 26 oehPengguna Jasa' Pemotongan terse!ut teah di%indah!ukukan men$adiPPh) ;ina !erdasarkan Peraturan MK?/ No) 185(PMK)06(2008 atas

!ukti %emotongan PPh) ;ina terse!ut diu!ah men$adi !ukti %emotonganPPh) Ps)26 yang diakukan meaui %eru!ahan !ukti %emotongan)

b) Untuk %em!ayaran kontrak atau !agian dari kontrak yang diakukan s)d)tangga 61 es) 2008 yang teah dikenakan %emotongan PPh) ;ina!erdasarkan PP) No)1 Th)2008 atas !ukti %emotongan PPh) ;inaterse!ut diu!ah men$adi !ukti %emotongan PPh) Ps) 26 yang diakukanmeaui %eru!ahan !ukti %emotongan se!esar tari* yang !eraku)

c) Untuk %em!ayaran kontrak atau !agian dari kontrak yang diakukanseteah tangga 61 es 2008 dengan !erita a&ara serah terima%enyeesaian %eker$aan yang ditandatangani oeh Penyedia Jasa danPengguna Jasa sam%ai dengan tangga 61 esem!er 2008 dan teahdi%otong PPh ;ina !erdasarkan PP) No)1 Tahun 2008 atas !ukti%emotongan PPh) ;ina terse!ut diu!ah men$adi !ukti %emotonganPa$ak PPh) Ps) 26 yang diakukan meaui %eru!ahan !ukti %emotonganse!esar tari* yang !eraku)

2) aam ha terda%at kee!ihan %emotongan PPh) ;ina seteah %eru!ahan!ukti %emotongan kee!ihan %emotongan PPh) ;ina terse!ut dikem!aikandengan tata &ara %engem!aian kee!ihan %em!ayaran %a$ak yangseharusnya tidak terutang meaui %ermohonan se&ara tertuis yangdisam%aikan oeh Penyedia Jasa ke%ada KPP tem%at Penyedia Jasaterda*tar)

3) Pem!ayaran PPh ;ina yang diakukan meaui mekanisme %enyetoransendiri oeh Penyedia Jasa !erdasarkan PP) No)1 Th) 2008 da%atdi%indah!ukukan)

4) Untuk meakukan %eru!ahan !ukti %emotongan dari PPh) ;ina men$adiPPh) Ps)26, Penyedia Jasa menga$ukan %ermohonan se&ara tertuis ke%adaKe%aa KPP tem%at Penyedia Jasa terda*tar dengan menggunakan *ormatsesuai .am%iran /)Permohonan untuk meakukan %eru!ahan !ukti %emotongan terse!ut harusdiam%iri dengan #

a. asi dan 2 =dua> em!ar *otoko%i !ukti %emotongan %a$ak PPh) ;ina' danb. data atau keterangan %endukung yang di%erukan untuk menun$ukkan

!ah"a atas !ukti %emotongan yang akan diu!ah !erkaitan dengan

%enghasian yang seharusnya di%otong Pa$ak Penghasian Pasa 26,!eru%a #

1> *otoko%i kontrak dan dokumen %em!ayaran'atau2> *otoko%i kontrak, dokumen %em!ayaran, dan !erita

a&ara serah terima %enyeesaian %eker$aan)

5) Ke%aa KPP tem%at Penyedia Jasa terda*tar menyeesaikan %ermohonan%eru!ahan !ukti %emotongan terse!ut, daam $angka "aktu %aing ama 10=se%uuh> hari ker$a se$ak %ermohonan diterima engka%)

6) aam ha %ermohonan %eru!ahan !ukti %emotongan terse!ut disetu$ui atasseuruh atau se!agian !ukti %emotongan, setia% em!ar !ukti %emotonganyang disetu$ui terse!ut harus di!u!uhi tuisan atau &a% /UB@ MNJ/BUKT/ PMATANIN P7. 26 NIN T?/; 7B7? )))))<7JUM.@ ?% ))))))))))))))) B?7?KN P?TU?N MNT?/


http://www.ortax.org/ortax/?mod=aturan&page=show&id=13493http://www.ortax.org/ortax/?mod=aturan&page=show&id=13325http://www.ortax.org/ortax/?mod=aturan&page=show&id=13325http://www.ortax.org/ortax/?mod=aturan&page=show&id=13325http://www.ortax.org/ortax/?mod=aturan&page=show&id=13325http://www.ortax.org/ortax/?mod=aturan&page=show&id=13493


19/70



KUNIN NAMA? )))))))(PMK)06(2009 dan diaidasi oeh KPP)

7) tas !ukti %emotongan yang teah di!u!uhi tuisan atau &a% terse!ut no)4,

KPP tem%at Penyedia Jasa terda*tar meakukan ha-ha se!agai !erikut #a. mem!erikan asi em!ar ke-1 %emotongan ke%ada Penyedia Jasa'b. menyatukan 1 =satu> em!ar *otoko%i !ukti %emotongan dengan !erkas

7PT Tahunan Penyedia Jasa yang !ersangkutan' dan

c. mengirimkan 1 =satu> em!ar *otoko%i !ukti %emotongan ke%ada KPPtem%at %engguna Jasa =%emotong %a$ak> terda*tar untuk kemudiandisatukan dengan !erkas 7PT Masa PPh Pasa 3 ayat =2> PenggunaJasa)

8) tas %ermohonan %eru!ahan !ukti %emotongan yang tidak disetu$ui, Ke%aaKPP tem%at Penyedia Jasa terda*tar harus menyam%aikan %em!eritahuan%enoakan %eru!ahan !ukti %emotongan ke%ada :P dengan *ormat sesuai

.am%iran //)9) aam ha $angka "aktu terse!ut no) tere"ati dan Ke%aa KPP tem%at

Penyedia Jasa terda*tar !eum menyeesaikan %ermohonan %eru!ahan !ukti%emotongan, %ermohonan %eru!ahan !ukti %emotongan terse!ut diangga%disetu$ui dan Ke%aa KPP tem%at Penyedia Jasa terda*tar harusmenyeesaikan %ermohonan %eru!ahan !ukti %emotongan dimaksud %aingama 6 =tiga> hari ker$a terhitung se$ak $angka "aktu no) !erakhir)

10) Bagi Pengguna Jasa yang teah meakukan %emotongan Pa$ak Penghasianatas %em!ayaran kontrak atau !agian dari kontrak untuk kontrak yangditandatangani se!eum tangga 1 gustus 2008 sesuai dengan ketentuan%er%a$akan yang !eraku %ada saat ditandatanganinya kontrak terse!ut dan

teah mener!itkan !ukti %emotongan serta teah mea%orkan daam 7PTMasa, atas !ukti %emotongan terse!ut tidak %eru diakukan %eru!ahan !ukti%emotongan dan diangga% sudah !enar)

11) Bagi :P yang hanya mem%eroeh %enghasian dari usaha $asa konstruksi,se$ak Tahun Pa$ak 2009 tidak di"a$i!kan meakukan %em!ayaran angsuranPPh Pasa 2 sesuai %eraturan %erundang-undangan di !idang Pa$akPenghasian)

j. PJK P?TMB@N N/./ =PPN>)Usaha $asa konstruksi termasuk $asa kena %a$ak =JKP>, atas %enyerahan $asakonstruksi teutang PPN se!esar 10< harga !ruto termasuk harga

!ahan(materia' ke&uai yang diakukan oeh Pengusaha Ke&i tidak terutangPPN)Kriteria Pengusaha Ke&i !erdasarkan Ke%utusan Menteri KeuanganN)51(KMK(2006, muai !eraku tangga 1 Januari 2003 adaah $umah %eredaran=omset> satu tahun kurang dari ?%)400)000)000,- =enam ratus $uta ru%iah>)Pengusaha Jasa Konstruksi =Kontraktor> yang $umah %eredaran satu tahun atau $umah niai kontrak satu tahun sudah ?%)400)000)000,- keatas, "a$i!mea%orkan usahanya ke KPP untuk dikukuhkan se!agai Pengusaha KenaPa$ak =PKP>)7eteah dikukuhkan se!agai PKP, setia% menga$ukan tagihan termin ditam!ahPPN se!esar 10< dan mem!uat ;aktur Pa$ak)

C+ * T#$+ 200PT) BC =Kontraktor 7erti*ikasi Usaha Menengah> sudah dikukuhkan se!agai



20/70



PKP, meakukan %emeiharaan gedung UN/L?7/T7 NU7NT? =UNNU7>)Tagihan Proyek ?%)0)000)000,-ditam!ah PPN 10< )000)000,-

Jumah Tagihan ?%))000)000,-UNNU7 "a$i! memotongPPh) Ps) 3=2> se!esar 6< 1)00)000,-Jumah yang di!ayar ?%)6)00)000,-

%a!ia PT) BC tidak mem%unyai Pa$ak Masukan =PPN yang di!ayar %ada"aktu mem!ei !ahan>, maka PT) BC "a$i! menyetorkan ke Kas Negarase!esar ?%))000)000,- dan mea%orkan ke KPP daam !entuk 7PT) Masa PPN)UNNU7 "a$i! mem!uat !ukti %otong PPh) Ps) 3=2> ;ina ke PT) BC se!esar ?%)1)00)000,- dan UNNU7 "a$i! menyetorkan ke Kas Negara se!esar ?%)1)00)000,- dan mea%orkan ke KPP daam !entuk 7PT) Masa PPh) Pasa3=2> ;ina)UNNU7 !ukan PKP, oeh karena itu PPN yang di!ayar se!esar ?%))000)000,-da%at di!iayakan)

C+ P'+$s## K'/CL) MJU =Kontraktor 7erti*ikasi usaha ke&i> dan $umah %eredaran satu tahunkurang dari ?%)400)000)000,-' kontrak ker$a %emeiharaan gedung %er!uan?%)30)000)000,- atau setahun ?%)380)000)000,- dengan PT) B@I/)

Tagihan %er!uan ?%)30)000)000,-PT) B@I/, memotongPPh) Ps) 3=2> se!esar 2< 800)000,-i!ayar ?%)69)200)000,-

C+ K+(#)( PT) J7 KAN7T?UK7/ =7erti*ikasi Menengah> mengadakan kontrak%em!angunan gedung se!esar ?%)10)000)000)000,- dengan UNNU7 =!ukanPKP>)Bei Besi ?%)100)000)000,- dari Pa!rik dikenakan PPN se!esar ?%)10)000)000,-dan Bei 7emen dari Pa!rik se!esar ?%)20)000)000,- dikenakan PPN se!esar ?%)2)000)000,-' PPN yang di!ayar terse!ut meru%akan Pa$ak Masukan yangda%at dikreditkan dengan Pa$ak Keuaran dengan 7yarat ada ;aktur Pa$ak7tandar dari Pen$ua Besi(7emen)

Tagihan / se!esar ?%)1)000)000)000,-PPN 10< 100)000)000,-Jumah Tagihan ?%)1)100)000)000,-UNNU7 memotongPPh) Ps) 3=2> se!esar 6< 60)000)000,-i!ayar ?%)1)050)000)000,-

PT) JH KAN7T?UK7/ mem!uat ;aktur Pa$ak se!esar ?%)100)000)000,- yangmeru%akan Pa$ak Keuaran)Perhitungan daam 7PT Masa PPN !uanPa$ak Keuaran ?%)100)000)000,-PM da%at dikreditkan 6)000)000,-

Kurang Bayar ?%) 4)000)000,-



21/70



7PT) Masa PPN)7PT) Masa PPN dihitung %er!uan sesuai tangga ;aktur Pa$ak);aktur Pa$ak 7tandar yang engka%, !enar %engisiannya dan tidak &a&at da%at

yang di!ayar %ada "aktu mem!ei BKP da%at dikreditkan dengan Pa$akKeuaran) %a!ia daam suatu masa %a$ak =!uan> Pa$ak Keuaran e!ih !esar dari Pa$akMasukan yang da%at dikreditkan, ter$adi kurang !ayar yang disetorkan ke KasNegara meaui Bank %aing am!at tangga 1 !uan !erikutnya) %a!ia Pa$ak Keuaran e!ih ke&i dari Pa$ak Masukan yang da%at dikreditkan,ter$adi .e!ih Bayar yang da%at dikom%ensasikan ke !uan !erikutnya ataudirestitusi) 7PT Masa PPN harus dia%orkan ke KPP %aing am!at tangga 20!uan !erikutnya) %a!ia tangga $atuh tem%o %em!ayaran atau tangga $atuh tem%o a%oran $atuh%ada hari i!ur, da%at diakukan %ada hari ker$a !erikutnya)

9. LATIHAN SOAL

PT) K?H /N@ teah mem%unyai i$in(serti*ikat se!agai %engusaha konstruksi

=sudah ada NP:P dan %engukuhan se!agai PKP> menger$akan %royek

%em!angunan gedung %erkantoran miik PT) .I/N JH =7"asta>)

a. Kontrak ditanda tangani 1 %ri 2001 dengan niai kontrak ?%)20)000)000)000,-!eum termasuk PPN)

b. Tahun 2001 #- Menagih uang muka =tagihan %ertama> se!esar ?%)2)000)000)000,- !eum

termasuk PPN di!ayar 10 %ri 2001,- Biaya %em!angunan gedung s)d) akhir tahun 2001 se!esar

?%)3)00)000)000,-) Perkiraan sisa !iaya %enyeesaian %royek?%)16)00)000)000,-)

- Tingkat %enyeesaian %royek s)d) akhir tahun 2001 se!esar 2


22/70



Tahun 2006 # ?%) 50)000)000,-

g. Pemotongan Pemungutan PPh sesuai ketentuan yang !eraku)h. PPh Pasa 2 tahun 2001 N/@/., PPh Pasa 2 2002 dan 2006 sesuai

ketentuan yang !eraku, 7PT PPh Badan dan %em!ayaran PPh Pasa 29 te%at"aktu)

i. Tidak ada 7TP PPh Pasa 2 dari tahun 2001 s)d) 2006) j. ?ugi komersia tahun 2000 se!esar ?%)1)000)000)000,-k. 7oa #

1) @itung .a!a Bruto Usaha Tahun 2001, 2002, 2006 2) @itung Penghasian Kena Pa$ak, PPh Terutang, PPh Kurang =.e!ih Bayar>

tahun 2001, 2002, 2006

3) @itung PPh Pasa 2 tahun 2002, 2006 dan 2003

JAABAN *

1> PNI@/TUNIN .B B?UTA U7@-MTA CA7T - T@UN 2001 ?%Niai Kontrak 20)000)000)000,-Biaya s)d) akhir 2001 3)00)000)000Perkiraan sisa !iaya %enyeesaian 16)00)000)000 18)000)000)000,-Perkiraan .)B)U) 2)000)000)000,-Tingkat < %enyeesaian + 3)00(18)000 + 2<.)B)U-2001 + 2 < E 2)000)000)000,- 00)000)000,-

- T@UN 2002Niai Kontrak 20)000)000)000,-Biaya Proyek - 2001 3)00)000)000

- 2002 5)50)000)000Biaya Proyek s(d akhir 2002 12)20)000)000



23/70



Perkiraan sisa !iaya %enyeesaian )20)000)000Perkiraan Tota Biaya 15)00)000)000,-Perkiraan .)B)U) 2)00)000)000,-

Tingkat < %enyeesaian + 12)20(15)00 + 50<.)B)U s)d) akhir 2002 + 50 < E 2)00)000)000,- + 1)50)000)000,-.)B)U-2001 00)000)000,-.)B)U-2002 1)20)000)000,-

- T@UN 2006-7.7/Niai kontrak 20)000)000)000,-Biaya Proyek s)d) 2002 12)20)000)000Biaya %royek 2006 3)50)000)000 15)000)000)000,-.)B)U-2001 s)d) akhir 2006 =seesai> 6)000)000)000,-.)B)U-2001 2002 1)50)000)000,-.)B)U-2006 1)20)000)000,-

2> PNI@/TUNIN PP@-Terutang - PP@-T@UN 2001 ?%

.a!a !ruto usaha 00)000)000,-Biaya yang di%erkenankan m Ps) 4 =1> UU PPh 1983 60)000)000,-Penghasian neto 10)000)000,-Kom%ensasi rugi *iska -Penghasian Kena Pa$ak 10)000)000,-

PPh-terutang + 10< E 0)000)000,- ?%) )000)000,-+ 1< E 0)000)000,- 5)00)000,-

+ 60< E 0)000)000,- 1)000)000,- 25)00)000,-PPh-Ps)26 2 < E )000)000)000 100)000)000,-PPh-e!ih di%otong 52)00)000,-PPh-2(7TP) PPh) 2 0PPh-e!ih Bayar 52)00)000,-PPh) 2(2002 --- Maret N/@/.

- PP@-T@UN 2002.a!a Bruto Usaha 1)20)000)000)-Biaya yang di%erkenankan 400)000)000,-Penghasian neto 40)000)000,-Kom%ensasi Kerugian 0Penghasian Kena Pa$ak 40)000)000,-

PPh-terutang + 10< E 0)000)000,- ?%) )000)000,- + 1< E 0)000)000,- 5)00)000,- + 60< E 0)000)000,- 14)000)000,- 155)00)000,-

PPh-26 + 2< E 10)000)000)000,- 200)000)000,-PPh-.e!ih i%otong 22)00)000,-PPh-2 7TP) PPh) 2 0PPh-.e!ih Bayar 22)00)000,-PPh-2 Tahun 2006 muai !uan Maret N/@/.

- PP@-T@UN 2006.a!a Bruto Usaha 1)20)000)000,-Biaya yang di%erkenankan 60)000)000,-Penghasian neto 520)000)000,-

Kom%ensasi Kerugian 0Penghasian Kena Pa$ak 520)000)000,-



24/70



PPh-terutang + 10< E 0)000)000,- ?%) )000)000,- + 1< E 0)000)000,- 5)00)000,-

+ 60< E 420)000)000,- 184)000)000,- 198)00)000,-PPh-26 + 2< E )000)000)000,- 100)000)000,-PPh-yang harus di!ayar sendiri 98)00)000,-PPh-2 7TP) PPh) 2 0PPh-Kurang Bayar 98)00)000,-PPh-2 Tahun 2003 + 1(12 E 98)00)000,- 8)208)666,-

RINGKASAN JAABAN PT. KAR!A-INDAH

TK 8 PEN!ELESAIAN-COST "ETHODE2001 2002 2006

Niai kontrakBiaya s)d) akhir tahun stimated

20)000)000)00018)000)000)000

20)000)000)00015)00)000)000

20)000)000)00015)000)000)000

Perkiraan .BUTingkat < %enyeesaian.)B)U) s)d) akhir tahun.)B)U) s)d) tahun au

2)000)000)0002 <

00)000)0000

2)00)000)00050 <

1)50)000)00000)000)000

6)000)000)000100 <

6)000)000)0001)50)000)000

.)B)U)Biaya Usaha

00)000)000300)000)000

1)20)000)000500)000)000

1)20)000)000400)000)000

.a!a =?ugi> KomersiaKoreksi ;iska Positi*

100)000)0000)000)000

0)000)000100)000)000

40)000)00050)000)000

Penghasian Kena Pa$ak 10)000)000 40)000)000 520)000)000

PPh-Terutang 25)00)000 155)00)000 198)00)000



25/70



PPh) 26 100)000)000 200)000)000 100)000)000

PPh-Kurang =e!ih>di%otongPPh-2PPh-=e!ih> !ayar

PPh-2 tahun !erikutnya

=52)00)000>0

=52)00)000>

N/@/.

=22)00)000>0

=22)00)000>

N/@/.

98)00)0000

98)00)000

8)208)666

B. TINK!T " P#N$#%#S!I!N PHISIK

Niai KontrakTK) Penyeesaian %royek akhir Niai kontrak seesai

Biaya %royek s(d akhir tahun

200120)000)000)000

2 <)000)000)000

3)00)000)000

200220)000)000)000

52, <13)00)000)000

12)20)000)000

200620)000)000)000

100 <20)000)000)000

15)000)000)000.)B)U) s)d) akhir tahun

.)B)U) tahun se!eumnya

.)B)U-2001

.)B)U-2002

.)B)U-2006Biaya Usaha

00)000)0000

00)000)000

300)000)000

2)20)000)000

00)000)0001)50)000)000

500)000)000

6)000)000)000

2)20)000)00050)000)000400)000)000

.a!a KomersiaKoreksi ;iska Positi*

100)000)0000)000)000

1)00)000)000100)000)000

10)000)00050)000)000

PhKP

PPh-TerhutangPPh)26

10)000)000

25)00)000100)000)000

1)10)000)000

625)00)000200)000)000

220)000)000

38)00)000100)000)000

PPh =e!ih> kurangPPh) 2

=52)00)000>0

125)00)0000

=2)00)000>104)20)000

PPh =e!ih> Kurang Bayar PPh) 2 Tahun !erikutnyam)!) !uan Maret

=52)00)000>N/@/.

152)00)000

10)42)000

=18)50)000>N/@/.

Jan(Pe!r 2003

10. SOALPT. BETON-BAJA JA!A 9SASTA: %erusahaan kontraktor serti*ikasi !ukan%engusaha ke&i menger$akan %royek-%royek miik %emerintah, BUMN(BUM dans"asta, menggunakan metode < tingkat %enyeesaian =< %hisik> daammenghitung rugi a!a dan tagihan ke %eanggan !erdasarkan < %enyeesaian

%hisik' data keuangan#

1. DATA PRO!EK TH 2010 9DALA" JUTAAN RUPIAH:

BIA!A USAHA 2010 9DALA" RIBUAN RUPIAH:

KO"ERSIAL KOREKSIFISKAL

PP KET.



26/70



POS 9N': FISKAL

BIA!A U"U"

Ia$i Pokok 3)00)000

JKK JKM )000

J@T 14)000

/uran Pensiun ke )P

isyahkan MK 22)000

Tun$angan Kehadiran 400)000

Penggantian Pengo!atan 300)000

T)@)? 300)000

Jasa Produksi 2006 30)000

Tun$angan PPh 21 62)000

7em!ako =Natura> 60)000

a) 7u! Tota Biaya Ia$i 5)10)000

!) Tee%on, ;aD, /nternet 90)000&) Per$aanan inas 2)00)000

d) Promosi )800)000

e) 7um!angan sosia 600)000

*) ntertainment

- da*tar nominati* 100)000

- tdk di!uat da*tar nominati* 20)000

g) Pameran(7im%osium 2)000)000

h) ks%idisi(Trans%ortasi 00)000

i) Brg Cetakan, Brosur, .ea*et 1)200)000

$) TK Benda Pos 00)000

k) Penyediaan makan untukseuruh %ega"ai 40)000

) Aah raga dan Piknik) 20)000

m) Pro*esiona *ee =tenaga ahi> 600)000

n) Biaya Bunga Bank 6)000)000

o) 7e"a ?uangan 400)000

%) Bi) Kend) A%erasiona 30)000

O) Biaya Kendaraan ireksi 40)000

r) Biaya @P Pega"ai 60)000

s) Pa$ak dan ?etri!usi aerah 60)000

t) 7um!angan T7UNM/ 230)000

u) Kerugian Piutang 600)000) PMTK) ;P 7ederhana 10)000

")7um!angan INATB?/ 100)000

D) enda Ps) 5 KUP 1)000

y) Bunga Ps) 16 =2> KUP 9)000

) Kenaikan Ps)16 =6> KUP 1)000

aa) Bunga Penagihan 7TP )000

!!) Parse e!aran utk %e$a!at )000

&&) Karangan Bunga uka )000

7UB TAT. B/H U7@ 24)300)000

PEN!USUTAN

1>) Kom%uter 1)000

2>) @and%hone Pega"ai 9)000



27/70



6>) Kendaraan A%erasiona 200)000

3>) 7edan 180)000

>) /nentaris =K%) /> 60)000

4>) /nentaris =K%) //> 0)000

7u! Tota Penyusutan 383)000

TAT. B/H U7@ 24)883)000

PENGHASILAN DILUAR USAHA BRUTO9S'&'$% d;+ PP:

a) Jasa Iiro 200)000

!) Komisi Perantara 600)000

&) 7e"a Kendaraan 100)000

d) 7e"a Mesin 200)000

e) 7e"a ?uangan 200)000*) iiden PT) K.M 00)000

g) iiden 7aham go %u!i& 100)000

h) .a!a Pen$) Tanah 1)000)000

/) .a!a Pen$) 7aham BJ 400)000

$) .a!a Kurs 2)000)000

k) /m!aan Bunga JP 10)000

) ?estitusi Pa$ak 0)000

Ph) iuar Usaha )300)000 - -

KETERANGAN

a. Tahun !uku 1 Januari 2010 s)d) 61 esem!er 2010)

b. Penyusutan Komersia dengan metode garis urus tan%a niai residu, %enyusutan*iska dengan metode garis urus)

1) Pada tangga 1 %ri 2005 dimuai Program %ikasi Kom%uter Khusus, $umah%engeuaran untuk %erangkat keras kom%uter dan %erangkat unak kom%uter !eru%a %rogram a%ikasi khusus se!esar ?%) 40)000)000,-, se&ara komersiadisusutkan 3 tahun dengan metode garis urus tan%a niai residu, %enyusutan*iska termasuk k%) /)

2) Pada tangga 1 Mei 2005, di!ei 12 unit @and%hone untuk %ega"ai seharga?%)64)000)000,-)

3) Kendaraan A%erasiona Kantor dan Pemasaran yang %agi dan sore digunakan

untuk antar $em%ut %ega"ai, di!ei %ada a"a tahun 2005 seharga ?%)1)200)000)000 =8 unit>)

4) 7edan yang dimiiki dan di%ergunakan %erusahaan untuk %ega"ai tertentuse!anyak 3 !uah di!ei %ada tangga 1 Juni 2005 seharga ?%)900)000)000,-

5) /nentaris =K%) /> yang niai !ukunya sudah nihi, %ada akhir tahun 2004diakukan %eniaian kem!ai dengan niai "a$ar se!esar ?%) 120)000)000,-%enyusutan *iska muai 1 Januari 2005)

6) /nentaris =K%) //> yang niai !ukunya sudah nihi, %ada akhir tahun 2004diakukan %eniaian kem!ai dengan niai "a$ar se!esar ?%) 600)000)000,-%enyusutan *iska muai 1 Januari 2005)

c. ?in&ian Biaya Per$aanan inas

b. !iaya %er$aanan dinas untuk %ega"ai yang men$aankan



28/70



tugas %erusahaan ?%) 2)000)000)000

!) untuk %emegang saham dan keuarganya ?%) 600)000)000

&) Untuk Pe$a!at ) ?%) 200)000)000b. idaam !iaya %romosi terda%at sum!angan P)A)N) se!esar ?%)600)000)000,-

c. idaam !iaya %ameran(sim%osium termasuk PPh Pasa 3 =2> atas hadiah undianyang di!ayar %erusahaan se!esar ?%) 2)000)000,-

d. Kerugian Piutang tidak dia$ukan gugatan ke Pengadian Negeri)

e. idaam !iaya !arang &etakan, !rosur terda%at !iaya &etak kartu undangan%emegang saham se!esar ?%) 20)000)000,-

f. Penyertaan %ada PT) K.M se!esar 60< dari moda disetor PT) K.M)

g. Tanah di!ei tahun 2000 seharga ?%) 2)200)000)000,- tidak digunakan untuk usaha,%ada tahun 2010 di$ua tunai aku ?%) 6)200)000)000,-) NJAP-PBB %ada a"a tahun

2010 se!esar ?%) 6)000)000)000,-, PPh di!ayar se!esar ?%)140)000)000,-h. 7aham PT) /; T!k) i!ei seharga ?%) 1)000)000)000,- di$ua aku

?%)1)400)000)000,-

i. /m!aan !unga dari JP, karena :P meunasi 0< dari %a$ak yang terutang %ada"aktu %ermohonan !anding ke Pengadian Pa$ak, kemudian Putusan PengadianPa$ak menga!ukan %ermohonan !anding :P)

j. 7TP) Bunga %enagihan se!esar ?%) 0)000)000,- sudah diunasi, !erdasarkanPutusan Banding dari Pengadian Pa$ak, seharusnya tidak dikenakan !unga%enagihan dan $umahnya se!esar ?%) 0)000)000 dikem!aikan)

k. Tagihan yang di!ayar tahun 2010 se!esar ?%) 180)000)000)000 =!ruto>, di%otongPPh sesuai ketentuan yang !eraku)

l. PPh-Pasa 2 Tahun 2010 N/@/.)

m. Penghasian i uar usaha sudah di%otong PPh sesuai ketentuan yang !eraku)

n. Perusahaan !ukan %engusaha ke&i dan sudah ada serti*ikasi usaha menengah)D%+# *

a. @itung .a!a Bruto Usaha =?ugi> tahun 2010 !erdasarkan < tingkat%enyeesaian

b. @itung ?ugi - .a!a Komersia tahun 2010 c. @itung Penyusutan ;iska tahun 2010

d. Buat ?ekonsiiasi ;iska tahun 2010 e. a) @itung PPh terhutang tahun 2010 >

f. !) @itung Kredit PPh tidak ;ina tahun 2010 g. &) @itung PPh kurang =e!ih e!ih> tahun 2010

11. SOALPem!orong !angunan PT) JH CAN7T?UCT/AN menda%atkan !orongan untukmem!angun se!uah kom%ek %ertokoan ?TU .AK P.Q, harga !orongan yangdisetu$ui %ada !uan Mei 2009 se!esar ?%)1)000)000)000,- dan %eker$aan dimuai!uan Juni 2009)ata yang !erhu!ungan dengan kontrak terse!ut adaah se!agai !erikut #

2009 =?%> 2010 =?%> 2011 =?%>

Biaya yang dikeuarkan sam%aidengan akhir tahunTaksiran !iaya untuk

3)000)000)000 10)000)000)000 13)000)000)000



29/70



menyeesaikan %ada akhir tahunKontrak yang di*akturkan sam%aidengan akhir tahun

Pem!ayaran dari %emesansam%ai dengan akhir tahun

8)000)000)000

3)000)000)000

6)00)000)000

4)000)000)000

11)000)000)000

10)000)000)000

-

1)000)000)000

13)000)000)000

Bangunan %royek seesai %ada !uan gustus 2006 dan diserahkan ke %emesan%ada tangga 15 gustus 2006, teta%i sisa uang kontrak se!esar ?%)1)000)000)000,-masih ditangguhkan seama 4 !uan se!agai $aminan %em!angunan %royek)

iminta # a) @itungah rugi atau a!a kontrak yang harus diakui %ada masing-masingtahun, a%a!ia PT) JH CAN7T?UCT/AN menggunakan GPersentase%enyeesaian dengan &ost to &ost methodG

!) Buatah $urna tahun 2002, tentang #

1) Pengeuaran !iaya %royek)

2) Pem!uatan *aktur 3) Penerimaan %em!ayaran)

4) Pengakuan rugi-a!a)

PENGALIHAN TANAH DAN ;ina se!esar < =ima %ersen> dari $umah !ruto niai %engaihan, ke&uai niai%engaihan di!a"ah ?%)40)000)000 =enam %uuh $uta ru%iah> dan %enghasiannyadi!a"ah PTKP serta %engaihan ke%ada %emerintah guna %eaksanaan%em!angunan untuk ke%entingan umum yang memerukan %ersyaratan khusus)Niai %engaihan ?%)40)000)000 keatas, PPh) ;ina disetor ke Kas Negara se!eum%enandatanganan akta %emindahan hak =kta Notaris>)Niai %engaihan adaah niai tertinggi antara harga %engaihan menurut akta dengan

NJAP PBB)



30/70



:PAP N yang %enghasiannya teah mee!ihi PTKP, a%a!ia meakukan %engaihantanah dan(atau !angunan yang niai %engaihannya di!a"ah ?%)40)000)000,-, PPh);ina se!esar < =ima %ersen> dari niai %engaihan "a$i! disetorkan sendiri ke Kas

Negara meaui Bank Perse%si atau Kantor Pos Perse%si %aing am!at akhir tahunter$adinya %engaihan terse!ut)Tidak dikenakan PPh) Pasa 3 ayat =2> ;ina' dan minta 7urat Keterangan Be!as=7KB> PPh) ;ina dari KPP #

− :arisan)

− @i!ah antara orang tua kandung ke anak kandung atau dari anak kandung ke

orang tua kandung)

3. !A!ASAN.Hayasan dan(atau organisasi se$enis yang meakukan %engaihan hak atas tanahdan(atau !angunan, muai 1-1-199 dikenakan PPh) Pasa 3 ayat =2> ;ina se!esar

=ima %ersen> dari $umah !ruto niai %engaihan, dimasukkan .am%iran /L 7PT)Tahunan PPh) :P) Badan)

4. P BADAN BUKAN REAL ESTATE.:P Badan dan BUT yang mengaihkan tanah(!angunan =!ukan %ersediaan> !arangdagangan atau !ukan %erusahaan rea estate>, mem!ayar PPh) Pasa 2 =Kredit PPh>se!esar < =ima %ersen> dari niai %engaihan' keuntungan %engaihan hartameru%akan o!$ek PPh) Tidak ;ina, kerugian da%at di!iayakan kaau tanah(!angunanterse!ut digunakan untuk mem%eroeh %enghasian yang dikenakan PPh-Tidak ;ina,!eraku s)d tahun 2008) Pen$easan Ps)8 PP) NA)51 Th)2008, muai 1-1-2009 dikenaiPPh) ;ina se!esar < E NP)

5. PERUSAHAAN REAL ESTATE.:P Badan yang usaha %okoknya men$ua tanah dan(atau !angunan =rea estate,industria estate> yang mengaihkan atau men$ua tanah(!angunan yang meru%akan%ersediaan !arang dagangan #

1) Periode dari tg 1 Januari 1983 s)d) 61 esem!er 199, dikenakan PPh-Tidak;ina)

2) Periode dari tg 1 Januari 1994 s)d) 61 esem!er 1999, dikenakan PPh) Pasa 3ayat =2> ;ina, se!esar #

− 2< =dua %ersen> untuk ?7, ?77'

− < =ima %ersen> seain ?7, ?77)

3) Periode dari 1 Januari 2000 s)d) 61 esem!er 2008, dikenakan PPh-Tidak

;ina #− Kerugian *iska tahun 199 tidak da%at dikom%ensasikan ke tahun 2000'

− ?ugi ;iska dari th)1994 s)d) 1999 tidak da%at dikom%ensasikan ke tahun

2000'

− ?ugi *iska terse!ut da%at dikom%ensasikan ke 7eisih .e!ih ?eauasi,

a%a!ia reauasi diakukan se!eum tg 22 Mei 2008)

4) Muai tangga 1 Januari 2009 dikenakan PPh) Pasa 3 ayat =2> ;ina, denganketentuan !erdasarkan PP) No)51 Tahun 2008' Peraturan MK?/No)236(PMK)06(2008):P yang usaha %okoknya meakukan %engaihan hak atas tanah dan(atau

!angunan adaah :P yang meakukan %engaihan hak atas tanah dan(atau!angunan se!agai !arang dagangan, termasuk %engem!ang ka"asan



31/70



%erumahan, %ertokoan, %ergudangan, industri, a%artemen, rumah susun dangedung %erkantoran' dikenakan PPh Pasa 3 ayat =2> ;ina #

− 7e!esar 1< =satu %ersen> dari $umah !ruto niai %engaihan untuk ?7, ?77'

− 7e!esar < =ima %ersen> dari $umah !ruto niai %engaihan seain ?7, ?77'

− Niai Pengaihan @ak adaah niai tertinggi antara niai !erdasarkan kta

Pengaihan @ak dengan NJAP PBB, ke&uai %engaihan hak ke%ada%emerintah dan eang'

− aam ha %engaihan hak ke%ada %emerintah adaah niai !erdasarkan

ke%utusan %e$a!at yang !ersangkutan'

− aam ha %engaihan hak sesuai dengan Peraturan .eang adaah niai

menurut risaah eang terse!ut'

− NJAP PBB adaah NJAP menurut 7PPT) PBB tahun yang !ersangkutan,

a%a!ia !eum ter!it 7PPT) PBB tahun se!eumnya'

− %a!ia tanah(!angunan terse!ut !eum terda*tar %ada KPP Pratama atauKPP PBB, maka NJAP menurut surat keterangan yang diter!itkanKKN:/. yang "iayah ker$anya mei%uti okasi tanah(!angunan terse!ut'

− ?umah 7ederhana =?7> terdiri dari ?umah 7ederhana 7ehat dan ?umah /nti

Tum!uh, yang menda%at *asiitas %em!e!asan PPN'

− ?umah 7usun 7ederhana =?77> adaah !angunan !ertingkat yang di!angun

daam suatu ingkungan yang di%ergunakan se!agai tem%at hunian yangdiengka%i dengan KM(:C dan da%ur !aik !ersatu dengan unit hunianmau%un ter%isah dengan %enggunaan komuna termasuk ?umah 7usun7ederhana Miik, yang menda%at *asiitas %em!e!asan PPN'

− aam ha %em!ayaran diakukan dengan angsuran, %erusahaan rea estate

mem!ayar PPh) ;ina !erdasarkan $umah setia% %em!ayaran angsurantermasuk uang muka, !unga, %ungutan dan %em!ayaran tam!ahan ainnyayang di%enuhi oeh %em!ei sehu!ungan dengan %engaihan hak atas tanahdan !angunan terse!ut)

− Pem!ayaran PPh-;ina terse!ut %aing ama tg 1 !uan !erikutnya seteah

!uan diterimanya %em!ayaran, dan 7PT) Masa disam%aikan ke KPP %aingama tangga 20)

− 7isa ?ugi ;iska sam%ai dengan tahun 2008 hanya da%at dikom%ensasikan

sam%ai dengan tahun 2008 atau muai tahun 2009 tidak da%atdikom%ensasikan ke Penghasian Neto ;iska dan muai tg 26 Mei 2008 tidakda%at dikom%ensasikan ke 7eisih .e!ih ?eauasi)

− 7e$ak !uan Januari 2009, %erusahaan rea estate tidak di"a$i!kan mem!ayar atau mea%orkan PPh) Pasa 2)

6. PPN !ANG DIBEBASKAN ATAS PEN!ERAHAN RU"AH SUSUN SEDERHANA"ILIK 9RUSUNA"I:.

Peraturan MK?/ No)61(PMK)06(2008' muai !eraku %ada tangga diteta%kan danmem%unyai daya aku surut terhitung se$ak tg 1 Mei 2005)?U7UNM/ adaah !angunan !ertingkat yang di!angun daam suatu ingkunganyang di%ergunakan se!agai tem%at hunian yang diengka%i dengan kamar mandi(:Cdan da%ur, !aik !ersatu dengan unit hunian mau%un ter%isah dengan %enggunaankomuna, yang %eroehannya di!iayai meaui kredit ke%emiikan rumah !ersu!sidi,yang memenuhi ketentuan#

a. .uas untuk setia% hunian e!ih dari 21m2 dan tidak mee!ihi 64m2'



32/70



b. @arga $ua untuk setia% hunian tidak mee!ihi ?%)133)000)000,- =seratus em%at%uuh em%at $uta ru%iah>'

c. i%eruntukkan !agi orang %ri!adi yang mem%unyai %enghasian tidak mee!ihi?%)3)00)000,- =em%at $uta ima ratus ri!u ru%iah> %er!uan dan teah memiikiNP:P'

d. Pem!angunannya menga&u ke%ada Peraturan Menteri Peker$aan Umum yangmengatur mengenai %ersyaratan teknis %em!angunan rumah susun sederhana'

e. Meru%akan unit hunian %ertama yang dimiiki, digunakan sendiri se!agai tem%attingga dan tidak di%indah tangankan daam $angka "aktu ima tahun se$akdimiiki)

f. Termasuk %engertian ?U7UNM/ adaah ?usunami terse!ut diatas =a s(d e>yang diserahkan ke Bank daam rangka %em!iayaan !erdasarkan %rinsi%syariah yang memenuhi ketentuan #

− di!ei oeh Bank dengan tu$uan untuk di$ua kem!ai ke%ada masyarakat

daam rangka %em!iayaan !erdasarkan %rinsi% syariah' dan− rumah terse!ut harus di$ua kem!ai ke%ada masyarakat daam $angka "aktu

enam !uan se$ak di!ei)

g. Tidak memenuhi syarat terse!ut diatas terutang PPN se!esar 10< =se%uuh%ersen>)

7. BESARN!A NILAI PEROLEHAN OBJEK PAJAK TIDAK KENA PAJAK BPHTB.

Peraturan MK?/ No)13(PMK)06(2009, muai !eraku dua !uan se$ak tanggaditeta%kan tg ;e!ruari 2009)

a. Untuk %eroehan hak karena "aris, atau hi!ah "asiat yang diterima orang

%ri!adi yang masih daam hu!ungan keuarga sedarah daam garis keturunanurus satu dera$at keatas atau satu dera$at ke !a"ah dengan %em!eri hi!ah"asiat, termasuk suami(istri, diteta%kan %aing !anyak ?%)600)000)000)000,-=tiga ratus $uta ru%iah>)

b. Untuk %eroehan hak ?umah 7ederhana 7ehat =?7@> se!agaimana diatur daam Peraturan Menteri Negara Perumahan ?akyat Nomor 06(P?MN(M(2005 tentang Pengadaan Perumaha dan Permukiman enganukungan ;asiitas 7u!sidi Perumahan Meaui KP? Bersu!sidi se!agaimanateah diu!ah dengan Peraturan Menteri Negara Perumahan ?akyat Nomor 05(P?MN(M(2008, dan ?umah 7usun 7ederhana se!agaimana diatur daamPeraturan Menteri Negara Perumahan ?akyat Nomor 5(P?MN(M(2005tentang Pengadaan Perumahan dan Permukiman engan ukungan ;asiitas7u!sidi Perumahan Meaui KP? 7asurun Bersu!sidi, diteta%kan se!esar ?%))000)000,00 =ima %uuh ima $uta ru%iah>)

c. Untuk %eroehan hak !aru meaui %rogram %emerintah yang diterima %eakuusaha ke&i atau mikro daam rangka Program Peningkatan 7erti*ikasi Tanahuntuk Mem%erkuat Pen$aminan Kredit !agi Usaha Mikro dan Ke&i, diteta%kanse!esar ?%)10)000)000,00 =se%uuh $uta ru%iah>)

d. Untuk %eroehan hak seain %eroehan hak se!agaimana dimaksud %ada huru* a,huru* !, huru* &, diteta%kan %aing !anyak ?%)40)000)000,00 =enam $uta ru%iah>'tergantung masing-masing aerah Tingkat //(:aikota, untuk K/ Jakartase!esar ?%)40)000)000,00)

e. aam ha NPAPTKP yang diteta%kan se!agaimana dimaksud %ada huru* d

e!ih !esar dari%ada NPAPTKP yang diteta%kan se!agaimana dimaksud %adahuru* !, maka NPAPTKP untuk %eroehan hak se!agaimana dimaksud %ada



33/70



huru* ! diteta%kan sama dengan NPAPTKP se!agaimana diteta%kan %ada huru* d)

f. aam ha NPAPTKP yang diteta%kan se!agaimana dimaksud %ada huru* de!ih !esar dari%ada NPAPTKP yang diteta%kan se!agaimana dimaksud %adahuru* &, maka NPAPTKP untuk %eroehan hak se!agaimana dimaksud %adahuru* & diteta%kan sama dengan NPAPTKP se!agaimana diteta%kan %ada huru* d)

8. RU"AH "EAH TERUTANG PPN = PP+B".

Peraturan MK?/ No)106(PMK)06(2009, m)!) 10 Juni 2009)ikenakan PPN se!esar 10< =se%uuh %ersen> dan dikenakan PPnBM se!esar 20<=dua %uuh %ersen>) Keom%ok hunian me"ah se%erti rumah me"ah, a%artemen,kondominium, to"n house, dan se$enisnya, adaah #

a. ?umah dan to"n house dari $enis non strata tite, dengan uas !angunan 60m2

atau e!ih'

b. %artemen, kondominium, to"n house dari $enis strata tite dan se$enisnyadengan uas !angunan 10m2 atau e!ih,

C+ T#$+ 200> *

1. 7dr) iman mem!ei ?77 sesuai ketentuan seharga ?%))000)000,- tidak kenaPPN dan tidak di!ayar BP@TB' Pengem!ang =Perusahaan rea estate>mem!ayar PPh) Ps) 3=2> ;ina se!esar 1< + ?%)0)000,-)

2. 7dr) Budiman mem!ei ?U7UNM/ sesuai ketentuan seharga ?%)130)000)000,-tidak kena PPN ta%i "a$i! !ayar BP@TB se!esar + < D ?%)80)000)000 +

?%)3)000)000,-' Pengem!ang 1 %erusahaan rea estate, mem!ayar PPh) Pasa3=2> ;ina se!esar 1< + ?%)1)300)000,-)

3. 7dr) Ce&e% mem!ei rumah dari %erusahaan rea estate seharga?%)200)000)000,- dikenakan PPN se!esar ?%)20)000)000,- dan !ayar BP@TBse!esar < D ?%)130)000)000,- + ?%)5)000)000,-' Pengem!ang =%erusahaanrea estate> mem!ayar PPh) Ps) 3=2> ;ina se!esar < + ?%)10)000)000,-)

4. 7dr) iman mem!ei rumah me"ah uas !angunan 640m2 #@arga rumah ?%)2)000)000)000,-PPN 10< 200)000)000,-PPn Barang Me"ah 20< 300)000)000,-@arga ?umah ?%)2)400)000)000,-

BP@TB + < + ?%) 125)000)000,-Pengem!ang =%erusahaan rea estate> mem!ayar PPh) Ps) 3=2> ;ina se!esar < + ?%)160)000)000,-)

9. PERLAKUAN PERPAJAKAN BAGI PERHI"PUNAN PENGHUNI DARI RU"AHSUSUN !ANG ?STRATA TITLE?S$(# Ed#(#+ D('+d P##) NO.SE-01 T.3


34/70



a. Ketentuan tentang rumah susun yang %eruntukkannya se!agai tem%at huniandan atau !ukan tem%at hunian =strata tite> teah diatur #

- Undang-Undang Nomor 14 Tahun 198 tentang ?umah 7usun)- Peraturan Pemerintah Nomor 3 Tahun 1988 tentang ?umah 7usun)

b. aam ketentuan tentang ?umah 7usun terse!ut, antara ain diatur #

1) @ak miik atas satuan rumah susun di sam%ing mem%unyai hak miik atassatuan !angunan yang !ersi*at %erseorangan dan ter%isah, $uga mem%unyaihak atas !agian !ersama, !enda !ersama, dan hak atas tanah !ersama)

2) Para %enghuni daam suatu ingkungan rumah susun untuk tem%at huniandan atau !ukan hunian "a$i! mem!entuk Perhim%unan Penghuni untukmengatur dan mengurus hak dan ke"a$i!an !ersama %ara %enghuni gunamen&i%takan kehidu%an di ingkungan rumah susun yang aman, terti!, dansehat !erdasarkan aas kekeuargaan dan kegiatannya diserasikan dengankeem!agaan ?T(?: yang !ergerak di !idang kemasyarakatan)

3) Penyeenggaraan %em!angunan(%engem!ang !ertanggung $a"a! untukmengeoa rumah susun dan !ertindak se!agai %engurus Perhim%unanPenghuni sementara, se!eum ter!entuknya Perhim%unan Penghuni %aingama 12 !uan)

4) Perhim%unan Penghuni da%at mem!entuk atau menun$uk Badan Pengeoayang !ertugas untuk menyeenggarakan %engeoaan dan %enga"asanterhada% %enggunaan !agian !ersama, !enda !ersama, tanah !ersama, dan%emeiharaan serta %er!aikannya)

5) Badan Pengeoa yang di!entuk oeh Perhim%unan Penghuni adaahmeru%akan suatu unit di !a"ah Perhim%unan Penghuni)

6) Badan Pengeoa yang ditun$uk oeh Perhim%unan Penghuni adaah

meru%akan !adan hukum tersendiri dan %ro*esiona)7) Pem!iayaan %engeoaan !agian !ersama, !enda !ersama, dan tanah

!ersama di!e!ankan ke%ada %enghuni atau %emiik se&ara %ro*esionameaui Perhim%unan Penghuni) 7istem %engum%uan !iaya yang di%erukanuntuk %engeoaan da%at diakukan oeh Perhim%unan Penghuni meauisistem iuran, !aik rutin mau%un %er kegiatan)

g aam menyeenggarakan %engeoaan hak(ke%entingan !ersama Perhim%unanPenghuni meakukan %engurusan #

1) Menerima atau mem%eroeh %enghasian !eru%a #

- /uran dari %ara %enghuni'

- 7inking ;und dari %ara %enghuni'- 7e"a ruangan, %enyeenggaraan %arkir, !unga de%osito, d)

2) /uran dan se"a ruangan dan %enerimaan ain terse!ut digunakan antara ainuntuk !iaya #

- istrik untuk %enerangan %u!i& area se%erti haaman, C, i*t'- air untuk %u!i& area'- %emeiharaan(%era"atan gedung dan aat-aat mesin'- ke!ersihan'- ga$i karya"an =sat%am, teknik, kantor>'- !iaya adminitrasi, !iaya kendaraan kantor, ds!)

3) 7inking ;und digunakan untuk !iaya reha!iitasi !enda dan !agian !ersamase%erti i*t, tem%at %arkir, taman, ds!)



35/70



c. Perakuan Pa$ak Penghasian =PPh>)

1) Bagi Pengem!ang)

aam ha %erhim%unan Penghuni !eum di!entuk, maka %enghasian dan !iayaterse!ut %ada !utir 6 men$adi %enghasian dan !iaya Pengem!ang dan "a$i!dia%orkan daam 7PT Tahunan PPh yang !erkenaan, ke&uai %enerimaan se"adan seri&e &harge yang di!ayar oeh %enye"a ke%ada Pengem!ang dikenakanPPh yang !ersi*at *ina !erdasarkan Peraturan Pemerintah Nomor 29 Tahun1994)

2) Bagi Perhim%unan Penghuni)b. 7esuai dengan Pasa 2 ayat =1> huru* ! UU) No)10 Tahun 1993 mengenai

7u!$ek Pa$ak !adan, Perhim%unan Penghuni termasuk %engertian 7u!$ekPa$ak !adan) Aeh karena itu Perhim%unan Penghuni "a$i! menda*tarkandiri untuk mem%eroeh NP:P Badan, dan menyam%aikan 7PT Tahunan

PPh Badan)

NOR"A PENGHITUNGAN KHUSUS,PPH. FINAL, BUKAN OBJEK PPH


http://www.ortax.org/ortax/?mod=aturan&page=show&id=121http://www.ortax.org/ortax/?mod=aturan&page=show&id=121http://www.ortax.org/ortax/?mod=aturan&page=show&id=121http://www.ortax.org/ortax/?mod=aturan&page=show&id=121


36/70



1. KETENTUAN U"U")

a. Pasa 1 UU NA)10 Th) 1993 tidak !eru!ah s)d) UU) NA)64 Th) 2008)

Norma Penghitungan Khusus untuk menghitung %enghasian neto dari :Ptertentu yang tidak da%at dihitung !erdasarkan ketentuan Ps)14 ayat =1 atau 6>diteta%kan Menteri Keuangan)

Pen$easan #

Ketentuan ini mengatur tentang Norma Penghitungan Khusus untuk goongan:P tertentu, antara ain %erusahaan %eayaran atau %ener!angan internasiona,%erusahaan asuransi uar negeri, %erusahaan %enge!oran minyak, gas dan%anas !umi, %erusahaan dagang asing, %erusahaan yang meakukan inestasidaam !entuk Bangun Iuna 7erah =Buid, A%erate and Trans*er>) Untuk

menghindari kesukaran daam menghitung !esarnya Penghasian Kena Pa$ak!agi goongan :P tertentu terse!ut, !erdasarkan %ertim!angan %raktis atausesuai dengan keaiman %engenaan %a$ak daam !idang-!idang usahaterse!ut, Menteri Keuangan di!eri "e"enang untuk meneta%kan NormaPenghitungan Khusus guna menghitung !esarnya %enghasian neto dari :Ptertentu terse!ut)

b. Pasa 3 ayat =2> UU) PPh)1983 mengaami %eru!ahan %ada UU) No)64 Tahun2008 yang menentukan tentang %enghasian yang dikenakan PPh) ;ina yangdiatur dengan PP)

c. Pasa 3 ayat =6> UU) PPh)1983 mengaami %eru!ahan %ada UU) No)64 Tahun

2008 yang menentukan %enghasian yang !ukan o!$ek PPh)

d. :P yang usaha %okoknya dikenakan PPh) Pasa 1 !ersi*at *ina, PPh) Pasa 3ayat =2> ;ina dan !ukan o!$ek %a$ak, yaitu #

− Peayaran daam negeri'

− Peayaran dan(atau %ener!angan uar negeri'

− Per"akian dagang asing'

− suransi uar negeri'

− Penge!oran migas dan %anas !umi'

− Bangun guna serah =BAT>'

− Usaha $asa konstruksi'

− Perse"aan tanah(!angunan =gedung %erkantoran>)

− 7PBU =7tasiun Pengisian Bahan !akar Umum>'

− istri!utor rokok =No)210(PMK)06(2008, muai 1 Januari 2009 Tidak ;ina>'

− Jua !ei saham di!ursa'



37/70



− ?ea estate muai 1 Januari 2009'

− ana Pensiun'

− @oding Com%any yang meakukan %enyertaan didaam negeri minima 2 sehingga Penghasian Neto ;iska diisi N/@/.'

− 7PT) PPh) /nduk diisi N/@/., dan dituis F7.U?U@ PNI@7/.N T.@

/KNKN PP@) ;/N. TU BUKN ABJK PP@G)

f. Biaya untuk mem%eroeh, memeihara dan menagih %enghasian yang dikenakanPPh) ;ina atau !ukan o!$ek PPh, tidak da%at dikurangkan %ada %enghasianyang dikenakan PPh-Tidak ;ina)

g. %a!ia atas usaha %okok, %enghasiannya se!agian dikenakan PPh) ;ina danse!agian dikenakan PPh-Tidak ;ina)

− Memisahkan !iaya se&ara $eas untuk PPh) ;ina dan Tidak ;ina' !iaya

angsung atau !iaya yang da%at diatri!usikan se&ara angsung kePenghasian yang dikenakan PPh) ;ina atau !ukan o!$ek PPh tidak da%atdikurangkan %ada Penghasian yang dikenakan PPh-Tidak ;ina diakukan%enyesuaian *iska %ositi* =.am%iran / huru* ! 7PT) Tahunan PPh) :PBadan>)

− Biaya Usaha Komersia untuk seuruh %enghasian, diakukan %enyesuaian

*iska tere!ih dahuu' Biaya Usaha ;iska diakukan aokasi ke Penghasianyang dikenakan PPh) ;ina dan PPh) Tidak ;ina !erdasarkan %er!andingan $umah %eredaran !ruto)

h. ABJK PP@) P7. 21)

Berdasarkan Pasa 3 ayat =6d> UU) No)64 Tahun 2008, termasuk o!$ek PPh)Pasa 21 adaah %enggantian atau im!aan sehu!ungan dengan %eker$aan atau $asa yang diterima atau di%eroeh daam !entuk natura dan(atau kenikmata

Documents

4 PPh-MENENGAH EDIT.rtf