PAJAK PENGHASILAN
PEMOTONGAN DAN PEMUNGUTAN
(Witholding Tax)
Yang Masuk PPh Pot-Put PPh Pasal 21; PPh Pasal 22; PPh Pasal 23;
PPh Pasal 24; PPh Pasal 15; PPh Pasal 26; dan PPh Pasal 4 ayat (2)/
PPh Final.
PPh Pasal 22
Pemungut PPh Pasal 22 Per Men Keu NOMOR 154/PMK.03/20101. Bank
Devisa dan Direktorat Jenderal Bea dan Cukai, atas impor barang
atas impor barang; 2. bendahara pemerintah dan Kuasa Pengguna
Anggaran (KPA) sebagai pemungut pajak pada Pemerintah Pusat,
Pemerintah Daerah, Instansi atau lembaga Pemerintah dan
lembaga-lembaga negara lainnya berkenaan dengan pembayaran atas
pembelian barang; 3. bendahara pengeluaran untuk pembayaran yang
dilakukan dengan mekanisme uang persediaan (UP); 4. Kuasa Pengguna
Anggaran (KPA) atau pejabat penerbit Surat Perintah Membayar yang
diberi delegasi oleh KPA, untuk pembayaran kepada pihak ketiga yang
dilakukan dengan mekanisme pembayaran langsung (LS); 5. Badan usaha
yang bergerak dalam bidang usaha industri semen, industri kertas,
industri baja, dan industri otomotif, yang ditunjuk oleh Kepala
Kantor Pelayanan Pajak, atas penjualan hasil produksinya di dalam
negeri;Pertamina serta badan usaha lainnya yang bergerak dalam
bidang bahan bakar minyak jenis premix, super TT, dan gas atas
penjualan hasil produksinya; 6. Produsen atau importir bahan bakar
minyak, gas, dan pelumas atas penjualan bahan bakar minyak, Gas,
dan pelumas; 7. Industri dan eksportir yang bergerak dalam sektor
kehutanan, perkebunan, pertanian, dan perikanan yang ditunjuk oleh
Kepala Kantor Pelayanan Pajak atas pembelian bahanbahan untuk
keperluan industri atau ekspor mereka dari pedagang pengumpul.
Tarif PPh Pasal 22 atas Impor Tarif 2,5% (dua setengah persen)
dari Nilai Impor, jika memiliki Angka Pengenal Impor (API) kecuali
atas impor kedelai, gandum dan tepung terigu sebesar 0,5% (setengah
persen) dari nilai impor; Tarif 7,5% (tujuh setengah persen) dari
Nilai Impor, jika tidak memiliki API; Tarif 7,5% (tujuh setengah
persen) dari harga jual lelang untuk barang yang tidak
dikuasai.
Nilai Impor = Cost Insurance and Freight (CIF) + Bea Masuk + Bea
Masuk Tambahan + Pungutan Lain berdasarkan peraturan di bidang
pabean
Tarif PPh Pasal 22 atas Pembelian Barang/Bahan Tarif 1,5% dari
harga pembelian (excluding PPN) atas pembelian barang oleh : Ditjen
Anggaran dan Bendaharawan Pemerintah;
Tarif 0,25% dari harga pembelian (excluding PPN) atas pembelian
bahan-bahan untuk keperluan industri atau ekspor dari pedagang
pengumpul oleh industri dan eksportir yang bergerak dalam sektor
perhutanan, perkebunan, pertanian, dan perikanan
Tarif PPh Pasal 22 atas penjualan bahan bakar minyak, gas, dan
pelumas oleh produsen atau importir bahan bakar minyak, gas dan
pelumasSPBU swastanisasi SPBU Pertamina
Bahan Bakar Minyak Bahan Bakar Gas Pelumas
0,3% dari penjualan 0,25% dari penjualan0,3% dari penjualan 0,3%
dari penjualan
0,3% dari penjualan
0,3% dari penjualan
PPh Pasal 22 atas penjualan hasil industri semen, kertas, baja,
& otomotifJenis industriIndustri semen
Tarif PPh Pasal 220,25% dari DPP PPN
Industri kertasIndustri baja Industri otomotif
0,10% dari DPP PPN0,30% dari DPP PPN 0,45% dari DPP PPN
Dikecualikan dari pemungutan PPh Pasal 22a. b. c. d. Impor
barang dan atau penyerahan barang yang berdasarkan ketentuan
peraturan perundangundangan tidak terutang Pajak Penghasilan; Impor
barang yang dibebaskan dari pungutan Bea Masuk dan atau Pajak
Pertambahan Nilai; Impor sementara, jika pada waktu impornya
nyata-nyata dimaksudkan untuk diekspor kembali; Impor kembali
(re-impor), yang meliputi barang-barang yang telah diekspor
kemudian diimpor kembali dalam kualitas yang sama atau
barang-barang yang telah diekspor untuk keperluan perbaikan,
pengerjaan dan pengujian, yang telah memenuhi syarat yang
ditentukan oleh Direktorat Jenderal Bea dan Cukai; Pembayaran yang
dilakukan oleh pemungut pajak sebagaimana dimaksud dalam huruf b,
huruf c dan, huruf d , berkenaan dengan: Pembayaran yang jumlahnya
paling banyak Rp 2.000.000,00 (dua juta rupiah) dan tidak merupakan
pembayaran yang terpecah-pecah; Pembayaran untuk pembelian bahan
bakar minyak, listrik, gas, pelumas, air minum/PDAM dan benda-
benda pos. Pembayaran untuk pembelian gabah dan/atau beras oleh
Perusahaan Umum Badan Urusan Logistik (BULOG); Emas batangan yang
akan diproses untuk menghasilkan barang perhiasan dari emas untuk
tujuan ekspor; Pembayaran untuk pembelian barang sehubungan dengan
penggunaan dana Bantuan Operasional Sekolah (BOS).
e.
f. g. h.
PPh Pasal 23
Pemotong PPh Pasal 231. Wajib Pajak Badan; 2. Akuntan, Arsitek,
Dokter, Notaris, PPAT (excluding camat), Pengacara, &
Konsultan; yang melakukan pekerjaan bebas hanya atas sewa; 3. WP
Orang Pribadi yang menyelengga-rakan usaha dan mengadakan
pembu-kuan hanya atas sewa. Nomor 1 otomatis (tanpa penunjukan
khusus), sedangkan Nomor 2 & 3 tidak otomatis (dengan
penunjukan khusus)
PPh PASAL 23 Dihitung Dari
15% X Penghasilan Bruto
2% X Penghasilan Bruto
Yang dikecualikan dari pemotongan PPh Pasal 23a. penghasilan
yang dibayar atau terutang kepada Bank; b. sewa yang dibayarkan
atau terutang sehubungan dengan sewa guna usaha dengan hak opsi; c.
dividen yang diterima atau diperoleh perseroan terbatas sebagai WP
dalam negeri, koperasi, BUMN/D, dari penyertaan modal pada badan
usaha yang didirikan dan bertempat kedudukan di Indonesia dengan
syarat : 1) dividen berasal dari cadangan laba yang ditahan; dan 2)
bagi perseroan terbatas, BUMN/D yang menerima dividen, kepemilikan
saham pada badan yang memberikan dividen paling rendah 25% (dua
puluh lima persen) dari jumlah modal yang disetor;
Yang dikecualikan dari pemotongan PPh Pasal 23 (lanjutan)d.
bagian laba yang diterima atau diperoleh anggota dari perseroan
komanditer yang modalnya tidak terbagi atas saham-saham,
persekutuan, perkumpulan, firma, dan kongsi;
e. sisa hasil usaha koperasi yang dibayarkan oleh koperasi
kepada anggotanya;f. Penghasilan yang dibayar atau terutang kepada
badan usaha atas jasa keuangan yang berfungsi sebagai penyalur
pinjaman dan atau pembiayaan yang diatur dengan peraturan menteri
keuangan.
Tarif PPh Pasal 231. 15% dari jumlah bruto :a. Dividen; b. Bunga
atau imbalan karena jaminan pengembalian utang selain yang dibayar
bank; c. Royalti; dan d. Hadiah, penghargaan Bonus dan sejenisnya
selain yang telah dipotong PPh Pasal 21;
Tarif PPh Pasal 231. 2% dari jumlah bruto :a. Sewa dan
penghasilan lain sehubungan penggunaan harta (selain yang telah
dipotong PPh Pasal 4 (2)); b. Imbalan sehubungan dengan jasa
teknik, jasa manajemen, jasa konsultan , dan jasa lain (selain yang
telah dipotong PPh Pasal 21);
JUMLAH BRUTO JASA Jumlah bruto adalah seluruh jumlah penghasilan
dengan nama dan dalam bentuk apapun yang dibayarkan, disediakan
untuk dibayarkan, atau telah jatuh tempo pembayarannya oleh badan
pemerintah, subjek pajak badan dalam negeri, penyelenggara
kegiatan, bentuk usaha tetap, atau perwakilan perusahaan luar
negeri lainnya kepada Wajib Pajak dalam negeri atau bentuk usaha
tetap, tidak termasuk : pembayaran gaji, upah, honorarium,
tunjangan dan pembayaran lain sebagai imbalan sehubungan dengan
pekerjaan yang dibayarkan oleh Wajib Pajak penyedia tenaga kerja
kepada tenaga kerja yang melakukan pekerjaan, berdasarkan kontrak
dengan pengguna jasa(dibuktikan dengan kontrak kerja dan daftar
gaji); pembayaran atas pengadaan/pembelian barang atau material
(dibuktikan dengan Faktur Pembelian); pembayaran kepada pihak kedua
(sebagai perantara) untuk selanjutnya dibayarkan kepada pihak
ketiga(dibuktikan dengan Faktur Tagihan pihak ke tiga dan
perjanjian tertulis); pembayaran penggantian biaya (reimbursement)
yaitu penggantian pembayaran sebesar jumlah yang nyata-nyata telah
dibayarkan oleh pihak kedua kepada pihak ketiga (dibuktikan dengan
Faktur Tagihan / Bukti Pembayaran). Untuk Jasa Catering jumlah
bruto adalah nilai kontrak
PPh Pasal 26
Pemotong PPh Pasal 26 Badan pemerintah; Subjek pajak dalam
negeri; Penyelenggara kegiatan; Bentuk Usaha Tetap; atau Perwakilan
perusahaan luar negeri lainnya.
PPh PASAL 26 Dihitung Dari
Tarif 20% atau Tarif Tax Treaty
Tarif 20%
Penghasilan Bruto
Perkiraan Penghasilan Neto
Tarif PPh Pasal 2620% dari jumlah bruto:
dividen; bunga, termasuk premium, diskonto, premi swap dan
imbalan sehubungan dengan jaminan pengembalian utang; royalti,
sewa, dan penghasilan lain sehubungan dengan penggunaan harta;
imbalan sehubungan dengan jasa, pekerjaan, dan kegiatan; hadiah dan
penghargaan; pensiun dan pembayaran berkala lainnya; Penghasilan
Kena Pajak (PKP) sesudah dikurangi pajak dari suatu BUT di
Indonesia.
20% dari perkiraan penghasilan neto :Perkiraan Penghasilan Neto
Premi asuransi yang dibayarkan kepada perusahaan asuransi luar
negeri: - Oleh tertanggung - Oleh perusahaan asuransi - Oleh
perusahaan reasuransi Atas penghasilan (WP LN selain BUT) dari
penjualan saham di Indonesia Tarif Efektif PPh
50% 10% 5% 25%
10% 2% 1% 5%
PPh Pasal 4 ayat (2) atau PPh Final
Jenis-jenis PPh Final PPh atas bunga deposito, tabungan, &
diskonto SBI; PPh atas deviden ke Orang Pribadi PPh atas hadiah
undian; PPh atas penghasilan dari pengalihan hak atas tanah dan
atau bangunan; PPh atas penghasilan dari persewaan tanah dan atau
bangunan; PPh atas penghasilan dari usaha jasa konstruksi; PPh atas
Penghasilan dari Transaksi Penjualan Saham di Bursa; dan PPh atas
Bunga dan Diskonto Obligasi yang diperdagangkan di Bursa Efek.
PPh atas bunga deposito, tabungan, dan diskonto SBIa. Subjek
Pajak b.Pemotong Pajak c. Objek PPh d. Tarif PPh : Nasabah : Bank
dan Bank Indonesia : Bunga deposito/tabungan, Jasa Giro, dan
Diskonto SBI : - 20% dari Penghasilan Bruto (untuk WP dalam negeri
dan BUT) - 20% dari Penghasilan Bruto atau tarif berdasarkan Tax
Treaty (untuk WP luar negeri).
Pengecualian (tidak terkena PPh atas bunga deposito, tabungan,
dan diskonto SBI) Bunga deposito dan tabungan serta diskonto SBI
sepanjang jumlah pokok deposito dan tabungan serta SBI nya tidak
melebihi Rp.7.500.000,00 dan bukan merupakan jumlah yang
dipecah-pecah; bunga dan diskonto yang diterima atau diperoleh bank
dalam negeri; Bunga deposito dan tabungan serta diskonto SBI yang
diterima atau diperoleh Dana Pensiun yang pendiriannya telah
disahkan oleh Menteri Keuangan sepanjang dananya diperoleh dari
sumber pendapatan sbb : iuran pemberi kerja; iuran peserta; hasil
investasi; dan pengalihan dari Dana Pensiun lain. bunga tabungan
pada bank yang ditunjuk pemerintah dalam rangka pemilikan rumah
sederhana dan sangat sederhana, kaveling siap bangun untuk rumah
sederhana dan sangat sederhana, atau rumah susun sederhana sesuai
dengan ketentuan yang berlaku, untuk dihuni sendiri.
PPh atas Deviden Ke orang Pribadia. Subjek Pajak b.Pemotong
Pajak c. Objek PPh d. Tarif PPh : : : : Orang Pribadi Penerima
deviden Perusahaan Yang membagikan Deviden Deviden - 10% dari
deviden (untuk WP dalam negeri dan BUT)
PPh atas hadiah undiana. b. c. d. Subjek Pajak Pemotong Pajak
Objek PPh Tarif PPh Terutang : : : : Penerima Undian Penyelenggara
Undian Hadiah Undian (diundi didepan notaris) 25% dari jumlah bruto
hadiah undian atau nilai pasar apabila hadiah tersebut diserahkan
dalam bentuk natura.
PPh atas penghasilan dari pengalihan hak atas tanah & atau
bangunana. Subjek Pajak b. Pemotong Pajak c. Objek PPh d. Tarif PPh
Terutang : : : : Penjual atau pihak yang mengalihkan hakPembeli
atau pihak yang menerima pengalihan hakPenghasilan dari pengalihan
hak atas tanah dan atau bangunan (penjualan, tukar-menukar,
perjanjian pemindahan hak, pelepasan hak, penyerahan hak, lelang,
hibah, atau cara lain yang disepakati dengan pihak lain atau dengan
pemerintah) 5% dari jumlah bruto nilai pengalihan (nilai yang
tertinggi antara nilai berdasarkan Akta Pengalihan Hak dengan Nilai
Jual Obyek Pajak) hak atas tanah dan atau bangunan
Pengecualian (tidak terkena PPh atas pengalihan tanah & atau
bangunan)
Orang Pribadi atau badan yang melakukan pengalihan tanah dan
atau bangunan sehubungan dengan hibah yang diberikan kepada
keluarga sedarah dalam garis keturunan lurus satu derajat, dan
kepada badan keagamaan/pendidikan/sosial/ pengusaha kecil termasuk
koperasi yang ditetapkan Menteri Keuangan, sepanjang hibah tersebut
tidak ada hubungannya dengan usaha, pekerjaan, kepemilikan, atau
penguasaan antara pihak-pihak yang bersangkutan; Orang Pribadi yang
menerima atau memperoleh penghasilan dari pengalihan hak atas tanah
dan atau bangunan yang jumlah brutonya kurang dari Rp.60.000.000,00
dan bukan merupakan jumlah yang dipecah-pecah, harus ada Surat
keterangan Bebas; Pengalihan hak atas tanah dan atau bangunan
kepada pemerintah guna pelaksanaan pembangunan untuk kepentingan
umum yang memerlukan persyaratan khusus seperti pembebasan tanah
oleh pemerintah untuk proyek jalan umum, saluran pembuangan air,
waduk, saluran irigrasi, pelabuhan laut, Bandar udara, tanggul, dan
fasilitas ABRI; Pengalihan hak atas tanah dan atau bangunan
sehubungan dengan warisan.
PPh atas penghasilan dari persewaan tanah dan atau bangunana.
Subjek Pajakb. Pelunasan Pajak
: Pihak yang menyewakan sebagai penerima penghasilan.
: - Pemotongan oleh penyewa (jika pihak penyewa Badan
Pemerintah, Subjek Pajak Badan dalam negeri, penyelenggara
kegiatan, BUT, KSO, perwakilan perusahaan luar negeri lainnya, dan
Orang Pribadi yang ditetapkan oleh Direktur Jenderal Pajak); -
Penyetoran sendiri oleh yang menyewakan dalam hal penyewa adalah
Orang Pribadi dan Subjek Pajak lainnya. : Penghasilan dari
persewaan tanah dan atau bangunan.
c. Objek Pajak
d. Tarif PPh Terutang
: 10% dari jumlah bruto nilai persewaan (semua jumlah yang
dibayarkan atau terutang oleh pihak yang menyewa dengan nama dan
dalam bentuk apapun yang berkaitan dengan tanah dan atau bangunan
yang disewa, termasuk biaya perawatan, biaya pemeliharaan, biaya
keamanan dan service charge baik yang perjanjiannya dibuat secara
terpisah maupun yang disatukan dengan perjanjian persewaan yang
bersangkutan).
PPh PASAL 4(2) KONSTRUKSI
Perencana Pengawas
Pelaksana
A Penyedia Jasa yang memiliki kualifikasi usaha PPh 4(2)=Jmlh
Pembyrn X 4%
C Penyedia Jasa selain A & B PPh 4(2)=Jmlh pembyrn X 3%
B Penyedia Jasa yang tidak memiliki kualifikasi usaha PPh
4(2)=Jmlh Pembyrn X 6%
B Penyedia Jasa yang tidak memiliki kualifikasi usaha PPh
4(2)=Jmlh Pembyrn X 4%
A Penyedia Jasa yang memiliki kualifikasi usaha kecil PPh 4(2)=
Jmlh pembyrn X 2%
