4.3 Relaciones de presupuesto con las diferentes áreas de la

organización

Presupuesto: Los presupuestos señalan de una manera

formal ─en términos de transacciones esperadas─ las decisiones de todos los niveles de administración, respecto a qué recursos se deben adquirir, cómo se habrán de utilizar y cuál habrá de ser el resultado de su uso.

Los presupuestos presentan los detalles de los planes de operación de la administración en unidades monetarias, de tal manera que los resultados puedan ser proyectados en estados financieros pro forma.

En base a lo anterior respecto a que un presupuesto contiene las decisiones de todos los niveles de administración es como vemos que la elaboración de un presupuesto es un trabajo de equipo.

Tal trabajo desemboca en lo que se le llama presupuesto maestro.

Presupuesto Maestro

“El conjunto integrado de presupuestos de operación departamentales o funcionales, así como de estados financieros proyectados para una compañía en conjunto”.

En resumen, decimos que el presupuesto maestro es la culminación de todo un proceso de planeación que comprende todas las áreas de una empresa y se compone básicamente del presupuesto de operación y el presupuesto financiero.

El presupuesto de operación

Se refiere a las actividades a través de las cuáles una empresa realiza su misión de ofrecer productos o servicios a un mercado.

Dichas actividades dan origen a los presupuestos de ventas, de producción, de compras, de requerimientos de materia prima, de mano de obra, de gastos indirectos y de operación, y el costo de ventas.

Presupuesto de ventas

Es el punto de apoyo del cual dependen todas las fases del plan presupuestario.

Un presupuesto de este tipo muestra las proyecciones de ventas en unidades y en valores, constituyéndose generalmente en la base sobre la que se desarrolla la planificación integral de la empresa.

Es importante aclarar la diferencia entre un presupuesto de ventas y un pronóstico de ventas; el pronóstico es una apreciación cuantificada de las futuras condiciones que rodean a una situación, basadas en supuestos.

Una vez elaborado, el pronóstico se constituye en la base sobre la que se desarrolla el presupuesto de ventas.

Presupuesto de producción

Este presupuesto persigue determinar las cantidades a producir de los diferentes productos que la empresa vende, a través de contar con inventarios óptimos para atender la demanda y establecer los requerimientos de materia prima, mano de obra y los gastos de fabricación necesarios.

El presupuesto de producción se fundamenta en dos puntos básicos que son: las ventas estimadas y los inventarios iniciales (reales) de producto terminado.

Presupuesto de mano de obra

En este presupuesto se busca determinar el costo de la mano de obra directa requerida para llevar a cabo la producción programada, a través del conocimiento de la cantidad y calidad de recurso humano con que deberá contarse.

Presupuesto de compras

La función de compras es el conjunto de actividades que desarrolla una entidad para adquirir los bienes y servicios necesarios, para la realización de sus objetivos.

Para su elaboración se requiere que exista completa coordinación con el departamento de producción, además exige detalle de cada una de las materias primas y materiales que estén incluidos en el mismo, así como los períodos de compra.

Presupuesto de gastos de operación

El presupuesto de gastos de operación incluye todo lo relacionado con venta, distribución, empaque, embarque, administración, financieros, regalías, servicios técnicos, generales, etc.

Para la elaboración de estos presupuestos es importante reconocer los gastos fijos y gastos variables.

Presupuesto de gastos indirectos

Los gastos indirectos de fabricación abarca todos aquellos costos que son necesarios para lograr la producción de un bien, pero que de ninguna manera se identifican con el producto que se está elaborando, ni es posible determinar en forma precisa la cantidad que corresponde a cada unidad producida.

Estos gastos pueden ser: materiales directos, mano de obra indirecta u otros gastos indirectos.

Presupuesto de costo de ventas

El presupuesto de compra de materiales directos, el presupuesto de mano de obra directa, y el presupuesto de gastos indirectos son el punto de partida para la preparación del presupuesto de costo de ventas.

El inventario final deseado y el inventario inicial estimado son combinados con esta información para determinar el presupuesto del costo de lo vendido.

Una vez elaborado el presupuesto operativo se recopila esa información para elaborar los presupuestos financieros que muestran el resultado proyectado de la empresa en su totalidad.

El presupuesto financiero es la culminación del plan maestro, se requiere la elaboración de los estados financieros como el estado de resultados, el presupuesto de caja y el balance general, los cuales reflejan el lugar donde la administración quiere colocar la empresa, de acuerdo con los objetivos que se fijaron.

Estado de resultados

El estado de pérdidas y ganancias, también denominado estado de utilidades, estado de operación o de resultado, refleja el valor contable neto que la empresa prevé lograr al término de un año (o en un periodo determinado).

El presupuesto del estado de resultados son las estimaciones de ventas o ingresos así como de costos y gastos, con la finalidad de obtener un resultado que puede ser pérdida o ganancia.

Para elaborarlo se deberán considerar las ventas estimadas, el costo de producción y venta, y los gastos que han sido identificados previamente que impliquen desembolsos,

Presupuesto de caja Consiste en el cálculo anticipado de las

entradas y salidas de efectivo, y establece las disponibilidades monetarias al finalizar cada uno de los sub-periodos considerados en la planeación, identifica excedentes susceptibles de invertir en la empresa o fuera de ella y prevé situaciones de iliquidez temporales que deben subsanarse con la consecución de recursos diferentes de los proporcionados por las operaciones planificadas.

Balance general Es un resumen de todo lo que tiene la

empresa, de lo que debe, de lo que le deben y de lo que realmente le pertenece a su propietario, a una fecha determinada.

Al elaborar el balance general el empresario obtiene la información valiosa sobre su negocio, como el estado de sus deudas, lo que debe cobrar o la disponibilidad de dinero en el momento o en un futuro próximo.

Las partes que conforman el balance general son:

Activos: es todo lo que tiene la empresa y posee valor.

Pasivos: es todo lo que la empresa debe.

Patrimonio: es el valor de lo que le pertenece al empresario en la fecha de realización del balance.