12,8% 12,5%15,4%

17,7% 17,7% 17,7% 18,3% 19,0% 18,4% 18,6% 18,6% 19,1% 18,8% 19,0% 19,4%17,7%

2,8% 2,4%

2,4%

2,6% 2,8% 3,3%3,9%

4,4% 6,1% 6,0% 6,2% 6,7% 6,9% 6,5% 6,9%6,7%

3,4%3,1%

3,5%

3,7% 3,8% 3,8%3,8%

4,0%4,2% 4,1% 4,3%

4,6% 5,2% 5,3%5,4%

5,3%

1,2%1,1%

1,3%

1,3% 1,4% 1,4%1,4%

1,4%1,6% 1,5% 1,6%

1,7% 1,7% 1,7%1,9%

1,8%

1,2%1,0%

1,1%

1,1% 1,0% 1,0%0,9%

0,9%1,0% 1,0% 1,0%

1,1% 1,2% 1,1%1,1%

1,1%

21,4%20,2%

23,6%

26,4% 26,6% 27,1%28,4%

29,7%31,3% 31,2% 31,6%

33,2% 33,8% 33,6%34,7%

32,6%

0%

5%

10%

15%

20%

25%

30%

35%

40%

2001 2002 2003 2004 2005 2006 2007 2008 2009 2010 2011 2012 2013 2014 2015 2016(e)

Nación Seguridad Social Nacional Provincias Seguridad Social Provincial Municipios

1

EVOLUCIÓN DE LA PRESIÓN TRIBUTARIA EFECTIVA EN LOS ÚLTIMOS AÑOS

RECAUDACIÓN TRIBUTARIA COMO % DEL PIB (NACION, PROVINCIAS Y MUNICIPIOS) *

* Las cifras del blanqueo aportaron en 2016 un 1.3% del PIB. De considerarlas, la presión tributaria en 2016 habría sido del 33,9%.

62%

Fuente: Iaraf

-1,0

-0,2

-0,02

0,0

0,0

0,15

0,16

0,2

0,6

0,9

1,9

1,96

2,03

6,7

Otros impuestos

Combustibles

Bienes Personales

Monotributo

Internos coparticipados

Tasa de seguridad e higiene

Derechos de importación

Impuesto a los Sellos

Deb. y Cred. Bancarios (Cheque)

Derechos de exportación

Ganancias

IVA Neto

Impuesto a Ingresos Brutos

Consolidado

2

PRINCIPALES DETERMINANTES DE LA MAYOR PRESIÓN TRIBUTARIA ARGENTINA

Variación acumulada 2001-2016 (en puntos porcentuales del PIB) Sin Seguridad Social

El Impuesto a los Ingresos Brutos constituye, junto con IVA y Ganancias, uno de los principales factores explicativos del

crecimiento en la presión tributaria argentina durante los últimos 15 años.

Fuente: Iaraf

3

11%16%

6%3%

1%

2%

2%

2%34%

28%

19%

21%3%

1%

2%

28%19%

0%

10%

20%

30%

40%

50%

60%

70%

80%

90%

100%

2000 2016

Otros impuestos

Impuesto a los Automotores

Impuesto Inmobiliario

Ganancias

IVA Neto

Tasa de seguridad e higiene

Impuesto a los Sellos

Derechos de exportación

Deb. y Cred. Bancarios (Cheque)

Impuesto a Ingresos Brutos

ESTRUCTURA TRIBUTARIA ARGENTINA CON MAYOR PARTICIPACIÓN DE IMPUESTOS DISTORSIVOS

15%

29%

Fuente: Iaraf

¿CÓMO ESTAMOS POSICIONADOS A NIVEL MUNDIAL EN CUANTO A CARGA TRIBUTARIA?

4

5

Evolución de la carga tributaria Argentina vs. promedio LAC y OCDE

13,7

32,1

32,0 34,3

15,8

22,8

0

5

10

15

20

25

30

35

40 1

99

0

19

91

19

92

19

93

19

94

19

95

19

96

19

97

19

98

19

99

20

00

20

01

20

02

20

03

20

04

20

05

20

06

20

07

20

08

20

09

20

10

20

11

20

12

20

13

20

14

20

15

% d

el P

IB

Carga tributaria Argentina

Carga tributaria promedio OECD

Carga tributaria promedio LAC

OCDE: promedio 35 países, tales como Alemania; Australia; Bélgica; Canadá; Dinamarca; EEUU; España; Finlandia; Francia ; Grecia; Hungría; Irlanda; Islandia; Israel; Italia; Japón; México; Noruega; Nueva Zelanda; Polonia; Portugal; Reino Unido; Suecia; Suiza, entre otros.

LAC: promedio 25 países, tales como Argentina; Bolivia; Brasil; Chile; Colombia; Costa Rica; Ecuador; Honduras; Nicaragua; Panamá; Paraguay; Perú; Uruguay; Venezuela; entre otros.

Fuente: Iaraf en base a OECD stats.

Impuesto a los ingresos brutos y

actividad económica

6

7

Básicamente, entre los factores que explican una suba en la recaudación del IIBB por encima del PIB (mayor presión tributaria efectiva) se destacan:

1) Subas legales en el impuesto

2) Cambios en los mecanismos de percepción y retención del impuesto.

¿POR QUÉ AUMENTÓ LA PRESIÓN TRIBUTARIA “EFECTIVA” DEL IIBB?

Impuesto a Ingresos Brutos;

75,1%

Impuesto Inmobiliario;

6,9%

Impuesto a los Sellos; 8,9%

Impuesto a los Automotores;

5,8%

Otros impuestos; 3,3%

2016

Estructura tributaria provincial. Consolidado 24 jurisdicciones

8

Impuesto a los Ingresos Brutos,

57,2%Impuesto

Automotor, 7,9%

Impuesto a los Sellos, 7,7%

Impuesto Inmobiliario,

16,9%

Otros, 10,3%

2001

Fuente: Iaraf

9

Si bien con diferencias regionales, en casi todas las provincias aumentó significativamente la importancia de IIBB

Estructura de recaudación- Año 2016

57%

64%

67%

69%

73%

73%

74%

76%

76%

77%

77%

78%

78%

79%

80%

81%

81%

84%

85%

86%

86%

89%

91%

94%

10%

10%

5%

9%

8%

6%

11%

5%

4%

7%

7%

1%

9%

8%

1%

6%

8%

11%

11%

8%

8%

8%

6%

8%

9%

12%

10%

11%

11%

9%

14%

8%

11%

10%

9%

10%

11%

6%

6%

20%

5%

9%

10%

6%

10%

5%

5%

1%

7%

6%

4%

9%

2%

5%

3%

4%

2%

1%

4%

2%

7%

13%

8%

5%

3%

18%

5%

13%

3%

5%

0% 10% 20% 30% 40% 50% 60% 70% 80% 90% 100%

ENTRE RÍOS

SAN JUAN

SGO. DEL ESTERO

LA PAMPA

BUENOS AIRES

C.A.B.A.

RÍO NEGRO

TIERRA DEL FUEGO

TUCUMÁN

CHACO

CÓRDOBA

SAN LUIS

MENDOZA

SANTA FE

LA RIOJA

JUJUY

CATAMARCA

CORRIENTES

FORMOSA

SALTA

NEUQUÉN

CHUBUT

MISIONES

SANTA CRUZ

IIBB Automotor Sellos Inmobiliario Otros

Promedio 75,1%

Fuente: Iaraf

42%52%

62%

6%

6%

7%

13%

11%

9%

12%

10%

6%6%

5%5%

21%16% 12%

0%

10%

20%

30%

40%

50%

60%

70%

80%

90%

100%

2001 2005 2016

Otros impuestos y tasas

Impuesto a los Automotores

Impuesto Inmobiliario

TSH

Impuesto a los Sellos

Impuesto a Ingresos Brutos

ESTRUCTURA TRIBUTARIA PROVINCIAL Y MUNICIPAL CADA VEZ MÁS CONCENTRADA EN IMPUESTOS DISTORSIVOS

61%

78%

69%

10 Fuente: Iaraf

EVOLUCIÓN DE LA PRESIÓN TRIBUTARIA “LEGAL” DEL IIBB PROVINCIAL SOBRE EL SECTOR DE

RESTAURANTES Y HOTELES ENTRE 2004 Y 2017

11

EVOLUCIÓN DE LA PRESIÓN TRIBUTARIA “LEGAL” DEL IIBB PROVINCIAL SOBRE RESTAURANTES Y HOTELES

Carga tributaria IIBB sobre R y H. (En % de ventas totales netas de IVA). Promedio simple 24 jurisdicciones. Tamaño MEDIANO.

Años 2004 y 2017.

12 Fuente: Iaraf

2,8%

3,3%

0,0%

0,5%

1,0%

1,5%

2,0%

2,5%

3,0%

3,5%

2004 2017

Evolución de la carga tributaria provincial sobre R y H. 2004 -2017

13

(Tamaño mediano) Nivel de carga tributaria

(Promedio simple entre R y H)

Variación en puntos de alícuota

3,50%

3,00%

3,00%

2,40%

2,38%

1,98%

3,15%

3,50%

3,50%

2,50%

2,40%

3,15%

2,50%

2,50%

3,00%

3,00%

2,50%

2,00%

2,50%

2,50%

2,50%

3,50%

3,50%

2,25%

2,7%

3,0%

3,0%

2,4%

2,4%

2,0%

3,2%

3,5%

3,9%

2,9%

2,9%

3,6%

3,0%

3,0%

3,5%

3,6%

3,3%

3,0%

3,5%

3,5%

3,5%

4,7%

5,0%

3,9%

0% 2% 4% 6%

Sgo del Estero

CABA

Catamarca

Formosa

La Pampa

La Rioja

San Juan

San Luis

Tierra del Fuego

Corrientes

Río Negro

Santa Fe

Jujuy

Santa Cruz

Chaco

Salta

Misiones

Neuquén

Chubut

Entre Ríos

Tucumán

Córdoba

Buenos Aires

Mendoza

2017

2004

-0,8%

0,0%

0,0%

0,0%

0,0%

0,0%

0,0%

0,0%

0,4%

0,4%

0,5%

0,5%

0,5%

0,5%

0,5%

0,6%

0,8%

1,0%

1,0%

1,0%

1,0%

1,2%

1,5%

1,6%

-1% 0% 1% 2%

Sgo del Estero

CABA

Catamarca

Formosa

La Pampa

La Rioja

San Juan

San Luis

Tierra del Fuego

Corrientes

Río Negro

Santa Fe

Jujuy

Santa Cruz

Chaco

Salta

Misiones

Neuquén

Chubut

Entre Ríos

Tucumán

Córdoba

Buenos Aires

Mendoza

Fuente: Iaraf

EVOLUCIÓN DE LA PRESIÓN TRIBUTARIA “LEGAL” DEL IIBB PROVINCIAL SOBRE RESTAURANTES Y HOTELES

14 Fuente: Iaraf

En el último año, las principales subas estuvieron relacionadas a la creación

de nuevos adicionales sobre grandes contribuyentes en la Pampa, y la

eliminación/ reducción de descuentos en Jujuy, Río Negro y Santa Fe.

También se destaca el caso de reducción de la Provincia de Mendoza, que

con el objetivo disminuir paulatinamente la presión impositiva aplicó un

Programa de reducción plurianual de alícuotas para contribuyentes

cumplidores sobre ciertas ramas de actividad económica, dentro de las

cuales se incluye la actividad hotelera. (0,25 puntos de alícuota por año).

Entre 2016 y 2017: