第一次報稅就上手

主講人 吳沛鈴 經理

報稅是國民應盡的義務

•國稅局今年 (100年 )將提供稅額試算服務措施。

• 99年度稅額試算服務將在 4月 15日寄發， 在 4月 25日前把稅額試算相關書表以掛號寄給 納稅義務人。

最 新 規 定

•首次將個人海外所得納入所得稅負

•超過 50萬以上沒申報被查出，將加罰三倍

綜所稅 應繳稅金計算表

× 40 — ％ 774,400 ＝應繳稅金>4,230,001元5

× 30 — ％ 351,400 ＝應繳稅金2,260,001~4,230,000元4

× 20 — ％ 125,400 ＝應繳稅金1,130,001~2,260,000元3

× 12 — ％ 35,000 ＝應繳稅金500,001~1,130,000元2

× 5％ — 0 ＝應繳稅金<500,000元1

× — 稅率 累進差額＝應繳稅金稅率級距 級別

調整前 (元 ) 稅率 調整後 (元 )

50萬 5% 52萬50萬 ~113萬 12% 52萬 ~117萬113萬 ~226

萬20% 117萬 ~235

萬226萬 ~423

萬30% 235萬 ~440

萬423萬以上 40% 440萬以上

綜所稅 免稅額與扣除額一覽

*標準扣除額和列舉扣除額只能擇一申報。

每申報戶 152,000 元夫妻合併申報

每申報戶 76,000元單身標準扣除額

每人 123,000 元年滿七十歲之納稅義務人

本人、配偶及受扶養直系尊親屬

每人 82,000元納稅義務人本人、配偶及受扶養親屬

免稅額

金額項目

每戶 20萬元，且不得超過綜合所得總額的 20%；對同一擬參選人每年不得超過 10萬元 (依政治獻金法 )

對政黨、政治團體、及擬參選人之捐贈對政黨之捐贈

每申報戶 120,000元為限房屋租金支出

每申報戶 300,000元為限自用住宅購屋借款利息(須先減除儲蓄投資特別扣除額 )

核實扣除，無金額限制災害損失

核實扣除，無金額限制醫藥及生育費

每人 24,000元為限；但全民健康保險之保險費可單獨列舉，不受金額限制保險費

綜合所得總額 20%為限捐贈 (規定之教育、文化、公益、慈善機構或團體 )

核實認列，無金額限制捐贈 (政府、國防、勞軍、古蹟維護 )

列舉

綜所稅 免稅額與扣除額一覽

每人 25,000元為限 教育學費特別扣除額

每人 104,000元為限 殘障特別扣除額

每申報戶 270,000元為限 儲蓄投資特別扣除額

不得超過當年度申報之財產交易所得 財產交易損失扣除額

每人 104,000元 (未達扣除金額者，只能以全年薪資所得總額為扣除上限 ) 薪資所得特別扣除額

特別扣除額

扶養親屬篇

未滿二十歲或滿六十歲以上無謀生能力之其他親屬或家屬（具家長家屬關係，即其中一方需為戶長）及（雖非親屬而以永久共同生活為目的同居一家者），確受納稅

人扶養者。

其他親屬或家屬（如叔、伯、孫、甥、姪）

未滿二十歲之兄弟姐妹，或已滿二十歲但有在校就學證明、或身心殘障經醫師證明，或無謀生能力，受納稅義

務人扶養者。納稅人子女

未滿二十歲的子女，或已滿二十歲，但有在校就學證明、或身心殘障經醫師證明，或無謀生能力者。納稅人子女

已滿六十歲或無謀生能力，受納稅義務人扶養者。納稅義務人及其配偶之直系尊親屬

(如父母、祖父母、岳父母或公婆等 )

條 件對象

夫妻申報篇

•將夫妻所得全部合併申報

•將妻的薪資所得分開計稅，合併申報 （夫為納稅義務人本人，妻為配偶申報）

•將夫的薪資所得分開計稅，合併申報 （妻為納稅義務人本人，夫為配偶申報）

夫妻分開報稅之例外

•去年度結婚或離婚的夫妻。

•夫妻年滿六十歲或未滿六十歲且無謀生能力，由子女申報扶養。

•父母申報扶養仍在就學的子女，則子女的配偶可以單獨申報。

教育學費篇

•申報扶養之子女就讀學歷，經教育部認可之大專以上院校之子女教育學費（須檢附繳費收據影本或證明文件） 每一申報戶每年最多扣除 25,000元，不足25,000元者，以實際發生數為限。

•公教人員雖領有子女教育補助費，因該子女教育補肋費為薪資所得而非政府補助，故仍可申報此一扣除額。

災害減免篇

•遭受不可抗力之地震、風災、水災、旱災、蟲災、火災及戰禍等災害損失，以及火災波及鄰房所給付的損害賠償費等，扣除保險賠償及救濟金之後的餘額，可以自綜合所得總

額中扣除，無金額的限制。

理財投資篇

•每申報戶以 270,000元為限

•股票 :

股東可扣抵憑證，上面會有股利淨額、扣抵稅額、股利總額。請用股利總額來申報綜所稅，扣抵稅額可以抵減應納稅額。

醫療費用篇

•本人、配偶及受扶養親屬的醫藥和生育費用，都是可以節稅的項目

以公立醫院、公務人員或勞工保險特約醫療院、所、全民健保醫院、診所和經財政部認定之會計記

錄完備醫院為限

保險扣抵篇

•95年度起健保費可全數核實減除！ 繳納全民健康保險之保險費支出，可全額 列報扣除，不受金額限制。

保險扣抵篇

• 想節稅嗎？ 保險也是一個方法喔！ 每人每年可扣除數額不得超過 24,000元。

(只限受扶養直系親屬的人身保險 )•目前可以抵減的保險費僅限人身保險支出，包括有人壽保險、傷害保險、勞工、軍公教、農民保險、學生平安保險、旅遊平安保險及其眷保 。

捐贈扣除篇

•透過捐贈列舉扣除額，可有效達到節稅效果，但要留意並非所有捐贈都能列報扣除

1.公益團體之捐贈（２０％）

2.政治獻金法規定之捐贈 （２０％，１０萬／人，每戶最高２０萬）

3.私立學校法規定之捐贈（５０％）

購屋租屋篇

•你知道嗎？不論是買屋、租屋、甚至是出租房屋，都可節稅嗎？

只要了解其中的小技巧，就可以大大的省下一筆可觀的稅金喔 !

1.購屋節稅（３０萬）2.租金支出節稅（１２萬）3.租賃所得節稅（４３％）

其他篇

• 大陸地區已繳納所得稅可扣抵稅額

•台灣地區人民有大陸地區來源所得，應併同台灣地區來源所得課徵所得稅。但其在大陸地區已繳納之稅額（含扣繳、自繳，須附納

稅證明），准自應納稅額中扣抵。

退稅方式

•利用存款帳戶退稅：將存款單位名稱（含金融機構總機構、分支機構名稱）、帳號號碼、存款人姓名及身分證統一編號等填寫清楚，國稅局即直接將應退稅款轉帳撥入您指定的存款帳戶。

核定退稅金額在 200 元以下者，該小額退稅款免予退還 。