Upload
ray-ramsey
View
79
Download
0
Embed Size (px)
DESCRIPTION
การตรวจสอบภายในภาคราชการ. สำนักกำกับและพัฒนาการตรวจสอบภาครัฐ กรมบัญชีกลาง. การตรวจสอบภายในภาคราชการ. หลักการและแนวคิด ระเบียบการตรวจสอบภายใน มาตรฐานการตรวจสอบภายใน. หลักการและแนวคิด. ปัจจัย แห่งความสำเร็จ. ความสำคัญ. ความหมาย และวัตถุประสงค์. ความ คาดหวัง และ ภาพลักษณ์ ใหม่. - PowerPoint PPT Presentation
Citation preview
1
สำ��นั�กก��ก�บและพั�ฒนั�ก�รตรวจสำอบภ�คร�ฐ กรมบ�ญชี�กล�ง
2
หล�กก�รและแนัวค�ด ระเบ�ยบก�รตรวจสำอบภ�ยในั ม�ตรฐ�นัก�รตรวจสำอบภ�ยในั
3
คว�มสำ��ค�ญคว�มสำ��ค�ญ
คว�มหม�ยและว�ตถุ"ประสำ
งค$
คว�มหม�ยและว�ตถุ"ประสำ
งค$
คว�มค�ดหว�งและ
ภ�พัล�กษณ์$
ใหม'
คว�มค�ดหว�งและ
ภ�พัล�กษณ์$
ใหม'
ป(จจ�ยแห'งคว�มสำ��เร)จ
ป(จจ�ยแห'งคว�มสำ��เร)จ
ประเภทก�รตรวจ
สำอบ
ประเภทก�รตรวจ
สำอบ
4
ว�งแผนั(Planning)
จ�ดองค$ก�ร(Organizing)
ก�รใชี,ภ�วะผ-,นั��
(Leading)
ก�รควบค"ม
(Controlling)
วงจรก�รบร�ห�ร
นัโยบ�ยงบประม�ณ์
IT
ว�ฒนัธรรมองค$ก�ร
หล�กก�รและแนัวค�ด: คว�มสำ��ค�ญ
5
ก�รบร�ห�รร�ชีก�รแผ'นัด�นั
ก�รบร�ห�รร�ชีก�รแผ'นัด�นั
: ก�รต�ดต�ม ตรวจสำอบ ประเม�นัผล
แผนัก�รบร�ห�รร�ชีก�รแผ'นัด�นั
แผนัปฏิ�บ�ต�ร�ชีก�ร
แผนัของหนั'วยปฏิ�บ�ต�
?
ต�ดต�ม ตรวจสำอบ ประเม�นัผล
ควบค"ม• หนั'วยง�นักล�ง• ผ-,ตรวจร�ชีก�ร• ผ-,ตรวจสำอบภ�ยในั• กล"'มพั�ฒนั�ระบบบร�ห�ร
หล�กก�รและแนัวค�ด : คว�มสำ��ค�ญ
6
ผ-,บร�ห�ร
ผ-,ตรวจสำอบ
ภ�ยในั
ก�รบร�ห�รร�ชีก�รให,บรรล"เป2�หม�ย
สำร,�งคว�มม�3นัใจต'อก�รปฏิ�บ�ต� ภ�รก�จให,บรรล"เป2�หม�ย บ'งชี�4คว�มเสำ�3ยง ลดคว�มเสำ�3ยง (ก�รควบค"ม) ปร�บปร"งก�รปฏิ�บ�ต�ง�นั (ก�รก��ก�บ
ด-แล)
หล�กก�รและแนัวค�ด : คว�มสำ��ค�ญ
7
หล�กก�รและแนัวค�ด : คว�มหม�ย
ก�รตรวจสำอบภ�ยในั ค5อ อะไรก�รตรวจสำอบภ�ยในั ค5อ ก�จกรรมก�รให,คว�มเชี53อม�3นัและก�รให,ค��ปร7กษ� อย'�งเท�3ยงธรรมและเป8นัอ�สำระ ซึ่73งจ�ดให,ม�ข74นัเพั53อเพั�3มค"ณ์ค'�และปร�บปร"งก�รปฏิ�บ�ต�ง�นัของสำ'วนัร�ชีก�รให,ด�ข74นัก�รตรวจสำอบภ�ยในัจะชี'วยให,สำ'วนัร�ชีก�รบรรล"ถุ7งเป2�หม�ยและว�ตถุ"ประสำงค$ท�3ก��หนัดไว,ด,วยก�รประเม�นัและปร�บปร"งประสำ�ทธ�ผลของกระบวนัก�รบร�ห�รคว�มเสำ�3ยง ก�รควบค"ม และก�รก��ก�บด-แลอย'�งเป8นัระบบ
ก�รตรวจสำอบภ�ยในั ค5อ ก�จกรรมก�รให,คว�มเชี53อม�3นัและก�รให,ค��ปร7กษ� อย'�งเท�3ยงธรรมและเป8นัอ�สำระ ซึ่73งจ�ดให,ม�ข74นัเพั53อเพั�3มค"ณ์ค'�และปร�บปร"งก�รปฏิ�บ�ต�ง�นัของสำ'วนัร�ชีก�รให,ด�ข74นัก�รตรวจสำอบภ�ยในัจะชี'วยให,สำ'วนัร�ชีก�รบรรล"ถุ7งเป2�หม�ยและว�ตถุ"ประสำงค$ท�3ก��หนัดไว,ด,วยก�รประเม�นัและปร�บปร"งประสำ�ทธ�ผลของกระบวนัก�รบร�ห�รคว�มเสำ�3ยง ก�รควบค"ม และก�รก��ก�บด-แลอย'�งเป8นัระบบ
8
งานตรวจสอบภายใน
เพิ่��มคุ�ณคุ�าให้�กั�บส�วนราชกัาร
งานบร�กัารให้�คุวามเช��อม��น(Assurana Services)
งานบร�กัารให้�คุ�าปร�กัษา(Consulting Services)
กัารประเม�นผล กัารบร�ห้ารคุวามเส%�ยง กัารคุวบคุ�ม กัารกั�ากั�บดู'แลที่%�ดู%
คุ�าปร�กัษา คุ�าแนะน�า
หล�กก�รและแนัวค�ด : คว�มหม�ย7
9
หล�กก�รและแนัวค�ด : ว�ตถุ"ประสำงค$
ว�ตถุ"ประสำงค$ของก�รตรวจสำอบภ�ยในั ค5อ ก�รปฏิ�บ�ต�ง�นัโดยอ�สำระปร�ศจ�กก�รแทรกแซึ่งในัก�รท��หนั,�ท�3ตรวจสำอบและประเม�นัผลก�รด��เนั�นัก�จกรรมต'�งๆ ภ�ยในัองค$กร ด,วยก�รปฏิ�บ�ต�ง�นัเก�3ยวก�บก�รว�เคร�ะห$ ประเม�นั ให,ค��ปร7กษ� ให,ข,อม-ลและข,อเสำนัอแนัะ เพั53อสำนั�บสำนั"นัผ-,ปฏิ�บ�ต�ง�นัท"กระด�บขององค$กรสำม�รถุปฏิ�บ�ต�หนั,�ท�3และด��เนั�นัง�นัเป8นัไปต�มกฎหม�ย ระเบ�ยบ ข,อบ�งค�บท�3เก�3ยวข,องอย'�งม�ประสำ�ทธ�ภ�พัย�3งข74นั
10
ProcessProcessInputInput Output Outcome ImpactOutput Outcome Impact
ที่ร�พิ่ยากัร ระบบง�นั ประส�ที่ธิ�ภาพิ่ ประส�ที่ธิ�ผล คุ��มคุ�า
คว�มเสำ�3ยง ควบค"ม ก��ก�บด-แล
ข,อม-ลสำ�รสำนัเทศตรวจสำอบเทคโนัโลย�สำ�รสำนัเทศผ'�ตรวจสอบ
ภายใน
- ตรวจสำอบ - ให,ค��ปร7กษ�
หล�กก�รและแนัวค�ด : ประเภทก�รตรวจสำอบ
ตรวจสำอบท�งก�รเง�นั
ตรวจสำอบก�รปฏิ�บ�ต�ง�นั
ตรวจสำอบด,�นั ผลก�รด��เนั�นัง�นั
ตรวจสำอบก�รปฏิ�บ�ต�ต�มกฎระเบ�ยบตรวจสำอบก�ร
บร�ห�ร
11
กัารตรวจสอบกัารปฏิ�บ�ต�ตามกัฎระเบ%ยบ (COMPLIANCE AUDITING)
กัารตรวจสอบที่างกัารเง�น (FINANCIAL AUDITING)
กัารตรวจสอบกัารปฏิ�บ�ต�งาน (OPERATIONAL AUDITING)
กัารตรวจสอบเที่คุโนโลย%สารสนเที่ศ (INFORMATION TECHNOLOGY
AUDITING)
กัารตรวจสอบผลกัารดู�าเน�นงาน (PERFORMANCE AUDITING)
กัารตรวจสอบกัารบร�ห้าร (MANAGEMENT AUDITING)
หล�กก�รและแนัวค�ด : ประเภทก�รตรวจสำอบ
12
กัารตรวจสอบที่างกัารเง�น (FINANCIAL AUDITING)
กัารตรวจสอบกัารปฏิ�บ�ต�ตามกัฎระเบ%ยบ (COMPLIANCE AUDITING)
เป/นกัารตรวจสอบคุวามถู'กัต�องเช��อถู�อไดู�ของข�อม'ลรายงานที่างกัารเง�นและต�วเลขต�างๆ ที่างกัารเง�น กัารบ�ญช% และรวมที่�5งกัารดู'แลป6องกั�นที่ร�พิ่ย7ส�น ว�าม%คุวามถู'กัต�องคุรบถู�วนและเป/นป8จจ�บ�นเป/นกัารตรวจสอบกัารปฏิ�บ�ต�งานต�างๆ ของส�วนราชกัารว�าเป/นไปตามนโยบาย กัฎห้มาย ระเบ%ยบ ข�อบ�งคุ�บ และมต�คุณะร�ฐมนตร%ที่%�เกั%�ยวข�อง ที่�5งจากัภายในและภายนอกัองคุ7กัร
หล�กก�รและแนัวค�ด : คว�มหม�ยแต'ละประเภท
เป/นกัารตรวจสอบกัารปฏิ�บ�ต�งานของห้น�วยงาน ระบบงาน ตลอดูจนว�ธิ%ปฏิ�บ�ต�งานของแต�ละกั�จกัรรมตามที่%�ฝ่;ายบร�ห้ารกั�าห้นดูไว� เพิ่��อประเม�นระบบกัารคุวบคุ�มภายใน และประเม�นคุ�ณภาพิ่ของกัารดู�าเน�นงานว�าแต�ละห้น�วยงานม%ระบบกัารคุวบคุ�มภายในที่%�ดู%และกัารปฏิ�บ�ต�งานเป/นไปอย�างม%ประส�ที่ธิ�ภาพิ่
กัารตรวจสอบกัารปฏิ�บ�ต�งาน (OPERATIONAL AUDITING)
13
เป/นกัารตรวจสอบผลกัารดู�าเน�นงานตามแผนงาน และโคุรงกัารว�าเป/นไปตามว�ตถู�ประสงคุ7และเป6าห้มายที่%�กั�าห้นดูอย�างม%ประส�ที่ธิ�ภาพิ่ ประส�ที่ธิ�ผล และคุวามคุ��มคุ�า
กัารตรวจสอบผลกัารดู�าเน�นงาน (PERFORMANCE AUDITING)
หล�กก�รและแนัวค�ด : คว�มหม�ยแต'ละประเภท
เป/นกัารตรวจสอบกัารบร�ห้ารงานดู�านต�างๆขององคุ7กัรว�าม%ระบบกัารบร�ห้ารจ�ดูกัารเกั%�ยวกั�บกัารวางแผน กัารคุวบคุ�ม และกัารประเม�นผล เกั%�ยวกั�บกัารบร�ห้ารงบประมาณ กัารบร�ห้ารกัารเง�น กัารบร�ห้ารพิ่�สดู�และที่ร�พิ่ย7ส�น รวมที่�5งกัารบร�ห้ารงานดู�านต�างๆ ที่%�เห้มาะสมสอดูคุล�องกั�บภารกั�จ
กัารตรวจสอบกัารบร�ห้าร (MANAGEMENT AUDITING)
เป/นกัารตรวจสอบคุวามถู'กัต�องและเช��อถู�อไดู�ของระบบงาน และข�อม'ลที่%�ไดู�จากักัารประมวลผลดู�วยคุอมพิ่�วเตอร7 รวมที่�5งระบบกัารเข�าถู�งข�อม'ลในกัารปร�บปร�งแกั�ไขและกัารเกั<บร�กัษาคุวามปลอดูภ�ยของข�อม'ล
กัารตรวจสอบสารสนเที่ศ(INFORMATION TECHNOLOGY
AUDITING)
14
• ชี'วยผ-,ปฏิ�บ�ต�ง�นัในัองค$กร
• สำ'งเสำร�มให,เก�ดประสำ�ทธ�ภ�พัและประสำ�ทธ�ผล ของก�รปฏิ�บ�ต�ง�นั
• สำ'งเสำร�มให,เก�ดกระบวนัก�รบร�ห�รจ�ดก�รท�3ด�
• เป8นัม�ตรก�รถุ'วงด"ลอ��นั�จ• เป8นัสำ�ญญ�ณ์เต5อนัภ�ยล'วงหนั,�
• สำ'งเสำร�มให,เก�ดก�รควบค"มท�3เหม�ะสำม
คุวามคุาดูห้ว�ง
หล�กก�รและแนัวค�ด : คว�มค�ดหว�ง14
15
หล�กก�รและแนัวค�ด : ภ�พัล�กษณ์$ใหม'15
ต�4งร�บ เชี�งร"ก
ห�ข,อบกพัร'อง
ด-ให,ม�3นัใจว'�ถุ-กต,องคว�มผ�ดพัล�ดท�
เก�ดข74นัโอก�สำท�3จะปร�บปร"งให,ด�ข74นั
เนั,นัควบค"ม แต'เพั�3มง�นั
เนั,นัก�รควบค"มและประสำ�ทธ�ภ�พั
ตรวจต�มล�กษณ์ะหนั'วยง�นั
ตรวจต�มคว�มเสำ�3ยง
ด-ท"กเร53องไม'เล5อกเล)กหร5อใหญ'
ด-แต'เร53องท�3สำ��ค�ญ
ย�ม ต��รวจ เพั53อนัร'วมง�นั
ต'�งคนัต'�งท��
ท��ง�นัเป8นัท�ม (TEAM)
อ�ศ�ยประสำบก�รณ์$/คว�มสำ�ม�รถุพั�เศษ
พั�ฒนั�ง�นัให,เป8นัไปต�มม�ตรฐ�นั
16
ห�วหนั,�สำ'วนัร�ชีก�ร
หนั'วยร�บตรวจ หนั'วยง�นักล�งผ-,ตรวจสำอบภ�ยในั
โครงสำร,�ง/สำถุ�นัภ�พั
หล�กก�รและแนัวค�ด : ป(จจ�ยแห'งคว�มสำ��เร)จ
17
ให,คว�มเชี53อม�3นั ม�ค"ณ์สำมบ�ต�เหม�ะสำม ปฏิ�บ�ต�ต�มระเบ�ยบ ม�ตรฐ�นั จร�ยธรรม
ให,คว�มสำ��ค�ญ ก�รสำนั�บสำนั"นั คว�มร'วมม5อ
ผ-,ตรวจสำอบภ�ยในั
หนั'วย ร�บตรวจ
หนั'วยง�นักล�ง ( บ.ก. ก.พั. ก.พั.ร. )ก��หนัดหล�กเกณ์ฑ์$สำนั�บสำนั"นัก�รปฏิ�บ�ต�ง�นัของ
ผสำนั.
ห�วหนั,� สำ'วนั
ร�ชีก�ร
หล�กก�รและแนัวค�ด : ป(จจ�ยแห'งคว�มสำ��เร)จ
18
หล�กก�รและแนัวค�ด : ป(จจ�ยแห'งคว�มสำ��เร)จ
โครงสำร,�ง/สำถุ�นัภ�พัท�3เหม�ะสำม
สำ�ทธ�ท�3จะเข,�ถุ7ง เสำร�ภ�พัในัก�รตรวจสำอบ ไม'ม�สำ'วนัได,เสำ�ยสำ�ทธ�ท�3จะเข,�ถุ7ง เสำร�ภ�พัในัก�รตรวจสำอบ ไม'ม�สำ'วนัได,เสำ�ย
ห�วหนั,�สำ'วนัร�ชีก�รห�วหนั,�สำ'วนัร�ชีก�ร
ผ-,ตรวจสำอบภ�ยในัผ-,ตรวจสำอบภ�ยในั
2533 - 2541
2505 - 2519
2520 - 2532
2542 -2547
2548-2553
19
ระเบ%ยบเบ�กัจ�ายฯ พิ่.ศ.2505
ระเบ%ยบกัารร�บจ�าย กัารเกั<บร�กัษาเง�นฯ พิ่.ศ.2516 มต� คุรม. 17
ส.คุ.2519
มาตรฐานกัารตรวจสอบภายใน
จร�ยธิรรมของผ'�ตรวจสอบภายใน
ระเบ%ยบเกั<บร�กัษาเง�นฯ พิ่.ศ.2520
ระเบ%ยบกัระที่รวงกัารคุล�งว�าดู�วยกัาร
ตรวจสอบภายในของส�วยราชกัารพิ่.ศ. 2532
ระเบ%ยบฯ ป> 2551 โคุรงกัารเสร�มสร�างคุ�ณภาพิ่
งานตรวจสอบภายในภาคุร�ฐ ต�วช%5ว�ดูดู�านกัารตรวจสอบ
ภายใน
2554-ป(จจ"บ�นั
มาตรฐานกัารตรวจสอบภายใน ป> 2554 กัารประกั�นคุ�ณภาพิ่งานตรวจสอบ
ภายในภาคุร�ฐ แนวที่างกัารประกั�นคุ�ณภาพิ่งานตรวจ
สอบภายในภาคุร�ฐ พิ่.ศ.2555
ระเบ%ยบฯ ป> 2542 มาตรฐานกัารตรวจสอบ
ภายใน ป> 2545 คุณะกัรรมกัารตรวจสอบ ภาคุราชกัาร
หล�กก�รและคว�มเป8นัม� : ว�ว�ฒนั�ก�ร
กัารแต�งต�5งผ'�ตรวจสอบภายใน
กัารปฏิ�บ�ต�งานตรวจสอบภายใน
กัารพิ่�ฒนางานตรวจสอบภายใน
มาตรกัาร เพิ่��ม
ประส�ที่ธิ�ภาพิ่
กัารเสร�มสร�างคุ�ณภาพิ่งานตรวจสอบภายใน
19
กัารประกั�นคุ�ณภาพิ่งานตรวจสอบภายในภาคุร�ฐ
20
21
ระเบ�ยบกระทรวงก�รคล�งว'�ด,วยก�รตรวจสำอบภ�ยในัของสำ'วนัร�ชีก�ร พั.ศ. 2551
หมวด 2หนั,�ท�3คว�มร�บผ�ดชีอบ
- หนั,�ท�3คว�ม ร�บผ�ดชีอบ- ขอบเขตง�นั
หมวด 1คว�มท�3วไป
- สำ�ยก�รบ�งค�บ บ�ญชี�- คว�มเป8นัอ�สำระ- ก�รเข,�ถุ7งข,อม-ล- หนั'วยง�นัท�3 ร�บผ�ดชีอบ- จ,�งผ-,เชี�3ยวชี�ญ
- ก�รบ�งค�บใชี, ระเบ�ยบ- ค��ศ�พัท$- ก�รร�กษ�ก�ร ต�มระเบ�ยบ
หมวด 3หนั'วยร�บตรวจ
- หนั,�ท�3คว�ม ร�บผ�ดชีอบ
หมวด 4เบ)ดเตล)ด
- ก�รตรวจสำอบของ กระทรวงกล�โหม- ก�รจ�ดท��ม�ตรฐ�นั ค-'ม5อ แนัวปฏิ�บ�ต�- ป(ญห�ต�มระเบ�ยบ
ระเบ�ยบก�รตรวจสำอบภ�ยในั : โครงสำร,�ง
หล�กก�ร
21
22
ระเบ�ยบก�รตรวจสำอบภ�ยในั : หล�กก�ร
ห้น�วยงานที่%�ร �บผ�ดูชอบในกัารปฏิ�บ�ต�งานของส�วนราชกัาร
กัระที่รวง ที่บวง กัรม ห้ร�อส�วนราชกัารที่%�เร%ยกัช��ออย�างอ��นที่%�ม%ฐานะเที่%ยบเที่�า และจ�งห้ว�ดู แต�ไม�รวมถู�งร�ฐว�สาห้กั�จ และองคุ7กัรปกัคุรองส�วนที่�องถู��น
ส�วนราชกัาร
ห้�วห้น�าส�วนราชกัาร ปล�ดูกัระที่รวง อธิ�บดู% ห้ร�อห้�วห้น�าของส�วนราชกัารที่%�เร%ยกัช��ออย�างอ��นที่%�ม%ฐานะเที่%ยบเที่�าและผ'�ว�าราชกัารจ�งห้ว�ดู
ห้น�วยร�บตรวจ
ห้น�วยงานที่%�ร �บผ�ดูชอบงานตรวจภายในของส�วนราชกัารตามที่%�กั�าห้นดูไว�ในกัฎกัระที่รวงแบ�งส�วนราชกัาร
ห้น�วยงานตรวจสอบภายใน
ผ'�ที่%�ไดู�ร�บกัารแต�งต�5งจากัห้�วห้น�าส�วนราชกัารให้�ปฏิ�บ�ต�งานตรวจสอบภายในของส�วนราชกัารผ'�ตรวจสอบภายใน
ค��ศ�พัท$ค��ศ�พัท$
22
23
ผ-,ตรวจสำอบภ�ยในักระทรวง
สำ�ยก�รบ�งค�บบ�ญชี�และหนั'วยง�นัท�3ร�บผ�ดชีอบผ-,ตรวจสำอบภ�ยในั
กรม
ข74นัตรงต'อปล�ดกระทรวง ตรวจสำอบสำ'วนัร�ชีก�รในั
สำ�งก�ดกระทรวง
ข74นัตงต'อห�วหนั,�สำ'วนัร�ชีก�ร ตรวจสำอบร�ชีก�รบร�ห�ร
สำ'วนักล�งท�3ต�4งอย-'ในัสำ'วนักล�ง สำ'วนัภ-ม�ภ�ค ต'�งประเทศ
ผ-,ตรวจสำอบภ�ยในัจ�งหว�ด
ข74นัตรงต'อผ-,ว'�ร�ชีก�รจ�งหว�ด ตรวจสำอบร�ชีก�รบร�ห�ร
สำ'วนัภ-ม�ภ�ค
ระเบ�ยบก�รตรวจสำอบภ�ยในั : คว�มท�3วไป23
24
โครงสำร,�งและสำ�ยก�รบ�งค�บบ�ญชี�ของผ-,ตรวจสำอบภ�ยในั
ร�ฐมนัตร�ว'�ก�รกระทรวง/ ร�ฐมนัตร�ชี'วยฯ
ปล�ดกระทรวง
อธ�บด�
ผ-,ว'�ร�ชีก�รจ�งหว�ด
สำ��นั�ก/กองสำ��นั�ก/กอง
ร�ชีก�รในัจ�งหว�ด
ท�3ข74นัตรงสำ'วนักล�ง
ร�ชีก�รบร�ห�ร
สำ'วนัภ-ม�ภ�ค
ร�ชีก�รบร�ห�ร
สำ'วนัท,องถุ�3นั
ผ'�ตรวจสอบภายในจ�งหว�ดผ'�ตรวจสอบภายใน
กระทรวง
อธ�บด�
สำ��นั�ก/กองสำ��นั�ก/กอง
ผ'�ตรวจสอบภายในกรม
ผ'�ตรวจสอบภายในกรม
ระเบ�ยบก�รตรวจสำอบภ�ยในั : คว�มท�3วไป (ต'อ)
24
ผ'�ตรวจสอบภายใน ดู�ารงไว�ซึ่��งคุวามเป/นอ�สระ
ในกัารปฏิ�บ�ต�งาน
เสนอคุวามเห้<น ปราศจากักัารแที่รกัแซึ่ง
ไม�ม%ส�วนไดู�ส�วนเส%ย ไม�เป/นกัรรมกัารในคุณะกัรรมกัารใดูๆ ที่%�ม%ผลกัระที่บถู�งคุวาม
เป/นอ�สระ ม%ส�ที่ธิ�Aในกัารเข�าถู�งบ�คุคุล ข�อม'ล เอกัสารห้ล�กัฐาน และ
ที่ร�พิ่ย7ส�นต�างๆ เข�าร�วมประช�มกั�บผ'�บร�ห้ารในเร��องเกั%�ยวกั�บนโยบายและกัาร
ดู�าเน�นงานของ ส�วนราชกัาร
25
คว�มเป8นัอ�สำระ
ระเบ�ยบก�รตรวจสำอบภ�ยในั : คว�มท�3วไป (ต'อ)
25
ก��หนัดเป2�หม�ย ท�ศท�ง
ก��หนัดกฎบ�ตรก�รประก�นัค"ณ์ภ�พั
ให,ค��ปร7กษ� / ประสำ�นัง�นั / ปฏิ�บ�ต�ง�นัอ53นั
ต�ดต�มผล
หนั,�ท�3คว�มร�บผ�ดชีอบ
ของผ-,ตรวจสำอบภ�ยในั
หนั,�ท�3คว�มร�บผ�ดชีอบ
ของผ-,ตรวจสำอบภ�ยในัจ�ดท��แผนัก�รตรวจสำอบ
ก�รปฏิ�บ�ต�ง�นัตรวจสำอบก�รร�ยง�นัผลก�รตรวจสำอบ
ระเบ�ยบก�รตรวจสำอบภ�ยในั : หนั,�ท�3คว�มร�บผ�ดชีอบ
26
ในักรณ์�ม�คว�มจ��เป8นัต,องอ�ศ�ยผ-,เชี�3ยวชี�ญ ห�วหนั,�สำ'วนัร�ชีก�รอ�จแต'งต�4งผ-,ท�3เหม�ะสำมจ�กหนั'วยง�นัภ�ยในัหร5อจ�กผ-,เชี�3ยวชี�ญจ,�งภ�ยนัอกก)ได, โดยให,เสำนัอร�ยละเอ�ยดก�รว'�จ,�งให,ห�วหนั,�สำ'วนัร�ชีก�รอนั"ม�ต�
27
จ�ดท��แผนัก�ร ตรวจสำอบประจ��
ป@
ผ-,ตรวจสำอบภ�ยในั ห�วหนั,�สำ'วนัร�ชีก�ร
ปฏิ�บ�ต�ง�นัตรวจสำอบต�มแผนัฯ
จ�ดท��ร�ยง�นัผลก�รตรวจ
สำอบ
พั�จ�รณ์�อนั"ม�ต�แผนัฯ
พั�จ�รณ์�สำ�3งก�รต�มร�ยง�นัผล ก�รตรวจ
สำอบ
เสนอ ภายใน
กั.ย.
เสนอภายในเวลา อ�นคุวร ห้ร�ออย�างน�อยที่�กั 2 เดู�อนน�บจากัว�นที่%�
ตรวจสอบแล�วเสร<จ
สำ��เนั�ให,สำ'วนัร�ชีก�รเจ,�สำ�งก�ดของหนั'วย
ร�บตรวจ
สำ'วนัร�ชีก�รอ53นั
แผนัก�รตรวจสำอบและร�ยง�นัผลก�รตรวจสำอบ
สำ��เนั�ให,ห�วหนั,�สำ'วนัร�ชีก�รระด�บ
กรมสำ��เนั�ให,ผ-,ว'�ร�ชีก�ร
จ�งหว�ด
กรณ์�กระทรวง
กรณ์�กรม
สำ��เนั�ให,ห�วหนั,�สำ'วนัร�ชีก�รระด�บ
กรมสำ��เนั�ให,ผ-,ว'�ร�ชีก�ร
จ�งหว�ด
กรณ์�กระทรวง
กรณ์�กรม
กรณ์�จ�งหว�ด
ระเบ�ยบก�รตรวจสำอบภ�ยในั : หนั,�ท�3คว�มร�บผ�ดชีอบ (ต'อ)
ประเม�นัผล
ว�เคร�ะห$
ตรวจสำอบ สำอบท�นัก�รปฏิ�บ�ต�ต�มข,อก��หนัด
สำอบท�นัคว�มถุ-กต,องเชี53อถุ5อได,ของข,อม-ล
ตรวจสำอบก�รด-แลร�กษ�ทร�พัย$สำ�นั
ประเม�นัผลก�รด��เนั�นัง�นัด,�นัก�รเง�นัก�รคล�ง
ขอบเขตก�รปฏิ�บ�ต�ง�นัประเม�นัประสำ�ทธ�ภ�พั ประสำ�ทธ�ผลก�รด��เนั�นัง�นั
ประเม�นัคว�มม�ประสำ�ทธ�ภ�พั ประหย�ดและคว�มค",มค'�ของก�รใชี,ทร�พัย�กร
ระเบ�ยบก�รตรวจสำอบภ�ยในั : หนั,�ท�3คว�มร�บผ�ดชีอบ (ต'อ)
28
หนั,�ท�3คว�มร�บผ�ดชีอบ
29
อ�านวยคุวามสะดูวกัและให้�คุวามร�วมม�อ
จ�ดูให้�ม%ระบบกัารเกั<บเอกัสาร จ�ดูเตร%ยมรายละเอ%ยดูแผนงาน งาน
โคุรงกัาร และเอกัสารที่%�เกั%�ยวข�อง จ�ดูที่�าบ�ญช% รายงานที่างกัารเง�น และ
จ�ดูเกั<บเอกัสาร ประกัอบรายกัารบ�ญช%ให้�เร%ยบร�อยเป/นป8จจ�บ�น ช%5แจงตอบข�อซึ่�กัถูาม ปฏิ�บ�ต�ตามข�อที่�กัที่�วงและข�อเสนอแนะ
ระเบ�ยบก�รตรวจสำอบภ�ยในั : หนั'วยร�บตรวจ
29
30
มาตรฐานกัารตรวจสอบภายในและจร�ยธิรรมกัารปฏิ�บ�ต�งานตรวจสอบภายในของส�วนราชกัาร
บที่น�า
ผ�งโคุรงสร�างมาตรฐาน
ส�วนที่%� 1มาตรฐานดู�านคุ�ณสมบ�ต�
ส�วนที่%� 2มาตรฐานกัารปฏิ�บ�ต�งาน
ส�วนที่%� 3 คุ�าอธิ�บายศ�พิ่ที่7
ส�วนที่%� 4 จร�ยธิรรมกัารปฏิ�บ�ต�งานตรวจสอบภายใน
31
ม�ตรฐ�นัก�รตรวจสำอบภ�ยในั : โครงสำร,�ง31
32
ม�ตรฐ�นัด,�นัค"ณ์สำมบ�ต�
ม�ตรฐ�นัก�รปฏิ�บ�ต�ง�นั
ม�ตรฐ�นัก�รตรวจสำอบภ�ยในัและจร�ยธรรมก�รปฏิ�บ�ต�ง�นัตรวจสำอบภ�ยในัของสำ'วนัร�ชีก�ร
ม�ตรฐ�นัก�รตรวจสำอบภ�ยในั : โครงสำร,�ง
33
ม�ตรฐ�นัด,�นัค"ณ์สำมบ�ต�
1000ว�ตถุ"ประสำงค$
อ��นั�จหนั,�ท�3 คว�มร�บผ�ดชีอบ
1100คว�มเป8นัอ�สำระ
และคว�มเท�3ยงธรรม
1200คว�มเชี�3ยวชี�ญและ
คว�มระม�ดระว�งรอบคอบ
1300ก�รประก�นัค"ณ์ภ�พั
และก�รปร�บปร"งอย'�งต'อเนั53อง
ม�ตรฐ�นัก�รตรวจสำอบภ�ยในั : ม�ตรฐ�นัด,�นัค"ณ์สำมบ�ต�
เป8นัล�ยล�กษณ์$อ�กษรเห)นัชีอบจ�กห�วหนั,�สำ'วนัร�ชีก�รเผยแพัร'ในัสำ'วนัร�ชีก�ร
กฎบ�ตร
1000 ว�ตถุ"ประสำงค$ อ��นั�จหนั,�ท�3 และคว�มร�บผ�ดชีอบ
๑๐๑๐ ก�รก��หนัดค��นั�ย�มของก�ร
ตรวจสำอบภ�ยในั ม�ตรฐ�นั
และจร�ยธรรมในัก�รปฏิ�บ�ต�ง�นั
ตรวจสำอบภ�ยในัไว,ในักฎบ�ตร
ก�รตรวจสำอบภ�ยในั
ว�ตถุ"ประสำงค$อ��นั�จหนั,�ท�3
คว�มร�บผ�ดชีอบค��นั�ย�มม�ตรฐ�นัและจร�ยธรรม
ม�ตรฐ�นัก�รตรวจสำอบภ�ยในั : ม�ตรฐ�นัด,�นัค"ณ์สำมบ�ต�
34
คว�มเป8นัอ�สำระภ�ยในัองค$กร ผ-,ตรวจสำอบภ�ยในั1110 * ก�รปฏิ�บ�ต�ง�นั
* แสำดงคว�มเห)นั * ข74นัตรงต'อห�วหนั,� สำ'วนัร�ชีก�ร
1120 * ซึ่53อสำ�ตย$ สำ"จร�ต * ม�จร�ยธรรม * ไม'ม�ภ�วะก�รข�ดแย,ง ท�งผลประโยชีนั$
1100 คว�มเป8นัอ�สำระและคว�มเท�3ยงธรรม
ข,อจ��ก�ดของคว�มเป8นัอ�สำระหร5อคว�มเท�3ยงธรรม
1130 * ไม'ประเม�นัง�นัท�3 เคยม�หนั,�ท�3ม�ก'อนั * เปCดเผยเหต"หร5อข,อจ��ก�ด
คว�มเท�3ยงธรรมของ ผ-,ตรวจสำอบ
ภ�ยในั
ม�ตรฐ�นัก�รตรวจสำอบภ�ยในั : ม�ตรฐ�นัด,�นัค"ณ์สำมบ�ต�35
36
ผ'�ตรวจสอบภายใน
* ด,�นัก�รตรวจสำอบ* ด,�นัอ53นัท�3เก�3ยวข,อง
* ขย�ยขอบเขตง�นั* คว�มซึ่�บซึ่,อนัของง�นั* คว�มเสำ�3ยง ก�รควบค"ม ก�รก��ก�บด-แล* คว�มผ�ดพัล�ดท�3สำ��ค�ญ* ค'�ใชี,จ'�ย/ผลประโยชีนั$
1200 เชี�3ยวชี�ญและคว�มระม�ดระว�งรอบคอบ
1230 ก�รพั�ฒนั�ว�ชี�ชี�พัอย'�งต'อเนั53อง
1210 คว�มเชี�3ยวชี�ญ
1220 คว�มระม�ดระว�งรอบคอบ
ม�ตรฐ�นัก�รตรวจสำอบภ�ยในั : ม�ตรฐ�นัด,�นัค"ณ์สำมบ�ต�
36
37
1312 ก�รประเม�นัผลจ�กภ�ยนัอก
CAECAE
สำ�ยตรวจสำ�ย
ตรวจสำ�ย
ตรวจสำ�ยตรวจ
สำ�ยตรวจสำ�ย
ตรวจ
ก��ก�บด-แลต�มสำ�ยง�นั ประเม�นัตนัเองท"กป@
องค$กร
หนั'วยง�นัตรวจสำอบภ�ยในั
ห�วหนั,� สำ'วนั
ร�ชีก�ร
1321 * ด��เนั�นัก�รได,ต�ม
ม�ตรฐ�นัฯ1322 * ไม'สำ�ม�รถุด��เนั�นัก�ร ต�มม�ตรฐ�นัฯ
1311 ก�รประเม�นัผลจ�กภ�ยในั
1300 ก�รประก�นัและก�รปร�บปร"งค"ณ์ภ�พัง�นั1310 ก�รประเม�นัก�รประก�นัและปร�บปร"งค"ณ์ภ�พัง�นั
1320 ก�รร�ยง�นัผลก�รประเม�นั ก�รประก�นัและปร�บปร"งค"ณ์ภ�พัง�นั
ม�ตรฐ�นัก�รตรวจสำอบภ�ยในั : ม�ตรฐ�นัด,�นัค"ณ์สำมบ�ต�
37
* หนั'วยง�นัท�3ท��หนั,�ท�3ประเม�นัผล - ม�คว�มร-,ม�ตรฐ�นัก�รตรวจสำอบภ�ยในั
* ประเม�นัตนัเอง
- ผ-,ประเม�นัจ�กภ�ยนัอกท�3ม�คว�มร-,ม�ตรฐ�นัก�รตรวจสำอบภ�ยในัและอ�สำระ
- ประเม�นัอย'�งนั,อยท"ก ๆ 5 ป@ องค$กรภ�ยนัอก
38
ม�ตรฐ�นัก�รปฏิ�บ�ต�ง�นั
2000 ก�รบร�ห�รง�นั
ตรวจสำอบภ�ยในั
2100 ล�กษณ์ะของง�นัตรวจสำอบภ�ยในั
2200 ก�รว�งแผนัก�รปฏิ�บ�ต�ง�นั
2300ก�รปฏิ�บ�ต�ง�นั
2400 ก�รร�ยง�นั
ผลก�รปฏิ�บ�ต�ง�นั
2600 ก�รยอมร�บ
สำภ�พัคว�มเสำ�3ยงของฝ่E�ยบร�ห�ร
2500ก�รต�ดต�มผล
ม�ตรฐ�นัก�รตรวจสำอบภ�ยในั : ม�ตรฐ�นัก�รปฏิ�บ�ต�ง�นั
38
39
2000 ก�รบร�ห�รง�นัตรวจสำอบภ�ยในั
2010 ว�งแผนัก�รตรวจสำอบ
2030 บร�ห�ร
ทร�พัย�กร
2040 นัโยบ�ย/แนัวท�งปฏิ�บ�ต�ง�นั
2050 ประสำ�นัง�นั
ห�วหนั,�หนั'วยง�นัตรวจสำอบภ�ยในั
2060 ร�ยง�นัผลก�รปฏิ�บ�ต�ง�นั
2020- ก�รเสำนัอแผนัและ
อนั"ม�ต�แผนั
2070 ก�รใชี,บร�ก�รตรวจสำอบจ�กภ�ยนัอกและคว�มร�บผ�ดชีอบของสำ'วนัร�ชีก�ร
ม�ตรฐ�นัก�รตรวจสำอบภ�ยในั : ม�ตรฐ�นัก�รปฏิ�บ�ต�ง�นั
40
เป2�หม�ย ของสำ'วนัร�ชีก�ร
ผลประเม�นัคว�มเสำ�3ยง
ว�งแผนัก�รตรวจสำอบ
ข,อม-ลของฝ่E�ยบร�ห�ร
เสำนัอและอนั"ม�ต�
2010 ก�รว�งแผนัก�รตรวจสำอบ2 0 2 0 ก�รเสำนัอและอนั"ม�ต�
แผนัก�รตรวจสำอบ
องค$ประกอบของแผนัก�รตรวจสำอบ * เร��องที่%�จะตรวจสอบ * ห้น�วยร�บตรวจ * ระยะเวลา * ผ'�ร �บผ�ดูชอบ * งบประมาณ
ม�ตรฐ�นัก�รตรวจสำอบภ�ยในั : ม�ตรฐ�นัก�รปฏิ�บ�ต�ง�นั
41
บ"คล�กร งบประม�ณ์ เคร53องม5อ/อ"ปกรณ์$
จ��นัวนั คว�มร-, ท�กษะ คว�มสำ�ม�รถุ
- โครงสำร,�งหนั'วยง�นั ตสำ.
- Job description
- แผนัก�รฝ่Fกอบรมของ ตสำ.
ค'�ใชี,จ'�ยเด�นัท�ง ค'�อบรม/สำ�มมนั� ค'�ว�สำด"/คร"ภ�ณ์ฑ์$ ค'�ใชี,จ'�ยอ53นัๆ
- แผนังบประม�ณ์- แผนัก�รใชี,จ'�ยเง�นั
ว�สำด" คร"ภ�ณ์ฑ์$ เคร53อง
คอมพั�วเตอร$ อ53นัๆ
- คว�มจ��เป8นั - ล�กษณ์ะก�รปฏิ�บ�ต�
ง�นั
ม�ตรฐ�นัก�รตรวจสำอบภ�ยในั : ม�ตรฐ�นัด,�นัก�รปฏิ�บ�ต�ง�นั2030 ก�รบร�ห�ร
ทร�พัย�กร
42
นัโยบ�ย/แนัวท�ง/ข�4นั
ตอนั
ร-ปแบบ
นัโยบ�ย ค-'ม5อ/แนัวปฏิ�บ�ต�
Formal Informal
เพั53อให,ก�รปฏิ�บ�ต�ง�นับรรล"เป2�
หม�ย
เพั53อให,เป8นัไปต�มนัโยบ�ย
2040 นัโยบ�ยและแนัวท�งก�รปฏิ�บ�ต�ง�นั
ม�ตรฐ�นัก�รตรวจสำอบภ�ยในั : ม�ตรฐ�นัก�รปฏิ�บ�ต�ง�นั
43
ภ�ยในัองค$กร ภ�ยนัอกองค$กร
องค$กร
กอง
สำ��นั�ก
ตสำ
อธ�บด�
หนั'วยง�นักล�ง
กรมบ�ญชี�กล�ง
สำนัง.ก.พั.ร.
สำนัง. ก.พั. ก�รปฏิ�บ�ต�ง�นั โครงสำร,�ง
องค$กร อ�ตร�ก��ล�ง
สำตง. แผนัก�รตรวจสำอบ ร�ยง�นัผลก�รตรวจ
สำอบ
คตป.ตสำ.กระทร
วง กฎบ�ตร ก�รประเม�นัตนัเอง แผนัก�รตรวจสำอบ ร�ยง�นัผลก�รตรวจ
สำอบ
2050 ก�รประสำ�นัง�นั
ม�ตรฐ�นัก�รตรวจสำอบภ�ยในั : ม�ตรฐ�นัก�รปฏิ�บ�ต�ง�นั
44
ก�รร�ยง�นั
ร-ปแบบ
ผลก�รตรวจสำอบ
สำร"ปผล ก�รปฏิ�บ�ต�ง�นั
Formal Informal
2060 ก�รร�ยง�นัผลก�รปฏิ�บ�ต�ง�นั
ม�ตรฐ�นัก�รตรวจสำอบภ�ยในั : ม�ตรฐ�นัก�รปฏิ�บ�ต�ง�นั
45
กรณ์�ท�3ใชี,บร�ก�รตรวจสำอบภ�ยในัจ�กภ�ยนัอกหนั'วยง�นั
กรณ์�ท�3ใชี,บร�ก�รตรวจสำอบภ�ยในัจ�กภ�ยนัอกหนั'วยง�นั
2070 ก�รใชี,บร�ก�รตรวจสำอบภ�ยนัอกและคว�มร�บผ�ดชีอบของสำ'วนัร�ชีก�ร
ม�ตรฐ�นัก�รตรวจสำอบภ�ยในั : ม�ตรฐ�นัก�รปฏิ�บ�ต�ง�นั
สำ'วนัร�ชีก�รต,องร�บผ�ดชีอบต'อก�รปฏิ�บ�ต�ง�นัโดยพั�จ�รณ์�จ�กก�รประเม�นัก�รประก�นัและปร�บปร"งค"ณ์ภ�พัง�นั
สำ'วนัร�ชีก�รต,องร�บผ�ดชีอบต'อก�รปฏิ�บ�ต�ง�นัโดยพั�จ�รณ์�จ�กก�รประเม�นัก�รประก�นัและปร�บปร"งค"ณ์ภ�พัง�นั
46
เพั�3มค"ณ์ค'�ให,ก�บสำ'วนัร�ชีก�ร
2110 ก�รก��ก�บด-แลท�3ด�
2120 ก�รบร�ห�รคว�มเสำ�3ยง
2130 ก�รควบค"ม
ค��แนัะนั�� ค��ปร7กษ�
ก�รให,คว�มเชี53อม�3นัก�รให,คว�มเชี53อม�3นั ก�รให,ค��ปร7กษ�ก�รให,ค��ปร7กษ�
2100 ล�กษณ์ะของง�นัตรวจสำอบภ�ยในั
ม�ตรฐ�นัก�รตรวจสำอบภ�ยในั : ม�ตรฐ�นัก�รปฏิ�บ�ต�ง�นั
2 1 2 0 ก�รบร�ห�ร
คว�มเสำ�3ยง
2110 ก�รก��ก�บด-แล
* ประเม�นัและเสำนัอแนัะก�รปร�บปร"งกระบวนัก�รก��ก�บด-แล เพั53อว�ตถุ"ประสำงค$ - เสำร�มสำร,�งจร�ยธรรมและค"ณ์ค'�ขององค$กร - ก�รบร�ห�รจ�ดก�รท�3ม�ประสำ�ทธ�ผล/ผ-,ปฏิ�บ�ต�ง�นัม�คว�มร�บผ�ดชีอบ - สำ53อสำ�รคว�มเสำ�3ยงและก�รควบค"ม - ประสำ�นัง�นัและสำ53อสำ�รข,อม-ลระหว'�งผ-,ตรวจสำอบภ�ยในัและภ�ยนัอก และฝ่E�ยบร�ห�ร * ประเม�นัและสำนั�บสำนั"นัให,ปร�บปร"งก�ระบวนัก�รบร�ห�รคว�มเสำ�3ยง* ประเม�นัคว�มเสำ�3ยงเก�3ยวก�บก�รก��ก�บด-แล ก�รด��เนั�นัง�นั และว�งแผนั ข,อม-ลสำ�รสำนัเทศ ในัเร53อง - ถุ-กต,อง เชี53อถุ5อของข,อม-ล - ประสำ�ทธ�ผล ประสำ�ทธ�ภ�พั - ก�รป2องก�นัทร�พัย$สำ�นั - ก�รปฏิ�บ�ต�ต�มกฎ ระเบ�ยบ
ม�ตรฐ�นัก�รตรวจสำอบภ�ยในั : ม�ตรฐ�นัก�รปฏิ�บ�ต�ง�นัล�กษณ์ะของง�นัตรวจสำอบภ�ยในั
(ต'อ)
47
2130 ก�รควบค"ม
* ประเม�นัและสำนั�บสำนั"นัให,ม�ก�รปร�บปร"งก�รควบค"มอย'�งเหม�ะสำม และเพั�ยงพัอ* ให,ก�รควบค"มท�3ม�อย-'สำ�ม�รถุตอบสำนัองคว�มเสำ�3ยงภ�ยใต,ก�ร ก��ก�บด-แล ก�รด��เนั�นัง�นั และระบบข,อม-ลสำ�รสำนัเทศในัเร53อง - ประเม�นัคว�มเพั�ยงพัอและเหม�ะสำมของก�รควบค"ม - สำอบท�นัเป2�หม�ยและว�ตถุ"ประสำงค$ของก�รปฏิ�บ�ต�ง�นั - สำอบท�นัแผนัง�นัและก�รปฏิ�บ�ต�ง�นั - สำอบท�นัเกณ์ฑ์$ก�รปฏิ�บ�ต�ง�นั
ม�ตรฐ�นัก�รตรวจสำอบภ�ยในั : ม�ตรฐ�นัก�รปฏิ�บ�ต�ง�นั
ล�กษณ์ะของง�นัตรวจสำอบภ�ยในั (ต'อ)
49
• จ�ดท��ต�มภ�รก�จท�3ได,ร�บมอบหม�ย
- ว�ตถุ"ประสำงค$/ว�ธ�ก�รด��เนั�นัง�นั- คว�มเสำ�3ยง ก�รบร�ห�รคว�มเสำ�3ยง และก�รควบค"ม- โอก�สำก�รปร�บปร"งก�จกรรมก�รบร�ห�รคว�มเสำ�3ยง และระบบก�รควบค"ม
ค��นั7งถุ7ง
2200 ก�รว�งแผนัก�รปฏิ�บ�ต�ง�นั
2201 ข�อพิ่�จารณาในกัารวางแผน
ม�ตรฐ�นัก�รตรวจสำอบภ�ยในั : ม�ตรฐ�นัก�รปฏิ�บ�ต�ง�นั
50
2200 ก�รว�งแผนัก�รปฏิ�บ�ต�ง�นั
2240ก��หนัดแผนั
ก�รปฏิ�บ�ต�ง�นั
2230 ก�รจ�ดสำรรทร�พัย�กร
2220 ก��หนัดขอบเขต ก�รปฏิ�บ�ต�ง�นั
2210 ก��หนัด
ว�ตถุ"ประสำงค$
ม�ตรฐ�นัก�รตรวจสำอบภ�ยในั : ม�ตรฐ�นัก�รปฏิ�บ�ต�ง�นั
2220 ก��หนัดขอบเขตก�รปฏิ�บ�ต�ง�นั
2210 ก��หนัดว�ตถุ"ประสำงค$ก�รปฏิ�บ�ต�ง�นั
ก�รว�งแผนัก�รปฏิ�บ�ต�ง�นั (ต'อ)
ม�ตรฐ�นัก�รตรวจสำอบภ�ยในั : ม�ตรฐ�นัก�รปฏิ�บ�ต�ง�นั51
• ระบ"และประเม�นัคว�มเสำ�3ยงเพั53อก��หนัดว�ตถุ"ประสำงค$
• ค��นั7งถุ7งข,อผ�ดพัล�ดข,อบกพัร'อง• พั�จ�รณ์�หล�กเกณ์ฑ์$ก�รประเม�นัระบบก�ร
ควบค"ม• เพั�ยงพัอท�3จะท��ให,บรรล"ว�ตถุ"ประสำงค$• ครอบคล"มถุ7งระบบง�นั เอกสำ�ร หล�กฐ�นั
ร�ยง�นั บ"คคล ทร�พัย$สำ�นั
2240 ก��หนัดแผนัก�รปฏิ�บ�ต�ง�นั
2230 ก�รจ�ดสำรรทร�พัย�กร• เหม�ะสำม/เพั�ยงพัอท�3จะท��ให,บรรล"
ว�ตถุ"ประสำงค$ สำอดคล,องก�บ - ล�กษณ์ะและคว�มซึ่�บซึ่,อนัของง�นั - ข,อจ��ก�ดของเวล�และทร�พัย�กรท�3ม�อย-'• จ�ดท��เป8นัล�ยล�กษณ์$อ�กษร และได,ร�บก�ร
อนั"ม�ต� • ก��หนัดว�ธ�ก�รท�3ใชี,ในัก�รระบ" ว�เคร�ะห$
ประเม�นัผลและบ�นัท7กข,อม-ล
52
2330บ�นัท7กข,อม-ล
2320 ว�เคร�ะห$และ ประเม�นัผล
2310รวบรวมข,อม-ล
2340 ก�รก��ก�บด-แลก�รปฏิ�บ�ต�ง�นั
ก�รปฏิ�บ�ต�ง�นั
2300 ก�รปฏิ�บ�ต�ง�นั
ม�ตรฐ�นัก�รตรวจสำอบภ�ยในั : ม�ตรฐ�นัก�รปฏิ�บ�ต�ง�นั
2330 บ�นัท7กข,อม-ล
2340 ก�รก��ก�บด-แลก�รปฏิ�บ�ต�ง�นั
2310 รวบรวมข,อม-ล
2320 ว�เคร�ะห$และประเม�นั
- น�าเช��อถู�อว�าเป/นข�อม'ลที่%�พิ่�ส'จน7/ย�นย�นว�าเป/นจร�ง- เพิ่%ยงพิ่อที่%�จะใช�ในกัารสร�ปผลกัารตรวจสอบ- เกั%�ยวข�องกั�บประเดู<นและว�ตถู�ประสงคุ7กัารตรวจสอบ- เป/นประโยชน7ต�อกัารปร�บปร�งกั�จกัรรมให้�ม%ประส�ที่ธิ�ภาพิ่ว�เคุราะห้7และประเม�นผลเพิ่��อให้�ไดู�ข�อสร�ป 5 เร��อง- ส��งที่%�คุวรจะเป/น ( Criteria ) - ส��งที่%�เป/นอย'� ( Condition )- ผลกัระที่บ ( Effect )- สาเห้ต� ( Cause )- ข�อเสนอแนะ ( Recommendation )
- บ�นที่�กัข�อม'ลในกัระดูาษที่�ากัาร- เพิ่%ยงพิ่อต�อกัารสน�บสน�นข�อสร�ป และผลกัารปฏิ�บ�ต�งาน
ก�รปฏิ�บ�ต�ง�นัตรวจสำอบ
53
- ให้�เกั�ดูคุวามเช��อม��นว�ากัารปฏิ�บ�ต�งานจะบรรล�ว�ตถู�ประสงคุ7อย�างม%คุ�ณภาพิ่
ม�ตรฐ�นัก�รตรวจสำอบภ�ยในั : ม�ตรฐ�นัก�รปฏิ�บ�ต�ง�นั
54
2430 ก�รปฏิ�บ�ต�ง�นั ท�3ไม'เป8นัไปต�ม
ม�ตรฐ�นัก�รตรวจสำอบภ�ยในั
2440ก�รเผยแพัร'
ผลก�รปฏิ�บ�ต�ง�นั
2420ค"ณ์ภ�พั
ของร�ยง�นัผลก�รปฏิ�บ�ต�ง�นั
2410หล�กเกณ์ฑ์$
ในัก�รร�ยง�นัผลก�รปฏิ�บ�ต�ง�นั
2450ก�รให,คว�มเห)นั
ในัภ�พัรวม
2400 ก�รร�ยง�นัผลก�รปฏิ�บ�ต�ง�นั
ม�ตรฐ�นัก�รตรวจสำอบภ�ยในั : ม�ตรฐ�นัก�รปฏิ�บ�ต�ง�นั
2430 ก�รระบ"ข,อคว�มก�รปฏิ�บ�ต�ง�นั ท�3ไม'เป8นัไปต�มม�ตรฐ�นั
2 4 2 0 ค"ณ์ภ�พัของร�ยง�นัผลก�ร
ปฏิ�บ�ต�ง�นั
2 4 1 0 หล�กเกณ์ฑ์$ในัก�รร�ยง�นัผลก�ร
ปฏิ�บ�ต�ง�นั
ร�ยง�นัผลก�รปฏิ�บ�ต�ง�นัประกอบด,วย- ว�ตถู�ประสงคุ7 ขอบเขต- สร�ปผลกัารตรวจสอบ คุวามคุ�ดูเห้<น- ข�อเสนอแนะ แนวที่างในกัารปร�บปร�งแกั�ไข- ข�อตรวจพิ่บที่%�ดู%
* ถู'กัต�อง คุรบถู�วน ช�ดูเจน เที่%�ยงธิรรม ร�ดูกั�ม สร�างสรรคุ7 รวดูเร<ว* ห้ากัเกั�ดูข�อผ�ดูพิ่ลาดู คุวรส�งรายงานแกั�ไขที่�นที่% * จะระบ�ว�าเป/นไปตามมาตรฐานไดู�กั<ต�อเม��อผลกัารประเม�น กัารประกั�นระบ�ว�าเป/นไปตามมาตรฐาน* กัรณ%ที่%�ไม�เป/นไปตามมาตรฐานให้�ระบ� - มาตรฐานที่%�ไม�สามารถูปฏิ�บ�ต�ตามไดู� - เห้ต�ผลที่%�ไม�สามารถูปฏิ�บ�ต�ตามมาตรฐาน - ผลกัระที่บที่%�เกั�ดูข�5นเม��อไม�ปฏิ�บ�ต�ตามมาตรฐาน
2400 ก�รร�ยง�นัผลก�รปฏิ�บ�ต�ง�นั (ต'อ)
55
ม�ตรฐ�นัก�รตรวจสำอบภ�ยในั : ม�ตรฐ�นัก�รปฏิ�บ�ต�ง�นั
2440 ก�รเผยแพัร'ผลก�รปฏิ�บ�ต�ง�นั
- ห้�วห้น�าห้น�วยงานตรวจสอบภายในม%ห้น�าที่%�ร �บผ�ดูชอบ ในกัารส�งรายงานผลกัารตรวจสอบให้�บ�คุคุลที่%�เกั%�ยวข�อง และเห้มาะสม
2450 ก�รให,คว�มเห)นัในัภ�พัรวม
- ให้�คุ�าน�งถู�งคุวามคุาดูห้ว�งของห้�วห้น�าส�วนราชกัารและผ'�ที่%�เกั%�ยวข�อง
- กัารแสดูงคุวามเห้<นต�องม%ข�อม'ลเพิ่%ยงพิ่อ เช��อถู�อไดู� ม%คุวามเกั%�ยวข�อง และเป/นประโยชน7
2400 ก�รร�ยง�นัผลก�รปฏิ�บ�ต�ง�นั (ต'อ)
56
ม�ตรฐ�นัก�รตรวจสำอบภ�ยในั : ม�ตรฐ�นัก�รปฏิ�บ�ต�ง�นั
57
2500 ก�รต�ดต�มผล
ร�ยง�นัผล ก�รต�ดต�ม
ต�ดต�มผล ก�รปฏิ�บ�ต�ง�นั
ก��หนัด ว�ธ�ก�รต�ดต�ม
ม�ตรฐ�นัก�รตรวจสำอบภ�ยในั : ม�ตรฐ�นัก�รปฏิ�บ�ต�ง�นั
58
ก�รต�ดต�มผลก�รตรวจสำอบ
ก�รสำ�3งก�รของห�วหนั,�สำ'วนั
ร�ชีก�รก�รปฏิ�บ�ต�
ของหนั'วยร�บตรวจผ'�ตรวจสอบ
ภายใน
ต�ดต�มผลก�รปฏิ�บ�ต�
ของหนั'วยร�บตรวจ
ว�งแผนัก�รต�ดต�ม
เร53องท�3ต�ดต�มระยะเวล�ผ-,ร�บผ�ดชีอบ
ร�ยง�นัผลก�รต�ดต�ม
• ตอนัท,�ยร�ยง�นัคร�4งต'อไป• ร�ยง�นัแยกจ�กร�ยง�นัปกต�
ม�ตรฐ�นัก�รตรวจสำอบภ�ยในั : ม�ตรฐ�นัก�รปฏิ�บ�ต�ง�นั
59
2600 ก�รยอมร�บสำภ�พัคว�มเสำ�3ยงของฝ่E�ยบร�ห�ร
ม�ตรฐ�นัก�รตรวจสำอบภ�ยในั : ม�ตรฐ�นัก�รปฏิ�บ�ต�ง�นั
คุวามเส%�ยงที่%�เห้ล�ออย'�ที่%�ฝ่;ายบร�ห้ารยอมร�บ
เสนอผ'�บร�ห้ารระดู�บส'ง
เสนอห้�วห้น�าส�วนราชกัาร
ให,ได,ข,อย"ต�
ไม�อย'�ในระดู�บที่%�ส�วนราชกัารยอมร�บไดู�
ห้าข�อย�ต�ไม�ไดู�
60
จร�ยธรรมของผ-,ตรวจสำอบภ�ยในัจร�ยธรรมของผ-,ตรวจสำอบภ�ยในั
• ยกฐ�นัะศ�กด�Gศร�
ว�ชี�ชี�พัตรวจสำอบ ภ�ยในั• ให, ผสำนั. ปฏิ�บ�ต� หนั,�ท�3อย'�งม� ประสำ�ทธ�ภ�พั
• หล�กก�รพั54นัฐ�นั โดยใชี,สำ�ม�ญสำ��นั7ก และว�จ�รณ์ญ�ณ์• ประพัฤต�ตนัต�ม จร�ยธรรมของ ผสำนั.• ย7ดถุ5อและด��รงไว, ซึ่73งหล�กปฏิ�บ�ต�
ว�ตถุ"ประสำงค$ แนัวปฏิ�บ�ต� หล�กปฏิ�บ�ต�• คว�มซึ่53อสำ�ตย$ (Integrity)• คว�มเท�3ยงธรรม (Objectivity)• ก�รปกปCดคว�มล�บ (Confidentiality)• คว�มสำ�ม�รถุในั
หนั,�ท�3 (Competency)
จร�ยธรรมก�รปฏิ�บ�ต�ง�นัตรวจสำอบภ�ยในั
61
จร�ยธรรมผ-,ตรวจสำอบ
ภ�ยในั
คว�มซึ่53อสำ�ตย$(Integrity)
ซึ่53อสำ�ตย$ ขย�นัหม�3นัเพั�ยร ร�บผ�ดชีอบ
ปฏิ�บ�ต�ต�มกฎระเบ�ยบฯ และเปCดเผย
ข,อม-ลต�มหล�กว�ชี�ชี�พั ไม'ข�ดกฎหม�ย/เสำ53อมเสำ�ย
ว�ชี�ชี�พั
เค�รพั/สำนั�บสำนั"นักฎห�ย/จรรย�บรรณ์
คว�มเท�3ยงธรรม(Objectivity)
ไม'ม�สำ'วนัเก�3ยวข,อง/ข�ดแย,งผลประโยชีนั$
ไม'ร�บสำ�3งของใดๆ เปCดเผย/ร�ยง�นัข,อเท)จจร�งก�รปกปCดคว�มล�บ
(Confidentiality)
รอบคอบในัก�รใชี,ข,อม-ลจ�กก�รตรวจสำอบ
ไม'นั��ข,อม-ลไปแสำวงห�ประโยชีนั$
คว�มสำ�ม�รถุในัหนั,�ท�3(Competency)
ปฏิ�บ�ต�ง�นัด,วยคว�มร-,/คว�มสำ�ม�รถุ/ท�กษะ
ย7ดหล�กม�ตรฐ�นัก�รตรวจสำอบภ�ยในั
พั�ฒนั�ตนัเอง/ก�รให,บร�ก�รอย'�งสำม�3�เสำมอ
จร�ยธรรมก�รปฏิ�บ�ต�ง�นัตรวจสำอบภ�ยในั
62
ขอบค"ณ์ & สำว�สำด�