62
สสสสสสสสสสสสสสสสสสสสสสสสสสสสสส สสสสสส สสสสสสสสสสสส 1

สำนักกำกับและพัฒนาการตรวจสอบภาครัฐ กรมบัญชีกลาง

Embed Size (px)

DESCRIPTION

การตรวจสอบภายในภาคราชการ. สำนักกำกับและพัฒนาการตรวจสอบภาครัฐ กรมบัญชีกลาง. การตรวจสอบภายในภาคราชการ. หลักการและแนวคิด ระเบียบการตรวจสอบภายใน มาตรฐานการตรวจสอบภายใน. หลักการและแนวคิด. ปัจจัย แห่งความสำเร็จ. ความสำคัญ. ความหมาย และวัตถุประสงค์. ความ คาดหวัง และ ภาพลักษณ์ ใหม่. - PowerPoint PPT Presentation

Citation preview

Page 1: สำนักกำกับและพัฒนาการตรวจสอบภาครัฐ  กรมบัญชีกลาง

1

สำ��นั�กก��ก�บและพั�ฒนั�ก�รตรวจสำอบภ�คร�ฐ กรมบ�ญชี�กล�ง

Page 2: สำนักกำกับและพัฒนาการตรวจสอบภาครัฐ  กรมบัญชีกลาง

2

หล�กก�รและแนัวค�ด ระเบ�ยบก�รตรวจสำอบภ�ยในั ม�ตรฐ�นัก�รตรวจสำอบภ�ยในั

Page 3: สำนักกำกับและพัฒนาการตรวจสอบภาครัฐ  กรมบัญชีกลาง

3

คว�มสำ��ค�ญคว�มสำ��ค�ญ

คว�มหม�ยและว�ตถุ"ประสำ

งค$

คว�มหม�ยและว�ตถุ"ประสำ

งค$

คว�มค�ดหว�งและ

ภ�พัล�กษณ์$

ใหม'

คว�มค�ดหว�งและ

ภ�พัล�กษณ์$

ใหม'

ป(จจ�ยแห'งคว�มสำ��เร)จ

ป(จจ�ยแห'งคว�มสำ��เร)จ

ประเภทก�รตรวจ

สำอบ

ประเภทก�รตรวจ

สำอบ

Page 4: สำนักกำกับและพัฒนาการตรวจสอบภาครัฐ  กรมบัญชีกลาง

4

ว�งแผนั(Planning)

จ�ดองค$ก�ร(Organizing)

ก�รใชี,ภ�วะผ-,นั��

(Leading)

ก�รควบค"ม

(Controlling)

วงจรก�รบร�ห�ร

นัโยบ�ยงบประม�ณ์

IT

ว�ฒนัธรรมองค$ก�ร

หล�กก�รและแนัวค�ด: คว�มสำ��ค�ญ

Page 5: สำนักกำกับและพัฒนาการตรวจสอบภาครัฐ  กรมบัญชีกลาง

5

ก�รบร�ห�รร�ชีก�รแผ'นัด�นั

ก�รบร�ห�รร�ชีก�รแผ'นัด�นั

: ก�รต�ดต�ม ตรวจสำอบ ประเม�นัผล

แผนัก�รบร�ห�รร�ชีก�รแผ'นัด�นั

แผนัปฏิ�บ�ต�ร�ชีก�ร

แผนัของหนั'วยปฏิ�บ�ต�

?

ต�ดต�ม ตรวจสำอบ ประเม�นัผล

ควบค"ม• หนั'วยง�นักล�ง• ผ-,ตรวจร�ชีก�ร• ผ-,ตรวจสำอบภ�ยในั• กล"'มพั�ฒนั�ระบบบร�ห�ร

หล�กก�รและแนัวค�ด : คว�มสำ��ค�ญ

Page 6: สำนักกำกับและพัฒนาการตรวจสอบภาครัฐ  กรมบัญชีกลาง

6

ผ-,บร�ห�ร

ผ-,ตรวจสำอบ

ภ�ยในั

ก�รบร�ห�รร�ชีก�รให,บรรล"เป2�หม�ย

สำร,�งคว�มม�3นัใจต'อก�รปฏิ�บ�ต� ภ�รก�จให,บรรล"เป2�หม�ย บ'งชี�4คว�มเสำ�3ยง ลดคว�มเสำ�3ยง (ก�รควบค"ม) ปร�บปร"งก�รปฏิ�บ�ต�ง�นั (ก�รก��ก�บ

ด-แล)

หล�กก�รและแนัวค�ด : คว�มสำ��ค�ญ

Page 7: สำนักกำกับและพัฒนาการตรวจสอบภาครัฐ  กรมบัญชีกลาง

7

หล�กก�รและแนัวค�ด : คว�มหม�ย

ก�รตรวจสำอบภ�ยในั ค5อ อะไรก�รตรวจสำอบภ�ยในั ค5อ ก�จกรรมก�รให,คว�มเชี53อม�3นัและก�รให,ค��ปร7กษ� อย'�งเท�3ยงธรรมและเป8นัอ�สำระ ซึ่73งจ�ดให,ม�ข74นัเพั53อเพั�3มค"ณ์ค'�และปร�บปร"งก�รปฏิ�บ�ต�ง�นัของสำ'วนัร�ชีก�รให,ด�ข74นัก�รตรวจสำอบภ�ยในัจะชี'วยให,สำ'วนัร�ชีก�รบรรล"ถุ7งเป2�หม�ยและว�ตถุ"ประสำงค$ท�3ก��หนัดไว,ด,วยก�รประเม�นัและปร�บปร"งประสำ�ทธ�ผลของกระบวนัก�รบร�ห�รคว�มเสำ�3ยง ก�รควบค"ม และก�รก��ก�บด-แลอย'�งเป8นัระบบ

ก�รตรวจสำอบภ�ยในั ค5อ ก�จกรรมก�รให,คว�มเชี53อม�3นัและก�รให,ค��ปร7กษ� อย'�งเท�3ยงธรรมและเป8นัอ�สำระ ซึ่73งจ�ดให,ม�ข74นัเพั53อเพั�3มค"ณ์ค'�และปร�บปร"งก�รปฏิ�บ�ต�ง�นัของสำ'วนัร�ชีก�รให,ด�ข74นัก�รตรวจสำอบภ�ยในัจะชี'วยให,สำ'วนัร�ชีก�รบรรล"ถุ7งเป2�หม�ยและว�ตถุ"ประสำงค$ท�3ก��หนัดไว,ด,วยก�รประเม�นัและปร�บปร"งประสำ�ทธ�ผลของกระบวนัก�รบร�ห�รคว�มเสำ�3ยง ก�รควบค"ม และก�รก��ก�บด-แลอย'�งเป8นัระบบ

Page 8: สำนักกำกับและพัฒนาการตรวจสอบภาครัฐ  กรมบัญชีกลาง

8

งานตรวจสอบภายใน

เพิ่��มคุ�ณคุ�าให้�กั�บส�วนราชกัาร

งานบร�กัารให้�คุวามเช��อม��น(Assurana Services)

งานบร�กัารให้�คุ�าปร�กัษา(Consulting Services)

กัารประเม�นผล กัารบร�ห้ารคุวามเส%�ยง กัารคุวบคุ�ม กัารกั�ากั�บดู'แลที่%�ดู%

คุ�าปร�กัษา คุ�าแนะน�า

หล�กก�รและแนัวค�ด : คว�มหม�ย7

Page 9: สำนักกำกับและพัฒนาการตรวจสอบภาครัฐ  กรมบัญชีกลาง

9

หล�กก�รและแนัวค�ด : ว�ตถุ"ประสำงค$

ว�ตถุ"ประสำงค$ของก�รตรวจสำอบภ�ยในั ค5อ ก�รปฏิ�บ�ต�ง�นัโดยอ�สำระปร�ศจ�กก�รแทรกแซึ่งในัก�รท��หนั,�ท�3ตรวจสำอบและประเม�นัผลก�รด��เนั�นัก�จกรรมต'�งๆ ภ�ยในัองค$กร ด,วยก�รปฏิ�บ�ต�ง�นัเก�3ยวก�บก�รว�เคร�ะห$ ประเม�นั ให,ค��ปร7กษ� ให,ข,อม-ลและข,อเสำนัอแนัะ เพั53อสำนั�บสำนั"นัผ-,ปฏิ�บ�ต�ง�นัท"กระด�บขององค$กรสำม�รถุปฏิ�บ�ต�หนั,�ท�3และด��เนั�นัง�นัเป8นัไปต�มกฎหม�ย ระเบ�ยบ ข,อบ�งค�บท�3เก�3ยวข,องอย'�งม�ประสำ�ทธ�ภ�พัย�3งข74นั

Page 10: สำนักกำกับและพัฒนาการตรวจสอบภาครัฐ  กรมบัญชีกลาง

10

ProcessProcessInputInput Output Outcome ImpactOutput Outcome Impact

ที่ร�พิ่ยากัร ระบบง�นั ประส�ที่ธิ�ภาพิ่ ประส�ที่ธิ�ผล คุ��มคุ�า

คว�มเสำ�3ยง ควบค"ม ก��ก�บด-แล

ข,อม-ลสำ�รสำนัเทศตรวจสำอบเทคโนัโลย�สำ�รสำนัเทศผ'�ตรวจสอบ

ภายใน

- ตรวจสำอบ - ให,ค��ปร7กษ�

หล�กก�รและแนัวค�ด : ประเภทก�รตรวจสำอบ

ตรวจสำอบท�งก�รเง�นั

ตรวจสำอบก�รปฏิ�บ�ต�ง�นั

ตรวจสำอบด,�นั ผลก�รด��เนั�นัง�นั

ตรวจสำอบก�รปฏิ�บ�ต�ต�มกฎระเบ�ยบตรวจสำอบก�ร

บร�ห�ร

Page 11: สำนักกำกับและพัฒนาการตรวจสอบภาครัฐ  กรมบัญชีกลาง

11

กัารตรวจสอบกัารปฏิ�บ�ต�ตามกัฎระเบ%ยบ (COMPLIANCE AUDITING)

กัารตรวจสอบที่างกัารเง�น (FINANCIAL AUDITING)

กัารตรวจสอบกัารปฏิ�บ�ต�งาน (OPERATIONAL AUDITING)

กัารตรวจสอบเที่คุโนโลย%สารสนเที่ศ (INFORMATION TECHNOLOGY

AUDITING)

กัารตรวจสอบผลกัารดู�าเน�นงาน (PERFORMANCE AUDITING)

กัารตรวจสอบกัารบร�ห้าร (MANAGEMENT AUDITING)

หล�กก�รและแนัวค�ด : ประเภทก�รตรวจสำอบ

Page 12: สำนักกำกับและพัฒนาการตรวจสอบภาครัฐ  กรมบัญชีกลาง

12

กัารตรวจสอบที่างกัารเง�น (FINANCIAL AUDITING)

กัารตรวจสอบกัารปฏิ�บ�ต�ตามกัฎระเบ%ยบ (COMPLIANCE AUDITING)

เป/นกัารตรวจสอบคุวามถู'กัต�องเช��อถู�อไดู�ของข�อม'ลรายงานที่างกัารเง�นและต�วเลขต�างๆ ที่างกัารเง�น กัารบ�ญช% และรวมที่�5งกัารดู'แลป6องกั�นที่ร�พิ่ย7ส�น ว�าม%คุวามถู'กัต�องคุรบถู�วนและเป/นป8จจ�บ�นเป/นกัารตรวจสอบกัารปฏิ�บ�ต�งานต�างๆ ของส�วนราชกัารว�าเป/นไปตามนโยบาย กัฎห้มาย ระเบ%ยบ ข�อบ�งคุ�บ และมต�คุณะร�ฐมนตร%ที่%�เกั%�ยวข�อง ที่�5งจากัภายในและภายนอกัองคุ7กัร

หล�กก�รและแนัวค�ด : คว�มหม�ยแต'ละประเภท

เป/นกัารตรวจสอบกัารปฏิ�บ�ต�งานของห้น�วยงาน ระบบงาน ตลอดูจนว�ธิ%ปฏิ�บ�ต�งานของแต�ละกั�จกัรรมตามที่%�ฝ่;ายบร�ห้ารกั�าห้นดูไว� เพิ่��อประเม�นระบบกัารคุวบคุ�มภายใน และประเม�นคุ�ณภาพิ่ของกัารดู�าเน�นงานว�าแต�ละห้น�วยงานม%ระบบกัารคุวบคุ�มภายในที่%�ดู%และกัารปฏิ�บ�ต�งานเป/นไปอย�างม%ประส�ที่ธิ�ภาพิ่

กัารตรวจสอบกัารปฏิ�บ�ต�งาน (OPERATIONAL AUDITING)

Page 13: สำนักกำกับและพัฒนาการตรวจสอบภาครัฐ  กรมบัญชีกลาง

13

เป/นกัารตรวจสอบผลกัารดู�าเน�นงานตามแผนงาน และโคุรงกัารว�าเป/นไปตามว�ตถู�ประสงคุ7และเป6าห้มายที่%�กั�าห้นดูอย�างม%ประส�ที่ธิ�ภาพิ่ ประส�ที่ธิ�ผล และคุวามคุ��มคุ�า

กัารตรวจสอบผลกัารดู�าเน�นงาน (PERFORMANCE AUDITING)

หล�กก�รและแนัวค�ด : คว�มหม�ยแต'ละประเภท

เป/นกัารตรวจสอบกัารบร�ห้ารงานดู�านต�างๆขององคุ7กัรว�าม%ระบบกัารบร�ห้ารจ�ดูกัารเกั%�ยวกั�บกัารวางแผน กัารคุวบคุ�ม และกัารประเม�นผล เกั%�ยวกั�บกัารบร�ห้ารงบประมาณ กัารบร�ห้ารกัารเง�น กัารบร�ห้ารพิ่�สดู�และที่ร�พิ่ย7ส�น รวมที่�5งกัารบร�ห้ารงานดู�านต�างๆ ที่%�เห้มาะสมสอดูคุล�องกั�บภารกั�จ

กัารตรวจสอบกัารบร�ห้าร (MANAGEMENT AUDITING)

เป/นกัารตรวจสอบคุวามถู'กัต�องและเช��อถู�อไดู�ของระบบงาน และข�อม'ลที่%�ไดู�จากักัารประมวลผลดู�วยคุอมพิ่�วเตอร7 รวมที่�5งระบบกัารเข�าถู�งข�อม'ลในกัารปร�บปร�งแกั�ไขและกัารเกั<บร�กัษาคุวามปลอดูภ�ยของข�อม'ล

กัารตรวจสอบสารสนเที่ศ(INFORMATION TECHNOLOGY

AUDITING)

Page 14: สำนักกำกับและพัฒนาการตรวจสอบภาครัฐ  กรมบัญชีกลาง

14

• ชี'วยผ-,ปฏิ�บ�ต�ง�นัในัองค$กร

• สำ'งเสำร�มให,เก�ดประสำ�ทธ�ภ�พัและประสำ�ทธ�ผล ของก�รปฏิ�บ�ต�ง�นั

• สำ'งเสำร�มให,เก�ดกระบวนัก�รบร�ห�รจ�ดก�รท�3ด�

• เป8นัม�ตรก�รถุ'วงด"ลอ��นั�จ• เป8นัสำ�ญญ�ณ์เต5อนัภ�ยล'วงหนั,�

• สำ'งเสำร�มให,เก�ดก�รควบค"มท�3เหม�ะสำม

คุวามคุาดูห้ว�ง

หล�กก�รและแนัวค�ด : คว�มค�ดหว�ง14

Page 15: สำนักกำกับและพัฒนาการตรวจสอบภาครัฐ  กรมบัญชีกลาง

15

หล�กก�รและแนัวค�ด : ภ�พัล�กษณ์$ใหม'15

ต�4งร�บ เชี�งร"ก

ห�ข,อบกพัร'อง

ด-ให,ม�3นัใจว'�ถุ-กต,องคว�มผ�ดพัล�ดท�

เก�ดข74นัโอก�สำท�3จะปร�บปร"งให,ด�ข74นั

เนั,นัควบค"ม แต'เพั�3มง�นั

เนั,นัก�รควบค"มและประสำ�ทธ�ภ�พั

ตรวจต�มล�กษณ์ะหนั'วยง�นั

ตรวจต�มคว�มเสำ�3ยง

ด-ท"กเร53องไม'เล5อกเล)กหร5อใหญ'

ด-แต'เร53องท�3สำ��ค�ญ

ย�ม ต��รวจ เพั53อนัร'วมง�นั

ต'�งคนัต'�งท��

ท��ง�นัเป8นัท�ม (TEAM)

อ�ศ�ยประสำบก�รณ์$/คว�มสำ�ม�รถุพั�เศษ

พั�ฒนั�ง�นัให,เป8นัไปต�มม�ตรฐ�นั

Page 16: สำนักกำกับและพัฒนาการตรวจสอบภาครัฐ  กรมบัญชีกลาง

16

ห�วหนั,�สำ'วนัร�ชีก�ร

หนั'วยร�บตรวจ หนั'วยง�นักล�งผ-,ตรวจสำอบภ�ยในั

โครงสำร,�ง/สำถุ�นัภ�พั

หล�กก�รและแนัวค�ด : ป(จจ�ยแห'งคว�มสำ��เร)จ

Page 17: สำนักกำกับและพัฒนาการตรวจสอบภาครัฐ  กรมบัญชีกลาง

17

ให,คว�มเชี53อม�3นั ม�ค"ณ์สำมบ�ต�เหม�ะสำม ปฏิ�บ�ต�ต�มระเบ�ยบ ม�ตรฐ�นั จร�ยธรรม

ให,คว�มสำ��ค�ญ ก�รสำนั�บสำนั"นั คว�มร'วมม5อ

ผ-,ตรวจสำอบภ�ยในั

หนั'วย ร�บตรวจ

หนั'วยง�นักล�ง ( บ.ก. ก.พั. ก.พั.ร. )ก��หนัดหล�กเกณ์ฑ์$สำนั�บสำนั"นัก�รปฏิ�บ�ต�ง�นัของ

ผสำนั.

ห�วหนั,� สำ'วนั

ร�ชีก�ร

หล�กก�รและแนัวค�ด : ป(จจ�ยแห'งคว�มสำ��เร)จ

Page 18: สำนักกำกับและพัฒนาการตรวจสอบภาครัฐ  กรมบัญชีกลาง

18

หล�กก�รและแนัวค�ด : ป(จจ�ยแห'งคว�มสำ��เร)จ

โครงสำร,�ง/สำถุ�นัภ�พัท�3เหม�ะสำม

สำ�ทธ�ท�3จะเข,�ถุ7ง เสำร�ภ�พัในัก�รตรวจสำอบ ไม'ม�สำ'วนัได,เสำ�ยสำ�ทธ�ท�3จะเข,�ถุ7ง เสำร�ภ�พัในัก�รตรวจสำอบ ไม'ม�สำ'วนัได,เสำ�ย

ห�วหนั,�สำ'วนัร�ชีก�รห�วหนั,�สำ'วนัร�ชีก�ร

ผ-,ตรวจสำอบภ�ยในัผ-,ตรวจสำอบภ�ยในั

Page 19: สำนักกำกับและพัฒนาการตรวจสอบภาครัฐ  กรมบัญชีกลาง

2533 - 2541

2505 - 2519

2520 - 2532

2542 -2547

2548-2553

19

ระเบ%ยบเบ�กัจ�ายฯ พิ่.ศ.2505

ระเบ%ยบกัารร�บจ�าย กัารเกั<บร�กัษาเง�นฯ พิ่.ศ.2516 มต� คุรม. 17

ส.คุ.2519

มาตรฐานกัารตรวจสอบภายใน

จร�ยธิรรมของผ'�ตรวจสอบภายใน

ระเบ%ยบเกั<บร�กัษาเง�นฯ พิ่.ศ.2520

ระเบ%ยบกัระที่รวงกัารคุล�งว�าดู�วยกัาร

ตรวจสอบภายในของส�วยราชกัารพิ่.ศ. 2532

ระเบ%ยบฯ ป> 2551 โคุรงกัารเสร�มสร�างคุ�ณภาพิ่

งานตรวจสอบภายในภาคุร�ฐ ต�วช%5ว�ดูดู�านกัารตรวจสอบ

ภายใน

2554-ป(จจ"บ�นั

มาตรฐานกัารตรวจสอบภายใน ป> 2554 กัารประกั�นคุ�ณภาพิ่งานตรวจสอบ

ภายในภาคุร�ฐ แนวที่างกัารประกั�นคุ�ณภาพิ่งานตรวจ

สอบภายในภาคุร�ฐ พิ่.ศ.2555

ระเบ%ยบฯ ป> 2542 มาตรฐานกัารตรวจสอบ

ภายใน ป> 2545 คุณะกัรรมกัารตรวจสอบ ภาคุราชกัาร

หล�กก�รและคว�มเป8นัม� : ว�ว�ฒนั�ก�ร

กัารแต�งต�5งผ'�ตรวจสอบภายใน

กัารปฏิ�บ�ต�งานตรวจสอบภายใน

กัารพิ่�ฒนางานตรวจสอบภายใน

มาตรกัาร เพิ่��ม

ประส�ที่ธิ�ภาพิ่

กัารเสร�มสร�างคุ�ณภาพิ่งานตรวจสอบภายใน

19

กัารประกั�นคุ�ณภาพิ่งานตรวจสอบภายในภาคุร�ฐ

Page 20: สำนักกำกับและพัฒนาการตรวจสอบภาครัฐ  กรมบัญชีกลาง

20

Page 21: สำนักกำกับและพัฒนาการตรวจสอบภาครัฐ  กรมบัญชีกลาง

21

ระเบ�ยบกระทรวงก�รคล�งว'�ด,วยก�รตรวจสำอบภ�ยในัของสำ'วนัร�ชีก�ร พั.ศ. 2551

หมวด 2หนั,�ท�3คว�มร�บผ�ดชีอบ

- หนั,�ท�3คว�ม ร�บผ�ดชีอบ- ขอบเขตง�นั

หมวด 1คว�มท�3วไป

- สำ�ยก�รบ�งค�บ บ�ญชี�- คว�มเป8นัอ�สำระ- ก�รเข,�ถุ7งข,อม-ล- หนั'วยง�นัท�3 ร�บผ�ดชีอบ- จ,�งผ-,เชี�3ยวชี�ญ

- ก�รบ�งค�บใชี, ระเบ�ยบ- ค��ศ�พัท$- ก�รร�กษ�ก�ร ต�มระเบ�ยบ

หมวด 3หนั'วยร�บตรวจ

- หนั,�ท�3คว�ม ร�บผ�ดชีอบ

หมวด 4เบ)ดเตล)ด

- ก�รตรวจสำอบของ กระทรวงกล�โหม- ก�รจ�ดท��ม�ตรฐ�นั ค-'ม5อ แนัวปฏิ�บ�ต�- ป(ญห�ต�มระเบ�ยบ

ระเบ�ยบก�รตรวจสำอบภ�ยในั : โครงสำร,�ง

หล�กก�ร

21

Page 22: สำนักกำกับและพัฒนาการตรวจสอบภาครัฐ  กรมบัญชีกลาง

22

ระเบ�ยบก�รตรวจสำอบภ�ยในั : หล�กก�ร

ห้น�วยงานที่%�ร �บผ�ดูชอบในกัารปฏิ�บ�ต�งานของส�วนราชกัาร

กัระที่รวง ที่บวง กัรม ห้ร�อส�วนราชกัารที่%�เร%ยกัช��ออย�างอ��นที่%�ม%ฐานะเที่%ยบเที่�า และจ�งห้ว�ดู แต�ไม�รวมถู�งร�ฐว�สาห้กั�จ และองคุ7กัรปกัคุรองส�วนที่�องถู��น

ส�วนราชกัาร

ห้�วห้น�าส�วนราชกัาร ปล�ดูกัระที่รวง อธิ�บดู% ห้ร�อห้�วห้น�าของส�วนราชกัารที่%�เร%ยกัช��ออย�างอ��นที่%�ม%ฐานะเที่%ยบเที่�าและผ'�ว�าราชกัารจ�งห้ว�ดู

ห้น�วยร�บตรวจ

ห้น�วยงานที่%�ร �บผ�ดูชอบงานตรวจภายในของส�วนราชกัารตามที่%�กั�าห้นดูไว�ในกัฎกัระที่รวงแบ�งส�วนราชกัาร

ห้น�วยงานตรวจสอบภายใน

ผ'�ที่%�ไดู�ร�บกัารแต�งต�5งจากัห้�วห้น�าส�วนราชกัารให้�ปฏิ�บ�ต�งานตรวจสอบภายในของส�วนราชกัารผ'�ตรวจสอบภายใน

ค��ศ�พัท$ค��ศ�พัท$

22

Page 23: สำนักกำกับและพัฒนาการตรวจสอบภาครัฐ  กรมบัญชีกลาง

23

ผ-,ตรวจสำอบภ�ยในักระทรวง

สำ�ยก�รบ�งค�บบ�ญชี�และหนั'วยง�นัท�3ร�บผ�ดชีอบผ-,ตรวจสำอบภ�ยในั

กรม

ข74นัตรงต'อปล�ดกระทรวง ตรวจสำอบสำ'วนัร�ชีก�รในั

สำ�งก�ดกระทรวง

ข74นัตงต'อห�วหนั,�สำ'วนัร�ชีก�ร ตรวจสำอบร�ชีก�รบร�ห�ร

สำ'วนักล�งท�3ต�4งอย-'ในัสำ'วนักล�ง สำ'วนัภ-ม�ภ�ค ต'�งประเทศ

ผ-,ตรวจสำอบภ�ยในัจ�งหว�ด

ข74นัตรงต'อผ-,ว'�ร�ชีก�รจ�งหว�ด ตรวจสำอบร�ชีก�รบร�ห�ร

สำ'วนัภ-ม�ภ�ค

ระเบ�ยบก�รตรวจสำอบภ�ยในั : คว�มท�3วไป23

Page 24: สำนักกำกับและพัฒนาการตรวจสอบภาครัฐ  กรมบัญชีกลาง

24

โครงสำร,�งและสำ�ยก�รบ�งค�บบ�ญชี�ของผ-,ตรวจสำอบภ�ยในั

ร�ฐมนัตร�ว'�ก�รกระทรวง/ ร�ฐมนัตร�ชี'วยฯ

ปล�ดกระทรวง

อธ�บด�

ผ-,ว'�ร�ชีก�รจ�งหว�ด

สำ��นั�ก/กองสำ��นั�ก/กอง

ร�ชีก�รในัจ�งหว�ด

ท�3ข74นัตรงสำ'วนักล�ง

ร�ชีก�รบร�ห�ร

สำ'วนัภ-ม�ภ�ค

ร�ชีก�รบร�ห�ร

สำ'วนัท,องถุ�3นั

ผ'�ตรวจสอบภายในจ�งหว�ดผ'�ตรวจสอบภายใน

กระทรวง

อธ�บด�

สำ��นั�ก/กองสำ��นั�ก/กอง

ผ'�ตรวจสอบภายในกรม

ผ'�ตรวจสอบภายในกรม

ระเบ�ยบก�รตรวจสำอบภ�ยในั : คว�มท�3วไป (ต'อ)

24

Page 25: สำนักกำกับและพัฒนาการตรวจสอบภาครัฐ  กรมบัญชีกลาง

ผ'�ตรวจสอบภายใน ดู�ารงไว�ซึ่��งคุวามเป/นอ�สระ

ในกัารปฏิ�บ�ต�งาน

เสนอคุวามเห้<น ปราศจากักัารแที่รกัแซึ่ง

ไม�ม%ส�วนไดู�ส�วนเส%ย ไม�เป/นกัรรมกัารในคุณะกัรรมกัารใดูๆ ที่%�ม%ผลกัระที่บถู�งคุวาม

เป/นอ�สระ ม%ส�ที่ธิ�Aในกัารเข�าถู�งบ�คุคุล ข�อม'ล เอกัสารห้ล�กัฐาน และ

ที่ร�พิ่ย7ส�นต�างๆ เข�าร�วมประช�มกั�บผ'�บร�ห้ารในเร��องเกั%�ยวกั�บนโยบายและกัาร

ดู�าเน�นงานของ ส�วนราชกัาร

25

คว�มเป8นัอ�สำระ

ระเบ�ยบก�รตรวจสำอบภ�ยในั : คว�มท�3วไป (ต'อ)

25

Page 26: สำนักกำกับและพัฒนาการตรวจสอบภาครัฐ  กรมบัญชีกลาง

ก��หนัดเป2�หม�ย ท�ศท�ง

ก��หนัดกฎบ�ตรก�รประก�นัค"ณ์ภ�พั

ให,ค��ปร7กษ� / ประสำ�นัง�นั / ปฏิ�บ�ต�ง�นัอ53นั

ต�ดต�มผล

หนั,�ท�3คว�มร�บผ�ดชีอบ

ของผ-,ตรวจสำอบภ�ยในั

หนั,�ท�3คว�มร�บผ�ดชีอบ

ของผ-,ตรวจสำอบภ�ยในัจ�ดท��แผนัก�รตรวจสำอบ

ก�รปฏิ�บ�ต�ง�นัตรวจสำอบก�รร�ยง�นัผลก�รตรวจสำอบ

ระเบ�ยบก�รตรวจสำอบภ�ยในั : หนั,�ท�3คว�มร�บผ�ดชีอบ

26

ในักรณ์�ม�คว�มจ��เป8นัต,องอ�ศ�ยผ-,เชี�3ยวชี�ญ ห�วหนั,�สำ'วนัร�ชีก�รอ�จแต'งต�4งผ-,ท�3เหม�ะสำมจ�กหนั'วยง�นัภ�ยในัหร5อจ�กผ-,เชี�3ยวชี�ญจ,�งภ�ยนัอกก)ได, โดยให,เสำนัอร�ยละเอ�ยดก�รว'�จ,�งให,ห�วหนั,�สำ'วนัร�ชีก�รอนั"ม�ต�

Page 27: สำนักกำกับและพัฒนาการตรวจสอบภาครัฐ  กรมบัญชีกลาง

27

จ�ดท��แผนัก�ร ตรวจสำอบประจ��

ป@

ผ-,ตรวจสำอบภ�ยในั ห�วหนั,�สำ'วนัร�ชีก�ร

ปฏิ�บ�ต�ง�นัตรวจสำอบต�มแผนัฯ

จ�ดท��ร�ยง�นัผลก�รตรวจ

สำอบ

พั�จ�รณ์�อนั"ม�ต�แผนัฯ

พั�จ�รณ์�สำ�3งก�รต�มร�ยง�นัผล ก�รตรวจ

สำอบ

เสนอ ภายใน

กั.ย.

เสนอภายในเวลา อ�นคุวร ห้ร�ออย�างน�อยที่�กั 2 เดู�อนน�บจากัว�นที่%�

ตรวจสอบแล�วเสร<จ

สำ��เนั�ให,สำ'วนัร�ชีก�รเจ,�สำ�งก�ดของหนั'วย

ร�บตรวจ

สำ'วนัร�ชีก�รอ53นั

แผนัก�รตรวจสำอบและร�ยง�นัผลก�รตรวจสำอบ

สำ��เนั�ให,ห�วหนั,�สำ'วนัร�ชีก�รระด�บ

กรมสำ��เนั�ให,ผ-,ว'�ร�ชีก�ร

จ�งหว�ด

กรณ์�กระทรวง

กรณ์�กรม

สำ��เนั�ให,ห�วหนั,�สำ'วนัร�ชีก�รระด�บ

กรมสำ��เนั�ให,ผ-,ว'�ร�ชีก�ร

จ�งหว�ด

กรณ์�กระทรวง

กรณ์�กรม

กรณ์�จ�งหว�ด

ระเบ�ยบก�รตรวจสำอบภ�ยในั : หนั,�ท�3คว�มร�บผ�ดชีอบ (ต'อ)

Page 28: สำนักกำกับและพัฒนาการตรวจสอบภาครัฐ  กรมบัญชีกลาง

ประเม�นัผล

ว�เคร�ะห$

ตรวจสำอบ สำอบท�นัก�รปฏิ�บ�ต�ต�มข,อก��หนัด

สำอบท�นัคว�มถุ-กต,องเชี53อถุ5อได,ของข,อม-ล

ตรวจสำอบก�รด-แลร�กษ�ทร�พัย$สำ�นั

ประเม�นัผลก�รด��เนั�นัง�นัด,�นัก�รเง�นัก�รคล�ง

ขอบเขตก�รปฏิ�บ�ต�ง�นัประเม�นัประสำ�ทธ�ภ�พั ประสำ�ทธ�ผลก�รด��เนั�นัง�นั

ประเม�นัคว�มม�ประสำ�ทธ�ภ�พั ประหย�ดและคว�มค",มค'�ของก�รใชี,ทร�พัย�กร

ระเบ�ยบก�รตรวจสำอบภ�ยในั : หนั,�ท�3คว�มร�บผ�ดชีอบ (ต'อ)

28

Page 29: สำนักกำกับและพัฒนาการตรวจสอบภาครัฐ  กรมบัญชีกลาง

หนั,�ท�3คว�มร�บผ�ดชีอบ

29

อ�านวยคุวามสะดูวกัและให้�คุวามร�วมม�อ

จ�ดูให้�ม%ระบบกัารเกั<บเอกัสาร จ�ดูเตร%ยมรายละเอ%ยดูแผนงาน งาน

โคุรงกัาร และเอกัสารที่%�เกั%�ยวข�อง จ�ดูที่�าบ�ญช% รายงานที่างกัารเง�น และ

จ�ดูเกั<บเอกัสาร ประกัอบรายกัารบ�ญช%ให้�เร%ยบร�อยเป/นป8จจ�บ�น ช%5แจงตอบข�อซึ่�กัถูาม ปฏิ�บ�ต�ตามข�อที่�กัที่�วงและข�อเสนอแนะ

ระเบ�ยบก�รตรวจสำอบภ�ยในั : หนั'วยร�บตรวจ

29

Page 30: สำนักกำกับและพัฒนาการตรวจสอบภาครัฐ  กรมบัญชีกลาง

30

Page 31: สำนักกำกับและพัฒนาการตรวจสอบภาครัฐ  กรมบัญชีกลาง

มาตรฐานกัารตรวจสอบภายในและจร�ยธิรรมกัารปฏิ�บ�ต�งานตรวจสอบภายในของส�วนราชกัาร

บที่น�า

ผ�งโคุรงสร�างมาตรฐาน

ส�วนที่%� 1มาตรฐานดู�านคุ�ณสมบ�ต�

ส�วนที่%� 2มาตรฐานกัารปฏิ�บ�ต�งาน

ส�วนที่%� 3 คุ�าอธิ�บายศ�พิ่ที่7

ส�วนที่%� 4 จร�ยธิรรมกัารปฏิ�บ�ต�งานตรวจสอบภายใน

31

ม�ตรฐ�นัก�รตรวจสำอบภ�ยในั : โครงสำร,�ง31

Page 32: สำนักกำกับและพัฒนาการตรวจสอบภาครัฐ  กรมบัญชีกลาง

32

ม�ตรฐ�นัด,�นัค"ณ์สำมบ�ต�

ม�ตรฐ�นัก�รปฏิ�บ�ต�ง�นั

ม�ตรฐ�นัก�รตรวจสำอบภ�ยในัและจร�ยธรรมก�รปฏิ�บ�ต�ง�นัตรวจสำอบภ�ยในัของสำ'วนัร�ชีก�ร

ม�ตรฐ�นัก�รตรวจสำอบภ�ยในั : โครงสำร,�ง

Page 33: สำนักกำกับและพัฒนาการตรวจสอบภาครัฐ  กรมบัญชีกลาง

33

ม�ตรฐ�นัด,�นัค"ณ์สำมบ�ต�

1000ว�ตถุ"ประสำงค$

อ��นั�จหนั,�ท�3 คว�มร�บผ�ดชีอบ

1100คว�มเป8นัอ�สำระ

และคว�มเท�3ยงธรรม

1200คว�มเชี�3ยวชี�ญและ

คว�มระม�ดระว�งรอบคอบ

1300ก�รประก�นัค"ณ์ภ�พั

และก�รปร�บปร"งอย'�งต'อเนั53อง

ม�ตรฐ�นัก�รตรวจสำอบภ�ยในั : ม�ตรฐ�นัด,�นัค"ณ์สำมบ�ต�

Page 34: สำนักกำกับและพัฒนาการตรวจสอบภาครัฐ  กรมบัญชีกลาง

เป8นัล�ยล�กษณ์$อ�กษรเห)นัชีอบจ�กห�วหนั,�สำ'วนัร�ชีก�รเผยแพัร'ในัสำ'วนัร�ชีก�ร

กฎบ�ตร

1000 ว�ตถุ"ประสำงค$ อ��นั�จหนั,�ท�3 และคว�มร�บผ�ดชีอบ

๑๐๑๐ ก�รก��หนัดค��นั�ย�มของก�ร

ตรวจสำอบภ�ยในั ม�ตรฐ�นั

และจร�ยธรรมในัก�รปฏิ�บ�ต�ง�นั

ตรวจสำอบภ�ยในัไว,ในักฎบ�ตร

ก�รตรวจสำอบภ�ยในั

ว�ตถุ"ประสำงค$อ��นั�จหนั,�ท�3

คว�มร�บผ�ดชีอบค��นั�ย�มม�ตรฐ�นัและจร�ยธรรม

ม�ตรฐ�นัก�รตรวจสำอบภ�ยในั : ม�ตรฐ�นัด,�นัค"ณ์สำมบ�ต�

34

Page 35: สำนักกำกับและพัฒนาการตรวจสอบภาครัฐ  กรมบัญชีกลาง

คว�มเป8นัอ�สำระภ�ยในัองค$กร ผ-,ตรวจสำอบภ�ยในั1110 * ก�รปฏิ�บ�ต�ง�นั

* แสำดงคว�มเห)นั * ข74นัตรงต'อห�วหนั,� สำ'วนัร�ชีก�ร

1120 * ซึ่53อสำ�ตย$ สำ"จร�ต * ม�จร�ยธรรม * ไม'ม�ภ�วะก�รข�ดแย,ง ท�งผลประโยชีนั$

1100 คว�มเป8นัอ�สำระและคว�มเท�3ยงธรรม

ข,อจ��ก�ดของคว�มเป8นัอ�สำระหร5อคว�มเท�3ยงธรรม

1130 * ไม'ประเม�นัง�นัท�3 เคยม�หนั,�ท�3ม�ก'อนั * เปCดเผยเหต"หร5อข,อจ��ก�ด

คว�มเท�3ยงธรรมของ ผ-,ตรวจสำอบ

ภ�ยในั

ม�ตรฐ�นัก�รตรวจสำอบภ�ยในั : ม�ตรฐ�นัด,�นัค"ณ์สำมบ�ต�35

Page 36: สำนักกำกับและพัฒนาการตรวจสอบภาครัฐ  กรมบัญชีกลาง

36

ผ'�ตรวจสอบภายใน

* ด,�นัก�รตรวจสำอบ* ด,�นัอ53นัท�3เก�3ยวข,อง

* ขย�ยขอบเขตง�นั* คว�มซึ่�บซึ่,อนัของง�นั* คว�มเสำ�3ยง ก�รควบค"ม ก�รก��ก�บด-แล* คว�มผ�ดพัล�ดท�3สำ��ค�ญ* ค'�ใชี,จ'�ย/ผลประโยชีนั$

1200 เชี�3ยวชี�ญและคว�มระม�ดระว�งรอบคอบ

1230 ก�รพั�ฒนั�ว�ชี�ชี�พัอย'�งต'อเนั53อง

1210 คว�มเชี�3ยวชี�ญ

1220 คว�มระม�ดระว�งรอบคอบ

ม�ตรฐ�นัก�รตรวจสำอบภ�ยในั : ม�ตรฐ�นัด,�นัค"ณ์สำมบ�ต�

36

Page 37: สำนักกำกับและพัฒนาการตรวจสอบภาครัฐ  กรมบัญชีกลาง

37

1312 ก�รประเม�นัผลจ�กภ�ยนัอก

CAECAE

สำ�ยตรวจสำ�ย

ตรวจสำ�ย

ตรวจสำ�ยตรวจ

สำ�ยตรวจสำ�ย

ตรวจ

ก��ก�บด-แลต�มสำ�ยง�นั ประเม�นัตนัเองท"กป@

องค$กร

หนั'วยง�นัตรวจสำอบภ�ยในั

ห�วหนั,� สำ'วนั

ร�ชีก�ร

1321 * ด��เนั�นัก�รได,ต�ม

ม�ตรฐ�นัฯ1322 * ไม'สำ�ม�รถุด��เนั�นัก�ร ต�มม�ตรฐ�นัฯ

1311 ก�รประเม�นัผลจ�กภ�ยในั

1300 ก�รประก�นัและก�รปร�บปร"งค"ณ์ภ�พัง�นั1310 ก�รประเม�นัก�รประก�นัและปร�บปร"งค"ณ์ภ�พัง�นั

1320 ก�รร�ยง�นัผลก�รประเม�นั ก�รประก�นัและปร�บปร"งค"ณ์ภ�พัง�นั

ม�ตรฐ�นัก�รตรวจสำอบภ�ยในั : ม�ตรฐ�นัด,�นัค"ณ์สำมบ�ต�

37

* หนั'วยง�นัท�3ท��หนั,�ท�3ประเม�นัผล - ม�คว�มร-,ม�ตรฐ�นัก�รตรวจสำอบภ�ยในั

* ประเม�นัตนัเอง

- ผ-,ประเม�นัจ�กภ�ยนัอกท�3ม�คว�มร-,ม�ตรฐ�นัก�รตรวจสำอบภ�ยในัและอ�สำระ

- ประเม�นัอย'�งนั,อยท"ก ๆ 5 ป@ องค$กรภ�ยนัอก

Page 38: สำนักกำกับและพัฒนาการตรวจสอบภาครัฐ  กรมบัญชีกลาง

38

ม�ตรฐ�นัก�รปฏิ�บ�ต�ง�นั

2000 ก�รบร�ห�รง�นั

ตรวจสำอบภ�ยในั

2100 ล�กษณ์ะของง�นัตรวจสำอบภ�ยในั

2200 ก�รว�งแผนัก�รปฏิ�บ�ต�ง�นั

2300ก�รปฏิ�บ�ต�ง�นั

2400 ก�รร�ยง�นั

ผลก�รปฏิ�บ�ต�ง�นั

2600 ก�รยอมร�บ

สำภ�พัคว�มเสำ�3ยงของฝ่E�ยบร�ห�ร

2500ก�รต�ดต�มผล

ม�ตรฐ�นัก�รตรวจสำอบภ�ยในั : ม�ตรฐ�นัก�รปฏิ�บ�ต�ง�นั

38

Page 39: สำนักกำกับและพัฒนาการตรวจสอบภาครัฐ  กรมบัญชีกลาง

39

2000 ก�รบร�ห�รง�นัตรวจสำอบภ�ยในั

2010 ว�งแผนัก�รตรวจสำอบ

2030 บร�ห�ร

ทร�พัย�กร

2040 นัโยบ�ย/แนัวท�งปฏิ�บ�ต�ง�นั

2050 ประสำ�นัง�นั

ห�วหนั,�หนั'วยง�นัตรวจสำอบภ�ยในั

2060 ร�ยง�นัผลก�รปฏิ�บ�ต�ง�นั

2020- ก�รเสำนัอแผนัและ

อนั"ม�ต�แผนั

2070 ก�รใชี,บร�ก�รตรวจสำอบจ�กภ�ยนัอกและคว�มร�บผ�ดชีอบของสำ'วนัร�ชีก�ร

ม�ตรฐ�นัก�รตรวจสำอบภ�ยในั : ม�ตรฐ�นัก�รปฏิ�บ�ต�ง�นั

Page 40: สำนักกำกับและพัฒนาการตรวจสอบภาครัฐ  กรมบัญชีกลาง

40

เป2�หม�ย ของสำ'วนัร�ชีก�ร

ผลประเม�นัคว�มเสำ�3ยง

ว�งแผนัก�รตรวจสำอบ

ข,อม-ลของฝ่E�ยบร�ห�ร

เสำนัอและอนั"ม�ต�

2010 ก�รว�งแผนัก�รตรวจสำอบ2 0 2 0 ก�รเสำนัอและอนั"ม�ต�

แผนัก�รตรวจสำอบ

องค$ประกอบของแผนัก�รตรวจสำอบ * เร��องที่%�จะตรวจสอบ * ห้น�วยร�บตรวจ * ระยะเวลา * ผ'�ร �บผ�ดูชอบ * งบประมาณ

ม�ตรฐ�นัก�รตรวจสำอบภ�ยในั : ม�ตรฐ�นัก�รปฏิ�บ�ต�ง�นั

Page 41: สำนักกำกับและพัฒนาการตรวจสอบภาครัฐ  กรมบัญชีกลาง

41

บ"คล�กร งบประม�ณ์ เคร53องม5อ/อ"ปกรณ์$

จ��นัวนั คว�มร-, ท�กษะ คว�มสำ�ม�รถุ

- โครงสำร,�งหนั'วยง�นั ตสำ.

- Job description

- แผนัก�รฝ่Fกอบรมของ ตสำ.

ค'�ใชี,จ'�ยเด�นัท�ง ค'�อบรม/สำ�มมนั� ค'�ว�สำด"/คร"ภ�ณ์ฑ์$ ค'�ใชี,จ'�ยอ53นัๆ

- แผนังบประม�ณ์- แผนัก�รใชี,จ'�ยเง�นั

ว�สำด" คร"ภ�ณ์ฑ์$ เคร53อง

คอมพั�วเตอร$ อ53นัๆ

- คว�มจ��เป8นั - ล�กษณ์ะก�รปฏิ�บ�ต�

ง�นั

ม�ตรฐ�นัก�รตรวจสำอบภ�ยในั : ม�ตรฐ�นัด,�นัก�รปฏิ�บ�ต�ง�นั2030 ก�รบร�ห�ร

ทร�พัย�กร

Page 42: สำนักกำกับและพัฒนาการตรวจสอบภาครัฐ  กรมบัญชีกลาง

42

นัโยบ�ย/แนัวท�ง/ข�4นั

ตอนั

ร-ปแบบ

นัโยบ�ย ค-'ม5อ/แนัวปฏิ�บ�ต�

Formal Informal

เพั53อให,ก�รปฏิ�บ�ต�ง�นับรรล"เป2�

หม�ย

เพั53อให,เป8นัไปต�มนัโยบ�ย

2040 นัโยบ�ยและแนัวท�งก�รปฏิ�บ�ต�ง�นั

ม�ตรฐ�นัก�รตรวจสำอบภ�ยในั : ม�ตรฐ�นัก�รปฏิ�บ�ต�ง�นั

Page 43: สำนักกำกับและพัฒนาการตรวจสอบภาครัฐ  กรมบัญชีกลาง

43

ภ�ยในัองค$กร ภ�ยนัอกองค$กร

องค$กร

กอง

สำ��นั�ก

ตสำ

อธ�บด�

หนั'วยง�นักล�ง

กรมบ�ญชี�กล�ง

สำนัง.ก.พั.ร.

สำนัง. ก.พั. ก�รปฏิ�บ�ต�ง�นั โครงสำร,�ง

องค$กร อ�ตร�ก��ล�ง

สำตง. แผนัก�รตรวจสำอบ ร�ยง�นัผลก�รตรวจ

สำอบ

คตป.ตสำ.กระทร

วง กฎบ�ตร ก�รประเม�นัตนัเอง แผนัก�รตรวจสำอบ ร�ยง�นัผลก�รตรวจ

สำอบ

2050 ก�รประสำ�นัง�นั

ม�ตรฐ�นัก�รตรวจสำอบภ�ยในั : ม�ตรฐ�นัก�รปฏิ�บ�ต�ง�นั

Page 44: สำนักกำกับและพัฒนาการตรวจสอบภาครัฐ  กรมบัญชีกลาง

44

ก�รร�ยง�นั

ร-ปแบบ

ผลก�รตรวจสำอบ

สำร"ปผล ก�รปฏิ�บ�ต�ง�นั

Formal Informal

2060 ก�รร�ยง�นัผลก�รปฏิ�บ�ต�ง�นั

ม�ตรฐ�นัก�รตรวจสำอบภ�ยในั : ม�ตรฐ�นัก�รปฏิ�บ�ต�ง�นั

Page 45: สำนักกำกับและพัฒนาการตรวจสอบภาครัฐ  กรมบัญชีกลาง

45

กรณ์�ท�3ใชี,บร�ก�รตรวจสำอบภ�ยในัจ�กภ�ยนัอกหนั'วยง�นั

กรณ์�ท�3ใชี,บร�ก�รตรวจสำอบภ�ยในัจ�กภ�ยนัอกหนั'วยง�นั

2070 ก�รใชี,บร�ก�รตรวจสำอบภ�ยนัอกและคว�มร�บผ�ดชีอบของสำ'วนัร�ชีก�ร

ม�ตรฐ�นัก�รตรวจสำอบภ�ยในั : ม�ตรฐ�นัก�รปฏิ�บ�ต�ง�นั

สำ'วนัร�ชีก�รต,องร�บผ�ดชีอบต'อก�รปฏิ�บ�ต�ง�นัโดยพั�จ�รณ์�จ�กก�รประเม�นัก�รประก�นัและปร�บปร"งค"ณ์ภ�พัง�นั

สำ'วนัร�ชีก�รต,องร�บผ�ดชีอบต'อก�รปฏิ�บ�ต�ง�นัโดยพั�จ�รณ์�จ�กก�รประเม�นัก�รประก�นัและปร�บปร"งค"ณ์ภ�พัง�นั

Page 46: สำนักกำกับและพัฒนาการตรวจสอบภาครัฐ  กรมบัญชีกลาง

46

เพั�3มค"ณ์ค'�ให,ก�บสำ'วนัร�ชีก�ร

2110 ก�รก��ก�บด-แลท�3ด�

2120 ก�รบร�ห�รคว�มเสำ�3ยง

2130 ก�รควบค"ม

ค��แนัะนั�� ค��ปร7กษ�

ก�รให,คว�มเชี53อม�3นัก�รให,คว�มเชี53อม�3นั ก�รให,ค��ปร7กษ�ก�รให,ค��ปร7กษ�

2100 ล�กษณ์ะของง�นัตรวจสำอบภ�ยในั

ม�ตรฐ�นัก�รตรวจสำอบภ�ยในั : ม�ตรฐ�นัก�รปฏิ�บ�ต�ง�นั

Page 47: สำนักกำกับและพัฒนาการตรวจสอบภาครัฐ  กรมบัญชีกลาง

2 1 2 0 ก�รบร�ห�ร

คว�มเสำ�3ยง

2110 ก�รก��ก�บด-แล

* ประเม�นัและเสำนัอแนัะก�รปร�บปร"งกระบวนัก�รก��ก�บด-แล เพั53อว�ตถุ"ประสำงค$ - เสำร�มสำร,�งจร�ยธรรมและค"ณ์ค'�ขององค$กร - ก�รบร�ห�รจ�ดก�รท�3ม�ประสำ�ทธ�ผล/ผ-,ปฏิ�บ�ต�ง�นัม�คว�มร�บผ�ดชีอบ - สำ53อสำ�รคว�มเสำ�3ยงและก�รควบค"ม - ประสำ�นัง�นัและสำ53อสำ�รข,อม-ลระหว'�งผ-,ตรวจสำอบภ�ยในัและภ�ยนัอก และฝ่E�ยบร�ห�ร * ประเม�นัและสำนั�บสำนั"นัให,ปร�บปร"งก�ระบวนัก�รบร�ห�รคว�มเสำ�3ยง* ประเม�นัคว�มเสำ�3ยงเก�3ยวก�บก�รก��ก�บด-แล ก�รด��เนั�นัง�นั และว�งแผนั ข,อม-ลสำ�รสำนัเทศ ในัเร53อง - ถุ-กต,อง เชี53อถุ5อของข,อม-ล - ประสำ�ทธ�ผล ประสำ�ทธ�ภ�พั - ก�รป2องก�นัทร�พัย$สำ�นั - ก�รปฏิ�บ�ต�ต�มกฎ ระเบ�ยบ

ม�ตรฐ�นัก�รตรวจสำอบภ�ยในั : ม�ตรฐ�นัก�รปฏิ�บ�ต�ง�นัล�กษณ์ะของง�นัตรวจสำอบภ�ยในั

(ต'อ)

47

Page 48: สำนักกำกับและพัฒนาการตรวจสอบภาครัฐ  กรมบัญชีกลาง

2130 ก�รควบค"ม

* ประเม�นัและสำนั�บสำนั"นัให,ม�ก�รปร�บปร"งก�รควบค"มอย'�งเหม�ะสำม และเพั�ยงพัอ* ให,ก�รควบค"มท�3ม�อย-'สำ�ม�รถุตอบสำนัองคว�มเสำ�3ยงภ�ยใต,ก�ร ก��ก�บด-แล ก�รด��เนั�นัง�นั และระบบข,อม-ลสำ�รสำนัเทศในัเร53อง - ประเม�นัคว�มเพั�ยงพัอและเหม�ะสำมของก�รควบค"ม - สำอบท�นัเป2�หม�ยและว�ตถุ"ประสำงค$ของก�รปฏิ�บ�ต�ง�นั - สำอบท�นัแผนัง�นัและก�รปฏิ�บ�ต�ง�นั - สำอบท�นัเกณ์ฑ์$ก�รปฏิ�บ�ต�ง�นั

ม�ตรฐ�นัก�รตรวจสำอบภ�ยในั : ม�ตรฐ�นัก�รปฏิ�บ�ต�ง�นั

ล�กษณ์ะของง�นัตรวจสำอบภ�ยในั (ต'อ)

Page 49: สำนักกำกับและพัฒนาการตรวจสอบภาครัฐ  กรมบัญชีกลาง

49

• จ�ดท��ต�มภ�รก�จท�3ได,ร�บมอบหม�ย

- ว�ตถุ"ประสำงค$/ว�ธ�ก�รด��เนั�นัง�นั- คว�มเสำ�3ยง ก�รบร�ห�รคว�มเสำ�3ยง และก�รควบค"ม- โอก�สำก�รปร�บปร"งก�จกรรมก�รบร�ห�รคว�มเสำ�3ยง และระบบก�รควบค"ม

ค��นั7งถุ7ง

2200 ก�รว�งแผนัก�รปฏิ�บ�ต�ง�นั

2201 ข�อพิ่�จารณาในกัารวางแผน

ม�ตรฐ�นัก�รตรวจสำอบภ�ยในั : ม�ตรฐ�นัก�รปฏิ�บ�ต�ง�นั

Page 50: สำนักกำกับและพัฒนาการตรวจสอบภาครัฐ  กรมบัญชีกลาง

50

2200 ก�รว�งแผนัก�รปฏิ�บ�ต�ง�นั

2240ก��หนัดแผนั

ก�รปฏิ�บ�ต�ง�นั

2230 ก�รจ�ดสำรรทร�พัย�กร

2220 ก��หนัดขอบเขต ก�รปฏิ�บ�ต�ง�นั

2210 ก��หนัด

ว�ตถุ"ประสำงค$

ม�ตรฐ�นัก�รตรวจสำอบภ�ยในั : ม�ตรฐ�นัก�รปฏิ�บ�ต�ง�นั

Page 51: สำนักกำกับและพัฒนาการตรวจสอบภาครัฐ  กรมบัญชีกลาง

2220 ก��หนัดขอบเขตก�รปฏิ�บ�ต�ง�นั

2210 ก��หนัดว�ตถุ"ประสำงค$ก�รปฏิ�บ�ต�ง�นั

ก�รว�งแผนัก�รปฏิ�บ�ต�ง�นั (ต'อ)

ม�ตรฐ�นัก�รตรวจสำอบภ�ยในั : ม�ตรฐ�นัก�รปฏิ�บ�ต�ง�นั51

• ระบ"และประเม�นัคว�มเสำ�3ยงเพั53อก��หนัดว�ตถุ"ประสำงค$

• ค��นั7งถุ7งข,อผ�ดพัล�ดข,อบกพัร'อง• พั�จ�รณ์�หล�กเกณ์ฑ์$ก�รประเม�นัระบบก�ร

ควบค"ม• เพั�ยงพัอท�3จะท��ให,บรรล"ว�ตถุ"ประสำงค$• ครอบคล"มถุ7งระบบง�นั เอกสำ�ร หล�กฐ�นั

ร�ยง�นั บ"คคล ทร�พัย$สำ�นั

2240 ก��หนัดแผนัก�รปฏิ�บ�ต�ง�นั

2230 ก�รจ�ดสำรรทร�พัย�กร• เหม�ะสำม/เพั�ยงพัอท�3จะท��ให,บรรล"

ว�ตถุ"ประสำงค$ สำอดคล,องก�บ - ล�กษณ์ะและคว�มซึ่�บซึ่,อนัของง�นั - ข,อจ��ก�ดของเวล�และทร�พัย�กรท�3ม�อย-'• จ�ดท��เป8นัล�ยล�กษณ์$อ�กษร และได,ร�บก�ร

อนั"ม�ต� • ก��หนัดว�ธ�ก�รท�3ใชี,ในัก�รระบ" ว�เคร�ะห$

ประเม�นัผลและบ�นัท7กข,อม-ล

Page 52: สำนักกำกับและพัฒนาการตรวจสอบภาครัฐ  กรมบัญชีกลาง

52

2330บ�นัท7กข,อม-ล

2320 ว�เคร�ะห$และ ประเม�นัผล

2310รวบรวมข,อม-ล

2340 ก�รก��ก�บด-แลก�รปฏิ�บ�ต�ง�นั

ก�รปฏิ�บ�ต�ง�นั

2300 ก�รปฏิ�บ�ต�ง�นั

ม�ตรฐ�นัก�รตรวจสำอบภ�ยในั : ม�ตรฐ�นัก�รปฏิ�บ�ต�ง�นั

Page 53: สำนักกำกับและพัฒนาการตรวจสอบภาครัฐ  กรมบัญชีกลาง

2330 บ�นัท7กข,อม-ล

2340 ก�รก��ก�บด-แลก�รปฏิ�บ�ต�ง�นั

2310 รวบรวมข,อม-ล

2320 ว�เคร�ะห$และประเม�นั

- น�าเช��อถู�อว�าเป/นข�อม'ลที่%�พิ่�ส'จน7/ย�นย�นว�าเป/นจร�ง- เพิ่%ยงพิ่อที่%�จะใช�ในกัารสร�ปผลกัารตรวจสอบ- เกั%�ยวข�องกั�บประเดู<นและว�ตถู�ประสงคุ7กัารตรวจสอบ- เป/นประโยชน7ต�อกัารปร�บปร�งกั�จกัรรมให้�ม%ประส�ที่ธิ�ภาพิ่ว�เคุราะห้7และประเม�นผลเพิ่��อให้�ไดู�ข�อสร�ป 5 เร��อง- ส��งที่%�คุวรจะเป/น ( Criteria ) - ส��งที่%�เป/นอย'� ( Condition )- ผลกัระที่บ ( Effect )- สาเห้ต� ( Cause )- ข�อเสนอแนะ ( Recommendation )

- บ�นที่�กัข�อม'ลในกัระดูาษที่�ากัาร- เพิ่%ยงพิ่อต�อกัารสน�บสน�นข�อสร�ป และผลกัารปฏิ�บ�ต�งาน

ก�รปฏิ�บ�ต�ง�นัตรวจสำอบ

53

- ให้�เกั�ดูคุวามเช��อม��นว�ากัารปฏิ�บ�ต�งานจะบรรล�ว�ตถู�ประสงคุ7อย�างม%คุ�ณภาพิ่

ม�ตรฐ�นัก�รตรวจสำอบภ�ยในั : ม�ตรฐ�นัก�รปฏิ�บ�ต�ง�นั

Page 54: สำนักกำกับและพัฒนาการตรวจสอบภาครัฐ  กรมบัญชีกลาง

54

2430 ก�รปฏิ�บ�ต�ง�นั ท�3ไม'เป8นัไปต�ม

ม�ตรฐ�นัก�รตรวจสำอบภ�ยในั

2440ก�รเผยแพัร'

ผลก�รปฏิ�บ�ต�ง�นั

2420ค"ณ์ภ�พั

ของร�ยง�นัผลก�รปฏิ�บ�ต�ง�นั

2410หล�กเกณ์ฑ์$

ในัก�รร�ยง�นัผลก�รปฏิ�บ�ต�ง�นั

2450ก�รให,คว�มเห)นั

ในัภ�พัรวม

2400 ก�รร�ยง�นัผลก�รปฏิ�บ�ต�ง�นั

ม�ตรฐ�นัก�รตรวจสำอบภ�ยในั : ม�ตรฐ�นัก�รปฏิ�บ�ต�ง�นั

Page 55: สำนักกำกับและพัฒนาการตรวจสอบภาครัฐ  กรมบัญชีกลาง

2430 ก�รระบ"ข,อคว�มก�รปฏิ�บ�ต�ง�นั ท�3ไม'เป8นัไปต�มม�ตรฐ�นั

2 4 2 0 ค"ณ์ภ�พัของร�ยง�นัผลก�ร

ปฏิ�บ�ต�ง�นั

2 4 1 0 หล�กเกณ์ฑ์$ในัก�รร�ยง�นัผลก�ร

ปฏิ�บ�ต�ง�นั

ร�ยง�นัผลก�รปฏิ�บ�ต�ง�นัประกอบด,วย- ว�ตถู�ประสงคุ7 ขอบเขต- สร�ปผลกัารตรวจสอบ คุวามคุ�ดูเห้<น- ข�อเสนอแนะ แนวที่างในกัารปร�บปร�งแกั�ไข- ข�อตรวจพิ่บที่%�ดู%

* ถู'กัต�อง คุรบถู�วน ช�ดูเจน เที่%�ยงธิรรม ร�ดูกั�ม สร�างสรรคุ7 รวดูเร<ว* ห้ากัเกั�ดูข�อผ�ดูพิ่ลาดู คุวรส�งรายงานแกั�ไขที่�นที่% * จะระบ�ว�าเป/นไปตามมาตรฐานไดู�กั<ต�อเม��อผลกัารประเม�น กัารประกั�นระบ�ว�าเป/นไปตามมาตรฐาน* กัรณ%ที่%�ไม�เป/นไปตามมาตรฐานให้�ระบ� - มาตรฐานที่%�ไม�สามารถูปฏิ�บ�ต�ตามไดู� - เห้ต�ผลที่%�ไม�สามารถูปฏิ�บ�ต�ตามมาตรฐาน - ผลกัระที่บที่%�เกั�ดูข�5นเม��อไม�ปฏิ�บ�ต�ตามมาตรฐาน

2400 ก�รร�ยง�นัผลก�รปฏิ�บ�ต�ง�นั (ต'อ)

55

ม�ตรฐ�นัก�รตรวจสำอบภ�ยในั : ม�ตรฐ�นัก�รปฏิ�บ�ต�ง�นั

Page 56: สำนักกำกับและพัฒนาการตรวจสอบภาครัฐ  กรมบัญชีกลาง

2440 ก�รเผยแพัร'ผลก�รปฏิ�บ�ต�ง�นั

- ห้�วห้น�าห้น�วยงานตรวจสอบภายในม%ห้น�าที่%�ร �บผ�ดูชอบ ในกัารส�งรายงานผลกัารตรวจสอบให้�บ�คุคุลที่%�เกั%�ยวข�อง และเห้มาะสม

2450 ก�รให,คว�มเห)นัในัภ�พัรวม

- ให้�คุ�าน�งถู�งคุวามคุาดูห้ว�งของห้�วห้น�าส�วนราชกัารและผ'�ที่%�เกั%�ยวข�อง

- กัารแสดูงคุวามเห้<นต�องม%ข�อม'ลเพิ่%ยงพิ่อ เช��อถู�อไดู� ม%คุวามเกั%�ยวข�อง และเป/นประโยชน7

2400 ก�รร�ยง�นัผลก�รปฏิ�บ�ต�ง�นั (ต'อ)

56

ม�ตรฐ�นัก�รตรวจสำอบภ�ยในั : ม�ตรฐ�นัก�รปฏิ�บ�ต�ง�นั

Page 57: สำนักกำกับและพัฒนาการตรวจสอบภาครัฐ  กรมบัญชีกลาง

57

2500 ก�รต�ดต�มผล

ร�ยง�นัผล ก�รต�ดต�ม

ต�ดต�มผล ก�รปฏิ�บ�ต�ง�นั

ก��หนัด ว�ธ�ก�รต�ดต�ม

ม�ตรฐ�นัก�รตรวจสำอบภ�ยในั : ม�ตรฐ�นัก�รปฏิ�บ�ต�ง�นั

Page 58: สำนักกำกับและพัฒนาการตรวจสอบภาครัฐ  กรมบัญชีกลาง

58

ก�รต�ดต�มผลก�รตรวจสำอบ

ก�รสำ�3งก�รของห�วหนั,�สำ'วนั

ร�ชีก�รก�รปฏิ�บ�ต�

ของหนั'วยร�บตรวจผ'�ตรวจสอบ

ภายใน

ต�ดต�มผลก�รปฏิ�บ�ต�

ของหนั'วยร�บตรวจ

ว�งแผนัก�รต�ดต�ม

เร53องท�3ต�ดต�มระยะเวล�ผ-,ร�บผ�ดชีอบ

ร�ยง�นัผลก�รต�ดต�ม

• ตอนัท,�ยร�ยง�นัคร�4งต'อไป• ร�ยง�นัแยกจ�กร�ยง�นัปกต�

ม�ตรฐ�นัก�รตรวจสำอบภ�ยในั : ม�ตรฐ�นัก�รปฏิ�บ�ต�ง�นั

Page 59: สำนักกำกับและพัฒนาการตรวจสอบภาครัฐ  กรมบัญชีกลาง

59

2600 ก�รยอมร�บสำภ�พัคว�มเสำ�3ยงของฝ่E�ยบร�ห�ร

ม�ตรฐ�นัก�รตรวจสำอบภ�ยในั : ม�ตรฐ�นัก�รปฏิ�บ�ต�ง�นั

คุวามเส%�ยงที่%�เห้ล�ออย'�ที่%�ฝ่;ายบร�ห้ารยอมร�บ

เสนอผ'�บร�ห้ารระดู�บส'ง

เสนอห้�วห้น�าส�วนราชกัาร

ให,ได,ข,อย"ต�

ไม�อย'�ในระดู�บที่%�ส�วนราชกัารยอมร�บไดู�

ห้าข�อย�ต�ไม�ไดู�

Page 60: สำนักกำกับและพัฒนาการตรวจสอบภาครัฐ  กรมบัญชีกลาง

60

จร�ยธรรมของผ-,ตรวจสำอบภ�ยในัจร�ยธรรมของผ-,ตรวจสำอบภ�ยในั

• ยกฐ�นัะศ�กด�Gศร�

ว�ชี�ชี�พัตรวจสำอบ ภ�ยในั• ให, ผสำนั. ปฏิ�บ�ต� หนั,�ท�3อย'�งม� ประสำ�ทธ�ภ�พั

• หล�กก�รพั54นัฐ�นั โดยใชี,สำ�ม�ญสำ��นั7ก และว�จ�รณ์ญ�ณ์• ประพัฤต�ตนัต�ม จร�ยธรรมของ ผสำนั.• ย7ดถุ5อและด��รงไว, ซึ่73งหล�กปฏิ�บ�ต�

ว�ตถุ"ประสำงค$ แนัวปฏิ�บ�ต� หล�กปฏิ�บ�ต�• คว�มซึ่53อสำ�ตย$ (Integrity)• คว�มเท�3ยงธรรม (Objectivity)• ก�รปกปCดคว�มล�บ (Confidentiality)• คว�มสำ�ม�รถุในั

หนั,�ท�3 (Competency)

จร�ยธรรมก�รปฏิ�บ�ต�ง�นัตรวจสำอบภ�ยในั

Page 61: สำนักกำกับและพัฒนาการตรวจสอบภาครัฐ  กรมบัญชีกลาง

61

จร�ยธรรมผ-,ตรวจสำอบ

ภ�ยในั

คว�มซึ่53อสำ�ตย$(Integrity)

ซึ่53อสำ�ตย$ ขย�นัหม�3นัเพั�ยร ร�บผ�ดชีอบ

ปฏิ�บ�ต�ต�มกฎระเบ�ยบฯ และเปCดเผย

ข,อม-ลต�มหล�กว�ชี�ชี�พั ไม'ข�ดกฎหม�ย/เสำ53อมเสำ�ย

ว�ชี�ชี�พั

เค�รพั/สำนั�บสำนั"นักฎห�ย/จรรย�บรรณ์

คว�มเท�3ยงธรรม(Objectivity)

ไม'ม�สำ'วนัเก�3ยวข,อง/ข�ดแย,งผลประโยชีนั$

ไม'ร�บสำ�3งของใดๆ เปCดเผย/ร�ยง�นัข,อเท)จจร�งก�รปกปCดคว�มล�บ

(Confidentiality)

รอบคอบในัก�รใชี,ข,อม-ลจ�กก�รตรวจสำอบ

ไม'นั��ข,อม-ลไปแสำวงห�ประโยชีนั$

คว�มสำ�ม�รถุในัหนั,�ท�3(Competency)

ปฏิ�บ�ต�ง�นัด,วยคว�มร-,/คว�มสำ�ม�รถุ/ท�กษะ

ย7ดหล�กม�ตรฐ�นัก�รตรวจสำอบภ�ยในั

พั�ฒนั�ตนัเอง/ก�รให,บร�ก�รอย'�งสำม�3�เสำมอ

จร�ยธรรมก�รปฏิ�บ�ต�ง�นัตรวจสำอบภ�ยในั

Page 62: สำนักกำกับและพัฒนาการตรวจสอบภาครัฐ  กรมบัญชีกลาง

62

ขอบค"ณ์ & สำว�สำด�