77.Codul Fiscal Al RM

L E G E

Codul fiscal

nr. 1163-XIII din 24.04.97

Republicat: Monitorul Oficial, ediie special din 08.02.2007 pag.4

Republicat: Monitorul Oficial, ediie special, 2005

Republicat: Monitorul Oficial nr.102-103 din 23.08.2001 art.814 pag.2

Monitorul Oficial al R.Moldova nr.62/522 din 18.09.1997

* * *

C U P R I N S

Titlul I DISPOZIII GENERALE

Articolul 1. Relaiile reglementate de prezentul cod

Articolul 2. Sistemul fiscal al Republicii Moldova

Articolul 3. Legislaia fiscal

Articolul 4. Tratate internaionale

Articolul 5. Noiuni generale

Articolul 6. Impozite i taxe i tipurile lor

Articolul 7. Stabilirea, modificarea i anularea impozitelor i taxelor generale de stat i locale

Articolul 8. Drepturile i obligaiile contribuabilului

Articolul 9. Administrarea fiscal

Articolul 10. Activitatea organelor cu atribuii de administrare fiscal

Articolul 11. Aprarea drepturilor i intereselor contribuabilului

Titlul II IMPOZITUL PE VENIT

Capitolul 1

DISPOZIII GENERALE

Articolul 12. Noiuni

1.">Articolul 121. Perioada fiscal privind impozitul pe venit

Articolul 13. Subiecii impunerii

Articolul 14. Obiectul impunerii

Articolul 15. Cotele de impozit

1.">Articolul 151. Modul de determinare a obligaiilor fiscale

Articolul 16. Trecerea n cont a impozitelor

Articolul 17. Impozitarea venitului proprietarului decedat

Capitolul 2 COMPOZIIA VENITULUI

Articolul 18. Sursele de venit impozabile

Articolul 19. Faciliti acordate de patron

Articolul 20. Sursele de venit neimpozabile

Articolul 21. Reguli speciale referitoare la venit

Articolul 22. Nerecunoaterea venitului n cazul pierderii forate a proprietii

Capitolul 3 DEDUCERILE AFERENTE ACTIVITII DE NTREPRINZTOR

Articolul 23. Regula general

Articolul 24. Deducerea cheltuielilor aferente activitii de ntreprinztor

Articolul 25. Deducerea dobnzilor

Articolul 26. Deducerea uzurii calculate

Articolul 27. Valoarea mijloacelor fixe

Articolul 28. Deducerea amortizrii proprietii nemateriale

Articolul 29. Deducerea cheltuielilor legate de extracia resurselor naturale irecuperabile

Articolul 30. Restriciile privind deducerea impozitelor i amenzilor

Articolul 31. Limitarea altor deduceri

Articolul 32. Reportarea pierderilor n viitor

Capitolul 4

SCUTIRI I ALTE DEDUCERI

Articolul 33. Scutiri personale

Articolul 34. Scutiri acordate soiei (soului)

Articolul 35. Scutiri pentru persoanele ntreinute

Articolul 36. Alte deduceri

Capitolul 5

CRETEREA I PIERDERILE DE CAPITAL

Articolul 37. Recunoaterea i determinarea creterii i pierderilor de capital

Articolul 38. Noiuni referitoare la activele de capital

Articolul 39. Restriciile privind deducerea pierderilor de capital

Articolul 40. Redistribuirea (transmiterea) proprietii ntre soi

Articolul 41. Faciliti la vnzarea locuinei de baz

Articolul 42. Donaiile

Articolul 43. Transmiterea proprietii ca urmare a decesului

Capitolul 6

REGULI DE EVIDEN

Articolul 44. Metodele de eviden i aplicarea lor

Articolul 45. Metoda procentajului ndeplinit

Articolul 46. Regimul evidenei stocurilor de mrfuri i materiale

Articolul 47. Evidena venitului rezultat din proprietatea comun

Articolul 48. Evidena deducerilor recuperate

Capitolul 7

IMPOZITAREA UNOR CATEGORII DE CONTRIBUABILI

Articolul 49. Agenii economici subieci ai sectorului ntreprinderilor mici i mijlocii, gospodriile rneti (de fermier), cooperativele agricole de prestri servicii, rezidenii zonelor economice libere, rezidenii parcurilor tiinifico-tehnologice i rezidenii incubatoarelor de inovare

1.">Articolul 491. Organizaiile din sfera tiinei i inovrii

2.">Articolul 492. Faciliti fiscale pentru investiii

Articolul 50. Activitatea de asigurare/reasigurare

Articolul 51. Autoritile publice i instituiile publice scutite de impozit

1.">Articolul 511. Instituiile medico-sanitare publice i private

Articolul 52. Organizaiile necomerciale scutite de impozit

Articolul 53. Afacerile auxiliare

1.">Articolul 531. ntreprinderile create de societile orbilor, surzilor i invalizilor

2.">Articolul 532. Asociaiile de economii i mprumut

3.">Articolul 533. Organizaiile sindicale i patronale

Articolul 54. Organizaiile statelor strine, organizaiile internaionale i personalul acestora

Capitolul 8 REGIMUL FISCAL N CAZUL ORGANIZRII, LICHIDRII

I REORGANIZRII AGENILOR ECONOMICI

Articolul 55. Contribuiile la capital

Articolul 56. Plile efectuate de agenii economici

Articolul 57. Lichidarea agentului economic

Articolul 58. Reorganizarea agentului economic

Articolul 59. Regulile n cazul lichidrii sau reorganizrii agentului economic

Capitolul 9

REGULI CU PRIVIRE LA SOCIETI I FONDURI DE INVESTIII

Articolul 60. Determinarea venitului (sau pierderilor) societii

Articolul 61. Plile efectuate de societate

Articolul 62. Baza valoric ajustat a cotei-pri a membrului societii

Articolul 63. Fondurile de investiii

Capitolul 10

IMPOZITAREA FONDURILOR NESTATALE DE PENSII

Articolul 64. Fondurile nestatale calificate de pensii

Articolul 65. Fondurile nestatale necalificate de pensii

Articolul 66. Deducerea vrsmintelor

Articolul 67. Restriciile privind deducerea vrsmintelor

Articolul 68. Impozitarea venitului fondului nestatal calificat de pensii

Articolul 69. Fondul nestatal calificat de pensii instituit n strintate

Capitolul 101

IMPOZITAREA NOTARILOR PUBLICI

1.">Articolul 691. Activitatea notarial

2.">Articolul 692. Subiectul impunerii

3.">Articolul 693. Obiectul impunerii

4.">Articolul 694. Cheltuielile notarului public

5.">Articolul 695. Cota de impozit

Capitolul 11 IMPOZITAREA NEREZIDENILOR. PREVEDERI SPECIALE PENTRU TRATATELE INTERNAIONALE

Articolul 70. Dispoziii generale privind divizarea surselor de venit ale nerezidenilor

Articolul 71. Venitul nerezidenilor obinut n Republica Moldova

Articolul 72. Venitul obinut peste hotarele Republicii Moldova

Articolul 73. Reguli de impozitare a veniturilor nerezidenilor care nu desfoar activitate n Republica Moldova printr-o reprezentan permanent

Articolul 74. Reguli de impozitare a veniturilor nerezidenilor obinute de la alte persoane rezidente

Articolul 75. Reguli de impozitare a nerezidenilor care desfoar activitate n Republica Moldova printr-o reprezentan permanent

Articolul 76. Reguli pentru nerezideni care au reprezentan pe teritoriul Republicii Moldova

Articolul 77. Reguli pentru nerezideni care exercit activitate pe antierul de construcie

Articolul 78. Venitul persoanei fizice care nceteaz a mai fi rezident sau care obine statut de rezident


1.">Articolul 791. Prevederi pentru agenii economici nerezideni

2.">Articolul 792. Veniturile din sursa aflat peste hotarele Republicii Moldova ale deintorilor a 10% din capitalul unui nerezident

3.">Articolul 793. Prevederi speciale privind tratatele internaionale

Capitolul 12

REGIMUL FISCAL PENTRU DIVIDENDE

Articolul 80. Impozitarea dividendelor

1.">Articolul 801. Achitarea prealabil a impozitului pe dividende

Capitolul 13

TRECEREA N CONT A IMPOZITELOR

Articolul 81. Trecerea n cont a impozitelor calculate i reinute

Articolul 82. Trecerea n cont a impozitului achitat n strintate

Capitolul 14

PREZENTAREA DECLARAIEI CU PRIVIRE LA IMPOZITUL PE VENIT I

A DOCUMENTULUI CU PRIVIRE LA VENITUL SOCIETII.

UTILIZAREA CODULUI FISCAL Articolul 83. Prezentarea declaraiei cu privire la impozitul pe venit i a documentului cu privire la venitul societii

Articolul 84. Achitarea impozitului n rate

Articolul 85. Semnarea declaraiilor i altor documente

Articolul 86. Utilizarea codului fiscal

Articolul 87. Termenele, modul, forma i locul achitrii impozitului

Capitolul 15

REINEREA IMPOZITULUI LA SURSA DE PLAT Articolul 88. Reinerea impozitului din salariu

Articolul 89. Reinerea impozitului din dobnzi i royalty

Articolul 90. Reinerile din alte pli efectuate n folosul rezidentului

1.">Articolul 901. Reinerea final a impozitului din unele tipuri de venit

2.">Articolul 902. Regimul fiscal pentru unele tipuri de cheltuieli

Articolul 91. Reinerile din veniturile nerezidentului

Articolul 92. Achitarea impozitelor reinute la sursa de plat i prezentarea ctre organele fiscale i contribuabili a documentelor privind plile i/sau impozitele reinute

Titlul III TAXA PE VALOAREA ADUGAT

Capitolul 1

DISPOZIII GENERALE Articolul 93. Noiuni generale

Capitolul 2

SUBIECI I OBIECTE IMPOZABILE Articolul 94. Subiecii impozabili

Articolul 95. Obiectele impozabile

Capitolul 3

MODUL DE CALCULARE I ACHITARE A T.V.A.

Articolul 96. Cotele T.V.A.

Articolul 97. Valoarea impozabil a livrrii impozabile

Articolul 98. Ajustarea valorii impozabile a livrrii impozabile

Articolul 99. Livrrile efectuate la un pre mai mic dect cel de pia, fr efectuarea plii, n contul retribuirii muncii

Articolul 100. Valoarea impozabil a mrfurilor importate

Articolul 101. Modul de calculare i achitare a T.V.A.

1.">Articolul 1011. Restituirea T.V.A. la investiii (cheltuieli) capitale

Articolul 102. Trecerea n cont a T.V.A. pe valorile materiale, serviciile procurate

Capitolul 4 LIVRRILE SCUTITE DE T.V.A. Articolul 103. Scutirea de T.V.A.

Capitolul 5 IMPOZITAREA LA COTA ZERO A T.V.A.

Articolul 104. Livrrile impozitate la cota zero

Capitolul 6 LIVRRILE Articolul 105. Livrrile de mrfuri, servicii

Articolul 106. Livrrile efectuate n cadrul realizrii contractului de mandat

Articolul 107. Livrrile efectuate n cadrul realizrii contractului de comision i contractului de administrare fiduciar

Capitolul 7 TERMENELE OBLIGAIEI FISCALE Articolul 108. Termenele obligaiei fiscale

Articolul 109. Termenele obligaiei fiscale n cazul importurilor

Capitolul 8

LOCUL LIVRRII

Articolul 110. Locul livrrii mrfurilor

Articolul 111. Locul livrrii serviciilor

Capitolul 9

ADMINISTRAREA T.V.A.

Articolul 112. nregistrarea subiectului impozabil

1.">Articolul 1121. nregistrarea subiecilor impozabili care efectueaz investiii (cheltuieli) capitale

Articolul 113. Anularea nregistrrii

Articolul 114. Perioada fiscal privind T.V.A.

Articolul 115. Declararea T.V.A. i achitarea ei

Articolul 116. Trecerea n cont a T.V.A. n cazul datoriilor compromise

Articolul 117. Factura fiscal

1.">Articolul 1171. Cazuri speciale de eliberare a facturilor fiscale

Articolul 118. Evidena mrfurilor, serviciilor

Titlul IV

ACCIZELE

Capitolul 1

DISPOZIII GENERALE


Capitolul 2

SUBIECII IMPUNERII, OBIECTELE IMPUNERII I BAZA IMPOZABIL Articolul 120. Subiecii impunerii

Articolul 121. Obiectele impunerii i baza impozabil

Capitolul 3

COTELE ACCIZELOR, MODUL DE CALCULARE I TERMENELE DE ACHITARE

Articolul 122. Cotele accizelor

Articolul 123. Modul de calculare i termenele de achitare a accizelor

1.">Articolul 1231. Modul de calculare a accizelor la igaretele cu filtru

Articolul 124. nlesniri la plata accizelor

Articolul 125. Trecerea la cont i restituirea accizelor achitate

Capitolul 4

NREGISTRAREA SUBIECILOR IMPUNERII. EVIDENA MRFURILOR

SUPUSE ACCIZELOR CE SE EXPEDIAZ (SE TRANSPORT).

DECLARAREA ACHITRII ACCIZELOR Articolul 126. nregistrarea subiecilor impunerii

Articolul 127. Evidena mrfurilor supuse accizelor ce se expediaz (se transport). Declararea achitrii accizelor

Capitolul 5

ADMINISTRAREA ACCIZELOR Articolul 128. Controlul efectuat de organele fiscale i organele vamale

Anex Mrfurile supuse accizelor

Titlul V

ADMINISTRAREA FISCAL

Capitolul 1

DISPOZIII GENERALE


Articolul 130. Raporturile reglementate

Articolul 131. Organele cu atribuii de administrare fiscal

Capitolul 2 ORGANUL FISCAL

Articolul 132. Sarcina de baz i principiile generale de organizare a organului fiscal

Articolul 133. Atribuiile organului fiscal

Articolul 134. Drepturile organului fiscal i ale funcionarului fiscal

Articolul 135. Exclus Articolul 136. Obligaiile organului fiscal i ale funcionarului fiscal

Articolele 137-144. Excluse Articolul 145. Ridicarea documentelor

Articolul 146. Postul fiscal

Articolul 147. Colaborarea organului fiscal cu autoritile publice

Articolul 148. Selectarea, ncadrarea i concedierea funcionarilor fiscali

Articolul 149. Gradele de calificare ale funcionarilor fiscali

Articolul 150. Exclus Articolul 151. Aprarea drepturilor i intereselor funcionarilor fiscali

Articolul 152. Asigurarea material i social a funcionarului fiscal

Articolul 153. Rspunderea funcionarului fiscal. Dreptul de a contesta aciunile lui

Capitolul 3 ALTE ORGANE CU ATRIBUII DE ADMINISTRARE FISCAL

1.">Articolul 1531. Atribuiile i drepturile Centrului pentru Combaterea Crimelor Economice i Corupiei

Articolul 154. Atribuiile i drepturile organelor vamale

Articolul 155. Obligaiile organelor vamale

Articolul 156. Atribuiile serviciului de colectare a impozitelor i taxelor locale

Articolul 157. Drepturile serviciului de colectare a impozitelor i taxelor locale

Articolul 158. Obligaiile serviciului de colectare a impozitelor i taxelor locale

Articolul 159. Actele serviciului de colectare a impozitelor i taxelor locale

Articolul 160. Organizarea i funcionarea serviciului de colectare a impozitelor i taxelor locale

Capitolul 4

EVIDENA CONTRIBUABILILOR

Articolul 161. Dispoziii generale

Articolul 162. Atribuirea codului fiscal

Articolul 163. Locul, termenele i modul de atribuire a codului fiscal

Articolul 164. Registrul fiscal de stat

Articolul 165. Utilizarea codului fiscal

Articolul 166. Aportul autoritilor publice la evidena contribuabililor

1.">Articolul 1661. Aportul Bncii Naionale a Moldovei n evidena instituiilor financiare liceniate

Articolul 167. Obligaiile n cazul deschiderii, modificrii sau nchiderii conturilor bancare

Articolul 168. Anularea codului fiscal

Capitolul 5

OBLIGAIA FISCAL

Articolul 169. Naterea i modificarea obligaiei fiscale

Articolul 170. Modul de stingere a obligaiei fiscale

Articolul 171. Stingerea obligaiei fiscale prin achitare

Articolul 172. Stingerea obligaiei fiscale prin anulare

Articolul 173. Stingerea obligaiei fiscale prin prescripie

Articolul 174. Stingerea obligaiei fiscale prin scdere

1.">Articolul 1741. Stingerea simplificat a obligaiei fiscale prin scdere

Articolul 175. Stingerea obligaiei fiscale prin compensare

Articolul 176. Restituirea sumei pltite n plus i a sumei care, conform legislaiei fiscale, urmeaz a fi restituit

Articolul 177. Stingerea obligaiei fiscale prin executare silit

Articolul 178. Data stingerii obligaiei fiscale

Articolul 179. Succesiunea stingerii obligaiilor fiscale

Articolul 180. Modificarea termenului de stingere a obligaiei fiscale

Capitolul 6

RESPONSABILITATEA DE STINGEREA OBLIGAIEI FISCALE Articolul 181. Responsabilitatea persoanei cu funcie de rspundere de stingerea obligaiei fiscale a contribuabilului

Articolul 182. Responsabilitatea persoanei cu funcie de rspundere a contribuabilului obligat s rein sau s perceap de la o alt persoan impozitele, taxele, majorrile de ntrziere (penalitile) i/sau amenzile i s le verse la buget

Articolul 183. Responsabilitatea persoanei care dobndete o proprietate de a stinge restana persoanei care i transmite proprietatea

Articolul 184. Responsabilitatea pentru obligaiile fiscale ale persoanei n curs de lichidare

Articolul 185. Responsabilitatea pentru obligaiile fiscale ale persoanei n cazul reorganizrii ei

Articolul 186. Stingerea obligaiilor fiscale ale persoanelor fizice decedate, declarate moarte, disprute fr veste, lipsite de capacitate de exerciiu sau cu capacitate de exerciiu restrns

Capitolul 7 DAREA DE SEAM FISCAL

Articolul 187. Prezentarea drii de seam fiscale

Articolul 188. Darea de seam fiscal corectat

Articolul 189. Calcularea impozitelor i taxelor de ctre organul fiscal

Capitolul 8

EVIDENA OBIECTELOR IMPOZABILE I A OBLIGAIILOR FISCALE Articolul 190. Principiile generale de eviden a obiectelor impozabile i a obligaiilor fiscale

Articolul 191. Avizul de plat a obligaiei fiscale

Articolul 192. Termenul de remitere a avizului de plat i termenul de stingere a obligaiei fiscale

Capitolul 9

EXECUTAREA SILIT A OBLIGAIEI FISCALE

Articolul 193. Condiiile declanrii executrii silite a obligaiei fiscale

Articolul 194. Modalitile de executare silit a obligaiei fiscale

Articolul 195. Organele abilitate cu executarea silit a obligaiei fiscale

Articolul 196. Regulile generale de executare silit a obligaiei fiscale

Articolul 197. ncasarea de mijloace bneti de pe conturile bancare ale contribuabilului

Articolul 198. Ridicarea de la contribuabil a mijloacelor bneti n numerar

Articolul 199. Reguli generale de sechestrare a bunurilor

Articolul 200. Sechestrarea bunurilor ca modalitate de asigurare a executrii silite a obligaiei fiscale

Articolul 201. Sechestrarea bunurilor contribuabilului care se afl la alte persoane

Articolul 202. Ridicarea sechestrului

Articolul 203. Comercializarea bunurilor sechestrate

Articolul 204. Ridicarea bunurilor

Articolul 205. Urmrirea datoriei debitoare

Articolul 206. Imposibilitatea executrii silite a obligaiei fiscale

Articolul 207. Evidena aciunilor de executare silit a obligaiei fiscale

Capitolul 10

ORGANIZAREA LICITAIEI DE BUNURI SECHESTRATE

Articolul 208. Organizarea evalurii bunurilor sechestrate

Articolul 209. Organizarea licitaiilor

Articolul 210. Comisia de licitaie

Articolul 211. Condiiile de participare la licitaie

Articolul 212. Desfurarea licitaiei

Articolul 213. ncheierea contractului de vnzare-cumprare i achitarea preului lotului

Capitolul 11

CONTROLUL FISCAL

Articolul 214. Principiile generale de efectuare a controlului fiscal

Articolul 215. Controlul fiscal la oficiul organului fiscal sau al altui organ cu atribuii de administrare fiscal

Articolul 216. Controlul fiscal la faa locului

Articolul 217. Verificarea faptic

Articolul 218. Verificarea documentar

Articolul 219. Verificarea total

Articolul 220. Verificarea parial

Articolul 221. Verificarea tematic

Articolul 222. Verificarea operativ

Articolul 223. Verificarea prin contrapunere

Articolul 224. Exclus Articolul 225. Metodele i sursele indirecte de estimare a sumei obligaiei fiscale

Articolul 226. Citaia la organul fiscal, inclusiv citaia bancar, procedura de audiere

Capitolul 12

ASIGURAREA STINGERII OBLIGAIEI FISCALE Articolul 227. Msurile de asigurare a stingerii obligaiei fiscale

Articolul 228. Majorarea de ntrziere (penalitatea)

Articolul 229. Suspendarea operaiunilor la conturile bancare

Articolul 230. Sechestrarea bunurilor

Capitolul 13

DISPOZIII GENERALE PRIVIND RSPUNDEREA PENTRU NCLCRI FISCALE

Articolul 231. Noiunea i temeiurile tragerii la rspundere pentru nclcare fiscal

Articolul 232. Persoanele pasibile de rspundere pentru nclcare fiscal

Articolul 233. Condiii generale de tragere la rspundere pentru nclcare fiscal

Articolul 234. Absolvirea de rspundere pentru nclcare fiscal

Articolul 235. Scopul i forma sanciunilor fiscale

Articolul 236. Amenda

Articolul 237. Exclus Articolul 238. Regulile generale de aplicare a sanciunii fiscale

Capitolul 14

PROCEDURA DE EXAMINARE A CAZURILOR DE NCLCARE FISCAL

Articolul 239. Scopul procedurii de examinare a cazului de nclcare fiscal

Articolul 240. Circumstanele care exclud procedura de examinare a cazului de nclcare fiscal

Articolul 241. Autoritatea abilitat s examineze cauzele privind nclcrile fiscale

Articolul 242. Drepturile i obligaiile persoanei trase la rspundere pentru nclcare fiscal

Articolul 243. Participarea persoanei trase la rspundere pentru nclcare fiscal la examinarea cazului

Articolul 244. Reprezentantul i confirmarea mputernicirilor lui

Articolul 245. Locul i modul examinrii cazului de nclcare fiscal

Articolul 246. Termenele de examinare a cazului de nclcare fiscal

Articolul 247. Clarificarea circumstanelor cazului de nclcare fiscal

Articolul 248. Decizia asupra cazului de nclcare fiscal

Articolul 249. Tipurile de decizii

Articolul 250. Pronunarea deciziei asupra cazului de nclcare fiscal i nmnarea unui exemplar al deciziei

Articolul 251. Propunerile de lichidare a cauzelor i condiiilor svririi nclcrii fiscale

Articolul 252. Executarea deciziei asupra cazului de nclcare fiscal

Capitolul 15

TIPURILE DE NCLCRI FISCALE I RSPUNDEREA PENTRU ELE

Articolul 253. mpiedicarea activitii organului fiscal

Articolul 254. Neutilizarea mainilor de cas i de control i a terminalelor POS. Neeliberarea documentului de plat pentru cltorie

Articolul 255. Neprezentarea informaiei despre sediu

Articolul 256. Nerespectarea regulilor de eviden a contribuabililor

Articolul 257. nclcarea regulilor de inere a evidenei contabile i a evidenei n scopuri fiscale

Articolul 258. Exclus Articolul 259. nclcarea de ctre instituiile financiare (sucursale sau filialele acestora) a modului de decontare

Articolul 260. Nerespectarea modului de ntocmire i de prezentare a drii de seam fiscale

Articolul 261. nclcarea regulilor de calculare i de plat a impozitelor i taxelor

Articolul 262. Lipsa certificatului de acciz i/sau a timbrelor de acciz, a "Timbrelor de acciz. Mrcilor comerciale de stat"

1.">Articolul 2621. Nerespectarea regulilor de comercializare a igaretelor cu filtru

Articolul 263. Nerespectarea regulilor de executare silit a obligaiei fiscale

Capitolul 16

TERMENELE DE PRESCRIPIE

Articolul 264. Termenul de prescripie pentru determinarea obligaiilor fiscale

Articolul 265. Termenul de prescripie pentru stingerea obligaiei fiscale

Articolul 266. Termenul de prescripie pentru compensarea ori restituirea sumelor pltite n plus sau a sumelor care, conform legislaiei fiscale, urmeaz a fi restituite

Capitolul 17

CONTESTAIILE Articolul 267. Dreptul de a contesta decizia organului fiscal sau aciunea funcionarului fiscal

Articolul 268. Termenul de depunere a contestaiei

Articolul 269. Depunerea contestaiei

Articolul 270. Examinarea contestaiei

Articolul 271. Decizia emis pe marginea contestaiei

Articolul 272. Executarea deciziei contestate

Articolul 273. Contestarea deciziilor i aciunilor privind executarea silit a obligaiei fiscale

Articolul 274. Contestarea n instan judectoreasc a deciziei organului fiscal i a aciunii funcionarului fiscal

Capitolul 18

ACTELE NORMATIVE

Articolul 275. Actele normative ale organului fiscal

Titlul VI IMPOZITUL PE BUNURILE IMOBILIARE

Capitolul 1

DISPOZIII GENERALEArticolul 276. Noiuni

Capitolul 2

SUBIECII IMPUNERII, OBIECTELE IMPUNERII I

BAZA IMPOZABIL A BUNURILOR IMOBILIARE


Articolul 278. Obiectele impunerii i baza impozabil a bunurilor imobiliare

Capitolul 3

EVALUAREA I REEVALUAREA BUNURILOR IMOBILIARE N SCOPUL IMPOZITRII Articolul 279. Evaluarea i reevaluarea bunurilor imobiliare

Capitolul 4

COTELE, MODUL DE CALCULARE I TERMENELE DE ACHITARE

A IMPOZITULUI PE BUNURILE IMOBILIARE

Articolul 280. Cotele impozitului

Articolul 281. Calcularea impozitului

Articolul 282. Termenele achitrii impozitului

Capitolul 5

NLESNIRI LA PLATA IMPOZITULUI PE BUNURILE IMOBILIARE

Articolul 283. Scutirea de impozit

Articolul 284. Scutirea de impozit acordat de autoritile administraiei publice locale

Capitolul 6

ADMINISTRAREA IMPOZITULUI PE BUNURILE IMOBILIARE

Articolul 285. Furnizarea informaiei

Articolul 286. Avizul de plat a impozitului

Articolul 287. inerea cadastrului fiscal

Anex Valoarea bunurilor imobiliare cu destinaie locativ (apartamente i case de locuit individuale, a terenurilor aferente acestor bunuri) din municipii i orae, inclusiv din localitile aflate n componena acestora, cu excepia satelor (comunelor), valoare n limitele creia se acord scutire la plata impozitului pe bunurile imobiliare, conform art.283 alin.(2) din Codul fiscal

TITLUL VII TAXELE LOCALE

Capitolul 1

DISPOZIII GENERALE


Articolul 289. Relaiile reglementate de prezentul titlu

Capitolul 2

SUBIECII IMPUNERII, OBIECTELE IMPUNERII I BAZA IMPOZABIL


Articolul 291. Obiectele impunerii i baza impozabil

Capitolul 3

COTELE, MODUL DE CALCUL I DE PLAT A TAXELOR LOCALE

Articolul 292. Cotele i termenele de plat a taxelor locale

Articolul 293. Modul de calculare

Articolul 294. Plata taxelor locale

Capitolul 4

NLESNIRI LA PLATA TAXELOR LOCALE

Articolul 295. Scutirea de taxe

Articolul 296. Scutirea de taxe locale i nlesnirile acordate de autoritatea administraiei publice locale

Capitolul 5

ADMINISTRAREA TAXELOR LOCALE

Articolul 297. Atribuiile autoritii administraiei publice locale

Articolul 298. Responsabilitatea

Anex Taxele locale, termenele lor de plat i de prezentarea drilor de seam fiscale

TITLUL VIII

TAXELE PENTRU RESURSELE NATURALE

Capitolul 1

DISPOZIII GENERALE


Articolul 300. Relaiile reglementate de prezentul titlu

Articolul 301. Termenele de achitare i prezentare a drilor de seam

Capitolul 2 TAXA PENTRU AP Articolul 302. Subiecii impunerii


Articolul 304. Cotele impunerii

Articolul 305. Modul de calculare a taxei

Articolul 306. nlesniri fiscale

Capitolul 3

TAXA PENTRU EFECTUAREA PROSPECIUNILOR GEOLOGICE



Articolul 309. Cota impunerii

Articolul 310. Modul de calculare i achitare a taxei

Capitolul 4

TAXA PENTRU EFECTUAREA EXPLORRILOR GEOLOGICE





Capitolul 5

TAXA PENTRU EXTRAGEREA MINERALELOR UTILE





Articolul 319. nlesniri

Capitolul 6

TAXA PENTRU FOLOSIREA SPAIILOR SUBTERANE N SCOPUL CONSTRUCIEI OBIECTIVELOR SUBTERANE, ALTELE DECT CELE DESTINATE EXTRACIEI MINERALELOR UTILE






Capitolul 7

TAXA PENTRU EXPLOATAREA CONSTRUCIILOR SUBTERANE N SCOPUL

DESFURRII ACTIVITII DE NTREPRINZTOR, ALTELE DECT CELE DESTINATE EXTRACIEI MINERALELOR UTILE






Capitolul 8 TAXA PENTRU LEMNUL ELIBERAT PE PICIOR Articolul 330. Subiecii impunerii



Articolul 333. Modul de calculare i de achitare a taxei


Anexa nr.1 Cotele taxei pentru ap

Anexa nr.2 Cotele taxelor pentru extragerea mineralelor utile

Anexa nr.3 Cotele taxelor pentru lemnul eliberat pe picior

Titlul IX TAXELE RUTIERE

Capitolul 1

DISPOZIII GENERALEArticolul 335. Sistemul taxelor rutiere


Capitolul 2

TAXA PENTRU FOLOSIREA DRUMURILOR DE CTRE AUTOVEHICULELE NMATRICULATE N REPUBLICA MOLDOVA Articolul 337. Subiecii impunerii



Articolul 340. Perioada fiscal i termenele de achitare a taxei


Articolul 342. Darea de seam privind achitarea taxei


Capitolul 3

TAXA PENTRU FOLOSIREA DRUMURILOR REPUBLICII MOLDOVA

DE CTRE AUTOVEHICULELE NENMATRICULATE N REPUBLICA MOLDOVA Articolul 344. Subiecii impunerii





Capitolul 4

TAXA PENTRU FOLOSIREA DRUMURILOR DE CTRE AUTOVEHICULE A CROR MAS TOTAL, SARCIN MASIC PE OSIE SAU ALE

CROR GABARITE DEPESC LIMITELE ADMISE Articolul 349. Subiecii impunerii



Articolul 352. Modul de calculare i de achitare a taxei, de prezentare a drilor de seam

Capitolul 5

TAXA PENTRU FOLOSIREA ZONEI DE PROTECIE A DRUMURILOR DIN AFARA PERIMETRULUI LOCALITILOR PENTRU EFECTUAREA

LUCRRILOR DE CONSTRUCIE I MONTAJ Articolul 353. Subiecii impunerii




Capitolul 6 TAXA PENTRU FOLOSIREA ZONEI DE PROTECIE A DRUMURILOR DIN AFARA PERIMETRULUI LOCALITILOR PENTRU AMPLASAREA PUBLICITII EXTERIOARE Articolul 357. Subiecii impunerii



Articolul 360. Perioada fiscal


Capitolul 7

TAXA PENTRU FOLOSIREA ZONEI DE PROTECIE A DRUMURILOR DIN AFARA PERIMETRULUI LOCALITILOR PENTRU AMPLASAREA

OBIECTIVELOR DE PRESTARE A SERVICIILOR RUTIERE Articolul 362. Subiecii impunerii



Articolul 365. Perioada fiscal


Anexa nr.1 Taxa pentru folosirea drumurilor de ctre autovehiculele nmatriculate n Republica Moldova

Anexa nr.2 Taxa pentru folosirea drumurilor Republicii Moldova de ctre autovehiculele nenmatriculate n Republica Moldova

Anexa nr.3 Taxa pentru folosirea drumurilor de ctre autovehicule nmatriculate n Republica Moldova a cror mas total, sarcin masic pe osie sau ale cror gabarite depesc limitele admise

Anexa nr.4 Taxa pentru folosirea drumurilor de ctre autovehicule nenmatriculate n Republica Moldova a cror mas total, sarcin masic pe osie sau ale cror gabarite depesc limitele admise

Anexa nr.5Taxa pentru folosirea zonei de protecie a drumurilor din afara perimetrului localitilor pentru efectuarea lucrrilor de construcie i montaj

Anexa nr.6 Taxa pentru folosirea zonei de protecie a drumurilor din afara perimetrului localitilor pentru amplasarea publicitii exterioare i taxa pentru folosirea zonei de protecie a drumurilor din afara perimetrului localitilor pentru amplasarea obiectivelor de prestare a serviciilor rutiere

Not: n textul codului cuvintele "hrtii de valoare" se nlocuiesc cu cuvintele "valori mobiliare" conform Legii nr.231-XVI din 02.11.2007, n vigoare 23.11.2007

Not: n textul codului, termenul dispoziie de plat trezorerial se nlocuiete cu termenul ordin de plat, termenul dispoziie incaso trezorerial se nlocuiete cu termenul ordin incaso, iar termenul dispoziie se nlocuiete cu termenul ordin conform Legii nr.268-XVI din 28.07.2006, n vigoare 08.09.2006

Not: n cuprinsul codului, cuvintele "valoarea (fr T.V.A)" se substituie prin cuvintele "venitul din vnzri" conform Legii nr.155-XVI din 21.07.05, n vigoare 01.01.06

Parlamentul adopt prezentul cod.

Titlul I

DISPOZIII GENERALE

[Titlul I intr n vigoare de la 01.01.98]

Articolul 1. Relaiile reglementate de prezentul cod

(1) Prin prezentul cod se stabilesc principiile generale ale impozitrii n Republica Moldova, statutul juridic al contribuabililor, al organelor fiscale i al altor participani la relaiile reglementate de legislaia fiscal, principiile de determinare a obiectului impunerii, principiile evidenei veniturilor i cheltuielilor deduse, modul i condiiile de tragere la rspundere pentru nclcarea legislaiei fiscale, precum i modul de contestare a aciunilor organelor fiscale i ale persoanelor cu funcii de rspundere ale acestora.

(2) Prezentul cod reglementeaz relaiile ce in de executarea obligaiilor fiscale n ce privete impozitele i taxele generale de stat, stabilind, de asemenea, principiile generale de determinare i percepere a impozitelor i taxelor locale.

(3) Noiunile i prevederile prezentului cod se aplic n exclusivitate n limitele relaiilor fiscale i ale altor relaii legate de acestea.

[Art.1 modificat prin Legea nr.1064-XIV din 16.06.2000]

Articolul 2. Sistemul fiscal al Republicii Moldova

Sistemul fiscal al Republicii Moldova reprezint totalitatea impozitelor i taxelor, a principiilor, formelor i metodelor de stabilire, modificare i anulare a acestora, prevzute de prezentul cod, precum i totalitatea msurilor ce asigur achitarea lor.

Articolul 3. Legislaia fiscal

(1) Legislaia fiscal se compune din prezentul cod i din alte acte normative adoptate n conformitate cu acesta.

(2) Actele normative adoptate de ctre Guvern, Ministerul Finanelor Inspectoratul Fiscal Principal de Stat de pe lng Ministerul Finanelor, Serviciul Vamal, de alte autoriti de specialitate ale administraiei publice centrale, precum i de ctre autoritile administraiei publice locale, n temeiul i pentru executarea prezentului cod, nu trebuie s contravin prevederilor lui sau s depeasc limitele acestuia.

(3) n cazul apariiei unor discrepane ntre actele normative indicate la alin.(2) i prevederile prezentului cod, se aplic prevederile codului.

(4) Impozitarea se efectueaz n baza prezentului cod i a altor acte normative adoptate n conformitate cu acesta, publicate n mod oficial, i care snt n vigoare pe perioada stabilit pentru achitarea impozitelor i taxelor.

(5) Interpretarea (explicarea) prevederilor prezentului cod i a altor acte normative adoptate n conformitate cu acesta este de competena autoritii care le-a adoptat dac actul respectiv nu prevede altfel. Orice interpretare (explicare) urmeaz a fi publicat n mod oficial.

[Art.3 modificat prin Legea nr.1163-XV din 27.06.2002]

[Art.3 n redacia Legii nr.1064-XIV din 16.06.2000]

[Alin.3 art.3 exclus prin Legea nr.701-XIV din 02.12.99, celelalte se renumeroteaz]

[Se declar neconstituional art.3 alin.3 prin Hot.Curii Constituionale nr.12 din 11.03.99]

Articolul 4. Tratate internaionale

(1) Dac un tratat internaional care reglementeaz impozitarea sau include norme care reglementeaz impozitarea, la care Republica Moldova este parte, stipuleaz alte reguli i prevederi dect cele prevzute de legislaia fiscal, se aplic regulile i prevederile tratatului internaional.

(2) Prevederile alin.(1) nu se aplic n cazurile cnd rezidentul statului cu care a fost ncheiat tratatul internaional este folosit pentru obinerea facilitilor fiscale de ctre o alt persoan care nu este rezident a statului cu care a fost ncheiat tratatul internaional i care nu are dreptul la faciliti fiscale.

[Art.4 n redacia Legii nr.154-XVI din 21.07.05, n vigoare 01.01.06]

[Art.4 modificat prinLegea nr.224-XV din 01.07.04, n vigoare 01.01.05]

[Art.4 modificat prinLegea nr.1064-XIV din 16.06.2000]


Urmtoarele noiuni se aplic n scopul impozitrii, fr modificarea statutului juridic al persoanelor juridice i fizice prevzut de legislaia n vigoare:

1) Persoan orice persoan fizic sau juridic.

2) Contribuabil, subiect al impunerii persoan care, conform legislaiei fiscale, este obligat s calculeze i/sau s achite la buget orice impozite i taxe, penalitile i amenzile respective; persoan care, conform legislaiei fiscale, este obligat s rein sau s perceap de la alt persoan i s achite la buget plile indicate.

3) Persoan fizic: a) cetean al Republicii Moldova, cetean strin, apatrid;

b) forma organizatoric cu statut de persoan fizic, potrivit legislaiei, inclusiv ntreprinztorul individual, gospodria rneasc (de fermier), dac prezentul cod nu prevede altfel;

4) Persoan juridic orice societate comercial, cooperativ, ntreprindere, instituie, fundaie, asociaie, inclusiv creat cu participarea unei persoane strine, i alte organizaii, cu excepia subdiviziunilor structurale ale organizaiilor nominalizate ce nu dispun de patrimoniu autonom i a formelor organizatorice cu statut de persoan fizic, potrivit legislaiei;

5) Rezident: a) orice persoan fizic care corespunde uneia din cerinele de mai jos:

i) are domiciliu permanent n Republica Moldova, inclusiv:

se afl la tratament sau la odihn, sau la nvtur, sau n deplasare peste hotare;

este persoan cu funcii de rspundere a Republicii Moldova, aflat n exerciiul funciunii peste hotare;

ii) se afl n Republica Moldova cel puin 183 de zile pe parcursul anului fiscal;

b) orice persoan juridic sau form organizatoric cu statut de persoan fizic a crei activitate este organizat sau gestionat n Republica Moldova ori al crei loc de baz de desfurare a activitii este Republica Moldova;

6) Nerezident: a) orice persoan fizic care nu este rezident n conformitate cu pct. 5) lit.a) ori, dei corespunde cerinelor pct.5) lit.a), se afl n Republica Moldova:

n calitate de persoan cu statut diplomatic sau consular ori n calitate de membru al familiei unei asemenea persoane;

n calitate de colaborator al unei organizaii internaionale, create n baza tratatului internaional la care Republica Moldova este parte, sau n calitate de membru al familiei unui asemenea colaborator;

la tratament sau la odihn, sau la nvtur, sau n deplasare, dac aceast persoan fizic s-a aflat n Republica Moldova exclusiv n aceste scopuri;

exclusiv n scopul trecerii dintr-un stat strin n alt stat strin prin teritoriul Republicii Moldova (trecere tranzit);

b) orice persoan juridic sau form organizatoric cu statut de persoan fizic care nu corespunde cerinelor pct.5) lit.b).

7) ntreprinztor individual persoana fizic, nregistrat n modul stabilit, care desfoar activitate de ntreprinztor fr a constitui o persoan juridic;

8) Gospodrie rneasc (de fermier) ntreprindere agricol, cu statut de persoan fizic, constituit n conformitate cu legislaia.

9) Societate orice organizaie, cu excepia societilor pe aciuni i societilor cu rspundere limitat, care desfoar activitate de ntreprinztor pe baz de parteneriat i se constituie n conformitate cu legislaia, care:

a) are cel mult 20 de membri rezideni sau persoane care, n cazul decesului membrilor societii, administreaz averea celor decedai;

b) corespunde cerinelor repartizrii proporionale a veniturilor i pierderilor ntre proprietarii capitalului.

10) Acionar orice persoan proprietar al unei sau mai multor aciuni ale unei societi pe aciuni.

11) Asociat orice persoan care posed o cot-parte n capitalul unei persoane juridice.

12) Persoan interdependent membru al familiei contribuabilului sau persoana care controleaz contribuabilul, este controlat de contribuabil sau se afl mpreun cu acesta sub controlul unui ter. n sensul prezentului punct:

a) familia contribuabilului include: soia (soul) contribuabilului; prinii contribuabilului; copiii contribuabilului i soii (soiile) lor; bunicii contribuabilului; nepoii (nepoatele) contribuabilului i soiile (soii) lor; fraii i surorile contribuabilului i soiile (soii) lor; strbunicii contribuabilului; strnepoii contribuabilului i soii (soiile) lor; fraii i surorile prinilor contribuabilului i soiile (soii) lor; nepoii (nepoatele) contribuabilului de pe frate (sor) i soiile (soii) lor; fraii i surorile bunicilor contribuabilului i soiile (soii) lor; copiii frailor i surorilor prinilor contribuabilului i soiile (soii) lor; copiii nepoilor (nepoatelor) contribuabilului de pe frate (sor) i soii (soiile) lor; precum i persoanele enumerate din partea soiei (soului) contribuabilului;

b) prin control se nelege posesia (direct sau prin una ori mai multe persoane interdependente) a cel puin 50% din capitalul sau din drepturile de vot ale unei persoane. n acest caz, persoana fizic este considerat posesor al tuturor cotelor de participaie n capital, cote ce aparin, n mod direct sau indirect, membrilor familiei sale.

13) Agent economic orice persoan ce desfoar activitate de ntreprinztor.

14) Organizaie necomercial persoan juridic a crei activitate nu are drept scop obinerea venitului i care nu folosete vreo parte din proprietate sau din venit n interesele vreunui membru al organizaiei, ale unui fondator sau ale unei persoane particulare.

15) Reprezentan permanent sau baz fix loc fix de afaceri prin care nerezidentul desfoar, integral sau parial, activitate de ntreprinztor n Republica Moldova, fie direct, fie printr-un agent cu statut dependent, inclusiv:

a) un loc de conducere, o filial, o reprezentan, o secie, un oficiu, o fabric, o uzin, un magazin, un atelier, precum i o min, o sond petrolier sau de gaze, o carier sau orice alt loc de extracie a resurselor naturale sau de cultivare a culturilor agricole;

b) un antier de construcie, un proiect de construcie, asamblare sau montaj ori activiti de supraveghere tehnic, deservire i exploatare a utilajului legate de acestea, numai dac asemenea antier, proiect sau activiti continu pentru o perioad mai mare de 6 luni;

c) comercializarea mrfurilor din depozite amplasate pe teritoriul Republicii Moldova i care aparin nerezidentului sau snt arendate de acesta;

d) prestarea altor servicii, desfurarea altor activiti, n decursul unei perioade mai mari de 3 luni, cu excepia celor tratate ca reprezentan, potrivit pct.20), precum i a muncii conform contractului (acordului) de munc i activitii profesionale independente, dac prezentul cod nu prevede altfel;

e) desfurarea n Republica Moldova a oricrei activiti, care corespunde uneia din condiiile prevzute la lit.)-d), de ctre un agent cu statut dependent sau meninerea de ctre acest agent n Republica Moldova a unui stoc de produse sau mrfuri din care livreaz produse sau mrfuri n numele nerezidentului.

n nelesul prezentului cod, reprezentana permanent a unei persoane fizice nerezidente se consider a fi baza fix.

16) Activitate de ntreprinztor, afacere (business) orice activitate conform legislaiei, cu excepia muncii efectuate n baza contractului (acordului) de munc, desfurat de ctre o persoan, avnd drept scop obinerea venitului, sau, n urma desfurrii creia, indiferent de scopul activitii, se obine venit.

17) Servicii servicii materiale i nemateriale, de consum i de producie, inclusiv darea proprietii n arend, transmiterea drepturilor privind folosirea oricror mrfuri; lucrri de construcii i montaj, de reparaie, de cercetri tiinifice, de construcii experimentale i alte lucrri.

18) Contract de leasing financiar orice contract de leasing care ndeplinete cel puin una din urmtoarele condiii:

a) riscurile i beneficiile aferente dreptului de proprietate asupra bunului care face obiectul leasingului s fie transferate locatarului la momentul ncheierii contractului de leasing;

b) suma ratelor de leasing s reprezinte cel puin 90% din valoarea de intrare a bunului dat n leasing;

c) contractul de leasing s prevad expres transferul ctre locatar, la momentul expirrii contractului, al dreptului de proprietate asupra bunului care face obiectul leasingului;

d) perioada de leasing s depeasc 75% din durata de funcionare util a bunului care face obiectul leasingului.

Din punct de vedere fiscal, n cazul leasingului financiar, locatarul este tratat ca proprietar al bunurilor primite n leasing.

19) Contract de leasing operaional orice contract de leasing care nu ndeplinete nici una din condiiile contractului de leasing financiar.

20) Reprezentan desfurarea de ctre nerezident n Republica Moldova a genurilor de activitate cu caracter pregtitor, auxiliar sau de alt caracter, n lipsa criteriilor de reprezentan permanent, prevzute la pct.15). La genurile de activitate cu caracter pregtitor, auxiliar sau alt caracter, n particular, se atribuie:

a) utilizarea de instalaii, exclusiv, n scopul depozitrii sau expunerii produselor sau mrfurilor ce aparin nerezidentului;

b) meninerea unui stoc de produse sau mrfuri ce aparin nerezidentului, exclusiv n scopul depozitrii sau expunerii;

c) meninerea unui stoc de produse sau mrfuri ce aparin nerezidentului, exclusiv n scopul prelucrrii de ctre o alt persoan;

d) meninerea unui loc fix de afaceri, exclusiv n scopul achiziionrii mrfurilor de ctre nerezident;

e) meninerea unui loc fix de afaceri, exclusiv n scopul colectrii i/sau distribuirii de informaii, marketingului, publicitii sau cercetrii pieei mrfurilor (serviciilor), realizate de ctre nerezident, dac asemenea activitate nu reprezint o activitate de baz (obinuit) a nerezidentului;

f) meninerea unui loc fix de afaceri n scopul semnrii de ctre o persoan din numele nerezidentului a contractelor, dac semnarea contractelor se efectueaz n conformitate cu instruciunile detaliate n scris ale nerezidentului;

g) desfurarea activitii prevzute la pct.15) lit.b), care nu depete 6 luni.

21) Pia sistem de relaii economice ce se formeaz n procesul produciei, circulaiei i distribuirii mrfurilor, prestrii serviciilor, precum i circulaiei mijloacelor bneti, care se caracterizeaz prin libertatea subiecilor la alegerea cumprtorilor i vnztorilor, determinarea preurilor, formarea i folosirea resurselor.

22) Piaa comerului cu ridicata (angro) tip de pia n cadrul creia mrfurile, serviciile, de regul, se comercializeaz de ctre unele persoane altor persoane ce desfoar activitate de ntreprinztor, care ulterior utilizeaz mrfurile, serviciile n procesul de producie sau le comercializeaz pe piaa comerului cu amnuntul.

23) Piaa comerului cu amnuntul tip de pia n cadrul creia mrfurile, serviciile se comercializeaz populaiei pentru consum final.

24) Pia cu reducere tip de pia n cadrul creia oferta depete cererea ori se comercializeaz mrfuri, servicii ce nu corespund standardelor de calitate sau snt deteriorate n urma calamitilor naturale, a catastrofelor, a altor evenimente excepionale care au avut loc ori vnztorul are dificulti financiare condiionate de insolvabilitate temporar, de lichidare sau de faliment, ori exist alte situaii similare cnd mrfurile, serviciile se ofer spre vnzare la un pre mai mic dect cel stabilit pe pia.

25) Pia nchis tip de pia n cadrul creia comercializarea mrfurilor, serviciilor se efectueaz ntre coproprietari sau persoane interdependente. Preurile de pe piaa nchis nu constituie o dovad a preurilor de pia.

26) Pre de pia, valoare de pia preul mrfii, serviciului, format prin interaciunea cererii i ofertei pe piaa comerului cu ridicata a mrfurilor, serviciilor identice, iar n cazul lipsei mrfurilor, serviciilor identice n urma tranzaciilor ncheiate ntre persoanele ce nu snt coproprietari sau persoane interdependente pe piaa respectiv a comerului cu ridicata. Tranzaciile ntre coproprietari sau persoanele interdependente pot fi luate n considerare numai cu condiia c interdependena acestor persoane nu a influenat rezultatul tranzaciei.

Drept surse de informaie despre preurile de pia, la momentul ncheierii tranzaciei, servesc:

a) informaia organelor de stat de statistic i a organelor care reglementeaz formarea preurilor; iar n cazul lipsei acesteia

b) informaia despre preurile de pia, publicat n pres sau adus la cunotina opiniei publice prin intermediul mijloacelor de informare n mas; iar n cazul lipsei acesteia

c) informaia oficial i/sau dat publicitii despre cotrile bursiere (tranzaciile care au avut loc) la bursa cea mai apropiat de sediul (domiciliul) vnztorului (cumprtorului), iar n cazul lipsei tranzaciilor la bursa menionat ori comercializrii (procurrii) la o alt burs informaia despre cotrile bursiere ce au avut loc la aceast alt burs, precum i informaia despre cotrile valorilor mobiliare de stat i ale obligaiunilor de stat.

Contribuabilul are dreptul s prezinte organelor fiscale informaia, din alte surse, despre preurile de pia la momentul transmiterii mrfurilor, serviciilor, iar organele fiscale au dreptul s foloseasc informaia prezentat dac exist motive de a o considera veridic.

27) Discont reducere din preul mrfii, serviciului, valutei i al altor active financiare.

28) Cod fiscal numr personal de identificare al contribuabilului, atribuit n modul stabilit de prezentul cod. Numrul de identificare de stat, atribuit n corespundere cu legislaia privind nregistrarea ntreprinderilor i organizaiilor, se consider cod fiscal din ziua eliberrii certificatului de nregistrare, care atest identitatea numrului de identificare de stat i a codului fiscal.

29) Subdiviziune unitate structural a ntreprinderii, instituiei organizaiei (filial, reprezentan, sucursal, secie, magazin, depozit etc.), situat n afara locului ei de reedin de baz, care exercit unele din atribuiile acesteia.

30) Cod al subdiviziunii numr atribuit de organul fiscal subdiviziunii contribuabilului n modul stabilit de Inspectoratul Fiscal Principal de Stat.

31) Certificat de atribuire a codului fiscal document care confirm luarea la eviden fiscal. Certificatul de nregistrare, care atest identitatea numrului de identificare de stat i a codului fiscal, este recunoscut, din ziua eliberrii, i ca certificat de atribuire a codului fiscal. Modelul certificatului de nregistrare se elaboreaz de ctre entitatea abilitat cu dreptul de nregistrare de stat n comun cu Inspectoratul Fiscal Principal de Stat i se aprob de Guvern.

32) Datorie compromis crean care este nerambursabil n cazurile n care:

a) agentul economic lichidat nu are succesor de drepturi;

b) persoana juridic sau fizic care desfoar activitate de ntreprinztor, declarat insolvabil, nu are bunuri;

c) persoana fizic care nu desfoar activitate de ntreprinztor i gospodria rneasc (de fermier) sau ntreprinztorul individual nu are, n decurs de 2 ani din ziua apariiei datoriei, bunuri sau este n insuficien de bunuri ce ar putea fi percepute n vederea stingerii acestei datorii;

d) persoana fizic a decedat i nu mai exist persoane obligate prin lege s onoreze obligaiile acesteia;

e) persoana fizic, inclusiv membrii gospodriei rneti (de fermier) sau ntreprinztorul individual, care i-a prsit domiciliul nu poate fi gsit n decursul termenului de prescripie stabilit de legislaia civil;

f) exist actul respectiv al instanei de judecat sau al Departamentului de executare a deciziilor judectoreti (decizie, ncheiere sau alt document prevzut de legislaia n vigoare) potrivit cruia perceperea datoriei nu este posibil.

Calificarea datoriei drept compromis, n cazurile specificate mai sus, are loc doar n baza documentului corespunztor prin care se confirm apariia circumstanei respective de implicare ntr-o form juridic n condiiile legii.

33) Facilitate (nlesnire) fiscal suma impozitului sau taxei nevrsat la buget sub formele stabilite la art.6 alin.(9) lit.g).

34) Agent cu statut dependent orice persoan care, n baza contractului cu un nerezident:

a) reprezint interesele nerezidentului n Republica Moldova;

b) acioneaz n Republica Moldova n numele acestui nerezident;

c) are i, de regul, utilizeaz n Republica Moldova mputernicirea de a ncheia contracte sau de a coordona condiiile lor eseniale n numele nerezidentului, crend n urma acestora consecine juridice pentru nerezidentul dat.

35)Agent cu statut independent orice persoan care nu corespunde cerinelor pct.34);

36) Servicii profesionale activiti independente de ordin tiinific, literar, artistic, educativ sau pedagogic, precum i activiti independente ale medicilor, juritilor, inginerilor, arhitecilor, dentitilor, auditorilor i contabililor, desfurate n conformitate cu legislaia n vigoare.

37) Investiii (cheltuieli) capitale cheltuieli efectuate de ctre investitor n legtur cu procurarea, crearea i/sau mbuntirea activelor pe termen lung, care nu se atribuie la rezultatele perioadei curente, dar urmeaz a fi capitalizate (atribuite la majorarea valorii activelor pe termen lung).

38) Campanie promoional modalitate de promovare a vnzrilor prin organizarea de concursuri, jocuri, loterii anunate public i desfurate pe o perioad de timp limitat, cu acordarea de cadouri, premii, ctiguri.

[Art.5 modificat prin Legea nr.108-XVIII din 17.12.2009, n vigoare 01.01.2010]

[Art.5 completat prin Legea nr.268-XVI din 28.07.2006, n vigoare 01.01.2007]

[Art.5 modificat prin Legea nr.268-XVI din 28.07.2006, n vigoare 08.09.2006]




[Art.5 modificat prin Legea nr.448-XV din 30.12.04, n vigoare 04.02.05]


[Art.5 completat prin Legea nr.148-XV din 14.05.04, n vigoare 25.06.04]



Articolul 6. Impozite i taxe i tipurile lor

(1) Impozitul este o plat obligatorie cu titlu gratuit, care nu ine de efectuarea unor aciuni determinate i concrete de ctre organul mputernicit sau de ctre persoana cu funcii de rspundere a acestuia pentru sau n raport cu contribuabilul care a achitat aceast plat.

(2) Taxa este o plat obligatorie cu titlu gratuit, care nu este impozit.

(3) Alte pli efectuate n limitele relaiilor reglementate de legislaia nefiscal nu fac parte din categoria plilor obligatorii, denumite impozite i taxe.

(4) n Republica Moldova se percep impozite i taxe generale de stat i locale.

(5) Sistemul impozitelor i taxelor generale de stat include:

a) impozitul pe venit;

b) taxa pe valoarea adugat;

c) accizele;

d) impozitul privat;

e) taxa vamal;

f) taxele rutiere.

(6) Sistemul impozitelor i taxelor locale include:

a) impozitul pe bunurile imobiliare;

b) taxele pentru resursele naturale;

c) taxa pentru amenajarea teritoriului;

d) taxa de organizare a licitaiilor i loteriilor pe teritoriul unitii administrativ-teritoriale;

e) taxa de plasare (amplasare) a publicitii (reclamei);

f) taxa de aplicare a simbolicii locale;

g) taxa pentru unitile comerciale i/sau de prestri servicii de deservire social;

h) taxa de pia;

i) taxa pentru cazare;

j) taxa balnear;

k) taxa pentru prestarea serviciilor de transport auto de cltori pe rutele municipale, oreneti i steti (comunale);

l) taxa pentru parcare;

m) taxa de la posesorii de cini;

n) taxa pentru amenajarea localitilor din zona de frontier care au birouri (posturi) vamale de trecere a frontierei vamale.

(7) Relaiile ce in de toate impozitele i taxele enumerate la alin.(5) i (6) se reglementeaz de prezentul cod i de alte acte normative adoptate n conformitate cu acesta.

(8) Impozitele i taxele enumerate la alin.(5) i (6) se bazeaz pe urmtoarele principii:

a) neutralitatea impunerii asigurarea prin legislaia fiscal a condiiilor egale investitorilor, capitalului autohton i strin;

b) certitudinea impunerii existena de norme juridice clare, care exclud interpretrile arbitrare, claritate i precizie a termenelor, modalitilor i sumelor de plat pentru fiecare contribuabil, permind acestuia o analiz uoar a influenei deciziilor sale de management financiar asupra sarcinii lui fiscale;

c) echitatea fiscal tratare egal a persoanelor fizice i juridice, care activeaz n condiii similare, n vederea asigurrii unei sarcini fiscale egale;

d) stabilitatea fiscal efectuare a oricror modificri i completri ale prevederilor legislaiei fiscale nemijlocit prin modificarea i completarea prezentului cod;

e) randamentul impozitelor perceperea impozitelor i taxelor cu minimum de cheltuieli, ct mai acceptabile pentru contribuabili.

(9) La stabilirea impozitelor i taxelor se determin urmtoarele elemente:

a) obiectul impunerii materia impozabil;

b) subiectul impunerii (contribuabilul) persoana specificat la art.5 pct.2);

c) sursa de plat a impozitului sau taxei sursa din care se achit impozitul sau taxa;

d) unitatea de impunere unitatea de msur care exprim dimensiunea obiectului impozabil;

e) cota (cotele) de impunere cuantumul unitar al impozitului sau taxei n raport cu obiectul impozabil;

f) termenul de achitare a impozitelor sau taxelor perioada n decursul creia contribuabilul este obligat s achite impozitul sau taxa sub form de interval de timp sau zi fix a plii;

g) facilitile (nlesnirile) fiscale elemente de care se ine seama la estimarea obiectului impozabil, la determinarea cuantumului impozitului sau taxei, precum i la ncasarea acestuia, sub form de:

scutire parial sau total de impozit sau tax;

scutire parial sau total de plata impozitelor sau taxelor;

cote reduse ale impozitelor sau taxelor;

reducerea obiectului impozabil;

amnri ale termenului de achitare a impozitelor sau taxelor;

ealonri ale obligaiei fiscale.

Scutirile specificate la articolele 33, 34 i 35 i cota zero la aplicarea TVA nu se consider faciliti (nlesniri) fiscale.

(10) Impozitele i taxele percepute n conformitate cu prezentul cod i cu alte acte normative adoptate n conformitate cu acesta reprezint surse de venituri ale bugetului de stat i ale bugetelor unitilor administrativ-teritoriale. Impozitul pe venit i taxele rutiere (n partea ce ine de taxa pentru folosirea drumurilor de ctre autovehiculele nmatriculate n Republica Moldova) reprezint surse de reglementare a veniturilor sistemului bugetar. Pentru unitatea teritorial autonom cu statut juridic special, surse de reglementare a veniturilor sistemului bugetar snt de asemenea taxa pe valoarea adugat (n partea ce ine de taxa pe valoarea adugat la mrfurile produse i serviciile prestate de agenii economici din unitatea autonom) i accizele la mrfurile (producia) supuse accizelor, fabricate pe teritoriul unitii date.









[Art.6 completat prin Legea nr.1040-XV din 03.05.2002]


[Art.6 completat prin Legea nr.315-XV din 28.06.2001]


Articolul 7. Stabilirea, modificarea i anularea impozitelor i taxelor generale de stat i locale

(1) Impozitele i taxele generale de stat i locale se stabilesc, se modific sau se anuleaz exclusiv prin modificarea i completarea prezentului cod.

(2) Pe parcursul anului fiscal (calendaristic), stabilirea de noi impozite i taxe generale de stat i locale, n afar de cele prevzute de prezentul cod, sau anularea ori modificarea impozitelor i taxelor n vigoare privind determinarea subiecilor impunerii i a bazei impozabile modificarea cotelor i aplicarea facilitilor fiscale se permit numai concomitent cu modificarea corespunztoare a bugetului de stat i a bugetelor unitilor administrativ-teritoriale.

[Alin.3 exclus prin Legea nr.48 din 26.03.2011, n vigoare 04.04.2011]

(4) Deciziile autoritilor administraiei publice ale municipiilor, oraelor, satelor (comunelor), precum i ale altor uniti administrativ-teritoriale instituite n condiiile legislaiei, cu privire la punerea n aplicare, la modificarea, n limitele competenei lor, a cotelor, a modului i termenelor de achitare i la aplicarea facilitilor se adopt pe parcursul anului fiscal concomitent cu modificrile corespunztoare ale bugetelor unitilor administrativ-teritoriale.

(5) ntreprinderile, instituiile i organizaiile care au filiale i/sau subdiviziuni n afara unitii administrativ-teritoriale n care se afl sediul central prezint pentru acestea din urm dri de seam fiscale i pltesc impozite i taxe (cu excepia taxei pe valoarea adugat, a accizelor i a taxelor destinate transferrii n fondul rutier) la bugetele unitilor administrativ-teritoriale de la sediul filialelor i/sau subdiviziunilor.

(6) Subdiviziunile amplasate n unitile administrativ-teritoriale al cror buget nu constituie parte component a bugetului public naional, pltesc impozitele i taxele la bugetul unitii administrativ-teritoriale unde se afl reedina de baz a ntreprinderii, instituiei, organizaiei.






Articolul 8. Drepturile i obligaiile contribuabilului

(1) Contribuabilul are dreptul:

a) s obin pe gratis de la inspectoratul fiscal de stat teritorial i serviciul de colectare a impozitelor i taxelor locale informaii despre impozitele i taxele n vigoare, precum i despre actele normative care reglementeaz modul i condiiile de achitare a acestora;

b) s se bucure de o atitudine corect din partea organelor cu atribuii de administrare fiscal i a persoanelor cu funcii de rspundere ale acestora;

c) s-i reprezinte interesele n organele cu atribuii de administrare fiscal personal sau prin intermediul reprezentantului su;

[Lit.d exclus prin Legea nr.177-XVI din 20.07.2007, n vigoare 10.08.2007]

e) s obin amnarea, ealonarea, trecerea n cont a impozitelor n modul i n condiiile prevzute de prezentul cod;

f) s prezinte organelor cu atribuii de administrare fiscal i persoanelor cu funcii de rspundere ale acestora explicaii referitoare la calcularea i achitarea impozitelor i taxelor;

g) s conteste, n modul stabilit de legislaie, deciziile, aciunile sau inaciunea organelor cu atribuii de administrare fiscal i ale persoanelor cu funcii de rspundere ale acestora;

h) s beneficieze de alte drepturi stabilite de legislaia fiscal;

i) s beneficieze de facilitile fiscale, la care are dreptul conform legislaiei fiscale, pe perioada fiscal n care a ntrunit toate condiiile stabilite.

(2) Contribuabilul este obligat:

a) s respecte modul stabilit de nregistrare (renregistrare) de stat i de desfurare a activitii de ntreprinztor;

b) s se pun la eviden la organul fiscal n a crui raz i are sediul stabilit n documentele de constituire (nregistrare) i s-i primeasc certificatul de atribuire a codului fiscal, s prezinte informaiile iniiale (i s comunice modificrile ulterioare) cu privire la sediul su, sediul subdiviziunilor sale structurale, denumirea i sediul instituiilor financiare n care snt deschise conturi. Informaiile privind sediul filialelor sau reprezentanelor se comunic, de asemenea, organului fiscal n a crui raz teritorial acestea i au sediul;

c) s in evidena contabil conform formelor i modului stabilit de legislaie, s ntocmeasc i s prezinte organului fiscal i serviciului de colectare a impozitelor i taxelor locale drile de seam fiscale prevzute de legislaie, s asigure integritatea documentelor de eviden contabil n conformitate cu cerinele legislaiei, s efectueze decontrile bneti n numerar cu utilizarea mainilor de cas i de control cu memorie fiscal (n continuare maini de cas i de control), precum i s asigure pstrarea benzilor de control emise de acestea, n modul stabilit de Guvern sau s efectueze decontrile bneti cu utilizarea terminalelor POS;

d) s prezinte informaii veridice despre veniturile rezultate din orice activitate de ntreprinztor, precum i despre alte obiecte ale impunerii;

e) s achite la buget, la timp i integral, innd cont de prevederile art.7 alin.(5), sumele calculate ale impozitelor i taxelor, asigurnd exactitatea i veridicitatea drilor de seam fiscale prezentate;

f) n caz de control al respectrii legislaiei fiscale, s prezinte la prima cerere, persoanelor cu funcii de rspundere ale organelor cu atribuii de administrare fiscal documentele de eviden, drile de seam fiscale i alte documente i informaii privind desfurarea activitii de ntreprinztor, calcularea i achitarea la buget a impozitelor i taxelor i acordarea facilitilor;

[Lit.f) va fi completat prin Legea nr.48 din 26.03.2011 la data de 01.01.2012]

g) n caz de control al respectrii legislaiei fiscale, s asigure persoanelor cu funcii de rspundere ale organelor cu atribuii de administrare fiscal accesul liber n spaiile de producie, n depozite n localurile de comer, n alte ncperi i locuri (cu excepia ncperilor utilizate exclusiv ca spaiu locativ) pentru inspectarea lor n scopul verificrii autenticitii datelor din documentele contabile, din drile de seam, din declaraiile fiscale, din calcule, precum i a verificrii ndeplinirii obligaiilor fa de buget;

h) s asiste la efectuarea controlului privind respectarea legislaiei fiscale, s semneze actele privind rezultatul controlului, s dea explicaii n scris sau oral;

i) n caz de calculare greit i determinare incorect de ctre organele fiscale a sumei impozitului, penalitii, dobnzii sau amenzii, s dovedeasc acest lucru prin documente justificative;

j) s ndeplineasc deciziile adoptate de organele cu atribuii de administrare fiscal i alte organe nvestite cu funcii de control pe marginea rezultatelor controalelor efectuate, respectnd cerinele legislaiei fiscale;

k) s ndeplineasc alte obligaii prevzute de legislaia fiscal.

(3) n caz de absen a conductorului ntreprinderii, obligaiile prevzute la alin.(2) lit.f) i g) snt ndeplinite de alte persoane cu funcii de rspundere, gestionare ale subiectului impunerii, n limitele competenei lor.











Articolul 9. Administrarea fiscal

Administrarea fiscal reprezint activitatea organelor de stat mputernicite i responsabile de asigurarea colectrii depline i la termen a impozitelor i taxelor, a penalitilor i amenzilor n bugetele de toate nivelurile, precum i de efectuarea aciunilor de urmrire penal n caz de existen a unor circumstane ce atest comiterea infraciunilor fiscale.


Articolul 10. Activitatea organelor cu atribuii de administrare fiscal

(1) Organizarea activitii i funcionarea organelor cu atribuii de administrare fiscal snt reglementate de legislaia Republicii Moldova i tratatele internaionale la care Republica Moldova este parte.

(2) Organele cu atribuii de administrare fiscal i persoanele cu funcie de rspundere ale acestora care nu i ndeplinesc corespunztor obligaiile poart rspundere n conformitate cu legislaia.



[Art.10 n redacia Legii nr.1163-XV din 27.06.2002]


Articolul 11. Aprarea drepturilor i intereselor contribuabilului

(1) Aprarea drepturilor i intereselor contribuabilului se face pe cale judiciar sau pe alte ci prevzute de prezentul cod i de alte acte ale legislaiei. Toate ndoielile aprute la aplicarea legislaiei fiscale se vor interpreta n favoarea contribuabilului.

(2) Pagubele pricinuite contribuabilului ca urmare a ndeplinirii necorespunztoare a obligaiilor de ctre organul cu atribuii de administrare fiscal i persoanele cu funcii de rspundere ale acestuia se recupereaz n conformitate cu legislaia.

(3) Organele fiscale perfecteaz materialele pentru a restitui contribuabilului suma pltit n plus i dobnda calculat la aceast sum (inclusiv mijloacele decontate ilicit de pe conturile contribuabilului conform dispoziiilor organelor fiscale), n modul stabilit.



Titlul II

IMPOZITUL PE VENIT

[Titlul II intr n vigoare de la 01.01.98]

Capitolul 1

DISPOZIII GENERALE


n sensul prezentului titlu, se definesc urmtoarele noiuni:

1) Royalty (redeven) recompens regulat (plat) obinut de la darea n folosin a activelor nemateriale sau din dreptul de folosin a acestora, plat obinut sub form de remuneraie de autor n fiecare caz de realizare a dreptului de autor i a drepturilor conexe, precum i din dreptul de folosin a resurselor naturale.

2) Anuiti pli regulate ale sumelor de asigurare, ale pensiilor sau indemnizaiilor (prestaiilor).

3) Dividend venit obinut din repartizarea profitului net ntre acionari (asociai) n conformitate cu cota de participaie depus n capitalul social, cu excepia venitului obinut n cazurile lichidrii complete a agentului economic conform art.57 alin.(2).

4) Venit impozabil venitul brut, inclusiv facilitile acordate de patron, obinut de contribuabil din toate sursele ntr-o anumit perioad fiscal, cu excepia deducerilor i scutirilor, aferente acestui venit, la care are dreptul contribuabilul conform legislaiei fiscale.

41) Venit estimat venit apreciat (rezultat) prin aplicarea metodelor i surselor indirecte n cadrul controalelor fiscale ca urmare a instituirii posturilor fiscale.

5) Venit din investiii venit obinut din investiiile de capital i din investiiile n activele financiare, dac participarea contribuabilului la organizarea acestei activiti nu este regulat, permanent i substanial.

6) Venit financiar venit obinut sub form de royalty (redeven), anuiti, de la darea bunurilor n arend, locaiune, de la uzufruct, pe diferena de curs valutar, de la activele ce au intrat n mod gratuit, alte venituri obinute ca rezultat al activitii financiare, dac participarea contribuabilului la organizarea acestei activiti nu este regulat, permanent i substanial.

7) Dobnd, venit sub form de dobnd orice venit obinut conform creanelor de orice fel (indiferent de modul ntocmirii), inclusiv veniturile de pe depunerile bneti, veniturile obinute n baza unui contract de leasing financiar.

8) Opion condiie care prevede dreptul la alegere.

9) Contract future tip de tranzacie ncheiat la bursa de valori sau la bursa de mrfuri.

10) Distribuire plile efectuate de ctre un agent economic n folosul unuia sau mai multor proprietari care au dreptul la ncasarea acestor pli.

11) Deducere sum care, la calcularea venitului impozabil, se scade din venitul brut al contribuabilului conform prevederilor legislaiei fiscale.

12) Scutire sum care, la calcularea venitului impozabil, se scade din venitul brut al contribuabilului conform art.33, 34 i 35.

13) Trecere n cont sum reinut i/sau achitat prealabil, conform prevederilor cap.12, 13, 14 i 15, cu care contribuabilul are dreptul s micoreze suma impozitului.

14) Ctiguri veniturile obinute de la jocurile de noroc i de la campaniile promoionale att n form monetar, ct i nemonetar.









1.">Articolul 121. Perioada fiscal privind impozitul pe venit

(1) Prin perioad fiscal privind impozitul pe venit se nelege anul calendaristic la ncheierea cruia se determin venitul impozabil i se calculeaz suma impozitului care trebuie achitat.

(2) Pentru ntreprinderile nou-create, perioad fiscal se consider perioada de la data nregistrrii ntreprinderii pn la finele anului calendaristic.

(3) Pentru ntreprinderile lichidate sau reorganizate, perioad fiscal se consider perioada de la nceputul anului calendaristic pn la data radierii ntreprinderii din Registrul de stat.

[Art.121 introdus prin Legea nr.501-XV din 11.12.03, n vigoare 01.01.04]


(1) Subieci ai impunerii snt:

a) persoanele juridice i fizice rezidente ale Republicii Moldova, cu excepia societilor specificate la art.5 pct.9), care desfoar activitate de ntreprinztor, precum i persoanele care practic activitate profesional, care, pe parcursul perioadei fiscale, obin venit din orice surse aflate n Republica Moldova, precum i din orice surse aflate n afara Republicii Moldova;

b) persoanele fizice rezidente ceteni ai Republicii Moldova care nu desfoar activitate de ntreprinztor i pe parcursul perioadei fiscale obin venituri impozabile din orice surse aflate n Republica Moldova i din orice surse aflate n afara Republicii Moldova pentru activitatea lor n Republica Moldova;

c) persoanele fizice rezidente ceteni ai Republicii Moldova care nu desfoar activitate de ntreprinztor i obin venit din investiii i financiar din orice surse aflate n afara Republicii Moldova;

d) persoanele fizice rezidente ceteni strini i apatrizi care desfoar activitate pe teritoriul Republicii Moldova i obin venit din orice surse aflate n Republica Moldova i din orice surse aflate n afara Republicii Moldova pentru activitatea lor n Republica Moldova, cu excepia venitului din investiii i financiar din orice surse aflate n afara Republicii Moldova;

e) persoanele fizice nerezidente care nu desfoar activitate de ntreprinztor pe teritoriul Republicii Moldova i pe parcursul perioadei fiscale obin venituri conform capitolului 11 din prezentul titlu.

(2) Subiecii impunerii snt obligai s declare venitul brut obinut din toate sursele.

[Art.13 modificat prin Legea nr.48 din 26.03.2011, n vigoare 04.04.2011]




[Art.13 completat prin Legea nr.1064-XIV din 16.06.2000]

[Art.13 completat prin Legea nr.1570-XIII din 26.02.98]


(1) Obiect al impunerii l constituie:

a) venitul din orice surse aflate n Republica Moldova, precum i din orice surse aflate n afara Republicii Moldova, cu excepia deducerilor i scutirilor la care au dreptul, obinut de persoanele juridice i fizice rezidente ale Republicii Moldova care desfoar activitate de ntreprinztor, precum i de persoanele care practic activitate profesional;

b) venitul din orice surse aflate n Republica Moldova, inclusiv facilitile acordate de patron, precum i din orice surse aflate n afara Republicii Moldova pentru activitatea n Republica Moldova, cu excepia deducerilor i scutirilor la care au dreptul, obinut de persoanele fizice rezidente ceteni ai Republicii Moldova care nu desfoar activitate de ntreprinztor;

c) venitul din investiii i financiar din orice surse aflate n afara Republicii Moldova, obinut de persoanele fizice rezidente ceteni ai Republicii Moldova care nu desfoar activitate de ntreprinztor;

d) venitul din orice surse aflate n Republica Moldova i din orice surse aflate n afara Republicii Moldova pentru activitatea n Republica Moldova, cu excepia venitului din investiii i financiar din orice surse aflate n afara Republicii Moldova, obinut de persoanele fizice rezidente ceteni strini i apatrizi care desfoar activitate pe teritoriul Republicii Moldova;

e) venitul obinut n Republica Moldova de persoanele fizice nerezidente care nu desfoar activitate de ntreprinztor pe teritoriul Republicii Moldova.

[Alin.1 n redacia Legii nr.48 din 26.03.2011, n vigoare 04.04.2011]

[Alin.11 i 12 vor fi introduse prin Legea nr.48 din 26.03.2011 la data de 01.01.2012]

(2) Sursele de venit snt stabilite n cap.2 i 11.

(3) Prin derogare de la prevederile alin.(1) i (2) ale prezentului articol, obiect al impunerii pentru ctigurile i veniturile specificate la art.901 alin.(1), (3), (31), (33) i (34) este exclusiv acest ctig i/sau venit.







Articolul 15. Cotele de impozit

Suma total a impozitului pe venit se determin:

a) pentru persoane fizice, cu excepia gospodriilor rneti (de fermier) i ntreprinztorilor individuali, n mrime de:

7% din venitul anual impozabil ce nu depete suma de 25200 lei;

18% din venitul anual impozabil ce depete suma de 25200 lei;

b) pentru persoanele juridice n mrime de 0% din venitul impozabil;

c) pentru gospodriile rneti (de fermier) i ntreprinztorii individuali n mrime de 0% din venitul impozabil;

d) pentru agenii economici al cror venit a fost estimat n conformitate cu art.225 n mrime de 15% din depirea venitului estimat fa de venitul brut nregistrat n evidena contabil de agentul economic.







[Art.15 n redacia Legii nr.430-XV din 31.10.03, n vigoare 01.01.04]





[Art.15 n redacie noua de la 01.01.99 conform Legii nr.112-XIV din 29.07.98, art.I pct.1]

1.">Articolul 151. Modul de determinare a obligaiilor fiscale

Determinarea obligaiilor fiscale, n conformitate cu prevederile prezentului titlu, se efectueaz n modul stabilit de Guvern.

[Art.151 introdus prin Legea nr.268-XVI din 28.07.2006, n vigoare 08.09.2006]


Contribuabilii au dreptul s treac n cont impozitele n conformitate cu cap.12, 13, 14 i 15.


Articolul 17. Impozitarea venitului proprietarului decedat

(1) Venitul proprietarului decedat se consider venit al persoanei fizice i se impoziteaz ca atare, cu excepia cazurilor prevzute la alin.(2) lit.b).

(2) n cazul decesului unei persoane, rezidente la momentul decesului:

a) venitul proprietarului (inclusiv venitul din averea rmas dup decesul acestuia) se consider venit al unei singure persoane fizice, aplicndu-se art.15 lit.a) pentru anul fiscal n care a avut loc decesul;

b) suma total a impozitului pe venit pentru anii fiscali ulteriori se determin conform cotei de 18% din venitul impozabil, scutirile nefiind permise.






Capitolul 2

COMPOZIIA VENITULUI

Articolul 18. Sursele de venit impozabile

n venitul brut se includ:

a) venitul provenit din activitatea de ntreprinztor, din activitatea profesional sau din alte activiti similare;

b) venitul de la activitatea societilor obinut de ctre membrii societilor i venitul obinut de ctre acionarii fondurilor de investiii, conform prevederilor cap.9;

c) plile pentru munca efectuat i serviciile prestate (inclusiv salariile), facilitile acordate de patron, onorariile, comisioanele, primele i alte retribuii similare;

d) venitul din chirie (arend);

e) creterea de capital definit la art.37 alin.(7), cu excepia veniturilor specificate la art.20 lit.o1);

[Lit.f) exclus prin Legea nr.108-XVIII din 17.12.2009, n vigoare 01.01.2010]

g) venitul obinut sub form de dobnd;

h) royalty (redevene);

i) anuitile, inclusiv primite n baza tratatelor internaionale la care Republica Moldova este parte; sumele i despgubirile de asigurare primite n baza contractelor de asigurare i coasigurare i neutilizate conform art.22. Excepie fac cele prevzute la art.20 lit.a);

j) venitul rezultat din neachitarea datoriei de ctre agentul economic, cu excepia cazurilor cnd formarea acestei datorii este o urmare a insolvabilitii contribuabilului;

k) dotaiile de stat, primele i premiile care nu snt specificate ca neimpozabile n legile prin care se stabilesc aceste pli;

l) sumele obinute de pe urma acordului (conveniei) de neangajare n activitatea de concuren;

m) dividendele, cu excepia celor achitate n folosul persoanelor fizice rezidente, aferente perioadelor fiscale de pn la 1 ianuarie 2008;

n) veniturile obinute, conform legislaiei, ca urmare a aplicrii clauzei penale, n form de despgubire pentru venitul ratat, precum i ca urmare a reinerii arvunei sau restituirii arvunei;

o) alte venituri care nu au fost specificate la literele menionate.








[Art.18 modificat prin Legea nr.1570-XIII din 26.02.98]

Articolul 19. Faciliti acordate de patron

Facilitile impozabile acordate de patron includ:

a) plile acordate salariatului de ctre patron pentru recuperarea cheltuielilor personale, precum i plile n favoarea lucrtorului, efectuate altor persoane, cu excepia plilor n bugetul asigurrilor sociale de stat i a primelor de asigurare obligatorie de stat;

[Lit.a) completat prin Legea nr.112-XIV din 29.07.98]

b) suma anulat a datoriei salariatului fa de patron;

[Lit.b) n redacia Legii nr.112-XIV din 29.07.98]

c) suma pltit suplimentar de patron la orice plat a salariatului pentru locuina acordat de ctre patron;

d) suma dobnzii, determinat ca rezultat al diferenei pozitive dintre rata de baz (rotunjit pn la urmtorul procent ntreg) stabilit de Banca Naional a Moldovei n luna noiembrie a anului precedent anului fiscal de gestiune (rata dobnzii aplicat la operaiunile de politic monetar pe termen scurt pentru mprumuturile acordate pe un termen de pn la 5 ani; rata dobnzii la creditele pe termen lung pentru mprumuturile acordate pe un termen mai mare de 5 ani) i rata dobnzii calculat pentru mprumuturile acordate de ctre angajator salariatului, n funcie de termenul lor de acordare;

[Lit.d) n redacia Legii nr.108-XVIII din 17.12.2009, n vigoare 01.01.2010]

[Lit.d) n redacia Legii nr.646-XV din 16.11.2001]

[Lit.d) n redacia Legii nr.1064-XIV din 16.06.2000]

[Lit.d) modificat prin Legea nr.112-XIV din 29.07.98]

e) cheltuielile patronului pentru darea proprietii n folosin salariatului n scopuri personale:

n cazul n care bunurile snt proprietate a patronului, cheltuielile acestuia, determinate n procente din baza valoric, pentru fiecare bun dat n folosin, n funcie de categoria de proprietate prevzut la art.26 alin.(6): I 0,0082%, II 0,0137%, III 0,0274%, IV 0,0548% i V 0,0822 %, pentru fiecare zi de folosin;

n cazul n care bunurile nu snt proprietate a patronului cheltuielile acestuia pentru obinerea dreptului de folosin asupra bunurilor, pentru fiecare zi de folosin;

[Lit.e) n redacia Legii nr.1064-XIV din 16.06.2000]

f) vrsmintele n fondurile de pensii, cu excepia celor efectuate n fondurile de pensii calificate, prevzute la art.64 alin.(1) i art.69.

[Lit.f) modificat prin Legea nr.1064-XIV din 16.06.2000]

Articolul 20. Sursele de venit neimpozabile

n venitul brut nu se includ urmtoarele tipuri de venit:

a) anuitile sub form de drepturi de asigurri sociale achitate din bugetul asigurrilor sociale de stat i drepturi de asisten social achitate din bugetul de stat, specificate de legislaia n vigoare, inclusiv primite n baza tratatelor internaionale la care Republica Moldova este parte; sumele i despgubirile de asigurare, primite n baza contractelor de asigurare i coasigurare, exclusiv primite n cazul nlocuirii forate a proprietii conform art.22;

b) despgubirile primite, c

Documents

77.Codul Fiscal Al RM