78000 Бања Лука, Вука Караџића 4 ГЛAВНА СЛУЖБА ЗА … · кориснике у Републици Српској и МРС ЈС 1-Презентација

ГЛAВНА СЛУЖБА ЗА РЕВИЗИЈУ ЈАВНОГ СЕКТОРА РЕПУБЛИКЕ СРПСКЕ

78000 Бања Лука, Вука Караџића 4 Република Српска, БиХ Тел: +387(0)51/247-408 Факс:+387(0)51/247-497 e-mail: [email protected]

Извјештај о статусу препорука датих

приликом финансијске ревизије збирних финансијских извјештаја

Министарства просвјете и културе Републике Српске за 2016. годину

Број: ИП001-20

Бања Лука, 26.05.2020. године

САДРЖАЈ

I ИЗВЈЕШТАЈ ГЛАВНОГ РЕВИЗОРА ..................................................................... 1

II ИЗВЈЕШТАЈ О СТАТУСУ ПРЕПОРУКА ДАТИХ ПРИЛИКОМ ФИНАНСИЈСКЕ РЕВИЗИЈЕ ЗБИРНИХ ФИНАНСИЈСКИХ ИЗВЈЕШТАЈА МИНИСТАРСТВА ПРОСВЈЕТЕ И КУЛТУРЕ РЕПУБЛИКЕ СРПСКЕ ЗА 2016. ГОДИНУ (НАЛАЗИ) ................................................................ 3

1. Увод ............................................................................................................................ 3

2. Провођење препорука из предметног извјештаја ............................. 4

2.1. Проведене препоруке .............................................................................................. 4

2.2. Дјелимично проведене препоруке ................................................................... 6

2.3. Нереализоване препоруке .................................................................................... 8

3. Закључак ................................................................................................................ 10

Главна служба за ревизију јавног сектора Републике Српске

Извјештај о статусу датих препорука приликом финансијске ревизије збирних финансијских извјештаја Министарства просвјете и културе

Републике Српске за период 01.01-31.12.2016. године

1

I ИЗВЈЕШТАЈ ГЛАВНОГ РЕВИЗОРА

Предмет

Предмет овог ревизијског ангажмана је провјера провођења препорука датих у Извјештају о проведеној финансијској ревизији збирних финансијских извјештаја Министарства просвјете и културе Републике Српске за период 01.01-31.12.2016. године (број: РВ016-17) и документације која поткрепљује проведеност препорука кроз независни ангажман ради пружања увјеравања ограниченог степена о статусу препорука датих у ревизијском извјештају.

Одговорност руководства за провођење препорука

Министар је одговоран за припрему програма провођења датих препорука, за провођење датих препорука и извјештавање о проведеним препорукама.

Одговорност ревизора

Наша одговорност је да изразимо закључак о увјеравању ограниченог степена на основу проведених активности које поткрепљују извјештај о провођењу препорука. Провјеру статуса датих препорука смо извршили у складу са Законом о ревизији јавног сектора Републике Српске, ISAE 3000 - Aнгажовања на основу којих се пружа увјеравање, којa не спадаjу у ревизију или преглед финансијских информација и ISSAI стандардима ревизије релевантним за овај ангажман. Овим стандардима се налаже да поступамо у складу са етичким захтјевима и да ангажман увјеравања планирамо и извршимо на начин који омогућава да се, у ограниченом степену, увјеримо у статус датих препорука, односно да ли су дате препоруке проведене у складу са очекивањима извршене ревизије.

Ангажман ради пружања увјеравања ограниченог степена укључује провођење поступака у циљу прибављања довољних и адекватних ревизијских доказа о томе да су препоруке проведене на начин како је то ревизор препоручио. То подразумијева да нисмо вршили ревизију активности, трансакција и стања билансних позиција текуће године како би се увјерили да исте или сличне грешке, неправилности и неусклађености нису поновљене, већ смо се фокусирали на књиговодствену документацију и изјаве који подржавају извјештај о провођењу препорука датих за 2016. годину. Избор поступака провјере је заснован на просуђивању, укључујући процјену ризика материјално погрешних информација у извјештају о провођењу датих препорука. Приликом процјене ризика, ревизор разматра интерне контроле које су релевантне за праћење провођења препорука датих од ревизора јавног сектора у циљу осмишљавања поступака који су одговарајући у датим околностима.

Сматрамо да су прибављени докази, с обзиром на увјеравања ограниченог степена, довољни и одговарајући и да подржавају закључке дате у извјештају.

Основ за закључак са резервом

Као што смо навели под тачкама 2.2. и 2.3. извјештаја:

Од укупно 15 препорука које су дате у Извјештају о проведеној финансијској ревизији збирних финансијских извјештаја Министарства просвјете и културе Републике Српске за 2016. годину дјелимично су проведене четири препоруке, a три нису проведене.

Институције на које се препоруке односе дјелимично су провеле препоруке које су у вези евиденција прихода по основу закупа у складу са параграфом 19. МРС ЈС 9-


2 Извјештај о статусу датих препорука приликом финансијске ревизије збирних финансијских извјештаја Министартства просвјете и културе


Приходи из трансакција размјене и Правилником о рачуноводству, рачуноводственим политикама и рачуноводственим процјенама за буџетске кориснике у Репубилици Српској, евидентирање расхода и обавеза по разним основама у складу са Правилником о буџетским класификацијама, садржини рачуна и примјени контног плана за буџетске кориснике и Правилником о рачуноводству, рачуноводственим политикама и рачуноводственим процјенама за буџетске кориснике у Републици Српској, усклађивање интерних аката са важећом законском регулативом из области јавних набавки, рачуноводства и интерних контрола и провођење поступака јавних набавки у складу са Законом о јавним набавкама и Правилником о поступку директног споразума.

Препоруке нису проведене, јер институције на које се препоруке односе нису вршиле анализу и процјену наплативости потраживања и класификацију потраживања која су ненаплатива дуже од 12 мјесеци, састављале образложења уз финансијске извјештаје у складу са МРС ЈС 1-Презентација финансијских извјештаја и усклађивање платних коефицијената са Законом о платама запослених у органима управе Републике Српске.

Закључак са резервом

На основу извршене провјере провођења препорука датих у Извјештају о проведеној финансијској ревизији збирних финансијских извјештаја Министарства просвјете и културе Републике Српске за 2016. годину и документације која поткрепљује проведеност препорука, осим за наведено у пасусу Основ за закључак са резервом, нисмо уочили ништа што би нас навело на увјерење да остале препоруке нису проведене.

Главни ревизор

Јово Радукић, с.р.

Бања Лука, 26.05.2020. године




3

II ИЗВЈЕШТАЈ О СТАТУСУ ПРЕПОРУКА ДАТИХ ПРИЛИКОМ ФИНАНСИЈСКЕ РЕВИЗИЈЕ ЗБИРНИХ ФИНАНСИЈСКИХ ИЗВЈЕШТАЈА МИНИСТАРСТВА ПРОСВЈЕТЕ И КУЛТУРЕ РЕПУБЛИКЕ СРПСКЕ ЗА 2016. ГОДИНУ (НАЛАЗИ)

1. Увод

Главна служба за ревизију јавног сектора Републике Српске (у даљем тексту: Главна служба за ревизију) извршила је финансијску ревизију збирних финансијских извјештаја Mинистарства просвјете и културе Републике Српске за 2016. годину и у ревизијском извјештају број: РВ016-17 од 14.06.2017. године изразила мишљење с резервом за финансијске извјештаје и за усклађеност.

Приликом наведене ревизије дате су препоруке да се:

1) код ЈУ Археолошки музеј „Римски муниципиум“ и ЈУ Дом ученика у Бијељини врши попуњавање образаца у складу са чланом 45. Правилника о финансијском извјештавању за кориснике прихода буџета Републике, општина, градова и фондова,

2) код институција основног образовања евидентирање прихода по основу закупа врши у складу са параграфом 19. МРС ЈС 9 - Приходи из трансакција размјене и чланом 89. став (2) Правилника о рачуноводству, рачуноводственим политикама и рачуноводственим процјенама за буџетске кориснике у Републици Српској,

3) код ЈУ Агенција за акредитацију високошколских установа Републике Српске приходи остварени по основу међународних пројеката евидентирају у складу са чланом 136. Правилника о буџетским класификацијама, садржини рачуна и примјени контног плана за буџетске кориснике,

4) наплата спорних потраживања из ранијег периода исказује у оквиру прихода обрачунског карактера и примитака од финансијске имовине у складу са члановима 139. и 156. Правилника о буџетским класификацијама, садржини рачуна и примјени контног плана за буџетске кориснике и чланом 93. Правилника о рачуноводству, рачуноводственим политикама и рачуноводственим процјенама за буџетске кориснике у Републици Српској,

5) код ЈУ Студентски центар „Никола Тесла“ Бања Лука расходи по основу датих помоћи правилно класификују, сходно важећем контном оквиру,

6) евидентирање пословних догађаја (расхода и обавеза по разним основама) врши у складу са члановима 73. и 84. Правилника о рачуноводству, рачуноводственим политикама и рачуноводственим процјенама за буџетске кориснике у Републици Српској и МРС ЈС 1-Презентација финансијских извјештаја,

7) приликом измирења обавеза из претходне године врши исказивање издатака по основу измирења обавеза из ранијих година у извршењу буџета текуће године, у складу са чланом 14. став (9) Закона о буџетском систему Републике Српске и чланом 118. Правилника о буџетским класификацијама, садржини рачуна и примјени контног плана за буџетске кориснике,

8) анализа и процјена наплативости потраживања врши у складу са чланом 64. Правилника о рачуноводству, рачуноводственим политикама и рачуноводственим процјенама за буџетске кориснике у Републици Српској и




9) Напомене/образложења уз финансијске извјештаје састављају у складу са МРС ЈС 1 - Презентација финансијских извјештаја и чланом 57. Правилника о финансијском извјештавању за кориснике прихода буџета Републике, општина, градова и фондова, како би пружиле све информације релевантне за разумијевање збирних финансијских извјештаја Министарства.

Приликом наведене ревизије дате су препоруке за усклађеност пословања, да се:

1) изврши усклађивање интерних аката са важећом законском регулативом из области јавних набавки, рачуноводства и интерних контрола,

2) платни коефицијенти код обрачуна плата запослених у ЈУ Агенција за акредитацију високошколских установа Републике Српске ускладе са Законом о платама запослених у органима управе Републике Српске,

3) код институција основног образовања доносе рјешења о утврђеној висини права на отпремнину и новчану помоћ запосленима, сходно одредбама Статута институција,

4) код Природно-математичког факултета Универзитета Бања Лука испостављају налози за службена путовања у иностранство у складу са чланом 14. став (2) Уредбе о накнадама за службена путовања у земљи и иностранству за запослене у јавном сектору Републике Српске,

5) примјена поступака јавних набавки врши у складу са члановима 13, 15, 17, 18, 35, 63, 65, 75, 87, 88. и 90. Закона о јавним набавкама и чланом 7. тачка б) Правилника о поступку директног споразума и

6) код ЈУ Студентски центар „Никола Тесла'“ Бања Лука исплате накнада запосленима вршe у складу са члановима 29-31. Посебног колективног уговора за запослене у области образовања и културе.

2. Провођење препорука из предметног извјештаја

Министарство просвјете и културе Републике Српске (у даљем тексту: Министарство) доставило је Главној служби за ревизију План активности на oтклањању неправилности утврђених у Извјештају о проведеној финансијској ревизији збирних финансијских извјештаја Министарства просвјете и културе Републике Српске за период 01.01-31.12.2016. године, у року од 60 дана од датума достављања извјештаја како је то прописано чланом 21. став 3. Закона о ревизији јавног сектора Републике Српске („Службени гласник Републике Српске“, број: 98/05 и 20/14).

Извјештај о проведеним активностима на отклањању неправилности утврђених у Извјештају о проведеној финансијској ревизији збирних финансијских извјештаја Министарства просвјете и културе Републике Српске за 2016. годину достављен је 31.01.2018. године. Извјештај се односи на активности Министарства које су проведене према плану, а не на провођење препорука датих у наведеном ревизијском извјештају.

На достављени Нацрт извјештаја о статусу датих препорука приликом финансијске ревизије збирних финансијских извјештаја Министарства просвјете и културе Републике Српске за 2016. годину није било примједби.

2.1. Проведене препоруке

На основу провјере презентоване књиговодствене и друге пратеће документације и предузетих мјера (или датих образложења одговорних особа) за провођење




5

препорука у Министарству и ревидираним институцијама стекли смо увјерење да су Министарство и ревидиране институције провели седам препорука и то четири препоруке за финансијске извјештаје дате под редним бројевима 1, 3, 4 и 5 и три препоруке за усклађеност које су дате под редним бројевима 3, 4 и 6 предметног ревизијског извјештаја. Препорука дата за финансијске извјештаје под редним бројем 7 није актуелна.

Препорука за финансијске извјештаје 1

Попуњавање образаца финансијских извјештаја у складу са чланом 45. Правилника о финансијском извјештавању буџетских корисника („Службени гласник Републике Српске'“ број: 15/17) вршено је код Јавне установе (у даљем тексту: ЈУ) Археолошки музеј „Римски муниципиум“, што је извршено провјером статуса препоруке кроз Извјештај о проведеној финансијској ревизији Министарства просвјете и културе Републике Српске за 2017. годину број РВ034-18. ЈУ Дом ученика у Бијељини попуњавање образаца финансијских извјештаја у складу са наведеним правилником вршила је у 2019. години.


ЈУ Агенција за акредитацију високошколских установа Републике Српске приходе остварене по основу међународних пројеката евидентирала је у складу са чланом 136. Правилника о буџетским класификацијама, садржини рачуна и примјени контног плана за буџетске кориснике („Службени гласник Републике Српске“, број: 98 /16, 115/17 и 118/18). Провјера статуса препоруке је извршена кроз Извјештај о проведеној финансијској ревизији Министарства просвјете и културе Републике Српске за 2017. годину број РВ034-18.


Наплату спорних потраживања Министарство исказује у оквиру обрачунских прихода и примитака од финансијске имовине у складу са чланом 139. и 156. Правилника о буџетским класификацијама, садржини рачуна и примјени контног плана за буџетске кориснике и чланом 113. Правилника о рачуноводству, рачуноводственим политикама и рачуноводственим процјенама за буџетске кориснике („Службени гласник Републике Српске“, број: 115/17 и 118/18).

Академија умјетности Бања Лука, Ректорат Бања Лука и Природнo математички факултет Бања Лука нису имали у 2018. години наплате спорних потраживања, а која су била исказана само у оквиру потраживања по основу рефундација за накнаду плата из доприноса.


ЈУ Студентски центар „Никола Тесла“ Бања Лука расходе по основу датих помоћи класификовала је сходно важећем контном оквиру. Провјера статуса препоруке је извршена кроз Извјештај о проведеној финансијској ревизији Министарства просвјете и културе Републике Српске за 2017. годину број РВ034-18.


Препорука да се приликом измирења обавеза из претходне године врши исказивање издатака по основу измирења обавеза из ранијих година у извршењу буџета текуће године, у складу са чланом 14. став (9) Закона о буџетском систему Републике Српске („Службени гласник Републике Српске“, бр. 121/12, 52/14, 103/15 и 15/16) и чланом 118. Правилника о буџетским класификацијама, садржини рачуна и примјени контног плана за буџетске кориснике, није актуелна. Провјера статуса препоруке је извршена




кроз Извјештај о проведеној финансијској ревизији Министарства просвјете и културе Републике Српске за 2017. годину број РВ034-18.

Препорука за усклађеност 3

Директори ЈУ основих школа (у даљем тексту: ОШ) „Петар Петровић Његош“ Масловаре, „Младен Стојановић“ Горњи Подградци, „Свети Сава“ Нови Град, и „Петар Кочић“ Мркоњић Град су у 2018. години за евидентиране (бруто) расходе за отпремнине и једнократне помоћи, новчане помоћи приликом рођења дјетета и смрти члана уже породице доносили рјешења којима се запосленим радницима одобрава и утврђује висина права на отпремнину и новчану помоћ у складу са статутима установа.


Природно-математички факултет Универзитета у Бањој Луци вршио је издавање налога за службена путовања у иностранство у складу са чланом 14. став (2) Уредбе о накнадама за службена путовања у земљи и иностранству за запослене у јавном сектору Републике Српске. Провјера статуса статуса препоруке је извршена кроз Извјештај о проведеној финансијској ревизији Министарства просвјете и културе Републике Српске за 2017. годину број РВ034-18.


ЈУ Студентски центар „Никола Тесла“ Бања Лука вршила је исплате накнада запосленима у складу са члановима 29-31. Посебног колективног уговора за запослене у области образовања и културе. Провјера статуса препоруке је извршена кроз Извјештај о проведеној финансијској ревизији Министарства просвјете и културе Републике Српске за 2017. годину број РВ034-18.

2.2. Дјелимично проведене препоруке

На основу провјере презентоване књиговодствене и друге пратеће документације и предузетих мјера за провођење препорука (или датих образложења одговорних особа) стекли смо увјерење да су Министарство и ревидиране институције дјелимично провели четири препоруке, двије за финансијске извјештаје дате под редним бројевима 2 и 6 и двије препоруке за усклађеност дате под редним бројевима 1 и 5 предметног извјештаја.


ОШ-е „Свети Сава“ Козарска Дубица, „Петар Кочић“ Мркоњић Град и „Свети Сава“ Нови Град у 2018. години нису вршиле евиденцију прихода по основу закупа у складу са параграфом 19. МРС ЈС 9 - Приходи из трансакција размјене и Правилником о рачуноводству, рачуноводственим политикама и рачуноводственим процјенама за буџетске кориснике који је донесен 21.12.2017. године.

ОШ „Петар Петровић Његош“ Масловаре је вршила евиденцију прихода по основу закупа у 2018. години и у 2019. години у складу са параграфом 19. МРС ЈС 9 - Приходи из трансакција размјене и Правилником о рачуноводству, рачуноводственим политикама и рачуноводстевним процјенама за буџетске кориснике.

У ОШ „Свети Сава“ Нови Град приходи по основу закупа су евидентирани као обрачунски приходи по основу односа са другим јединицама власти, умјесто осталих прихода обрачунског карактера.

Признавање прихода на готовинској основи вршено је код ОШ-а „Свети Сава“ Козарска Дубица и „Петар Кочић“ Мркоњић Град.




7

Класификација прихода по основу закупа у складу са чланом 130. Правилника о буџетским клсификацијама садржини рачуна и примјени контног плана за буџетске кориснике вршена је код ОШ-а „Петар Кочић“ Мркоњић Град, „Свети Сава“ Нови Град и „Петар Петровић Његош“ Масловаре.


Према образложењима Универзитета у Источном Срајеву за потребе провјере статуса препорука, већина факултета међу којима су Пољопривредни факултет и Музичка академија, који су били ревидирани, нису у 2016. години имали довољно средстава за исплату дијела плата за рад преко норме. Организационе јединице које су имале властита средства исплаћивале су дио рада преко норме, а према извјештају о одржаној настави коју воде организационе јединице на основу рјешења декана.

Образложење је дато у Акционом плану за отклањање неправилности по ревизијском извјештају од 21.07.2017. године, да су преостале обавезе из 2016. године потенцијалне обавезе и да није вјероватно да ће одлив средстава бити захтијеван за њихово измирење и као такве нису евидентиране.

Приликом планирања буџета и израде приједлога приоритета у оквиру инструкције 1 институције траже стварно потребан износ средстава за плате преко норме за наставно особље у сталном радном односу. Ограничење које се добије инструкцијом 2 је мање од стварно потребних средстава.

Рад преко норме за 2017. годину је исплаћен из властитих средстава, а за 2018. годину евидентиран је и исплаћен из преосталих буџетских средстава, као и 2019. године.

У складу са Меморандумом о разумијевању о измирењу обавеза из претходног периода, који је закључен 21.04.2017. године између Владе Републике Српске и гранских синдиката, Министарство је провело активности на стварању услова за исплату неисплаћених накнада за превоз запослених радника у институцијама образовања и културе за период новембар-децембар 2016. године, за раднике и превознике који нису покренули спор против Министарства нити потписали споразум са Агенцијом за мирно рјешавање радних спорова. Према обавјештењу и инструкцијама Министарства, ОШ-е „Петар Кочић“ Мркоњић Град, „Свети Сава“, Нови Град, „Свети Сава“ Козарска Дубица, „Младен Стојановић“ Горњи Подградци, „Петар Петровић Његош“ Масловаре, „Веселин Маслеша“ Фоча и „Младен Стојановић“ Бронзани Мајдан су за расходе и обавезе по основу накнада запосленима и набавке уџбеника, за које није било средстава у буџету, евидентирале на терет резултата ранијих година и издатака за измирење обавеза из ранијих година.


Школски одбор ОШ „Петар Петровић Његош“ Масловаре је 28.09.2017. године донио Правилник о раду у којем су, између осталог, дефинисане процедуре запошљавања ваннаставног особља. Школски одбор ОШ „Младен Стојановић“ Горњи Подградци је донио Правилник о поступку директног споразума у складу са чланом 90. Закона о јавним набавкама („Службени гласник БиХ“, број: 39/14) који је усаглашен са Правилником о поступку директног споразума који прописује Агенција за јавне набавке БиХ („Службени гласник БиХ“, број: 90/14).

ЈУ-е Дјечије позориште Републике Српске и Музеј Републике Српске нису извршиле усклађивање интерних аката из области набавки, интерних контрола и рачуноводства у складу са важећом законском регулативом, односно Законом о рачуноводству и




ревизији Републике Српске („Службени гласник Републике Српске“, број: 94/15), Законом о систему интерних финансијских контрола у јавном сектору Републике Српске („Службени гласник Републике Српске“, број: 91/16) Законом о јавним набавкама, Правилником о рачуноводству, рачуноводственим политикама и рачуноводственим процјенама за буџетске кориснике и Правилником о финансијском извјештавању буџетских корисника.

В.д. директора ЈУ Дјечије позориште Републике Српске је 31.12.2018. године донијела одлуку о примјени позитивних законских прописа из области рачуноводства и интерне контроле и стављању ван снаге постојећих интерних аката који нису усклађени са законском регулативом. У току је доношење статута установе, а на приједлог се чека сагласност надлежног Министарства.

ЈУ Музеј Републике Српске није вршила усклађивање интерних аката са важећом законском регулативом из области јавних набавки, рачуноводства, интерних контрола. Према информацијама директора, недавно је усвојен Правилник о унутрашњој организацији и систематизацији радних мјеста, а слиједи усклађивање интерних аката.


У ОШ-а „Младен Стојановић“ Горњи Подградци, „Свети Сава“ Козарска Дубица и „Петар Петровић Његош“ Масловаре поступци набавки су провођени у складу са чланом 13, 18, 35, 63, 65, 75. и 88. Закона о јавним набавкама и чланом 7. тачка б) Правилника о поступку директног споразума. Приликом провођења поступка набавки школе су доносиле планове јавних набавки, правилнике о директном споразуму, одлуке о покретању поступака набавки, именовале су комисије за набавке и вршена су објављивана обавјештења на порталу јавних набавки. За набавке путем директног споразума вриједности преко 1.000 КМ закључивани су уговори и извјештаји о проведеним поступцима набавке достављани су Агенцији за јавне набавке БиХ.

Академија умјетности Универзитета у Бањој Луци је у поступцима набавке путем директног споразума тражила писмени приједлог цијене и понуду и прије закључувања уговора, прихватала писмени приједлог односно понуде понуђача у складу са чланом 7. тачка б) Правилника о поступку директног споразума. Такође, након проведених набавки, у складу са чланом 75. Закона о јавним набавкама извјештавала је Агенцију за јавне набавке БиХ.

У ОШ „Петар Кочић“ Мркоњић Град поступци набавке нису провођени у складу са Законом о јавним набавкама. Школа није доносила одлуке о покретању поступака набавки које је проводила, није водила записнике са отварања понуда, обавјештења о набавкама нису објављивана на порталу јавних набавки и извјештаји о проведеним набавкама нису слани Агенцији за јавне набавке БиХ.

ЈУ Музеј Републике Српске у поступку набавке услуга штампања истовремено је закључила три уговора са истим добављачем укупне вриједности 13.492 КМ, што није у складу са чланом 15. став (1) и став (6) поменутог закона. Такође, нису достављани извјештаји о проведеним набавкама Агенцији за јавне набавке БиХ у складу са чланом 75. истог закона.

2.3. Нереализоване препоруке

На основу провјере презентоване документације о провођењу препорука стекли смо увјерење да Министарство и институције у његовој надлежности нису реализовали четири препоруке, двије за финансијске извјештаје дате под редним бројевима 8 и 9 и једну препоруку за усклађеност по редним бројем 2 предметног извјештаја.




9


ОШ-е „Петар Кочић“ Мркоњић Град, „Свети Сава“ Нови Град, „Младен Стојановић“ Горњи Подградци као и Пољопривредни факултет Источно Сарајево нису вршили анализу и процјену наплативости потраживања, класификацију ненаплативих потраживања у року од 12 мјесеци и корекцију истих у складу са чланом 73. Правилника о рачуноводству, рачуноводственим политикама и рачуноводственим процјенама за буџетске кориснике.

Наведене институције основног образовања су исказале потраживања по основу рефундација за накнаду плата из доприноса за здравствено осигурање у најмањем износу од 42.564 КМ и Пољопривредни факултет Источно Сарајево у најмањем износу од 17.167 КМ, као и потраживања по основу рефундација за накнаду плата из доприноса зa дјечију заштиту исказаних код ОШ „Петар Кочић“ Мркоњић Град у најмањем износу од 20.922 КМ која су старија од 12 мјесеци на дан 31.12.2018. године, за која није вршена процјена наплативости потраживања и класификација као ненаплатива и корекција потраживања у складу са чланом 73. поменутог Правилника.


Препорука се односила на састављање Напомена/образложења уз финансијске извјештаје у складу са МРС ЈС 1 - Презентација финансијских извјештаја и чланом 57. Правилника о финансијском извјештавању за кориснике прихода буџета Републике, општина, градова и фондова, како би пружиле све информације релевантне за разумијевање збирних финансијских извјештаја Министарства.

Министарство је уз годишњи збирни финансијски извјештај саставило Образложења која упућују на повезане информације презентоване у Прегледу прихода, примитака, расхода и издатака, Прегледу имовине, обавеза и извора, Извјештају о броју и структури запослених и Прегледу новчаних токова. Образложења пружају неопходне информације о субјекту ревизије и примијењеној рачуноводственој основи и рачуноводственим политикама.

Међутим, Образложења не садрже:

- додатне информације о презентованим износима ради лакшег разумијевања финансијских извјештаја,

- објелодањивања природе грешака из претходног периода у складу са параграфом 54 (а) МРС ЈС 3- Рачуноводствене политике, промјене рачуноводствених процјена и грешке, извршене у обрасцима 3а, евидентираних у Прегледу прихода, примитака расхода и издатака на рачуноводственим фондовима од 01 до 05 унутар ГКТ претходна колона и

- информације о компонентама готовине и готовинских еквивалената, значајне износе и салда која посједује, а који нису расположиви од стране економског ентитета, у складу са параграфима 56-62 МРС ЈС 2 - Извјештај о новчаним токовима. Министарство је објелоданило које институције састављају Извјештај о новчаним токовима и сачинило Збирни извјештај о новчаним токовима за период 01.01-31.12.2018. године.

ОШ-е „Петар Кочић“ Мркоњић Град и „Свети Сава“ Козарска Дубица су саставиле образложења уз годишњи финансијски извјештај. Образложења не садрже:

- корисни вијек употребе или коришћене стопе амортизације у складу са пaраграфом 88 ц) МРС ЈС 17- Некретнине, постројења и опрема,

- друге додатне информације, осим презентованих у финансијским извјештајима, за боље разумијевање финансијских извјештаја и




- информације o обавезама измиреним до 28.02.2019. године.


Код ЈУ Агенција за акредитацију високошколских установа Републике Српске платни коефицијенти код обрачуна плата запослених нису усклађени са Законом о платама запослених у органима управе Републике Српске. Провјера статуса препоруке је извршена кроз Извјештај о проведеној финансијској ревизији Министарства просвјете и културе Републике Српске за 2017. годину број РВ034-18.

3. Закључак

Министарство просвјете и културе Републике Српске доставило је Главној служби за ревизију План активности на oтклањању неправилности утврђених у Извјештају о проведеној финансијској ревизији збирних финансијских извјештаја Министарства просвјете и културе Републике Српске за период 01.01-31.12.2016. године, у року од 60 дана од датума достављања извјештаја.

Извјештај о проведеним активностима на отклањању неправилности утврђених у Извјештају о проведеној финансијској ревизији збирних финансијских извјештаја Министарства просвјете и културе Републике Српске за 2016. годину достављен 31.01.2018. године, се односи на активности Министарства које су проведене према плану, а не на провођење препорука датих у наведеном ревизијском извјештају.

На основу извршене провјере провођења препорука датих у Извјештају о проведеној финансијској ревизији збирних финансијских извјештаја Министарства просвјете и културе Републике Српске за 2016. годину и документације која поткрепљује проведеност препорука, закључили смо да је од укупно 15 датих препорука проведено седам препорука, дјелимично четири, три препоруке нису проведене, а једна препорука није актуелна.

Ревизијски тим

Мира Раљић, с.р.

Мирјана Лазић, с.р.

Владимир Граховац, с.р.

Documents

78000 Бања Лука, Вука Караџића 4 ГЛAВНА СЛУЖБА ЗА … · кориснике у Републици Српској и МРС ЈС 1-Презентација