9-PPh Pasal 25-20141216

7/23/2019 9-PPh Pasal 25-20141216

http://slidepdf.com/reader/full/9-pph-pasal-25-20141216 1/25

PPh Pasal25

7/23/2019 9-PPh Pasal 25-20141216


PendahuluanPPh Pasal 25 mengatur tentang penghitungan

besarnya angsuran pajak dalam tahun pajakberjalan yang harus dibayar sendiri olehWajib Pajak untuk setiap bulan.

7/23/2019 9-PPh Pasal 25-20141216


Ketentuan PPh Pasal 25 Besarnya angsuran pajak yang harus dibayar sendiri

oleh WP sebesar Pajak Penghasilan yang terutangmenurut Surat Pemberitahuan Tahunan Pajak

Penghasilan tahun pajak yang lalu dikurangi dengan:a. Pajak Penghasilan yang dipotong sebagaimana

dimaksud dalam Pasal 21 dan Pasal 2 serta PajakPenghasilan yang dipungut sebagaimana dimaksuddalam Pasal 22! dan

b. Pajak Penghasilan yang dibayar atau terutang di luarnegeri yang boleh dikreditkan sebagaimana dimaksuddalam Pasal 2"#

dibagi 12 $dua belas% atau banyaknya bulan dalam bagiantahun pajak.

7/23/2019 9-PPh Pasal 25-20141216


Cara Perhitungan Besarnya PPh Pasal 25 :

Pajak Penghasilan Terhutang (sesuai SPT Tahunan)Rp…………..

Pajak yang dipotongdipungut oleh pihak ketiga :

a. PPh pasal 2! Rp…………….

". PPh pasal 22 Rp…………….

#. PPh pasal 2$ Rp…………….

d. PPh pasal 2% Rp……………. &

Rp…………… '

Pajak yang harus di"ayar sendiri…………………… Rp……………

' Besarnya PPh Pasal 25 : !!2 Pajak yang harus di"ayar sendiri

7/23/2019 9-PPh Pasal 25-20141216


&ontoh:

Besarnya angsuran PPh Pasal 25 th 2''2 adalah:

PPh terutang 2''2 (p. ' jt

Pengurangan:

PPh Ps 21 (p. ) jt

PPh Ps 22 (p. 2 jt

PPh Ps 2 (p. 2 jt

(p. 12 jt

*asar perhitungan PPh Ps 25 th 2''2 (p. 1) jt

Besarnya PPh Ps 25 per bulan:

(p. 1) jt + 12 bulan , (p. 1.5''.'''#-

7/23/2019 9-PPh Pasal 25-20141216


Ketentuan PPh Pasal 25 Besarnya angsuran pajak yang harus dibayar sendiri

oleh WP untuk bulan-bulan sebelum SuratPemberitahuan Tahunan $SPT% Pajak Penghasilan

disampaikan sebelum batas aktu penyampaian SPTPajak Penghasilan sama dengan besarnya angsuranpajak untuk bulan terakhir tahun pajak yang lalu.

&ontoh:

Tuan *ias menyampaikan SPT PPh 2''1 pada /aret2''2. 0ngsuran PPh *esember 2''1 adalah(p1.5''.'''. /aka# besarnya angsuran PPh ps 25untuk bulan anuari dan Pebruari masing-masingadalah (p1.5''.'''.

7/23/2019 9-PPh Pasal 25-20141216


Ketentuan PPh Pasal 25 Apabila dalam tahun pajak berjalan diterbitkan surat ketetapan pajak

(SKP) untuk tahun pajak yang lalu, besarnya angsuran pajak dihitungkembali berdasarkan SKP tersebut dan berlaku mulai bulan

berikutnya setelah bulan penerbitan SKP.

Contoh:

Berdasarkan SP PPh !""# yg disampaikan $P pada %aret !""!,perhitungan besarnya angsuran pajak yang harus dibayar adalah

sebesar &p#.!'".""". Pada uni !""! diterbitkan SKP !""# yg

menghasilkan besarnya angsuran pajak &p ! jtbulan. %aka,

besarnya angsuran pajak mulai uli !""! adalah sebesar &p !jt.

Penetapan besarnya pajak berdasarkan SKP tsb bisa sama, lebih

besar atau lebih ke*il dari angsuran pajak sebelumnya berdasarkan

SP.

7/23/2019 9-PPh Pasal 25-20141216


Ketentuan PPh Pasal 25

*irjen Pajak berenang untuk menetapkanpenghitungan besarnya angsuran pajak dalam tahunpajak berjalan dalam hal-hal tertentu# sebagai berikut: Wajib Pajak berhak atas kompensasi kerugian! Wajib Pajak memperoleh penghasilan tidak teratur! SPT PPh tahun yang lalu disampaikan setelah leat

batas aktu yang ditentukan! WP diberikan perpanjangan jangka aktu

penyampaian SPT PPh!

WP membetulkan sendiri SPT PPh yangmengakibatkan angsuran bulanan lebih besar dariangsuran bulanan sebelum pembetulan!

terjadi perubahan keadaan usaha atau kegiatan WP.

7/23/2019 9-PPh Pasal 25-20141216


&ontoh Penghasilan PT *ira th 2'' (p. 15'jt. Sisa kerugian

th lalu yg masih dpt dikompensasikan adl (p. 2'' jt.Sisa kerugian yg belum dikompensasikan th 2'' (p.5' jt.

Pd th 2'' PPh yg dipotong+dipungut pihak lain (p.

#25' jt dan tdk ada pajak yg dibayar+terutang di 34.Penghitungan PPh Ps 25 th 2'1':

Penghasilan yg dipakai sbg dasar penghitunganangsuran PPh Ps 25 adalah (p 15'jt (p 5'jt , (p1'' jt.

PPh Terutang , 256 7 (p. 1''jt , (p 25 #''jt

PPh dipungut+potong (p. #25 jt

(p. 21#85 jt

Besarnya angsuran pajak bulanan PT. *ira tahun 2'1'

adalah

7/23/2019 9-PPh Pasal 25-20141216


&ontohPada 2'' 0bbas memperoleh penghasilan

teratur (p 12 jt# sedangkan penghasilan tidakteratur (p ) jt.

Penghasilan yg dipakai sbg dasarpenghitungan PPh Pasal 25 pada tahun 2'1'0bbas adalah hanya dari PPh teratur saja#yaitu (p. 12 jt.

7/23/2019 9-PPh Pasal 25-20141216


&ontohPT 3ues yg bergerak di bidang kon9eksi

pada th 2'' membayar angsuran bulanansebesar (p 1) jt. Pada uli 2'' pabrik milikPT 3ues terbakar. leh karena itu#berdasarkan Keputusan *irjen Pajak mulaibulan 0gustus 2'' dapat disesuaikanmenjadi lebih ke;il daripada (p. 1) jt.

7/23/2019 9-PPh Pasal 25-20141216


&ontohPT Trendy yang juga bergerak di bidang

kon9eksi dalam tahun 2''2 membayarangsuran bulanan sebesar (p. 1) jt. /ulai /ei2''2 PT Trendy mengalami peningkatanpenjualan yang sangat besar dandiperkirakan PKP-nya akan lebih besardibanding th sebelumnya. leh karena itu#

berdasarkan Keputusan *irjen Pajak mulai0gustus 2''2 dapat disesuaikan menjadilebih besar daripada (p 1) jt.

7/23/2019 9-PPh Pasal 25-20141216


P00K P<4=>0S?304 P0S03 25

Ilustrasi 25-1

u*lah Pajak Terhutang (sesuai SPT 2++,) Rp.$+.+++.+++

PPh dipotongdipungut pihak ketiga sela*a thn 2++, : PPh pasal 2! Rp.5.+++.+++ PPh Pasal 22 Rp.2.+++.+++ PPh Pasal 2$ Rp.2.+++.+++ PPh pasal 2% Rp.$.+++.+++ & Rp.!2.+++.+++

PPh yang harus di"ayar sendiri Rp.!-.+++.+++

Besarnya PPh psl 25 than 2010 : 1/12 X Rp.18.000.000 Rp. 1.500.000

Ilustrasi 25-2

Berdasarkan ilustrasi 25'! jika diketahui "esarnya PPh pasal 25 tahun 2++, adalahse"esar Rp.!.+++.+++ per "ulan *aka PPh pasal 2, tahun 2++, adalah :

u*lah Pajak Terhutang (sesuai SPT 2++,) Rp.$+.+++.+++

PPh dipotongdipungut pihak ketiga sela*a thn 2++, Rp.!2.+++.+++ '

PPh yang harus di"ayar sendiri Rp.!-.+++.+++

PPh psl 25 than 2++, : !2 Rp.!.+++.+++ Rp.!2.+++.+++

PPh pasal 2, tahun 2++, Rp. /.+++.+++

7/23/2019 9-PPh Pasal 25-20141216


P00K P<4=>0S?304 P0S03 25P<(>?T@4=04 B<S0(4A0 PP> PS3 25 *030/ >03->03 T<(T<4T@ :

a. Sebelum Batas Waktu Penyampaian SPT Tahunan

- Berdasarkan angsuran pajak untuk bulan terakhir dari tahun pajak yang lalu

?lustrasi 25-2

PT.0manah menyampaikan SPT Tahunan PPh Tahun 2'' pada /aret 2'1' danberdasarkan perhitungan besarnya PPh Psl 25 tahun 2'1' adalah sebesar(p..'''.''' . PPh pasal 25 *esember 2'' adalah sebesar (p.2.5''.'''

Besarnya PPh Psl 25 anuari dan ebruari 2'1' masing-masing sebesar (p.2.5''.'''

b. ika dalam tahun berjalan# diterbitkan SKP untuk pajak tahun lalu

- Berdasarkan SKP dan berlaku mulai bulan berikutnya setelah bulan penerbitan SKP

- Besarnya SKP dapat menghasilkan Pajak Terhutang sama# lebih besar dan lebihke;il

?lustrasi 25-

Berdasarkan SPT Tahunan tahun 2'') yang disampaikan oleh PT.0manah pada /aret2''# besaarnya PPh besarnya PPh Psl 25 tahun 2'' adalah sebesar (p..'''.''' .Pada bulan /ei 2'' terdapat pemeriksaan dan diterbitkan SKP untuk tahun pajak2'') tertanggal 15 uni 2'' dengan jumlah pajak terhutang yang harus dibayarsendiri sebesar (p.2".'''.'''

Besarnya PPh Psl 25 terhitung mulai uli 2'' adalah sebesar (p.2.'''.'''

7/23/2019 9-PPh Pasal 25-20141216


P00K P<4=>0S?304 P0S03 25

P0R1T3464 B0S6R476 PP1 PS8 25 9686 168'168 T0RT04T3 :

#. ika terdapat kerugian yang "elu* diko*pensasi

' Berdasarkan Penghasilan ;ena Pajak setelah diperhitungkan ko*pensasi kerugian

Ilustrasi 25-4

Penghasilan ;ena Pajak PT. 9i<a Tahun 2++, se"esar Rp.2++.+++.+++= sisa

kerugian tahun 2++/ yang "elu* diko*pensasi se"esar Rp.5+.+++.+++. PPh yang

dipotongdipungut pihak ketiga (PPh Psl 2$) se"esar Rp.>.5++.+++ dan PPh Psl 25

yang telah di"ayar tahun 2++, setiap "ulannya se"esar Rp.!.5++.+++.

Besarnya PPh Psl 25 tahun 2+!+ adalah :

' Penghasilan ;ena Pajak (se"elu* ko*pensasi kerugian) Rp.2++.+++.+++

' ;o*pensasi kerugian tahun 2++/ Rp. 5+.+++.+++

Penghasilan ;ena Pajak (setelah ko*pensasi kerugian) Rp.!5+.+++.+++PPh Terhutang (25? Rp.!5+.+++.+++) Rp. $>.5++.+++

PPh dipungutdipotong pihak ketiga Rp. >.5++.+++

PPh yang harus di"ayar sendiri Rp. $+.+++.+++

PPh Psl 25 tahun 2+!+ ( !!2 Rp.$+.+++.+++) Rp. 2.5++.+++

7/23/2019 9-PPh Pasal 25-20141216


K/P<4S0S? K<(@=?04 ;erugian dapat diko*pensasikan dengan penghasilan *ulai tahun pajak "erikutnya "erturut'

turut sa*pai dengan 5 (li*a) tahun.

Ilustrasi 25-5

PT.6*anda dala* tahun 2++$ *enderita kerugian @iskal se"esar Rp.!.2++.+++.+++ . 9ala* 5tahun "erikutnya la"a (rugi) @iskal PT.6*anda se"agai "erikut :

Tahun 2++% : la"a @iskal Rp.2++.+++.+++

Tahun 2++5 : rugi @iskal (Rp.$++.+++.+++)

Tahun 2++/ : la"a @iskal 418

Tahun 2++> : la"a @iskal Rp.!++.+++.+++

Tahun 2++- : la"a @iskal Rp.-++.+++.+++

;o*pensasi kerugian dilakukan s"" :

Rugi @iskal tahun 2++$ (Rp.!.2++.+++.+++)

8a"a @iskal tahun 2++% Rp. 2++.+++.+++ &

Sisa Rugi Aiskal tahun 2++$ (Rp.!.+++.+++.+++)

Rugi Aiskal Tahun 2++5 ( Rp. $++.+++.+++) 9; B81 9;P04S6S 2++,

Sisa Rugi Aiskal tahun 2++$ ( Rp.!.+++.+++.+++)8a"a Aiskal Tahun 2++/ 4 1 8 4 1 8 &

Sisa Rugi Aiskal tahun 2++$ ( Rp.!.+++.+++.+++)

8a"a Aiskal Tahun 2++> Rp. !++.+++.+++ &

Sisa Rugi Aiskal tahun 2++$ ( Rp. ,++.+++.+++)

8a"a Aiskal Tahun 2++- Rp. -++.+++.+++ &

Sisa Rugi Aiskal tahun 2++$ ( Rp. !++.+++.+++) T9; 9PT 9;P04S6S 2++,

7/23/2019 9-PPh Pasal 25-20141216


Ketentuan PPh Pasal 25

/enteri Keuangan menetapkan penghitunganbesarnya angsuran pajak bagi:

Wajib Pajak baru!Bank# B@/4# B@/*# WP masuk bursa# dan

WP lainnya yang berdasarkan ketentuanperaturan perundang-undangan harusmembuat laporan keuangan berkala!

WP orang pribadi pengusaha tertentu$melakukan kegiatan usaha di bid.Perdagangan grosir dan atau e;eran barangkonsumsi melalui gerai+outlet yg tersebar dibbrp lokasi# tdak termasuk kendaraanbermotor dan restoran% dengan tariC paling

tinggi '#856 dari peredaran bruto.

7/23/2019 9-PPh Pasal 25-20141216


Ketentuan PPh Pasal 25 PPh Ps 25 bagi WP baru: dihitung berdasarkan jml

pajak yg diperoleh dari penerapan tariC umum ataspenghasilan netto sebulan yg disetahunkan dibagi 12.

Bagi Bank: dihitung berdasarkan penerapan tariCumum atas laba-rugi Dskal menurut laporan keuangantriulan terakhir yg disetahunkan dikurang PPh Ps 2"yg dibayar+terutang di 34 utk th pajak yg lalu dibagi12.

Bagi Bank sbg WP baru: PPh ps 25 Triulan ? dihitungberdasarkan penerapan tariC umum atas perkiraanlaba-rugi Dskal triulan ? yg disetahunkan dibagi 12.

7/23/2019 9-PPh Pasal 25-20141216


Ketentuan PPh Pasal 25Bagi B@/4+*: dihitung berdasarkan

penerapan tariC umum atas laba-rugi Dskalmenurut (en;ana Kerja dan 0nggaran

Pendapatan $(K0P% th pajak ybs yg telahdisahkan oleh (@PS dikurangi denganpemotongan+pemungutan PPh 22# 2# 2"pada tahun pajak yg lalu dibagi 12.

ika (K0P belum disahkan# maka besarnyaangsuran PPh 25 tiap bulan adalah sama dgangsuran PPh 25 bulan terakhir tahun pajaksebelumnya.

ika ada sisa kerugian yg msh dptdikompensasikan: penghasilan neto menurut

7/23/2019 9-PPh Pasal 25-20141216


Ketentuan PPh Pasal 25Wajib Pajak orang pribadi dalam negeri yang

tidak memiliki 4omor Pokok Wajib Pajak dantelah berusia 21 $dua puluh satu% tahun yangbertolak ke luar negeri ajib membayar pajakyang ketentuannya diatur dengan PeraturanPemerintah $@@ no E+2'') pasal 25 ayat )%.

7/23/2019 9-PPh Pasal 25-20141216


S03PPh atas Penghasilan yang diterima selama

bulan uli *esember 2'' adalah(p5'.'''.'''. PPh yang dipotong pemberiKerja $Pasal 21% (p15.'''.'''. PPh yang

dipungut oleh pihak lain $Pasal 22%(p1'.'''.'''. PPh yang dipotong oleh pihaklain $Pasal 2% (p 2.5''.'''. Kredit PPh luarnegeri $Pasal 2"% (p 8.5''.'''.

>itung besarnya angsuran pajak yang harusdibayar sendiri tiap bulan untuk tahun 2'1'F

7/23/2019 9-PPh Pasal 25-20141216


S030ngsuran pajak oni setiap bulan pada tahun

2'' adalah (p1.'''.'''. Pada bulanSeptember 2'' diterbitkan keputusanpengurangan angsuran pajak menjadi nihil.

Berapa besarnya angsuran pajak sejak bulanktober sampai dengan *esember 2''G

Berapa besarnya angsuran pajak yang harusdibayar Wajib Pajak untuk bulan anuari 2'1'G

7/23/2019 9-PPh Pasal 25-20141216


S03Pak 0ndra adalah pimpinan dan sekaligus

pemilik PT B0&KB4<. PT B0&KB4< adalahajib pajak yang menyelenggarakanpembukuan dan terdaCtar di Kantor Pelayanan

Pajak $KPP% Kalibata sejak 1 anuari 2''5.Peredaran bruto dalam bulan anuari 2''ter;atat sebesar (p. 88.)''.'''#'' danpenghasilan bersih setelah dikurangi

beberapa pengurang penghasilan dalampembukuannya diperoleh sebesar (p.12.5''.'''#''. Berapakah angsuran PPhpasal 25 PT. B0&KB4< setiap bulannya G

7/23/2019 9-PPh Pasal 25-20141216


S03Berdasarkan SPT Tahunan PPh rang Pribadi

Tn. 0di $TK+-% Tahun 2'1# diketahui baha:Penghasilan 4eto sebesar (p E'.'''.'''

*iminta :

Berapa besarnya PPh terutang tahun 2'1G

Berapa besarnya angsuran pajak $pph pasal

25% yang harus dibayar Tn. 0di untuk tahun2'1"G

7/23/2019 9-PPh Pasal 25-20141216


Terima Kasih

Documents

9-PPh Pasal 25-20141216