A belső kontroll rendszer A belső kontroll rendszer hatékony működtetésehatékony működtetése

23.04.20. 1Belső kontrollok és integritás az önkormányzatoknál

23.04.20. Belső kontrollok és integritás az önkormányzatoknál 2

Belső kontroll rendszer

• A működés eredményessége és hatékonysága• A pénzügyi beszámoló megbízhatósága• Az alkalmazandó törvények és jogszabályok betartása.

Olyan folyamatok összessége, amelyet egy szervezet igazgatósága, vezetősége és más munkatársai hajta-nak végre azzal a céllal, hogy ésszerű biztosítékot nyújtson az alábbi célok elérésére:

Committee of Sponsoring Organizations of Treadway Commission (COSO) – 1992.

23.04.20. Belső kontrollok és integritás az önkormányzatoknál 3

A belső kontroll rendszer elemei

A belső kontroll rendszer öt, egymással kapcsolatban levő elemből áll. Ezek az elemek a vezetőség üzletve-zetésének módjából erednek, és az irányítási folyamat szerves részét képezik.

• Monitoring

• Információ és kommunikáció

• Kontroll tevékenységek

• Kockázatfelmérés

• Kontroll környezet

23.04.20. Belső kontrollok és integritás az önkormányzatoknál 4

Kontroll környezet

A vezető testületnek és a vezetésnek a szervezeten belüli kontroll fontosságára vonatkozó viselkedése és intézkedéseinek összessé-ge. A kontroll környezet biztosítja a belső kontroll rendszer elsődle-ges céljainak eléréséhez a fegyelmet és a struktúrát. Tényezői:

• Tisztesség és erkölcsi értékek• A vezetőség filozófiája és munkastílusa• Szervezeti felépítés• Hatáskör és felelősség/feladat megosztás• Az emberi erőforrás-kezelés irányelvei és

gyakorlata • Az alkalmazottak szakértelme

23.04.20. Belső kontrollok és integritás az önkormányzatoknál 5

Kockázatfelmérés

A kockázatfelmérés a célok elérésével járó kockázatok meghatáro-zását és elemzését jelenti, amelynek alapján meghatározásra kerül a kockázatok kezelésének módja. A célkitűzések, amelyek elérésére a kockázatkezelési rendszer irányul, 4 kategóriába sorolhatók:

stratégia, működés, beszámolás, szabályszerűség

A kockázatkezelés elemei, amelyek azt mutatják, hogy mi szükséges a célok eléréséhez:

belső környezet, a cél kitűzése, az esemény meghatározása, kockázatbecslés, a kockázatra adott válasz, kontroll

tevékenységek, információ és kommunikáció, monitoring

23.04.20. Belső kontrollok és integritás az önkormányzatoknál 6

Kontroll tevékenységek

Azokat az irányelveket és eljárásokat jelentik, amelyek elősegítik a vezetői utasítások végrehajtását, felügyeletét. Támogatják a szer-vezet célkitűzései megvalósításával járó kockázatok kezeléséhez szükséges intézkedések megtételét. Tárgykörei:

• Jóváhagyás és engedélyezés • Igazolás, hitelesítés• Egyeztetés • A működési teljesítmény áttekintése• Az eszközök biztonsága• Hozzáférési jogok• A feladatok és felelősségek elhatárolása

23.04.20. Belső kontrollok és integritás az önkormányzatoknál 7

Információ és kommunikáció

Az információs rendszerek olyan, működési, pénzügyi és szabály-szerűséggel kapcsolatos információt tartalmazó jelentéseket állítanak elő, amelyek lehetővé teszik a vállalkozás működtetését és irányítását.

A szervezeten belül fentről lefelé, lentről felfelé és keresztirányban, szélesebb értelemben véve is szükséges a hatékony kommuniká-ció. Minden munkatársnak világos üzenetet kell kapnia arról, hogy milyen szerepet töltenek be a belső kontroll rendszerben.

Hatékony kommunikációra van szükség olyan külső felekkel is, mint az ügyfelek, a szállítók, a szabályozó hatóságok és a tulajdono-sok/részvényesek.

23.04.20. Belső kontrollok és integritás az önkormányzatoknál 8

Monitoring

A belső kontroll rendszereket nyomon kell követni, fel kell mérni a rendszerek adott időintervallumban mutatott teljesítményének minőségét. Ez a működés folyamatában történő folyamatos nyo-mon követő tevékenységek, különálló értékelések vagy a kettő kombinációja révén valósítható meg.

A monitoring körébe tartoznak a rendszeres irányítási és felügyeleti tevékenységek, valamint a munkatársak által felada-taik végzése során tett intézkedések. A különálló értékelések hatóköre és gyakorisága elsősorban a kockázatbecsléstől és a folyamatos monitoring eljárások hatékonyságától függ.

23.04.20. Belső kontrollok és integritás az önkormányzatoknál 9

A gazdálkodó szervezetek védelmi modellje

1. védelmi szint 2. védelmi szint 3. védelmi szint

Bels

ő e

llenőrz

és

Megfelelőség, szabályszerűség

Egyebek (pl. minőségbiztosítás,

környezetvédelem)

Kockázatkezelés

Küls

ő e

llenőrz

és

Operatív vezetés

Belső kontrollok

A védelmi modell 3 szintje

Felső vezetés

Igazgatóság/Ellenőrző bizottság

23.04.20. Belső kontrollok és integritás az önkormányzatoknál 10

Köszönöm a figyelmet!Köszönöm a figyelmet!

Dr. Galambos PéterDr. Galambos Péterszakmérnök, szakközgazdász

vezetési tanácsadóBEMSZ elnökségi tagtel.: +36 30 922 0090

e-mail: galambos.peter@iia.hu