Upload
augusto-manuel-lopez-paredes
View
213
Download
3
Embed Size (px)
Citation preview
Carlos Paredes ReCarlos Paredes Reááteguitegui
PROCESO DE ADOPCION DE NIIF COMPLETAS POR PRIMERA VEZPROCESO DE ADOPCION DE NIIF COMPLETAS POR PRIMERA VEZ
IFRS - NIIF
DERECHOS DE AUTOR DE LA DERECHOS DE AUTOR DE LA
PRESENTACIPRESENTACIÓÓNN
All rights reservedAll rights reserved
Material preparado por el profesor CARLOS PAREDES REATEGUI
Docente en los Diplomados de NIIF
Universidad de Lima - Perú
Carlos Paredes Reategui
Pregunta:
•¿Maquinaria y Equipo, o
•¿Unidades de transporte?
¿TODOS HEMOS COINCIDIDO EN LA RESPUESTA?
Carlos Paredes Reátegui
INMUEBLESINMUEBLES¿¿ PresentaciPresentacióón en el Estado de Situacin en el Estado de Situacióón Financiera?n Financiera?
Será:
INVERSIONES INMOBILIARIAS
¿TODOS HEMOS COINCIDIDO EN LA RESPUESTA?
Activos No Corrientes Disponibles para la Venta
Carlos Paredes Reátegui
INMUEBLESINMUEBLES¿¿ PresentaciPresentacióón en el Estado de Situacin en el Estado de Situacióón Financiera?n Financiera?
INVERSIONES INMOBILIARIAS
Activos No Corrientes Disponibles para la Venta
Para ser vendido por ser del giro del negocio.
Para ser usado por la propia empresa.
NIC 16PCGE 33/36/39
NIC 2
PCGE 20, 21, 24, 29
Carlos Paredes Reátegui
INMUEBLESINMUEBLES¿¿ PresentaciPresentacióón en el Estado de Situacin en el Estado de Situacióón Financiera?n Financiera?
INVERSIONES INMOBILIARIAS
Activos No Corrientes Disponibles para la Venta
NIC 40
PCGE 31
Para ser alquilado a terceros en arrendamiento operativo,
oPara ganar plusvalía.
Carlos Paredes Reátegui
INMUEBLESINMUEBLES¿¿ PresentaciPresentacióón en el Estado de Situacin en el Estado de Situacióón Financiera?n Financiera?
INVERSIONES INMOBILIARIAS
Activos No Corrientes Disponibles para la VentaNIIF 5
PCGE 27
Para ser vendido no siendo del giro del negocio.
Carlos Paredes Reátegui
IMPUESTOSIMPUESTOS
Pregunta:
Sera igual:
•¿Impuestos por
recuperar? que
•¿Impuestos por cobrar?
¿TODOS HEMOS COINCIDIDO EN LA
RESPUESTA?
Carlos Paredes Reátegui
ANTECEDENTES DE LA APLICACIÓN DE
NIIF EN EL PERU
Carlos Paredes Reátegui
las entidades no han cumplido con
aplicar las NIIF – IFRS en su totalidad
Carlos Paredes Reátegui
En el Perú
Carlos Paredes Reátegui
Las políticas contables seguidas por algunas entidades en Perú, fueron:
PCGA Criteriopersonal
Estados Financieros
¿Bajo que criterioscontables?SANCOCHADO
Carlos Paredes Reátegui
¿Quiénes están obligados a adoptar NIIF por primera vez?
Estados Financierosbajo NIIF
Carlos Paredes Reátegui
Como identificar si una entidad es una entidad que debe adoptar por primera vez la NIIF
completas
Carlos Paredes Reátegui
La NIIF 1 señala que una entidad NO ha cumplido las NIIF – IFRS:
a. Si sus estados financieros previos más recientes (los
del año anterior),
31/DIC/201031/DIC/201131/DIC/2012
1/ENE/201131/DIC/201231/DIC/2013
31/DIC/201131/DIC/201231/DIC/2013
i. de conformidad con las NIIFs en todos los aspectos, pero pero tales estados financieros no no contenconteníían una declaracian una declaracióónn, explícita y sin reservas, de cumplimiento con las NIIFs;
han sido preparados:
ESTADOSFINANCIEROS
Carlos Paredes Reátegui
a. Si los estados financieros previos más recientes (los del año anterior), han sido preparados:
ii. con una declaración explícita de cumplimiento con algunas NIIFs, pero no con todaspero no con todas;
iii. según exigencias de PCGA nacionales que no son no son coherentescoherentes con las NIIF, pero pero aplicando algunas NIIFs individuales para contabilizar partidas para las que no existe normativa nacional, o
iv. según requerimientos de PCGA nacionales, aportando una conciliación de algunas de las cifras con las mismas magnitudes determinadas según las NIIFs;
La NIIF 1 señala que una entidad NO ha cumplido las NIIF – IFRS:
Carlos Paredes Reátegui
b. Si ha preparado estados financieros con arreglo a las NIIF únicamente para uso interno, sin ponerlos a disposición de los propietarios de la entidad o de otros usuarios externos;
c. Si ha preparado un paquete de información de acuerdo con las NIIF, para su empleo en la consolidación, que no constituye un conjunto completo de estados financieros, según se define en la NIC 1 Presentación de Estados Financieros, o
d. Si no presentó estados financieros en ejercicios anteriores.
La NIIF 1 señala que una entidad NO ha cumplido las NIIF – IFRS:
Carlos Paredes Reátegui
• Desde el momento de su constitución, una entidad ha presentado sus
estados financieros en conformidad con los PCGA locales.
• Para el año finalizado el 31 de diciembre de 2011, también elaboró sus
estados financieros pro forma de acuerdo con los requerimientos de
las NIIFs, pero aquellos estados financieros pro forma no incluían cifras
comparativas ni declaración de cumplimiento con las NIIFs.
EJEMPLO:
1. ¿La entidad debe adoptar NIIFs por primera vez?
2. ¿En qué año?
3. ¿Cuáles serán sus primeros estados financieros bajo
NIIFs?
1. Si debe adoptar NIIF por primera vez en el año 2012.
2. El conjunto completo de estados financieros para el año que finalizará el 31 de
diciembre de 2012 constituye los primeros estados financieros que cumplen
con las NIIFs. En 2012, la entidad se considera como una entidad que adopta
por primera vez las NIIFs. La NIIF 1 se aplica, y la fecha de transición es el 1 de
enero de 2011.
3. La entidad debe incluir una declaración explícita y sin reservas de
cumplimiento con las NIIFs en las notas a los estados financieros para el año
finalizado el 31 de diciembre de 2012, como se muestra en el ejemplo que
sigue:
Carlos Paredes Reátegui
SOLUCION
2. Bases de elaboración.
Los estados financieros se han elaborado de conformidad con las Normas
Internacionales de Información Financiera – NIIFs. emitidas por el International
Accounting Standards Board (en adelante (“IASB”), vigentes al 31 de diciembre de
2012. Este conjunto completo de estados financieros (para el año finalizado el 31
de diciembre de 2012) constituyen los primeros estados financieros que cumplen
con las NIIFs.
Carlos Paredes Reátegui
SOLUCION
Carlos Paredes Reátegui
RESUMEN GRÀFICO DE LA CRONOLOGIA
PARA LA IMPLEMENTACION DE NIIF –
IFRS
“ENTIDADES QUE REPORTARAN A LA SMV”
ARTICULO 5º LEY 29720
Carlos Paredes Reátegui
LEY 29720 publicada el 25/JUN/2011
Carlos Paredes Reátegui
ANTES CONASEVANTES CONASEV
HOYHOY
ResoluciResolucióón Nn N°° 011011--20122012--SMV/01SMV/01
Carlos Paredes Reátegui
RESOLUCION Nº 011-2012-SMV/01 NORMAS PARA LA PRESENTACION DE ESTADOS
FINANCIEROS AUDITADOS - PRIMER GRUPO
a) Las Entidades cuyos ingresos por:• ventas o • prestación de servicios o • con activos totales que al cierre del ejercicio 2012 superen las treinta mil (30 000) UIT,
31/DIC/2012
Carlos Paredes Reátegui
RESOLUCION Nº 011-2012-SMV/01 NORMAS PARA LA PRESENTACION DE ESTADOS
FINANCIEROS AUDITADOS - PRIMER GRUPO
a) Las Entidades cuyos ingresos por:• ventas o • prestación de servicios o • con activos totales que al cierre del ejercicio 2012 superen las treinta mil (30 000) UIT,
31/DIC/2012
• Deberán presentar su información financiera auditada del ejercicio que culmina el 31 de diciembre de 2012.
• La información financiera correspondiente al ejercicio que culmina el 31 de diciembre de 2012 debe incluir la información comparativa del ejercicio 2011
31/DIC/2011
Carlos Paredes Reátegui
Fecha de transición a NIIF
01/ENE/2011 31/DIC/2011
Periodo de transición, capacitación y entrenamiento
Primeros EEFF
anuales bajo NIIF
1/ENE/2012 31/DIC/2012
Fecha de ajuste NIIF
Para cumplir todo el proceso de adopción de NIIF se requiere formular un “PROYECTO”
- PERU
Aplicar NIIF 1
ESTADOSFINANCIEROS
Reformulados bajo NIIF
Carlos Paredes Reátegui
EJEMPLO DE PRIMER ESTADO DE SITUACION
FINANCIERA ANUAL BAJO NIIF
Carlos Paredes Reátegui
Al 31 de diciembre del 2012 y 20112012 2011 01/ENE/2011
Carlos Paredes Reátegui
RESOLUCION Nº 011-2012-SMV/01 NORMAS PARA LA PRESENTACION DE ESTADOS
FINANCIEROS AUDITADOS - SEGUNDO GRUPO
b) Las Entidades cuyos ingresos por:• ventas o • prestación de servicios o • con activos totales que al cierre del ejercicio 2013 sean iguales o superiores a tres mil (3 000) UIT, y que no
hayan presentado su información según el literal anterior
31/DIC/2013
Carlos Paredes Reátegui
RESOLUCION Nº 011-2012-SMV/01 NORMAS PARA LA PRESENTACION DE ESTADOS
FINANCIEROS AUDITADOS - SEGUNDO GRUPO
b) Las Entidades cuyos ingresos por:• ventas o • prestación de servicios o • con activos totales que al cierre del ejercicio 2013 sean iguales o superiores a tres mil (3 000) UIT, y que
no hayan presentado su información según el literal anterior
31/DIC/2013
• Deberán presentar su información financiera auditada del ejercicio que culmina el 31 de diciembre de 2013.
• La información financiera correspondiente al ejercicio que culmina el 31 de diciembre de 2013 debe incluir la información comparativa del ejercicio 2012
31/DIC/2012
Carlos Paredes Reátegui
Fecha de transición a NIIF
01/ENE/2012 31/DIC/2012
Periodo de transición, capacitación y entrenamiento
Primeros EEFF
anuales bajo NIIF
1/ENE/2013 31/DIC/2013
Fecha de ajuste NIIF
Para cumplir todo el proceso de adopción de NIIF se requiere formular un “PROYECTO”
- PERU
Aplicar NIIF 1
ESTADOSFINANCIEROS
Reformulados bajo NIIF
Carlos Paredes Reátegui
Fecha de transición
a NIIF
01/ENE/201101/ENE/2012
31/DIC/201131/DIC/2012
Primeros EEFF
anuales bajo NIIF
1/ENE/20121/ENE/2013
31/DIC/201231/DIC/2013
Fecha de ajuste NIIF
- PERU
ESTADOSFINANCIEROS
Reformulados bajo NIIF
ESTADOSFINANCIEROS
ETAPAS DE TRABAJO
1ra etapa 2da etapa 3ra etapa
Carlos Paredes Reátegui
TEMARIO
• La exposición incluye en forma simultánea, el desarrollo de dos asuntos:
a) La formulación y desarrollo del “Proyecto de implementación de NIIF por primera vez”, y
b) La aplicación práctica de la “NIIF 1 – Adopción por primera vez de las NIIF”.
Carlos Paredes Reátegui
Fecha de transición
a NIIF
Primeros EEFF
anuales bajo NIIF
Fecha de ajuste NIIF
- PERU
ESTADOSFINANCIEROS
Reformulados bajo NIIF
ESTADOSFINANCIEROS
PRIMERA ETAPA DEL PROCESO DE ADOPCION DE NIIF
01/ENE/201101/ENE/2012
31/DIC/201131/DIC/2012
1/ENE/20121/ENR/2013
31/DIC/201231/DIC/2013
Carlos Paredes Reátegui
Fecha de transición
a NIIF
- PERUPRIMERA ETAPA: LABORES A EJECUTAR
DIAGNOSTICO E IMPACTOS NO
CUANTIFICADOS
SELECCIÓN DE POLITICAS
CONTABLESCONVERSION
ESTADO DE SITUACION FINANCIERA DE
APERTURA BAJO NIIF AL 01/enero
1 2 3 4
DOCUMENTAR
01/ENE/201101/ENE/2012
31/DIC/201131/DIC/2012
1/ENE/20121/ENE/2013
31/DIC/201231/DIC/2013
Carlos Paredes Reátegui
Formulación y aprobación:“Proyecto de implementación de NIIF –
IFRS por primera vez”
Carlos Paredes Reátegui
PROYECTO DE IMPLEMENTACION - CONTENIDO
• El proyecto de implementación
de NIIF debe ser “formulado”
por un funcionario interno o
asesor externo, que
conozca………..
FORMULADO
PROYECTO DE IMPLEMENTACION - CONTENIDO
SOCIEDAD MINERA LOS ANDES S.A.
PROYECTO DE CONVERSION A NORMAS INTERNACIONALES DE INFORMACION FINANCIERA – NIIF
Carlos Paredes ReáteguiContador Público – Asesor de Negocios y Docente Universitario
Especialista en Normas Internacionales de Información Financiera
• El pro
yecto
de im
plemen
tación
de N
IIF de
be se
r
“apr
obad
o”po
r el d
irecto
rio o
gere
nte de
la en
tidad
.
APROBADO
Carlos Paredes Reátegui
PROYECTO DE IMPLEMENTACION - CONTENIDO
Contenido del Proyecto de
implementación de NIIF – IFRS por
primera vez.
PROYECTO DE IMPLEMENTACION - CONTENIDO
SOCIEDAD MINERA LOS ANDES S.A.
PROYECTO DE CONVERSION A NORMAS INTERNACIONALES DE INFORMACION FINANCIERA – NIIF
Carlos Paredes ReáteguiContador Público – Asesor de Negocios y Docente Universitario
Especialista en Normas Internacionales de Información Financiera
Carlos Paredes Reátegui
PROYECTO DE IMPLEMENTACION - CONTENIDO
I. Antecedentes y toma de conocimiento de las nuevas obligaciones de información financiera.
II. Designación del gerente responsable.
III. Plan de capacitación del personal.
IV. Proceso de implementación de NIIF.
a) Formulación, aprobación y lanzamiento del proyecto.
b) I Etapa: Obtención del Estado de Situación Financiera de apertura a NIIF al 1 de enero
del 2011 o 2012 (Primer grupo 2011 o segundo Grupo 2012).
Fase 1: Diagnóstico.
• Planificación y levantamiento de información.
• Determinación de NIIF aplicables.
• Formulación de informes o fichas técnicas.
• Determinación de impactos no cuantificados – Formulación de matrices de
impactos.
• Informe de diagnóstico.
Carlos Paredes Reátegui
PROYECTO DE IMPLEMENTACION - CONTENIDO
I. Antecedentes………………………………………..
II. Designación………………………………………….
III. Plan…………………………………………………...
IV. Proceso de implementación de NIIF.
a) I Etapa: Obtención del Estado de Situación Financiera de apertura a NIIF al 1
de enero del 2011 o 2012. (Primer grupo 2011 o segundo Grupo 2012)
Fase 1: Diagnóstico.
Fase 2: Selección de políticas contables.
Fase 3: Conversión – Cuantificación de ajustes.
Fase 4: Formulación del Estado de Situación Financiera de Apertura bajo
NIIF al 1 de enero del 2011 o 2012, (Primer grupo 2011 o segundo Grupo 2012) y
notas y conciliaciones.
Carlos Paredes Reátegui
PROYECTO DE IMPLEMENTACION - CONTENIDO
I. Antecedentes………………………………………..
II. Designación………………………………………….
III. Plan…………………………………………………...
IV. Proceso de implementación de NIIF.
a) I Etapa: Obtención del Estado de Situación Financiera de apertura bajo NIIF al
1 de enero del 2011 o 2012 (Primer grupo 2011 o segundo Grupo 2012)
b) II Etapa: Reformulación de estados financieros al 31 de diciembre del 2011 o
2012 (Primer grupo 2011 o segundo Grupo 2012) bajo NIIF, notas y conciliaciones.
Fase I: Conversión – Cuantificación de ajustes.
Fase II: Reformulación de los Estados Financieros del periodo terminado
el 31 de diciembre del 2011 o 2012 (Primer grupo 2011 o segundo Grupo 2012)
bajo NIIF, notas y conciliaciones.
Carlos Paredes Reátegui
PROYECTO DE IMPLEMENTACION - CONTENIDO
I. Antecedentes………………………………………..
II. Designación………………………………………….
III. Plan…………………………………………………...
IV. Proceso de implementación de NIIF.
a) I Etapa: Obtención del Estado de Situación Financiera de apertura bajo NIIF al 1
de enero del 2011 o 2012. (Primer grupo 2011 o segundo Grupo 2012)
b) II Etapa: Reformulación de estados financieros al 31 de diciembre del 2011 o
2012 (Primer grupo 2011 o segundo Grupo 2012) bajo NIIF, notas y conciliaciones.
c) III Etapa: Primeros estados financieros bajo NIIF.
Reconocimiento en libros de los ajustes y reclasificaciones al 1 de enero del
2012 o 2013 (Primer grupo 2012 o segundo Grupo 2013)
Formulación de los primeros estados financieros al 31 de diciembre del
2012 o 2013 (Primer grupo 2012 o segundo Grupo 2013) bajo NIIF, notas y
conciliaciones.
Carlos Paredes Reátegui
PROYECTO:I. “Antecedentes y toma de
conocimiento de las nuevas obligaciones de información
financiera “
Carlos Paredes Reátegui
Carlos Paredes Reátegui
ENTIDADES QUE ESTAN BAJO EL AMBITO ENTIDADES QUE ESTAN BAJO EL AMBITO
DE LA LEY 29720DE LA LEY 29720
Carlos Paredes Reátegui
LEY 29720 publicada el 25/JUN/2011
Carlos Paredes Reátegui
Carlos Paredes Reátegui
Carlos Paredes Reátegui
Carlos Paredes Reátegui
Carlos Paredes Reátegui
PROYECTO:II. “Designación del gerente responsable
del Proyecto de implementación de NIIF – IFRS por primera vez”
Carlos Paredes Reátegui
IMPORTANCIA DE CONTAR CON UN GERENTE RESPONSABLE
¿Por qué es importante contar con un gerente
responsable del proyecto?
•Porque todo proyecto requiere de una persona que lo dirija.
•Para lograr que todo el personal de la empresa se
involucre en el proyecto.
•Para tomar decisiones oportunas y eficaces.
•Para mantener orden.
Carlos Paredes Reátegui
GERENTE RESPONSABLE
EJEMPLO
Carlos Paredes Reátegui
PROYECTO:
III. “Plan de capacitación en NIIF”
Carlos Paredes Reátegui
PLAN DE CAPACITACION EN NIIF
Carlos Paredes Reátegui
PLAN DE CAPACITACION EN NIIF
Carlos Paredes Reátegui
PROYECTO:
IV. “Proceso de implementación de NIIF”
Carlos Paredes Reátegui
PROCESO DE IMPLEMENTACION DE NIIF - FASES
IV. Proceso de implementación de NIIF.a) Formulación, aprobación y lanzamiento del proyecto.
b) I Etapa: Obtención del Estado de Situación Financiera de apertura a
NIIF al 1 de enero del 2011 o 2012 (Primer grupo 2011 o segundo Grupo 2012).
Fase 1: Diagnóstico.
• Planificación y levantamiento de información.
• Determinación de NIIF aplicables
• Formulación de informes o fichas técnicas..
• Determinación de impactos no cuantificados – Formulación
de matrices de impactos.
• Informe de diagnóstico.
Carlos Paredes Reátegui
LANZAMIENTO DEL PROYECTO
a) Lanzamiento del proyecto.
• Presentación del proyecto.
• Presentación del equipo de trabajo.
Carlos Paredes Reátegui
I ETAPA:
OBTENCION DEL ESTADO DE SITUACION FINANCIERA AL 1
DE ENERO DEL 2011 o 2012, (Primer grupo 2011 o segundo Grupo
2012) DE APERTURA A NIIF
ESTADO DE SITUACION
FINANCIERA DE APERTURA A NIIF
01/ENE/2012
01/ENE/2011
31/DIC/2012
31/DIC/2011
31/DIC/2013
31/DIC/2012
Carlos Paredes Reátegui
I ETAPA
Fase 1: Diagnóstico.
• Planificación.Diseño del plan de trabajo para la transición y establecimiento de acciones hasta el final del primer ejercicio de aplicación.
• Levantamiento de información.Identificar las áreas operativas y estimar el tiempo que se
incurrirá para levantar la información.
Carlos Paredes Reátegui
PLANIFICACION - PLAN DE TRABAJO
SOCIEDAD MINERA LOS ANDES S.A.
IMPLEMENTACIÒN DE NORMAS INTERNACIONALES DE INFORMACIÒN FINANCIERA – IFRS – NIIF
APLICACIÒN DE LA NIIF 1 – APLICACIÒN POR PRIMERA VEZ DE LAS NORMAS INTERNACIONALES DE INFORMACIÒN FINANCIERA
PROGRAMA DE TRABAJOI ETAPA
CONVERSIÓN DEL ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA AL 1 DE ENERO DEL 2011 o 2012 BAJO PCGA QUE INCLUYE, LA SELECCIÓN DE POLÍTICAS CONTABLES DE
ACUERDO CON NIIF Y FORMULACIÓN DEL ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA AL 01/ENE/2011 o 2012, (Primer grupo 2011 o segundo Grupo 2012) FECHA DE TRANSICIÓN
DE LAS NIIF
Carlos Paredes Reátegui
Nº Procedimientos Hecho por Fecha Referencia P/T
1
2
3
DIAGNÒSTICO CONCEPTUAL.Planificación del trabajo y definición de objetivos específicos.
Tomar conocimiento de la actividad económica y de negocios que desarrolla…………………
Tomar conocimiento de las actividades operativas que desarrolla ,,,,,,,,,,,,,, mediante un relevamiento de los procedimientos que se siguen para:•Generación de energía eléctrica.•Compras y pagos de energía eléctrica.•Compras y pagos de bienes y servicios.•Ventas, facturación y cobranzas de energía eléctrica.•Inversiones en proyectos de inversión de energía eléctrica.Para ello, realizar una entrevista con funcionarios y personal clave para tomar conocimiento de los asuntos operativos que tengan incidencia en la contabilidad financiera
IMPLEMENTACIÒN DE NORMAS INTERNACIONALES DE INFORMACIÒN FINANCIERA – NIIFAPLICACIÒN DE LA NIIF 1 – APLICACIÒN POR PRIMERA VEZ DE LAS NORMAS INTERNACIONALES DE
INFORMACIÒN FINANCIERADIAGNÒSTICO - PROGRAMA DE TRABAJO
OBJETIVO GENERAL: Obtener un conocimiento del grado de cumplimiento de NIIF al 01 de enero de 2011 o 2012. (Primer grupo 2011 o segundo Grupo 2012)
Carlos Paredes Reátegui
LEVANTAMIENTO DE INFORMACION Y DOCUMENTACION DEL MISMO
Tomar conocimiento de las actividades operativas
que desarrolla mediante un relevamiento de los
procedimientos que se siguen para:
•Generación de energía eléctrica.
•Compras y pagos de energía eléctrica.
•Compras y pagos de bienes y servicios.
•Ventas, facturación y cobranzas de energía
eléctrica.
•Inversiones en proyectos de inversión de energía
eléctrica.
¿Para qué?
Para tomar conocimiento de
posibles desviaciones a las NIIF
Ejemplos:
•Reconocimiento de activos en la fecha de recepción de las facturas.
Carlos Paredes Reátegui
LEVANTAMIENTO DE INFORMACION
Carlos Paredes Reátegui
LEVANTAMIENTO DE INFORMACION
Carlos Paredes Reátegui
El levantamiento de
información debe
llevarnos a identificar:
En que
• partidas contables
• sistemas y
• procesos de la entidad
existe la posibilidad de cambios
por aplicación de NIIF.
LEVANTAMIENTO DE INFORMACION
PARTIDAS CONTABLES
SISTEMAS, PROCESOS
Carlos Paredes Reátegui
LEVANTAMIENTO DE INFORMACION
Carlos Paredes Reátegui
LEVANTAMIENTO DE INFORMACION
Carlos Paredes Reátegui
LEVANTAMIENTO DE INFORMACION
Carlos Paredes Reátegui
LEVANTAMIENTO DE INFORMACION
Carlos Paredes Reátegui
LEVANTAMIENTO DE INFORMACION
Carlos Paredes Reátegui
LEVANTAMIENTO DE INFORMACION
76
Las cuentas por cobrar comerciales se reconocen inicialmente a su valor razonable y posteriormente se miden al costo amortizado utilizando el método de interés efectivo, menos la provisión por deterioro.
Cuando existe evidencia objetiva de que se ha incurrido en una pérdida por deterioro del valor de partidas por cobrar que se contabilizan al costo amortizado, el importe de la pérdida se medirá como la diferencia entre el importe en libros del activo y el valor presente de los flujos de efectivo futuros estimados, descontando con la tasa de interés efectiva original del activo financiero.
Normas Internacionales de Información Financiera (NIIF)
Prácticas contables vigentes en la Compañía
La Compañía reconoce las cuentas por cobrar comerciales inicialmente a su valor razonable y posteriormente se miden al costo amortizado utilizando el método de interés efectivo, menos la provisión por deterioro.
La Compañía determina si existe evidencia objetiva por deterioro para constituir la respectiva provisión. La provisión se calcula a nivel individual. Sin embargo, la provisión no se determina en función de los flujos de efectivo que se espera recuperar.
Carlos Paredes Reátegui
77
Los sistemas de la Compañía deben permitir obtener información de la cuenta inmuebles, maquinaria y equipo por segmentos de negocio.
En reemplazos de partes importantes de elementos del activo fijo se debe dar de baja el costo de la parte reemplazada.
Salvo para el caso de la política de evaluar la capitalización de valores mayores a ¼ de UIT de mantenimientos de componentes para equipo de alquiler, la Compañía no ha establecido una política contable respecto del reconocimiento de los mantenimientos mayores para el resto de la maquinaria y equipos, que en estos casos, se capitaliza el costo incurrido en este tipo de mantenimientos. La práctica actual no contempla dar de baja mantenimientos mayores capitalizados previamente.
Los sistemas de la Compañía permiten discriminar a los bienes de su activo fijo por segmentos de negocio.
Cuando se produce el reemplazo de un componente de inmuebles, maquinaria y equipo, no se da de baja el valor en libros del elemento que ha sido reemplazado.
Normas Internacionales de Información Financiera (NIIF)
Prácticas contables vigentes en la Compañía
78
• El impuesto a la renta y la participación de los trabajadores se reconoce de acuerdo con la NIC 12 – Impuesto a la renta e incluye el efecto de las diferencias temporales entre los valores de los activos y pasivos en los estados financieros con su base fiscal. La participación de los trabajadores se reconoce de acuerdo con los criterios de la NIC 19 – beneficios a los empleados.
La participación de los trabajadores se reconoce de acuerdo con los criterios de la NIC 19 – beneficios a los empleados.
La participación de los trabajadores corriente es un gasto operativo. Su presentación en la línea anterior a la del impuesto a la renta es incorrecta.
Normas Internacionales de Información Financiera (NIIF)
Prácticas contables vigentes en la Compañía
79
Los instrumentos financieros derivados se reconocen inicialmente al valor razonable de la fecha en que se celebra el contrato del instrumento derivado y se remiden a cada cierre a su valor razonable.
El valor razonable de los instrumentos financieros derivados se determina considerando:
i) Mercado activo: precio cotizado (NIC 39, GA69-73)
ii) Mercado no activo: técnicas de valoración (NIC 39, GA74-79 y GA82)
La Compañía ha venido aplicando el tratamiento contable de coberturas para el reconocimiento de los instrumentos financieros derivados (contratos de permuta de tasa de interés y de forward de divisas).
Un consultor independiente apoyó a la Compañía en el cálculo inicial de los cambios en los valores razonables de los instrumentos financieros derivados y en la porción efectiva de la cobertura .
Normas Internacionales de Información Financiera (NIIF)
Prácticas contables vigentes en la Compañía
80
La entidad debe evaluar si existen indicios de deterioro de sus bienes del activo fijo en el momento que exista indicios de deterioro y en el caso del crédito mercantil al cierre de cada de cada período sobre el que se informa.
La Compañía debe calcular el valor recuperable de los activos en caso de existir indicios de deterioro.
Se debe reconocer una pérdida por deterioro, por el monto que el valor en libros de un activo o unidad generadora de efectivo exceda a su valor recuperable.
• La Compañía no tiene una política formal sobre la revisión de los indicios de deterioro y de la metodología de cálculo de deterioro de sus bienes del activo fijo distintos de maquinaria y equipo de alquiler.
Normas Internacionales de Información Financiera (NIIF)
Prácticas contables vigentes en la Compañía
81
ProvisionesLas provisiones deben ser objeto de revisión al cierre de cada período anual y se deben ajustar para reflejar el mejor estimado del pasivo incurrido a la fecha de los estados financieros.
Cuando resulte importante el efecto financiero producido por el descuento, el importe de la provisión debe ser el valor actual de los desembolsos que se espera sean necesarios para cancelar la obligación.
El tipo o tipos de descuento deben ser considerados antes de impuestos y deben reflejar las evaluaciones correspondientes al valor temporal del dinero que el mercado esté haciendo en la fecha del balance, así como el riesgo específico del pasivo correspondiente. El tipo o tipos de descuento no deben reflejar los riesgos que hayan sido ya objeto de ajuste al hacer las estimaciones de los flujos de efectivo futuros relacionados con la provisión.
Obligaciones contingentesLos pasivos se reconocen cuando la entidad ha incurrido en una obligación presente, que sea probable que requiera la salida de recursos, que incorporen beneficios económicos, para cancelar tal obligación. La salida de recursos se considera probable siempre que sea más probable que improbable que la empresa deba desprenderse de recursos económicos para cancelar su obligación.
ProvisionesLos registros de la Compañía sobre provisiones por situaciones tributarias se concilian con los reportes de adeudos de la Sunat.
Obligaciones contingentesLa Compañía no tiene establecida una política sobre el grado de ocurrencia esperado de una contingencia para el registro del pasivo correspondiente. Al respecto, al 31 de diciembre de 2010, la Compañía ha reportado en la nota 19 a sus estados financieros juicios por US$0.6 millones y S/.1.3 millones.
Normas Internacionales de Información Financiera (NIIF)
Prácticas contables vigentes en la Compañía
Carlos Paredes Reátegui
IDENTIFICACION DE NIIF APLICABLES A LA ENTIDAD
NORMA NOMBRE APLICASI
NIC- Marco Conceptual
1 - Presentación de estados financieros2 - Existencias7 - Estado de Flujos de Efectivo8 - Políticas Contables, Cambios en Estimaciones Contables y Errores10 - Sucesos Posteriores a la Fecha del Balance General12 - Impuesto a la Renta16 - Inmuebles, Maquinaria y Equipo18 - Ingresos19 - Beneficios a los Empleados21 - Efecto de las Variaciones en los Tipos de Cambio de Monedas Extranjeras23 - Costos de Financiamiento24 - Revelaciones sobre Entes Vinculados27 - Estados Financieros Consolidados e Individuales32 - Instrumentos Financieros: Presentación33 - Utilidades por Acción34 - Información Intermedia36 - Deterioro del Valor de los Activos37 - Provisiones, Activos Contingentes, Pasivos Contingentes38 - Activos Intangibles39 - Instrumentos Financieros: Reconocimiento y Medición
NIIF1 - Adopción por primera vez de las Normas Internacionales de Información Financiera5 - Activos No Corrientes Mantenidos Para la Venta y Actividades Interrumpidas6 - Exploración y Evaluación de Recursos Minerales7 - Instrumentos Financieros: Información a Revelar8 - Segmentos de Operación
Carlos Paredes Reátegui
NORMA NOMBRE APLICA
SI
CINIIF
1- Cambios en Pasivos Existentes por Retiro del Servicio, Restauración y Similares
5- Derechos por la Participación en Fondos para el Retiro del Servicio, la Restauración y
la Rehabilitación Medioambiental
10 - Información Financiera Intermedia y Deterioro del Valor
SIC
21 - Impuesto a la Renta - Recuperación de Activos Revaluados No Depreciables
32 - Activos Intangibles: Costos de Sitios WEB
IDENTIFICACION DE NIIF APLICABLES A LA ENTIDAD