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A Polêmica Distinção na Relação
Depesa X Controle Patrimonial X Registro Contábil
DIOGO DUARTE BARBOSA
ACOPESPCONGRESSO 2011 - SÃO SEBASTIÃO
“Não encontre um defeito, encontre uma solução."
(Henry Ford)
• NBCASP
• MCASP
NOVAS NORMAS
CONTÁBEIS• NBCT 16.1• NBCT 16.2• (...)• NBCT 16.9• NBCT 16.10
• 3ª e 4ª Ed.
• Parte I• Parte II• (...)• Parte VII
AF PF
AP PP
100,00 50,00
150,00
Regras Antigas
Balanço Patrimonial:
peça não confiável
200,00200,00200,00
• CRITÉRIOS DISTINTOS
• Critérios distintos para:
Relação Polêmica
Controle Patrimonial
Registro Contábil Classificação da despesa
• TOMBAMENTO
•Lei 4320/64
+•Relação Custo/Benefício
•Relevência do controle (meramente formal)
Principais Alterações
• Parâmetros Excludentes • Durabilidade• Fragilidade • Perecibilidade• Incorporabilidade• Transformabilidade
• Casos Especiais (livros)
CLASSIFICAÇÃO DA DESPESA
Art. 94 da Lei 4.320/64
LEI 4320/64
Cortinas, persianas, etc.
Softwares
Pendrive, CD, disquetes....
Bens adquiridos para doação
Talheres
Jarras de vidro
Colchão
Livros - Biblioteca de Escola
Livros - Biblioteca Pública
• EXTRAS
• Incorporação
• Orçamento X Registro Analítico
• Software
• Bens para Doação
• Peças não Incorporáveis a Imóveis
(...)
Principais Alterações
• SOFTWARE (PROGRAMAS DE INFORMÁTICA)
•Imobilizado
•Intangível
•Não incorporável
Principais Alterações
• BENS ADQUIRIDOS PARA DOAÇÃO
• Novos
•Já incorporados
Principais Alterações
• PEÇAS NÃO INCORPORÁVEIS A IMÓVEIS
• Elemento de despesa
• Registro patrimonial
Principais Alterações
• PEÇAS PARA SUBSTITUIÇÃO
• Com expansão do bem
• Sem expansão do bem
Principais Alterações
• MATERIAL BIBLIOGRÁFICO
• Biblioteca Pública
• Outras Biblioteca
Principais Alterações
• SERVIÇOS DE MANUTENÇÃO
• Condições normais de operação
• Aumento Significativo da vida útil do bem
Principais Alterações
• PEN-DRIVE, CANETAS ÓPTICAS, TOKEM E SIMILARES
• Elemento de despesa
• Registro patrimonial
Principais Alterações
• OBRAS/INSTALAÇÕES X SERVIÇOS
• Obras e instalações
• Serviços de terceiros
Principais Alterações
• Modalidades de alienação
• Lei de Responsabilidade Fiscal
• Inservíveis e sucata
ALIENAÇÃO
• Inservível para a Administração
•Ocioso;
•Recuperável / Irrecuperável;
•Antieconômico.
BENS INSERVÍVEIS
• Sobra / restos;
• Baixa do bem de origem;
• Controle de almoxarifado.
SUCATA
• Com ampliação relevante do potencial de geração de benfícios econômicos futuros do imóvel
• Sem ampliação
REFORMA EM IMÓVEIS
SEMOVENTES
• Base legal
• Princípio da racionalização do processo administrativo
TOMBAMENTO
• Recebimento definitivo;
• Cadastro no SIP;
• Geração do número de tombamento;
• Etiquetagem;
• Termo de responsabilidade;
• Comunicação com a Contabilidade.
TOMBAMENTO
ELEMENTOS DO PROCESSO DE TOMBAMENTO:
• Sequência;
• Um número por bem;
• Não reutilizável.
NÚMERO DE TOMBAMENTO
• Perfeita caracterização do bem;
• Transferência;
• Baixa;
• Depreciação e Reavaliação;
• Inventário
SISTEMA INFORMATIZADO
• Cada bem, uma etiqueta - obrigatório;
• Providências na impossibilidade de etiquetagem;
• Etiquetas especiais.
ETIQUETAGEM
SETOR DE PATRIMÔNIO
Tipos de Etiquetas
Aço inox
Evidência de remoção
Alumínio, Polyester, Vinil.
(Com ou sem código de barras)
Rádio Frequência EXTRA
• Importância;
• Art. 70, P.U., CF.
TERMO DE RESPONSABILIDADE
• NÃO SÃO INVENTARIADOS
• NÃO PODEM SER ALIENADOS
• IMPENHORÁVEIS E IMPRESCRITIVEIS
• NÃO SERÃO INCORPORADOS AO PATRIMÔNIO
(PRAÇA, RUAS, PARQUES PÚCLICOS, ...)
• Contabilidade - Ativo não circulante
BENS DE USO COMUM
• SÃO INVENTARIADOS E AVALIADOS
• INALIENÁVEIS SOMENTE QUANDO EM USO
• SÃO INCORPORADOS AO PATRIMÔNIO
(MOBILIÁRIOS, EQUIPAMENTOS, SEMOVENTES, PRÉDIOS, ...)!
BENS DE USO ESPECIAL
• Principais termos
• Novas nomenclaturas
Dicionário de Termos Patrimoniais
TE R M O D ER E SP O N SA BILID A D E
R E C EB IM E N TO EC O N F ER Ê N C IA
E M P LAQ U E TAM EN TO
IN C O R P O R AÇ Ã O N OS ISTE M A PA TR IM O N IA L
R E C EB IM E N TO D E B EN S
C O M U N IC AÇ Ã O C O M AC O N TA BILID A D E
TE R M O D E BA IXA
B AIX A D E BE N S
R E SP O N SA BILID A D E:B AIX A N O S ISTE M A
TE R M O D ETR A N SF ER Ê N C IA
TR A N SF ER Ê N C IA D O S BE N S
IN C O N S ISTÊ N C IAS :P R O VID Ê N C IAS
A BE R TU R A EE N C ER R A M E N TO
IN V EN TÁ R IO
SET O R D E PATR IM Ô N IO
A) RECEBIMENTO PROVISÓRIO
B) VISTORIA
C) ACEITE (RECEBIMENTO DEFINITIVO)
D) GUARDA TEMPORÁRIA!
INGRESSO DE BENS
RECEBIMENTO DOS BENS
• INSPEÇÃO COMPLETA
• HAVENDO DIVERGÊNCIA:• CANCELAR O PROCESSO
OU• PROVIDENCIAR CORREÇÃO!
INGRESSO DE BENS
VISTORIA
• SÃO INVENTARIADOS E AVALIADOS
• PODEM SER ALIENADOS
• SERÃO INCORPORADOS AO PATRIMÔNIO!
BENS DOMINICAIS
• Termo de transferência;
• Vinculação dos recursos da compra;
• Troca de responsabilidade no sistema informatizado.
TRANSFERÊNCIA INTERNA
• 3 VIAS - Patrimônio, Recebedor, Tranferidor;
• Assinaturas - obrigatório;
• Arquivamento;
• Atualização do sistema.
TERMO DE TRANSFERÊNCIA
• Termo de Reparo;
• Atualização do sistema informatizado;
• Criação de rotina.
CONSERTO DE BENS
• Apuração dos fatos e responsabilidades;
• termo de baixa;
• Registro no sistema informatizado;
• Procedimentos especiais em caso de furto ou roubo.
BAIXA PATRIMONIAL
• Bandeiras;
• Explosivos e munições;
• Semoventes.
CASOS ESPECIAIS
• Interesse social;
• Avaliação da conveniência sócio-econômica;
• BAIXA PATRIMONIAL.
DOAÇÃO
• Boletim de ocorrência;
• Sindicância;
• BAIXA PATRIMONIAL.
FURTO
• Critério analítico:• Estado de Conservação;• Período de Vida Útil;• Período de Utilização Futura.
• COMISSÃO DE AVALIAÇÃO.
MODELO DE AVALIAÇÃO
BENS MÓVEIS EM GERAL
10 1 ANO 10 1 ANO
9 2 ANOS 9 2 ANOS
8 3 ANOS 8 3 ANOS
7 4 ANOS 7 4 ANOS
6 5 ANOS 6 5 ANOS
5 6 ANOS 5 6 ANOS FATOR DE REAVALIAÇÃO: FR = 4 EC + 6 PVU – 3 PUF VALOR REAVALIADO:
VALOR DO X FATOR DE BEM NOVO REAVALIAÇÃO 100
4 7 ANOS 4 7 ANOS 2 PÉSSIMO
3 8 ANOS 3 8 ANOS 5 REGULAR
2 9 ANOS 2 9 ANOS 8 BOM
1 10 ANOS110 ANOS10 EXCELENTE
PONTOSCONCEITOPONTOSCONCEITOPONTOSCONCEITO
PUF -PERÍODO DE UTILIZAÇÃO FUTURA
PVU - PERÍODO DE VIDA ÚTIL
EC - ESTADO DE CONSERVAÇÃO
MODELO DE REAVALIAÇÃO
Metodologia;
Periodicidade;
Cálculo.
DEPRECIAÇÃO
CÁLCULO
• AQUISIÇÃO DE VEÍCULO (NOVO)• VALOR: 10.000,00• VALOR RESIDUAL: 1.000• TAXA ANUAL: 20%
• AQUISIÇÃO DE VEÍCULO (NOVO)• VALOR: 10.000,00• VALOR RESIDUAL: 1.000• TAXA ANUAL: 20%
• CÁLCULO:• CÁLCULO:
• 10.000 - 1.000 = 9.000• 10.000 - 1.000 = 9.000• 9.000 x 20% = 1.800 (12 MESES)• 9.000 x 20% = 1.800 (12 MESES)
• Registro mensal: 1.800 / 12 = 150• Registro mensal: 1.800 / 12 = 150
DEPRECIAÇÃO
2010 2011 2012 2013 2014
Valor Contábil
Deprec Ano
Deprec Acum
Valor Líq. Contábil
ANÁLISE GERENCIAL
10.000
1.800
8.200
1.800
10.000
1.800
6.400
3.600
10.000
1.800
4.600
5.400
10.000
1.800
2.800
7.200
10.000
1.800
1.000
9.000
SITUAÇÃO 1 - SEM REAVALIAÇÃO
DEPRECIAÇÃO
• ANUAL
• INICIAL
• DE TRANSFERÊNCIA DE RESPONSABILIDADE
• DE EXTINÇÃO OU TRANSFORMAÇÃO
• EVENTUAL!
INVENTÁRIO FÍSICO
• Formalização
•Ordem de serviço;•Classificação contábil;•Relatório;•Termo de abertura;•Termo de encerramento.
INVENTÁRIO FÍSICO
"Eis um teste para saber se você terminou sua missão na Terra: se você está vivo, não
terminou." (Richard Bach)
MUITO OBRIGADO!!!!