Pareto YMM Bağımsız Denetim Ltd. Şti.

Mehmet Zeki ŞAHİN

(YMM&SPK-KGK Bağımsız Denetçi)

• 1960 Ordu doğumludur.

• 1984 Yılında Uludağ Üniversitesi İktisadi ve İdari Bilimler Fakültesi İşletme bölümünden mezun olmuştur.

• 1993 yılında aynı Üniversitenin Muhasebe Finansman bölümünde yüksek lisans programını tamamlamıştır.

• 1989-1993 yıllarında T.C. Maliye Bakanlığında denetim elemanı olarak hizmet vermiştir.

• 1994-2000 yılları arasın da Bursa’da kurulu çeşitli sanayi işletmelerinde Mali Koordinatör ve Genel Müdürolarak çalışmıştır.

• 2001-2008 yıllarında Yönetim danışmanlığı ve Yeminli Mali Müşavirlik şirketini kurarak bu şirkette yönetimdanışmanlığı ve vergi danışmanlığı yapmaktadır. Pareto YMM Bağımsız Denetim Danışmanlık Ltd. Şti’ ninkurucu ortağıdır.

• Uludağ Üniversitesi AOS Meslek Yüksek Okulunda Mesleki konularda öğretim elemanı olarak ders vermiştir.

• Türkiye Teknoloji Vakfı, TOSYÖV Vakfı ve KOSGEB eğitim havuzu danışmanlığı yapmış olup bütçe, maliyet veücretleme sistemleri projeleri KOSGEB ve TTGV aracılığı ile Dünya Bankasınca desteklenmiştir.

• Yeminli Mali Müşavirlik, Sermaye Piyasası ve Kamu Gözetimi Kurumu Bağımsız Denetçi belgeleri vardır.

SUNUM İÇERİĞİ

(1) AR-GE & TASARIM TEŞVİK UNSURLARI

(3-4) İLKMADDE MALZEME GİDERLERİ

(6-7) PERSONEL GİDERLERİ

(9) ORTAK GENEL İŞLETME GİDERLERİNİN DAĞITIMI

(1)(11) VERGİ RESİM VE HARÇLAR

(17) SİGORTA PRİM STOPAJI TEŞVİK UYGULAMASI

(19) ARGE &TASARIM İSTİSNASI UYGULAMASI

(21-22) ARGE &TASARIM HİBELER

(24-32) AR-GE & TASARIM MERKEZİ MUHASEBESİ ve VERGİ UYGULAMALARI

(2) AR-GE & TASARIM HARCAMALARININ KAPSAMI

(5) AMORTİSMAN GİDERLERİ

(8) GENEL GİDERLER

(10) DIŞARIDAN SAĞLANAN FAYDA VE HİZMETLER

(1)(12-16) GELİR VERGİSİ STOPAJI TEŞVİK UYGULAMASI

(18) DAMGA VERGİSİ TEŞVİK UYGULAMASI

(20) ARGE &TASARIM İSTİSNASI BONUSLARI

(23) SİPARİŞ AR-GE

(1) AR-GE & TASARIM TEŞVİK UNSURLARI NELERDİR?

1. Ar-Ge indirimi SİZİNLEYİZ !!!

2. Gelir vergisi stopajı teşviki

3. Sigorta primi desteği

4. Damga vergisi istisnası

5. Tekno girişim sermayesi desteği

6- Gümrük vergisi istisnası

7-Temel bilimler desteği

(2) AR-GE & TASARIM HARCAMALARININ KAPSAMI NELERDİR?

1- İLKMADDE MALZEME

2- AMORTİSMAN GİDERLERİ

3- PERSONEL GİDERLERİ

4- GENEL GİDERLER

5- DIŞARIDAN FAYDANILAN FAYDA VE HİZMETLER

6- VERGİ RESİM VE HARÇ GİDERLERİ

TÜM GİDERLERİN PROJE BAZINDA İZLENECEĞİ

KAYIT SİSTEMİ OLUŞTURULMALIDIR.

(3) İLKMADDE MALZEME GİDERLERİ NELERDİR?

Her türlü doğrudan;

• İlk madde,

• Yardımcı madde,

• İşletme malzemesi,

• Ara mamul,

• Yedek parça,

• Prototip ve benzeri giderler Stoklarınızı Proje Bazında Takip Ediniz !!!

• VUK göre amortismana tabi olmayan küçük demirbaşların iktisabına ilişkin giderler,

(4) İLKMADDE MALZEME GİDERLERİNDE DİKKAT EDİLECEK HUSUSLAR?

• Ar-ge &Tasarım faaliyetleri için alınmış,

henüz kullanılmamış olan hammadde ve

diğer malzemelerin 150 veya 157 stok hesaplarında izlenmesi.

• Stoktan kullanımlarda; stok çıkışlarının, proje bazında belgelenerek kayıt

altına alınması,

• İlk madde ve yardımcı malzeme giderleri ile ilgili ekteki formun muhasebe

kayıtlarına uygun olarak doldurularak arşivlenmesi sağlanmalıdır. (EK-1-1)

• Örnek : Proje bazında ilk madde malzeme giderleri tablosu (EK-2-5)(EK-3)

(5) AMORTİSMAN GİDERLERİ NELERDİR? DİKKATE EDİLECEK HUSUSLAR?

• MÜNHASIRAN Ar-Ge veya tasarım merkezinde kullanılan Duran Varlık ve

Amortisman tutarlarının kodlanarak muhasebe programlarından alınmasının

sağlanması

• Bu varlıklara ilişkin olarak VUK’a göre hesaplanan amortismanların tamamı ar-ge

gideridir

• Amortismanlar projelerde kullanıldığı gün sayısına göre projelere dağıtılmalıdır.

• İŞLETMELERDE ORTAK KULLANILAN ATİK ‘lere ilişkin amortismanların, Ar-

Ge, yenilik veya tasarım faaliyetlerinde kullanıldığı gün sayısına göre hesaplanan

kısmı projelere dağıtılmalıdır,

• Bina Ana şirkete aitse Ar-ge&Tasarım Merkezinin kullandığı metre kareye isabete

eden amortismanlar Ar-ge gideri olarak dikkate alınacaktır.

• Örnek : Amortisman giderleri tablosu, (EK-1-2)

(6) PERSONEL GİDERLERİ NELERDİR?

• Tam zamanlı Ar-ge personelinin, ay içindeki çalışmalarının tamamı ile,

• Hafta tatili ve yıllık ücretli izin süreleri, ulusal bayram ve genel tatil günlerine isabet eden

ücretler, (Kısmi çalışma hariç.)

• Merkez dışında yürütülen Ar-ge faaliyetlerinde;

• Merkezi yönetiminin onayının alınması ve

Bilim, Sanayi ve Teknoloji Bakanlığının bilgilendirilmesi,

Personel Maliyet Değil – Verimliliktir !!!

• Merkez dışındaki bu faaliyetlere ilişkin ücretlerin %100

(haftada 45 saate isabet eden ücret tutarını geçemeyecektir)

• Ar-Ge veya tasarım personeli sayısının %10 ‘unu aşmamak üzere, DESTEK PERSONELİ

ücretleri,

(7) PERSONEL GİDERLERİ NELERDİR?

• Ar-Ge veya tasarım merkezlerinde en az bir yıl süreyle çalışan, yüksek lisans yapanlar için

1,5 yılı, Doktora yapanlar için 2 yılı geçmemek üzere, merkez dışında geçirdiği sürelere

ilişkin ücretlerin %100’ü

• Öğretim elemanları, üniversite yönetim kurullarının izniyle, tam zamanlı veya yarı

zamanlı olarak görevlendirilebilirler.

• Ar-Ge, tasarım ve destek personeline yapılan ücret, prim, ikramiye ve benzeri ödemeler

• Ar-Ge&Tasarım merkezi alanı dışında geçirilen süreye ilişkin, gerçek yol giderleri dâhil

olmak üzere yol, konaklama, gündelik ödemeleri,

• Ar-Ge Personeli Taşıma (servis) ve yemek giderleri,

Örnek : Proje bazında Personel giderleri tablosu, (EK-2-5)(EK-3)

(8) GENEL GİDERLER NELERDİR?

• Enerji Giderleri,(Elektrik ,su, gaz )

• Kira,

• Sigorta giderleri,

• Kitap, dergi ve bilimsel yayın giderleri,

• Bakım-onarım,

• Haberleşme, (posta, kargo, kurye ve benzeri giderler dahil)

• Nakliye giderleri ,

• Büro ve kırtasiye gibi sarf malzemeleri

gibi merkezlerde yürütülen

faaliyetin devamlılığını sağlamak

için yapılan giderleri kapsar.

(9) ORTAK GENEL İŞLETME GİDERLERİNİN DAĞITIMI ?

• Sadece Ar-Ge veya tasarım merkezlerine ilişkin kira veya amortisman,

su ve enerji giderlerinin Doğrudan hesaplanması mümkün değilse;

• Ortak kullanılan taşınmazların; kira ve amortismanları, Ar-Ge veya

tasarım merkezi olarak kullanılan alanın yüzölçümünün isabet eden

kısmı ,

• Enerji giderlerinde kira ve amortismandaki dağıtım anahtarı kullanılır.

• Su giderlerinde merkezde çalışan personel sayısına isabet eden kısmı,

(10) DIŞARIDAN SAĞLANAN FAYDA VE HİZMETLER NELERDİR?

• Normal bakım ve onarım giderleri hariç olmak üzere,

• Ar-Ge, yenilik veya tasarım faaliyetleriyle ilgili olarak işletme dışında

yerli veya yabancı diğer kurum ve kuruluşlardan alınan;

• Mesleki veya teknik destek,

• Test, laboratuvar ve analiz hizmetleri,

• Hukuki veya bilimsel danışmanlık hizmetleri ve benzerleri

• Bu şekilde alınan harcama tutarı, proje kapsamında gerçekleştirilen

toplam harcama tutarının %50 ‘sini geçemez.

(Ek-1-3)(Ek-3)

Danışmanlık Giderleri de Ar-Ge Gideri Olarak

Desteklenmektedir. >>>

(11) VERGİ RESİM VE HARÇLAR NELERDİR?

• Ar-Ge & Tasarım faaliyetlerine ilişkin olan vergi matrahlarınıntespitinde, gider olarak dikkate alınabilen vergi, resim ve harçlar,

• Ar-Ge & Tasarım faaliyetlerinin yürütüldüğü taşınmazlara aitödenen vergi resim harçlar (emlak vergisi),

• Ar-Ge & Tasarım faaliyetlerinde kullanılmak üzere ithal edilenmallarla ilgili gümrük vergileri ile diğer vergi resim harçlar,

(12) GELİR VERGİSİ STOPAJI TEŞVİK UYGULAMASI

• Ar-Ge, tasarım ve destek personelinin, ücretleri üzerinden asgari geçim

indirimi uygulandıktan sonra hesaplanan gelir vergisinin;

• Verilecek muhtasar beyanname üzerinden tahakkuk eden vergiden indirilmek

suretiyle terkin edilir. (Ek-4 Stopaj Teşvik Beyanı)

• Gelir vergisi istisnası sistemi, 31/12/2023 tarihine kadar gelir vergisi stopaj

teşviki şeklinde uygulanacaktır.

• ÖRNEK: Ücret Bordrosu ve stopaj desteği hesaplama tablosu (EK-1-4)

Eğitim Durumu Yeni Uygulama Doktoralı Olanlar ve Temel Bilimler Alanında Yüksek lisans derecesine

Sahip Olanlar95%’i

Yüksek lisanslı Olanlar ve Temel Bilimler Alanında Lisans Derecesine Sahip Olanlar

90%’ı

Diğer AR-GE %TASARIM Personeli 80%’i

(13) GELİR VERGİSİ STOPAJI TEŞVİK UYGULAMASI ÖRNEĞİ

(TAM ZAMANLI)

• Ar-Ge merkezinde (X) A.S’de tam zamanlı 70 Ar-Ge personeli ve 6 destekpersoneli calısmakta olup Ar-Ge personelinin 9'u doktoralıdır.

• Doktoralı ve bekar personel Bay (A)'ya, Ar-Ge faaliyeti kapsamındakicalısmasına iliskin olarak, 2016 yılı Temmuz ayında haftada 45 saati gecmemekuzere calısması karsılıgında 5.000 TL brut ucret odenmektedir.

• Bay (A) yuruttugu proje geregi bu donemdeki faaliyetlerinin %40’ını sahaarastırması amacıyla bolge dısında gerceklestirmektedir.

• (X) A.S.'nin bu kapsamda yapacagı ucret odemelerinden Ar-Ge kapsamındacalıstırılan doktoralı ve bekar personel Bay (A)'ya ait terkin uygulamasıasagıdaki gibi olacaktır.

(14) GELİR VERGİSİ STOPAJI TEŞVİK UYGULAMASI ÖRNEKLERİ

(TAM ZAMANLI)

a Brüt Ücret Tutarı 5.000 TL

b Vergiye Tabi Ücret Matrahı [ a -( a x % 15*=)] 4.250

c Ücretler Üzerinden Hesaplanan Gelir Vergisi Tutarı (b x %15**=) 637,5

ç Mahsup Edilecek Asgari Geçim İndirimi Tutarı 123,53

d Asgari Geçim İndiriminin Mahsubundan Sonra Kalan Tutar (c – ç=) 513,97

e Terkin Edilecek Tutar (d x % 95=)(Saha arastırması için bölge dısında geçirilen süre dahil)

488,27

g Vergi Dairesine Ödenecek Tutar (d - e=) 25,7

*(SGK primi isci payı %14 + issizlik sigortası primi isci payı %1= %15)

**(Her bir calısanın ucret odemeleri dolayısıyla ulasmıs oldugu matrah toplamına uygulanacak vergi tarifesi dikkate alınarak

hesaplanacaktır.)

*** Ar-Ge merkezinde calısan Bay (A)'nın ucret gelirinden kesilen gelir vergisi tutarından asgari gecim indirimi mahsup edildikten

sonra kalan vergi tutarının % 95'i olan 488,27 TL'sı terkine konu olacak, terkin sonrası kalan 25,7 TL tutarındaki gelir vergisi ise vergi

dairesine odenecektir.

**** Soz konusu ornekte Bay (A), haftada 45 saatin uzerinde calısarak aynı ucreti almıs olsaydı, haftada 45 saatlik calısmasına isabet

eden tutar gelir vergisi stopajı tesviki kapsamında degerlendirilecek olup haftalık 45 saatin uzerindeki calısmasına karsılık gelen ucret

tutarı ise gelir vergisi stopajı tesviki kapsamında degerlendirilmeyecektir.

(15) GELİR VERGİSİ STOPAJI TEŞVİK UYGULAMASI ÖRNEĞİ

(KISMİ ZAMANLI)

• (Y) A.S.nin Ar-Ge merkezinde 2016 yılı Mart ayında kısmizamanlı olarak calısan doktoralı ve bekar personel Bay (B)'ye,5.000 TL brut ucret odenmektedir.

• Bay (B) calıs tıgı proje geregi bu donemdeki faaliyetlerinin%30’unu saha arastırması amacıyla bolge dısındagerceklestirmektedir.

• (Y) A.S.'nin bu kapsamda yapacagı ucret odemelerinden Ar-Gekapsamında kısmi zamanlı calıstırılan doktoralı ve bekarpersonel Bay (B)’ye ait terkin uygulaması asagıdaki gibiolacaktır.

(16) ) GELİR VERGİSİ STOPAJI TEŞVİK UYGULAMASI ÖRNEĞİ

(KISMİ ZAMANLI)a Brut Ücret Tutarı 5.000

b Tesvik kapsamında kalan ucret [5.000-(5.000/30x8=)] (Mart ayı hafta sonu tatili 8 gun) 3.666,67

c Vergiye Tabi Ücret Matrahı [ b -( b x % 15*=)] 3.116,67

c Ücretler Üzerinden Hesaplanan Gelir Vergisi Tutarı (c x %15**=) 467,5

d Mahsup Edilecek Asgari Gecim İndirimi Tutarı 123,53

e Asgari Gecim İndiriminin Mahsubundan Sonra Kalan Tutar (c- d=) 343,97

f Terkin Edilecek Tutar (Saha arastırması icin bolge dısında gecirilen sure dahil) (e x % 95=) 326,77

g Vergi Dairesine Ödenecek Tutar (e - f=) 17,20

g Tesvik kapsamına girmeyen ucretin matrahı (1.333,25-(1.333,28x%15) 1.133,34

h Tesvik kapsamına girmeyen Ücretin vergisi (g x%15=) 170,01

ı VergiDairesine ÖdenecekToplamTutar (g+h=) 187,2

*(SGK primi isçi payı %14 + issizlik sigortası primi isçi payı %1= %15)

**(Her bir çalısanın ücret ödemeleri dolayısıyla ulasmıs oldugu matrah toplamına uygulanacak vergi tarifesi dikkate alınarak

hesaplanacaktır.)

-Bay (A), haftada 45 saatin üzerinde çalısarak aynı ücreti almıs olsaydı, haftada 45 saatlik çalısmasına isabet eden tutar gelir

vergisi stopajı tesviki kapsamında degerlendirilecekti. Haftalık 45 saatin üzerindeki çalısmaya karsılık gelen ücret tutarı ile

yıllık izin ve diger tatil sürelerine isabet eden ücret geliri üzerinden hesaplanan gelir vergisi stopajı tesvik kapsamında

degerlendirilmeyecektir.

(17) SİGORTA PRİM STOPAJI TEŞVİK UYGULAMASI

• Ar-Ge&Tasarım Merkezlerinde çalışan 5746 sayılı kanun uyarınca ücreti

gelir vergisinden istisna olan personelin;

• Bu çalışmaları karşılığında elde ettikleri ücretleri üzerinden hesaplanan

sigorta primi işveren hissesinin yarısı,• (Toplu is sozlesmelerine istinaden ucret farkı odenmesine karar verilmesi halinde, toplu is

sozlesmesinin imzalandıgı ayı takip eden ayın sonuna kadar Kuruma verilmesi hâlinde,

sigorta primi isveren hissesi desteginden yararlanılabilir.)

• Sigorta bildiriminin yasal sürede yapılması gerekir. Ödeme yapılmazsada

teşvikten yararlanılır.

• Sigorta prim desteği, 31/12/2023 tarihine kadar uygulanacaktır.

• ÖRNEK: Ücret Bordrosu ve Sigorta desteği hesaplama tablosu (EK-1-5)

(18) DAMGA VERGİSİ TEŞVİK UYGULAMASI

• Ar-Ge&Tasarım faaliyetlerine ilişkin olarak düzenlenen kâğıtlar damga

vergisinden müstesnadır.

• Ar-Ge&Tasarım faaliyetlerinde istihdam edilen sigortalılar için

düzenlenecek aylık prim ve hizmet belgeleri için damga vergisi alınmaz.

• İstisna için onay belgesinin ibraz edilmesi yeterli olup, işlem yapan kurum

veya kuruluşlarca başka belge aranmaz.

• ÖRNEK: Ücret Bordrosu ve Damga

Vergisi desteği hesaplama tablosu

(EK-1-5)

(19) ARGE &TASARIM İSTİSNASI UYGULAMASI

Ar-Ge&TASARIM merkezlerinde gerçekleştirilen harcamaların % 100 ‘ü;

• 5520 sayılı Kurumlar Vergisi ve Gelir Vergisi Kanunlarına göre kazancıntespitinde indirim konusu yapılır.

• 5746 sayılı yasaya göre, Ar-Ge Harcamalarının AKTİFLEŞTİRİLME’sizorunludur. VUK oranlarına göre amortisman yoluyla itfa edilir (orantespitinde müşavirliğimizden destek alınız),

• Bir iktisadi kıymet oluşmaması halinde ise doğrudan gider yazılır. Budurumun tutanakla tespiti önerilir.

• Kazancın yetersiz olması nedeniyle ilgili hesap döneminde indirim konusuyapılamayan tutar, sonraki hesap dönemlerine devredilir.

• Devredilen tutarlar, takip eden yıllarda VUK’a göre her yıl belirlenenyeniden değerleme oranında artırılarak dikkate alınır.

(20) ARGE &TASARIM İSTİSNASI BONUSLARI• 500 ve üzerinde Ar-Ge personeli istihdam eden Ar-Ge merkezlerinde bir önceki yıla göre artan harcamanın

%50’si ayrıca indirim konusu yapılır,

• 10.08.2016 tarihinden itibaren , aşağıdaki göstergelerden herhangi birinde bir önceki yıla göre en az %20

artıs sağlayan merkezler;

1-Ar-Ge veya tasarım harcamasının toplam ciro içindeki payı

2-Tescil edilen ulusal veya uluslararası patent sayısı

3-Uluslararası destekli proje sayısı

4-Lisansüstü dereceli araştırmacı sayısının toplam Ar-Ge personeli sayısına oranı - Toplam araştırmacı

sayısının toplam Ar-Ge personeli sayısına oranı

5-Ar-Ge sonucu ortaya çıkan yeni ürünlerden elde edilen cironun toplam ciroya oranı

Ar-Ge veya tasarım merkezlerinde bir önceki yıla

go re artıs tutarının %50’si ekstra olarak Ar-Ge ve

tasarım indirimine konu edecektir.

(21) ARGE &TASARIM HİBELERİ

• Ar-Ge, yenilik ve tasarım faaliyetlerinde bulunanların; Tubitak, Kosgeb, EkonomiBakanlığı ve benzeri yerli kamu kurumlarından ve uluslararası yabancı fonlardanaldıkları destekler, 549-ÖZEL FON hesabında tutulur.

• Bu fon, Gelir ve Kurumlar Vergisi Kanunlarına göre gelir olarak değerlendirilmez.

• Ayrıca bu fon, ilgili yılda yapılan Ar-Ge indirimi tutarının tespitinde dikkatealınmaz.

• Bu fonun, elde edildiği hesap dönemini izleyen 5 yıl içinde sermayeye ilâve edilmesi

dışında herhangi bir şekilde başka bir hesaba

nakledilmez,

• Böylece, hibe şeklinde alınan

tutarlar gelir olarak yazılmaz

ve vergilendirilmez.

• Hibe tutarı kadar da Ar-Ge ve

Tasarım indiriminden

yararlanılamaz.

<<GERİ ÖDEMESİZ DESTEKLER>>

(22) ARGE &TASARIM HİBELERİ

2016/Mart ayından itibaren 2 yeni hibe uygulaması getirilmis olup; bu hibeler deozel fon olarak dikkate alınacaktır;

Temel bilimler alanlarında en az lisans derecesine sahip Ar-Ge personelinin herbirine odedikleri aylık ucretin, asgari ucretin aylık brut tutarı kadarlık kısmı, (kamupersoneli haric olmak uzere) iki yıl sureyle, Bakanlıkca karsılanır.

• Bu destekten Ar-Ge merkezinde istihdam edilen toplam personel sayısının yüzde onunu geçemez. Bu sayının küsuratlı çıkması halinde tama iblağ edilir.

• Bu destekten yararlanılabilmesi için istihdam edilecek personelin 1/3/2016 (dahil) tarihinden sonra işe alınması ve ilgili işletmede ilk kez istihdam edilmesi esastır.

Rekabet oncesi isbirligi proje butcesinin en fazla %50’si kadarlık kısmı, Bakanlıkcageri odemesiz olarak desteklenir.

Bakanlık tarafından odenecek destek tutarı, isbirligini olusturan isletmeler acısındanprojeye katkıları oranında ozel fon uygulamasına tabi tutulur.

(23) SİPARİŞ AR-GE

• 2016/Mart ayında yapılan değişiklikle, Ar-Ge merkezinin tanımına, “Ar-Ge ve yenilikprojelerini veya sözleşme çerçevesinde siparişe dayalı olarak yürütülen Ar- Ge ve yenilikfaaliyetlerini gerçekleştirmek üzere kurulan” ibaresi eklenmiştir.

• 2016 yılında yapılan değişiklik sadece, Ar-Ge indirimi hakkının, siparişi veren işletmelerile siparişi gerçekleştiren Ar-Ge merkezleri arasında paylaştırılmasından ibarettir.

• Bu sistemden, tasarım merkezlerinin sözleşme çerçevesinde siparişe dayalı olarakyürüttükleri tasarım faaliyetleri de aynen yararlanacaklardır.

Siparis Alan Oranlar Siparis Veren

Ar-Ge veya Tasarım Merkezi %50 %50 Ar-Ge veya Tasarım Merkezi

Ar-Ge veya Tasarım Merkezi %100 -Şahıs veya Vergi Mükellefiolmayan işletme

Ar-Ge veya Tasarım Merkezi %100 -Uluslar arası (Türkiye’de Vergi Mükellefi olmayan) işletme

Ar-Ge veya Tasarım Merkezi %50 %50 Uluslar arası (Türkiye’de Vergi Mükellefi olan) işletme

(24) AR-GE & TASARIM MERKEZİ MUHASEBESİNDE DİKKAT

EDİLECEK HUSUSLAR ?

Ar-Ge & Tasarım Merkezinde;

• Ar-Ge&Tasarım stoklarının ayrı izlenmesi,

• Stoktan kullanım var ise belge ve kayıt altına alınması,

• Ar-Ge ve Tasarım personelinin, maaş bordrosunun ayrı yapılması veya

kodlanarak alınabilmesi,

• Ar-Ge’de kullanılacak duran varlıkların ve amortisman tutarlarının

kodlanarak alınması,

• Yapılan genel gider ve dışarıda sağlanan fayda ve hizmet harcamalarının

faturalarının mümkünse proje bazında alınması,

nın sağlanması.

Ar-Ge & Tasarım Merkezinde;

• Personelin projedeki çalışma sürelerine göre personel

maliyetlerinin Projelere dağıtılmasının sağlanması,

• Münhasıran Ar-ge & Tasarım projelerinde kullanılan duran

varlıkların amortismanlarının kullanım süresine göre projelere

dağıtılmasının sağlanması,

• Genel gider harcamalarının projelere tebliğde belirtilen dağıtım

anahtarı ile dağıtılmasının sağlanması,

(25) AR-GE & TASARIM MERKEZİ MUHASEBESİNDE DİKKAT EDİLECEK

HUSUSLAR ?

Ar-Ge & Tasarım Merkezinde;

• Ar-ge & Tasarım harcaması olarak kabul edilmeyen harcamaların

proje bazında hesaplanarak kayıt altına alınmasının sağlanması,

• Personele verilen stopaj gelir vergisi , damga vergisi ,sigorta

işveren destekleri 602 hesapta ayrı ayrı izlenmesinin sağlanması,

(Netleştirme de yapılabilir)

(26) AR-GE & TASARIM MERKEZİ MUHASEBESİNDE DİKKAT EDİLECEK

HUSUSLAR ?

Ar-Ge &Tasarım Merkezinde;

• Yapılan tüm harcamalar proje bazında 750 hesapta izlenmesi ve geçici vergi

dönemlerinde proje bazında 263 hesapta yapılmakta olan Ar-Ge& Tasarım

harcamaları hesabına aktarımının sağlanması, (Amortismana tabi

tutulmaması) programın amortismanı ayırması engellenemiyorsa 258

yapılmakta olan ar-ge harcamaları hesabına aktarılması sağlanmalıdır.

• Proje tamamlandığında 263 Tamamlanmış Ar-Ge & Tasarım Hesabında

hesabında aktifleştirilerek amortismana tabi tutulması,

(27) AR-GE & TASARIM MERKEZİ MUHASEBESİNDE DİKKAT EDİLECEK

HUSUSLAR ?

Ar-Ge & Tasarım Merkezinde;

Yapılan tüm harcamalar proje bazında 750 hesapta İzlenmesinin sağlanması;

263/ 750.01 (A) -Ar-Ge & Tasarım projesi Giderleri

750.... İlkmadde malzeme giderleri

750...Personel giderleri

750...Genel giderler

750...Dışarıdan sağlanan fayda ve hizmetler

750...Amortisman giderleri

750...Vergi,Resim ve Harç Giderleri

263/ 750.02 (B) Ar-Ge & Tasarım Projesi Giderleri

(28) AR-GE &TASARIM MERKEZİ MUHASEBESİ KAYITLARI

Ar-Ge & Tasarım Merkezinde;

• Geçici Vergi dönemlerinde 263 veya 258 yapılmakta olan Ar-Ge & Tasarım

harcamaları hesabına aktarılan toplam Ar-Ge &Tasarım harcamalarından

indirimi kabul edilen harcama tutarı üzerinden %100 kurumlar vergisi

indirimi yapılmasının sağlanması, (netleştirme yapıldı ise net tutardan,

yapılmadı ise tamamı üzerinden)

• Teydep projelerinden (benzeri kuruluşlardan Kosgeb vs) hibe destek varsa

bu tutar düşüldükten sonra Ar-Ge indirimi uygulanmasının sağlanması,

(Ek-1-6)

(29) AR-GE & TASARIM MERKEZİ VERGİ İSTİSNA UYGULAMASI

Ar-Ge & Tasarım Merkezinde;

• AR-GE & Tasarım Harcamaları ile ilgili kurumlar vergisi istisna

tutarlarının 900 Nazım hesaplarda izlenmesinin sağlanması ,

• Vergi dönemlerinde vergi matrahı yoksa devreden Ar-Ge & Tasarım

indiriminin Kurumlar vergisi indirimi olarak gösterilmesinin sağlanması,

• Bir sonraki yıla devreden Ar-Ge & Tasarım indirimlerinin yeniden

değerleme oranı ile değerlenerek nazım hesaplarda gösterilmesinin

sağlanması,

(30) AR-GE & TASARIM MERKEZİ MUHASEBESİ ve VERGİ UYGULAMALARI

Ar-Ge & Tasarım Merkezinde;

• Teydep ve benzeri kuruluşlardan 5746 sayılı yasa ya göre alınan

hibeler fon hesabına atılması ve 5 yıl boyunca sermaye artırımı

hariç başka hesaba intikal ettirilmemesi gerekir.

• Kurumlar vergisi Ar-ge &Tasarım indiriminde 5520 ve 5746 ya

farklılıklar vardır. Bu uygulamayı indirim sırasında

Müşavirliğimiz denetçilerinden destek alınarak yapılması

sağlanmalıdır.

(31) AR-GE & TASARIM MERKEZİ MUHASEBESİ ve VERGİ UYGULAMALARI

• «A» A.Ş’ nin 2017 yılında Ar-Ge

merkezinde kabul edilen brüt 250.000,00

TL’ lik Ar-Ge harcaması bulunmaktadır.

• Sigorta Primi, Stopaj ve Damga Vergisi

istisna tutarı 30.000,00 TL’ dir.

• Bu döneme ait harcamalardan

100.000,00 TL’ lik kısmı Teydeb projesi ‘ne

ait olup aynı yıl içinde Tubitak’ tan

70.000,00 TL hibe desteği alınmıştır.

• Kurumun 2017 yılı mali karı

100.000,00 TL’ dir.

• **41 Soruda Ar-Ge&Tasarım

İndirimi kontrol formu

(Ek-5)

(32) AR-GE & TASARIM MERKEZİ VERGİ İSTİSNA UYGULAMASI ÖRNEĞİ

A A.Ş. Firmasına Ait Bilgiler

1)2017 Mali Kar : 100.000,00 TL

2)Arge İndirimi : 100.000,00 TL

2-a)Arge Harcaması (+) : 250.000,00 TL

2-b)Arge Sigorta+Stopaj+Damga Destekleri (-) : 30.000,00 TL (*)

2-c)Tubitak Hibesi (-) : 70.000,00 TL (**)

3)2017 Yılı Kurumlar Vergisi Matrahı : 0,00 TL

4)Devreden Ar-Ge İndirimi : 50.000,00 TL (***)

(*)Netleştirme yöntemi kullanılmıştır.

Netleştirme yapılmasaydı, bu destekler 602 hesaba gelir yazılarak toplam Ar-Ge indirimi gelir yazılan tutar kadar artırılacaktır. (250.000,00-70.000,00=180.000,00)

(**)Tubitak hibe desteği 549 özel fon hesabına alınarak 5 yıl bu hesapta tutulacaktır.

(***)Devreden Ar-Ge indirimi 2018 yılında Yeniden değerleme oranı ile artırılarak 2018 ve sonrasında kullanılabilir.

2017 yılı Ar-Ge indirimi 900 Nazım hesaplarda 150.000 TL olarak kaydedilecek, kullanılan 100.000 TL mahsuptan sonra devreden Ar-Ge indirimi 50.000 TL olarak muhasebe kayıtlarında gösterilecektir.