Upload
others
View
3
Download
0
Embed Size (px)
Citation preview
A TRIBUTAÇÃO NA ATIVIDADE
DA REPRESENTAÇÃO COMERCIAL
➢ REGIMES TRIBUTÁRIOS VIGENTES
➢ ENTENDIMENTO GERAL DOS REGIMES - “DIFERENCIAIS”
➢ SIMPLES NACIONAL – ANEXOS E SISTEMÁTICA DE
CÁLCULO
➢ LUCRO PRESUMIDO – SISTEMÁTICA DE CÁLCULO
➢ ANÁLISE DOS RESULTADOS APURADOS
➢ MOTIVADOR PARA UTILIZAÇÃO DE CADA REGIME
➢ TROCA DE IDEIAS SOBRE UM PLANEJAMENTO
TRIBUTÁRIO
ASSUNTOS A PERCORRER EM NOSSA CONVERSA
REGIMES DE TRIBUTAÇÃO
SIMPLES NACIONAL
LUCRO PRESUMIDO
LUCRO REAL
ENTENDIMENTO GERAL DOS REGIMES –“DIFERENCIAIS”
❖ SIMPLES NACIONAL:✓ Simplificar a burocracia;✓ Facilitar a Apuração;✓ Reduzir a carga tributária;✓ Unificar recolhimento dos Impostos.
❖ LUCRO PRESUMIDO:✓ Facilitar a Apuração;✓ Reduzir a carga tributária.
❖ LUCRO REAL:✓ Tributar Lucro Efetivo.
SIMPLES NACIONAL - ANEXOS
❖ SIMPLES NACIONAL:
a) Guia única para pagamento dos Impostos: federais, municipais e a contribuição previdenciária;
b) Alíquota – verificar em qual ANEXO a empresa se enquadra;
c) Anexos que podem ser aplicados à Atividade de Representação Comercial (CNAE – 4618-4/01):
➢ ANEXO V – Receitas decorrentes da Prestação de Serviços (sujeito ao fator “r”;
➢ ANEXO III – Receitas de locação de bens móveis e de Prestação de Serviços (quando fator “r” for igual ou superior a 28%);
SIMPLES NACIONAL – ANEXO V – 4ª Faixa:
Atividade : Representação Comercial
ANEXO V - 4ª Faixa
RBT12 750.000,00
(Faturamento mensal R$ 62.500,00 X 12 meses = R$ 750.000,00)
Alíquota Nominal 20,50%
Parcela a deduzir 17.100,00
RBT12 x Aliq.Nominal - Parcela a deduzir
RBT12
%
750.000,00 X 0,205 - 17.100,00 136.650,00 18,22
750.000,00 (alíquota efetiva)
Apuração Receita Bruta do mês - R$
62.500,00 X 0,1822 = 11.387,50
IRPJ CSLL Cofins PIS/Pasep CPP ISS
21,00% 15,00% 15,74% 3,41% 23,85% 21,00%
2.391,38 1.708,13 1.792,39 388,31 2.715,92 2.391,38
11.387,50
62.500,00
=
VALOR A RECOLHER
Cálculo - Simples Nacional
Fórmula =
Fórmula = =750.000,00
Atividade : Representação Comercial
ANEXO V - 1ª Faixa
RBT12 96.000,00
(Faturamento mensal R$ 8.000,00 X 12 meses = R$ 96.000,00)
Alíquota Nominal 15,50%
Parcela a deduzir 0,00
RBT12 x Aliq.Nominal - Parcela a deduzir
RBT12
%
96.000,00 X 0,155 - 0,00 14.880,00 15,50
96.000,00 (alíquota efetiva)
Apuração Receita Bruta do mês - R$
8.000,00 X 0,1550 = 1.240,00
IRPJ CSLL Cofins PIS/Pasep CPP ISS
25,00% 15,00% 14,10% 3,05% 28,85% 14,00%
310,00 186,00 174,84 37,82 357,74 173,60
1.240,00
8.000,00
VALOR A RECOLHER
Cálculo - Simples Nacional
Fórmula =
Fórmula = = =96.000,00
SIMPLES NACIONAL – ANEXO V – 1ª Faixa:
SIMPLES NACIONAL – ANEXO III – 1ª Faixa:
Atividade : Representação Comercial
ANEXO III - 1ª Faixa
RBT12 96.000,00
(Faturamento mensal R$ 8.000,00 X 12 meses = R$ 96.000,00)
Alíquota Nominal 6,00%
Parcela a deduzir 0,00
FOPAG + Pro-labore 2.240,00
RBT12 x Aliq.Nominal - Parcela a deduzir
RBT12
%
96.000,00 X 0,06 - 0,00 5.760,00 6,00
96.000,00 (alíquota efetiva)
Apuração Receita Bruta do mês - R$
8.000,00 X 0,0600 = 480,00
IRPJ CSLL Cofins PIS/Pasep CPP ISS
4,00% 3,50% 12,82% 2,78% 43,40% 33,50%
19,20 16,80 61,54 13,34 208,32 160,80
480,00
8.000,00
VALOR A RECOLHER
(FATOR "r" = (Salários + Encargos + Pró-labore) /
Faturamento Bruto) = 28%
Cálculo - Simples Nacional
Fórmula =
Fórmula = = =96.000,00
SIMPLES NACIONAL – ANEXO III – 4ª Faixa:
Atividade : Representação Comercial
ANEXO III - 4ª Faixa
RBT12 750.000,00
(Faturamento mensal R$ 62.500,00 X 12 meses = R$ 750.000,00)
Alíquota Nominal 16,00%
Parcela a deduzir 35.640,00
FOPAG + Pro-labore 17.500,00
RBT12 x Aliq.Nominal - Parcela a deduzir
RBT12
%
750.000,00 X 0,16 - 35.640,00 84.360,00 11,25
750.000,00 (alíquota efetiva)
Apuração Receita Bruta do mês - R$
62.500,00 X 0,1125 = 7.030,00
IRPJ CSLL Cofins PIS/Pasep CPP ISS
4,00% 3,50% 13,64% 2,96% 43,40% 32,50%
281,20 246,05 958,89 208,09 3.051,02 2.284,75
7.030,00
62.500,00
VALOR A RECOLHER
(FATOR "r" = (Salários + Encargos + Pró-labore) /
Faturamento Bruto) = 28%
Cálculo - Simples Nacional
Fórmula =
Fórmula = = =750.000,00
LUCRO PRESUMIDO:
LUCRO PRESUMIDO:
LUCRO PRESUMIDO:
LUCRO PRESUMIDO:
LUCRO PRESUMIDO:
LUCRO PRESUMIDO:
LUCRO PRESUMIDO:
LUCRO PRESUMIDO:
ANÁLISE DOS RESULTADOS APURADOS
BASE DE CÁLCULO
R$ 8.000,00
BASE DE CÁLCULO
R$ 62.500,00
Valor enquadrado na
1ª Faixa - SN
Valor enquadrado na
4ª Faixa - SN
SIMPLES NACIONAL - SN ANEXO V 1.240,00 11.387,50
SIMPLES NACIONAL - SN ANEXO III 480,00 7.030,00
LUCRO PRESUMIDO 1.306,40 10.206,25
RECEITA BRUTA MENSAL
REGIME TRIBUTÁRIO DE APURAÇÃO
QUADRO COMPARATIVO
MOTIVADOR PARA UTILIZAÇÃO DE CADA REGIME
❖ SIMPLES NACIONAL:✓ Margem de Lucro Alta;✓ Despesas elevadas com FOPAG;
❖ LUCRO PRESUMIDO:✓ Margem de Lucros Médias e Altas;✓ Custos Operacionais Baixos.
❖ LUCRO REAL:✓ Início de Atividades.✓ Margem de Lucro Baixa
PLANEJAMENTO TRIBUTÁRIO
❖O profissional do Planejamento Tributário deve ter conhecimento:
➢Das estratégias de Gestão;
➢Das técnicas contábeis e fiscais para: escrituração, controle e análise de relatórios;
➢ Legislação Tributária.
❖Para todo tipo planejamento é necessário visão ampla do “Negócio”, e no caso do Planejamento Tributário NÃO é diferente.
DIVERSOS
PERGUNTAS