Upload
others
View
0
Download
0
Embed Size (px)
Citation preview
64 เอกสารประกอบการเรยนการสอน วชา บญชตนทนเบองตน รหส 2201-2004
หนวยท 3 การบญชเกยวกบคาแรงงาน
หนวยท 3
การบญชเกยวกบคาแรงงาน
เนอหาสาระ
1. ความหมายและประเภทของแรงงาน
2. การค านวณคาแรงงาน
3. เงนสมทบประกนสงคม
4. ภาษเงนไดหก ณ ทจาย
5. รายการหกอน ๆ
6. การบนทกบญชคาแรงงาน
จดประสงคการเรยนร
1. อธบายความหมายและประเภทของแรงงานได
2. ค านวณคาแรงงานได
3. ค านวณเงนสมทบกองทนประกนสงคมได
4. ค านวณภาษเงนไดหก ณ ทจายได
5. ยกตวอยางรายการหกอน ๆ ได
6. บนทกบญชคาแรงงานได
7. ปฏบตงานทไดรบมอบหมายอยางมความรบผดชอบ มระเบยบ ละเอยดรอบ มความสนใจใฝร
และมการแสดงสมมาคาราวะตอคร-อาจารย อยางสม าเสมอ
สาระส าคญ
คาแรงงาน คอ คาใชจายทเกดขนในการปฏบตงานของพนกงานทอยในโรงงาน ทงทเกยวของ
โดยตรงกบการผลตและไมไดผลตโดยตรง แตเปนฝายสนบสนนใหการผลตส าเรจไปดวยด ในการค านวณ
คาแรงงานน นจะมเอกสารทเกยวของหลายชนด เชน บตรลงเวลาท างาน บตรบนทกเวลา ซงจะตองน า
เอกสารดงกลาวไปใชในการค านวณคาแรงงานและรายการหกตาง ๆ เพอใหไดคาแรงงานสทธทจายใหกบ
พนกงาน
65 เอกสารประกอบการเรยนการสอน วชา บญชตนทนเบองตน รหส 2201-2004
หนวยท 3 การบญชเกยวกบคาแรงงาน
แบบทดสอบกอนเรยน
หนวยท 3 เรอง การบญชเกยวกบคาแรงงาน
ค าชแจง : จงเลอกค าตอบทถกตองทสดเพยงขอเดยว โดยท าเครองหมาย ลงในกระดาษค าตอบ
1.ขอใดถอเปนคาแรงทางตรง
ก. คาแรงทจายใหกบคนงานทท ารกษาความปลอดภยใหโรงงาน
ข. คาแรงทจายใหกบคนงานทท าหนาทซอมแซมเครองจกร
ค. คาแรงทจายใหกบคนงานทท าหนาทเยบผาในโรงงานผลตเสอ
ง. คาแรงทจายใหกบหวหนาคมคนงานประจ าโรงงาน
2. ขอใดเปนแรงงานทางออม
ก. คาจางแรงงานชางทาสเฟอรนเจอร
ข. คาจางแรงงานคนงานช าแหละเนอในโรงงานอาหาร
ค. คาจางคนงานเชอมเหลกในโรงงานผลตเหลกกลา
ง. คาจางคนงานท าความสะอาดประจ าโรงงาน
3. แผนกใดมหนาทเกบเวลา รวบรวมเวลาท างานของพนกงานในแตละวน
ก. แผนกผลต ข. แผนกบคคล
ค. แผนกบญช ง. แผนกการเงน
4. .พระราชบญญตคมครองแรงงาน พ.ศ. 2541 ไดบญญตเกยวกบชวโมงท างานปกตของกจการ
อตสาหกรรมไวไมเกนสปดาหละกชวโมง
ก. 36 ชวโมง ข. 42 ชวโมง
ค. 48 ชวโมง ง. 54 ชวโมง
5. ขอใดเปนเอกสารทใชในการจดบนทกเวลาการท างานของพนกงานแตละคน
ก. ใบเบกวตถดบ ข. บตรลงเวลาการท างาน
ค. บตรจ าแนกคาแรงงาน ง. บตรทะเบยนคาแรง
66 เอกสารประกอบการเรยนการสอน วชา บญชตนทนเบองตน รหส 2201-2004
หนวยท 3 การบญชเกยวกบคาแรงงาน
6. พระราชบญญตคมครองแรงงาน พ.ศ. 2541 ไดก าหนดอตราท างานลวงเวลาในวนหยดซงอยในชวงเวลา
ท าการปกต ของคนงานเทากบเทาใด
ก. 1 เทาของอตราคาจางตอชวโมงในวนท างานตามจ านวนชวโมงทท า
ข. 1.5 เทาของอตราคาจางตอชวโมงในวนท างานตามจ านวนชวโมงทท า
ค. 2 เทาของอตราคาจางตอชวโมงในวนท างานตามจ านวนชวโมงทท า
ง. 3 เทาของอตราคาจางตอชวโมงในวนท างานตามจ านวนชวโมงทท า
7. นายวชย เปนคนงานของโรงงานแหงหนงไดรบคาจางเปนรายชวโมง ในอตราชวโมงละ 30 บาท เวลา
ท างานปกตไมเกนวนละ 8 ชวโมง เวลาท างานลวงเวลาวนปกตไมเกนวนละ 2 ชวโมง โรงงานจะคดคา
ลวงเวลาใหตามกฎหมายแรงงาน และจายคาจางเปนรายสปดาหขอมลการท างานของนายวชย ดงน
วนจนทร เวลาท างานปกต 8 ชวโมง เวลาท างานลวงเวลา 2 ช.ม.
วนองคาร เวลาท างานปกต 6 ชวโมง เวลาท างานลวงเวลา -ช.ม.
วนพธ เวลาท างานปกต 8 ชวโมง เวลาท างานลวงเวลา 2 ช.ม.
วนพฤหสบด เวลาท างานปกต 8 ชวโมง เวลาท างานลวงเวลา - ช.ม.
วนศกร เวลาท างานปกต 8 ชวโมง เวลาท างานลวงเวลา 2 ช.ม.
คาแรงของนายวชยทงสนเทากบเทาใด
ก. 1,330 บาท ข. 1,410 บาท
ค. 1,750 บาท ง.1,960 บาท
8.ในปจจบนส านกงานประกนสงคม ใหนายจางทอยในขายบงคบตามบญญตใหน าสงเงนสมทบในอตรา
ฝายละรอยละเทาใดของคาจาง
ก. รอยละ 3 ของคาจางแตไมเกน 750 บาท ข. รอยละ 3.5 ของคาจางแตไมเกน 750 บาท
ค. รอยละ 4 ของคาจางแตไมเกน 750 บาท ง. รอยละ 5 ของคาจางแตไมเกน 750 บาท
67 เอกสารประกอบการเรยนการสอน วชา บญชตนทนเบองตน รหส 2201-2004
หนวยท 3 การบญชเกยวกบคาแรงงาน
9. นายสมหมายท างานกจการผลตแหงหนงไดรบเงนเดอนๆ ละ 40,000 บาท เรมตงแตเดอนมกราคม
มคสมรสโดยชอบดวยกฎหมายไมมเงนได มบตร 2 คน ก าลงศกษา นายสมหมาย ท าประกนชวตของตนเอง
ไวกบบรษทประกนชวตในประเทศไทย กรมธรรมมอาย 10 ป ช าระคาเบยประกนของตนเองปละ 10,000
บาท นอกจากนสงเงนสมทบกองทนประกนสงคมทกเดอนในอตราตามพระราชบญญตประกนสงคม อยาก
ทราบวาภาษเงนไดบคคลธรรมดาหก ณ ทจาย ของ นายสมหมาย ประจ าเดอนมกราคม จะเปนเทาใด (ใช
หลกเกณฑปภาษ 2560)
ก. 96.70 บาท ข. 129.17 บาท
ค. 315.75 บาท ง. 420. 65 บาท
10. กจการผลตทใชวธบนทกบญชสนคาคงเหลอแบบสนงวดจะบนทกรายการจายคาแรงทางออมเปน
เงนสดอยางไร
ก. เดบต คาแรงทางออม xx เครดต เงนสด xx
ข. เดบต คาใชจายการผลต xx เครดต เงนสด xx
ค. เดบต คาแรงทางตรง xx เครดต เงนสด xx
ง. เดบต งานระหวางท า xx เครดต เงนสด xx
68 เอกสารประกอบการเรยนการสอน วชา บญชตนทนเบองตน รหส 2201-2004
หนวยท 3 การบญชเกยวกบคาแรงงาน
ความหมายและประเภท คาแรงงาน
คาแรงงาน หมายถง คาจาง (Wages) และเงนเดอน (Salaries) ทกจการจายใหแกลกจาง ในสวนของ
คาจางอาจจายเปนรายชวโมง (Hourly) รายวน (Daily) หรอตามหนวยทผลตได (Piecework) ส าหรบ
เงนเดอน มกจะจายเดอนละครง
คาแรงงาน จ าแนกเปน 2 ประเภท คอ
1. คาแรงทางตรง (Direct Labor) หมายถง คาแรงทจายใหผมหนาทในการผลตสนคาโดยตรง
เชน คนงานทเปนชางไมในโรงงานเฟอรนเจอร คนงานทเปนชางตดเยบในโรงงานผลตเสอผา
2. คาแรงงานทางออม (Indirect Labor) หมายถง คาแรงทจายใหกบผทสนบสนนในการผลต
ในโรงงาน หรออ านวยความสะดวกเพอใหเกดประโยชนกบการผลต เชน คนงานท าความสะอาดโรงงาน
ยามรกษาความปลอดภยในโรงงาน หวหนาคมคนงานในแผนกตางๆ ในโรงงาน
การค านวณคาแรงงาน
ในการค านวณคาแรงงาน มขนตอนในการด าเนนงาน 2 ขนตอน
1. การบนทกเวลาท างาน
2. การค านวณคาแรงงาน
1. การบนทกเวลาการท างาน โดยทวไปเปนหนาทของแผนกบคคล มหนาทรวบรวมเวลาการ
ท างานของพนกงาน เกบเวลาการท างาน ก าหนดอตราคาจางของพนกงาน ควบคมการท างานของพนกงาน
รวบรวมเวลาท างานของพนกงานในแตละวน โดยมเอกสารทเกยวของ 2 ชนด ไดแก
69 เอกสารประกอบการเรยนการสอน วชา บญชตนทนเบองตน รหส 2201-2004
หนวยท 3 การบญชเกยวกบคาแรงงาน
1.1 บตรลงเวลา (Clock Card) คอ บตรบนทกการเขา – ออกของพนกงานแตละคน ตงแตเรมเขา
ปฏบตและสนสดการปฏบตงานในแตละวน เพอค านวณชวโมงการท างาน การบนทกเวลาอาจใชบนทกดวย
การลงลายมอชอ การใชนาฬกาตอกบตร การสแกนลายนวเมอ
ตวอยางบตรลงเวลา
ภาพท 3.1 ตวอยาง บตรลงเวลา
ทมา http://www.office2art.com, 2560 : (Online) ทมา https://cctvchiangrai.files.wordpress.com ,
2560 : (Online)
1.2 บตรบนทกเวลาท างาน (Time Ticket) คอ บตรทใชบนทกรายละเอยดเวลาการท างานของ
พนกงานแตละคน สวนใหญจะใชกบคนงานทไดรบคาจางเปนรายวน รายชวโมง รายสปดาห ผเกยวของ
สามารถน าขอมลจากบตรนไปจ าแนกคาแรงไมวาจะเปนคาแรงทางตรง คาแรงทางออม และการท างาน
ลวงเวลา
70 เอกสารประกอบการเรยนการสอน วชา บญชตนทนเบองตน รหส 2201-2004
หนวยท 3 การบญชเกยวกบคาแรงงาน
บตรบนทกเวลาการท างาน
ชอ-สกล .................................................................... รหสคนงาน : ……………………
แผนก :……………………….. ระหวางวนท................................ถงวนท.................................
วน เชา บาย
งานทท า เขา ออก เขา ออก
จนทร องคาร พธ พฤหสบด ศกร เสาร อาทตย
จ านวนชวโมง อตราคาแรง/ชวโมง อตราคาแรง/ชวโมง ปกต ลวงเวลา ปกต ลวงเวลา ปกต ลวงเวลา
รวมชวโมงการท างานทงสน..............................ชวโมง ................................หวหนาคนงาน
(.................................................)
ภาพท 3.2 ตวอยางบตรบนทกเวลาการท างาน
71 เอกสารประกอบการเรยนการสอน วชา บญชตนทนเบองตน รหส 2201-2004
หนวยท 3 การบญชเกยวกบคาแรงงาน
2. การค านวณคาแรงงาน
2.1 การค านวณคาแรงงานขนตน (Gross payrolls) เมอพนกงานบญชรวบรวมคาแรงงานของ
พนกงานจากบตรบนทกเวลาท างานกจะท าการค านวณคาแรงงานตางๆ ซงพจารณาจากชวโมงการท างาน
หรอตามชนงาน การค านวณคาแรงงานดงกลาวจะประกอบดวยคาแรงงานปกต และคาแรงงานลวงเวลา
คาแรงขนตน = คาแรงปกต + คาแรงงานลวงเวลา
คาแรงปกต เปนการท างานในชวงวนและเวลาท าการปกตของกจการอาจคดคาจางเปนรายชน รายชวโมง
หรอรายวน เชน กจการผลตแหงหนงเวลาท าการปกตคอ วนจนทร -วนเสาร ตงแตเวลา 08.00 น. – 16.00 น.
ดงนน คนงานทท างานในชวงเวลาดงกลาวจะไดรบอตราคาแรงตามปกตของกจการ ซงพระราชบญญต
คมครองแรงงาน พ.ศ. 2541 ไดบญญตเกยวกบชวโมงท างานปกตของกจการอตสาหกรรมวา นายจางจะตอง
ก าหนดชวโมงการท างานปกตไวเทาใดกไดแตตองไมเกนวนละ 8 ชวโมง สปดาหละ 48 ชวโมง
คาแรงงานลวงเวลา เปนการท างานนอกเวลาจากชวงเวลาการท างานตามปกตและเกนชวโมงท างานปกต
ของกจการ เรยกวา การท างานลวงเวลา (Overtime) สามารถจ าแนกการท างานลวงเวลาได ดงน
คาลวงเวลาในวนท างานปกต ไดรบคาลวงเวลา 1.5 เทาของคาจางปกต เชน ท างานในวนจนทร ถง
วนเสาร ซงถอเปนวนท างานปกต แตหลงจาก 16.00 น. ไปแลว ถอเปนคาลวงเวลาในวนปกต
คาลวงเวลาในวนหยดชวงเวลาท าการปกต ไดรบคาลวงเวลาไมนอยกวา 2 เทาของคาจางปกต เชน
เวลาท าการปกต คอ วนจนทร ถง วนศกร เวลา 08.00 – 17.00 น. แตหากพนกงานท างานในวนเสาร หรอ
อาทตย ในชวงเวลา 08.00 – 17.00 น. ชวงเวลาดงกลาวถอเปนคาแรงลวงเวลาในวนหยดซงอยในชวงเวลา
ปกต
คาลวงเวลาในวนหยดซงอยในชวงเกนกวาเวลาท าการปกต ไดรบคาลวงเวลาไมนอยกวา 3 เทา
ของคาจางปกต เชน เวลาท าการปกต คอ วนจนทร ถง วนศกร เวลา 08.00 – 17.00 น. แตท างานในวนเสาร
หรออาทตย ในชวงเวลาหลง 17.00 น. ชวงเวลาดงกลาวถอเปนคาแรงลวงเวลาในวนหยดซงเกนกวา
ชวงเวลาท าการปกต
72 เอกสารประกอบการเรยนการสอน วชา บญชตนทนเบองตน รหส 2201-2004
หนวยท 3 การบญชเกยวกบคาแรงงาน
ตวอยาง 3-1 โรงงานแหงหนง ก าหนดเวลาท างานปกตของพนกงานไว วนจนทร – วนเสาร เวลา
08.00 น. – 17.00 น. หยดพก 1 ชวโมง ชวโมงท างานปกตวนละ 8 ชวโมง อตราคาแรงงานชวโมงละ 40 บาท
ตอไปนเปนขอมลของ นางสดศร คนงานแผนกตดเยบในรอบเวลา 1 สปดาห
วน เวลาท างาน จ านวนชวโมงท างาน วนจนทร 08.00 น. - 17.00 น. 8 วนองคาร 08.00 น. -19.00 น. 10 วนพธ 08.00 น. - 20.00 น. 11 วนพฤหสบด 08.00 น. - 17.00 น. 8 วนศกร 08.00 น. - 18.00 น. 9 วนเสาร 08.00 น. - 20.00 น. 11 วนอาทตย 08.00 น. - 19.00 น. 10
จากขอมลดงกลาว น ามาค านวณคาแรงงานขนตน ไดดงน
วน ชวโมงปกต 40 บาท/ช.ม.
ลวงเวลาวนปกต 60 บาท/ช.ม.
ชวโมงปกตวนหยด 80 บาท/ช.ม.
ลวงเวลาวนหยด 120 บาท/ช.ม.
รวมคาแรงขนตน ชวโมง จ านวนเงน ชวโมง จ านวนเงน ชวโมง จ านวนเงน ชวโมง จ านวนเงน
วนจนทร 8 320 - - - - - - 320 วนองคาร 8 320 2 120 - - - - 440 วนพธ 8 320 3 180 - - - - 500 วนพฤหส 8 320 - - - - - - 320 วนศกร 8 320 1 60 - - - - 380 วนเสาร 8 320 3 180 - - - - 500 วนอาทตย - - - - 8 640 2 240 880 1,920 540 640 240
รวมคาแรงงานขนตน 3,340
73 เอกสารประกอบการเรยนการสอน วชา บญชตนทนเบองตน รหส 2201-2004
หนวยท 3 การบญชเกยวกบคาแรงงาน
2.2 การค านวณคาแรงงานสทธ (Net Payrolls)
คาแรงงานสทธ คอ คาแรงงานขนตนของลกจาง หก คาใชจายตาง ๆ ตามทกฎหมายก าหนด
ไดแก ภาษเงนไดบคคลธรรมดาหกภาษ ณ ทจาย น าสงกรมสรรพากร เงนประกนสงคม น าสงส านกงาน
ประกนสงคม หรอคาใชจายตาง ๆ ทเปนขอตกลงรวมกนระหวางนายจางและลกจาง เชน เงนเบกลวงหนา
ของลกจาง
คาแรงงานสทธ = คาแรงงานขนตน – คาใชจายตาง ๆ
เงนสมทบประกนสงคม
เงนสมทบประกนสงคม คอ เงนทนายจางและลกจางตองน าสงเขากองทนประกนสงคม
ทกเดอน โดยค านวณจากคาจางทลกจางไดรบ ในอตรารอยละ 5 โดยฐานคาจางทน ามาค านวณต าสด
เดอนละ 1,650 บาท (83 บาท) และสงสดไมเกนเดอนละ 15,000 บาท (750 บาท) และนายจางตองน า
สงเงนทงสองสวนพรอมกนทส านกงานประกนสงคมภายในวนท 15 ของเดอนถดไป ทงนรฐบาล
จะออกเงนสมทบเขากองทนประกนสงคมดวยสวนหนง
ตวอยางแบบฟอรมการน าสงประกนสงคม
ภาพท 3-3 แบบฟอรมการน าสงประกนสงคม
ทมา : http://www.sso.go.th, 2560 : (Online)
74 เอกสารประกอบการเรยนการสอน วชา บญชตนทนเบองตน รหส 2201-2004
หนวยท 3 การบญชเกยวกบคาแรงงาน
ตวอยาง 3-2 ตอไปนเปนขอมลคาแรงงานของพนกงานในโรงงานแหงหนง ในเดอนสงหาคม
1. นายโชคด โชคมาก เงนเดอน ๆ ละ 25,000 บาท
2. นายสมบต มณ เงนเดอน ๆ ละ 15,000 บาท
3. นายสน สมทร คาแรงวนละ 300 บาท ท างาน 20 วน
4. นางสขใจ ใจด คาแรงวนละ 250 บาท ท างาน 22 วน
5. นางสายใจ นยม คาแรงวนละ 250 บาท ท างาน 20 วน
ใหท า ค านวณเงนประกนสงคมของลกจางและเงนสมทบประกนสงคมของนายจาง
ชอ-สกล เงนเดอน คาแรง/เดอน เงน
ประกนสงคมลกจาง
เงนสมทบประกนสงคมนายจาง
1. นายโชคด โชคมาก 25,000 750 750 2. นายสมบต มณ 15,000 750 750 3. นายสน สมทร 6,000 300 300 4. นางสขใจ ใจด 5,500 275 275 5. นางสายใจ นยม 5,000 250 250
รวม 40,000 16,500 2,325 2,325
ภาษเงนไดบคคลธรรมดาหก ณ ทจาย
ภาษเงนไดบคคลธรรมดาหก ณ ทจาย คอ ภาษเงนไดซงผจายเงนมหนาทตองหก ณ ทจายไว
ทกครงทมการจายเงนใหกบผรบทเปนบคคลธรรมดา และตองน าสงภาษใหกรมสรรพากร ภายในวนท 7
ของเดอนถดไป
การค านวณภาษเงนไดบคคลธรรมดา หก ณ ทจาย ส าหรบกจการผลตทตองจายเงนเดอนและคาจาง
ใหพนกงานตองค านวณจ านวนเงนสทธ วามเงนไดสทธตามเกณฑทตองเสยภาษหรอไม ถามเงนไดสทธ
ตามเกณฑจงจะหกภาษ ณ ทจาย โดยมหลกเกณฑในการค านวณ ดงน
75 เอกสารประกอบการเรยนการสอน วชา บญชตนทนเบองตน รหส 2201-2004
หนวยท 3 การบญชเกยวกบคาแรงงาน
1. ใหค านวณเงนไดพงประเมนเสมอนวาไดจายทงป เชน จายเงนเดอนเปนรายเดอนใหน า
เงนเดอน คณ12 เดอน
2. น าเงนเดอนทงปหกคาใชจายและคาลดหยอนตามเกณฑทกฎหมายก าหนด เหลอเทาใด
เปนเงนไดสทธ
3. น าเงนไดสทธค านวณภาษตามอตราภาษเงนไดบคคลธรรมดา จะไดภาษทตองช าระทงป
4. น าจ านวนภาษทไดหารดวยจ านวนครงทตองจาย จะไดจ านวนภาษเงนไดหก ณ ทจาย
ในปภาษ 2560 กรมสรรพากรไดมการปรบปรงโครงสรางภาษเงนไดบคคลธรรมดาใหม มผล
ใชบงคบแลวตงแตปภาษ 2560 เปนตนไป ดงน
1. ปรบปรงการหกคาใชจาย ส าหรบผทไดรบเงนเดอน คาจาง คานายหนา ตามมาตรา 40 (1) และ
(2) หกคาใชจายเปนการเหมาไดรอยละ 50 แตรวมกนตองไมเกน 100,000 บาท
2. ปรบปรงการหกคาลดหยอนเพมขน ดงตาราง 3.1
ตารางท 3.1 แสดงรายการหกคาลดหยอน และ ยกเวนภาษ ในป 2560 ของกรมสรรพากร (บางสวน)
รายการหกลดหยอน / ยกเวนภาษ
ภาษเงนไดบคคลธรรมดาประจ าปภาษ 2560 (ภ.ง.ด.90 / 91)
1. การหกลดหยอนบคคลธรรมดา
1.1 ผมเงนได 60,000 บาท
1.2 คสมรส (ทไมมเงนได) 60,000 บาท
1.3 บตร คนละ 30,000 บาท โดยไมจ ากดจ านวนบตร และยกเลกคาลดหยอน
1.4 คาอปการะเลยงดบดามารดาของผมเงนไดและของคสมรสทไมมเงนไดมอาย 60 ปขนไป และไมมเงนไดพงประเมนเกน30,000 บาทในปภาษ
คนละ 30,000 บาท
76 เอกสารประกอบการเรยนการสอน วชา บญชตนทนเบองตน รหส 2201-2004
หนวยท 3 การบญชเกยวกบคาแรงงาน
ตารางท 3.1 (ตอ)
รายการหกลดหยอน / ยกเวนภาษ
ภาษเงนไดบคคลธรรมดาประจ าปภาษ 2560 (ภ.ง.ด.90 / 91)
1.5 คาอปการะเลยงดคนพการหรอคนทพพลภาพ ไมมเงนไดพงประเมนเกน30,000 บาทในปภาษ
คนละ 60,000 บาท
1.6 ยกเวนเบยประกนสขภาพบดามารดาของผมเงนได และบดามารดาของคสมรสทไมมเงนได
ตามจ านวนทจายจรง แตไมเกน 15,000 บาท
1.7 ลดหยอนและยกเวน ส าหรบเบยประกนชวต ตามจ านวนทจายจรง แตไมเกน 100,000 บาท
1.8 ลดหยอนและยกเวนเงนสะสมทจายเขากองทนส ารองเลยงชพ
ตามจ านวนทจายจรง แตไมเกน 500,000 บาท
1.9 ยกเวนเงนสะสมทจายเขากองทนการออมแหงชาต
ตามจ านวนทจายจรง แตไมเกน 500,000 บาท
1.10 ยกเวนเงนสะสมกบข. ตามจ านวนทจายจรง แตไมเกน 500,000 บาท
1.11 ลดหยอนและยกเวน ส าหรบดอกเบยเงนกยมเพอการมทอยอาศย
ตามจ านวนทจายจรง แตไมเกน 100,000 บาท
1.12 ลดหยอนเงนสมทบทจายเขากองทนประกนสงคม
ตามจ านวนทจายจรง แตไมเกน 9,000 บาท
ตารางท 3.1 แสดงรายการหกคาลดหยอน และ ยกเวนภาษ ในป 2560 ของกรมสรรพากร (บางสวน)
ทมา http://www.rd.go.th/publish/59674.0.html , 2560 : (Online)
77 เอกสารประกอบการเรยนการสอน วชา บญชตนทนเบองตน รหส 2201-2004
หนวยท 3 การบญชเกยวกบคาแรงงาน
2. ปรบปรงขนเงนได และบญชอตราภาษเงนไดบคคลธรรมดา ดงตาราง 3.2
เงนไดสทธ อตราภาษ (รอยละ) 1 – 300,000* 5
300,001 – 500,000 10 500,001 – 750,000 15 750,001 -1,000,000 20
1,000,001 – 2,000,000 25 2,000,001 – 5,000,000 30 5,000,001 ขนไป 35
* ทงน การยกเวนภาษเงนไดบคคลธรรมดาส าหรบเงนไดสทธ 150,000 บาทแรก ยงคงใชตอไป
ตารางท 3.2 แสดงขนเงนไดสทธและอตราภาษเงนไดบคคลธรรมดา
ทมา กรมสรรพากร http://www.rd.go.th/publish/59674.0.html , 2560 : (Online)
ตวอยาง 3-3 ตอไปนเปนขอมลของพนกงานในโรงงานแหงหนง ประจ าเดอนมกราคม ซงกจการ
น ามาใชในการค านวณภาษเงนไดบคคลธรรมดาหก ณ ทจาย
1. นายสมจตร ไดรบเงนเดอน ๆ ละ 47,000 บาท สมรสแลว ภรรยาไมมรายได มบตร 2 คน
2. นายสมโชค ไดรบเงนเดอน ๆ ละ 35,000 บาท สมรสแลว ภรรยาไมมรายได ไมมบตร
3. นายเอกชย ไดรบเงนเดอน ๆ ละ 28,000 บาท ยงไมสมรส
4. นางสาวสมศร ไดรบเงนเดอน ๆ ละ 25,000 บาท ยงไมสมรส
จากขอมลขางตนใหค านวณภาษเงนไดบคคลธรรมดาหก ณ ทจายของเดอนมกราคม
78 เอกสารประกอบการเรยนการสอน วชา บญชตนทนเบองตน รหส 2201-2004
หนวยท 3 การบญชเกยวกบคาแรงงาน
รายการ นายสมจตร นายสมโชค นายเอกชย นางสาวสมศร เงนเดอน(ทงป) 564,000 420,000 336,000 300,000 หก คาใชจาย 50% ไมเกน 100,000 100,000 100,000 100,000 100,000 เงนไดหลงหกคาใชจาย 464,000 320,000 236,000 200,000 หก คาลดหยอน : ผมเงนได คสมรส บตร
60,000 60,000 60,000
60,000 60,000
-
60,000
- -
60,000
- -
เงนไดสทธ 284,000 200,000 176,000 140,000 ค านวณภาษเงนไดตามอตราภาษ เงนได 150,000 บาทแรก ยกเวน เงนได 150,001 – 300,000อตรา 5% ภาษเงนไดทงป
(150,000)
6,700
(150,000)
2,500
(150,000)
1,300
ยกเวน
-
ภาษเงนไดหก ณ ทจาย 558 208 108 -
ตวอยาง 3-4 จากขอมลตวอยาง 3-3 ก าหนดใหพนกงานหกเงนประกนสงคมในอตรารอยละ 5 ของ
เงนเดอน ใหค านวณเงนไดสทธ
ชอ – สกล เงนเดอน ภาษเงนไดหก ณ ทจาย เงนประกนสงคม เงนเดอนสทธ นายสมจตร 47,000 558 750 45,692 นายสมโชค 35,000 208 750 34,042 นายเอกชย 28,000 108 750 27,142 นางสาวสมศร 25,000 - 750 17,250 128,000 874 3,000 124,126
79 เอกสารประกอบการเรยนการสอน วชา บญชตนทนเบองตน รหส 2201-2004
หนวยท 3 การบญชเกยวกบคาแรงงาน
ตวอยาง 3-5 ตอไปนเปนขอมลการท างานของพนกงานในแผนกผลตของโรงงานแหงหนง
ชอ-สกล ต าแหนง ชวโมงท างาน อตราคาแรงงาน จ านวนเงน
ปกต ลวงเวลา ปกต ลวงเวลา ปกต ลวงเวลา นายกนก ยนด หวหนา 30,000 30,000 นายเสร ใจงาม คนงาน 190 72 30 75 5,700 5,400 นางถนอม รกษา คนงาน 190 70 30 60 5,700 4,200 นางวภา แดงขาว คนงาน 190 65 25 75 4,750 4,875
ขอมลเพมเตม
1. หกภาษ ณ ทจายของ นายกนก ยนด 195 บาท ทเหลอไดรบการยกเวน
2. เงนประกนสงคม หกในอตรารอยละ 5
ใหท า ค านวณคาแรงงานสทธ
ชอ-สกล ต าแหนง คาแรงงาน ขนตน คาใชจาย
คาแรงสทธ ปกต ลวงเวลา รวม ประกน สงคม
ภาษหก ณ ทจาย
นายกนก ยนด หวหนา 30,000 30,000 750 195 29,055 นายเสร ใจงาม คนงาน 5,700 5,400 11,100 750 - 10,350 นางถนอม รกษา คนงาน 5,700 4,200 9,900 750 - 9,150 นางวภา แดงขาว คนงาน 4,750 4,875 9,625 750 - 8,875
รวม 46,150 14,475 60,625 3,000 195 57,430
80 เอกสารประกอบการเรยนการสอน วชา บญชตนทนเบองตน รหส 2201-2004
หนวยท 3 การบญชเกยวกบคาแรงงาน
รายการหกอน ๆ
นอกจากรายการเงนสมทบกองทนประกนสงคม และภาษเงนไดบคคลธรรมดาหก ณ ทจายทกจการ
จะตองหกจากพนกงานแลว อาจจะมรายการหกอน ๆ ทกจการก าหนดไวตามนโยบาย หรอตามขอตกลง
รวมกน เชน เงนเบกลวงหนา เงนสะสมเขากองทนส ารองเลยงชพ ซงรายการตาง ๆ จะถกแสดงไวใน
ทะเบยนคาแรงงานของกจการ
ตารางท 3.3 แสดงตวอยางทะเบยนคาแรงงาน
ท ชอ-สกล คาแรง ปกต
คาลวงเวลา
รวม รายการหก เงนได
สทธ ประกน สงคม
ภาษหก ณ ทจาย
เงนเบกลวงหนา
1 นายสมใจ ทองเยอะ 40,000 6,000 46,000 750 342 - 44,908 2 นายสทน ใจนก 45,000 8,000 53,000 750 420 3,000 48,830 3 นางสมจตร คนท 35,000 7,000 42,000 750 410 - 40,840 4 นางวไล ไชโย 32,000 8,000 40,000 750 365 4,000 34,885
รวม 152,000 29,000 181,000 3,000 1,537 7,000 169,463
2.3 การจ าแนกประเภทคาแรงงาน แผนกคาแรงงานจะรวบรวมบตรบนทกเวลาท างานของพนกงาน
มาท าการวเคราะหและจ าแนกเปนคาแรงงานทางตรงและคาแรงงานทางออมออกจากกนโดยท าใบวเคราะห
คาแรงงาน เพอจะไดน าไปบนทกเปนตนทนการผลตไดสะดวกยงขน
81 เอกสารประกอบการเรยนการสอน วชา บญชตนทนเบองตน รหส 2201-2004
หนวยท 3 การบญชเกยวกบคาแรงงาน
ใบวเคราะหคาแรงงาน เลขทบตร.........
บรษท..........................................................
ประจ าสปดาห ระหวางวนท............................ถงวนท...........................................................
แผนก คาแรงงานขนตน
รวม จ าแนกคาแรงงาน
ปกต ลวงเวลา ทางตรง ทางออม คลงวตถดบ ผลต 1 ผลต 2 ซอมบ ารง ทวไป
รวม
ภาพท 3.4 ตวอยางใบวเคราะหคาแรงงาน
82 เอกสารประกอบการเรยนการสอน วชา บญชตนทนเบองตน รหส 2201-2004
หนวยท 3 การบญชเกยวกบคาแรงงาน
การบนทกบญชเกยวกบคาแรงงาน
เมอแผนกบญชไดขอมล คาแรงงานและรายการหกตาง ๆ การบนทกบญช มขนตอน ดงน
1. บนทกคาแรงงานขนตน รายการหกตาง ๆ และคาแรงงานสทธ
เดบต คาแรงงาน xx เครดต คาแรงงานคางจาย xx ภาษเงนไดหก ณ ทจาย xx เงนประกนสงคมคางจาย xx รายการหกอน ๆ xx
2. การบนทกจ าแนกคาแรงงาน โดยคาแรงงานทางตรงจะถกบนทกเขาบญชคมงานระหวางท า
สวนคาแรงงานทางออม จะบนทกเขาบญชคาใชจายการผลต
เดบต งานระหวางผลต (ทางตรง) xx คาใชจายการผลต (ทางออม) xx เครดต คาแรงงาน xx
3. การบนทกการจายคาแรงงาน ในการจายคาแรงงานนนสามารถบนทกไดในกรณตาง ๆขนอยกบ
ระบบการจายเงนของกจการ แบงไดดงน
3.1 กรณจายเปนเงนสด
เดบต คาแรงงานคางจาย xx เครดต เงนสด xx
83 เอกสารประกอบการเรยนการสอน วชา บญชตนทนเบองตน รหส 2201-2004
หนวยท 3 การบญชเกยวกบคาแรงงาน
3.2 กรณใชระบบใบส าคญจาย
3.2.1 บนทกเขาบญชระบบใบส าคญจาย
เดบต คาแรงงานคางจาย xx เครดต ใบส าคญจาย xx
3.2.2 บนทกการสงจายเชค
เดบต ใบส าคญจาย xx เครดต เงนฝากธนาคาร xx
3.3 กรณจายเงนผานธนาคาร โดยพนกงานตองเปดบญชกบธนาคารทกจการก าหนดไว และให
เลขทบญชกบกจการ เมอถงก าหนดกจการจะน าเงนเขาบญชธนาคาร
เดบต คาแรงงานคางจาย xx เครดต เงนฝากธนาคาร xx
ส าหรบรายการเกยวกบภาษเงนไดหก ณ ทจายและเงนสมทบประกนสงคม กจการจะตองน าสง
กรมสรรพากรและประกนสงคมภายในระยะเวลาทก าหนด ซงการจายกจะมลกษณะเดยวกบการจาย
คาแรงงาน จะแตกตางกนในชวงเวลาทจายเทานน โดยภาษเงนไดหก ณ ทจาย ไมเกนวนท 7 ของเดอน
ถดไป เงนสมทบประกนสงคมไมเกนวนท 15 ของเดอนถดไป
84 เอกสารประกอบการเรยนการสอน วชา บญชตนทนเบองตน รหส 2201-2004
หนวยท 3 การบญชเกยวกบคาแรงงาน
ตวอยาง 3-5 ตอไปนเปนขอมลคาแรงงานของโรงงานแหงหนง
1. คาแรงงานรวมทงสน เทากบ 52,500 บาท จ าแนกเปนคาแรงงานทางตรง 38,500 บาท
คาแรงงานทางออม 14,000 บาท
2. เงนประกนสงคมในสวนทหกจากพนกงาน 2,320 บาท ในสวนของกจการจายอตราเดยวกน
3. คาภาษเงนไดหก ณ ทจาย 220 บาท
4. กจการใชระบบใบส าคญจาย
ใหท า บนทกบญชเกยวกบคาแรงงาน
เดบต คาแรงงาน 52,500 เงนประกนสงคม 2,320 เครดต คาแรงงานคางจาย 49,960 ภาษเงนไดหก ณ ทจาย 220 เงนประกนสงคมคางจาย 4,640 บนทกการรบรคาแรงงานและคาใชจายตางๆ เดบต งานระหวางผลต 38,500 คาใชจายการผลต 14,000 เครดต คาแรงงาน 52,500 บนทกการจ าแนกประเภทคาแรงงาน เดบต คาแรงงานคางจาย 49,960 เครดต ใบส าคญจาย 49,960 บนทกการจายคาแรงงานและคาใชจายผาน ใบส าคญจาย
85 เอกสารประกอบการเรยนการสอน วชา บญชตนทนเบองตน รหส 2201-2004
หนวยท 3 การบญชเกยวกบคาแรงงาน
เดบต ใบส าคญจาย 49,960 เครดต เงนฝากธนาคาร 49,960 บนทกการจายเชคตามใบส าคญจาย เดบต ภาษเงนไดหก ณ ทจาย 220 เครดต ใบส าคญจาย 220 เดบต ใบส าคญจาย 220 220 เครดต เงนฝากธนาคาร บนทกการจายเชคตามใบส าคญจาย เดบต เงนประกนสงคมคางจาย 4,640 เครดต ใบส าคญจาย 4,640 เดบต ใบส าคญจาย 4,640 เครดต เงนฝากธนาคาร 4,640 บนทกการจายเชคตามใบส าคญจาย
สรป คาแรงงานเปนตนทนในการผลตสนคา จ าแนกเปนคาแรงงานทางตรง ซงเปนคาแรงท
เกยวของกบการผลตสนคา และคาแรงงานทางออม เปนคาแรงทจายใหฝายสนบสนนในการผลต ในการ
ค านวณคาแรงงานนนจะตองมการรวบรวมขอมลการท างานของพนกงานและหกคาใชจายตาง ๆ ทเกยวของ
เชน ภาษเงนไดบคคลธรรมดาหก ณ ทจาย เงนประกนสงคม
86 เอกสารประกอบการเรยนการสอน วชา บญชตนทนเบองตน รหส 2201-2004
หนวยท 3 การบญชเกยวกบคาแรงงาน
ศพทบญช
ล าดบ ค าศพท ความหมาย
1 Wages คาจาง 2 Salaries เงนเดอน 3 Hourly รายชวโมง 4 Daily รายวน 5 Piecework หนวยทผลตได 6 Direct Labor คาแรงทางตรง 7 Indirect Labor คาแรงงานทางออม 8 Clock Card บตรลงเวลาท างาน 9 Job Time Ticket บตรบนทกเวลาประจ างาน 10 Overtime การท างานลวงเวลา
87 เอกสารประกอบการเรยนการสอน วชา บญชตนทนเบองตน รหส 2201-2004
หนวยท 3 การบญชเกยวกบคาแรงงาน
ใบงานเรอง การบญชเกยวกบคาแรงงาน
หวขอกจกรรม
1. ความหมายและประเภทของแรงงาน
2. การค านวณคาแรงงาน
3. เงนสมทบประกนสงคม
4. ภาษเงนไดหก ณ ทจาย
5. รายการหกอน ๆ
6. การบนทกบญชคาแรงงาน
เครองมอและอปกรณ
1. เครองฉายภาพขามศรษะหรอเครองคอมพวเตอร
2. จอรบภาพ
3. สอทผเรยนจดท าขนส าหรบน าเสนอ
ขนตอนในการปฏบตกจกรรม
1. แบงกลมผเรยนเปนกลม ๆ ละ 3 – 4 คน กลม
2. ใหแตละกลม จดท าขอมลเวลาการท างานของพนกงานในโรงงานโดยสมมต รายละเอยดตาง ๆ
ของพนกงาน แลวค านวณคาแรงงานขนตน รายการหกตาง ๆ คาแรงงานสทธ และบนทกบญช
เกยวกบคาแรงงาน สงตวแทนออกมาน าเสนอผลงานจนครบทกกลม กลมละ 5-10 นาท
เปดโอกาสใหมการซกถาม แสดงความคดเหน และสรปรวมกน
3. กลมทเหลอประเมนเพอนทน าเสนองาน
4. กลมทน าเสนองานประเมนตนเอง
5. ผสอนรวบรวมแบบประเมนจากทกกลม พรอมทงประเมนกลมทน าเสนองาน
88 เอกสารประกอบการเรยนการสอน วชา บญชตนทนเบองตน รหส 2201-2004
หนวยท 3 การบญชเกยวกบคาแรงงาน
การประเมนผล
ท รายการประเมน 4 3 2 1
1 การมสวนรวมในการท างานกลม 2 ความถกตองของเนอหา 3 สอทใชประกอบการน าเสนอ 4 รปแบบการน าเสนอชดเจน เขาใจงาย 5 ตรงตอเวลา กระตอรอรน รอบคอบ
ขอเสนอแนะ......................................................................................................................................................
..........................................................................................................................................................................
..........................................................................................................................................................................
เกณฑการประเมน
4 = ดมาก 3 = ด 2 = ปานกลาง 1 = ปรบปรง
89 เอกสารประกอบการเรยนการสอน วชา บญชตนทนเบองตน รหส 2201-2004
หนวยท 3 การบญชเกยวกบคาแรงงาน
แบบทดสอบหลงเรยน
หนวยท 3 เรอง การบญชเกยวกบคาแรงงาน
ค าชแจง : จงเลอกค าตอบทถกตองทสดเพยงขอเดยว โดยท าเครองหมาย ลงในกระดาษค าตอบ
1.ขอใดถอเปนคาแรงทางตรง
ก. คาแรงทจายใหกบคนงานทท ารกษาความปลอดภยใหโรงงาน
ข. คาแรงทจายใหกบคนงานทท าหนาทซอมแซมเครองจกร
ค. คาแรงทจายใหกบชางทาสเฟอรนเจอร
ง. คาแรงทจายใหกบหวหนาคมคนงานประจ าโรงงาน
2. ขอใดเปนแรงงานทางออม
ก. คาจางแรงงานชางทาสเฟอรนเจอร
ข. คาจางแรงงานคนงานช าแหละเนอในโรงงานอาหาร
ค. คาจางคนงานทอผาในโรงงานทอผา
ง. คาจางคนงานตรวจเชควตถดบ
3. พระราชบญญตคมครองแรงงาน พ.ศ. 2541 ไดบญญตเกยวกบชวโมงท างานปกตของกจการอตสาหกรรม
ไวไมเกนวนละกชวโมง
ก. 6 ชวโมง ข. 7 ชวโมง
ค. 8 ชวโมง ง. 9 ชวโมง
4. แผนกใดมหนาทค านวณคาแรงงานของพนกงาน
ก. แผนกผลต ข. แผนกบญช
ค. แผนกบคคล ง. แผนกการเงน
5. ขอใดเปนคาแรงงานขนตน
ก. คาแรงงานปกต ข. คาแรงงานลวงเวลา
ค. คาแรงงานปกต + คาแรงงานลวงเวลา ง. คาแรงงานปกต - คาแรงงานลวงเวลา
90 เอกสารประกอบการเรยนการสอน วชา บญชตนทนเบองตน รหส 2201-2004
หนวยท 3 การบญชเกยวกบคาแรงงาน
6. พระราชบญญตคมครองแรงงาน พ.ศ. 2541 ไดก าหนดอตราท างานลวงเวลาในวนท างานปกตของ
คนงานเทากบเทาใด
ก. 1 เทาของอตราคาจางตอชวโมงในวนท างานตามจ านวนชวโมงทท า
ข. 1.5 เทาของอตราคาจางตอชวโมงในวนท างานตามจ านวนชวโมงทท า
ค. 2 เทาของอตราคาจางตอชวโมงในวนท างานตามจ านวนชวโมงทท า
ง. 3 เทาของอตราคาจางตอชวโมงในวนท างานตามจ านวนชวโมงทท า
7. นายวจตร เปนคนงานของโรงงานแหงหนงไดรบคาจางเปนรายชวโมง ในอตราชวโมง ละ 40 บาท เวลา
ท างานปกตไมเกนวนละ 8 ชวโมง เวลาท างานลวงเวลาวนปกตไมเกนวนละ 2 ชวโมง โรงงานจะคดคา
ลวงเวลาใหตามกฎหมายแรงงาน และจายคาจางเปนรายสปดาหขอมลการท างานของนายวตร ดงน
วนจนทร เวลาท างานปกต 8 ชวโมง เวลาท างานลวงเวลา 2 ช.ม.
วนองคาร เวลาท างานปกต 6 ชวโมง เวลาท างานลวงเวลา -ช.ม.
วนพธ เวลาท างานปกต 8 ชวโมง เวลาท างานลวงเวลา 2 ช.ม.
วนพฤหสบด เวลาท างานปกต 8 ชวโมง เวลาท างานลวงเวลา - ช.ม.
วนศกร เวลาท างานปกต 8 ชวโมง เวลาท างานลวงเวลา 2 ช.ม.
คาแรงของนายวจตรทงสนเทากบเทาใด
ก. 1,140 บาท ข. 1,410 บาท
ค. 1,500 บาท ง.1,880 บาท
8. ฐานเงนเดอนคาจาง ทน ามาค านวณเงนประกนสงคม สงสดไมเกนเดอนละเทาใด
ก. 5,000 ข. 10,000
ค. 15,000 ง. 20,000
91 เอกสารประกอบการเรยนการสอน วชา บญชตนทนเบองตน รหส 2201-2004
หนวยท 3 การบญชเกยวกบคาแรงงาน
9. นายวทยาท างานกจการผลตแหงหนงไดรบเงนเดอนๆ ละ 40,000 บาท เรมตงแตเดอนมกราคม มคสมรส
โดยชอบดวยกฎหมายไมมเงนได มบตร 2 คน ก าลงศกษา นายสมหมาย ท าประกนชวตของตนและของค
สมรสไวกบบรษทประกนชวตในประเทศไทย กรมธรรมมอาย 10 ป ช าระคาเบยประกนของตนเองปละ
8,000 บาท ของคสมรสปละ 7,500 บาท นอกจากนสงเงนสมทบกองทนประกนสงคมทกเดอนในอตราตาม
พระราชบญญตประกนสงคม อยากทราบวาภาษเงนไดบคคลธรรมดาหก ณ ทจาย ของนายวทยาประจ า
เดอน มกราคม จะเปนเทาใด (ใชหลกเกณฑปภาษ 2560)
ก. 106.25 บาท ข. 210.42 บาท
ค. 315.75 บาท ง. 420. 65 บาท
10. กจการผลตทใชวธบนทกบญชสนคาคงเหลอแบบสนงวดจะบนทกรายการจายคาแรงทางออมเปน
เงนสดอยางไร
ก. เดบต คาแรงทางออม xx เครดต เงนสด xx
ข. เดบต คาใชจายการผลต xx เครดต เงนสด xx
ค. เดบต คาแรงทางตรง xx เครดต เงนสด xx
ง. เดบต งานระหวางท า xx เครดต เงนสด xx
92 เอกสารประกอบการเรยนการสอน วชา บญชตนทนเบองตน รหส 2201-2004
หนวยท 3 การบญชเกยวกบคาแรงงาน
แบบฝกหดทายหนวย หนวยท 3
ตอนท 1 จงตอบค าถามตอไปน
1. จงอธบายความหมายและประเภทของแรงงาน
………………………………………………………………………………………………………………
………………………………………………………………………………………………………………
………………………………………………………………………………………………………………
………………………………………………………………………………………………………………
………………………………………………………………………………………………………………
………………………………………………………………………………………………………………
2. จงอธบายขนตอนเกยวกบการรวบรวมเวลาการท างานของพนกงาน
………………………………………………………………………………………………………………
………………………………………………………………………………………………………………
………………………………………………………………………………………………………………
………………………………………………………………………………………………………………
………………………………………………………………………………………………………………
………………………………………………………………………………………………………………
3. จงอธบายหนาทของพนกงานบญชเกยวกบคาแรงงาน
………………………………………………………………………………………………………………
………………………………………………………………………………………………………………
………………………………………………………………………………………………………………
………………………………………………………………………………………………………………
………………………………………………………………………………………………………………
………………………………………………………………………………………………………………
93 เอกสารประกอบการเรยนการสอน วชา บญชตนทนเบองตน รหส 2201-2004
หนวยท 3 การบญชเกยวกบคาแรงงาน
4. การค านวณคาแรงงาน แบงไดเปนกประเภท อะไรบาง
………………………………………………………………………………………………………………
………………………………………………………………………………………………………………
………………………………………………………………………………………………………………
………………………………………………………………………………………………………………
………………………………………………………………………………………………………………
………………………………………………………………………………………………………………
5. จงยกตวอยางเอกสารทเกยวของกบการเกบเวลาท างานพรอมอธบาย
………………………………………………………………………………………………………………
………………………………………………………………………………………………………………
………………………………………………………………………………………………………………
………………………………………………………………………………………………………………
………………………………………………………………………………………………………………
………………………………………………………………………………………………………………
6. จงอธบายเงนสมทบประกนสงคม
………………………………………………………………………………………………………………
………………………………………………………………………………………………………………
………………………………………………………………………………………………………………
………………………………………………………………………………………………………………
………………………………………………………………………………………………………………
………………………………………………………………………………………………………………
………………………………………………………………………………………………………………
94 เอกสารประกอบการเรยนการสอน วชา บญชตนทนเบองตน รหส 2201-2004
หนวยท 3 การบญชเกยวกบคาแรงงาน
7. จงอธบายวธการค านวณภาษเงนไดหก ณ ทจาย
………………………………………………………………………………………………………………
………………………………………………………………………………………………………………
………………………………………………………………………………………………………………
………………………………………………………………………………………………………………
………………………………………………………………………………………………………………
………………………………………………………………………………………………………………
………………………………………………………………………………………………………………
95 เอกสารประกอบการเรยนการสอน วชา บญชตนทนเบองตน รหส 2201-2004
หนวยท 3 การบญชเกยวกบคาแรงงาน
ตอนท 2 จงฝกปฏบตตามค าสง
3-1 ใหจบคค าศพท โดยน าอกษรดานขวามอเตม หนาขอทมความหมายตรงกน
.......................1. คาจาง ก. คาแรงทางตรง
.......................2. เงนเดอน ข. คาแรงงานทางออม
.......................3. รายชวโมง ค. บตรลงเวลาท างาน
.......................4. รายวน ง. บตรบนทกเวลาประจ างาน
.......................5. หนวยทผลตได จ. การท างานลวงเวลา
......................6. คาแรงทางตรง ฉ. Wages
......................7. คาแรงงานทางออม ช. Salaries
......................8. บตรลงเวลาท างาน ซ. Hourly
......................9. บตรบนทกเวลาประจ างาน ฌ. Daily
.....................10. การท างานลวงเวลา ญ. Piecework
3-2 ชยรตนอตสาหกรรม ก าหนดเวลาท างานปกตของพนกงาน วนจนทร – วนเสาร เวลา 08.00 น. –
17.00 น. หยดพก 1 ชวโมง ชวโมงท างานปกตวนละ 8 ชวโมง อตราคาแรงงานชวโมงละ 30 บาท
ตอไปนเปนขอมลของ นายวชย คนงานแผนกชางไม ในรอบเวลา 1 สปดาห
วน เวลาท างาน วนจนทร 08.00 น. - 19.00 น. วนองคาร 08.00 น. -18.00 น. วนพธ 08.00 น. - 20.00 น. วนพฤหสบด 08.00 น. - 17.00 น. วนศกร 08.00 น. - 18.00 น. วนเสาร 08.00 น. - 19.00 น. วนอาทตย 08.00 น. - 21.00 น.
ใหท า ค านวณหาคาแรงงานขนตนของนายวชย
96 เอกสารประกอบการเรยนการสอน วชา บญชตนทนเบองตน รหส 2201-2004
หนวยท 3 การบญชเกยวกบคาแรงงาน
3-3 นคมอตสาหกรรม ก าหนดเวลาท างานปกตของพนกงาน วนจนทร – วนเสาร เวลา 08.30 น. – 17.30 น.
หยดพก 1 ชวโมง ชวโมงท างานปกตวนละ 8 ชวโมง อตราคาแรงงานชวโมงละ 40 บาท
ตอไปนเปนขอมลของ นายอทย คนงานแผนกผลต ในรอบเวลา 1 สปดาห
วน เวลาท างาน วนจนทร 08.30 น. - 18.30 น. วนองคาร 08.30 น. -17.30 น. วนพธ 08.30 น. - 20.30 น. วนพฤหสบด 08.30 น. - 17.30 น. วนศกร 08.30 น. - 19.30 น. วนเสาร 08.30 น. - 18.30 น. วนอาทตย 08.30 น. - 20.30 น.
ใหท า ค านวณหาคาแรงงานขนตนของนายอทย
3-4 ตอไปนเปนขอมลคาแรงงานของพนกงานในโรงงานผลตไทย ในเดอนสงหาคม
1. นายสมศกด ดวงด เงนเดอน ๆ ละ 18,000 บาท
2. นายสมใจ ทวโชค เงนเดอน ๆ ละ 25,000 บาท
3. นายวนย สขใจ คาแรงวนละ 300 บาท ท างาน 22 วน
4. นางวนด ไหมด า คาแรงวนละ 250 บาท ท างาน 20 วน
5. นางสายหยด นยม คาแรงวนละ 250 บาท ท างาน 20 วน
ใหท า ค านวณเงนประกนสงคมของลกจางและเงนสมทบประกนสงคมของนายจาง
97 เอกสารประกอบการเรยนการสอน วชา บญชตนทนเบองตน รหส 2201-2004
หนวยท 3 การบญชเกยวกบคาแรงงาน
3-5 ตอไปนเปนขอมลการท างานของพนกงานในแผนกผลตของโรงงานสจจะ
ชอ-สกล ต าแหนง ชวโมงท างาน อตราคาแรงงาน
ปกต ลวงเวลา ปกต ลวงเวลา นายปรดา แสงงาม หวหนา 20,000 นายส าเรจ สองแสง คนงาน 172 95 40 80 นางถนอม สด า คนงาน 180 82 35 70 นางวภาดา รกจนทร คนงาน 175 78 35 105
ขอมลเพมเตม
1. หกภาษ ณ ทจายของ นายปรดา แสงงาม 195 บาท ทเหลอไดรบการยกเวน
2. เงนประกนสงคม หกในอตรารอยละ 5
ใหท า ค านวณคาแรงงานสทธ
3-6 ตอไปนเปนขอมลการท างานของพนกงานในแผนกผลตของบรษท การยาง จ ากด
ชอ-สกล ต าแหนง ชวโมงท างาน อตราคาแรงงาน
ปกต ลวงเวลา ปกต ลวงเวลา นายวจตร เมองไทย หวหนา 25,000 นายการณ ชมจนทร คนงาน 155 78 35 70 นางสมศร ศรเมอง คนงาน 160 65 32 64 นางรงทพย ผองงาม คนงาน 150 72 30 60
ขอมลเพมเตม
1. หกภาษ ณ ทจายของ นายวจตร เมองไทย 172 บาท ทเหลอไดรบการยกเวน
2. เงนประกนสงคม หกในอตรารอยละ 5
ใหท า ค านวณคาแรงงานสทธ
98 เอกสารประกอบการเรยนการสอน วชา บญชตนทนเบองตน รหส 2201-2004
หนวยท 3 การบญชเกยวกบคาแรงงาน
3-7 ตอไปนเปนขอมลของพนกงานใน บรษท ผลตยา จ ากด ประจ าเดอนมกราคม ซงกจการน าขอมลมาใช
ใน การค านวณภาษเงนไดบคคลธรรมดาหก ณ ทจาย
1. นายธระ ไดรบเงนเดอน ๆ ละ 65,000 บาท สมรสแลว ภรรยาไมมรายได มบตร 2 คน
2. นายศรชย ไดรบเงนเดอน ๆ ละ 40,000 บาท สมรสแลว ภรรยาไมมรายได ไมมบตร
3. นายวทยา ไดรบเงนเดอน ๆ ละ 28,000 บาท ยงไมสมรส จายคาเบยประกนชวต 15,000 บาท
4. นางสาวขวญใจ ไดรบเงนเดอน ๆ ละ 25,000 บาท ยงไมสมรส
ใหท า ค านวณภาษเงนไดบคคลธรรมดาหก ณ ทจายของเดอนมกราคม
3-8 จากโจทย ขอ 3-7 ก าหนดใหพนกงานหกเงนประกนสงคมในอตรารอยละ 5 ของเงนเดอน
ใหท า ค านวณเงนไดสทธ
3-9 โรงงานผลตอาหารทะเล มขอมลเกยวกบพนกงานและคนงานของกจการ ในเดอน มนาคม 25X1 ดงน
พนกงานประจ าส านกงาน
คนท 1 อตราเงนเดอน ๆ ละ 30,000 บาท
คนท 2 อตราเงนเดอน ๆ ละ 25,000 บาท
คนท 3 อตราเงนเดอนๆ ละ 20,000 บาท
คนงานประจ าโรงงาน
คนท 4 อตราคาจางวนละ 350 บาท ท างาน 15 วน
คนท 5 อตราคาจางวนละ 350 บาท ท างาน 19 วน
คนท 6 อตราคาจางวนละ 300 บาท ท างาน 18 วน
คนท 7 อตราคาจางวนละ 300 บาท ท างาน 19 วน
คนท 8 อตราคาจางวนละ 250 บาท ท างาน 20 วน
ใหท า 1. ค านวณเงนประกนสงคมทนายจางตองหกจากพนกงานและคนงาน
2. ค านวณเงนประกนสงคมทนายจางตองจายสมทบ
99 เอกสารประกอบการเรยนการสอน วชา บญชตนทนเบองตน รหส 2201-2004
หนวยท 3 การบญชเกยวกบคาแรงงาน
3-10 ตอไปนเปนขอมลของคนงานของ เอบซ การผลต ส าหรบเดอน มนาคม 25X2
รหส ชอ เงนเดอน ช.ม.
ลวงเวลา วนปกต
ท างาน วนหยด
ช.ม. ลวงเวลา วนหยด
เงนเบก ลวงหนา
สถาน ภาพ
คสมรส
บตร เบยประกนชวต
ศกษา ไม
ศกษา ตนเอง
คสมรส
A001 นายเอ 25,000 10 3 2 3,000 สมรส มเงนได 2 - 15,000
A002 นางบ 30,000 2 2 1 2,000 สมรส ไมมเงนได
1 - 5,500 3,500
A003 นางสาวซ 35,000 10 2 - - โสด - - - 12,000 A004 นายด 40,000 5 - 5 1,500 สมรส มเงนได - 1 25,000 A005 นางสาวจ 30,000 8 3 2 2,500 โสด - - - 12,000
ขอมลเพมเตม
1. ขอมลสวนตวของคนงาน
คสมรส คอ คสมรสโดยชอบดวยกฎหมาย
บตร ศกษาในประเทศไทย
เบยประกนชวต กรมธรรมก าหนด 15 ปขนไป
2. ขอมลเกยวกบอตราคาแรง
กจการคดคาแรงใหวนละ 300 บาท ในกรณทท างานวนหยด ท างานลวงเวลาวนปกตและ
วนหยด คดตามกฎหมายคาแรง
3. ขอมลเกยวกบการบนทกรายการ
25X2
ม.ค. 30 บนทกรายการเกยวกบคาแรง
31 จายคาแรงทงสน
เม.ย. 7 น าสงภาษเงนไดบคคลธรรมดา หก ณ ทจาย
15 น าสงเงนสมทบกองทนประกนสงคม
ใหท า 1. ค านวณภาษเงนได หก ณ ทจาย
2. ค านวณเงนสมทบกองทนประกนสงคม
3. ค านวณจ านวนเงนคาแรงสทธ
4. บนทกรายการในสมดรายวนทวไป
100 เอกสารประกอบการเรยนการสอน วชา บญชตนทนเบองตน รหส 2201-2004
หนวยท 3 การบญชเกยวกบคาแรงงาน
3-11 โรงงานผลตอาหารสตว มขอมลเกยวกบพนกงานและคนงานของกจการ ในเดอน มถนายน 25X1
มดงน
พนกงานประจ าส านกงาน
คนท 1 อตราเงนเดอน ๆ ละ 15,000 บาท
คนท 2 อตราเงนเดอน ๆ ละ 25,000 บาท
คนท 3 อตราเงนเดอน ๆ ละ 20,000 บาท
คนงานประจ าโรงงาน
คนท 4 อตราเงนเดอน ๆ ละ 25,000 บาท
คนท 5 อตราคาจางวนละ 300 บาท ท างาน 19 วน
คนท 6 อตราคาจางวนละ 350 บาท ท างาน 20 วน
คนท 7 อตราคาจางวนละ 400 บาท ท างาน 18 วน
คนท 8 อตราคาจางวนละ 450 บาท ท างาน 19 วน
คนท 9 อตราคาจางวนละ 300 บาท ท างาน 20 วน
คนท 10 อตราคาจางวนละ 350 บาท ท างาน 20 วน
หมายเหต 1. ผทไดรบคาจางเปนรายเดอน จะไดรบเงนเดอนประจ า
2. ผทไดรบคาจางเปนวน จะไดรบคาจางตามจ านวนวนและอตราคาจาง และไมมการท างาน
ลวงเวลา
ใหท า 1. ค านวณเงนประกนสงคมทนายจางตองหกจากพนกงานและคนงาน
2. ค านวณเงนทนายจางตองจายสมทบ
101 เอกสารประกอบการเรยนการสอน วชา บญชตนทนเบองตน รหส 2201-2004
หนวยท 3 การบญชเกยวกบคาแรงงาน
3-12 ตอไปนเปนขอมลของคนงานของ เอสซ การผลต ส าหรบเดอนพฤษภาคม 25X1
รหส ชอ เงนเดอน ช.ม.
ลวงเวลาวนปกต
ท างานวนหยด
ช.ม. ลวงเวลาวนหยด
เงนเบกลวงหนา
สถานะ ภาพ
ค สมรส
บตร เบยประกนชวต ศกษา ไม
ศกษา ตนเอง ค
สมรส F1 นางเขยว 21,000 8 2 4 2,000 สมรส มเงน
ได 1 - 12,000 -
F2 นายขาว 18,000 8 4 6 1,000 สมรส ไมมเงนได
1 1 7,000 7,000
F3 น.ส.แหวน
24,000 10 2 2 3,000 โสด - 10,000
ขอมลเพมเตม
1. ขอมลสวนตวของคนงาน
คสมรส หมายถง คสมรสโดยชอบดวยกฎหมาย
บตร ศกษาในประเทศ
เบยประกนชวต กรมธรรมมก าหนดเวลา 10 ป ขนไป โดยท ากบกจการทประกอบการใน
ประเทศไทยคสมรสทมเงนได แยกยนภาษ
2. ขอมลเกยวกบอตราคาแรง
กจการคดคาแรงใหวนละ 300 บาท ในกรณทท างานวนหยด ท างานลวงเวลาวนปกตและ
วนหยดคดตามกฎหมายแรงงาน
3. ขอมลเกยวกบการบนทกรายการ
25X1
พ.ค. 30 บนทกรายการเกยวกบคาแรง
31 จายคาแรงทงสน
ม.ย. 7 น าสงภาษเงนไดบคคลธรรมดา หก ณ ทจาย
15 น าสงเงนสมทบกองทนประกนสงคม
102 เอกสารประกอบการเรยนการสอน วชา บญชตนทนเบองตน รหส 2201-2004
หนวยท 3 การบญชเกยวกบคาแรงงาน
ใหท า 1. ค านวณภาษเงนไดหก ณ ทจาย
2. ค านวณเงนสมทบกองทนประกนสงคม
3. ค านวณจ านวนเงนคาแรงสทธ
4. บนทกรายการในสมดรายวนทวไป
5. ทะเบยนคาแรง
3-13 ตอไปนเปนขอมลคาแรงงานของโรงงานแหงหนง
1. คาแรงงานรวมทงสน เทากบ 52,500 บาท จ าแนกเปนคาแรงงานทางตรง 38,500 บาท
คาแรงงานทางออม 14,000 บาท
2. เงนประกนสงคมในสวนทหกจากพนกงาน 2,320 บาท ในสวนของกจการจายอตราเดยวกน
3. คาภาษเงนไดหก ณ ทจาย 220 บาท
25X9
ม.ค. 30 บนทกรายการเกยวกบคาแรง และจ าแนกคาแรงงาน
31 จายคาแรงงานทงสน
ก.พ. 7 น าสงภาษเงนไดบคคลธรรมดาหก ณ ทจาย
15 น าสงเงนสมทบกองทนประกนสงคม
ใหท า บนทกบญชเกยวกบคาแรงงาน
3-14 ตอไปนเปนขอมลคาแรงงานของโรงงานผลตยางเสน
1. คาแรงงานรวมทงสน เทากบ 78,500 บาท จ าแนกเปนคาแรงงานทางตรง 49,200 บาท
คาแรงงานทางออม 29,300 บาท
2. เงนประกนสงคมในสวนทหกจากพนกงาน 2,250 บาท ในสวนของกจการจายอตราเดยวกน
3. คาภาษเงนไดหก ณ ทจาย 365 บาท
4. กจการใชระบบใบส าคญจาย
ใหท า บนทกบญชเกยวกบคาแรงงาน