1

คาไฟฟา

คาโทรศพท

คาน าประปา

คาไฟฟา คาน าประปา คาโทรศพท โดยบลใบแจงหน

ใบเสรจรบเงน ใบก ากบภาษ ระบชอ ผใหเชาอาคาร

หรอเปนชอกรรมการ(บานทอยของกรรมการเปนส านกงาน)

ไมใชชอของกจการ จะน ามาเปนคาใชจายของกจการไดหรอไม

ทงทางบญช และภาษ 2

3

Mind map

① หลกเกณฑและเงอนไขทางภาษส าหรบบลใบเสรจรบเงน/ใบก ากบภาษของคาไฟฟา คาน าประปา คาโทรศพท ไมไดระบชอของกจการถอเปนรายจายของกจการไดหรอไม และภาษซอขอคนไดหรอไม

③ หลกการบนทกบญช • กรณกจการอยในระบบภาษมลคาเพม (จด VAT) • กรณกจการไมอยในระบบภาษมลคาเพม (ไมไดจด VAT)

② ขอหารอของกรมสรรพากร

④ ทบทวน และสรปเนอหาทงหมด

4

หลกเกณฑและเงอนไขทางภาษ ส าหรบรายจายคาสาธารณปโภค ซงบลใบเสรจรบเงน/ใบก ากบภาษ

ไมใชชอของกจการ

ACT9 CHANNEL

หลกทางภาษ มขอพจารณาดงน

❶ คาสาธารณปโภค (คาไฟฟา คาน าประปา คาโทรศพท) โดย

ใบเสรจรบเงนไดออกในนาม เจาของอาคารผใหเชา กจการ

สามารถน ามาถอเปนรายจายในการค านวณก าไรสทธเพอเสย

ภาษเงนไดนตบคคลได (ภาษเงนไดนตบคคล) เนองจากเปน

รายจายเพอการด าเนนงานของกจการ ไมตองหามตามมาตรา

65 ตร (14) แหงประมวลรษฎากร

5

หลกทางภาษ มขอพจารณาดงน

❷ ส าหรบ ภาษซอ ทปรากฎในใบก ากบภาษทออกในนามของ

เจาของอาคารผใหเชา กจการไมสามารถน ามาเปนภาษซอได

เนองจาก เปนภาษซอทกจการไมมใบก ากบภาษทระบชอของ

กจการมาแสดง ซง ตองหาม ตามมาตรา 82/5(1)แหงประมวล

รษฎากร

6

หลกทางภาษ มขอพจารณาดงน

❸ ภาษซอ ทปรากฎในใบก ากบภาษทออกในนามของเจาของอาคาร

ผใหเชา หากกจการผเชาตดตอกบ หนวยงาน การไฟฟา การประปา

โทรศพท เพอขอเพมชอของกจการ ลงในใบก ากบภาษ โดยเพมเตม

ขอความวา

“ จายช าระคาบรการโดยบรษท เอ จ ากด(ระบชอบรษท) ”

กจการมสทธน าภาษซอตามใบก ากบภาษดงกลาว ไปถอเปนภาษซอ

ในการค านวณภาษมลคาเพม ตามมาตรา 82/3 แหงประมวลรษฎากรได 7

หลกทางภาษ มขอพจารณาดงน

❹ รายจายทเกยวของ กรณเชาสถานประกอบการ ซงเปนทอย

อาศยของกรรมการดวย หรอ กรณใชทรพยสนรวมกน กบกจการ

หรอบคคลอน ใหเฉลยเปนคาใชจายของกจการไดตามเกณฑท

เหมาะสม

8

9

เอกสารทตองเตรยมตดตอการไฟฟา

เพอขอใหใชใบก ากบภาษซอไดของนตบคคล

หลกฐานประกอบการขอใชใบก ากบภาษคาไฟฟาของนตบคคล มดงน

❶หนงสอรบรองการจดทะเบยนนตบคคลทเจาหนาทรบรองไมเกน 1

เดอน

❷ส าเนาบตรประจ าตวประชาชนของผมอ านาจกระท าการแทนนตบคคล

❸ส าเนาทะเบยนบานทขอใชไฟฟา

❹ ส ำเนำภ.พ 20 (ใบทะเบยนภำษมลคำเพม)

❺ หนงสอยนยอมการใหใชไฟฟา

10

เอกสารทตองเตรยมตดตอการไฟฟา

เพอขอใหใชใบก ากบภาษซอไดของนตบคคล

หลกฐานประกอบการขอใชใบก ากบภาษคาไฟฟาของนตบคคล มดงน

❻ส าเนาเอกสารหลกฐานแสดงกรรมสทธ /สทธครอบครองสถานทใชไฟฟา

❼รายงานการประชม

❽หนงสอบรคณฑสนธ ❾ถากรรมการไมไดไปเองตองมหนงสอมอบอ านาจ และประทบตราส าคญ

ของนตบคคล (ถาม) พรอมส าเนาบตรประชาชน หรอ ส าเนาหนงสอเดนทาง(Passport)

ของผมอบอ านาจและผรบมอบอ านาจ

(โทรถามหนวยงานทจะตดตออกทวาเอกสารทตองเตรยมมอะไรบางอาจมการเปลยนแปลงเอกสารทตองยนตอหนวยงานนนๆ)

11

ขอหารอกรมสรรพากร

12

เรอง : ภาระภาษ กรณใบก ากบภาษคาน า คาไฟระบชอผใหเชาอาคาร

(เลขท 406500)

ค าถาม : บรษทประกอบกจการทองเทยวเชาอาคารส านกงานโดยมสญญาเชาถกตอง

คาใชจายตางๆ อนเกดจากการด าเนนงาน เชน คาน าประปา คาไฟฟา

คาโทรศพท ฯลฯ ใบก ากบภาษตางๆ ระบเปนชอเจาของอาคารผใหเชา

บรษทจะถอเปนคาใชจายของกจการไดหรอไม และภาษซอทเกดขนจาก

คาใชจายดงกลาว บรษทจะใชเปนภาษซอของกจการไดหรอไม หากไมไดจะ

ตดเปนคาใชจายไดหรอไม ทมา : เวบไซดของกรมสรรพากร

13

เรอง : ภาระภาษ กรณใบก ากบภาษคาน า คาไฟระบชอผใหเชาอาคาร

ค าตอบ : ❶ ภาษเงนไดนตบคคล คาน าประปา คาไฟฟา คาโทรศพท ทมใบเสรจรบเงนออกในนามของเจาของอาคารผใหเชา บรษทสามารถน ามาถอเปนรายจายในการค านวณก าไรสทธเพอเสยภาษเงนไดนตบคคลได

เนองจากเปนรายจายเพอกจการไมตองหาม ตามมาตรา 65 ตร(13) แหงประมวลรษฎากร

❷ ภาษมลคาเพม สวนภาษซอทปรากฏในใบก ากบภาษทออกในนามของเจาของอาคารผใหเชานน บรษทไมสามารถน ามาเปนภาษซอได เนองจากเปนภาษซอทบรษทไมมใบก ากบภาษระบชอของบรษทมาแสดงตองหาม ตามมาตรา 82/5(1) แหงประมวลรษฎากร

ทมา : เวบไซดของกรมสรรพากร

14

เรอง : ภาษมลคาเพม กรณใบก ากบภาษคาไฟฟา กค 0702/พ./1319 วนท19 กมภาพนธ 2552

ขอกฎหมาย : มาตรา 77/1(20) มาตรา 82/5(1) และมาตรา 82/3 แหงประมวลรษฎากร ขอหารอ บรษท B (บรษทฯ) ประกอบกจการรบจางด าเนนการเกยวกบระบบการผลตน าประปาใหแกบรษท P

ณ โรงผลต น าประปา ของ P แลวสบเพอสงน าประปาไปยงสถานจายน า ซงท าหนาทจายน าประปาใหแกผบรโภค โดยมระยะการผลต ถงป พ.ศ. 2566 ในการด าเนนงานดงกลาว บรษทฯ ตองเขาไปด าเนนงานในสถานประกอบการของ P ไดแก สถานจายน า สถานเพมแรงดน และโรงกรองน า โดยในสญญาวาจางก าหนดใหบรษทฯ เปนผ รบผดชอบคาใชจายคาไฟฟาเอง แตใบก ากบ ภาษคาไฟฟาระบชอ ทอยของ P ซงเปนเจาของมเตอรไฟฟา บรษทฯ จงมความประสงคจะขอจดเพมสาขาตามสถานทมเตอร ไฟฟาตดตงอย เพอบรษทฯ จะน าใบก ากบภาษคาไฟฟามาใชไดอยางถกตอง บรษทฯ จงขอหารอ ดงน ❶ บรษทฯ สามารถขอจดเพมสาขาตามสถานททไดตดตงมเตอรไฟฟาไดหรอไม ❷ หากด าเนนการตาม 1. ไมได บรษทฯ จะขอเพมชอบรษทฯ ในใบก ากบภาษของการไฟฟาสวนภมภาค (การไฟฟาฯ) แตทอยยงคงเปนทอยตามสถานทตงของมเตอรไฟฟา เพอทบรษทฯ สามารถน าใบก ากบภาษดงกลาวมาใชไดหรอไม

เรามาดขอ2 กน

คะ

15

แนววนจฉย 1. กรณตาม 1. เนองจากบรษทฯ ใชสถานประกอบการของผวาจางเพอใหบรการตามสญญาทบรษทฯ มตอผวาจางเทานน บรษทฯ มไดใชสถานทดงกลาวเพอประกอบกจการของตนเองเปนการทวไป ดงนน สถานจายน า สถานเพมแรงดนและโรงกรองน า ทตดตงมเตอรไฟฟา จงไมใชสถานประกอบการของบรษทฯ ตามมาตรา 77/1 (20) แหงประมวลรษฎากร และบรษทฯ ไมมหนาท ตองแจงเปลยนแปลงทะเบยนภาษมลคาเพมตามมาตรา 85/7 แหงประมวลรษฎากร ❷ กรณตาม 2. หากบรษทฯ เปนผจายคาไฟฟาใหแกการไฟฟาฯเองโดยตรง แต ใบก ากบภาษคาไฟฟาระบชอ ทอยของ P บรษทฯ ไมมสทธน าภาษซอตามใบก ากบภาษดงกลาว มาถอเปนภาษซอในการค านวณภาษมลคาเพม ตามมาตรา 82/3 และ มาตรา 82/5(1) แหงประมวลรษฎากร อยางไรกด หากบรษทฯ ตดตอกบการไฟฟาฯ เพอขอเพมชอของบรษทฯ ลงในใบก ากบภาษ โดยเพมเตม ขอความวา "จายช าระคาบรการโดย บรษท B" ลงไปดวย บรษทฯ มสทธน าภาษซอตามใบก ากบภาษดงกลาว ไปถอเปนภาษซอในการค านวณภาษมลคาเพมตามมาตรา 82/3 แหงประมวลรษฎากรได

16

การบนทกบญช

17

การบนทกบญช

กรณ อยในระบบภาษมลคาเพม (จด VAT)

❶ กรณ ใบเสรจรบเงน ใบก ากบภาษ ไมใช ชอของกจการ และ ไมไดแจง

ขอเพมชอในใบเสรจรบเงน/ใบก ากบภาษ

บนทกบญชโดย กจการจายคาไฟฟาทงหมด 2,257.54บาท(ภาษซอ147.69บาท)

เดบต (Dr.) คาไฟฟา 2,109.85 ( ถอเปนคาใชจายใน ภ.ง.ด.นตบคคลได )

เดบต (Dr.) ภาษซอขอคนไมได-คาไฟฟา 147.69 (ถอเปน คชจ.บวกกลบทางภาษ)

เครดต (Cr.) ธนาคาร / เงนสด 2,257.54

18

การบนทกบญช

กรณ อยในระบบภาษมลคาเพม (จด VAT)

❷ กรณ ใบเสรจรบเงน ใบก ากบภาษ กจการไดแจงขอเพมชอของกจการ

ลงในใบเสรจรบเงน/ใบก ากบภาษ ของคาสาธารณปโภคดงกลาว

“ จายช าระคาบรการโดย บรษท เอ จ ากด ”

บนทกบญชโดย กจการจายคาไฟฟาทงหมด 2,257.54 บาท(ภาษซอ 147.69 บาท)

เดบต (Dr.) คาไฟฟา 2,109.85( ถอเปนคาใชจายใน ภ.ง.ด.นตบคคลได )

เดบต (Dr.) ภาษซอ 147.69 (ถอเปนภาษซอ น าไปหกจาก ภาษขายได )

เครดต (Cr.) ธนาคาร/เงนสด 2,257.54

19

หลกการบนทกบญช

กรณ ไมอยในระบบภาษมลคาเพม (ไมไดจด VAT)

กรณไดใบเสรจรบเงน /ใบก ากบภาษ แต กจการไมไดอยในระบบภาษมลคาเพม

บนทกบญชโดย กจการจายคาไฟฟาทงหมด 2,257.54 บาท(ภาษซอ 147.69 บาท)

เดบต (Dr.)คาไฟฟา(คาไฟฟา+ภาษซอ)2,257.54(ถอเปนคาใชจายใน ภ.ง.ด.นตบคคล )

เครดต (Cr.) ธนาคาร / เงนสด 2,257.54

20

ทบทวน – สรปเนอหาทงหมด

21

หลกเกณฑและเงอนไขทางภาษ ส าหรบรายจายคาสาธารณปโภค ซงบลใบเสรจรบเงน/ใบก ากบภาษ ไมใชชอของกจการ

❶ธารณปโภค (คาไฟฟา คาน าประปา คาโทรศพท เปนตน ) โดยใบเสรจรบเงน ออกในนาม เจาของอาคารผใหเชา กจการสามารถน ามาถอเปน

รายจายในการค านวณก าไรสทธเพอเสยภาษเงนไดนตบคคลได (CIT) เนองจากเปน

รายจายเพอการด าเนนงานของกจการ ไมตองหามตามมาตรา 65 ตร (14) แหง

ประมวลรษฎากร ❷ส าหรบ ภาษซอ ทปรากฎในใบก ากบภาษทออกในนามของเจาของอาคารผใหเชา กจการไมสามารถน ามาเปนภาษซอได เนองจาก เปนภาษซอทกจการไมมใบก ากบภาษทระบ

ชอของกจการมาแสดง ซง ตองหาม ตามมาตรา 82/5(1)แหงประมวลรษฎากร

22

หลกเกณฑและเงอนไขทางภาษ ส าหรบรายจายคาสาธารณปโภค ซงบลใบเสรจรบเงน/ใบก ากบภาษ ไมใชชอของกจการ

❸ภาษซอ ทปรากฎในใบก ากบภาษทออกในนามของเจาของอาคารผใหเชา หากกจการผ เชาตดตอกบ หนวยงาน การไฟฟา ประปา โทรศพท เพอขอเพมชอของกจการ ลงในใบก ากบภาษ โดยเพมเตมขอความวา

“ จายช าระคาบรการโดยบรษท เอ จ ากด ”

กจการมสทธน าภาษซอตามใบก ากบภาษดงกลาว ไปถอเปนภาษซอ ในการค านวณ

ภาษมลคาเพม ตามมาตรา 82/3 แหงประมวลรษฎากรได

❹รายจายทเกยวของ กรณเชาสถาณประกอบการ ซงเปนทอยอาศยของกรรมการดวย หรอ กรณใชทรพยสนรวมกน กบกจการหรอบคคลอน ใหเฉลยเปนคาใชจายของกจการไดตามเกณฑทเหมาะสม

23

การบนทกบญช

กรณ อยในระบบภาษมลคาเพม (จด VAT)

กรณ ใบเสรจรบเงน ใบก ากบภาษ ไมใช ชอของกจการ และ ไมไดแจง

ขอเพมชอ ในใบเสรจรบเงน / ใบก ากบภาษ

บนทกบญชโดย

เดบต (Dr.) คาไฟฟา xx

เดบต (Dr.) ภาษซอขอคนไมได-คาไฟฟา xx(ภาษซอตองหาม/รายจายตองหาม)

เครดต (Cr.) ธนาคาร / เงนสด xx

24

การบนทกบญช

กรณ อยในระบบภาษมลคาเพม (จด VAT)

กรณกจการไดแจงขอเพมชอของกจการ ลงในใบเสรจรบเงน/ใบก ากบภาษ

ของคาสาธารณปโภคดงกลาว “ จายช าระคาบรการโดย บรษท เอ จ ากด ”

บนทกบญชโดย

เดบต (Dr.) คาไฟฟา xx (ถอเปนคาใชจายใน ภ.ง.ด.นตบคคลได )

เดบต (Dr.) ภาษซอ xx (ถอเปนภาษซอ น าไปหกจาก ภาษขายได )

เครดต (Cr.) ธนาคาร/เงนสด xx

25

การบนทกบญช

กรณ อยในระบบภาษมลคาเพม (จด VAT)

กรณ ขอคนภาษซอได แต ไมประสงคขอคนภาษ

บนทกบญชโดย

เดบต (Dr.) คาไฟฟา xx

เดบต (Dr.) ภาษซอไมขอคน-คาไฟฟา xx (ภาษซอตองหาม/รายจายตองหาม)

เครดต (Cr.) ธนาคาร / เงนสด xx

26

การบนทกบญช

กรณ อยในระบบภาษมลคาเพม (จด VAT)

กรณ ไดรบใบแจงหน แต ยงไมไดจายช าระเงน

บนทกบญชโดย

เดบต (Dr.) คาไฟฟา xx

เดบต (Dr.) ภาษซอยงไมถงก าหนดช าระ xx (บญชพกภาษซอ)

เครดต (Cr.) คาใชจายคางจาย-คาสาธารณปโภค xx

27

การบนทกบญช

กรณ อยในระบบภาษมลคาเพม (จด VAT)

กรณ ไดรบใบแจงหน แต ยงไมไดจายช าระเงน ตอมา ไดจายช าระ

บนทกบญชโดย

เดบต (Dr.)คาใชจายคางจาย-คาสาธารณปโภค xx

เดบต (Dr.) ภาษซอ xx

เครดต (Cr.)ภาษซอยงไมถงก าหนดช าระ xx (บญชพกภาษซอ)

เครดต (Cr.) ธนาคาร / เงนสด xx

28

การบนทกบญช

กรณ ไมอยในระบบภาษมลคาเพม (ไมไดจด VAT)

กรณไดใบเสรจรบเงน /ใบก ากบภาษ แต กจการไมไดอยในระบบภาษมลคาเพม

บนทกบญชโดย

เดบต (Dr.) คาไฟฟา(คาไฟฟา+ภาษซอ) xx(ถอเปนคาใชจายใน ภ.ง.ด.นตบคคล )

เครดต (Cr.) ธนาคาร / เงนสด xx

29

ขอขอบคณ....

คร อาจารย ทกทาน และเวบไซดกรมสรรพากรทไดใหความร

ทกทานทตดตามรบชม

ขอขอบคณรปภาพจาก Pixabay,PikTex เพลงจาก Youtube