Embed Size (px)
Citation preview
Decreto Número 37-2016 Congreso de la República de Guatemala
Presentación con fines ilustrativos, no sustituye la consulta de las normas legales correspondientes.
Acceso a información bancaria y financiera
con fines tributarios y aduaneros
Octubre - 2017
Dar a conocer el marco legal aplicable al tema
relacionado con el “Acceso a la información
bancaria y financiera con fines
tributarios y aduaneros (Secreto Bancario),
contenido en el Decreto No. 37-2016.
Objetivo
Constitución Política de la República de Guatemala, Artículo 135.
…
d) Contribuir a los gastos públicos, en la forma prescrita por la ley;
e) Obedecer las leyes;
…
Deberes y derechos cívicos
* Todos los Decretos del Congreso de la República de Guatemala
Normas legales aplicables
• Art. 63 Confidencialidad de las operaciones
Decreto No.19-2002,
Ley de Bancos y Grupos
Financieros
• Art. 30 “C” Información en poder de terceros
• Art. 93 Resistencia a la acción fiscalizadora de la
Administración Tributaria
Decreto No. 6-91,
Código Tributario
• Art. 368 bis. Registro de cuentas bancarias e
inversiones en la contabilidad
Decreto No. 2-70,
Código de Comercio
• Art. 358 “D” Resistencia a la acción fiscalizadora
de la Administración Tributaria
Decreto 17-73,
Código Penal
Confidencialidad de las operaciones
Art. 63 reformado por Art. 48
Dto. 37-2016
Los bancos no podrán proporcionar información, bajo cualquier
modalidad, a ninguna persona individual o jurídica, pública o privada,
que tienda a revelar el carácter confidencial de la identidad de los
depositantes…salvo las obligaciones y deberes establecidos por la
normativa sobre lavado de dinero u otros activos.
Confidencialidad de las operaciones
Excepción
JM
BG
SIB
SAT
Art. 30 “C” Código Tributario
Entidades fuera de plaza Off shore (requisitos para su
funcionamiento)
Presentar ante SIB y BG (para
autorización de Junta Monetaria)
• Operaciones activas, pasivas y contingentes en forma detallada.
SAT • Atender solicitudes de SAT sobre
información de depositantes e inversionistas.
Comunicación por escrito a depositantes
• Acceso a la información por parte de SAT para fines tributarios según art. 63 del C.T.
Art. 113 reformado por
Art. 49 Dto. 37-2016
Reformas al Decreto No. 6-91
del Congreso de la República, Código
Tributario
No. Derecho
1. Ser tratado con imparcialidad y ética por el personal al servicio de la SAT.
2. Garantizar el carácter reservado de los datos personales, informes, antecedentes tributarios u otros obtenidos por la SAT, en términos previstos por la Ley.
3. Ser informado y asistido por la SAT en el ejercicio de sus derechos y el cumplimiento de sus obligaciones tributarias.
4. Formular consultas y a obtener respuesta correspondiente.
5. Realizar todas las peticiones y cuestiones que se formulen en los procedimientos de aplicación de los tributos.
Derechos de los Contribuyentes Art. 21 “A” Adicionado
No. Derecho
6. Obtener a su costo copia de:
a) Doc. que conforman los expedientes administrativos.
b) Declaraciones o informes que haya presentado a la SAT.
c) Otras actuaciones realizadas en la SAT, excepto las derivadas de investigaciones tributarias que no se hayan concluido.
7. No proporcionar a la SAT los documentos utilizados para el registro, inscripción o actualización, que se encuentren en poder de la SAT.
8. Repetición y devolución de los pagos en exceso, en la forma, procedimiento y plazo que establece la Ley.
Derechos de los Contribuyentes Art. 21 “A” Adicionado
No. Derecho
9. Se aplique la prescripción de la acción de la SAT.
10. Conocer el estado de las actuaciones administrativas y de la tramitación de los procedimientos en que sea parte.
11. Identificación del personal de la SAT bajo cuya responsabilidad se tramitan los procedimientos en que sea parte.
12. Ser informado al inicio de las actuaciones de control o fiscalización sobre la naturaleza y alcance de las mismas.
13. Rectificar declaraciones de acuerdo al C.T.
Derechos de los Contribuyentes Art. 21 “A” Adicionado
No. Derecho
14. Impugnar resoluciones de la SAT
15. Al debido proceso, audiencia y de defensa
16. A presentar alegatos y pruebas
17. Toda Información solicitada por SAT, debe hacerse mediante requerimiento que origina el Proceso Administrativo.
Derechos de los Contribuyentes Art. 21 “A” Adicionado
Presentar declaraciones, notificaciones y otros doc. que requiera la legislación y la SAT.
Mantener en su domicilio fiscal o en la oficina del Contador, los libros de contabilidad y registros tributarios.
Atender las citaciones, comunicaciones y notificaciones realizadas por SAT.
Respaldar con la documentación legal todas las operaciones sobre las que existan obligaciones establecidas en la legislación fiscal.
Suministrar a la SAT la información que requiera para el cumplimiento de sus funciones, en la forma y plazos que establece la ley.
Obligaciones de los Contribuyentes Art. 21 “B” Adicionado
SAT podrá requerir información bancaria y
financiera a las entidades sujetas a la vigilancia e
inspección de la Superintendencia de Bancos, entre
otras; aplicable en los casos que exista duda
razonable en torno a actividades u operaciones que
ameriten un proceso de investigación (información
con propósitos tributarios).
Información bancaria y financiera en poder de terceros
Art. 30 “C” del Código Tributario (Adicionado por Art. 52 Dto. 37-2016)
SAT
Entidades sujetas a supervisión de
la SIB
Cooperativas de ahorro y crédito
Entidades de microfinanzas y
entes de microfinanzas sin
fines de lucro
Art. 30 “C” del Código Tributario
(Adicionado por Art. 52 Dto. 37-2016)
Información bancaria y financiera en poder de terceros
¿Qué información se
requiere?
Movimientos bancarios.
Transacciones.
Inversiones.
Activos disponibles.
Otras operaciones y
servicios realizados por
cualquier persona.
¿De quiénes se puede
obtener información
bancaria y financiera?
Persona individual
Persona jurídica
Ente o patrimonio
¿Cuándo inició la
SAT a requerir
información
bancaria y
financiera en
poder de terceros?
A partir del 23 de
febrero de 2017.
En los procesos de
Investigación, Control
y Fiscalización.
Información bancaria y financiera en poder de terceros
Art. 30 “C” del Código Tributario (Adicionado por Art. 52 Dto. 37-2016)
Investigación
Procesos de investigación
Investigaciones de oficio de las
dependencias de la SAT.
Investigaciones por denuncias.
Investigaciones por solicitud expresa
de un órgano y/o ente competente.
Procedencia para requerir información
Procedencia para requerir información
Procesos de Fiscalización
Etapa de programación.
Ejecución de fiscalización selectiva.
Ejecución de fiscalización de procesos
masivos.
Cualquier otra fiscalización que la
Administración Tributaria realice.
Fiscalización
Procedencia para requerir información
Procesos de Control
En operaciones aduaneras.
Dentro de los procesos de
control de tributos internos
realizados por las
dependencias de la SAT.
Control
La información no está disponible de manera inmediata para SAT, el acceso lo
concederá un juez competente, luego de examinar los fundamentos.
La solicitud deberá estar técnica y debidamente justificada, con fundamentos y
evidencias basadas en un proceso de fiscalización (no es antojadizo).
No se refiere a todo el universo de contribuyentes.
No todos los funcionarios o empleados tendrán acceso.
La información se recibirá bajo garantía de confidencialidad
Consideraciones
Procedimiento para solicitar información
Art. 30 “C” del Código Tributario
(Adicionado por Art. 52 Dto. 37-2016)
RESUELVE Y NOTIFICA
Q
EJECUTAN
SOLICITA AL OJ
TRAMITA
Solicitud
Superintendente o mandatario judicial ante Juez
competente
Trámite
Juez resolverá en plazo no mayor a 3 días
Resolución favorable
Resolución desfavorable
Procedimiento
Resolución
Notifica resolución en plazo no mayor a 3 días a SAT y a entidades
que poseen información
Ejecución
Entidades entregan información en plazo no
mayor a 8 días
Resolución favorable
Conclusión
Si del análisis de la información se establece la probabilidad de infracciones o ilícitos, se
iniciará el proceso correspondiente.
NOTA: Si la entidad incumple la resolución, será sancionada conforme a los establecido en el Código Penal -Resistencia a la acción fiscalizadora (Art. 358 “D”), sin perjuicio de la obligación de entregar dicha información
Resolución desfavorable
Juez notifica resolución desfavorable a SAT en plazo no mayor a 3 días
SAT puede apelar en plazo no mayor a 3 días ante el juez que emitió la resolución
El juez tiene un plazo no mayor a 2 días para resolver
Concede: eleva expediente al Tribunal
de 2ª. Instancia
Deniega: finaliza proceso
Art. 30 “C” del Código Tributario (Adicionado por Art. 52 Dto. 37-2016)
• Nombre y datos generales de identificación de la persona de
quien se solicita información.
• Justificación de la solicitud y uso que se dará a la información.
• Información requerida, medios y forma de entrega.
• Período del cual solicita la información.
Proceso de solicitud
Art. 30 “C” del Código Tributario (Adicionado por Art. 52 Dto. 37-2016)
Resolución favorable y conclusión del proceso
Archivo: Si derivado del análisis se determina que no hay indicios de infracción o delito se remitirá el expediente al archivo.
Infracción: Si se establece que existe infracción se iniciará con el procedimiento administrativo.
Denuncia: Si se determina que existen indicios para la comisión de un delito se presentará la denuncia correspondiente.
Art. 30 “C” del Código Tributario (Adicionado por Art. 52 Dto. 37-2016)
Temporalidad de la información a requerir
Art. 47, 48 y 50, Decreto 6-91, Código Tributario
• Contribuyentes inscritos
• Plazo establecido para la prescripción en materia tributaria
4 años
• Contribuyentes no inscritos
• Plazo establecido para la prescripción en materia tributaria
8 años
Q
ENTREGA INFORMACIÓN
ARCHIVO DENUNCIA INFRACCIÓN
Principio general de confidencialidad
La Constitución Política de la
República de Guatemala
garantiza a los ciudadanos la
confidencialidad de la
información obtenida por la
autoridad competente,
relacionada con sus libros,
documentos y archivos.
Art. 24, Constitución Política de la República de Guatemala y 101 “A” del Código Tributario
Las entidades que posean información
requerida por la SAT, que incumplan una
resolución judicial que se haya declarado
con lugar, serán sancionadas conforme a lo
que establece el Código Penal en lo relativo
a la resistencia a la acción fiscalizadora, sin
perjuicio de la obligación de entregar dicha
información.
Art. 30 “C” numeral 4 del Código Tributario (Adicionado con el art. 52 Dto. 37-2016)
Resistencia a la acción fiscalizadora
Sanciones aplicables
Art. 358 “D” del Código Penal
El responsable de este delito será sancionado con prisión de uno a seis años y una multa equivalente al 1% de los ingresos brutos del contribuyente, durante el período … que se revise.
Si el delito fuere cometido por empleados o representantes legales de una persona jurídica, buscando beneficio para ésta… se impondrá a la persona jurídica una multa equivalente al monto del impuesto omitido. Si se produce reincidencia, se sancionará con la cancelación definitiva de la patente de comercio.
Si el delito fuere cometido por persona extranjera se le impondrá, además de las penas correspondientes, la expulsión del territorio nacional, que se ejecutará inmediatamente que haya cumplido aquellas.
Reformas al Decreto No. 2-70
del Congreso de la República, Código
de Comercio
Obligados a llevar contabilidad completa
• Registrar las cuentas bancarias que utilicen para
realizar sus transacciones mercantiles e inversiones
(dentro o fuera de Guatemala).
• Deben aparecer en el libro de inventarios detallando: número y tipo de cuenta, entidad bancaria y país en la que se encuentra y el monto al cierre del ejercicio contable.
Registro de cuentas bancarias e inversiones en la Contabilidad
Art. 368 bis del Código de Comercio ( Adicionado por art. 62 Dto. 37-2016).
• En las inversiones se deberá detallar el monto de
la inversión, la clase de inversión, la institución
en la que se encuentra, especificando si es
nacional o extranjera, y si es extranjera, se
indicará el país en el que se encuentra.
• Las partidas contables del libro de Diario,
deberán estar soportadas por los documentos
que origina la transacción.
Registro de cuentas bancarias e inversiones en la Contabilidad
Art. 368 bis del Código de Comercio ( Adicionado por art. 62 Dto. 37-2016).
Arts. 30, 93, 94 numerales 10 y 13, 112, 112 “A” Código Tributario
Impedir u obstaculizar las actuaciones o diligencias necesarias para
que SAT determine, fiscalice y recaude.
Negarse a proporcionar información e impedir el acceso inmediato a
libros, documentos, archivos y sistemas informáticos.
Negar la información referente a actos, contratos y otros hechos con
terceros.
No rehacer los registros contables.
Resistencia a la acción fiscalizadora de SAT
Omitir el registro en los libros de contabilidad, de las cuentas bancarias e inversiones, que posea en los distintos bancos o grupos financieros de la República de Guatemala o en el extranjero, de conformidad con lo establecido en el Código de Comercio.
Existe omisión de registro si el contribuyente no registra:
• Una o varias cuentas bancarias que posea
• No elabora la conciliación bancaria
• Si las partidas de diario no están documentadas
Art. 54 Dcto. 37-2016 (adiciona el numeral 5 al art. 93 del CT)
Resistencia a la acción fiscalizadora de SAT
