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ACCO 705
IMPUESTOS DE PUERTO RICO
Universidad del Este, Universidad Metropolitana, Universidad del Turabo © Sistema Universitario Ana G. Méndez, 2008 Derechos Reservados
Prep. 14 marzo 2008, Dra. Gregorina Carnero
Escuela de Estudios Profesionales Programa Ahora
Universidad Metropolitana
ACCO 705 Impuestos de Puerto Rico 2
TABLA DE CONTENIDO
PRONTUARIO --------------------------------------------------------------------------------------------------------- 3
TALLER UNO --------------------------------------------------------------------------------------------------------- 7
TALLER DOS ---------------------------------------------------------------------------------------------------------- 9
TALLER TRES ------------------------------------------------------------------------------------------------------- 12
TALLER CUATRO -------------------------------------------------------------------------------------------------- 14
TALLER CINCO ----------------------------------------------------------------------------------------------------- 17
ANEJOS --------------------------------------------------------------------------------------------------------------- 20
ANEJO A -------------------------------------------------------------------------------------------------------------- 21
ASIGNACIONES ANTES DEL TALLER 1 --------------------------------------------------------------------------- 21
ASIGNACIONES ANTES DEL TALLER 2 --------------------------------------------------------------------------- 25
ASIGNACIONES ANTES DEL TALLER 3 --------------------------------------------------------------------------- 29
ASIGNACIONES ANTES DEL TALLER 4 --------------------------------------------------------------------------- 34
ASIGNACIONES ANTES DEL TALLER 5 --------------------------------------------------------------------------- 36
ANEJO B -------------------------------------------------------------------------------------------------------------- 40
RÚBRICA PARA EVALUAR PARTICIPACIÓN EN GRUPO -------------------------------------------------------- 40
ANEJO C -------------------------------------------------------------------------------------------------------------- 41
RÚBRICA PARA EVALUAR PRESENTACIONES ORALES -------------------------------------------------------- 41
ANEJO D -------------------------------------------------------------------------------------------------------------- 42
RÚBRICA PARA EVALUAR PLANILLAS ASIGNADAS ------------------------------------------------------------- 42
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Universidad Metropolitana
ACCO 705 Impuestos de Puerto Rico 3
Prontuario Título del Curso: Impuestos de Puerto Rico
Codificación: ACCO 705
Duración: 5 semanas
Pre-requisito: ACCO 500 o dos términos de Contabilidad Básica a nivel
subgraduado
Descripción: Estudio de los impuestos patronales vigentes en Puerto Rico y la determinación de la
responsabilidad contributiva bajo las leyes aplicables. Incluye la preparación de las
planillas de los impuestos sobre la nómina (FICA, FUTA, SUTA, SINOT, FSE),
contribución sobre la propiedad mueble e inmueble, patente municipal, e impuesto
sobre ventas y uso. Aspectos de los cambios recientes en la ley de contribución sobre
ingresos. Uso de programas de computadora, u hojas electrónicas.
Objetivos Generales Al finalizar el curso los estudiantes estarán capacitados para:
1. Determinar la responsabilidad contributiva relacionada con los impuestos
patronales a que están sujetos los negocios que operan en Puerto Rico y llenar
las planillas relacionadas.
2. Discutir las consecuencias del incumplimiento de la obligación contributiva
patronal.
3. Valorar la conducta ética al determinar el impuesto a pagar.
Referencias recomendadas:
Internet
www.hacienda.gobierno.pr
www.irs.gov
www.ssa.gov/espanolhttp://www.gobierno.pr/G2GPortal/Inicio/ApoyoInteragencial/C
orpFondoSeguroEstado/Default
www.lexjuris.com/cipr/lexklra9900772.htm
Leyes:
Código de Rentas Internas de 1994, con enmiendas hasta 2004.
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ACCO 705 Impuestos de Puerto Rico 4
Leyes de: contribución sobre la propiedad (CRIM); ley de patente municipal, Ley
114 (2005), Ley de Seguridad de Empleo de Puerto Rico con enmiendas ley de
desempleo federal (United States Code), ley de beneficios por incapacidad no
ocupacional temporera, Ley del Sistema de Compensaciones por Accidentes de
Trabajo (ley del fondo del seguro del estado); Federal Unemployment Tax Act,
Federal Insurance Contribution Act (FICA por sus siglas en inglés, impuesto federal
del seguro social y medicare). Las direcciones electrónicas para descargar
información sobre cada una de las leyes anteriores se encuentran en cada taller.
Otros:
Departamento del Trabajo y Recursos Humanos, División Contributiva. Tel
(787)754-5818
Revistas profesionales, publicaciones, textos de las contribuciones laborales vigentes
en Puerto Rico.
Bases de datos en la biblioteca del SUAGM:
Lex Juris
EBSCO
Wilson- business full text
Business and Company Resources Center
Evaluación: Se recomienda una combinación de los siguientes criterios:
Un examen final o dos parciales
Participación en la clase
Entrega de planillas asignadas
Reporte oral y escrito sobre un tema contributivo o planilla de contribución
Otro
El/la profesor/a escogerá entre los anteriores, los criterios de evaluación y el peso de
los mismos, basado en los objetivos del curso y los informará a los estudiantes en el
primer taller. Se requiere que los estudiantes tomen un examen en la clase, como mínimo, dentro de los criterios seleccionados.
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ACCO 705 Impuestos de Puerto Rico 5
Descripción de las normas del curso: 1. La asistencia es obligatoria. El estudiante debe excusarse con el/la facilitador(a),
si tiene alguna ausencia y reponer todo trabajo. El/la facilitador(a) se reserva el
derecho de aceptar la excusa y el trabajo presentado y ajustar la evaluación,
según entienda necesario.
2. Las presentaciones orales y actividades especiales no se pueden reponer, si el
estudiante presenta una excusa válida y verificable (ej. médica o de tribunal), se
procederá a citarlo para un examen escrito de la actividad a la cual no asistió.
3. Cada estudiante es RESPONSABLE DE OBTENER LAS PLANILLAS, ANEJOS, E INSTRUCCIONES requeridos en las ASIGNACIONES ANTES de cada taller, los cuales puede descargar en las direcciones electrónicas que se
indican en cada taller o en las oficinas de las agencias del gobierno federal,
municipal y/o estatal correspondientes. Las oficinas del IRS se encuentran en
la calle Tabonuco, Guaynabo, al lado de San Patricio Plaza, en el primer piso del
edificio federal.
4. Este curso es de naturaleza acelerada y requiere que el estudiante se prepare
antes de cada taller según especifica el módulo. Se requiere un promedio de 10
horas semanales de preparación para cada taller.
5. Todo estudiante debe asistir puntualmente a cada taller, preparado/a para
discutir las asignaciones.
6. Debido a que es un curso de redacción, el/la facilitador(a) podrá requerir al
participante que re-escriba cualquier trabajo.
7. Se espera un comportamiento ético en todas las actividades del curso. Esto
implica que TODOS los trabajos tienen que ser originales y que de toda
referencia utilizada deberá indicarse la fuente, bien sea mediante citas o
bibliografía. No se tolerará el plagio y, en caso de que se detecte casos del
mismo, el estudiante se expone a recibir cero en el trabajo y a ser referido al
Comité de Disciplina de la institución. Los estudiantes deben observar aquellas
prácticas dirigidas a evitar incurrir en el plagio de documentos y trabajos.
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ACCO 705 Impuestos de Puerto Rico 6
8. Si el/la facilitador(a) realiza algún cambio, deberá discutir los mismos con el
estudiante en el primer taller. Además, entregará los acuerdos por escrito a los
estudiantes y al Programa.
9. El/la facilitador(a) establecerá el medio y proceso de contacto.
10. El uso de teléfonos celulares está prohibido durante los talleres.
11. No está permitido traer niños o familiares a los salones de clases.
12. Los estudiantes que reciban servicios de Rehabilitación Vocacional deben
comunicarse con la profesora al inicio del semestre para planificar el acomodo
razonable y equipo asistido necesario conforme a las recomendaciones de la
Vicerrectoría de Desarrollo y Retención. También aquellos estudiantes con
necesidades especiales que requieren de algún tipo de asistencia o acomodo en
cualquier aspecto del curso, deben comunicarse con su profesora. El estudiante
con necesidades especiales deberá consultar con su profesor en caso de
necesitar evaluación diferenciada debido a su necesidad particular.
13. Todo estudiante es responsable de cumplir con las normas académicas y
administrativas de la institución que están disponibles en la Vicerrectoría de
Asuntos Estudiantiles, incluyendo el reglamento de estudiantes.
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Taller uno Impuestos y planillas de “Fica”
Objetivos específicos Al finalizar el taller, el/la estudiante deberá:
1. Calcular la cantidad del impuesto patronal y/o las retenciones sobre los salarios
por concepto de FICA (seguro social y medicare) de los empleados asalariados
y de los que trabajan por cuenta propia.
2. Explicar que patrono debe hacer sus depósitos en un esquema mensual, vs un
esquema bisemanal.
3. Llenar las planillas correspondientes a la responsabilidad patronal por concepto
del impuesto y retenciones de FICA: 941PR y el anejo B, W3PR, 1040PR, y
1040ES.
4. Indicar la/s fecha/s límite/s para rendir cada planilla descrita; para pagar el
impuesto y las retenciones relacionadas a cada planilla, y/o hacer los depósitos
correspondientes, que apliquen.
5. Explicar los beneficios a que tienen derecho los empleados asalariados y/o
individuos que trabajan por cuenta propia (self-employed) y pagan su
responsabilidad contributiva de FICA (Federal Insurance Contribution Act).
6. Describir las penalidades, multas, e intereses aplicables por no rendir o rendir
tarde las planillas relacionadas a los impuestos y retenciones de FICA; y por no
pagar o pagar tarde los depósitos y/o las cantidades correspondientes.
Direcciones electrónicas http://www.irs.gov Dirección electrónica del IRS para información contributiva general;
descargar las planillas, formularios y anejos de los impuestos sobre la nómina; y las
instrucciones.
http://www.ssa.gov/espanol Dirección electrónica de la Administración del Seguro
Social (SSA siglas en inglés) para información general sobre las disposiciones de la ley
federal FICA (Federal Insurance Contribution Act); salarios máximos tributables para
cada año, y otra información.
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Tareas a realizar antes del taller uno
Instrucciones
1. Acceda http://www.irs.gov y baje las siguientes planillas y/o anejos con sus
instrucciones: 941PR y el anejo B, 1040PR, 1040ES, W3PR, y “Notice 931”.
2. Vea las Asignaciones antes del Taller 1, en el Anejo A. Conteste las preguntas y
llene las planillas correspondientes a este taller con los datos allí provistos.
Actividades 1. Discutir el módulo.
2. Formar los grupos de aprendizaje colaborativo.
3. Discutir los ejercicios asignados para antes de este taller.
4. El/la facilitador/a proveerá los datos para trabajar en el taller ejercicios
adicionales sobre los impuestos correspondientes.
5. Discutir los derechos y deberes de los contribuyentes por sus aportaciones
individuales al seguro social.
Assessment Se administrará la primera prueba de avalúo que el/la facilitadora diseñe y
distribuya.
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Taller dos Desempleo estatal y federal, SINOT, FSE
Objetivos específicos Al finalizar el taller, el/la estudiante deberá:
1. Enumerar y explicar todas las obligaciones contributivas sobre la nómina de los
patronos que operan en Puerto Rico.
2. Analizar el efecto de la responsabilidad contributiva patronal total sobre la
nómina en cuanto al gasto operacional que representa para los negocios que
operan en Puerto Rico.
3. Calcular la cantidad del impuesto patronal y/o las retenciones sobre los salarios
por concepto de Seguro por Incapacidad no Ocupacional Temporera (SINOT).
4. Calcular la cantidad del impuesto patronal sobre los salarios por concepto de
Desempleo Estatal (SUTA por sus siglas en inglés) y Desempleo Federal (FUTA
por sus siglas en inglés).
5. Calcular la cantidad del impuesto patronal sobre los salarios por concepto del
fondo del seguro del estado (FSE en adelante).
6. Llenar las planillas correspondientes a la responsabilidad patronal por
desempleo estatal y SINOT, desempleo federal y fondo del seguro del estado.
7. Indicar la/s fecha/s límite/s para rendir cada planilla descrita; para pagar el
impuesto y/o las retenciones relacionadas a cada planilla, y/o para hacer los
depósitos correspondientes que apliquen.
8. Explicar los beneficios a que tienen derecho los empleados asalariados por
concepto de desempleo estatal y federal, SINOT y FSE.
9. Explicar los beneficios que reciben los patronos que pagan el FSE.
10. Explicar las consecuencias para los patronos por no rendir la declaración anual
de la nómina o no pagar el FSE.
11. Describir las penalidades, multas, e intereses aplicables por no rendir o rendir
tarde las planillas relacionadas a los impuestos de desempleo estatal, SINOT y
desempleo federal y por no pagar o pagar tarde dichos impuestos.
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Direcciones electrónicas http://www.irs.gov Dirección electrónica del IRS para información contributiva
general; descargar las planillas, formularios y anejos del impuesto por desempleo
federal; y las instrucciones relacionadas.
http://en.wikipedia.org/wiki/Federal_Unemployment_Tax_Act Federal
Unemployment Tax Act (2008). Recuperado el 21 de Febrero de 2008.
http://www.lexjuris.org/nxt/gateway.dll?f=templates&fn=default.htm&vid=lexjuris:estu
diante&iefix=8736 (P. de la C. 1577), Ley 114 (2005), Ley de Seguridad de Empleo
de Puerto Rico con enmiendas. Recuperado el 2 de febrero de 2008.
http://www.fourmilab.ch/ustax/www/t26-C-23-3302.html Título 26 (Internal Revenue
Code), Subtítulo C (Employment Taxes), Capítulo 23 (Federal Unemployemnt Tax
Act) Del United States Code (USC). Recuperado el 2 de febrero de 2008.
http://www.oslpr.org/download/ES/1998/159s0906.pdf (P. del S. 906) Ley 159 de 23
de julio de 1998, Ley de Beneficios por Incapacidad No Ocupacional Temporera.
Recuperada el 12 de febrero de 2008.
http://www.gobierno.pr/G2GPortal/Inicio/ApoyoInteragencial/CorpFondoSeguroEsta
do/Default Dirección electrónica del FSE para información contributiva general
sobre la responsabilidad patronal del fondo del seguro del estado.
http://196.28.50.164/declaracionhtml/manualclasificacion.pdf Ley del Sistema de
Compensaciones por Accidentes de Trabajo y Manual de Clasificaciones de Oficios
e Industrias y de Tipos de Seguro 1 de julio 2006- 30 de junio 2007
www.lexjuris.com/cipr/lexklra9900772.htm Dirección electrónica para información
sobre todos los impuestos que aplican a los patronos en Puerto Rico.
http://www.gobierno.pr/G2GPortal/Inicio/ApoyoInteragencial/CorpFondoSeguroEsta
do/patronoDebeSaber.htm#
http://www.estado.gobierno.pr/Formularios/Corporaciones/IACF.pdf Dirección
electrónica del IRS para descargar las planillas y formularios de la declaración anual
sobre la nómina e instrucciones.
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Tareas a realizar antes del taller dos
Instrucciones:
1. Acceda las direcciones electrónicas provistas arriba y descargue las siguientes
planillas y/o anejos con sus instrucciones: 940PR, para el IRS; planilla trimestral
del desempleo y SINOT, para el Departamento del Trabajo, y la Declaración
Anual de la Nómina, para el FSE.
2. Vea las Asignaciones antes del Taller 2, en el Anejo A. Conteste las preguntas y
llene las planillas correspondientes a este taller con los datos allí provistos.
Actividades 1. Discutir los ejercicios asignados para antes de este taller.
2. El/la facilitador/a proveerá los datos para trabajar en el taller ejercicios adicionales
sobre los impuestos correspondientes.
3. Discutir los derechos y deberes de los patronos y empleados por sus aportaciones
al desempleo estatal y federal, SINOT, y FSE.
Assessment Se administrará la segunda prueba de avalúo que el/la facilitadora diseñe y
distribuya.
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Taller tres Patente municipal e informe de corporaciones
Objetivos específicos Al finalizar el taller, el/la estudiante deberá:
1. Direcciones electrónicas
http.//www.gobierno.pr/nr/rdon/yres/81f109ab-23df-4145-ae6b-
dobd13ca92eb/o/ley113patentesmunicipales.pdf Información sobre la Ley 113, Ley de patentes municipales. Recuperado el 30 de enero de 2008.
www.lexjuris.com/cipr/lexklra9900772.htm Información sobre todas las leyes de
Puerto Rico.
http://www.estado.gobierno.pr/Formularios/Corporaciones/IACF.pdf Información
general y formularios para rendir y pagar el Informe Anual de Corporaciones al
Departamento de Estado.
Tareas a realizar antes del taller tres
Instrucciones:
1. Obtenga la planilla anual “Declaración sobre el Volumen de Negocios” del
municipio donde usted reside y las instrucciones.
2. Obtenga el Informe Anual de Corporaciones del Departamento de Estado, Viejo
San Juan, PR.
3. Vea las Asignaciones antes del Taller 3, en el Anejo A. Conteste las preguntas y
llene las planillas correspondientes a este taller con los datos allí provistos.
Actividades 1. Discutir los ejercicios asignados para antes de este taller.
2. El/la facilitador/a proveerá los datos para trabajar en el taller ejercicios
adicionales sobre los impuestos correspondientes.
3. Discutir la responsabilidad patronal por los impuestos de la patente al municipio
donde opere el/los negocio/s, y por el Informe Anual de Corporaciones al
Departamento de Estado.
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4. Escoja un Estado de Situación de una corporación existente o de su libro de
texto de Contabilidad. Omita el nombre o cámbielo por motivos de
confidencialidad. Llene el Informe Anual de Corporaciones con los datos del
Estado de Situación que seleccionó.
Assessment Se administrará la tercera prueba de avalúo que el/la facilitadora diseñe y
distribuya.
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Taller cuatro Propiedad mueble e inmueble
Objetivos específicos Al finalizar el taller, el/la estudiante:
1. Distinguir entre la contribución sobre la propiedad mueble e inmueble.
2. Contrastar exención vs exoneración de la contribución sobre la propiedad
mueble e inmueble.
3. Describir quienes están obligados a rendir y pagar la planilla de contribución
sobre la propiedad mueble; la fecha límite para rendir y pagar la misma y las
penalidades, recargos e intereses por no rendir o rendir tarde y por no pagar o
pagar tarde.
4. Explicar la fecha requerida por ley para la determinación del valor en los libros
de los activos tributables para fines de la propiedad mueble a incluir en la
planilla y las limitaciones en la determinación de dicho valor en los libros.
5. Indicar la fecha límite para radicar y pagar la planilla de contribución sobre
propiedad mueble y las penalidades aplicables por no rendir o rendir tarde, no
pagar o pagar tarde.
6. Explicar los requisitos para solicitar prórroga para rendir la planilla de la
propiedad mueble, así como el período de tiempo que otorga la prórroga
concedida.
7. Llenar la planilla anual de contribución sobre la propiedad mueble.
8. Indicar la/s fecha/s límite/s para pagar la contribución sobre la propiedad
inmueble y cómo acogerse al descuento en el pago.
Direcciones electrónicas http://www.gobierno.pr/NR/rdonlyres/80CCDE78-A5A1-4C23-
9919A3734AF462F4/0/Ley83Contribuci%C3%B3nsobrePropiedad.pdf
Ley de Contribución sobre la propiedad, CRIM. (1991) Recuperado el 10 de
febrero de 2008.
http://www.crim.pr Reglamento para imponer la contribución sobre la propiedad
mueble. Recuperado el 26 de enero de 2008
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http://www.lexjuris.com Ley Núm. 159 del año 2004. Recuperado el 26 de enero de
2008
http://www.oslpr.org/download/ES/2004/0074c4306.pdf Ley núm. 74 del 1 de marzo
de 2004. Recuperado el 26 de enero de 2008
http://www.crim.pr Ley Núm. 83 del 30 de agosto de 1991, Ley de Contribución
Municipal sobre la Propiedad de 1991 (Ley Núm. 83), según enmendada, páginas 1-49.
Recuperado el 10 de febrero de 2008.
Otras referencias: Estado Libre Asociado de Puerto Rico, Centro de Recaudaciones de Ingresos
Municipales, Instrucciones para preparar la planilla de contribución sobre la
propiedad mueble año 2007, páginas 1-4.
Centro de Recaudación de Ingresos Municipales, Reglamento para Imponer la
Contribución sobre la Propiedad Mueble, según enmendado, páginas 1-58.
Tareas a realizar antes del taller cuatro
Instrucciones:
1. Obtenga las planillas y anejos de la contribución sobre la propiedad mueble e
instrucciones. Acceda las direcciones electrónicas provistas arriba y estudie las
secciones relacionadas a los objetivos de este taller.
2. Vea las Asignaciones antes del Taller 4, en el Anejo A. Conteste las preguntas y
llene las planillas correspondientes a este taller con los datos allí provistos.
3. Es recomendable que traiga copia/s adicional/es de las planillas que se
discutirán en este taller. Háblelo con su profesor/a facilitador/a.
Actividades 1. Discutir el examen parcial, o las planillas entregadas en el taller anterior.
2. Discutir los ejercicios asignados para antes de este taller.
3. El/la facilitador/a proveerá los datos para trabajar en el taller ejercicios y planillas
sobre el IVU.
4. Discutir la responsabilidad patronal por los impuestos de la contribución sobre la
propiedad mueble e inmueble del municipio donde opere el/los negocio/s.
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5. Escoja el Estado de Ingreso (income statement) y el Estado de Situación
(balance sheet) para dos años calendarios (terminados el 31 de diciembre) de
una corporación existente, de su libro de texto de Contabilidad, o descárguelos
de la dirección electrónica de una corporación de su preferencia; ejemplo:
http://www.ABC.com. Omita el nombre si usa los estados financieros de un
negocio existente, o cámbielo por motivos de confidencialidad. Llene la planilla
de la propiedad mueble para el negocio seleccionado.
Assessment Se administrará la cuarta prueba de avalúo que el/la facilitadora diseñe y
distribuya.
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Taller cinco Impuesto sobre ventas y uso (IVU)
Objetivos específicos Al finalizar el taller, el/la estudiante:
1. Describir quienes están obligados a rendir la/s planilla/s y depositar las
retenciones del impuesto sobre ventas y uso (IVU).
2. Enumerar y describir los artículos exentos del pago de IVU.
3. Indicar la fecha límite para rendir y para depositar las retenciones del IVU; las
penalidades, recargos e intereses por no rendir o rendir tarde y por no pagar o
pagar tarde.
4. Distinguir municipios participantes vs no participantes.
5. Enumerar y explicar las penalidades por fraude relacionado con la radicación de
documentos falsos o pago fraudulento del IVU.
6. Llenar planilla/s del IVU.
Direcciones electrónicas http://www.hacienda.gobierno.pr Sitio del Departamento de Hacienda que provee
información general, planillas e instrucciones sobre todas las planillas de impuestos
estatales.
http://www.colegiodecpa.org Sitio que provee copia/s de la ley y los reglamentos
sobre el impuesto sobre ventas y uso (IVU).
http://www.hacienda.gobierno.pr/ivu/registro/index.htm Preguntas frecuentes sobre el
Registro de Comerciantes
http://www.hacienda.gobierno.pr/ivu/registro/formularios.htm Formularios que todo
comerciante debe conocer
http://www.hacienda.gobierno.pr/ivu/registro/anuncio1.htm Teléfonos y direcciones
para registrarse
http://www.hacienda.gobierno.pr/ivu/registro/ciclos.htm Ciclos de orientación sobre el
IVU auspiciados por Hacienda
http://www.ivu_planilla_mensual.pdf modelo de la planilla del IVU con explicaciones
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http://www.hacienda.gobierno.pr/ivu/radicacion_pago/instrucciones.htm Instrucciones
para la radicación y pago de la planilla del IVU
Otras referencias:
Reglamento 7249
Publicación 07-01: IVU Uniforme en todos los municipios.
Publicación 07-02: Planilla mensual del impuesto sobre ventas y uso, 28 agosto 2007.
Tareas a realizar antes del taller cinco
Instrucciones:
1. Acceda las direcciones electrónicas que se proveen en este taller y obtenga las
planillas, publicaciones, boletines informativos y modelos de formularios
relacionados al registro de comerciante y pago del IVU. Estudie las secciones
relacionadas con los objetivos de este taller. Aviso: El Modelo de Planilla
Mensual, vigente desde el 1 de septiembre de 2007, después de la Uniformidad
del IVU no está disponible en www.hacienda.gobierno.pr.
2. Vea las Asignaciones antes del Taller 5, en el Anejo A. Conteste las preguntas y
llene las planillas correspondientes a este taller con los datos allí provistos.
3. Es recomendable que traiga copia/s adicional/es de las planillas que se
discutirán en este taller. Háblelo con su profesor/a facilitador/a.
Actividades 1. Discutir los ejercicios y preguntas asignados para antes de este taller.
2. El/la facilitador/a proveerá los datos para trabajar en el taller ejercicios y planillas
sobre los impuestos correspondientes.
3. Discutir la responsabilidad patronal por el pago del IVU, desde el punto de vista
ético, económico, y fiscal.
4. Escoja el Estado de Ingreso mensual (monthly income statement) de una
corporación existente o de su libro de texto de Contabilidad. Omita el nombre o
cámbielo por motivos de confidencialidad. Llene la planilla del impuesto sobre
ventas y uso (IVU) del negocio seleccionado.
5. Examen final (adicional al examen parcial o compulsorio si no hubo examen parcial) o entrega de planillas.
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Assessment Se administrará la quinta prueba de avalúo que el/la facilitadora diseñe y
distribuya.
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Anejos
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Anejo A
Asignaciones antes del taller 1
Obtenga las planillas, formas, anejos e instrucciones en las direcciones descritas en la
sección “Normas del curso” de este módulo o en el primer taller. Conteste las
preguntas siguientes:
1. ¿Qué significa FICA? ¿Cual es el salario o ingreso personal máximo tributable
para el seguro social en el año 2007, 2006, 2005? ¿Tiene límite máximo el
salario tributable para “medicare”?
2. ¿Cual es el porciento de retención y de aportación patronal sobre los salarios,
por concepto de seguro social?
3. ¿Cual es el porciento de retención y de aportación patronal sobre los salarios,
por concepto de “medicare”?
4. Indique en que planilla se informan en Puerto Rico la responsabilidad
contributiva patronal de seguro social y medicare sobre (a) los salarios y (b)
otros ingresos tributables. ¿En qué fecha/s se debe/n rendir esta/s planilla/s?
-------------------------------------
Problema I-A
Los récords de la Corp A-K-Bada muestran los datos siguientes para los 4
trimestres del año 2007. El número patronal de la corporación es 66-0011013.
Empleados 1er
trimestre
2do
trimestre
3er
trimestre
4to
trimestre
Total
Héctor $30,000 30,000 30,000 40,000
Sara 3,500 3,500 3,500 4,175
Angeles 10,400 10,400 10,400 10,675
Total
Instrucciones:
5. Llene la forma 941PR para cada trimestre y conteste las siguientes preguntas.
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6. El impuesto de seguro social (retención sobre el salario más la aportación
patronal) correspondiente a los salarios de cada trimestre que se debe informar
en la planilla 941PR es:
a. 1er trimestre $ ____________
b. 2do trimestre $ ____________
c. 3er trimestre $ ____________
d. 4to trimestre $____________
7. El impuesto de medicare correspondiente a los salarios de cada trimestre que
se debe informar en la planilla 941PR es:
a. 1er trimestre $ ____________
b. 2do trimestre $ ____________
c. 3er trimestre $ ____________
d. 4to trimestre $____________
8. Describa las penalidades e intereses que aplican
a. por no rendir o rendir tarde la planilla 941PR, y
b. por no pagar o pagar tarde los depósitos correspondientes a cada planilla.
---------------------------------------------------------------------------------
Problema I-B Llene la forma W3PR correspondiente al año 2007 de la Corp A-K-Bada con los
datos provistos en la tabla del I-A, al principio de esta asignación. Los tres empleados
aportan el 4% de su sueldo al plan 401-K de la corporación. Suponga que los salarios
están sujetos a un 10% de retención de contribución sobre ingresos. Conteste las
preguntas siguientes:
9. El total de los salarios en la forma W3PR es ______________
10. El total de los salarios para seguro social es __________________
11. El total de los salarios para medicare es _______________
12. El total de seguro social retenido es _________________
13. El total de medicare retenido es __________________
14. El total de la retención sobre los salarios, para el plan cualificado (401-k)
es____________________
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15. Los comprobantes de retención sobre los salarios (W-2PR) se envían
acompañados de la forma W3-PR a:
a. el IRS
b. Social Security Administration
c. Depto de Hacienda
d. ambos anteriores, b y c.
16. El patrono que no envíe la W3PR en la fecha requerida está sujeto a penalidad
civil severa de la Administración del seguro social (SSA).
a. Cierto
b. Falso
---------------------
Problema II La corporación ABC quiere determinar como tiene que hacer sus depósitos durante
el año calendario 2008. Para esto, debe verificar cuanto fue el total de su contribución
durante el período retroactivo (lookback period), el cual es el siguiente para el año
2008: 2006 2007
7/1/2006 10/1/2006 1/1/2007 4/1/2007
Año Calendario Enero A
Diciembre
To To To To 2008
9/30/2006 12/31/2006 3/31/2007 6/30/2007
Fuente: IRS, Notice 931 Supongamos que durante el período retroactivo correspondiente al año
contributivo 2008 la Corporación ABC pagó las siguientes contribuciones de FICA:
Situación A Situación B
3er trimestre 2006 10,000 3er trimestre 2006
6,000
4to trimestre 2006 15,000 4to trimestre 2006
10,000
1er trimestre 2007 11,900 1er trimestre 2007
15,000
2do trimestre 2007 13,000 2do trimestre 2007
20,000
49,900
51,000
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Instrucciones: Estudie la publicación “Notice 931”. La puede descargar de www.irs.gov
y conteste las preguntas siguientes:
17. ¿Qué es un depositante mensual? Indique la fecha límite en que el
depositante mensual debe hacer sus pagos de seguro social y medicare.
18. ¿Qué es un depositante bisemanal? Indique la fecha límite en que el
depositante bisemanal debe hacer sus pagos de seguro social y medicare.
19. Indique qué tipo de contribuyente sería la Corporación ABC en cada una de las
dos situaciones anteriores.
Problema III El Sr. Alan Brito trabaja por su cuenta como plomero. Durante el año 2007 devengó en
total $48,000 por su trabajo de plomería. Incurrió los gastos anuales siguientes:
gasolina $900, peaje y estacionamiento $450, renta de equipo $1,500, depreciación
de la guagua de servicio $5,000, reparación y otros gastos de la guagua $6,000,
comida $2,100, cuota de asociaciones del oficio $1,200, patente y otras contribuciones
$5,000, anuncios $2,500, gastos misceláneos $3,000.
Instrucciones:
20. Llene la planilla 1040PR del Sr. Alan Brito.
21. Indique la fecha límite para rendir dicha planilla.
22. Explique cómo se hacen los pagos estimados relacionados a la 1040ES y en
qué fecha/s.
23. Describa las penalidades e intereses que aplican por no rendir o rendir tarde la
1040PR, no pagar o pagar tarde los depósitos relacionados.
------------------------------------------
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Asignaciones antes del taller 2
Use los siguientes datos de los salarios pagados por la Corp A-K-Bada durante los 4
trimestres del año 2007. Esta corporación está sujeta a la tasa máxima de desempleo
estatal (SUTA) y a la tasa regular de desempleo federal (FUTA) y SINOT. El número
patronal para el desempleo estatal es #123456789.
Empleados 1er trimestre
2do trimestre
3er trimestre
4to trimestre
Total
Héctor $30,000 30,000 30,000 40,000 Sara 3,500 3,500 3,500 4,175
Angeles 10,400 10,400 10,400 10,675
Total
Conteste las siguientes preguntas:
1. La tasa de máxima de aportación patronal sobre el salario del empleado por
concepto de desempleo estatal es: _____________
2. La tasa de aportación patronal y retención sobre el salario del empleado por
concepto de SINOT es: __________
3. El salario anual máximo tributable para SUTA y FUTA es: ___________
4. El salario anual máximo tributable para SINOT es ____________
5. La responsabilidad contributiva del desempleo federal (FUTA) se informa en
la planilla _______________
6. La planilla del desempleo federal es:
a. Mensual
b. Trimestral
c. Anual
7. Las fechas de vencimiento para rendir las planillas y pagar el desempleo
estatal y SINOT son:
______________________________________________________________
______________________________________________________________
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8. Explique las penalidades, recargos y/o intereses que aplican por no rendir o
rendir tarde la planilla y por no pagar o pagar tarde los impuestos de:
a. SUTA’
b. SINOT
c. FUTA
Problema IV Llene las planillas de desempleo estatal (SUTA) y SINOT de la Corporación A-K-
Bada para cada trimestre. Use la tasa regular de SINOT y una tasa de 3.5% para
determinar el impuesto por desempleo estatal a pagar trimestralmente.
Conteste las siguientes preguntas relacionadas:
9. El total de los salarios tributables por concepto de desempleo estatal en
cada planilla trimestral es:
a. 1er trimestre ________
b. 2do trimestre ________
c. 3er trimestre _________
d. 4to trimestre _________
10. El total del impuesto de desempleo estatal a pagar con cada planilla
trimestral es:
a. 1er trimestre ________
b. 2do trimestre ________
c. 3er trimestre _________
d. 4to trimestre _________
11. El total de los salarios tributables por concepto de SINOT en cada planilla
trimestral es:
a. 1er trimestre ________
b. 2do trimestre ________
c. 3er trimestre _________
d. 4to trimestre _________
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12. El total del impuesto SINOT a pagar con cada planilla trimestral es:
a. 1er trimestre ________
b. 2do trimestre ________
c. 3er trimestre _________
d. 4to trimestre _________
Problema V Use los datos provistos arriba de la Corp A-K-Bada y llene la planilla 940PR.
Conteste las siguientes preguntas:
13. El total de salarios pagados por la Corp. A-K-Bada durante el 2007 que son
tributables para el desempleo federal (FUTA) es: __________ 14. El total de la responsabilidad contributiva anual de FUTA de dicha
corporación es: __________ Problema VI
Los récords de los salarios pagados por la Corp A-K-Bada durante los dos
últimos trimestres del año 2006 y los dos primeros trimestres del año 2007 se
presentan a continuación.
Héctor es el presidente y administrador general de la corporación, su trabajo es
meramente de escritorio, Sara es la secretaria-recepcionista y Ángeles es la
representante de ventas a comisión.
El número de póliza de la Corporación del Fondo del Seguro del Estado (FSE en
adelante) es 12345. Ponga la dirección que usted guste.
Empleados 3er trimestre
2006
4to trimestre
2006
1er trimestre
2007
2do trimestre
2007
Total
Héctor $30,000 40,000 30,000 30,000 Sara 3,500 4,175 3,500 3,500
Angeles 10,400 10,675 10,500 10,800
Total Instrucciones:
15. Determine la codificación que le corresponde a cada empleado, de acuerdo
con sus tareas o funciones. Use el manual de clasificaciones del FSE para
estos propósitos.
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16. Llene la declaración anual de la nómina del FSE.
17. La responsabilidad contributiva de anual del FSE de acuerdo con las
clasificaciones de los empleados y su salario anual tributable es
_______________
18. La fecha en que vence la planilla anual de la Declaración de la Nómina al
FSE es _______
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Asignaciones antes del taller 3
Conteste las siguientes preguntas:
1. ¿Qué es la patente municipal?
2. ¿Qué documentos son necesarios para solicitar la patente por primera vez?
3. ¿Qué es la patente provisional? ¿ Por cuánto tiempo está vigente la patente
provisional?
4. ¿Qué son exenciones?
5. ¿Quiénes deben rendir la Declaración de Volumen de Negocios (planilla de
patente)?
6. ¿Cual es la fecha límite para rendir la Declaración y pagar la patente?
7. ¿Qué período contributivo cubre el pago de patente?
8. ¿Cuándo se debe rendir y pagar más de una patente?
9. Explique cuando se puede solicitar una prórroga para rendir la Declaración.
10. Describa las penalidades, recargos y/o intereses por no rendir o rendir tarde la
Declaración de Volumen del Negocio y por no pagar o pagar tarde la patente.
11. ¿Qué ocurre si se compra un negocio con una patente existente?
12. ¿Qué hacer si el negocio cierra o deja de operar?
Problema VII El negocio de Servicios Espirituales y Consejería de Madame Tutú tuvo un
ingreso bruto de $60,000 durante el pasado año calendario. Los gastos incurridos para
rendir los servicios espirituales y de consejería son los siguientes:
Salarios: $24,000
Impuestos sobre la nómina: 3,900
Otros impuestos 600
Alquiler del local 6,000
Agua, luz, celular 8,000
Renta de equipo 1,200
Anuncios 10,000
Instrucciones: En las próximas páginas se le provee una forma en blanco para
Declaración del Volumen del Negocio (planilla de patente). Con los datos arriba
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1. Llene el anejo M de la contribución sobre ingresos del año calendario pasado,
para acompañarlo a la Declaración del Volumen del Negocio (planilla de patente)
para el próximo año fiscal.
2. Llene la Declaración del Volumen del Negocio para el próximo año fiscal.
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Asignaciones antes del taller 4
Conteste las siguientes preguntas en cuanto a la contribución sobre la propiedad
mueble:
1. ¿Qué es el CRIM?
2. ¿Qué negocios o individuos están sujetos a rendir y pagar la planilla de
contribución sobre la propiedad mueble?
3. Compare y contraste exención vs exoneración del impuesto sobre la propiedad
mueble.
4. ¿Cual es la fecha límite para rendir la planilla de contribución sobre la propiedad
mueble?
5. Indique la fecha del estado de situación que determina el valor en los libros de
los activos para fines de computar la contribución sobre la propiedad mueble.
6. Indique el período contributivo que cubre el pago de la contribución sobre la
propiedad mueble.
7. Explique los requisitos para solicitar y obtener una prórroga para rendir la
planilla.
8. Explique los requisitos para pagar con descuento y el cómputo del descuento.
9. Describa las penalidades, recargos y/o intereses por no rendir o rendir tarde la
planilla y por no pagar o pagar tarde la contribución.
10. ¿Qué hacer si el negocio cierra o deja de operar?
11. Conteste las siguientes preguntas en cuanto a la contribución sobre la propiedad
inmueble:
a. ¿Qué negocios y/o individuos están sujetos al pago de la contribución
sobre la propiedad inmueble?
b. Compare y contraste exención vs exoneración del impuesto sobre la
propiedad inmueble.
c. Indique la/s fecha/s límite/s para pagar la contribución sobre la propiedad
inmueble.
d. ¿Qué años se usan como base para determinar el valor de tasación de la
propiedad inmueble?
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e. Explique los requisitos para pagar con descuento y el cómputo del
descuento.
f. Describa las penalidades, recargos y/o intereses que apliquen por no
pagar o pagar tarde la contribución.
Problema IX Escoja el Estado de Ingreso (income statement) y el Estado de Situación (balance
sheet) para dos años calendarios consecutivos (i.e., terminados el 31 de diciembre del
2006 y del 2007) de una corporación existente, de su libro de texto de Contabilidad, o
descárguelos de la dirección electrónica de una corporación de su preferencia; ejemplo:
http://www.ABC.com. Recuerde omitir el nombre si usa los estados financieros de un
negocio existente, o cámbielo, por motivos de confidencialidad.
Llene la planilla de la propiedad mueble para el negocio seleccionado.
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Asignaciones antes del taller 5
Conteste las siguientes preguntas: Fuente: http://www.hacienda.gobierno.pr/ivu/radicacion_pago/faq/index.htm
1. ¿Quién debe rendir la Planilla Mensual de Impuesto sobre Ventas y Uso (IVU)?
2. ¿Cuándo y dónde debe rendirse la Planilla Mensual de IVU?
3. ¿Qué información básica incluirá la Planilla Mensual de IVU?
4. ¿Qué ventas se incluyen en las ventas brutas?
5. ¿En qué periodo se declararán las ventas?
6. ¿Qué deducciones se pueden tomar en la Planilla Mensual de IVU?
7. ¿Qué se puede incluir en la deducción de ventas exentas?
8. ¿Qué son partidas tributables?
9. ¿Qué se puede incluir en la deducción por devoluciones?
10. ¿Qué créditos se pueden tomar en la Planilla Mensual de IVU?
11. ¿Qué penalidad aplicaría en el caso de una reclamación fraudulenta de
créditos?
12. Si por alguna razón un comerciante no realiza durante un mes o periodo en
específico, ¿tendrá la obligación de continuar presentando una Planilla
Mensual de IVU?
13. ¿Qué compras o transacciones están sujetas al IVU?
14. ¿Qué penalidad aplicaría si deja de pagar el IVU en la compra de partidas
tributables previamente usadas por personas exentas?
15. ¿Qué penalidad aplicaría si el comerciante o individua envía al Departamento
de Hacienda la Planilla Mensual de IVU después de la fecha prescrita?
16. ¿Cuándo vence el pago del IVU?
17. ¿Qué alternativas existen para realizar el pago del IVU?
18. ¿Quiénes están obligados a realizar el pago del IVU mediante transferencia
electrónica de fondos?
19. ¿Qué penalidad aplicaría en el caso de que el comerciante cobre el IVU
indebidamente?
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20. ¿Qué penalidad aplicaría si el comerciante o individuo deja de remitir el IVU al
Departamento de Hacienda?
Problema X Escoja el Estado de Ingreso mensual (monthly income statement) de una corporación
existente, o de su libro de texto de Contabilidad. Omita el nombre o cámbielo por
motivos de confidencialidad. Llene la planilla del la contribución sobre ventas y uso
(IVU).
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Anejo B
Rúbrica para evaluar participación en grupo
CURSO: ____________________________SECCIÓN______________________ NOMBRE: ________________________________________________________ FECHA: __________________________________________________________ GRUPO: _________________________________________________________ 0-No Cumplió 1-Deficiente 2-Regular 3-Bueno 4-Muy Bueno 5-Excelente N/A-No Aplica
CRITERIOS 0 1 2 3 4 5 N/A1. Asistió a las reuniones o actividades del
grupo.
2. Colaboró en la planificación y celebración de las reuniones o actividades de grupo.
3. Demostró disposición para cooperar con el grupo.
4. Contribuyó frecuentemente a las discusiones del grupo
5. Participó activamente en las reuniones y actividades.
6. Demostró interés en las discusiones y actividades del grupo.
7. Vino preparado(a) a las reuniones, actividades y discusiones del grupo.
8. Demostró atención y apertura a los puntos y argumentos de sus compañeros.
9. Demostró liderazgo en las actividades del grupo.
10. Formuló preguntas pertinentes a las discusiones del grupo.
11. Contribuyó al grupo con material e información adicional.
12. Demostró iniciativa y creatividad en las actividades de grupo.
13. Completó las tareas asignadas. 14. Contribuyó significativamente al trabajo
que presentó el grupo
Nota (Comentarios, al dorso)
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Anejo C
Rúbrica para evaluar presentaciones orales CURSO: ____________________________ SECCIÓN ______________________ NOMBRE: ________________________________________________________ FECHA: __________________________________________________________ GRUPO: _________________________________________________________ 0-No Cumplió 1-Deficiente 2-Regular 3-Bueno 4-Muy Bueno 5-Excelente N/A-No Aplica
CRITERIOS 0 1 2 3 4 5 N/A
1. Realiza una introducción efectiva del tema. 2. Identifica el propósito, los objetivos e ideas
principales que se incluyen en la presentación.
3. La presentación es organizada y coherente y puede seguirse con facilidad.
4. El presentador demuestra dominio del tema o materia de la presentación al explicar con propiedad el contenido y no incurrir en errores.
5. Las ideas y argumentos de la presentación están bien fundamentados en los recursos presentados, consultados o discutidos en clase.
6. Se utiliza un lenguaje apropiado con corrección sintáctica y gramatical.
7. El resumen de los puntos principales y/o la presentación de las conclusiones es claro y apropiado.
8. Se cumplen los objetivos o propósitos anunciados en la introducción.
9. La presentación es interesante y amena. 10. La presentación demuestra creatividad. 11. Dicción clara, sin muletillas o barbarismos y
tono adecuado.
12. Proyección efectiva, postura corporal adecuada, y manejo de la audiencia.
13. Capta la atención e interés de la audiencia y/o promueve su participación, según aplique.
14. Uso efectivo de la tecnología, ayudas visuales, drama o ejercicios de acuerdo al ejercicio y el tema presentado, según aplique
15. Cumple con el tiempo asignado; no se extiende demasiado ni es demasiado breve.
Comentarios:
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Anejo D
Rúbrica para evaluar planillas asignadas
CURSO: ____________________________SECCIÓN______________________ NOMBRE: ________________________________________________________ FECHA: __________________________________________________________ GRUPO: _________________________________________________________ 0-No Cumplió 1-Deficiente 2-Regular 3-Bueno 4-Muy Bueno 5-Excelente N/A-No Aplica
CRITERIOS 0 1 2 3 4 5 N/A
1. El escrito es claro. 2. Explica el cómputo de cada deducción. 3. Explica el cómputo de cada crédito, si
aplica.
4. Explica la determinación de partidas específicas de contribuciones, ejemplo: el ajuste gradual.
5. Explica la determinación de partidas específicas de contribuciones, ejemplo: la contribución básica alterna.
6. Cada partida reclamada está explicada o evidenciada con un documento fuente.
7. La contribución determinada es correcta. 8. La responsabilidad contributiva es
correcta.
9. La contribución a pagar o cantidad a reembolsar es correcta.
10. Todos los anejos requeridos se presentaron.
11. Todos los créditos por retenciones u otros pagos se incluyeron.
12. La presentación es clara, facilita su revisión.
NOTA: Comentarios, al dorso