UNIVERSIDAD “SAN PEDRO”SEASIS - HUARAZ

FACULTAD DE CIENCIAS CONTABLES Y ADMINISTRATIVAS

ESCUELA:

ASIGNATURA:

TEMA:

ALUMNA:

CONTABILIDAD

EXAMEN DEL ACTIVO FIJO

AUDITORIA II

Lugo Chávez, Dennis.

Miranda Romero, Pilar.

HUARAZ- 2013

EXAMEN DEL

ACTIVO FIJO

activoConjunto de bienes o derechos que posee una entidad o puede valorarse en dinero.

Activo fijo

Conjunto de bienes duraderos que posee la empresa para ser utilizados en las operaciones regulares del negocio.

Se clasifican en dos grandes grupos principales:

Bienes inmuebles

Bienes muebles

Muebles y

enseresMaquinaria y

equipoLos vehículo

s

De los activos fijos de una empresa se destacan:

Característic

as

Que su valor

monetario sea mayor a ¼ de la

UIT vigente a

la fecha de su

adquisición.

Que este

sujeto a depreciación

acepto los

terrenos.

Que se destinado para el uso de la

entidad.

Que su vida útil sea

mayor a un año.

Para efectos contables los activos fijos, tanto muebles como inmuebles, se clasifican

particularmente en dos grupos:

clasificación contable.

Activo no depreciables

Terrenos.-Construcciones en

proceso.-Maquinaria en

montaje.-Muebles y enseres

en fabricación.-

Edificios.-Redes de

distribución.-Mejoras al

terreno.-

Activo depreciable

Principios de  contabilidad.

valor histórico.- Los activos fijos deben registrarse al precio efectivamente pagado por ellos en la fecha de su adquisición. Existen, sin embargo, algunas circunstanciasen que  los valores originales de adquisición puedan ser modificados mediante revalorizaciones (o reevaluaciones).La actualización de los valores históricos.- Como consecuencia de los altos índices de inflación que ha padecido nuestro país en los últimos años, se ha definido la conveniencia y necesidad de actualizar los activos fijos.

De la importancia relativa. Los bienes de poco valor no deben capitalizarse aunque tengan un periodo de vida más o menos largo.De la consistencia. Deben observarse tratamiento igual para partidas semejantes, por ejemplo, si se ha decidido registrar en el activo fijo sólo los bienes con valor individual mayor de un décimo del salario mínimo mensual, por ejemplo, cualquier articulo más o menos duradero con valor menor a ese límite deberá aplicarse a gastos, invariablemente.

Depreciación

Es la pérdida de valor contable que sufren los activos fijos por el uso a que los somete y su función productora de renta. En la medida en que avance el tiempo de servicio, decrece el

valor contable de dichos activos.

La vida legal y contable

La tasa de depreciaciónde un activo fijo

depreciable comienza desde la fecha en que la empresa lo compra y lo empieza a explotar económicamente hasta la fecha en que se cumple su depreciación total.

son los porcentajes en que anualmente se va reduciendo el costo de los activos por razón del desgaste o deterioro que sufren al ser usados.Cada año el activo vale menos contablemente porque cada año está más desgastado, más deteriorado y la empresa debe cuantificar este desgaste y contabilizarlo.

Edificios 20 años.

Muebles y enseres 10 años.

Maquinaria y equipo 10 años.

Vehículos 5 años.

Las leyes tributarias establecen una vida legal normal para los activos fijos así:

Según la vida legal normal de los activos depreciables, sus tasas o porcentajes de depreciación son los siguientes:

Edificios y construcciones 5%.

Maquinarias10%.

Muebles y enseres 10%.

Vehículo de transportes 20%.

Equipos de procedimientos de datos 25%.

Ganados de trabajo y reproducción, redes de pesca 25%.

costo del activo fijo

El costo de los bienes

del activo fijo comprende:Precio de adquisición y derecho de

importación.Todo los costo directamente

relacionados con la ubicación del activo en el lugar y en las condiciones necesarias para que pueda ser utilizado.

Costos por desmantelar, remover o retirar el bien y restaurar o rehabilitar el lugar donde está ubicado. (empresa obligada debe hacer provisiones).

procedimientos de auditoria.

Se selecciona de acuerdo a los objetos específicos y deben sustentarse a los conocimientos del negocio de la empresa examinada y del sector económico a que pertenece, así como la valuación del control interno.

Determinar si el saldo del libro mayor está de acuerdo con los registros auxiliares.

Verificar la propiedad legal de los bienes que conforman el activo fijo,

Verificar los aumentos en el activo fijo durante el año,

Identificar físicamente las compras del año,Comprobar los gastos por reparación y

mantenimiento,Verificar los retiros durante el año,Analizar cambio en el activo fijo durante el año,Verificar los ingresos de alquiler por el activo fijo.Presentación en el balance general.

Objetivos Dentro de los objetivos de una auditoría de inmuebles, maquinaria y equipo, destacamos los más importantes:

Reunir la evidencia comprobatoria suficiente para obtener una base razonable para la expresión de una opinión profesional de los activos fijos respecto a la razonabilidad que se presenten en los estados financieros.

Uno de los objetivos para cada una de las partidas del activo fijo, es obtener evidencia suficiente y válida sobre las aseveraciones de contabilidad emitidas por la gerencia: existencia, integridad, propiedad, valuación, exactitud, presentación y revelación.

Aplicación de métodos más correctos de la depreciación, en forma consistente a todas las partidas de inmuebles, maquinarias y equipo deban ser depreciados.

Realizar las adiciones y las ventas relacionadas, si fueron debidamente

autorizadas y si se han registrado correctamente.

VALUACION Y EXPOSICIÓN

El monto depreciable de una partida de inmuebles, maquinaria y equipo debe ser asignado informa sistemática sobre su vida útil. El método de depreciación debe reflejar el modelo según el cual los beneficios económicos del activo son consumidos por la empresa.El cargo por depreciación en cada periodo debe ser reconocido como un gasto. A medida que los beneficios económicos involucrados en un activo son consumidos por la empresa, el valor contabilizado del activo se reduce para reflejar este consumo, normalmente cargando un gasto por depreciación

Cuando los inmuebles, maquinaria y equipo se registren a importes revaluados se deben revelar lo siguiente: La política relativa a la frecuencia de las

revaluaciones.

La fecha efectiva de la ultima revaluación

Las bases usadas para revalorar los activos

La sociedad especializada en valorización o perito tasador que efectuó la revaluación delos activos.

La naturaleza de cualquier índice utilizado para determinar el costo de reposición.

El valor en libros de cada clase de inmuebles, maquinaria y equipo que se habría incluido en los estados financieros, si los activos se hubieran llevado al costo menos depreciación.

Los activos revaluados.

Los movimientos de reserva por fluctuación del valor

La revaluación debe ser sustentada a valor neto realizable efectuado por una sociedad especializada en valorización o perito tasador perteneciente a entidades gremiales de dicha actividad. El informe de tasación deberá tener información actual, confiable y suficiente de carácter técnico, comercial, económico, legal u otro relevante para la determinación del bien valuado que contenga al menos: El monto discriminado por unidades o por grupos

homogéneos;

Aplicara los criterios de manera coherente a los bienes de una misma clase y características,

Tendrá en cuenta los criterios utilizados por la empresa para registrar las mejoras;

Indicara la vida útil remanente que se espera tenga el activo en condiciones normales de operación; y,

Segregara los bienes muebles contabilizados como inmuebles mostrando su valor por separado.

CRITERIO DE RECONOCIMIENTOAl momento de analizar esta partida el auditor debe

actuar con mucho criterio y prudencia al momento de determinar si los desembolsos efectuados por el cliente representaron una Activo o un cargo a resultados del período, pues éstos tienen un efecto importante en los resultados delas operaciones que una empresa presenta. Así, el auditor deberá apoyarse en el párrafo 7 de la NIC 16, el cual prescribe el principio de Reconocimiento, en virtud del cual un elemento del rubro Inmuebles, Maquinaria y Equipo, se reconocerá como un activo, cuando cumpla con los siguientes requerimientos:que sea probable que la empresa obtenga los

futuros beneficios económicos derivados del mismo. 

Que el costo del activo para la empresa pueda ser medido confiablemente.

El auditor deberá, además, considerar que desde el punto de vista contable, el valor por el cual se adquieren o construyen los bienes no puede interferir en el reconocimiento de un activo, que cumpla con la definición de inmovilizado material y los requisitos del principio de Reconocimiento. No obstante, lo expuesto, el auditor debe considerar la característica cualitativa de Materialidad contemplada en el Marco Conceptual, en virtud del cual, aplicando el criterio y juicio profesional, la empresa puede reconocer como gasto un bien que cumpla con las características para ser considerado activo fijo, en tanto que considera que dicho tratamiento no resulta significativo ni distorsiona la presentación razonable de la Información Financiera. De igual manera, se tomará en cuenta la existencia de desembolsos posteriores que signifiquen activos en la medida que correspondan a mejoras o adiciones a bienes del activo fijo.

procedimientos

Comprobar la integridad de las operaciones relacionadas con los activos fijos se han establecidos procedimientos de revisión tales como: inspección física, indagación, comprobación cálculo y se ha podido comprobar que no existen ítems o

rubros, así como operaciones relacionadas con los activos que no se

hayan incluido en los estados financieros.

Verificar facturas de los principales proveedores y las liquidaciones de los contratistas por los trabajos realizados, así como los documentos que sustenten

Los desembolsos realizados de los inmuebles, maquinaria Y equipo.

Verificar las autorizaciones para las adquisiciones y ventas o retiros de la propiedad de la maquinaria, equipo y

planta.Verificar y comprobar los presupuestos de las obras o los importes autorizados para la construcción, compra o adquisición de

propiedades y equipo con los desembolsos reales y verificar si

coinciden.Analizar las partidas y conciliar los saldos mayores de las inmuebles maquinarias y

equipo.Comprobar si existe un completo sistema

de control de los activos fijos, actualizados y adecuados a las

condiciones de la empresa.

Procedimientos AnalíticosAnalizar las cuentas de control del mayor

general, así como de los registros analíticos de los activos fijos, como: - Movimientos globales.- Cantidad, monto de cada tipo de transacción.- Adquisición de activos nuevos, así como retiros de activos, revisión de los asientos correspondientes.- Número y monto de saldos acreedores en las cuentas del activo.- Analizar la composición de los activos fijos por tipo de clase de activo, monto del activo, áreas asignadas, asignación de responsabilidad, etc.- Analizar las conciliaciones entre las cuentas del mayor general y los listados de los activos fijos: cantidad, montos, ajustes recurrentes y no recurrentes y justificaciones.

Factores y evaluación

deRiesgos de Auditoría -

Activofijos

Ausencia de libros, registros auxiliares, kárdex y otros documentos que puedan soportar información.- Acceso no autorizado a la información del movimiento de activos fijos o resistencia a proporcionar información sobre ellos.- Pérdida de documentos, registros o la integridad de datos o duplicidad de registros o información de un mismo hecho económico.- Desorganización en los archivos y en los registros de la documentación sustentaría.- Escaso conocimiento, competencia, idoneidad del personal asignado a la administración y gestión patrimonial.

Evaluación

El sistema de autorizaciones y aprobaciones de la adquisición y retiro de activo fijo es adecuado, ni efectivo.

Los asientos de ingreso o movimiento de activos fijos, así como su depreciación, son registrados sin revisión ni aprobación.

No se realiza acciones de mantenimiento reparación para mantener los activos en óptimas condiciones.

No existen informes gerenciales sobre el uso y destino de los activos fijos.

No existen seguros contra riesgos o no han sido actualizados, para los activos de trascendencia e importancia de valores y montos significativos.

- Una entidad posee activos fijos significativos de gran valor: maquinaria y equipo que no son utilizados completamente, silo utilizan un porcentaje de su capacidad instalada.

Conclusiones:Para concluir con esta investigación; la

cual tiene la finalidad de que se puedan identificar el concepto de activo fijo así como sus elementos y corregir los errores que se produzcan en el registro de las actividades de la empresa.

Podemos identificar como elementos del activo fijo todos aquellos duraderos como los son los terrenos, edificios, maquinaria, el mobiliario y equipo de oficina, los automóviles, etc.; o en otras palabras todos aquellos bienes muebles e inmuebles que son propiedad de la empresa.

Recomendaciones:

El Control de Activos Fijos cada vez es más importante para que las empresas puedan identificar sus activos muy fácilmente mediante, con el propósito de obtener uniformidad y una óptima calidad en esta tarea.

 Para continuar manteniendo y consolidando la posición en el mercado nacional e internacional se recomienda que la empresa mantenga su buen prestigio mediante el cumplimiento de las normas legales y políticas establecidas para su administración, así como el estar más cerca del cliente mediante una importante ampliación de la red de despachos a zonas que no estén atendidas. Es básico continuar día a día mejorando la competitividad y variedad de los productos de forma que puedan incursionar en nuevos mercados y canales de distribución.

CASOS PRACTICO

S

1.- La empresa El Producto S.A. dedicada a la confección de prendas de vestir ha adquirido el 03 de Enero del 2012 una maquina bordadora industrial por el monto e S/. 50,00.00, para su instalación se necesitó de los servicio de un técnico el cual cobro por sus servicios la suma de S/. 2500.00, la maquinaria fue recibida en la empresa el 15 de Enero del 2012, búsqueda y contratación del técnico recién se hizo el 22 de Enero y la instalación de la maquinaria se realizó entre el 24 y 30 de Enero, por lo cual el periodo de prueba fue entre el 31 y 3 de Febrero; se pide calcular la depreciación al 31 de Diciembre del 2012.

SOLUCION 

Las empresas, para el desenvolvimiento normal de sus operaciones; necesitan de activos fijos para la generación d efectivo que ayudaran en la maximización de los beneficios de los accionistas a rentabilidades mayores de las que ofrece el mercado financiero, es por ello importante conocer la forma correcta de contabilización en la compra de un activo fijo y su posterior puesta en marcha;

AnálisisPárrafo 55 de la NIC 16 “la amortización de un activo comenzara cuando esté disponible para su uso, esto es, cuando se encuentre en la ubicación y las condiciones necesarias para ser capaz de operar de la forma prevista por la dirección”.Tal como se puede leer en el párrafo anterior, un activo comienza a amortizarse desde el momento en que comienza a operar en la forma estimada al momento de sus adquisiciones, o sea desde el momento en la bordadora en este caso comienza a trabajar de forma normal y comienza a producir y generar probados ingresos futuros para la empresa.

Para nuestro caso la maquinaria fue adquirida el 03 de enero, fue recibida el 15 de enero y recién estuvo en condiciones de ser utilizada el 03 de febrero del 2012, no se debe confundir el hecho que la maquina ya se estuvo utilizando en el periodo de prueba, puesto que los productos elaborados en este momento no tenían la calidad necesaria para considerarse “normal”, esta producción no se podría vender, ni siquiera rematarse.

El desembolso realizado en el momento de la instalación por la utilización de los servicios de instalación de la maquina bordadora también será parte del costo del activo, por lo que se deberá adicionar al valor inicial del activo.

Valor del Activo 50,000Gastos de instalación 2,500

---------Valor del Activo Total 52,500

====== 

La contabilización por la adquisición del activo será el siguiente (no se considerara el IGV).

---------------------------- 1 -----------------------33 Inm. Maq y Equipo 50,000335 muebles y enseres42 cuentas por pagar comerciales421 Facturas, boletas y otros comprobantes por pagar 50,000X/X Por la contabilización de la compra de maquina Bordadora.

--------------------------- 2 ----------------------------63 Gastos de Servicios prest por Terceros 2,500635 Honorarios Profesionales42 Cuentas por pagar comerciales421 Facturas, boletas y otros comprobantes por pagar 2,500X/X Por los servicios de instalación de maquina Bordadora.

--------------------------- 3 ----------------------------Depreciación

Además, como consecuencia de los mencionados, la empresa deberá considerar como fecha de puesta en uso del activo fijo y consecuentemente como fecha inicial para su amortización, con lo cual se realiza el siguiente calculo:

Cálculos de días

Del 03 de Febrero al 31 de Diciembre = 331 díasValor del activo 52,500 x 20%/360 x 331 = 9654.00

68 valuación y deterioro de activos y provisiones9,654.00681 depreciaciones39 depreciaciones amortizaciones y agotamiento acumulados391 depreciación acumulada 9,654.00x/x por la depreciación de maquina bordadora.

2.- La empresa «VINSA S.A.» Compro una maquina selladora prensadora valorizada en S/. 20,000.00, pagándose además otros gastos relacionados con la compra del activo, que se detalla a continuación:

Transporte 650.00Seguros 750.00Instalación 1,950.00Honorarios 2,800.00Impuestos 2,450.00

8,600.00

En concordancia a la NIC 16, los gastos vinculados con la compra de los activos fijos deben registrados como parte del costo de activo fijo; estos gastos incurridos están destinados a poner en funcionamiento la maquinaria adquirida, por ejemplo, el gasto por honorarios son pagos que se han realizado a un ingeniero por los servicios de asesoramiento profesional que brindo a la empresa por la instalación de la maquinaria y las pruebas previas a su funcionamiento asimismo, los gastos por impuestos son pagos que no serán recuperados por lo que se incluye como parte del costo del activo.

__________________1____________________

33. Inm. Maq y Equipo 28,600.00

333. Maq. Equipo. De explotación

46. ctas. Por pagar div. 28,600.00

465pasivo por compra de activos inmovilizados.

x/x. por la compra de una maquinaria que incluye los gastos vinculados con la compra de un activo fijo.

Ocurrida la compra, la empresa determina que el activo fijo debe ser depreciado por el método de línea recta, habiéndose estimado una vida útil de 5 años, sin valor residual lo que significa una tasa de depreciación del 20% anual.

Depreciación

28,600.00 x 20%= 5,720.00

________2________68 valuación y deterioro de activos y provisiones5,720.00681 depreciaciones39 depreciación, amortización y agotamiento acumulados.391 depreciación acumulada

5,720.00

x/x por la depreciación.