Upload
others
View
6
Download
0
Embed Size (px)
Citation preview
AdócsalásCégtemetőFelelősség
AdócsalásCégtemetőFelelősség
Budapest, 2014. május 15.
Előadó:
Dr. Fülöp Péterügyvéd, adótanácsadó
Előadó:
Dr. Fülöp Péterügyvéd, adótanácsadó
Az előadás képei letölthetőek:
www.adko.hu
Előadások
Az előadás képei letölthetőek:
www.adko.hu
Előadások
Témák:
Újfajta intézkedések az Art alapjánA csődtörvény szankcióinak alkalmazásaBüntetőjogi felelősség
Témák:
Újfajta intézkedések az Art alapjánA csődtörvény szankcióinak alkalmazásaBüntetőjogi felelősség
Újdonságok az adóellenőrzésben
Revizor + NAV nyomozók közös fellépése Fedett tevékenység, titkos információgyűjtés Adóregisztrációs eljárás Fokozott adóhatósági felügyelet
Újdonságok az adóellenőrzésben
Revizor + NAV nyomozók közös fellépése Fedett tevékenység, titkos információgyűjtés Adóregisztrációs eljárás Fokozott adóhatósági felügyelet
REVIZOROK+
PÉNZÜGYI NYOMOZÓK
REVIZOROK+
PÉNZÜGYI NYOMOZÓK
Pénzügyi nyomozó:
- az a pénzügyőr, aki a NAV bűnmegelőzési, bűnüldözési, bűnfelderítési ésnyomozati feladatait látja el,
- a NAV állományában lévő azon személy, aki az előbbi feladatokatkormánytisztviselői jogviszonyban látja el.
Pénzügyi nyomozó:
- az a pénzügyőr, aki a NAV bűnmegelőzési, bűnüldözési, bűnfelderítési ésnyomozati feladatait látja el,
- a NAV állományában lévő azon személy, aki az előbbi feladatokatkormánytisztviselői jogviszonyban látja el.
Pénzügyinyomozó Adóellenőr
- ellenőrzéshez szükségeshelyiségbe beléphet- váll. tev. összefüggő járművetátvizsgálhat
- Titkos információgyűjtés- Leplezett figyelés- Kényszerítő eszközök
átvizsgálhat- iratokba betekinthet,megvizsgálhat- tájékoztatást, nyilatkozatotkérhet- kacsolódó vizsgálatot végezhet
Kényszerítő eszközök(pénzügyőr)- Igazoltatás (pénzügyőr)- Lefoglalás (pénzügyőr)
informátort, bizalmi személyt vagy a NAV-val titkosan együttműködő más személytvehetnek igénybe,
a kilétét leplező fedett nyomozó igénybevételével információt gyűjthetnek, adatotellenőrizhetnek,
fedőokiratot állíthatnak ki, használhatnak fel, fedőintézményt hozhatnak létre, és tarthatnakfenn,
a bűncselekmény elkövetésével gyanúsítható és vele kapcsolatban lévő személyt,megfigyelhetnek, arról információt gyűjthetnek, az észlelteket technikai eszközzelrögzíthetik,
hírközlési rendszerekből és egyéb adattároló eszközökből információt gyűjthetnek.
Titkos információgyűjtés
informátort, bizalmi személyt vagy a NAV-val titkosan együttműködő más személytvehetnek igénybe,
a kilétét leplező fedett nyomozó igénybevételével információt gyűjthetnek, adatotellenőrizhetnek,
fedőokiratot állíthatnak ki, használhatnak fel, fedőintézményt hozhatnak létre, és tarthatnakfenn,
a bűncselekmény elkövetésével gyanúsítható és vele kapcsolatban lévő személyt,megfigyelhetnek, arról információt gyűjthetnek, az észlelteket technikai eszközzelrögzíthetik,
hírközlési rendszerekből és egyéb adattároló eszközökből információt gyűjthetnek.
a velük együttműködők tevékenységéért indokolt mértékű anyagiellenszolgáltatást nyújthatnak
a nyomozás megszüntetésének kilátásba helyezésévelinformációszolgáltatásban állapodhatnak meg a bűncselekményelkövetőjével, ha a megállapodással elérhető bűnüldözési célhoz fűződőérdek jelentősebb, mint az állam büntetőjogi igényének érvényesítéséhezfűződő érdek
a velük együttműködők tevékenységéért indokolt mértékű anyagiellenszolgáltatást nyújthatnak
a nyomozás megszüntetésének kilátásba helyezésévelinformációszolgáltatásban állapodhatnak meg a bűncselekményelkövetőjével, ha a megállapodással elérhető bűnüldözési célhoz fűződőérdek jelentősebb, mint az állam büntetőjogi igényének érvényesítéséhezfűződő érdek
2010. évi CXXII. tv 13. § (7) bek.-NAV bűnüldözési feladatai
Be. 36. § (2) bek. c) pont-számvitel rendjének megsértése, csődbűncselekmény- költségvetési csalás, visszaélés társadalombiztosítási jut.- ezekkel összefüggésben elkövetett köz/magánokirat-hamisítás
2010. évi CXXII. tv 13. § (7) bek.-NAV bűnüldözési feladatai
Be. 36. § (2) bek. c) pont-számvitel rendjének megsértése, csődbűncselekmény- költségvetési csalás, visszaélés társadalombiztosítási jut.- ezekkel összefüggésben elkövetett köz/magánokirat-hamisítás
-Házkutatás (Be. 149. §)
- Lefoglalás (Be. 151. §)
- Biztosítási intézkedés (Be. 160. §)
A gyanúsítást követően:
Zár alá vétel (Be. 159. §)
Biztosítási intézkedés:
Terhelt vagy MÁS ÉRDEKELT ingó, ingatlan vagyona, értékpapírja, pénzeszköze, üzletrésze
Ha a zár alá vétel feltételeinek fennállása valószínűsíthető és a terhelt a vagyonmentéstmegkísérli vagy ez feltételezhető.
Zár alá vétel:
Olyan bűncselekmény miatt folyik az eljárás, ahol vagyonelkobzás elrendelésének van helye:
- bcs. elkövetése során vagy ezzel összefüggésben szerzett vagyon,- amely a szerzett vagyon helyére lépett
- amellyel más gazdagodott, ha ez gazdálkodó szervezet vele szemben, jogutódlás eseténa jogutóddal szemben.
NEM FELTÉTEL TEHÁT, HOGY A TERHELT BIRTOKOLJA A VAGYONT.
Olyan bűncselekmény miatt folyik az eljárás, ahol vagyonelkobzás elrendelésének van helye:
- bcs. elkövetése során vagy ezzel összefüggésben szerzett vagyon,- amely a szerzett vagyon helyére lépett
- amellyel más gazdagodott, ha ez gazdálkodó szervezet vele szemben, jogutódlás eseténa jogutóddal szemben.
NEM FELTÉTEL TEHÁT, HOGY A TERHELT BIRTOKOLJA A VAGYONT.
LEFOGLALÁS = ELLEHETETLENÜLÉS
Tükör server
Iratmásolat hátrahagyását kérni
Iratőrzési hely és a székhely szétválasztása
A könyvelő sem őrizgetheti az ügyfél iratait
Minden jogorvoslati lehetőség kihasználása
LEFOGLALÁS = ELLEHETETLENÜLÉS
Tükör server
Iratmásolat hátrahagyását kérni
Iratőrzési hely és a székhely szétválasztása
A könyvelő sem őrizgetheti az ügyfél iratait
Minden jogorvoslati lehetőség kihasználása
JOGI SZEMÉLY ELLENIINTÉZKEDÉSEK
JOGI SZEMÉLY ELLENIINTÉZKEDÉSEK
2001. évi CIV. tv.
- szándékos bűncselekmények- jogi személy javára, jogi személy felhasználásával- előny szerzését célozta vagy eredményezte- vezető tisztségviselő, képviseletre jogosult tag, cégvezető, fb. tag vagyezek megbízottja
- tag vagy alkalmazott és az előbbiek ellenőrzési kötelezettségének teljesítésemegakadályozhatta volna
- szándékos bűncselekmények- jogi személy javára, jogi személy felhasználásával- előny szerzését célozta vagy eredményezte- vezető tisztségviselő, képviseletre jogosult tag, cégvezető, fb. tag vagyezek megbízottja
- tag vagy alkalmazott és az előbbiek ellenőrzési kötelezettségének teljesítésemegakadályozhatta volna
Elévülés meghosszabbításaElévülés meghosszabbítása
2007 2008 2009 2010 2011 2012 2013 2014 2015 2016
2008. évreelévülés kezdete
2009. 12. 31.
kivéve:2008. 1.-11. havi bevallások
2007 2008 2009 2010 2011 2012 2013 2014 2015 2016
Elévülés vége20014.12.31..
Költségvetési csalás esetén, az adó megállapításáhozvaló jog nem évül el mindaddig, amíg a bűncselekménybüntethetősége el nem évül.
Art. 164. § (1a) bek.
Költségvetési csalás esetén, az adó megállapításáhozvaló jog nem évül el mindaddig, amíg a bűncselekménybüntethetősége el nem évül.
Art. 164. § (1a) bek.
Btk. 26. § (1) bek.
A büntethetőség elévül a büntetési tétel felső határánakmegfelelő idő elteltével.
Btk. 26. § (1) bek.
A büntethetőség elévül a büntetési tétel felső határánakmegfelelő idő elteltével.
költségvetésnek okozottvagyoni hátrány Ft
büntetési tétel
Kisebb: 50.001 – 500.000
Nagyobb: 500.001 – 5.000.000
Jelentős: 5.000.001 – 50.000.000
Különösen nagy: 50.000.001 – 500.000.000
Különösen jelentős: 500.000.000 felett
2 év
3 év
1 – 5 év
2 – 8 év
5 – 10 év
költségvetésnek okozottvagyoni hátrány Ft
büntetési tétel
Kisebb: 50.001 – 500.000
Nagyobb: 500.001 – 5.000.000
Jelentős: 5.000.001 – 50.000.000
Különösen nagy: 50.000.001 – 500.000.000
Különösen jelentős: 500.000.000 felett
2 év
3 év
1 – 5 év
2 – 8 év
5 – 10 év
2008 2009 2010 2011 2012 2013 2014 2015 2016 2017 2018
2008. évbenkülönösen nagy értékre
elkövetett költségvetési csalás
2008 2009 2010 2011 2012 2013 2014 2015 2016 2017 2018
Elévülés vége2016.12.31..
ADÓREGISZTRÁCIÓSELJÁRÁS
Art. és Ctv.
kapcsolódó szabályai
MIKORkerülhet rá sor:
a) adószám megállapítása iránti kérelem
benyújtásakor
b) adószám megállapítását követő 1 éven belül
c) vtv / spec. tag változása
a) adószám megállapítása iránti kérelem
benyújtásakor
b) adószám megállapítását követő 1 éven belül
c) vtv / spec. tag változása
EREDMÉNYElehet:
a) adószám megadása / adószám
megállapításának megtagadása
b) adószám törlése
a) adószám megadása / adószám
megállapításának megtagadása
b) adószám törlése
AKADÁLYOK
a) MAGÁNSZEMÉLY
„másik cége”
b) MAGÁNSZEMÉLY
aa) adótartozása van (180 nap)
adótartozása van (180 nap)ab) adótartozással szűnt meg (5 év)
ac) adószámát törölték (5 év)
AKADÁLYOK
a) MAGÁNSZEMÉLY
„másik cége”
b) MAGÁNSZEMÉLY
aa) adótartozása van (180 nap)
adótartozása van (180 nap)ab) adótartozással szűnt meg (5 év)
ac) adószámát törölték (5 év)
Fokozott adóhatóságifelügyelet
Fokozott adóhatóságifelügyelet
Kockázatelemzési eljárás:
- vezető tisztségviselő változása esetén- tag változás esetén
- kérdőív kiküldés- a pénzügyi, személyi és tárgyi feltételek vizsgálata- fokozott adóhatósági felügyelet alá vonás, legfeljebb 1év- gyakoribb bevallás benyújtásra kötelezhetik, illetve abevallást adótanácsadó v. adószakértő ellenjegyzéséhezköthetik
Kockázatelemzési eljárás:
- vezető tisztségviselő változása esetén- tag változás esetén
- kérdőív kiküldés- a pénzügyi, személyi és tárgyi feltételek vizsgálata- fokozott adóhatósági felügyelet alá vonás, legfeljebb 1év- gyakoribb bevallás benyújtásra kötelezhetik, illetve abevallást adótanácsadó v. adószakértő ellenjegyzéséhezköthetik
Kitöltési útmutató
az adózás rendjéről szóló 2003. évi XCII. törvény 24/F.§ (1) bekezdésében foglaltintézkedés végrehajtására kitöltendő KOCKERD kérdőívhez
Az állami adóhatóság az adószám megállapítását, illetőleg az adózás rendjéről szóló 2003. évi XCII. törvény 24/D. §szerinti eljárást követően haladéktalanul kockázatelemzési eljárást folytat le, amely során az adózó részére kérdőívetküldhet, amelyen - az adózó által végezni kívánt tevékenységhez szükséges személyi, tárgyi és pénzügyi feltételekfennállásának ellenőrzése céljából- az alábbiakra hívja fel az adózót:a) a tevékenység részletes bemutatása,b) a foglalkoztatottak számával, az alkalmazás jellegévei kapcsolatos információk közlése,c) a tevékenység folytatásához rendelkezésre álló eszközök bemutatása,d) a tevékenység végzéséhez szükséges helyiség adataira, valamint a helyiséghasználatának jogcímére vonatkozó információk közlése,e) a végezni kívánt tevékenységhez rendelkezésre álló pénzügyi, finanszírozási forrásokrészletes bemutatása.
A kérdőív kitöltésével és benyújtásával kapcsolatos általános tudnivalók:A KOCKERD számú nyomtatvány a kitöltést követően postai úton, vagy az adóhatóság ügyfélszolgálatain,kirendeltségein keresztül eljuttatható az adóhatósághoz. Az adózó számára megküldött kérdőívben szereplő kérdésekmegválaszolása során kérjük figyelembe venni a kitöltési útmutatóban foglaltakat és ügyeljen az Önre vonatkozómaximális kitöltöttségre.
Figyelem!
A kérdőív kitöltése dátum és aláírás nélkül érvénytelen!Felhívjuk figyelmét, hogy a kérdőívet büntetőjogi felelősség mellett tölti ki.
Kitöltési útmutató
az adózás rendjéről szóló 2003. évi XCII. törvény 24/F.§ (1) bekezdésében foglaltintézkedés végrehajtására kitöltendő KOCKERD kérdőívhez
Az állami adóhatóság az adószám megállapítását, illetőleg az adózás rendjéről szóló 2003. évi XCII. törvény 24/D. §szerinti eljárást követően haladéktalanul kockázatelemzési eljárást folytat le, amely során az adózó részére kérdőívetküldhet, amelyen - az adózó által végezni kívánt tevékenységhez szükséges személyi, tárgyi és pénzügyi feltételekfennállásának ellenőrzése céljából- az alábbiakra hívja fel az adózót:a) a tevékenység részletes bemutatása,b) a foglalkoztatottak számával, az alkalmazás jellegévei kapcsolatos információk közlése,c) a tevékenység folytatásához rendelkezésre álló eszközök bemutatása,d) a tevékenység végzéséhez szükséges helyiség adataira, valamint a helyiséghasználatának jogcímére vonatkozó információk közlése,e) a végezni kívánt tevékenységhez rendelkezésre álló pénzügyi, finanszírozási forrásokrészletes bemutatása.
A kérdőív kitöltésével és benyújtásával kapcsolatos általános tudnivalók:A KOCKERD számú nyomtatvány a kitöltést követően postai úton, vagy az adóhatóság ügyfélszolgálatain,kirendeltségein keresztül eljuttatható az adóhatósághoz. Az adózó számára megküldött kérdőívben szereplő kérdésekmegválaszolása során kérjük figyelembe venni a kitöltési útmutatóban foglaltakat és ügyeljen az Önre vonatkozómaximális kitöltöttségre.
Figyelem!
A kérdőív kitöltése dátum és aláírás nélkül érvénytelen!Felhívjuk figyelmét, hogy a kérdőívet büntetőjogi felelősség mellett tölti ki.
10 nap
mulasztási bírság/adóbírság
adószám törlés
Csődtörvény szankciói
Tagok felelőssége
Gt 50. §
A korlátolt felelősségű társaság és a részvénytársaság jogutódnélküli megszűnése esetén nem hivatkozhat korlátoltfelelősségére az a tag, aki ezzel visszaélt.
alkalmazni kell a betéti társaság kültagjára is
Gt 50. §
A korlátolt felelősségű társaság és a részvénytársaság jogutódnélküli megszűnése esetén nem hivatkozhat korlátoltfelelősségére az a tag, aki ezzel visszaélt.
alkalmazni kell a betéti társaság kültagjára is
Gt 54. §
Ha a minősített befolyásszerző az ellenőrzött társaságvonatkozásában tartósan hátrányos üzletpolitikát folytat
cégbíróság biztosíték adására kötelezheti, vagy
törvényességi felügyeleti intézkedés
a felszámolási eljárás során, vagy a társaság jogutód nélkülimegszűnéskor megállapítja korlátlan és teljes felelősségét
Gt 54. §
Ha a minősített befolyásszerző az ellenőrzött társaságvonatkozásában tartósan hátrányos üzletpolitikát folytat
cégbíróság biztosíték adására kötelezheti, vagy
törvényességi felügyeleti intézkedés
a felszámolási eljárás során, vagy a társaság jogutód nélkülimegszűnéskor megállapítja korlátlan és teljes felelősségét
Ptk. 3:2. § [Helytállás a jogi személy tartozásaiért]
(1)A jogi személy kötelezettségeiért saját vagyonával köteles helytállni; ajogi személy tagjai és alapítója a jogi személy tartozásaiért nem felelnek.
(2)Ha a jogi személy tagja vagy alapítója korlátolt felelősségével visszaélt,és emiatt a jogi személy jogutód nélküli megszűnésekor kielégítetlenhitelezői követelések maradtak fenn, e tartozásokért a tag vagy azalapító korlátlanul köteles helytállni.
Ptk. 3:2. § [Helytállás a jogi személy tartozásaiért]
(1)A jogi személy kötelezettségeiért saját vagyonával köteles helytállni; ajogi személy tagjai és alapítója a jogi személy tartozásaiért nem felelnek.
(2)Ha a jogi személy tagja vagy alapítója korlátolt felelősségével visszaélt,és emiatt a jogi személy jogutód nélküli megszűnésekor kielégítetlenhitelezői követelések maradtak fenn, e tartozásokért a tag vagy azalapító korlátlanul köteles helytállni.
Ptk. 3:48. § (3) bek. [Jogi személy jogutód nélküli megszűnése]
A jogutód nélkül megszűnt jogi személy tagjai és alapítója afelosztott vagyonból való részesedésük mértékéig kötelesekhelytállni a megszűnt jogi személy ki nem elégítetttartozásaiért.
Ptk. 3:48. § (3) bek. [Jogi személy jogutód nélküli megszűnése]
A jogutód nélkül megszűnt jogi személy tagjai és alapítója afelosztott vagyonból való részesedésük mértékéig kötelesekhelytállni a megszűnt jogi személy ki nem elégítetttartozásaiért.
Ptk. 3:324. § (3) bek. [A minősített többséggel rendelkező tagtöbbletkötelezettségei]
Ha a társaság jogutód nélkül megszűnik, a ki nem elégítettkövetelésekért a hitelező keresete alapján a minősített többséggelrendelkezett tag köteles helytállni, feltéve, hogy a jogutód nélkülimegszűnésre a minősített többséggel rendelkezett tag hátrányosüzletpolitikája miatt került sor. Ez a rendelkezésvégelszámolással történő megszűnés esetén nem alkalmazható.
Ptk. 3:324. § (3) bek. [A minősített többséggel rendelkező tagtöbbletkötelezettségei]
Ha a társaság jogutód nélkül megszűnik, a ki nem elégítettkövetelésekért a hitelező keresete alapján a minősített többséggelrendelkezett tag köteles helytállni, feltéve, hogy a jogutód nélkülimegszűnésre a minősített többséggel rendelkezett tag hátrányosüzletpolitikája miatt került sor. Ez a rendelkezésvégelszámolással történő megszűnés esetén nem alkalmazható.
Felszámolás megindítása
Rosszhiszemű cégeladásCsőd tv. 63/A. §
Jogerős lezárás közzétételétkövető 90. nap
Megelőző 3 év
- ki nem elégített kötelezettség- a saját tőke 50 %-át meghaladja- felszámoló vagy hitelező kereseti kérelmére- vagyoni hányad átruházójának többségi befolyása volt
Keresetindításihatáridő
Mentességek
Vezető tisztségviselők felelőssége
EBH2011. 2326. A II. r. alperes névleges ügyvezetőnek tekintettemagát és akkor sem látott el ügyvezetői feladatokat, amikor a cégfizetésképtelenséggel fenyegető helyzetbe került. Ezzel megsértette aCsőd tv 33/A. § (1) bekezdésében írtakat és előidézte a társaságivagyon csökkenését
[Gt. 30. § (3) bekezdés, Csőd tv. 33/A. § (1) bekezdés].
EBH2011. 2326. A II. r. alperes névleges ügyvezetőnek tekintettemagát és akkor sem látott el ügyvezetői feladatokat, amikor a cégfizetésképtelenséggel fenyegető helyzetbe került. Ezzel megsértette aCsőd tv 33/A. § (1) bekezdésében írtakat és előidézte a társaságivagyon csökkenését
[Gt. 30. § (3) bekezdés, Csőd tv. 33/A. § (1) bekezdés].
Gt. 30. § (3) A gazdaságitársaság fizetésképtelenségévelfenyegető helyzet bekövetkeztétkövetően a vezető tisztségviselőkügyvezetési feladataikat atársaság hitelezői érdekeinekelsődlegessége lapján kötelesekellátni.
Ptk. 3:118. § ……..a hitelezőkkielégítetlen követelésük erejéigkártérítési igénytérvényesíthetnek a társaságvezető tisztségviselőivel szembena szerződésen kívül okozottkárokért való felelősségszabályai szerint, ha a vezetőtisztségviselő a társaságfizetésképtelenségével fenyegetőhelyzet beállta után a hitelezőiérdekeket nem vette figyelembe.
Gt. 30. § (3) A gazdaságitársaság fizetésképtelenségévelfenyegető helyzet bekövetkeztétkövetően a vezető tisztségviselőkügyvezetési feladataikat atársaság hitelezői érdekeinekelsődlegessége lapján kötelesekellátni.
Ptk. 3:118. § ……..a hitelezőkkielégítetlen követelésük erejéigkártérítési igénytérvényesíthetnek a társaságvezető tisztségviselőivel szembena szerződésen kívül okozottkárokért való felelősségszabályai szerint, ha a vezetőtisztségviselő a társaságfizetésképtelenségével fenyegetőhelyzet beállta után a hitelezőiérdekeket nem vette figyelembe.
Btk. 409. § Gazdasági adatszolgáltatási kötelezettség elmulasztása
A gazdálkodó szervezet vezető állású személye, aki közreműködik abban, hogy
- a gazdálkodó szervezet a székhelyén, telephelyén vagy fióktelepén ne legyen fellelhető,
- közhitelű nyilvántartásba olyan személy kerüljön a gazdálkodó szervezet képviseletére jogosultszemélyként bejegyzésre, akinek lakóhelye vagy tartózkodási helye ismeretlen, illetve ismeretlennek minősül,vagy
- közhitelű nyilvántartásba a gazdálkodó szervezet tulajdonosaként olyan személy vagy gazdálkodó szervezetkerüljön bejegyzésre, akinek a lakóhelye vagy tartózkodási helye ismeretlen vagy ismeretlennek minősül,illetve amely a székhelyén, telephelyén vagy fióktelepén nem lelhető fel, vagy aki, illetve amely nem atényleges tulajdonos,
bűntett miatt három évig terjedő szabadságvesztéssel büntetendő.
Btk. 409. § Gazdasági adatszolgáltatási kötelezettség elmulasztása
A gazdálkodó szervezet vezető állású személye, aki közreműködik abban, hogy
- a gazdálkodó szervezet a székhelyén, telephelyén vagy fióktelepén ne legyen fellelhető,
- közhitelű nyilvántartásba olyan személy kerüljön a gazdálkodó szervezet képviseletére jogosultszemélyként bejegyzésre, akinek lakóhelye vagy tartózkodási helye ismeretlen, illetve ismeretlennek minősül,vagy
- közhitelű nyilvántartásba a gazdálkodó szervezet tulajdonosaként olyan személy vagy gazdálkodó szervezetkerüljön bejegyzésre, akinek a lakóhelye vagy tartózkodási helye ismeretlen vagy ismeretlennek minősül,illetve amely a székhelyén, telephelyén vagy fióktelepén nem lelhető fel, vagy aki, illetve amely nem atényleges tulajdonos,
bűntett miatt három évig terjedő szabadságvesztéssel büntetendő.
Offshore cég?
Mentességek
Mentesül a Ctv. 138/A. § (3) bek.alól
- a fizetésképtelenséggel fenyegető- a fizetésképtelenséggel fenyegetőhelyzet bekövetkeztét követően azilyenkor elvárható valamennyiintézkedést megtette a hitelezőiveszteségek elkerülése érdekében
Mentesül a Ctv. 138/A. § (3) bek.alól
- a fizetésképtelenséggel fenyegetőAz az időpont, amelytől kezdve acég vezetői előre látták vagy- a fizetésképtelenséggel fenyegető
helyzet bekövetkeztét követően azilyenkor elvárható valamennyiintézkedést megtette a hitelezőiveszteségek elkerülése érdekében
cég vezetői előre látták vagyésszerűen előre láthatták, hogy acég nem lesz képesesedékességkor kielégíteni akötelezettségeket.
Mentesül a Ctv. 118/A. § (3) bek.alól
- a fizetésképtelenséggel fenyegetőAz az időpont, amelytől kezdve acég vezetői előre látták vagy- a fizetésképtelenséggel fenyegető
helyzet bekövetkeztét követően azilyenkor elvárható valamennyiintézkedést megtette a hitelezőiveszteségek elkerülése érdekében
cég vezetői előre látták vagyésszerűen előre láthatták, hogy acég nem lesz képesesedékességkor kielégíteni akötelezettségeket.
Amennyiben a vezető tisztségviselő a megszűntnek nyilvánítást követően nem tett eleget a beszámoló letétbehelyezésének és közzétételének vagy irat és vagyonátadási,
illetve tájékoztatási kötelezettségét megszegi, a hitelezők érdekeinek sérelmét vélelmezni kell!!!
Közreműködők felelőssége
Ügyvéd
Rosszhiszeműcégeladás
Rosszhiszeműcégeladás
Szándékos ügyvédiközreműködésközreműködés
Rosszhiszeműcégeladás
Szándékos ügyvédiközreműködésközreműködés
Btk. 342.
Btk. 342. (1) bek. c) pont (közokirat-hamisítás)
Aki közreműködik abban, hogy jog vagy kötelezettség létezésére, megváltozására vagymegszűnésére vonatkozó valótlan adatot, tényt vagy nyilatkozatot foglaljanak közokiratba,bűntett miatt három évig terjedő szabadságvesztéssel büntetendő.
Btk. 342. (1) bek. c) pont (közokirat-hamisítás)
Aki közreműködik abban, hogy jog vagy kötelezettség létezésére, megváltozására vagymegszűnésére vonatkozó valótlan adatot, tényt vagy nyilatkozatot foglaljanak közokiratba,bűntett miatt három évig terjedő szabadságvesztéssel büntetendő.
Cégek fiktív eladásában közreműködő ügyvéd
BH2013. 175
Elköveti az „intellektuális” közokirat-hamisítás bűntettét az azügyvéd, aki közreműködik cégek fiktív adásvételében, valamint
abban, hogy a fiktív adásvétel szerinti, a valóságnak meg nem felelőadatok kerüljenek a cégnyilvántartásba [1978. évi IV. törvény 274. §
(1) bekezdés c) pont].
Cégek fiktív eladásában közreműködő ügyvéd
BH2013. 175
Elköveti az „intellektuális” közokirat-hamisítás bűntettét az azügyvéd, aki közreműködik cégek fiktív adásvételében, valamint
abban, hogy a fiktív adásvétel szerinti, a valóságnak meg nem felelőadatok kerüljenek a cégnyilvántartásba [1978. évi IV. törvény 274. §
(1) bekezdés c) pont].
A városi bíróság a 2010. november 17. napján kelt ítéletével a II. rendűterheltet bűnösnek mondta ki 203 rendbeli társtettesként elkövetettközokirat-hamisítás bűntettében, amelyből 86 rendbeli cselekménykísérleti szakban maradt
ÍTÉLEThalmazati büntetésül - végrehajtásában 2 év
próbaidőre felfüggesztett - 1 év 4 hónapbörtönbüntetésre, valamint 100 000 forintpénzmellékbüntetésre ítélte és meg nem fizetéseesetére rendelkezett a pénzmellékbüntetésátváltoztatásáról.
ÍTÉLEThalmazati büntetésül - végrehajtásában 2 év
próbaidőre felfüggesztett - 1 év 4 hónapbörtönbüntetésre, valamint 100 000 forintpénzmellékbüntetésre ítélte és meg nem fizetéseesetére rendelkezett a pénzmellékbüntetésátváltoztatásáról.
Ügyvéd
Felhajtó
minden esetbenugyanaz
„Vevők” váltogatva 24 fős csoportból
Könyvelő
Rosszhiszeműcégeladás
Bevallásokelmulasztásaelmulasztása
Btk. 396. § (7) bek.
Btk. 396. (7) bek. (költségvetési csalás)
Aki költségvetésből származó pénzeszközökkel kapcsolatban előírt elszámolási, számadási,vagy az előírt tájékoztatási kötelezettségének nem vagy hiányosan tesz eleget, valótlan tartalmúnyilatkozatot tesz, vagy valótlan tartalmú, hamis vagy hamisított okiratot használ fel, bűntettmiatt három évig terjedő szabadságvesztéssel büntetendő.
Csak szándékosan követhető el
Bűnsegéd
Adócsalás az is ha a számlát bekönyvelték de az ellenőrzés előttkivették
BH2013. 176
I. Adócsalás vétségének kísérlete esetén a tartozás kiegyenlítése mint büntethetőségetmegszüntető ok értelemszerűen nem jöhet figyelembe, az elkövető legfeljebb a
kísérlettől önkéntes elállással, illetve - befejezett kísérlet esetén - önkénteseredményelhárítással mentesülhet a büntetőjogi felelősségének megállapítása alól [1978.
évi IV. törvény 310. § (1) bekezdés és (6) bekezdés].
II. A fiktív számlának az adóbevallás alapját képező könyvelésben való feltüntetéseannak „felhasználását” jelenti akkor is, ha maga a számla nem kerül az
adóhatóságokhoz benyújtásra, ekként ez a magatartás magánokirat-hamisításmegállapítása alapjául szolgálhat (1978. évi IV. törvény 276. §).
Adócsalás az is ha a számlát bekönyvelték de az ellenőrzés előttkivették
BH2013. 176
I. Adócsalás vétségének kísérlete esetén a tartozás kiegyenlítése mint büntethetőségetmegszüntető ok értelemszerűen nem jöhet figyelembe, az elkövető legfeljebb a
kísérlettől önkéntes elállással, illetve - befejezett kísérlet esetén - önkénteseredményelhárítással mentesülhet a büntetőjogi felelősségének megállapítása alól [1978.
évi IV. törvény 310. § (1) bekezdés és (6) bekezdés].
II. A fiktív számlának az adóbevallás alapját képező könyvelésben való feltüntetéseannak „felhasználását” jelenti akkor is, ha maga a számla nem kerül az
adóhatóságokhoz benyújtásra, ekként ez a magatartás magánokirat-hamisításmegállapítása alapjául szolgálhat (1978. évi IV. törvény 276. §).
Önellenőrzés − büntethetőség
az önellenőrzés nem mentesíta bűntető jogi hátránytól
Könyvvizsgáló, felügyelőbizottság
Btk. 397. §(A költségvetési csaláshoz kapcsolódó felügyeleti vagyellenőrzési kötelezettség elmulasztása)
A gazdálkodó szervezet vezetője, ellenőrzésre vagy felügyeletre feljogosítotttagja vagy dolgozója, ha a felügyeleti vagy az ellenőrzési kötelezettségteljesítését elmulasztja, és ezáltal lehetővé teszi, hogy a költségvetési csalásta gazdálkodó szervezet tagja vagy dolgozója a gazdálkodó szervezettevékenysége körében elkövesse, bűntett miatt három évig terjedőszabadságvesztéssel büntetendő.
Btk. 397. §(A költségvetési csaláshoz kapcsolódó felügyeleti vagyellenőrzési kötelezettség elmulasztása)
A gazdálkodó szervezet vezetője, ellenőrzésre vagy felügyeletre feljogosítotttagja vagy dolgozója, ha a felügyeleti vagy az ellenőrzési kötelezettségteljesítését elmulasztja, és ezáltal lehetővé teszi, hogy a költségvetési csalásta gazdálkodó szervezet tagja vagy dolgozója a gazdálkodó szervezettevékenysége körében elkövesse, bűntett miatt három évig terjedőszabadságvesztéssel büntetendő.
Btk. 342. (1) bek. c) pont (közokirat-hamisítás)
Aki közreműködik abban, hogy jog vagy kötelezettség létezésére, megváltozására vagymegszűnésére vonatkozó valótlan adatot, tényt vagy nyilatkozatot foglaljanak közokiratba,bűntett miatt három évig terjedő szabadságvesztéssel büntetendő.
Btk. 342. (1) bek. c) pont (közokirat-hamisítás)
Aki közreműködik abban, hogy jog vagy kötelezettség létezésére, megváltozására vagymegszűnésére vonatkozó valótlan adatot, tényt vagy nyilatkozatot foglaljanak közokiratba,bűntett miatt három évig terjedő szabadságvesztéssel büntetendő.
Btk. 409. § Gazdasági adatszolgáltatási kötelezettség elmulasztása
A gazdálkodó szervezet vezető állású személye, aki közreműködik abban, hogy
- a gazdálkodó szervezet a székhelyén, telephelyén vagy fióktelepén ne legyen fellelhető,
- közhitelű nyilvántartásba olyan személy kerüljön a gazdálkodó szervezet képviseletére jogosultszemélyként bejegyzésre, akinek lakóhelye vagy tartózkodási helye ismeretlen, illetve ismeretlennek minősül,vagy
- közhitelű nyilvántartásba a gazdálkodó szervezet tulajdonosaként olyan személy vagy gazdálkodó szervezetkerüljön bejegyzésre, akinek a lakóhelye vagy tartózkodási helye ismeretlen vagy ismeretlennek minősül,illetve amely a székhelyén, telephelyén vagy fióktelepén nem lelhető fel, vagy aki, illetve amely nem atényleges tulajdonos,
bűntett miatt három évig terjedő szabadságvesztéssel büntetendő.
Btk. 409. § Gazdasági adatszolgáltatási kötelezettség elmulasztása
A gazdálkodó szervezet vezető állású személye, aki közreműködik abban, hogy
- a gazdálkodó szervezet a székhelyén, telephelyén vagy fióktelepén ne legyen fellelhető,
- közhitelű nyilvántartásba olyan személy kerüljön a gazdálkodó szervezet képviseletére jogosultszemélyként bejegyzésre, akinek lakóhelye vagy tartózkodási helye ismeretlen, illetve ismeretlennek minősül,vagy
- közhitelű nyilvántartásba a gazdálkodó szervezet tulajdonosaként olyan személy vagy gazdálkodó szervezetkerüljön bejegyzésre, akinek a lakóhelye vagy tartózkodási helye ismeretlen vagy ismeretlennek minősül,illetve amely a székhelyén, telephelyén vagy fióktelepén nem lelhető fel, vagy aki, illetve amely nem atényleges tulajdonos,
bűntett miatt három évig terjedő szabadságvesztéssel büntetendő.
Tényleges tulajdonosnak minősül:
az a személy vagy gazdálkodó szervezet, aki, illetve amely a gazdálkodószervezetben közvetlenül vagy közvetve a szavazati jogok vagy a tulajdoni hányadlegalább tíz százalékával vagy a Polgári Törvénykönyv szerinti meghatározóbefolyással rendelkezik
Tényleges tulajdonosnak minősül:
az a személy vagy gazdálkodó szervezet, aki, illetve amely a gazdálkodószervezetben közvetlenül vagy közvetve a szavazati jogok vagy a tulajdoni hányadlegalább tíz százalékával vagy a Polgári Törvénykönyv szerinti meghatározóbefolyással rendelkezik
Btk. 403. § A számvitel rendjének megsértése
Aki
• - bizonylati rendet megsérti vagy
• - könyvvezetési, beszámoló készítési kötelezettségét megszegi
• - könyvvizsgálati kötelezettségét megszegi
a megbízható és valós képet lényegesen befolyásoló hibát idéz elő, vagy
az adott üzleti évet érintően vagyoni helyzete áttekintését, illetve ellenőrzésétmeghiúsítja
Btk. 403. § A számvitel rendjének megsértése
Aki
• - bizonylati rendet megsérti vagy
• - könyvvezetési, beszámoló készítési kötelezettségét megszegi
• - könyvvizsgálati kötelezettségét megszegi
a megbízható és valós képet lényegesen befolyásoló hibát idéz elő, vagy
az adott üzleti évet érintően vagyoni helyzete áttekintését, illetve ellenőrzésétmeghiúsítja
A megbízható és valós képet lényegesen befolyásoló a hiba:
ha egy adott üzleti évet érintően feltárt hibák és hibahatások - eredményt, saját tőkét növelő-csökkentő -értékének együttes, előjeltől független összege meghaladja a hiba elkövetésének üzleti évére vonatkozószámviteli beszámolóban kimutatott nettó árbevétel húsz százalékát és mérlegfőösszeg húsz százalékát is.
Minden esetben megbízható és valós képet lényegesen befolyásoló a hiba:
ha egy adott üzleti évet érintően feltárt hibák és hibahatások - eredményt, saját tőkét növelő-csökkentő -értékének együttes, előjeltől független összege meghaladja az ötszázmillió forintot.
A megbízható és valós képet lényegesen befolyásoló a hiba:
ha egy adott üzleti évet érintően feltárt hibák és hibahatások - eredményt, saját tőkét növelő-csökkentő -értékének együttes, előjeltől független összege meghaladja a hiba elkövetésének üzleti évére vonatkozószámviteli beszámolóban kimutatott nettó árbevétel húsz százalékát és mérlegfőösszeg húsz százalékát is.
Minden esetben megbízható és valós képet lényegesen befolyásoló a hiba:
ha egy adott üzleti évet érintően feltárt hibák és hibahatások - eredményt, saját tőkét növelő-csökkentő -értékének együttes, előjeltől független összege meghaladja az ötszázmillió forintot.
Btk. 404. § (Csődbűncselekmény)
Négy alapeset
- a fizetésképtelenséggel fenyegető helyzetben elkövetett csődbűncselekmény- a fizetésképtelenséget előidéző csődbűncselekmény- a fizetésképtelen helyzetben elkövetett csődbűncselekmény- a hitelező jogtalan előnyben részesítésével elkövetett csődbűncselekmény
- a vagyon vagy annak egy része elrejtésével, eltitkolásával, megrongálásával,megsemmisítésével, használhatatlanná tételével,
- színlelt ügylet kötésével vagy kétes követelés elismerésével, vagy- az ésszerű gazdálkodás követelményeivel ellentétes más módon
- a gazdálkodó szervezet vagyonát ténylegesen vagy színleg csökkenti, és ezzel ahitelező vagy a hitelezők kielégítését részben vagy egészben meghiúsítja
- Btk. 404.§ (6) – tettes az is, aki a vagyonnal jogszerűen már nem rendelkezhet,de erre lehetősége van
Btk. 404. § (Csődbűncselekmény)
Négy alapeset
- a fizetésképtelenséggel fenyegető helyzetben elkövetett csődbűncselekmény- a fizetésképtelenséget előidéző csődbűncselekmény- a fizetésképtelen helyzetben elkövetett csődbűncselekmény- a hitelező jogtalan előnyben részesítésével elkövetett csődbűncselekmény
- a vagyon vagy annak egy része elrejtésével, eltitkolásával, megrongálásával,megsemmisítésével, használhatatlanná tételével,
- színlelt ügylet kötésével vagy kétes követelés elismerésével, vagy- az ésszerű gazdálkodás követelményeivel ellentétes más módon
- a gazdálkodó szervezet vagyonát ténylegesen vagy színleg csökkenti, és ezzel ahitelező vagy a hitelezők kielégítését részben vagy egészben meghiúsítja
- Btk. 404.§ (6) – tettes az is, aki a vagyonnal jogszerűen már nem rendelkezhet,de erre lehetősége van
Btk. 405. § (Tartozás fedezetének elvonása)
• Aki
• írásbeli szerződés alapján fennálló követelés fedezetéül szolgáló vagyontrészben vagy egészben elvonja, [405.§ (1)]
• gazdasági tevékenységből származó tartozás fedezetéül szolgáló vagyontrészben vagy egészben elvonja, [405.§ (2)]
Btk. 405. § (Tartozás fedezetének elvonása)
• Aki
• írásbeli szerződés alapján fennálló követelés fedezetéül szolgáló vagyontrészben vagy egészben elvonja, [405.§ (1)]
• gazdasági tevékenységből származó tartozás fedezetéül szolgáló vagyontrészben vagy egészben elvonja, [405.§ (2)]
A felszámoló megtámadhatja a szerződéseket Csődtv 40. §
a) 5 évre visszamenőleg az adós vagyonának csökkenését eredményező szerződést,
jognyilatkozatot, ha az adós szándéka a hitelező vagy a hitelezők kijátszására irányult,
és a másik fél erről a szándékról tudott vagy tudnia kellett,
b) 2 évre visszamenőleg ingyenes elidegenítés, kötelezettségvállalás vagy a harmadik személy javára feltűnően aránytalan értékkülönbözettel
megkötött visszterhes jogügylet,
c) 60-90 napra visszamenőleg egy hitelező előnyben részesítése
A felszámoló megtámadhatja a szerződéseket Csődtv 40. §
a) 5 évre visszamenőleg az adós vagyonának csökkenését eredményező szerződést,
jognyilatkozatot, ha az adós szándéka a hitelező vagy a hitelezők kijátszására irányult,
és a másik fél erről a szándékról tudott vagy tudnia kellett,
b) 2 évre visszamenőleg ingyenes elidegenítés, kötelezettségvállalás vagy a harmadik személy javára feltűnően aránytalan értékkülönbözettel
megkötött visszterhes jogügylet,
c) 60-90 napra visszamenőleg egy hitelező előnyben részesítése
A felszámoló kérheti a bíróságtól a vezetők felelősségénekmegállapítását Csődtv 33/A. §
- 3 évre visszamenőleg
- vagyoni biztosíték is kérhető
- gazdálkodó szervezet vezetőjének minősül az a személy is, aki agazdálkodó szervezet döntéseinek meghozatalára ténylegesenmeghatározó befolyást gyakorolt
- mentesül a felelősség alól a vezető, ha bizonyítja, hogy afizetésképtelenséggel fenyegető helyzet bekövetkeztét követően azelvárható valamennyi intézkedést megtette
A felszámoló kérheti a bíróságtól a vezetők felelősségénekmegállapítását Csődtv 33/A. §
- 3 évre visszamenőleg
- vagyoni biztosíték is kérhető
- gazdálkodó szervezet vezetőjének minősül az a személy is, aki agazdálkodó szervezet döntéseinek meghozatalára ténylegesenmeghatározó befolyást gyakorolt
- mentesül a felelősség alól a vezető, ha bizonyítja, hogy afizetésképtelenséggel fenyegető helyzet bekövetkeztét követően azelvárható valamennyi intézkedést megtette
A felszámoló megtámadja a szerződéseket
megtámadási határidő:tudomásszerzéstől 90 napig, max. a felszámolást elrendelővégzés közzétételének időpontjától számított 1 éves jogvesztőhatáridőn belül
- a Ptk. érvénytelen szerződésre vonatkozó rendelkezéseit kellalkalmazni- összefonódás esetén a rosszhiszeműséget, illetőleg az ingyenességetvélelmezni kell- hitelezőket tájékoztatni kell
A felszámoló megtámadja a szerződéseket
megtámadási határidő:tudomásszerzéstől 90 napig, max. a felszámolást elrendelővégzés közzétételének időpontjától számított 1 éves jogvesztőhatáridőn belül
- a Ptk. érvénytelen szerződésre vonatkozó rendelkezéseit kellalkalmazni- összefonódás esetén a rosszhiszeműséget, illetőleg az ingyenességetvélelmezni kell- hitelezőket tájékoztatni kell
Btk. 374. § (Gazdasági csalás)
Aki jogtalan haszonszerzés végett színlelt gazdaságitevékenységet végez, és ezzel vagyoni hátrányt okoz.
Btk. 374. § (Gazdasági csalás)
Aki jogtalan haszonszerzés végett színlelt gazdaságitevékenységet végez, és ezzel vagyoni hátrányt okoz.
A bűncselekménynek sem elkövetési tárgya, sem passzív alanya nincs,de a törvényi tényállás szövegezéséből még csak a sértettszemélyére sem lehet következtetni. (Btk. Kommentár)
Köszönöma figyelmet
Köszönöma figyelmet