Adóváltozások 2010

2009. október 30.

Böröczkyné Verebélyi Zsuzsannabejegyzett könyvvizsgáló, adószakértő

www.adonavigator.hu

Módosító jogszabályok

2009. évi LXXVII. Törvény (2009.07.08)

a közteherviselés rendszerének átalakítását célzó törvénymódosítás

2009. évi LXXVIII. Törvény (2009.07.08)

a vagyonadóról Törvényjavaslatok

T/10525 (áfa) - elfogadva, aláírásra vár T/10676 („saláta”) T/10677 (egyéni vállalkozók, egyéni cégek)

www.adonavigator.hu

Módosuló adónemek

Szinte MINDEN ÁFA szja, Tao, eva, ekho, helyi adó, gépjárműadó

art, tbj, eho, Flt. Szakképzési hj Különadó Vagyonadó Stb…

Adóváltozások 2010

Személyi jövedelemadó

www.adonavigator.hu

Adóalap-számítás

Összes jövedelem ≠ adóbevallásban bevallott jövedelem

Adószámítás alapja: képzett adóalap

Képzett adóalap=összevont adóalap * 1,27

KIVÉVE Adóterhet nem viselő járandóság

www.adonavigator.hu

Adótábla

2010-benSávhatár 5 millióAdókulcsok 17% és 32%

Havi 328 ezer forint adózik alacsonyabb kulccsal

A különadó megszűnik!

www.adonavigator.hu

Adótábla

2010-benSávhatár 5 millióAdókulcsok 17% és 32%

Havi 328 ezer forint adózik alacsonyabb kulccsal

2011-benSávhatár 15 millióAdókulcsok 17% és 32%

A különadó megszűnik!

www.adonavigator.hu

Adójóváírás

17% De legfeljebb havi 15100 Ft (évi 181.200 Ft) Jogosultsági határ: 3,188,000 Ft Csökkenő sáv:

3.188.000 – 4.698.000 Ft Csökkenő ütem 12%

Hatás: az szja teher csökken

www.adonavigator.hu

Szja összehasonlítása 2009-2010

Havi bér 100 000 200 000 300 000 732 759

Éves bér 1 200 000 2 400 000 3 600 000 8 793 103

adó 2009 216 000 522 000 954 000 2 823 517

adójóváírás 136 080 32 580 0 0

adó 2010 259 080 518 160 777 240 2 823 517

adójóváírás 181 200 181 200 15 120 0

különbség 2 040 152 460 191 880 0

www.adonavigator.hu

Szja összehasonlítása 2009-2010

Éves SZJA-fizetési kötelezettség különbsége 2009-2010

-250 000

-200 000

-150 000

-100 000

-50 000

0

50 000

100 000

150 000

100

000

150

000

200

000

250

000

300

000

350

000

400

000

450

000

500

000

550

000

600

000

650

000

700

000

750

000

800

000

850

000

900

000

950

000

1 00

0 00

0

Havi Bruttó Bér

Forint

www.adonavigator.hu

Adóelőleg szabályok

Újrafogalmazták, de lényegében azonos szabályozás

Változások Nem kell adóelőleget vonni, ha a

magánszemély számlát ad Adóelőleg nyilatkozat önkéntes, nincs alaki

előírás Adóterhet nem viselő járandóságról nem

kötelező nyilatkozni.

www.adonavigator.hu

Adókedvezmények

Megmaradó kedvezmények Személyi és családi kedvezmény Őstermelői kedvezmény Öngondoskodáshoz kapcsolódó kedvezmény

www.adonavigator.hu

Adókedvezmények

Megmaradó kedvezmények Személyi és családi kedvezmény Őstermelői kedvezmény Öngondoskodáshoz kapcsolódó kedvezmény

Megszűnő kedvezmények Összevont adókedvezmény Alkalmi foglalkoztatás kedvezménye

www.adonavigator.hu

Átmeneti szabály az összevont adókedvezmény megszűnéséhez Tandíj, felnőttképzés

Halasztott adókedvezmény érvényesíthető Biztosítási díj

A szankció nem törlődik Háztartási kedvezmény

Nem kell a bevallásban feltüntetni az igénybevétel alapjául szolgáló számla adatait

Tartós adományozás Az érvényesített kedvezményt nem kell

visszafizetni

www.adonavigator.hu

Jövedelemnek nem számító juttatások

Szociális alapon történő juttatások

www.adonavigator.hu

Jövedelemnek nem számító juttatások

Szociális alapon történő juttatások Ágazati dolgozók meglévő kedvezményei

www.adonavigator.hu

Jövedelemnek nem számító juttatások

Szociális alapon történő juttatások Ágazati dolgozók meglévő kedvezményei Iskolarendszeren kívüli képzés, betanítás

www.adonavigator.hu

Jövedelemnek nem számító juttatások

Szociális alapon történő juttatások Ágazati dolgozók meglévő kedvezményei Iskolarendszeren kívüli képzés, betanítás Számítógép és internethasználat

www.adonavigator.hu

Jövedelemnek nem számító juttatások

Szociális alapon történő juttatások Ágazati dolgozók meglévő kedvezményei Iskolarendszeren kívüli képzés, betanítás Számítógép és internethasználat Üzemanyag-megtakarítás havi 100 ezer

forintig

www.adonavigator.hu

Jövedelemnek nem számító juttatások

Szociális alapon történő juttatások Ágazati dolgozók meglévő kedvezményei Iskolarendszeren kívüli képzés, betanítás Számítógép és internethasználat Üzemanyag-megtakarítás havi 100 ezer

forintig Fuvarozók napidíja

www.adonavigator.hu

Adókötelessé váló juttatások

Napidíj (fuvarozók kivételével) Ezzel megszűnik a 30% vagy 15 eurós

adómentes rész

www.adonavigator.hu

Adókötelessé váló juttatások

Napidíj (fuvarozók kivételével) Ezzel megszűnik a 30% vagy 15 eurós

adómentes rész Felszolgálási díj, borravaló

Eddig adóterhet nem viselő járandóság volt Tbj-vel kapcsolatosan is változik

Állami kitüntetéssel járó pénzjutalom

www.adonavigator.hu

Adóterhet nem viselő járandóság lesz

A szabályai nem változnak, csak az adókötelezettsége:

Munkáltatói lakáscélú támogatás

Szépkorúak jubileumi juttatása

Katonai, rendőri hallgatók ösztöndíja

www.adonavigator.hu

Kamatkedvezményből származó jövedelem Szja törvény 72§ 30 napon belüli elszámolás Jövedelem az „olcsó” hitelből származik Adója:

2009: 44%, kivéve a jogviszony a nem önálló tevékenység

2010: 54%

www.adonavigator.hu

Természetbeni juttatások

Adómentes elemek 1. sz. melléklet 8. pont

www.adonavigator.hu

Természetbeni juttatások

Adómentes elemek 1. sz. melléklet 8. pont

Kedvezményes adózású elemek 70-71 § Az adó 25%

www.adonavigator.hu

Természetbeni juttatások

Adómentes elemek 1. sz. melléklet 8. pont

Kedvezményes adózású elemek 70-71 § Az adó 25%

Adóköteles elemek Minden, ami a 69§ szerint természetbeni

juttatás Az adó: 54 + 27 + 1,5 = 97,89 %

www.adonavigator.hu

Kedvezményes adózású elemek – személyesen közreműködő tagnak is

Értéke

Meleg étel 18000 Ft havonta

www.adonavigator.hu

Kedvezményes adózású elemek – személyesen közreműködő tagnak is

Értéke

Meleg étel 18000 Ft havonta

Helyi bérlet A bérlet értékéig

www.adonavigator.hu

Kedvezményes adózású elemek – személyesen közreműködő tagnak is

Értéke

Meleg étel 18000 Ft havonta

Helyi bérlet A bérlet értékéig

Iskolakezdés Min.bér 30%-ig Évente

www.adonavigator.hu

Kedvezményes adózású elemek – személyesen közreműködő tagnak is

Értéke

Meleg étel 18000 Ft havonta

Helyi bérlet A bérlet értékéig

Iskolakezdés Min.bér 30%-ig Évente

Üdülési csekk Minimálbér Évente

www.adonavigator.hu

Kedvezményes adózású elemek – személyesen közreműködő tagnak is

Értéke

Meleg étel 18000 Ft havonta

Helyi bérlet A bérlet értékéig

Iskolakezdés Min.bér 30%-ig Évente

Üdülési csekk Minimálbér Évente

Iskolarend. képzés min.bér 2,5x-e Évente

www.adonavigator.hu

Kedvezményes adózású elemek – személyesen közreműködő tagnak is

Értéke

Meleg étel 18000 Ft havonta

Helyi bérlet A bérlet értékéig

Iskolakezdés Min.bér 30%-ig Évente

Üdülési csekk Minimálbér Évente

Iskolarend. képzés min.bér 2,5x-e Évente

Magánnyugdíj-kiegészítés

+2%-ra havonta

Önkéntes pénztári szolgáltatások

Min.bér 30 vagy 50%-áig

Havonta

www.adonavigator.hu

Reprezentáció és üzleti ajándék

TAO törvény alapján adóalap emelő Nem vállalkozási költség

www.adonavigator.hu

Reprezentáció és üzleti ajándék

TAO törvény alapján adóalap emelő Nem vállalkozási költség

SZJA 1. sz mell. 8.38 pont: ADÓMENTES Ha azt a kifizető tao alap növelő tételként

köteles figyelembe venni

www.adonavigator.hu

Reprezentáció és üzleti ajándék

TAO törvény alapján adóalap emelő Nem vállalkozási költség

SZJA 1. sz mell. 8.38 pont: ADÓMENTES Ha azt a kifizető tao alap növelő tételként

köteles figyelembe venni 69§ (7): ha nem adómentes (??)

Bevétel 1%-a, de max 25 millió forint után nem kell adót fizetni

19%-os adóteherrel kivehető…

www.adonavigator.hu

Egyéni vállalkozókat érintő változások

Megszűnik a különadó Adókulcs 16%-ról 19%-ra emelkedik Megszűnnek adóalap-kedvezmények

Helyi iparűzési adó Szabadalom, mintaoltalom

Megképzett fejlesztési tartalék feloldására 6 év áll

www.adonavigator.hu

„Adóelkerülést” visszaszorító intézkedések

Tevékenységre jellemző piaci kereset ???

Egyéni vállalkozói kivét-kiegészítés Vállalkozói osztalékalap átminősítése

Személyes közreműködői díj kiegészítés Osztalék átminősítése

nem önálló tevékenység jövedelmévé

Adóváltozások 2010

Egyszerűsített vállalkozói adó

www.adonavigator.hu

Változások 2010-ben

Az értékhatár túllépésnek napja megváltozik Az értékhatár meghaladását követő nap

www.adonavigator.hu

Változások 2010-ben

Az értékhatár túllépésnek napja megváltozik Az értékhatár meghaladását követő nap

Adómérték 30% Túllépés után befolyó bevételre 50%

www.adonavigator.hu

Változások 2010-ben

Az értékhatár túllépésnek napja megváltozik Az értékhatár meghaladását követő nap

Adómérték 30% Túllépés után befolyó bevételre 50%

Bevallási kötelezettség Bevételi nyilvántartás esetén február 25.

www.adonavigator.hu

Változások 2010-ben

Az értékhatár túllépésnek napja megváltozik Az értékhatár meghaladását követő nap

Adómérték 30% Túllépés után befolyó bevételre 50%

Bevallási kötelezettség Bevételi nyilvántartás esetén február 25.

Egyéni vállalkozásból egyéni cég Megszűnik az adóalanyiság

www.adonavigator.hu

Érdemes-e evázni?

EVA összesen Bevételből 20% áfa Bevételből 10% adó

Iparűzési adó 1% Járulékalap után tb-

kötelezettség

www.adonavigator.hu

Érdemes-e evázni?

EVA összesen Bevételből 20% áfa Bevételből 10% adó

Iparűzési adó 1% Járulékalap után tb-

kötelezettség

TAO/Szja összesen Nyereségből 19% Osztalékalap után 25%

Áfa fizetési kötelezettség

Iparűzési adó 2% Járulékalap után tb

kötelezettség

Ha a bevétel 50%-ának megfelelő költséggel nem rendelkezünk, akkor IGEN.

Adóváltozások 2010

Társasági adó

www.adonavigator.hu

2009-re is alkalmazható változások

Behajthatatlan követelés az éven túli követelés 20%-a

Csökkenthető az adóalap a követelés átruházásakor az elszámolt bevétellel

Alultőkésítés miatti korrekció megszűnik Fejlesztési tartalék időkorlátja 6 évre nő Veszteségelhatárolás csak akkor, ha az a

rendeltetésszerű joggyakorlás elvének betartásával keletkezett

www.adonavigator.hu

Új adóalanyok a tao-ban

Külföldi szervezet Kamat, jogdíj, szolgáltatás

Ingatlannal rendelkező társaság Külföldi, és nincs egyezsége Mo-gal Eszközökön belül az ingatlan értéke piaci áron

több, mint 75% Egyéni cég

www.adonavigator.hu

Az adó mértéke

19 %

Feltételek fennállása mellett 10%

www.adonavigator.hu

Megszűnő módosító tételek Kapcsolt vállalkozások egymásnak fizetett

kamata alapján előírt korrekció Képzőművészeti alkotáshoz kapcsolódó

kedvezmény Szabadalom, mintaoltalom költsége Helyi iparűzési adó csökkentése Adott/kapott támogatás, elengedett

kötelezettség Szabályozott piacon kötött ügylet nyeresége Üvegházhatású gázok kibocsátásához

kapcsolódó kedvezmény

www.adonavigator.hu

Változó módosító tételek

Reprezentáció és üzleti ajándék címén elszámolt ráfordítás nem minősül vállalkozási tevékenységnek

www.adonavigator.hu

Változó módosító tételek

Reprezentáció és üzleti ajándék címén elszámolt ráfordítás nem minősül vállalkozási tevékenységnek

Munkáltató, kifizető által vállalt képzés költsége elismert költség

Adóváltozások 2010

Egyes nagy értékű vagyontárgyakat terhelő adó

www.adonavigator.hu

2009 évi LXXVIII. törvény

Célja…. ?? Típusa: tárgyi adó Hatályba lépése: 2010. január 1. Az adó tárgya:

Lakóingatlan Vízi-, légi jármű Nagy teljesítményű autó

Az adó alanya: Tulajdonos vagy Vagyoni értékű jog tulajdonos (lakóingatlannál)

www.adonavigator.hu

Lakóingatlanok adója

Az adó tárgya: lakóingatlan Az adó alanya:

Tulajdonos(ok) Vagyoni értékű jog gyakorlására jogosult(ak)

Adókötelezettség Keletkezése megszűnése

Műemlék adómentes

www.adonavigator.hu

Az adó alapja, mértéke

Alapja: forgalmi érték (számított érték) (becsült forgalmi érték)

www.adonavigator.hu

Az adó alapja, mértéke

Alapja: forgalmi érték (számított érték) (becsült forgalmi érték)

Mértéke 0 – 30 M Ft-ig 0,25% 30 – 50 M Ft-ig 0,35% 50 M Ft felett 0,5 %

www.adonavigator.hu

Adómentességek

Értéktől függő Lakhatásul szolgáló lakás 30M Ft-ig Egyéb lakóingatlan 15 M Ft-ig

Személyhez kötődő 62 évnél idősebbek, rokkantak Lakhatásul szolgáló lakásban Egyedül él (vagy a házastárs is megfelel a

feltételeknek) Jövedelme kisebb a nyugdíjminimum 2-szeresénél Az adóalapból 10 M Ft-ot levonhatnak

Szakszervezeti üdülő mentessége

www.adonavigator.hu

Lakóingatlanok adója

Adófelfüggesztés (kamatmentes adóhalasztás) 62 évnél idősebbek, rokkantak Kiskorú örökös a 20. életévéig Álláskereső két évig

Adókedvezmény Nagycsaládosoknak Felújítás kedvezménye Helyi ingatlanadót le lehet vonni

Adóváltozások 2010

Adózás rendjéről szóló törvény

www.adonavigator.hu

Helyi iparűzési adó 2009

A kötelezettséget a helyi önkormányzatnak kell teljesíteni 2010. május 31-ig

Elévülési idő 2010 előtti időszakra 2011 december 31-ig

2010. március 15-ig az önkormányzatnak kell fizetni

www.adonavigator.hu

Helyi iparűzési adó 2010 - APEH

2010. január 1. 2010. január 15. 2010. január 31. 2010. március 31. 2010. május 31. 2010. június 30.

www.adonavigator.hu

Az APEH gyakorlata

Egy iparűzési adó számla, egy kód Az önkormányzatokkal az adóhatóság számol

el. Pótlék külön számlán Fizetési könnyítés marad a helyi hatóságnál Ellenőrzési hatáskör: APEH Ideiglenes tevékenység esetén:

önkormányzat is

www.adonavigator.hu

Vagyonadó az art-ban

2010. január 1-től kell fizetni 2009-es bevallásban kell bevallani Bevallás:

Február 25 és május 31 között Befizetés két részletben

Bevallással és szeptember 30-ig Szankciók

Bevallási kötelezettség elmulasztása Helytelen forgalmi érték meghatározása

www.adonavigator.hu

Egyéb változások

Külföldinek kifizetett jövedelemről bevallás Kifizetői igazolás január 31-ig mindenkinek Bevallási nyilatkozat nem adható soron kívüli

kötelezettségről Közbeszerzési eljárásoknál a válság utáni

tartozások nem számítanak Adóbírság lehet 20%. Mulasztási bírság eseteinek enyhítése

Adóváltozások 2010

Társadalombiztosítás, Eho

www.adonavigator.hu

Járulékalapot képező jövedelem

Eddig: adóelőleg számításánál jövedelemként figyelembe vett

Ezután: adóelőleg-alap számításánál figyelembe vett jövedelem

Felszolgálási díj, borravaló egyéb jövedelem, így százalékos eho terheli!

Százalékos eho: 11% 27%

www.adonavigator.hu

Járulékfizetés általános szabályai

Foglalkoztató terhe

Egyéni járulékok

Nyugdíjbiztosítás 24% 9,5%

Pénzbeli

egészségbizt.0,5% 2%

Természetbeni egészségbizt

1,5% 4%

Munka-adói/vállalói járulék

1% 1,5%

ÖSSZESEN 27% 17%

www.adonavigator.hu

Járulékfizetés általános szabályai

Foglalkoztató terhe

Egyéni járulékok

Nyugdíjbiztosítás 24% 9,5%

Pénzbeli

egészségbizt.0,5% 2%

Természetbeni egészségbizt

1,5% 4%

Munka-adói/vállalói járulék

1% 1,5%

ÖSSZESEN 27% 17%

www.adonavigator.hu

Járulékfizetés általános szabályai

Foglalkoztató terhe

Egyéni járulékok

Nyugdíjbiztosítás 24% 9,5%

Pénzbeli

egészségbizt.0,5% 2%

Természetbeni egészségbizt

1,5% 4%

Munka-adói/vállalói járulék

1% 1,5%

ÖSSZESEN 27% 17%

www.adonavigator.hu

Járulékfizetés különös szabályai

Társas vállalkozás a biztosított társas vállalkozó után személyes közreműködésre tekintettel kifizetett jövedelem után

A biztosított egyéni vállalkozó a vállalkozói kivét után

www.adonavigator.hu

Járulékfizetés különös szabályai

Társas vállalkozás a biztosított társas vállalkozó után személyes közreműködésre tekintettel kifizetett jövedelem után

A biztosított egyéni vállalkozó a vállalkozói kivét után

DE, havi átlagban legalább a tevékenység piaci értéke után kell társadalombiztosítási járulékot fizetni.

www.adonavigator.hu

Új fogalom

Tbj., 4§ q) Tevékenység piaci értéke: a természetes személy főtevékenységére jellemző, a piaci viszonyoknak megfelelő díjazás.

www.adonavigator.hu

Hatálybalépés

2010. január 1-jétől megszerzett jövedelmekre És járulékfizetési kötelezettségekre

2010. január 10-éig megszerzett jövedelmekre a 2009. december 31-ig hatályos rendelkezést kell alkalmazni.

www.adonavigator.hu

Egészségügyi hozzájárulás

Egyéni vállalkozó Vállalkozói kivét

TBJ köteles Vállalkozói kivét-

kiegészítés

EHO köteles

www.adonavigator.hu

Egészségügyi hozzájárulás

Egyéni vállalkozó Vállalkozói kivét

TBJ köteles Vállalkozói kivét-

kiegészítés

EHO köteles

Társas vállalkozó Személyes közre-

működés ellenértéke

TBJ köteles Személyes közreműkö-

dői díj-kiegészítés

EHO köteles Megállapítható osztalék

EHO köteles

www.adonavigator.hu

Egészségügyi hozzájárulás

Egyéni vállalkozó Vállalkozói kivét

TBJ köteles Vállalkozói kivét-

kiegészítés

EHO köteles

Társas vállalkozó Személyes közre-

működés ellenértéke

TBJ köteles Személyes közreműkö-

dői díj-kiegészítés

EHO köteles Megállapítható osztalék

EHO köteles

EVÁS vállalkozó: Tevékenység piaci értéke TBJ köteles

www.adonavigator.hu

Tipikus esetek egyéni vállalkozókra

NEM AZ EVA SZERINT ADÓZIK

Főfoglalkozású Havonta minimálbér után TBJ (ez kivét is) Nyereség terhére

Decemberben kivétet számol el TBJ Februárban a nyeresége terhére kiegészítés

EHO

www.adonavigator.hu

Tipikus esetek egyéni vállalkozókra

NEM AZ EVA SZERINT ADÓZIK

Munkaviszony melletti, vagy nyugdíjas Havonta kivétet nem számol el Nyereség terhére

Decemberben kivétet számol el TBJ Februárban a nyeresége terhére kiegészítés

EHO

www.adonavigator.hu

Tipikus esetek egyéni vállalkozókra

AZ EVA SZERINT ADÓZIK

Főfoglalkozású Havonta TBJ köteles

Tevékenység piaci értéke Tényleges jövedelem (??) amelyik a Minimálbér legnagyobb

www.adonavigator.hu

Tipikus esetek egyéni vállalkozókra

AZ EVA SZERINT ADÓZIK

Munkaviszony melletti Negyedévente az eva alap 4%-a után fizetnek:

9,5% nyugdíjjárulékot 6% egészségbiztosítási járulékot

www.adonavigator.hu

Tipikus esetek egyéni vállalkozókra

AZ EVA SZERINT ADÓZIK

Munkaviszony melletti Negyedévente az eva alap 4%-a után fizetnek:

9,5% nyugdíjjárulékot 6% egészségbiztosítási járulékot

Nyugdíjas Egészségügyi szolgáltatási járulék (4950

Ft/hó) Évente az eva alap 10%-a után fizetnek

9,5% nyugdíjjárulékot

www.adonavigator.hu

Tipikus esetek társas vállalkozókra

Főfoglalkozású Havonta minimálbér után TBJ (ez bérköltség:

személyes közreműködői díj is) Nyereség terhére

Decemberben további jövedelmet számol el TBJ Májusban a nyeresége terhére kiegészítés EHO

Az eho kötelezettség független attól, hogy osztalékként jóváhagyják vagy nem!

www.adonavigator.hu

Tipikus esetek társas vállalkozókra

Munkaviszony melletti, vagy nyugdíjas Havonta nincs kötelezettség, ha nincs kivét Nyereség terhére

Decemberben jövedelmet számol el TBJ Májusban a nyeresége terhére kiegészítés EHO

Az eho kötelezettség független attól, hogy osztalékként jóváhagyják vagy nem!

www.adonavigator.hu

Magánszemélyt terhelő eho

NEM VÁLTOZIK Mértéke 14% Feltöltési határ: 450.000 Ft

www.adonavigator.hu

Magánszemélyt terhelő eho

NEM VÁLTOZIK Mértéke 14% Feltöltési határ: 450.000 Ft

AMI VÁLTOZIK Nem kell megfizetni az ingatlan-bérbeadás

után, ha összevonandó jövedelmet választjuk Feltöltési határból az egyéni járulék vonható

le

www.adonavigator.hu

Hatálybalépés

2010. január 1-jétől Megszerzett jövedelmekre Keletkezett kötelezettségre

www.adonavigator.hu

Hatálybalépés

2010. január 1-jétől Megszerzett jövedelmekre Keletkezett kötelezettségre

2010 évi üzleti eredmény alapján kell alkalmazni

közzétételre előírt határidőt követő hó 12-ig kell teljesíteni (06.12-ig)

Adóváltozások 2010

Általános forgalmi adó

www.adonavigator.hu

Új fogalmak

B2B: vállalkozások közötti értékesítés

Business to business B2C: vállalkozások és fogyasztók közötti értékesítés

Business to consumer

www.adonavigator.hu

Új fogalmak

B2B: vállalkozások közötti értékesítés

Business to business B2C: vállalkozások és fogyasztók közötti értékesítés

Business to consumer Adóalany

nem adóalanyként eljáró adóalany

kivéve: saját, vagy alkalmazottai magánszükségletei

nem adóalany jogi személy (adószámos)

www.adonavigator.hu

Teljesítési hely 2009

Szolgáltatás teljesítési helye

2009

FŐSZABÁLY: a nyújtó székhelye

vagy telephelyeKIVÉTELEK

www.adonavigator.hu

Teljesítési hely 2010

Szolgáltatás teljesítési helye

2010

Főszabály 1:B2B

Megrendelő székhelye

Főszabály 2.:B2C

A nyújtó székhelye

Kivételek

www.adonavigator.hu

Kivételek két csoportja

1. Azok a szolgáltatások, amelyek ha B2B ügyletek, akkor a főszabályt kell

alkalmazni B2C ügyletek, akkor eltérő szabályt kell

alkalmazni

www.adonavigator.hu

Kivételek két csoportja

1. Azok a szolgáltatások, amelyek ha B2B ügyletek, akkor a főszabályt kell

alkalmazni B2C ügyletek, akkor eltérő szabályt kell

alkalmazni

2. Azok a szolgáltatások, amelyek akár B2B ügyletek, B2C ügyletek,

akkor is eltérő szabályt kell alkalmazni

www.adonavigator.hu

Kivételek 1.

Azok a szolgáltatások, amelyek ha B2B ügyletek, akkor a főszabályt kell alkalmazni B2C ügyletek, akkor eltérő szabályt kell alkalmazni

Ezek: közvetítés árufuvarozás + járulékos bérmunka speciális

Szellemi alkotás,reklám, tanácsadás, számviteli, ügyvédi, távközlés, elektronikus stb…

www.adonavigator.hu

Közvetítés

Más nevében és más javára jár el Jutalékot számláz

Közvetítés teljesítési helye: B2B: (főszabály) megrendelő székhelye B2C: a közvetített ügylet teljesítési helyén

(Lehet regisztrációs kötelezettség a másik tagállamban!)

www.adonavigator.hu

Árufuvarozás

2009-ben Indulás és érkezés két külön tagállamban van Ide soroljuk a közösségihez kapcsolódó

belföldi fuvart is 2010-ben

Indulás és érkezés két külön tagállamban van NEM soroljuk ide a közösségihez kapcsolódó

belföldi fuvart

www.adonavigator.hu

Árufuvarozás teljesítési helye

B2B: igénybevevő székhelye (főszabály)

B2C: Közösségen belüli fuvarozás

indulás helye Közösségen belüli fuvarozástól eltérő

termékfuvarozás

megtett útvonallal arányos

www.adonavigator.hu

Bérmunka

Termékeken végzett munka a megrendelő anyagán végzett feldolgozás,

megmunkálás, nem a vállalkozó által beszerzett termékek fel- és

összeszerelése; a termékjavítás, -tisztítás, -helyreállítás és -

átalakítás; a kalibrálás, szigetelés, lakkozás, festés,

polírozás, foglalatba tétel (ékszereknél), élezés,

vízhatlanítás;

www.adonavigator.hu

A bérmunka teljesítési helye

B2B: igénybevevő székhelye (főszabály)

a továbbiakban nincs jelentősége annak, hogy a terméket elfuvarozzák-e vagy sem.

B2C: ahol ténylegesen nyújtják

www.adonavigator.hu

Speciális szolgáltatások

Régi áfa törvény 15§ (5) bekezdés Új áfa törvény 46§ Közösségen belüli szolgáltatás

igénybe vevő székhelye (főszabály) Közösségen kívüli szolgáltatás nem adóalany

részére

ahol a fogyasztó letelepedett

www.adonavigator.hu

Kivételek 2.

Azok a szolgáltatások, amelyek akár B2B ügyletek, B2C ügyletek, akkor is eltérő szabályt kell alkalmazni

Ezek: Ingatlan Személyszállítás Belépőjegyek Étterem Gépjármű bérlet

www.adonavigator.hu

Ingatlanhoz közvetlenül kapcsolódó szolgáltatások az ingatlanközvetítői és – szakértői

szolgáltatások, a kereskedelmi szálláshely-szolgáltatások, az ingatlanhasználatra vonatkozó jogok

átengedése, valamint az építési munkák végzésének

előkészítésére és összehangolására irányuló szolgáltatások

www.adonavigator.hu

Ingatlanokhoz kapcsolódó teljesítési hely B2B

az ingatlan fekvése határozza meg

B2C

A magyar áfa törvény alapján a B2B ügyletekre fordított adózás van érvényben!!

www.adonavigator.hu

Személyszállítás teljesítési helye

B2B

a megtett útszakasszal arányos B2C

www.adonavigator.hu

Kulturális szolgáltatásokteljesítési helye

B2B

ahol ténylegesen teljesítik B2C

Kulturális, művészeti tudományos, oktatási, szórakoztatási és sportszolgáltatások, és ehhez hasonló szolgáltatások (kiállítások, vásárok, bemutatók)

www.adonavigator.hu

Éttermi szolgáltatások

Általánosságban: Teljesítési hely, ahol a szolgáltatást

ténylegesen teljesítik

Kivétel: Vasúti, vízi, légi közlekedés esetén Teljesítési hely az indulás helye

www.adonavigator.hu

Gépjármű bérlet

Hosszú távú bérbeadás Főszabály szerint adózik

www.adonavigator.hu

Gépjármű bérlet

Hosszú távú bérbeadás Főszabály szerint adózik

Rövid távú bérbeadás Fogalma:

Víziközlekedési eszköz esetében maximum 90 napra

Egyéb közlekedési eszköz esetében 30 napra Teljesítési hely: ahol a közlekedési eszközt

ténylegesen a bérbevevő birtokába adják

www.adonavigator.hu

Számlázásra vonatkozó szabályok

annak a tagállamnak a szabályai érvényesek ahol az értékesítő - HÉA-azonosító számmal rendelkezik

Fordított adózásnál az adófizetési kötelezettséget megállapító okirat adólevonásra is jogosít

www.adonavigator.hu

Összesítő nyilatkozat

1. közösségen belüli termékértékesítés

2. közösségen belüli termékbeszerzés

3. közösségen belüli szolgáltatásnyújtás

4. közösségen belüli szolgáltatás igénybevétele

www.adonavigator.hu

Összesítő nyilatkozat

1. közösségen belüli termékértékesítés2. közösségen belüli termékbeszerzés3. közösségen belüli szolgáltatásnyújtás4. közösségen belüli szolgáltatás

igénybevétele

HAVI bevallók: havontaNEGYEDÉVES bevallóknegyedéventeÁTTÉRÉS: 100.000 euró

felett

www.adonavigator.hu

ÁFA visszatérítés – egyabkakos rendszer Abban az országban kell a visszatérítést

kezdeményezni, amelyik országban letelepedett az adóalany

Magyarországon Egyes esetekben a számlát is csatolni kell a

kérelemhez Az adóvisszatérítési időszak nagyobb, mint 3 hónap,

és kisebb, mint 1 év A visszatérítendő összeg minimális értéke 400 euró (1

év esetén 50 euró) Határidő a tárgyévet követő szeptember 30.

www.adonavigator.hu

Egyéb módosítások

Utazásszervezési szolgáltatás esetében

utas, aki:

- nem adóalanyként, vagy nem adóalanyi minőségben

- saját nevében és javára veszi igénybe, és erről nyilatkozik

www.adonavigator.hu

VÉGE!

Köszönöm a figyelmet!