Akuntansi Pemotongan dan Pemungutan PPhAnang Mury
Kurniawane-mail : anangmurygmail.comPemotongan dan Pemungutan
PPhPPh Pasal 21PPh Pasal 22PPh Pasal 23Akuntansi Pemotongan dan
Pemungutan PPh Pasal 21Anang Mury Kurniawane-mail :
anangmurygmail.comPemotong PPh Pasal 21 dan/atau PPh Pasal 26a.
pemberi kerja yang terdiri dari orang pribadi dan badan, baik
merupakan pusat maupun cabang, perwakilan atau unit yang membayar
gaji, upah, honorarium, tunjangan, dan pembayaran lain dengan nama
dan dalam bentuk apapun, sebagai imbalan sehubungan dengan
pekerjaan atau jasa yang dilakukan oleh pegawai atau bukan
pegawai;b. bendahara atau pemegang kas pemerintah termasuk
bendahara atau pemegang kas kepada Pemerintah Pusat termasuk
institusi TN/POLR, Pemerintah Daerah, instansi atau lembaga
pemerintah, lembaga-lembaga negara lainnya, dan Kedutaan Besar
Republik ndonesia di luar negeri, yang membayarkan gaji, upah,
honorarium, tunjangan, dan pembayaran lain dengan nama dan dalam
bentuk apapun sehubungan dengan pekerjaan atau jabatan, jasa, dan
kegiatan;Pemotong PPh Pasal 21 dan/atau PPh Pasal 26c. dana
pensiun, badan penyelenggara jaminan sosial tenaga kerja, dan
badan-badan lain yang membayar uang pensiun dan tunjangan hari tua
atau jaminan hari tua;d. orang pribadi yang melakukan kegiatan
usaha atau pekerjaan bebas serta badan yang membayar : honorarium
atau pembayaran lain sebagai imbalan sehubungan dengan jasa
dan/atau kegiatan yang dilakukan oleh orang pribadi dengan status
Subjek Pajak dalam negeri, termasuk jasa tenaga ahli yang melakukan
pekerjaan bebas dan bertindak untuk dan atas namanya sendiri, bukan
untuk dan atas nama persekutuannya. honorarium atau pembayaran lain
sebagai imbalan sehubungan dengan kegiatan dan jasa yang dilakukan
oleh orang pribadi dengan status Subjek Pajak luar negeri;
honorarium atau imbalan lain kepada peserta pendidikan, pelatihan,
dan magang; Pemotong PPh Pasal 21 dan/atau PPh Pasal 26e.
penyelenggara kegiatan, termasuk badan pemerintah, organisasi yang
bersifat nasional dan internasional, perkumpulan, orang pribadi
serta lembaga lainnya yang menyelenggarakan kegiatan, yang membayar
honorarium, hadiah, atau penghargaan dalam bentuk apapun kepada
Wajib pajak orang pribadi dalam negeri berkenaan dengan suatu
kegiatan. Tidak termasuk sebagai pemberi kerja yang mempunyai
kewajiban untuk melakukan pemotongan PPh Pasal 21/26 a. kantor
perwakilan Negara asing;b. organisasi-organisasi internasional
sebagaimana dimaksud dalam Pasal 3 ayat (1) huruf c Undang-Undang
Pajak Penghasilan, yang telah ditetapkan oleh Menteri Keuangan;c.
pemberi kerja orang pribadi yang tidak melakukan kegiatan usaha
atau pekerjaan bebas yang semata-mata mempekerjakan orang pribadi
untuk melakukan pekerjaan rumah tangga atau pekerjaan bukan dalam
rangka melakukan kegiatan usaha atau pekerjaan bebas. ak dan
KewajibanPemotong Pajak wajib melakukan pemotongan PPh 21/26,
memberikan bukti pemotongan PPh 21/26 dan menyetorkan ke kas
negaraPenerima penghasilan yang dipotong PPh 21/26 berhak
mendapatkan bukti potongPenerima PenghasiIan yang Dipotong PPh
PasaI 21 dan atau PPh PasaI 26a. pegawai;b. penerima uang pesangon,
pensiun atau uang manfaat pensiun, tunjangan hari tua, atau jaminan
hari tua, termasuk ahli warisnya;Penerima PenghasiIan yang Dipotong
PPh PasaI 21 dan atau PPh PasaI 26c. bukan pegawai yang menerima
atau memperoleh penghasilan sehubungan dengan pekerjaan, jasa, atau
kegiatan, antara lain meliputi : tenaga ahli yang melakukan
pekerjaan bebas, yang terdiri dari pengacara, akuntan, arsitek,
dokter, konsultan, notaris, penilai, dan aktuaris; pemain musik,
pembawa acara, penyanyi, pelawak, bintang film, bintang sinetron,
bintangiklan, sutradara, kru film, foto model,
peragawan/peragawati, pemain drama, penari, pemahat, pelukis, dan
seniman lainnya; olahragawan penasihat, pengajar, pelatih,
penceramah, penyuluh, dan moderator; pengarang, peneliti, dan
penerjemah; pemberi jasa dalam segala bidang termasuk teknik
komputer dan sistem aplikasinya, telekomunikasi, elektronika,
fotografi, ekonomi, dan sosial serta pemberi jasa kepada suatu
kepanitiaan; agen iklan; pengawas atau pengelola proyek; pembawa
pesanan atau yang menemukan langganan atau yang menjadi perantara;
petugas penjaja barang dagangan; petugas dinas luar asuransi;
distributor perusahaan multilevel marketing atau direct selling dan
kegiatan sejenis lainnya; Penerima PenghasiIan yang Dipotong PPh
PasaI 21 dan atau PPh PasaI 26d. peserta kegiatan yang menerima
atau memperoleh penghasilan sehubungan dengan keikutsertaannya
dalam suatu kegiatan, antara lain meliputi : peserta perlombaan
dalam segala bidang, antara lain perlombaan olahraga, seni,
ketangkasan, ilmu pengetahuan, teknologi dan perlombaan lainnya;
peserta rapat, konferensi, sidang, pertemuan, atau kunjungan kerja;
peserta atau anggota dalam suatu kepanitiaan sebagai penyelenggara
kegiatan tertentu; peserta pendidikan, pelatihan, dan magang;
peserta kegiatan lainnya. Tidak termasuk dalam pengertian Penerima
Penghasilan yang Dipotong PPh Pasal 21 dan/atau PPh Pasal 26
Pejabat perwakilan diplomatik dan konsulat atau pejabat lain dari
negara asing, dan orang-orang yang diperbantukan kepada mereka yang
bekerja pada dan bertempat tinggal bersama mereka, dengan syarat
bukan warga negara ndonesia dan di ndonesia tidak menerima atau
memperoleh penghasilan lain di luar jabatan atau pekerjaannya
tersebut, serta Negara yang bersangkutan memberikanperlakuan timbal
balik; Pejabat perwakilan organisasi internasional sebagaimana
dimaksud dalam Pasal 3 ayat (1) huruf c Undang-Undang Pajak
Penghasilan, yang telah ditetapkan oleh Menteri Keuangan, dengan
syarat bukan warga Negara ndonesia dan tidak menjalankan usaha atau
kegiatan atau pekerjaan lain untuk memperoleh penghasilan dari
ndonesia. Penghasilan yang dipotong PPh Pasal 21 dan/atau PPh Pasal
26a. penghasilan yang diterima atau diperoleh Pegawai tetap, baik
berupa penghasilan yang bersifat teratur maupun tidak teratur;b.
penghasilan yang diterima atau diperoleh Penerima pensiun secara
teratur berupa uang pensiun atau penghasilan sejenisnya;c.
penghasilan sehubungan dengan pemutusan hubungan kerja dan
penghasilan sehubungan dengan pensiun yang diterima secara
sekaligus berupa uang pesangon, uang manfaat pensiun, tunjangan
hari tua atau jaminan hari tua, dan pembayaran lain sejenis;d.
penghasilan pegawai tidak tetap atau tenaga kerja lepas, berupa
upah harian, upah mingguan, upah satuan, upah borongan atau upah
yang dibayarkan secara bulanan;e. imbalan kepada bukan pegawai,
antara lain berupa honorarium, komisi, fee, dan imbalan sehubungan
dengan pekerjaan, jasa, dan kegiatan yang dilakukan;f. imbalan
kepada peserta kegiatan, antara lain berupa uang saku, uang
representasi, uang rapat, honorarium, hadiah atau penghargaan
dengan nama dan dalam bentuk apapun, dan imbalan sejenis dengan
nama apapun. Penghasilan yang dipotong PPh Pasal 21 dan/atau PPh
Pasal 26Penghasilan yang dipotong PPh Pasal 21 dan/atau PPh Pasal
26 termasuk pula penerimaan dalam bentuk natura dan/atau kenikmatan
lainnya dengan nama dan dalam bentuk apapun yang diberikan oleh:
Bukan Wajib pajak; Wajib Pajak yang dikenakan Pajak Penghasilan
yang bersifat final; atau Wajib Pajak yang dikenakan Pajak
Penghasilan berdasarkan norma penghitungan khusus (deemed profit).
Tidak termasuk dalam pengertian penghasilan yang dipotong PPh Pasal
21a. Pembayaran manfaat atau santunan asuransi dari perusahaan
asuransi sehubungan dengan asuransi kesehatan, asuransi kecelakaan,
asuransi jiwa, asuransi dwiguna, dan asuransi bea siswa;b.
Penerimaan dalam bentuk natura dan/atau kenikmatan dalam bentuk
apapun diberikan oleh Wajib Pajak atau Pemerintahc. uran pensiun
yang dibayarkan kepada dana pensiun yang pendiriannya telah
disahkan oleh Menteri Keuangan, iuran tunjangan hari tua atau iuran
jaminan hari tua kepada badan penyelenggara tunjangan hari tua atau
badan penyelenggara jaminan sosial tenaga kerja yang dibayar oleh
pemberi kerja;d. Zakat yang diterima oleh orang pribadi yang berhak
dari badan atau lembaga amal zakat yang dibentuk atau disahkan oleh
Pemerintah, atau sumbangan keagamaan yang sifatnya wajib bagi
pemeluk agama yang diakui di ndonesia yang diterima oleh orang
pribadi yang berhak dari lembaga keagamaan yang dibentuk atau
disahkan oleh Pemerintah;e. Beasiswa sebagaimana dimaksud dalam
Pasal 4 (3) huruf l Undang-Undang Pajak Penghasilan.Biaya Jabatan
Atau Biaya Pensiun Yang Dapat Dikurangkan Dari Penghasilan Bruto
Pegawai Tetap Atau PensiunanBesarnya biaya jabatan yang dapat
dikurangkan dari penghasilan bruto untuk penghitungan pemotongan
Pajak Penghasilan bagi pegawai tetap sebesar 5% (lima persen) dari
penghasilan bruto, setinggi-tingginya Rp. 6.000.000,00 (enam juta
rupiah) setahun atau Rp. 500.000,00 (lima ratus ribu rupiah)
sebulan.Besarnya biaya pensiun yang dapat dikurangkan dari
penghasilan bruto untuk penghitungan pemotongan Pajak Penghasilan
bagi pensiunan sebesar 5% (lima persen) dari penghasilan bruto,
setinggi-tingginya Rp. 2.400.000,00 (dua juta empat ratus ribu
rupiah) setahun atau Rp. 200.000,00 (dua ratus ribu rupiah)
sebulan.agian PenghasiIan Sehubungan Dengan Pekerjaan Dari Pegawai
Harian Dan Mingguan Serta Pegawai Tidak Tetap Lainnya Yang Tidak
Dikenakan Pemotongan Pajak PenghasiIanBatas penghasilan bruto yang
diterima atau diperoleh pegawai harian dan mingguan, serta pegawai
tidak tetap lainnya, sampai dengan jumlah Rp. 150.000,00 (seratus
lima puluh ribu rupiah) sehari tidak dikenakan pemotongan Pajak
Penghasilan.Ketentuan tsb tidak berlaku dalam hal penghasilan bruto
dimaksud jumlahnya melebihi Rp. 1.320.000,00 (satu juta tiga ratus
dua puluh ribu rupiah) sebulan atau dalam hal penghasilan dimaksud
dibayar secara bulanan.Ketentuan tsb tidak berlaku atas penghasilan
berupa honorarium atau komisi yang dibayarkan kepada penjaja barang
dan petugas dinas luar asuransiPenghasilan Tidak Kena Pajakdalam
rangka pemotongan PPh Pasal 21Rp15.840.000 untuk diri Wajib Pajak
orang pribadi; Rp1.320.000 tambahan untuk Wajib Pajak yang kawin;
Rp1.320.000,00 tambahan untuk setiap anggota keluarga sedarah dan
keluarga semenda dalam garis keturunan lurus serta anak angkat,
yang menjadi tanggungan sepenuhnya, paling banyak 3 (tiga) orang
untuk setiap keluargaPTKP Untuk KaryawatiStatus kawin Dan Suami
bekerjaStatus kawin, Suami tidak Menerima/memperoIeh
PenghasiIanStatus Tidak kawinHanya untuk diri Sendiri -Untuk diri
sendiri -Tanggungan max 3 org-Untuk diri sendiri -Status
kawin-Tanggungan max 3 orgMenunjukan surat keterangan TertuIis dari
pemda setempatMin. Tk kecamatan SYARATTarif Pasal 17 Dalam Rangka
Pemotongan PPh pasal 21Penghasilan Tarif Normalsd Rp 50juta5%di
atas Rp 50 juta sd Rp 250 juta15%di atas Rp 250 juta sd Rp500
juta25%Diatas Rp 500 juta30%Bagi yang tidak memiliki NPWP dikenakan
tarif 20% lebih tinggi dari tarif normalSkema Penghitungan PPh
21Pegawai Tetap Penghasilan Bruto Gaji pokok xxxx Tunjangan xxxx
Premi asuransi dibayar pemberi kerja xxxx XXXX Pengurang
Penghasilan Bruto Biaya Jabatan xxxx uran Pensiun dibayar karyawan
xxxx Jaminan ari Tua dibayar karyawan xxxx XXXX ( - ) Penghasilan
Neto XXXX Penghasilan Tidak Kena Pajak XXXX ( - ) Penghasilan Kena
Pajak XXXX PPh Terutang (PKP x Tarif Pasal 17) XXXX PPh Pasal 21
per bulan(PPh terutang : 12) XXXX Bambang pegawai pada perusahaan
PT Prima Mandiri, menikah mempunyai dua orang anak, memperoleh gaji
sebulan Rp. 11.000.000,00 dan tunjangan jabatan sebulan Rp
3.000.000,00. PT Prima Mandiri mengikuti program Jamsostek, premi
Jaminan Kecelakaan Kerja dan premi Jaminan Kematian dibayar oleh
pemberi kerja dengan jumlah masing-masing 0,50% dan 0,30% dari
gaji. Sedangkan premi jaminan Kecelakaan Kerja dan Jaminan Kematian
0,6% dan 0,4% yang dibayar karyawan PT Prima Mandiri menanggung
iuran Jaminan ari Tua setiap bulan sebesar 3,70% dari gaji
sedangkan Bambang membayar iuran Jaminan ari Tua sebesar 2,00% dari
gaji setiap bulan. Disamping itu PT Prima Mandiri juga mengikuti
program pensiun untuk pegawainya melalui PT Tapen. PT Prima Mandiri
membayar iuran pensiun untuk Bambang ke dana pensiun, yang
pendiriannya telah disahkan oleh Menteri Keuangan, setiap bulan
sebesar Rp. 70.000,00, sedangkan Bambang membayar iuran pensiun
sebesar Rp. 50.000,00 Pembayaran iuran jaminan hari tua dan iuran
pensiun yang dibayar karyawan melalui mekanisme pemotongan dari
gaji tidap bulan irma Utami karyawati dengan status menikah tetapi
belum mempunyai anak bekerja pada PT Unggul armindo. irma Utami
menerima gaji Rp 3.000.000,00 sebulan. Dalam perjanjian kerja
diketahui PT Unggul armindo menaggung PPh irma Utami. PT Unggul
armindo mengikuti program pensiun PT Taspen dan jamsostek PT
Jamsostek. Perusahaan membayar iuran pensiun kepada dana pensiun
yang pendiriannya telah disahkan oleh Menteri Keuangan, sebesar Rp
40.000,00 sebulan.irma Utami juga membayar iuran pensiun sebesar Rp
30.000,00 sebulan, disamping itu perusahaan membayarkan iuran
Jaminan ari Tua karyawannya setiap bulan sebesar 3,70% dar gaji,
sedangkan irma Utami membayar iuran Jaminan ari Tua setiap bulan
sebasar 2,00% dari gaji. Suami irma Utami bekerja sebagai seorang
Pegawai Negeri. Premi Jaminan Kecelakaan Kerja dan Jaminan Kematian
dibayar oleh pemberi kerja dengan jumlah masing-masing sebesar
1,00% dan 0,30% dari gaji. ontoh : Diberikan Tunjangan PPh Budiman
pegawai pada perusahaan PT Samudera, menikah mempunyai dua orang
anak, memperoleh gaji sebulan Rp. 11.000.000,00 dan tunjangan
jabatan sebulan Rp 3.000.000,00. dan Tunjangan PPh Rp sebesar PPh
Pasal 21. PT Samudera mengikuti program Jamsostek dari PT
Jamsostek, premi Jaminan Kecelakaan Kerja dan premi Jaminan
Kematian dibayar oleh pemberi kerja dengan jumlah masing-masing
0,50% dan 0,30% dari gaji. PT Samudera menanggung iuran Jaminan ari
Tua setiap bulan sebesar 3,70% dari gaji sedangkan Budiman membayar
iuran Jaminan ari Tua sebesar 2,00% dari gaji setiap bulan.
Disamping itu PT Samudera juga mengikuti program pensiun untuk
pegawainya melalui PT Taspen.PT Samudera membayar iuran pensiun
untuk Budiman ke dana pensiun, yang pendiriannya telah disahkan
oleh Menteri Keuangan, setiap bulan sebesar Rp. 70.000,00,
sedangkan Budiman membayar iuran pensiun sebesar Rp. 50.000,00
Pembayaran iuran jaminan hari tua dan iuran pensiun yang dibayar
karyawan melalui mekanisme pemotongan dari gaji tidap bulanJournal
Pemotongan PPh 21Umum - PPh PasaI 21 dipotong dari Gaji
KaryawanBeban Gaji xxxBeban Tunjangan xxxutang PPh pasal 21
xxxutang Jamsostek xxxutang Taspen xxxKas xxxBeban Jamsostek
xxxBeban Taspen xxxutang Jamsostek xxxutang Taspen xxxPenyetoran
PPh PasaI 21 Ke Kas Negarautang PPh Pasal 21 xxxxKas xxxxJournal
Pemotongan PPh 21PPh Pasal 21 Ditanggung PerusahaanBeban Gaji
xxxBeban Tunjangan xxxutang Jamsostek xxxutang Taspen xxxKas
xxxBeban PPh 21 Ditanggung Perusahaanxxxutang PPh xxxBeban
Jamsostek xxxBeban Taspen xxxutang Jamsostek xxxutang Taspen
xxxJournal Pemotongan PPh 21Diberikan Tunjangan PPh pasal 21Beban
Gaji xxxBeban Tunjangan xxxBeban Tunjangan PPh Pasal 21 xxxutang
PPh pasal 21 xxxutang Taspen xxxKas xxxAkuntansi Pemotongan dan
Pemungutan PPh Pasal 22Anang Mury Kurniawane-mail :
anangmurygmail.comPasal 22 ayat (1) Menteri Keuangan menetapkan
bendahara pemerintah untuk memungut Pajak sehubungan dengan
pembayaran atas penyerahan barang; Badan-badan tertentu untuk
memungut pajak dari Wajib Pajak yang melakukan kegiatan di bidang
impor atau kegiatan usaha di bidang lain; dan Wajib Pajak badan
tertentu untuk memungut pajak dari pembeli atas penjualan barang
yang tergolong sangat mewah.Pemungut PPh Pasal 221. Bank Devisa dan
Direktorat Jenderal Bea dan ukai, atas impor barang;2. Direktorat
Jenderal Anggaran, Bendaharawan Pemerintah baik di tingkat
Pemerintah Pusat maupun di tingkat Pemerintah Daerah, yang
melakukan pembayaran atas pembelian barang;3. Badan Usaha Milik
Negara dan Badan Usaha Milik Daerah, yang melakukan pembelian
barang dengan dana yang bersumber dari belanja negara (APBN) dan
atau belanja daerah (APBD), kecuali badan-badan tersebut pada butir
4;4. Bank ndonesia (B), Badan Penyehatan dan Perbankan Nasional
(BPPN), Badan Urusan Logistik (BULOG), PT Telekomunikasi ndonesia
(Telkom), PT Perusahaan Listrik Negara (PLN), PT Garuda ndonesia,
PT ndosat, PT Krakatau Steel, Pertamina, dan bank-bank BUMN yang
melakukan pembelian barang yang dananya bersumber baik dari APBN
maupun non-APBN;5. Badan usaha yang bergerak dalam bidang usaha
industri semen, industri rokok, industri kertas, industribaja, dan
industri otomotif, yang ditunjuk oleh Kepala Kantor Pelayanan
Pajak, atas penjualan hasil produksinya di dalam negeri;6.
Pertamina serta badan usaha lainnya yang bergerak dalam bidang
bahan bakar minyak jenis premix, super TT dan gas atas penjualan
hasil produksinya.Tabel Tarif PPh Pasal 22Tarif PPh Lebih Tinggi
bagi yg Tidak Punya NPWP Besarnya pungutan yang diterapkan terhadap
Wajib Pajak yang tidak memiliki Nomor Pokok Wajib Pajak lebih
tinggi 100% (seratus persen) daripada tarif yang diterapkan
terhadap Wajib Pajak yang dapat menunjukkan Nomor Pokok Wajib
Pajak.PEMUNGUT PPh Pasal 22Bendaharawan Pemerintah Pusat/
Pemerintah DaerahInstansi PemerintahLembaga
Pemerintah/NegaraBendaharawan
PemerintahBadan-BadanTertentuBUMN/BUMD termasuk BI, BPPN, BULOG, PT
Telkom, PT PLN, PT Garuda Ind, PT Indosat, PT Krakatau Steel,
Pertamina, Bank-bank BUMNBadan Swasta1enis PPh Pasal 22PPh Psl 22
Bendaharawan dan BUMN/BUMDPPh Psl 22 ImporPPh Ps 22 Atas Produk
TertentuPemungut Pajak Wajib Memungut PPh 22 sebesar 1,5 dari harga
pembelian barang. Kecuali untuk transaksi tertentu.DJBC dan Bank
Devisa wajib memungut PPh 22 atas Impor Barang (kec yang mendapat
Iasilitas pembebasan dan memperoleh SKB- Semen, Rokok, Kertas,
Bajadan OtomotiI- BBM Jenis Premix, Super TT dan Gas- Hasil
Perhutanan,Perkebunan, Pertanian dan Perikanan Tentang Penunjukan
Pemungut PPh Pasal 22, Sifat, Besarnya Pungutan serta Tatacara
Penyetoran dan PelaporanPemungut PPh PasaI 22Bank Devisa dan DJBDJA
dan Bend. PemerintahBUMN dan BUMDB, BPPN, BULOG, PT Telkom, PT PLN,
PT Garuda ndonesia, PT ndosat, Krakatau Steel, Pertamina, dan Bank
BUMNndustri semen, rokok, kertas, baja dan
otomotifAktivitas/Kegiatan / Obyekmpor barang Pembayaran atas
pembelian barangPembelian barang yang dananya dari
APBN/APBDPembelian barang yang dananya dari APBN/D atau non
APBN/DPenjualan hasil produksi dalam negeriPertamina dan Badan
Usaha lain yang bergerak dalam bidang BBM dan gasndustri dan
eksportir yg bergerak dlm sektor perhutanan, perkebunan, pertanian,
dan perikanan Penjualan hasil produksiPembelian bahan untuk
keperluanindustri atau ekspor dari pedagang pengumpulDikecualikan
dari obyek PPh Pasal 221. mpor barang dan atau penyerahan barang
yang berdasarkan ketentuan peraturan perundang-undangan tidak
terutang Pajak Penghasilan2. mpor barang yang dibebaskan dari
pungutan Bea Masuk dan atau Pajak Pertambahan Nilai :a. barang
perwakilan negara asing beserta para pejabatnya yang bertugas di
ndonesia berdasarkan asas timbal balik;b. barang untuk keperluan
badan nternasional yang diakui dan terdaftar pada Pemerintah
ndonesia beserta pejabatnya yang bertugas di ndonesia dan tidak
memegang paspor ndonesiac. barang kiriman hadiah untuk keperluan
ibadah umum,amal, sosial atau kebudayaan d. barang untuk keperluan
museum, kebun binatang dan tempat lain semacam itu yang terbuka
untuk umum;e. barang untuk keperluan penelitian dan pengembangan
ilmu pengetahuan;f. barang untuk keperluan khusus kaum tunanetra
dan penyandang cacat lainnya;g. peti atau kemasan lain yang berisi
jenazah atau abu jenazah;h. barang pindahan;i. barang pribadi
penumpang, awak sarana pengangkut, pelintas batas dan barang
kiriman sampai batas jumlah tertentu sesuai dengan ketentuan
perundang-undangan Pabean;j. barang yang diimpor oleh Pemerintah
Pusat atau Pemerintah Daerah yang ditujukan untuk kepentingan
umum;Dikecualikan dari Obyek PPh Pasal 22k. persenjataan, amunisi
dan perlengkapan militer, termasuk suku cadang yang diperuntukan
bagi keperluan pertahanan dan keamanan negara;l. barang dan bahan
yang dipergunakan untuk menghasilkan barang bagi keperluan
pertahanan dan keamanan negara;m. Vaksin Polio dalam rangka
pelaksanaan program Pekan munisasi Nasional (PN);n. buku-buku
pelajaran umum, kitab suci dan buku-buku pelajaran agama;o. kapal
laut, kapal angkutan sungai, kapal angkutan danau dan kapal
angkutan penyeberangan, kapal pandu, kapal tunda, kapal penangkap
ikan, kapal tongkang dan suku cadang serta alat keselamatan
pelayaran atau alat keselamatan manusia yang diimpor dan digunakan
oleh Perusahaan Pelayaran Niaga Nasional atau Perusahaan
penangkapan ikan nasional;p. pesawat udara dan suku cadang serta
alat keselamatan penerbangan atau alat keselamatan manusia,
peralatan untuk perbaikan atau pemeliharaan yang diimpor dan
digunakan oleh Perusahaan Angkatan Udara Niaga Nasional;q. kereta
api dan suku cadang serta peralatan untuk perbaikan atau
pemeliharaan serta prasarana yang diimpor dan digunakan oleh PT
Kereta Api ndonesia;r. peralatan yang digunakan untuk penyediaan
data batas dan photo udara wilayah Negara Republik ndonesia yang
dilakukan oleh Tentara Nasional ndonesia Dikecualikan dari Obyek
PPh Pasal 223. Dalam hal impor sementara jika pada waktu impornya
nyata-nyata dimaksudkan untuk diekspor kembali;4. pembayaran yang
jumlahnya paling banyak Rp. 1.000.000,00 (satu juta rupiah) dan
tidak merupakan pembayaran yang terpecah-pecah;5. pembayaran untuk
pembelian bahan bakar minyak, listrik, gas, air minum/PDAM dan
benda-benda pos;6. emas batangan yang akan diproses untuk
menghasilkan barang perhiasan dari emas untuk tujuan ekspor;7.
pembayaran/pencairan dana Jaringan Pengamanan Sosial (JPS) oleh
Kantor Perbendaharaan dan Kas Negara;8. impor kembali (re-impor)
yang meliputi barang-barang yang telah diekspor kemudian diimpor
kembali dalam kualitas yang sama atau barang-barang yang telah
diekspor untuk keperluan perbaikan, pengerjaan dan pengujian, yang
telah memenuhi syarat yang telah ditentukan oleh Direktorat
Jenderal Bea dan ukai9. Pembayaran untuk pembelian gabah dan/atau
beras oleh BULOGSAAT PEMUNGUTAN PPH 22Saat Pemungutan/Pelunasan PPh
Pasal 22IMPORSaat Pembayaran Bea Masuk/Penyelesaian
DokumenPembelian Barang dari Belanja Negara/DaerahSaat
PembayaranPembelian bahan2 utk kep Industri atau ekspor dari
pedagang pengumpulSaat PembayaranPenjualan Hasil Produksi Pertamina
dan badan usaha lain dibidang BBM Jenis Premix dan Gas kepada
Penyalur/AgenSebelum DO DitebusPenjualan Hasil Industri Semen,
Rokok, Kertas, Baja dan OtomotiISaat PenjualanPPh 22 Atas
ImporBukti Pemungutan PPh Pasal 22Tanpa LKP(Laporan Kebenaran
Pemeriksaan)Dengan LKPSSP ((Sbg Bukti Pemungutan)Dipungunt OlehBea
dan CukaiDilunasi Sendiri ke Bank Devisa- DJBC Menyetor dg SSP
KolektiI 1 hari setelah pemungutan- Melapor secara mingguan dg SSP
PPh 22. Paling lambat 7 hari setelah batas penyetoranTATA CARA
PEMUNGUTAN, PENYETORAN DAN PELAPORANPPh Pasal 22 Atas Pembelian
Barang Dari APBN/APBDDipungut Pada Setiap Pelaksanaan
PembayaranDisetor Dengan SSP Pada Hari yg sama ke Bank Persepsi/
Kantor PosSSP Diisi Oleh dan Atas Nama Rekanan. Ditandatangani oleh
Bendaharawan sebagai bukti pemungutan Lapor selambat-lambatnya 14
hari setelah masa Pajak berakhir TATA CARA PEMUNGUTANPENYETORAN DAN
PELAPORANPPh Pasal 22 Atas Pembelian Bahan2 Untuk Keperluan
Industri Atau Ekspor dari Pedagang PengumpulMenyetor dengan SSP,
Paling Lambat tgl 10 Bln Berikutnya ke Bank Persepsi/Kantor
Pos(Secara KolektiI) Melapor dengan SPT Masa PPh Pasal 22Paling
Lambat Tgl 20 bulan berikutnyaKe KPP Tempat Pemungut TerdaItarBukti
Pemungutan PPh Pasal 22 (Rangkap 3)TATA CARA PEMUNGUTAN,PENYETORAN
DAN PELAPORANPPh Pasal 22 Atas Penjualan Hasil Industtri Semen,
Rokok, Kertas, Baja dan OtomotiIDipungut Pada Saat PenjualanBukti
Pemungutan PPh Pasal 22.(Khusus Industri Rokok Bukti Pemungutan
Final )PenyetoranTgl 15 bln BerikutnyaPelaporan Tgl 20 Bln
Berikutnya TATA CARA PEMUNGUTAN,PENYETORAN DAN PELAPORANPPh Pasal
22 Atas Penjualan Hasil Produksi Pertamina dan Badan Usaha Lain
yang bergerak dibidang BBM JenisPremix, Super TT dan GasDilunasi
sendiri oleh WP sebelum DO ditebusDisetor Dengan SSP ke Bank
Persepsi/ Kantor PosPenyalur/AgenPembeli LainnyaSSP Final(Sbg Bukti
Pemungutan)SSP (Sbg Bukti Pemungutan)Lapor dg SPT Masa PPh 22 Tgl
20 Bulan Berikutnya ontoh Penghitungan PPh PasaI 22 Impor PT AB
mengimpor A Biaya yang dikeluarkan sehubungan dengan impor tersebut
arga impor OB $ 20.000 Biaya asuransi $ 1.000 Biaya pengangkutan $
5.000 Biaya bongkar muat $250 Biaya sewa gudang $175 Bea masuk 5%
Kurs Menteri Keuangan Rp 10.800/$ itung PPh pasal 22 impor jika PT
AB mempunyai APJournal PPh Pasal 22 imporMesin xxxxPPh psl 22
dibayar dimuka xxxxPPN (PM DDK) xxxxKas xxxxPPh PasaI
22Bendaharawan PemerintahAnang Mury KurniawanE-mail :
[email protected] SAGAI PMUNGUT PPh PASAL 22- DITJN
ANGGARAN- NDAHARAWAN PMRINTAH PUSAT/DARAH - NDAHARAWAN A &
UKAIYG MLAKUKAN PMAYARAN ATAS PMLIAN ARANGTIDAK PRLU DITUNJUKSARA
KHUSUSPPh PASAL 22 DIPUNGUT RKNAAN DNGANPMAYARAN ATASPNYRAHAN ARANG
OLH WP (RKANAN)DIKUALIKAN DARI PMUNGUTAN PPh PSL 22PMAYARAN ATAS
PNYRAHAN ARANG YANGJUMLAHNYA PALING ANYAK Rp.1.000.000,- DAN TIDAK
MRUPAKAN PMAYARAN YANG TRPAH-PAH DILAKUKAN OTOMATIS TANPA
SK.PMAYARAN UNTUK PMLIAN AHAN AKAR MINYAK, LISTRIK, GAS, AIR MINUM
/ PDAM, DAN NDA NDA POS DILAKUKAN OTOMATIS TANPA SK.SAAT
PMUNGUTANTARIF 1,5% DARI HARGA/NILAI PMLIAN ARANGPADA STIAP
PLAKSANAAN PMAYARAN ATAS PNYRAHAN ARANG OLH RKANANUKTI
PMUNGUTANWAJI PAJAKRKANANKPP MLALUI KPKNKPP SG LAMPIRAN SPTMASA
NDAHARAWANKANTOR PNRIMA PMAYARAN (ANK PRSPSI/KANTOR POS DAN
GIRO)PMUNGUT PPh PSL 22 LMAR K-1LMAR K-2LMAR K-3LMAR K-4LMAR
K-5SSPKP.PDIP 5.1.98TATA ARA PMUNGUTAN DAN PNYTORANDIPUNGUT PADA
STIAP PLAKSANAAN PMAYARANDISTOR PADA HARI YG SAMAK ANK
PRSPSI/KANTORPOS DAN GIRODIISI OLH DAN ATAS NAMA RKANANPPh PASAL
22SSPDITANDATANGANI OLH NDAHARAWANTATA ARA PLAPORANPLAPORANPPh
PASAL 22SPT MASAKP.PPH...K KPP/KAPNPASLAMAT-LAMATNYA14 HARI
STLAHULAN TAKWIM RAKHIRJIKA JATUH PDHARI LIURPD HARI KRJARIKUTNYA
Tgl 05/01/2009 PT. MEGAmenjual alat-alat tulis kantor ke Departemen
Keuangan, seharga Rp. 132.000.000,-termasuk PPN Tgl 10/01/2009
diterima pembayaranJournal Pemotongan PPh Pasal 22 Transaksi dengan
nstansi PemerintahPiutang ke Pemerintah xxxxPPh dibayar dimuka
xxxxPenjualan ke Pemerintah xxxxAkuntansi Pemotongan dan Pemungutan
PPh Pasal 23Anang Mury Kurniawane-mail : anangmurygmail.comW ADAN
PMRINTAHWSUJK PAJAK ADAN DALAM NGRIWPNYLNGGARA KGIATANW NTUK USAHA
TTAPWPRWAKILAN PRUSAHAAN LUAR NGRI LAINNYAWORANG PRIADI SAGAI WP
DALAM NGRI TRTNTU YANG DITUNJUK OLH DIRJN PAJAKPMOTONG PPh PASAL
23PasaI 23 ayat (1)dan ayat (3)Tarif PPh Pasal 23 15% x Penghasilan
Bruto dividenbunga royalti; danhadiah, penghargaan, bonus, dan
sejenisnya selain yang telah dipotong Pajak Penghasilan Pasal
21Tarif PPh Pasal 23 2% x Penghasilan Bruto sewa dan penghasilan
lain sehubungan denganpenggunaan harta, kecuali sewa danpenghasilan
lain sehubungan denganpenggunaan harta yang telah dikenai
PajakPenghasilanPasal 4 ayat (2); dan imbalansehubungandenganjasa
teknik, jasamanajemen, jasa konstruksi, jasa konsultan, danjasa
Iain selain jasa yangtelah dipotongPajakPenghasilan sebagaimana
dimaksud dalamPasal 21.PPh Pasal 23 Jasa Lain2% x Jumlah Bruto
tidak termasuk PPNJasa penilai (appraisal);Jasa aktuaris;Jasa
akuntansi, pembukuan, dan atestasi laporan keuangan;Jasa perancang
(design);Jasa pengeboran (drilling) di bidang penambangan minyak
dan gas bumi (migas), kecuali yang dilakukan oleh bentuk usaha
tetap (BUT);Jasa penunjang di bidang penambangan migas;Jasa
penambangan dan jasa penunjang di bidang penambangan selain
migas;PPh Pasal 23 Jasa Lain2% x Jumlah Bruto tidak termasuk
PPNJasa penunjang di bidang penerbangan dan bandar udara;Jasa
penebangan hutan;Jasa pengolahan limbah;Jasa penyedia tenaga kerja
(outsourcing services)Jasa perantara dan/atau keagenan;Jasa di
bidang perdagangan surat-surat berharga , kecuali yang dilakukan
oleh Bursa Efek, KSE dan KPE;PPh Pasal 23 Jasa Lain2% x Jumlah
Bruto tidak termasuk PPNJasa kustodian/pemyimpanan /penitipan,
kecuali yang dilakukan oelh KSE;Jasa pengisian suara (dubbing)
dan/atau sulih suara;Jasa mixing film;Jasa sehubungan dengan
software computer, termasuk perawatan, pemeliharaan dan
perbaikan;Jasa instalasi/pemasangan mesin, peralatan, listrik,
telepon, air, gas, A, dan/atau TV kabel, selain yang dilakukan oleh
Wajib Pajak yang ruang lingkupnya di bidang konstruksi dan
mempunyai izin dan/atau sertifikasi sebagai pengusaha
konstruksi;Jasa perawatan/perbaikan/pemeliharaan mesin, peralatan,
listrik, telepon, air, gas, A, TV kabel, alat
transportasi/kendaraan dan/atau bangunan, selain yang dilakukan
oleh Wajib Pajak yang ruang lingkupnya di bidang konstruksi dan
mempunyai izin dan/atau sertifikasi sebagai pengusaha
konstruksi;PPh Pasal 23 Jasa Lain2% x Jumlah Bruto tidak termasuk
PPNJasa maklon;Jasa penyelidikan dan keamanan;Jasa penyelenggara
kegiatan atau event organizer;Jasa pengepakan;Jasa penyediaan
tempat dan/atau waktu dalam media masa, media luar ruang atau media
lainuntuk penyampaian informasi;Jasa pembasmian hama;Jasa
kebersihan atau cleaning service;Jasa catering atau tata boga.
Tarif PPh Pasal 23 Bagi WP yang Tidak Punya NPWP Dalam hal Wajib
Pajak yang menerima atau memperoleh penghasilan tidak memiliki
Nomor Pokok Wajib Pajak, besarnya tarif pemotongan adalah lebih
tinggi 100% (seratus persen) daripada tarif normalJasa penunjang di
bidang penambangan migas Jasa penyemenan dasar (primary cementing)
yaitu penempatan bubur semen secara tepat di antara pipa selubung
dan lubang sumur; Jasa penyemenan perbaikan (remedial cementing),
yaitu penempatan bubur semen untuk maksud-maksud: Penyumbatan
kembali formasi yang sudah kosong; Penyumbatan kembali zona yang
berproduksi air; Perbaikan dari penyemenan dasar yang gagal;
Penutupan sumur. Jasa penunjang di bidang penambangan migasJasa
pengontrolan pasir (sand control), yaitu jasa yang menjamin bahwa
bagian-bagian formasi yang tidak terkonsolidasi tidak akan ikut
terproduksi ke dalam rangakaian pipa produksi dan menghilangkan
kemungkinan tersumbatnya pipa;Jasa pengasaman (matrix acidizing),
yaitu pekerjaan untuk memperbesar daya tembus formasi dan menaikan
produktivitas dengan jalan menghilangkan material penyumbat yang
tidak diinginkan;Jasa peretakan hidrolika (hydraulic), yaitu
pekerjaan yang dilakukan dalam hal cara pengasaman tidak cocok,
misalnya perawatan pada formasi yang mempunyai daya tembus sangat
kecil;Jasa penunjang di bidang penambangan migasJasa nitrogen dan
gulungan pipa (nitrogen dan coil tubing), yaitu jasa yang
dikerjakan untuk menghilangkan cairan buatan yang berada dalam
sumur baru yang telah selesai, sehingga aliran yang terjadi sesuai
dengan tekanan asli formasi dan kemudian menjadi besar sebagai
akibat dari gas nitrogen yang telah dipompakan ke dalam cairan
buatan dalam sumur;Jasa uji kandung lapisan (drill steam testing),
penyelesaian sementara suatu sumur baru agar dapat mengevaluasi
kemampuan berproduksi;Jasa reparasi pompa reda (reda repair);Jasa
pemasangan instalasi dan perawatan;Jasa penunjang di bidang
penambangan migas Jasa penggantian peralatan/material; Jasa mud
logging, yaitu memasukkan lumpur ke dalam sumur; Jasa mud
engineering; Jasa well logging & perforating; Jasa stimulasi
dan secondary decovery; Jasa well testing & wire line service;
Jasa alat control navigasi lepas pantai yang berkaitan dengan
drilling; Jasa pemeliharaan untuk pekerjaan drilling; Jasa
mobilisasi dan demobilisasi anjungan drilling; Jasa lainnya yang
sejenis di bidang pegeboran migas. Jasa penambangan dan jasa
penunjang di bidang penambangan selain migas Jasa pengeboran; Jasa
penebasan; Jasa pengupahan dan pengeboran; Jasa penambangan; Jasa
pengangkutan/system transportasi, kecuali jasa angkutan umum; Jasa
pengolahan bahan galian; Jasa reklamasi tambang; Jasa pelaksanaan
mekanikal, elektrikal, manufaktur, fabrikasi dan
penggalian/pemindahan tanah; Jasa lainnya yang sejenis di bidang
pertambangan umum. Jasa penunjang di bidang penerbangan dan Bandar
udara Bidang aeronautika, termasuk: Jasa pendaratan, penempatan,
penyimpanan pesawat udara dan jasa lain sehubungan dengan
pendaratan pesawat udara; Jasa penggunaan jembatan pintu (avio
bridge); Jasa pelayanan penerbangan; Jasa ground handling, yaitu
pengurusan seluruh atau sebagian dari proses pelayanan penumpang
dan bagasinya serta kargo,yang diangkut dengan pesawat udara, baik
yang berangkat maupun yang datang, selama pesawat udara didarat;
Jasa penunjang lain di bidang aeronautika. Bidang non-aeronautika,
termasuk: Jasa catering di pesawat dan jasa pembersihan pantry
pesawat; Jasa penunjang lain di bidang non-aeronautika. Jasa maklon
pemberian jasa dalam rangka proses penyelesaian suatu barang
tertentu yang proses pengerjaannya dilakukan oleh pihakpemberi jasa
(disubkontrakkan), yang spesifikasi, bahan baku dan atau barang
setengah jadi dan atau bahan penolong/pembantu yang akan diproses
sebagian atau seluruhnya disediakan oleh pengguna jasa, dan
kepemilikan atas barang jadi berada pada pengguna jasa.Jasa
penyelenggara kegiatan atau event organizer kegiatan usaha yang
dilakukan oleh pengusaha jasa penyelenggara kegiatan meliputi
antara lain penyelengaraan pameran, konvensi, pagelaran musik,
pesta, seminar, peluncuran produk, konferensi pers, dan kegiatan
lain yang memanfaatkan jasa penyelenggara kegiatanTidak Dilakukan
Pemotongan PPh Pasal 23 penghasilan yang dibayar atau terutang
kepada bank; sewa yang dibayarkan atau terutang sehubungan dengan
sewa guna usaha dengan hak opsi; dividen sebagaimana dimaksud dalam
Pasal 4 ayat (3) huruf f dan dividen yang diterima oleh orang
pribadi sebagaimana dimaksud dalam Pasal 17 ayat (2c); dihapus;
bagian laba yang diterima atau diperoleh anggota dari perseroan
komanditer yang modalnya tidak terbagi atas saham-saham,
persekutuan, perkumpulan, firma, dan kongsi, termasuk pemegang unit
penyertaan kontrak investasi kolektif sisa hasil usaha koperasi
yang dibayarkan oleh koperasi kepada anggotanya; dihapus; dan
penghasilan yang dibayar atau terutang kepada badan usaha atas jasa
keuangan yang berfungsi sebagai penyalur pinjaman dan/atau
pembiayaan yang diatur dengan Peraturan Menteri Keuangan.ontoh
SewaPT AB menyewa sebuah mobil dari PT XYZ senilai Rp 22.000.000
termasuk PPNJournal PPh Pasal 23 bagi Pihak PemotongBiaya Sewa
xxxxPPN (PM) xxxxutang PPh xxxxKas xxxxutang PPh xxxxKas
xxxxJournal PPh Pasal 23 bagi Pihak yang dipotongKas xxxxPPh psl 23
dibayar dimuka xxxxPendapatan Sewa xxxxPPN (PK) xxxx
