ALTERNATIVEPOUR UNE

20 PROPOSITIONS

FISCALEMarco Van Hees – septembre 2009

A. Impôt des personnes physiques• Augmenter la progressivité des taux• Taxer les revenus mobiliers comme les revenus professionnels• Taxer les revenus immobiliers comme les revenus professionnels• Taxer objectivement les avantages de toute nature (voitures de société, etc.)• Légiférer pour empêcher les constructions fiscales (usufruit)• Simplifier la législation fiscale

B. Impôt des sociétés

7. Rétablir le taux nominal à 40 %

8. Supprimer l’exonération des plus-values sur actions

9. Restreindre l’application des revenus définitivement taxés

10. Supprimer les intérêts notionnels

11. Appliquer aux banques le taux nominal incompressible et « taxe dénotionnelle »

C. Taxes sur la consommation

12. Remettre en cause la fiscalité comme instrument d’action environnementale

13. Réduire la TVA sur les biens de première nécessité

14. Supprimer les redevances à progressivité inversée

D. Impôts sur le patrimoine

15. Instaurer un impôt exceptionnel sur les grosses fortunes

16. Instaurer un impôt annuel sur les grosses fortunes

E. Fraude fiscale

17. Supprimer le secret bancaire

18. Interdire les transactions avec des sociétés établies dans les paradis fiscaux

19. Renforcer les sanctions en matière de fraude fiscale

20. Réorganiser et augmenter l’effectif du SPF Finances

1981 2006

9% 19%

Part des bénéfices des sociétés dans le PIB

= 10 % du PIB

= 32 milliards EUR

= + 1.000 EUR/mois (brut) pour chaque travailleur du privé

INTRODUCTION REPARTITION DE LA RICHESSE

Impôts indirects 26%

Impôts directs sociétés 7%

Autres10%

Cotisations sociales

29%

Impôts directs ménages

27%

Recettes de l’Etat (2008)

168 milliards EUR

INTRODUCTION RECETTES DE L’ETAT

L’impôt des personnes physiques

A

A. L’IMPÔT DES PERSONNES PHYSIQUES LA RÉFORME FISCALE

25% 40%30% 45% 52,5%50% 55%

Revenu imposable

50% 50%

7.560 € 10.760€ 17.920 € 32.860 € (barème exercice 2009)

6.150 ۈ

6.400 €(salariéisolé)

50% 50% 50%

A. L’IMPÔT DES PERSONNES PHYSIQUES LA RÉFORME FISCALE

Revenu imposable

Economie d’impôt pour Didier Reynders : 5.800 euros / anEconomie d’impôt pour Jean-Paul Votron (Fortis) : 121.000 euros / an

- 2,5%- 5%

SOLDES

2. L’IMPÔT DES PERSONNES PHYSIQUES UNE NOUVELLE RÉFORME FISCALE ?

25% 40%30% 45% 50%

Revenu imposable

25 % 40 %

32,58%

30,39%28,18%8453 €

24,83%6208 €

20,18%4035 €

14,04%2107 €

4,67%467 €

34,35%35,76%

36,92%37,97%38,89%

39,69%40,37%40,97%

41,51%41,98%42,40%

42,78%

0,00%

0,00%

5,00%

10,00%

15,00%

20,00%

25,00%

30,00%

35,00%

40,00%

45,00%

€ 0

€ 5.

000

€ 10

.000

€ 15

.000

€ 20

.000

€ 25

.000

€ 30

.000

€ 35

.000

€ 40

.000

€ 45

.000

€ 50

.000

€ 55

.000

€ 60

.000

€ 65

.000

€ 70

.000

€ 75

.000

€ 80

.000

€ 85

.000

€ 90

.000

€ 95

.000

€ 10

0.000

A. L’IMPÔT DES PERSONNES PHYSIQUES UNE NOUVELLE RÉFORME FISCALE ?

1330 €net/mois

1074 €net/mois

2030 €net/mois

1566 €net/mois

1795 €net/mois

4768 €net/mois

A. L’IMPÔT DES PERSONNES PHYSIQUES UNE NOUVELLE RÉFORME FISCALE ?

0,00%

5,00%

10,00%

15,00%

20,00%

25,00%

30,00%

35,00%

40,00%

45,00%

50,00%

55,00%

60,00%

9875

Décile Tx actuels Alternative 1 0 % max 0 % max 2 7 % max 0 % max 3 10 % max 0 % max 4 16 % max 4 % max 5 19 % max 10 % max 6 22 % max 16 % max 7 26 % max 26 % max 8 30 % max 30 % max 9 35 % max 38 % max 10 49 % max 60 % max

Taux actuels

Alternative

Déciles

Joe Charles-Henri

A. L’IMPÔT DES PERSONNES PHYSIQUES REVENUS PROF. vs (IM)MOBILIERS

Revenus professionnels

Revenus mobiliers

Revenus immobiliers RC fictif

. 25% max

50% max

A. L’IMPÔT DES PERSONNES PHYSIQUES LES VOITURES DE SOCIÉTÉS

Avantage taxable dans le chef de l’utilisateur

3.340 euros/an 36.800 euros/an

Charges déduites par la société

Amortissement …… 21.000Carburant …………… 9.000Entretien …………….. 1.700Taxe de circurlation .. 1.500Assurance …………… 3.600

A. L’IMPÔT DES PERSONNES PHYSIQUES LES CONSTRUCTIONS USUFRUIT

SociétéUsufruit (15 ans)

Amortissement 90.000 € / 15 ans = 6.000 €/an

120.000 €

DirigeantNue-propriété

Après 15 ans, obtient la pleine propriété pour…… 0 €

30.000 € 90.000 €

Impôt des personnes physiques

1. Appliquer des taux moyens plus progressifs

2. Taxer les revenus mobiliers comme les revenus

professionnels

3. Taxer les revenus immobiliers comme les revenus

professionnels

4. Taxer objectivement les avantages de toute nature

(voitures de société, etc.)

5. Légiférer pour empêcher les constructions fiscales (usufruit)

6. Simplifier la législation fiscale

Alternative

L’impôt des

sociétés

B

10%

15%

20%

25%

30%

35%

40%

45%

50%

1982 1984 1986 1988 1990 1992 1994 1996 1998 2000 2002 2004 2006

Taux implicite

Taux nominal

45 %43 %

41 % 40,17 %

33,99 %

B. L’IMPÔT DES SOCIÉTÉS EVOLUTION DU TAUX DE L’IMPOT

Taux implicite 2007Sociétés non financières : 15,4 %

Banques : 10,4 %

B. L’IMPÔT DES SOCIÉTÉS LES CENTRES DE COORDINATION

Carmeuse CARMEUSE COORDINATION

CENTER

Taux d’impôt 2005

0,8%

Baron Collinet25e fortune de Belgique

Administrateur

Du Pont Coordinat.Center; BASF Coordination Center; Hewlett-Packard C.C.; COCETREL; Petrofina Intern. Group; SCA Coordination Center; C.C.N.; Cobrew; Janssen Internationaal; Solvay C.I.C.C.; Belgacom Services; Ikea Service Centre; ENI Coordination Center; BP Capital; Bayer International; Tiense Suikerraff. Serv.; Statoil Coordinat. Center; Sappi International; Lhoist Coordination Cent.; Volkswagen Coord.Center; Mccain Eurocenter; BMW Coordination Center; G.M. Coordination Center; Holcim European Services; UMSF; WPP Group Services; Carrefour Centre Coord.; Alcon Coordination Center; Atlas Copco Coordination; Arcelor Center Brussels; Coca-Cola Enterpr. Serv.; Coordination de Charleroi; Delhaize The Lion Coord.; D'Ieteren Services; Amycor ; Centr.Coord.Sidérurgique; Raychem Industries; Gems; Finco; L'Air Liquide Coord.Cent.; Philips Coordin. Center; Bekaert Coördinatiecentr.; Bernheim Services&Finance; Hercules Europe; British American Tobacco; Fin. UCB; Daimler Chrysler; Aliaxis France; Buhrmann Europcenter; Johnson Controls Int.; Corus International Serv.; Caterpillar Group Serv.; CBR I.S.; Georgia-Pacific Services; Océ-Interservices; Alcatel World Services; Procter & Gamble Services; Thomas Cook Interservices; Volvo Treasury Europe; Domo Coordination Center; Ctre de Coord. Générale; Barco Coordination Center; Hydro; Unilever Belg.Coord.Cent.; Pharmacia Coordin. Center; Boehringer Ingelheim C.C.; Tessenderlo Chemie Int.; Carmeuse Coordin. Center; Danone Finance Benelux; Greif Coordination Center; Telcor Services Internat.; Cecofer International; Solutia Services Intern.; Vandemoortele Coord.Cent.; MonSAnto Services Intern.; Barry Callebaut Services; AvH Coordination Center; GBL Coordination Center; DHL Worldwide Network; GIMV Coordination Cent.; Spector Coordinatiecentr.; CMB International; Daikin Europe Co. Center; SRIW CC; Nutreco Capital; K.T.C.C.; Recticel Coordination; Moore Group Services; Van De Wiele Coörd.Centr.; Mts Group Center; Ontex Coordination Center; Belgian Dairy Coord.Cent.; Prayon Serv. et Finance; Basell Coordination Cy; Silfin; Borealis Coord. Center; Imperial Coordination Ctr; ACC; Quick Coordination Center; Puracor; Henkel Coordination Ctr; VPK Services; D.E.M.E Coordin. center; Noveon Europe Coordin. C.; Cabot; Cytec Coordination Center; Dow Corning Coord.Center; Wienerberger Coord.Center; Columbus Container Serv.; Beaulieu Management C.C.; Avery Dennison Coord. Ctr; Accoordination; Inter Ikea Treasury; P.P.I.S.; Antalis Interservices; S.B. Management & Serv.; Bemis C.C.; Pfizer Eur. Serv. Center; Donaldson Coord. Center; Anixter International; Balta Coord.Center; Partek Finance; Sofitech; SGS Coordination Center; Deceuninck Coord. Center; L'Oréal Services; Macintosh Intragroup Ser.; Verlacor; Novartis Management Serv.; Berry Coordination Center; Centre de Coord. Int. CFE; 3M Europe; Schulman A. Intern.Serv.; Procter & Gamble Eurocor; Gernel; Komatsu Europe Coord.Ctr; Alstom Fin. et Serv.; Hachette Centre de Coord.; Yves Rocher; Imagor, Services & Co; Deutsche Post; Bosal International; Air Products Management; Centre de Coord. Bétons; Dossche Services Center; Domstein Coordination C.; Vopak Services Belgium; Graco Europe; Neckermann C.C.; CECOM; Solvay Automotive Man.; Siemens Coord. Center; EVC Belgium; Adecco Coordination Cent.; Sonoco Europe; Rockwell Autom.Eur.Headq.; IKO Europe; Campbell Coordin. Center; Thomas & Betts Eur. Cent.; Schering-Plough Coord.; Chrysler Jeep Automotive; Ingram Eur.Coord.Center; SCReg Coordination Center; Whirlpool Eur. Coord. Ctr; ADP Coordination Center; P.B.M.; A.W. Coord. Center; Couvreur Financial Cy; Transpetrol Services; J.C. General Services; Rubbermaid Europe; Dade Behring Eur. Serv.; Telia; Canfor ; Tristan Associates; Fn Coordination Center; Linvatec Europe; Thule International; CDB Coördinatiebureau; Ajinmoto Coordin. Center; Prodinam; C.E.F.L.; Esso Coordination Center; WQXS (Brussels Hub); Wolters Kluwer Int. Serv.; G. Snel Logistics Belgium; Crompton Services; ARC Transistance; Bestfoods Europe; Cobelfret Coördin.centrum; Albel Coordination Center; Brambles Europe; Colgate Palmolive Europe; Eurodel; Paper Int. (Europe); UPS Europe; Kone International; Flexsys Coordin. Centre; Gen. Motors Inv. Serv. Cy; Estée Lauder Coord.Center; Carpet-Land Int.Coord.Ctr; Levi Strauss IGFCS; Disc; Cerestar Coordin. Center; Honeywell Europe; Premier Financial Service; Smallbach-Lubeca Serv. C.

Bénéfice total : 5,36 milliardsImpôt total : 73 millions

Taux d’imposition : 1,36 %

207 centres de coordination

2002

B. L’IMPÔT DES SOCIÉTÉS LES CENTRES DE COORDINATION

B. L’IMPÔT DES SOCIÉTÉS LES INTÉRÊTS NOTIONNELS

Bilan

Actif Passif

Fonds propres

Capital 10.000.000

Bénéfices 90.000.000

Total 100.000.000

Dettes

Résultat

Chiffres affaires 100.000.000

Charges - 96.000.000

Bénéfice avant impôt 4.000.000

Impôts (33,99%) - 1.359.600

Bénéfice net 2.640.400

Intérêts notionnels : 100.000.000 x 3,422% = 3.422.000

Intérêts notionnels -3.422.000

Bénéfice imposable 578.000

- 196.462

3.803.538

Bilan

Actif Passif

Fonds propres

Capital 20.000.000

Bénéf. 180.000.000

Total 200.000.000

Dettes

Résultat

Chiffres affaires 100.000.000

Charges - 96.000.000

Bénéfice avant impôt 4.000.000

Impôts (33,99%) - 1.359.600

Bénéfice net 2.640.400

Intérêts notionnels : 200.000.000 x 3,422% = 6.844.000

Intérêts notionnels -6.844.00

Bénéfice avant impôts 0

0

4.000.000

Récupérable dans les 7 ans :2.844.000 €

3. L’IMPÔT DES SOCIÉTÉS LES INTÉRÊTS NOTIONNELS

B. L’IMPÔT DES SOCIÉTÉS LES INTÉRÊTS NOTIONNELS

Bilan

Actif Passif

Fonds propres

Capital 10.000.000

Bénéfices 90.000.000

Total 100.000.000

Dettes

Résultat

Chiffres affaires 90.000.000

Charges - 87.000.000

Bénéfice avant impôt 3.000.000

Impôts (33,99%) 0

Bénéfice net 3.000.000

Intérêts notionnels : 100.000.000 x 3,422% = 3.422.000

Intérêts notionnels -3.000.000

Base taxable 0

Effet de la crise

Les fonds propres

ne baissent pas

Les bénéfices baissent

Rendement de l’impôt des sociétés2007 : 12,4 milliards €2009 : 6,7 milliards € Les

impôts

baissent

37%63%

25 sociétés(banques, centres de coordination…)

157.580 sociétés

La manne des

intérêts notionnels

(2006)

B. L’IMPÔT DES SOCIÉTÉS LES INTÉRÊTS NOTIONNELS

B. L’IMPÔT DES SOCIÉTÉS LES INTÉRÊTS NOTIONNELS

Montage financier d’Electrabel pour profiter des intérêts notionnels

Energy Europe Invest

Capital+ 3,5 milliards

Prêts3,4 milliards

Intérêts87 millions

Intérêts notionnels : 67 millions

Déduction intérêts : 87 millions

B. L’IMPÔT DES SOCIÉTÉS LES INTÉRÊTS NOTIONNELS

FORTIS FINANCE BELGIUM

Dividendes 230 millions

€

Filiale Fortis

Filiale Fortis

Filiale Fortis

Filiale Fortis

FORTIS FINANCE BELGIUM

Capital 8,5 milliard € Intérêts perçus :

325 millions €Bénéfice avant impôt : 253

millions €Intérêts notionnels : 222

millions €Impôts : 10,6 millions € (4,2 %)

Bénéfice net : 242 millions €

B. L’IMPOT DES SOCIETES LES PLUS-VALUES SUR ACTIONS

Qui paye le plus d’impôts ?La CNP

holding d’Albert FrèreMonique

concierge d’Albert Frère

Salaire : 1.170 euros net par moisBénéfice 2005 : 1,48 milliard

Impôts 2005 : 3.000 eurosImpôts 2005 : 2.880 euros

B. L’IMPOT DES SOCIETES LA TAXATION DES BANQUES

Secteur bancaire en 2007Résultat avant impôt : 7,7 milliard €

Impôts : 0,8 milliard €Taux réel de taxation : 10,39 %BNB, Aperçu statistique du système financier belge, juin 2008

Première mesureSoumettre les banques à un

taux réel qui ne peut être inférieur au taux nominal de

l’impôt des sociétés (33,99% actuellement)

Seconde mesureSoumettre les banques à une

« taxe dénotionnelle »: la partie des bénéfices dépassant 5 %

des fonds propres est intégralement taxée.

Impôt des sociétés

7. Rétablir le taux nominal à 40 %

8. Supprimer l’exonération des plus-values sur actions

9. Restreindre l’application des revenus définitivement taxés

10. Supprimer les intérêts notionnels

11. Appliquer aux banques le taux nominal incompressible

et une « taxe dénotionnelle »

Alternative

Taxe sur la

consommation

C

C. TAXES SUR LA CONSOMMATION PROGRESSIVITE BIAISEE

Joe Charles-Henri

Revenu : 200.000 €Revenu : 40.000 €

Impôt des personnes physique

TVA

Taxe poubelles(80 €/an)

33 % 46 %

21 % 21 %

0,2 % 0,04 %

Progressif

Non progressif

Progressivité inversée

C. TAXES SUR LA CONSOMMATION TVA

TVA sur l’énergie

toujours 21 %TVA sur les restos

bientôt 6 %

Taxes sur la consommation

12. Remettre en cause la fiscalité comme instrument d’action

environnementale

13. Réduire la TVA sur les biens de première nécessité

14. Supprimer les redevances à progressivité inversée

Alternative

L’impôt sur le

patrimoine

D

D. LES IMPOTS SUR LE PATRIMOINE LA BELGIQUE, PARADIS FISCAL

Belgique : enfer ou paradis fiscal ?

« La Belgique est à la fois un enfer et un paradis fiscal. Un enfer pour ce qui est des revenus du travail. (…)

Notre pays est par contre fort avantageux pour la taxation des revenus mobiliers. »

Bulletin belge de la Deutsche Bank :

D. LES IMPOTS SUR LE PATRIMOINE LA BELGIQUE, PARADIS FISCAL

1. Aurigny (Alderney)2. Andorre

3. Belgique4. Campione (Italie)

5. City de Londres (Royaume-Uni)6. Chypre (Grèce)

7. Francfort (Allemagne)8. Gibraltar (Royaume-Uni)

9. Guernesey10. Hongrie11. Islande

12. Dublin (Irlande)13. Ingouchie (Russie - hors de la carte)

14. Ile de Man15. Jersey

16. Liechtenstein17. Luxembourg

18. Madère (Portugal – hors de la carte)19. Malte

20. Monaco21. Pays-Bas

22. Sark23. Suisse

24. Trieste (Italie)25. Chypre du Nord (Turquie)

Les 25 paradis fiscaux d’Europe

D. LES IMPOTS SUR LE PATRIMOINE GROSSES FORTUNES

Les 25 plus riches familles de Belgique (évol. 2000-2007)

Ph. de Spoelberch (Inbev) 3 126 millions € (+ 412 %)

Albert Frère (CNP) 2 980 millions € (+ 631 %)

Jef Colruyt (Colruyt) 2 521 millions € (+ 227 %)

TOTAL 23 860

millions €(+115%)

Vandamme (Inbev) 1 625 millions €Boël (Sofina) 1 418 millions € Lhoist (Lhoist) 1 348 millions €Janssen (UCB) 1 250 millions €Cigrang (Cobelfret) 1 005 millions €De Nul (De Nul) 967 millions €Bekaert (Bekaert) 762 millions €Saverys Marc (CMB/Euronav) 756 millions €D’Ieteren (D’Iteren) 744 millions €Coucke (Omega Pharma) 634 millions €Vandemoortele (Vandemoortele) 510 millions €

Roussis-Van Gorp (Ravago) 480 millions €Saverys Nicolas (Exmar) 471 millions €

Van Thillo (Persgroep) 463 millions €Vlerick (UCO, KBC) 403 millions €

Lippens Maurice (Fortis) 387 millions € Emsens (SCR-Sibelco) 370 millions €

Duchâtelet (Melexis) 341 millions € Lippens Paul (Groupe sucrier) 339 millions €

De Clerck (Beaulieu) 325 millions € De Nolf (Roularta) 320 millions €

Van Waeyenberge (De Eik) 315 millions €

Impôt ? 0 € Impôt annuel de 2 % = 477 millions d’euros.

= Augmenter de 200 euros/mois les 200 000 pensions les plus basses.

Centile Par ménage

91 € 694.636

92 € 764.099

93 € 764.099

94 € 833.563

95 € 868.295

96 € 1.076.685

97 € 1.354.540

98 € 1.493.467

99 € 2.465.957

100 € 8.787.143

D. LES IMPOTS SUR LE PATRIMOINE IMPOT SUR LES GROSSES FORTUNES

Taux unique2 % au-dessus de 1.000.000 €+ maison d’habitation (500.000 € max)

Rendement : 7,3 milliards €

Taux progressifs1 % au-dessus de 1.000.000 €+ maison d’habitation (500.000 € max)

2 % au-dessus de 2.000.000 €3 % au-dessus de 3.000.000 €Rendement : 8,3 milliards €

2 % de la population touchés

Impôts sur le patrimoine

15. Instaurer un impôt annuel sur les grosses fortunes

16. Instaurer un impôt exceptionnel sur les grosses fortunes

(pour réduire la dette publique)

Alternative

La fraude fiscale

E

E. LA FRAUDE FISCALE LE MONTANT DE LA FRAUDE

La fraude fiscale, un crime qui coûte cher

30.000.000.000 €

= 7.000 € par an pour chaque ménage

Fortis : 300 établissements dans les meilleures places off-shore de la planète:

Iles Vierges britanniquesIles CaïmansLuxembourg

Antilles néerlandaisesSuisseLiberia

BahamasLichtenstein

Panama

E. LA FRAUDE FISCALE PARADIS FISCAUX

E. LA FRAUDE FISCALE LES AUTEURS DE LA FRAUDE

Répartition de la fraude

Les 10 % les plus riches

Les 10 % les moins

riches

57,4%0,1%

E. LA FRAUDE FISCALE LES SANCTIONS EN MATIÈRE DE FRAUDE

Fraude dans le tramFraude fiscale

10%Pénalité TICKET 1,50 € - AMENDE 76,00 €TICKET : 1,50 € - SURTAXE : 72,00 €

4 800%Pénalité

E. LA FRAUDE FISCALE LE SECRET BANCAIRE

DIDIER REYNDERS - RTBF 20-9- 2001

ARTICLE 318 - CODE DES IMPÔTS SUR LES REVENUS 

« Je rappelle toujours, au cas où certains l'oublieraient, qu'en Belgique

le secret bancaire n'existe pas. »

« L'administration n'est pas autorisée à recueillir, dans les comptes, livres et documents des établissements de banque, de change, de crédit et

d'épargne, des renseignements en vue de l'imposition de leurs clients. »

E. LA FRAUDE FISCALE SABOTAGE DU SPF FINANCES

Service public fédéral FINANCES

PENSION

XXXXX

X XX

X

X

Fraude fiscale

17. Supprimer le secret bancaire

18. Interdire les transactions avec des sociétés établies dans les

paradis fiscaux

19. Renforcer les sanctions en matière de fraude fiscale

20. Réorganiser et augmenter l’effectif du SPF Finances

Alternative

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