JUEZ DE DISTRITO EN ELESTADO DE QUERETARO,EN TURNOPRESENTE
(NOMBRE DEL QUEJOSO), por mi propio derecho sealando como
domicilio procesal el ubicado en (Domicilio procesal), autorizando
en trminos amplios del artculo 12 de la Ley de Amparo al
(PROFESIONISTA EN DERECHO), y con el debido respeto comparezco y
expongo:
Con fundamento en lo dispuesto por los artculos 103, fraccin I,
107, fraccin VII de la Constitucin Poltica de los Estados Unidos
Mexicanos, 107 fraccin I de la Ley de Amparo, vengo a demandar el
amparo y proteccin de la justicia federal, en contra de los actos
que ms adelante se sealan como reclamados.
Con el objetivo de dar cumplimiento a lo dispuesto por el
artculo 108 de la Ley de Amparo, se manifiesto lo siguiente:
I. NOMBRE Y DOMICIOLIO DEL QUEJOSO.- (NOMBRE DEL QUEJOSO), y
como domicilio el sealado con anterioridad.
II. NOMBRE Y DOMICILIO DEL TERCERO PERJUDICADO.- No existe o lo
desconozco.
III. AUTORIDADES RESPONSABLES:A. Legislatura del Estado de
Quertaro.B. Gobernador Constitucional del Estado de Quertaro.C.
Secretara de Gobierno del Estado de Quertaro.D. Director del
Peridico Oficial del Gobierno del Estado de Quertaro, La Sombra de
Arteaga.E. Secretaria de Planeacin y Finanzas del Gobierno del
Estado de Quertaro.F. Secretaria de Tesorera y Finanzas del
Municipio de Corregidora, Quertaro.G. Notara Pblica No. XXX en el
Estado de Quertaro, con domicilio ubicado en (Domicilio); actuando
en su carcter de particular pero ejerciendo funciones de autoridad
por mandato de una norma general.
IV. ACTOS RECLAMADOS:A. Legislacin del Estado de Quertaro,
reclamo la aprobacin de la Ley de Hacienda de los Municipios del
Estado de Quertaro, concretamente los artculos 90, 91, 92 y 93 que
contemplan el inconstitucional Impuesto para Educacin y Obras
Pblicas Municipales. Asimismo, se reclama la aprobacin de la Ley de
Hacienda del Estado de Quertaro, en especfico el artculos 90 y 97
que establece el inconstitucional derecho denominado Por los
servicios prestados por el Registro Pblico de la Propiedad y del
Comercio, as como los diversos 50, 51, 52, 53 y 54 del ordenamiento
legal en cita, que contempla el inconstitucional Impuesto para el
Fomento de la Educacin Pblica en el Estado.B. Al Gobernador
Constitucional del Estado de Quertaro, reclamo la promulgacin y
publicacin de la Ley de Hacienda de los Municipios del Estado de
Quertaro, concretamente los artculos 90, 91, 92 y 93 que contemplan
el inconstitucional Impuesto para Educacin y Obras Pblicas
Municipales. Asimismo, se reclama la promulgacin y publicacin de la
Ley de Hacienda del Estado de Quertaro, en especfico el artculos 90
y 97 que establece el inconstitucional derecho denominado Por los
servicios prestados por el Registro Pblico de la Propiedad y del
Comercio, as como los diversos 50, 51, 52, 53 y 54 del ordenamiento
legal en cita, que contempla el inconstitucional Impuesto para el
Fomento de la Educacin Pblica en el Estado.C. A la Secretara de
Gobierno del Estado de Quertaro, reclamo el refrendo de la Ley de
Hacienda de los Municipios del Estado de Quertaro, concretamente
los artculos 90, 91, 92 y 93 que contemplan el inconstitucional
Impuesto para Educacin y Obras Pblicas Municipales. Asimismo, se
reclama el refrendo de la Ley de Hacienda del Estado de Quertaro,
en especfico el artculos 90 y 97 que establece el inconstitucional
derecho denominado Por los servicios prestados por el Registro
Pblico de la Propiedad y del Comercio, as como los diversos 50, 51,
52, 53 y 54 del ordenamiento legal en cita, que contempla el
inconstitucional Impuesto para el Fomento de la Educacin Pblica en
el Estado.D. Al Director del Peridico Oficial del Gobierno del
Estado de Quertaro, La Sombra de Arteaga, reclamo la publicacin de
la Ley de Hacienda de los Municipios del Estado de Quertaro,
concretamente los artculos 90, 91, 92 y 93 que contemplan el
inconstitucional Impuesto para Educacin y Obras Pblicas
Municipales. Asimismo, se reclama la publicacin de la Ley de
Hacienda del Estado de Quertaro, en especfico el artculos 90 y 97
que establece el inconstitucional derecho denominado Por los
servicios prestados por el Registro Pblico de la Propiedad y del
Comercio, as como los diversos 50, 51, 52, 53 y 54 del ordenamiento
legal en cita, que contempla el inconstitucional Impuesto para el
Fomento de la Educacin Pblica en el Estado.E. A la Secretara de
Planeacin y Finanzas del Gobierno del Estado de Quertaro, reclamo a
la indebida aplicacin de la Ley de Hacienda del Estado de Quertaro,
en especfico el artculos 90 y 97 que establece el inconstitucional
derecho denominado Por los servicios prestados por el Registro
Pblico de la Propiedad y del Comercio, as como los diversos 50, 51,
52, 53 y 54 del ordenamiento legal en cita, que contempla el
inconstitucional Impuesto para el Fomento de la Educacin Pblica en
el Estado. El presente acto ser acreditado mediante el Informe que
se sirva rendir la Notara Pblica No. XXX en el Estado de Quertaro,
ofrecido en el correspondiente captulo de pruebas, precisndose bajo
protesta de decir verdad que a la fecha no me ha sido entregado el
recibo correspondiente y desconozco con exactitud el monto que la
Notara en comento ha realizado ante la Secretara de Planeacin y
Finanzas del Gobierno del Estado de Quertaro.F. A la Secretaria de
Tesorera y Finanzas del Municipio de Corregidora, Quertaro, reclamo
la aplicacin en exceso de los artculos 59 y 62 de la Ley de
Hacienda de los Municipios del Estado de Quertaro que contemplan el
Impuesto sobre Traslado de Dominio, as como la indebida aplicacin
de los artculos 90, 91, 92 y 93 del ordenamiento legal en cita que
contemplan el inconstitucional Impuesto para Educacin y Obras
Pblicas Municipales. Se comprueba con el Recibo Oficial No. XXX, de
fecha 8 de abril de 2015, en el que se pag la cantidad de
$71,668.00 por concepto de Impuesto Sobre Traslado de Dominio a
favor del Municipio de Corregidora, Qro., cuyo RFC es MCQ850101UX0;
por lo que en este acto solicito la devolucin de la cantidad pagada
en exceso y la inaplicabilidad de otros impuestos, como lo es el
Impuesto para Educacin y Obras Pblicas Municipales.G. A la Notara
Pblica No. XXX en el Estado de Quertaro, reclamo la retencin en
exceso del Impuesto sobre Traslado de Dominio previsto en los
artculos 59 y 62 de la Ley de Hacienda de los Municipios del Estado
de Quertaro y la indebida aplicacin de los artculos 90, 91, 92 y 93
del ordenamiento legal en cita que contemplan el inconstitucional
Impuesto para Educacin y Obras Pblicas Municipales. Asimismo
reclamo la retencin del inconstitucional derecho denominado Por los
servicios prestados por el Registro Pblico de la Propiedad y del
Comercio, previsto en los artculos 90 y 97 de la Ley de Hacienda
del Estado de Quertaro, as como los diversos 50, 51, 52, 53 y 54
del ordenamiento legal en cita, que contempla el inconstitucional
Impuesto para el Fomento de la Educacin Pblica en el Estado,
requiriendo en este momento que exhiba el Recibo de Pago
correspondiente al derecho antes citado.Es menester precisar que el
artculo 5, fraccin II de la Ley de Amparo vigente, establece que
los particulares tendrn la calidad de autoridad responsable cuando
realicen actos equivalentes a los de autoridad y cuyas funciones
estn determinadas por una norma general... por lo que deber
requerirse el informe justificado a la Notara No. XXX del Estado de
Quertaro y sea hasta la audiencia constitucional donde se determine
si efectivamente realiz actos de autoridad, sin que proceda el
desechamiento de plano o sobreseimiento en el auto de admisin de
demanda, en apego a la Tesis IV.2o.A.40 K (10a.), aprobada por el
Segundo Tribunal Colegiado en materia Administrativa del Cuarto
Circuito, que aparece publicada en el Libro 3, Febrero de 2014,
Tomo III, pg. 2320, de la Gaceta del Semanario Judicial de la
Federacin, cuyo rubro dice: DEMANDA DE AMPARO. NO PROCEDE
DESECHARLA DE PLANO, POR LA ACTUALIZACIN DE UNA CAUSA MANIFIESTA E
INDUDABLE DE IMPROCEDENCIA, CON MOTIVO DE QUE EL JUICIO SE PROMUEVA
CONTRA ACTOS DE UN NOTARIO PBLICO Y DE SU SUPLENTE.
V. FECHA DE NOTIFICACIN DEL ACTO RECLAMADO.- Bajo protesta de
decir verdad manifiesto que el pago del Impuesto sobre Traslado de
Dominio se llev a cabo por la Notara No. XXX del Estado de
Quertaro, el pasado 8 de abril de 2015, como se comprueba con el
Recibo Oficial No. XXX, aplicndose en perjuicio de mi esfera
jurdica los artculos 59, 62, 90, 91, 92 y 93 de la Ley de Hacienda
de los Municipios del Estado de Quertaro; sin embargo fue
notificado al quejoso hasta el 20 de abril de 2015. Asimismo, en
este acto se precisa que en la misma fecha, la Notara antes citada
inform que estaba pendiente de entregarme el Recibo Oficial de pago
de los derechos Por los servicios prestados por el Registro Pblico
de la Propiedad y del Comercio, por lo que a la fecha no he sido
debidamente notificado de dicho acto. Lo anterior ser debidamente
comprobado en el Informe que se sirva rendir la Notara No. XXX del
Estado de Quertaro, que se ofrecer en el captulo
correspondiente.
VI. PRECEPTOS CONSTITUCIONALES VIOLADOS: Artculos 14, 16 y XXX,
fraccin IV, de la Constitucin Poltica de los Estados Unidos
Mexicanos.
VII. BAJO PROTESTA DE DECIR VERDAD, expreso los hechos y
abstenciones que me constan y constituyen antecedentes del acto
reclamado o fundamentos de los conceptos de violacin:
1. Mediante Escritura Pblica No. XXX de fecha 13 de marzo de
2015, pasada ante la Fe de la XXX, Notario Pblico Titular de la
Notara Pblica No. XXX del Distrito Judicial de Quertaro, se hizo
constar la adquisicin de un bien inmueble en favor de la C. (NOMBRE
DEL QUEJOSO), con RFC XXX, ubicado en dicha demarcacin territorial.
La Notara antes citada, actuando en su carcter de particular pero
facultada por una norma general, de acuerdo al artculo 74 de la Ley
de Hacienda de los Municipios del Estado de Quertaro, realiz un
clculo estimado de impuestos y para efectos de llevar a cabo la
protocolizacin del acto, el quejoso tuvo que pagar la cantidad de
$107,000.00 (Ciento siete mil pesos 00/100 M.N.), correspondiente a
gastos notariales y diversos impuestos o derechos, sin que se
determinara con precisin las cantidades que correspondan a cada
concepto, ni se expresaran los preceptos legales en que se
fundamentan los impuestos y derechos que retuvo la Notara.2. El
pasado 8 de abril de 2015, la Notara Pblica No. XXX del Estado de
Quertaro realiz el pago del Impuesto sobre Traslado de Dominio en
relacin a la transaccin antes citada, como se acredita con el
Recibo Oficial No. XXX de la misma fecha, en el que se pag la
cantidad de $71,668.00 (Setenta y un mil seiscientos sesenta y ocho
pesos 00/100 M.N.) al Municipio de Corregidora, Quertaro.3. No
obstante lo anterior, es hasta el 20 de abril de 2015 cuando la
Notara en comento, notifica al quejoso que realiz el pago
correspondiente al Impuesto sobre Traslado de Dominio por la
cantidad total $71,668.00 (Setenta y un mil seiscientos sesenta y
ocho pesos 00/100 M.N.) y proporciona el original del Recibo
Oficial No. XXX de fecha 8 de abril de 2015; informando a la vez,
que tambin estaba pendiente de entregar el Recibo Oficial
correspondiente al pago de derecho de inscripcin ante el Registro
Pblico de la Propiedad en el Estado de Quertaro, situacin que a la
fecha no ha acontecido pero que precautoriamente se impugna por
esta va por considerarse inconstitucional el cobro de dicho derecho
y cuyo primer acto de aplicacin se llev a cabo el 13 de marzo de
2015, fecha en que la Notara realiz la retencin de los derechos de
inscripcin ante el Registro Pblico de la Propiedad, sin que se
determinara con precisin su monto ni expresara el fundamento legal
aplicable, y el 20 de abril de 2015 nicamente informe que estaba
pendiente de entregar el Recibo de Pago del derecho antes referido,
el cual deber exhibir en original al efectuar la contestacin de
demanda.
Bajo esa tesitura, la retencin que lleva a cabo el Notario
Pblico de diversos impuestos y derechos constituye el primer acto
de aplicacin de los artculos 59, 62, 90, 91, 92 y 93 de la Ley de
Hacienda de los Municipios del Estado de Quertaro, para efecto de
la procedencia del juicio de amparo, pero el plazo para la
interposicin del juicio de amparo debe computarse hasta que el
quejoso tenga pleno conocimiento del acto reclamado, lo cual
aconteci hasta el 20 de abril de 2015, fecha en que la Notara antes
referida, hizo entrega del recibo citado en el numeral que
antecede, quedando pendiente que notifique el recibo
correspondiente al pago de derechos ante el Registro Pblico de la
Propiedad en el Estado de Quertaro, pero que de una vez se demanda
por considerarse inconstitucional los elementos que lo conforman.
Lo cual tiene apoyo en la Tesis Jurisprudencial 2a./J. 47/2013
(10a.), Dcima poca, aprobada por la Segunda Sala de la Suprema
Corte de Justicia de la Nacin, visible en el Libro XIX, Abril de
2013, Tomo 2, pg. 1238 del Semanario Judicial de la Federacin y su
Gaceta, cuyo texto dice: DERECHOS POR INSCRIPCIN EN EL REGISTRO
PBLICO DE LA PROPIEDAD EN EL ESTADO DE MORELOS. EL PLAZO PARA
PROMOVER EL JUICIO DE AMPARO CONTRA EL ARTCULO 77 DE LA LEY GENERAL
DE HACIENDA DE LA ENTIDAD, DEBE COMPUTARSE A PARTIR DE QUE EL
NOTARIO PBLICO HAGA LA RETENCIN CORRESPONDIENTE, SIEMPRE QUE SE
ACREDITE QUE EL QUEJOSO TUVO PLENO CONOCIMIENTO DE SU
APLICACIN.
VIII. CONCEPTOS DE VIOLACIN
PRIMERO.- El acto reclamado es violatorio a las garantas de
legalidad y de proporcionalidad tributaria contenidas en los
artculo 14, 16 y XXX, fraccin IV de la Constitucin Polticas de los
Estados Unidos Mexicanos, en razn de que se aplica en exceso la
tarifa establecida en el artculo 59 de la Ley de Hacienda de los
Municipios del Estado de Quertaro y se aplica indebidamente el
inconstitucional impuesto previsto en los artculos 90, 91, 92 y 93
del ordenamiento legal antes citado.
A efecto de demostrar la aplicacin en exceso del Impuesto sobre
Traslado de Dominio, a continuacin se transcribe el artculo 59 de
la Ley de Hacienda de los Municipios del Estado de Quertaro:
Artculo 59. Estn obligados al pago del Impuesto Sobre Traslado
de Dominio de Inmuebles, las personas fsicas o morales que
adquieran inmuebles que consistan en el suelo o en el suelo y las
construcciones adheridas a l, ubicados en el territorio del Estado
de Quertaro, as como los derechos relacionados con los mismos. El
Impuesto se calcular aplicando la tasa del dos por ciento al valor
del inmueble.Tratndose de la adquisicin de un terreno, el cual
tenga construccin al momento del acto o del otorgamiento del
contrato respectivo, el adquirente deber acreditar con la
documentacin oficial que las construcciones o mejoras fueron hechas
por l, de lo contrario, stas quedarn tambin gravadas por este
Impuesto en los trminos de la presente Ley, ya que se considerar
que no solamente se transmiti el terreno sin construir, sino tambin
la construccin misma.(Lo subrayado es propio)
En ese sentido, se establece la obligacin del pago del Impuesto
sobre Traslado de Dominio para las personas fsicas o morales que
adquieren bienes inmuebles de la demarcacin territorial del Estado
de Quertaro, cuyo impuesto se calcular aplicando la tasa del dos
por ciento (tasa o tarifa) del valor del inmueble (base
gravable).
Ahora bien, de la lectura del Recibo Oficial No. XXX de fecha
08/04/2015, se advierte que la adquiriente, a travs de la Notara
No. XXX del Estado de Quertaro, realiz un pago a favor del
Municipio de Corregidora, Quertaro, por la cantidad total de
$71,668.00 (Setenta y un mil seiscientos sesenta y ocho pesos
00/100 M.N.), en el que se emple como base gravable la cantidad de
$2304,990.23 (Dos millones trescientos cuatro mil novecientos
noventa pesos 23/100 M.N.), cuyo ltimo monto corresponde a la Base
establecida en el Recibo del Impuesto Predial correspondiente al
inmueble adquirido. Luego entonces, para el clculo del impuesto se
tuvo que haber aplicado nicamente la tasa del 2% sobre la base
gravable antes referida, por lo que en la siguiente tabla se expone
el error aritmtico cometido por la autoridad responsable:
Clculo de autoridad responsable:Clculo aritmtico correcto:
Base Gravable: $2304,990.23Tasa: 3.1% (Aproximada)Impuesto:
$71,668.00Base Gravable: $2304,990.23Tasa: 2%Impuesto:
$46,099.80
Pago en exceso: $ 25,568.20 (Veinticinco mil quinientos sesenta
y ocho pesos 20/100 M.N.)
Por lo que resulta contrario a los principio de legalidad y
proporcionalidad tributaria que se emplee una tasa diversa a la
establecida en el artculo 59 de la Ley de Hacienda de los
Municipios del Estado de Quertaro, cuyo clculo y retencin fue
realizada por la Notara No. XXX del Estado de Quertaro por mandato
expreso de una norma de aplicacin general, por lo que resulta
conducente que se condene a la Secretaria de Tesorera y Finanzas
del Municipio de Corregidora, a la devolucin del pago en exceso por
concepto del Impuesto sobre Traslado de Dominio.
Asimismo, en el supuesto de que la autoridad demandada alegue
que la diferencia se debe al pago del Impuesto para Educacin y
Obras Pblicas Municipales establecido en los artculos 90, 91, 92 y
93 de la Ley de Hacienda de los Municipios del Estado de Quertaro,
en este momento se hace valer la inconstitucionalidad del impuesto
antes citado y para efecto de reforzar el argumento a continuacin
se transcriben los referidos artculos:Del Impuesto para Educacin y
Obras Pblicas Municipales
Artculo 90. Es objeto de este Impuesto, la realizacin de pagos
por concepto de impuestos y derechos que establezca esta
Ley.Artculo 91. Son sujetos de este Impuesto, todos aquellos que
realicen los pagos a que se refiere el artculo anterior, siendo la
base del Impuesto el monto total de pagos por concepto de impuestos
y derechos municipales.Artculo 92. Este Impuesto se causar y pagar,
a razn de una cantidad equivalente al veinticinco por ciento sobre
su base.Artculo 93. El pago de este Impuesto se har en el momento
en que se realicen los pagos de impuestos y derechos.
En ese sentido, los artculos antes citados fijan como objeto
para la determinacin del Impuesto para Educacin y Obras Pblicas
Municipales, el monto total de pagos por concepto de impuestos y
derechos estatales, que realice el contribuyente, el cual se
causara y pagara a razn de una cantidad equivalente al veinticinco
por ciento sobre su base.
Lo anterior, viola el principio de proporcionalidad tributaria
toda vez que se est gravando el cumplimiento de una diversa
obligacin tributaria, por lo que nos encontramos en presencia de
una superposicin tributaria (al pagar un 25% sobre un tributo
primario) o de una doble imposicin (al gravarse dos veces un mismo
hecho, al entenderse en sentido amplio su causacin y pago), en la
que el hecho imponible errneamente se basa en el pago de una
obligacin tributaria que resulta ser totalmente ajena a los fines
que persigue el impuesto antes referido y no se atiende a la
capacidad econmica del contribuyente, siendo inaceptable que un
impuesto sea el presupuesto objetivo de otro impuesto.
Corrobora el anterior criterio, la aplicacin analgica de la
Tesis Jurisprudencial XXII.1o. J/23 (9a.), Dcima poca, aprobada por
el Primer Tribunal Colegiado del Vigsimo Segundo Circuito, visible
en el Libro XIV, Noviembre de 2012, Tomo 3, pg. 1678, del Semanario
Judicial de la Federacin y su Gaceta, de rubro y textos
siguientes:
IMPUESTO PARA EL FOMENTO DE LA EDUCACIN PBLICA EN EL ESTADO,
PARA CAMINOS Y SERVICIOS SOCIALES. EL HECHO DE QUE LOS ARTCULOS 33
A 37 DE LA LEY DE HACIENDA DEL ESTADO DE QUERTARO QUE LO
ESTABLECEN, CONSIDEREN COMO HECHO IMPONIBLE LOS PAGOS POR CONCEPTO
DE IMPUESTOS Y DERECHOS LOCALES, TRANSGREDE EL PRINCIPIO DE
PROPORCIONALIDAD TRIBUTARIA.Los artculos 33 a 37 de la Ley de
Hacienda del Estado de Quertaro, fijan como objeto para la
determinacin del impuesto para el fomento de la educacin pblica en
el Estado, para caminos y servicios sociales, el monto total de
pagos por concepto de impuestos y derechos estatales, que realice
el contribuyente, el cual se causar y pagar a razn de una cantidad
equivalente al veinticinco por ciento sobre su base. En estas
condiciones, no se trata de un derecho, contribucin, producto, ni
aprovechamiento, sino de un impuesto, en la medida en que no es una
contribucin por el servicio que presta el Estado en sus funciones
de derecho pblico; ni por el uso o aprovechamiento de los bienes de
dominio pblico; no es una contribucin de mejoras por un beneficio
directo de obras pblicas; tampoco es un producto, ya que no es una
contraprestacin por los servicios que presta el Estado en sus
funciones de derecho privado, ni un aprovechamiento, por no
consistir en un recargo o sancin. POR TANTO, EL HECHO DE QUE LOS
CITADOS PRECEPTOS CONSIDEREN COMO HECHO IMPONIBLE LOS PAGOS POR
CONCEPTO DE IMPUESTOS Y DERECHOS LOCALES, TRANSGREDE EL PRINCIPIO
DE PROPORCIONALIDAD TRIBUTARIA PREVISTO EN EL ARTCULO XXX, FRACCIN
IV, DE LA CONSTITUCIN POLTICA DE LOS ESTADOS UNIDOS MEXICANOS, PUES
NO SE TOMA EN CUENTA LA CAPACIDAD ECONMICA DEL CONTRIBUYENTE, AL NO
GRAVARSE SUS INGRESOS, UTILIDADES NI RENDIMIENTOS.(Lo resaltado es
propio)
Si bien, el criterio antes citado se refiere al Impuesto para el
Fomento de la Educacin Pblica en el Estado, para Caminos y
Servicios Sociales, previsto en la Ley de Hacienda del Estado de
Quertaro, lo cierto es que el impuesto que por esta va se impugna,
comparte los mismos elementos esenciales como lo son el hecho
imponible y la base gravable, en la que sta se calcula en base a un
diverso impuesto o derecho que debe cubrir el contribuyente y aqul
se genera en el momento en que se cumple dicha obligacin
tributaria.
Bajo esa tesitura, el Impuesto para Educacin y Obras Pblicas
Municipales transgrede el principio de proporcionalidad tributaria
establecido en el artculo XXX, fraccin IV de nuestra Ley Suprema,
al ser un impuesto que no atiende directamente a la capacidad
econmica del contribuyente. Sin que sea vlido que la autoridad
responsable argumente que se trata de alguna otra contribucin
ordinaria que establece el artculo 2 del Cdigo Fiscal del Estado de
Quertaro, toda vez que no se trata de un derecho, contribucin,
producto, ni aprovechamiento, sino de un impuesto, en la medida en
que no es una contribucin por el servicio que presta el Estado en
sus funciones de derecho pblico; ni por el uso o aprovechamiento de
los bienes de dominio pblico; no es una contribucin de mejoras por
un beneficio directo de obras pblicas; tampoco es un producto, ya
que no es una contraprestacin por los servicios que presta el
Estado en sus funciones de derecho privado, ni un aprovechamiento,
por no consistir en un recargo o sancin.
Por lo tanto, lo procedente es que la Justicia de la Unin ampare
y proteja a la enunciante, en razn de que el acto reclamado
transgrede los principios de legalidad y proporcionalidad
tributaria previstos en los artculos 14, 16 y XXX, fraccin IV de la
Constitucin Poltica de los Estados, y se condene a la autoridad
responsable a la restitucin de sus derechos, en especfico a la
devolucin del pago en exceso.
SEGUNDO.- El acto reclamado transgrede los principios de equidad
y proporcionalidad tributaria previstos en el artculo XXX, fraccin
IV de la Constitucin Polticas de los Estados Unidos Mexicanos, en
razn de que los artculos 90 y 97 de la Ley de Hacienda de los
Municipios del Estado de Quertaro, establecen el pago de un derecho
denominado Por los servicios prestados por el Registro Pblico de la
Propiedad y del Comercio, que no guarda relacin con el servicio
prestado por el Estado, sino se relaciona con una manifestacin de
riqueza del contribuyente.
Previo a la formulacin del agravio, se manifiesta que se
desconoce con exactitud el monto que retuvo el particular con
funciones de autoridad para el pago del derecho impugnado y en
ningn momento precis el fundamento legal que emple para realizar
dicho acto, por lo que al momento de rendir su informe justificado
tanto la Notara No. XXX del Estado de Quertaro como la Secretaria
de Planeacin y Finanzas del Gobierno del Estado de Quertaro, debern
informar si se ha realizado pago alguna en relacin al inmueble y
contribuyente referidos en al numeral 1 del Captulo de Hechos del
presente ocurso.
A mayor abundamiento, el artculo 74 de la Ley de Hacienda de los
Municipios del Estado de Quertaro, establece que en las
adquisiciones que se hagan constar en escritura pblica los notarios
calcularn el impuesto bajo su responsabilidad y lo enterarn
mediante declaracin en la oficina autorizada que corresponda al de
la ubicacin del inmueble de que se trate..., adems de que en los
artculos 8 y 142 de la Ley de Notara del Estado de Quertaro, se
establece que los Notarios son auxiliares del fisco del Estado,
para la liquidacin y cobro de los impuestos y derechos que se
generen con motivo de los actos que ante ellos se otorguen y que
los Notarios debern justificar en la liquidacin de sus honorarios,
los gastos a que se refiere el prrafo anterior (impuestos, derechos
u otros conceptos), con comprobantes que renan los requisitos de
las leyes respectivas, por lo que los Notarios o Fedatarios Pblicos
estn obligados a calcular, retener y enterar a la Hacienda Pblica
los impuestos o derechos que se generen con motivo de los actos
jurdicos que ellos otorguen, y a su vez deben de justificar el pago
de los gastos efectuados con los comprobantes fiscales respectivos;
situacin que a la fecha no ha acontecido por lo que se refiere al
pago del derecho por la inscripcin de la compraventa del inmueble
en el Registro Pblico de la Propiedad y del Comercio, no obstante
que la Notara tiene el mandato legal de comprobar los gastos
relativos al pago de impuestos y derechos.
Ahora bien, se tilda de inconstitucional el artculo 90 de la Ley
de Hacienda del Estado de Quertaro, en razn de que el servicio que
presta el Estado, consistente en la inscripcin de la transmisin de
propiedad de un bien inmueble en el Registro Pblico de la Propiedad
y del Comercio, debe determinarse en base a montos fijos y guardar
relacin con el costo que le representa al aparato gubernamental la
realizacin de dicho servicio; sin embargo el numeral en cita
establece conceptos ajenos a su costo para la determinacin del pago
del derecho denominado Por los servicios prestados por el Registro
Pblico de la Propiedad y del Comercio, como se advierte a
continuacin:
Artculo 90. Por la inscripcin de compraventa de inmuebles;
compraventa de bienes inmuebles con reserva de dominio; permuta de
bienes inmuebles; adjudicaciones judiciales; dacin en pago de
inmuebles; escrituracin en rebelda; adjudicaciones por herencia;
limitaciones de dominio; uso; consolidacin de propiedad;
constitucin o ejecucin de fideicomisos traslativos de dominio;
cesin de derechos inmobiliarios, se causar el derecho a razn del
seis al millar sobre el valor del inmueble, de acuerdo a lo
establecido en el artculo 97 de esta Ley
Artculo 97. Por la inscripcin de cualquiera de los actos o
contratos precisados en los artculos que anteceden, se pagar el
derecho conforme al valor mayor que resulte entre el de la operacin
consignada o el avalo comercial que se practique; si no se hubiere
practicado el avalo en razn a la naturaleza del acto, servir de
base para el pago el valor catastral, tratndose de inmuebles.
De lo anterior, se desprende que por la inscripcin de
compraventa de inmuebles y diversas operaciones de transmisin de
propiedad, se causar el derecho a razn del seis al millar sobre el
valor del inmueble, que en ltimo caso servir de base para el pago
el valor catastral.
De un anlisis de los preceptos legales es evidente que se
establece un derecho a razn de seis al millar sobre el valor del
inmueble por la inscripcin de la compraventa de inmuebles en el
Registro Pblico de la Propiedad y del Comercio.
Por su parte, en el nmero 26 del Cdigo Fiscal del Estado de
Quertaro se indica:
Articulo 26. Derechos son las contribuciones establecidas en la
Ley por el uso o aprovechamiento de los bienes del dominio pblico
del Estado, as como por recibir servicios que presta el Estado en
sus funciones de derecho pblico.Tambin son derechos las
contribuciones a cargo de los organismos pblicos descentralizados
por prestar servicios exclusivos del Estado.
En el dispositivo legal transcrito se establece que son derechos
las contraprestaciones establecidas en la Ley por el uso o
aprovechamiento de los bienes de dominio pblico del Estado, as como
las contribuciones por presentar, servicios exclusivos del Estado,
de cuya definicin se infiere que los derechos se generan en virtud
de una relacin de carcter bilateral que surge entre el prestador
del servicio y el solicitante, relacin que va en generar
prestaciones reciprocas; a saber, en este caso en particular: el
registro pblico de la propiedad de esta ciudad inscribe la
compraventa de inmuebles y la constitucin de garantas reales sobre
inmuebles, hace las anotaciones correspondientes en sus libros y un
servidor pago en dinero por dicha actividad.
Los derechos, de acuerdo con lo establecido por el Cdigo Fiscal
de la Federacin, son una contraprestacin no para sufragar un gasto
pblico general sino uno particular y especifico que es solicitado
por el particular. Ante lo cual considero que si bien ser
beneficiada en forma directa por la inscripcin de la compraventa y
la constitucin de garantas reales sobre inmuebles, anulando a que
el aparato burocrtico trabajara para brindarme dichos servicios,
tambin es cierto que la contraprestacin pagada es a todas luces
desproporcional con relacin al servicio solicitado.
As es, me causa agravio el acto reclamado, en virtud de que los
artculos 90 y 97 de la Ley de Hacienda del Estado de Quertaro,
precisan que se tomara como base el importe del precio del inmueble
objeto de la compraventa, y no el costo que genera el servicio que
se me ha de brindar, siendo esto totalmente conculcatorio del
principio de proporcionalidad que debe de prevalecer en materia
fiscal, ya que no hay tal entre el servicio que brindara el Estado
(que es la inscripcin de la compraventa) y el cobro por dicho
servicio.
Es decir, se impone una cantidad que nada tiene que nada tiene
que ver con el importe de los gastos que tendr que realizar el
Estado para brindarme tal servicio, pues las anotaciones que tiene
que llevar a cabo en sus sistemas de libros y computo, no ocupa
tinta, personal, papel, ni tiempo que justifique el cobro de la
cantidad total que refieren los recibos de pago con nmero de
operacin.
Asimismo, no debe perderse de vista que la principal funcin del
Registro Pblico de la Propiedad es la de dar publicidad y
certidumbre de los actos jurdicos relacionados con el dominio de
bienes muebles e inmuebles, por ende, si la misma publicidad se da
a una operacin de poca cuanta que a una de gran valor, resulta
inconcuso que los gobernados que inscribieron ambos actos jurdicos
se benefician en igual medida del servicio que presta dicha
dependencia gubernamental, por lo que no existe razn para que uno
pague ms y otro menos dinero por la inscripcin de referencia.
Adems de lo anterior, cabe sealar que en materia de derechos
rige el principio de legalidad tributaria, en virtud del cual la
taza o tarifa de los derechos debe estar prevista en una ley, de
manera que si no existe una norma jurdica que establezca una
cantidad proporcional y equitativa como contraprestacin del
servicio recibido por el gobierno, no es factible que dentro del
juicio de garantas se de una pauta para el cobro de citado
servicio.
De esa suerte, siendo tales caractersticas las que distinguen a
los derechos de las dems contribuciones ordinarias, y para que
cumpla con los principios de equidad y proporcionalidad que
establece la fraccin IV del artculo XXX constitucional, debe
existir un razonable equilibrio entre la cuota y la prestacin del
servicio, debiendo otorgarse el mismo trato fiscal a los que
reciben igual servicio. Lo que lleva a estimar aplicables, en lo
esencial, los criterios de la Suprema Corte de Justicia de la Nacin
ha establecido en el sentido de que el establecimiento de normas
que determinen el monto del tributo atendiendo al capital del
contribuyente o a cualquier otro elemento que refleje su capacidad
contributiva, puede ser correcto tratndose de impuestos, pero no de
derechos, respecto de los cuales debe tenerse en cuenta
ordinariamente el costo para que el estado tenga la ejecucin del
servicio; y que la correspondencia entre ambos trminos no debe
entenderse como en derecho privado, de manera que el precio
corresponda exactamente al valor del servicio prestado, pues los
servicios pblicos se organizan en funcin del inters general y solo
secundariamente en el de los particulares.
Robustecen estos agravios, las siguientes tesis:
poca: Sptima poca, Registro: 234361 Instancia: Primera Sala Tipo
de Tesis: Aislada Fuente: Semanario Judicial de la Federacin
Volumen 169-174, Segunda Parte, pg. 62. Materia(s):
Administrativa
DERECHOS FISCALES. LA PROPORCIONALIDAD Y EQUIDAD DE ESTOS ESTA
REGIDA POR UN SISTEMA DISTINTO DEL DE LOS IMPUESTOS.Las garantas de
proporcionalidad y equidad de las cargas fiscales establecidas por
el artculo XXX, fraccin IV, de la Constitucin Federal, que las
leyes tributarias tratan de satisfacer en materia de derechos a
travs de una escala de mnimos a mximos en funcin de capital del
causante de los derechos correspondientes, traduce un sistema de
relacin de proporcionalidad y equidad que nicamente es aplicable a
los impuestos, pero que en manera alguna puede invocarse o
aplicarse cuando se trate de la constitucionalidad de derechos,
cuya naturaleza es distinta de la de los impuestos y, por tanto,
reclama un concepto adecuado de esa proporcionalidad y equidad. De
acuerdo con la doctrina jurdico fiscal y la legislacin tributaria,
por derechos han de entenderse:" las contraprestaciones que se
paguen a la hacienda pblica del Estado, como precio de servicios de
carcter administrativo prestados por los poderes del mismo o sus
dependencias a personas determinadas que los soliciten", de tal
manera que para la determinacin de las cuotas correspondientes por
concepto de derechos ha de tenerse en cuenta el costo que para el
Estado tenga la ejecucin del servicio que cause los respectivos
derechos y que las cuotas de referencia sean fijas e iguales para
todos los que reciban servicios anlogos.
poca: Octava poca Registro: 205960 Instancia: Pleno Tipo de
Tesis: Aislada Fuente: Semanario Judicial de la Federacin Tomo III,
Primera Parte, Enero-Junio de 1989, pg. 77.Materia(s):
Constitucional, Administrativa Tesis: IX/89
DERECHOS FISCALES. SUBSISTE LA CORRELACION ENTRE LA PRESTACION
DEL SERVICIO PBLICO Y EL MONTO DE LA CUOTA.Pese a que en la
legislacin vigente en la actualidad se suprimi de la definicin de
derechos fiscales el concepto de "contraprestaciones" por el
servicio pblico prestado, como precisaba el Cdigo Fiscal de la
Federacin de 1967, subsiste cuando se trata de una hiptesis la
correlacin entre la prestacin del servicio pblico y el monto de la
cuota, a tal grado que son trminos interdependientes y que aqul es
supuesto de causacin de sta; dichas caractersticas que distinguen a
este tributo de las dems contribuciones, permiten considerar,
aplicando los principios de equidad y proporcionalidad que
establece la fraccin IV del artculo XXX constitucional, que debe
existir un razonable equilibrio entre la cuota y la prestacin del
servicio, y que se impone dar el mismo trato fiscal a los que
reciben igual servicio, lo que lleva a reiterar en lo esencial los
criterios que este alto Tribunal ya haba establecido conforme a la
legislacin fiscal anterior, en el sentido de que el establecimiento
de normas que determinen el monto del tributo atendiendo al capital
del causante, puede ser correcto tratndose de impuestos, pero no de
derechos, respecto de los cuales debe tenerse en cuenta
ordinariamente el costo que para el Estado tenga la ejecucin del
servicio; y de que la correspondencia entre ambos trminos no debe
entenderse como en derecho privado, de manera que el precio
corresponda exactamente al valor del servicio prestado, pues los
servicios pblicos se organizan en funcin del inters general y slo
secundariamente en el de los particulares.
poca: Novena poca Registro: 161862 Instancia: Tribunales
Colegiados de Circuito Tipo de Tesis: Aislada Fuente: Semanario
Judicial de la Federacin y su Gaceta Tomo XXXIII, Junio de 2011,
pg. 1363. Materia(s): Constitucional Tesis: III.2o.T.Aux.45 A
DERECHOS POR REGISTRO DE ACTOS, CONTRATOS O RESOLUCIONES
JUDICIALES EN EL REGISTRO PBLICO DE LA PROPIEDAD Y DE COMERCIO. EL
ARTCULO 15, FRACCIN I, INCISO A) DE LA LEY DE INGRESOS DEL ESTADO
DE JALISCO PARA EL EJERCICIO FISCAL DEL AO 2010, AL ESTABLECER
TARIFAS DIFERENCIADAS PARA SU PAGO, TRANSGREDE LOS PRINCIPIOS
TRIBUTARIOS DE EQUIDAD Y PROPORCIONALIDAD.El citado precepto, al
establecer tarifas diferenciadas para el pago de los derechos por
el registro de actos, contratos o resoluciones judiciales
vinculados con inmuebles en el Registro Pblico de la Propiedad y de
Comercio, tomando en cuenta el 0.50% sobre el valor que resulte
mayor entre el consignado, el comercial o el que se desprenda del
contenido del documento a registrar, transgrede los principios
tributarios de equidad y proporcionalidad contenidos en el artculo
XXX, fraccin IV, de la Constitucin Poltica de los Estados Unidos
Mexicanos, porque aun cuando puedan existir diferencias entre el
valor de las operaciones o actos jurdicos que se pretendan
inscribir, el servicio que con ese motivo presta el Estado, puede
considerarse igual, porque exige de la administracin un esfuerzo
uniforme a travs del cual puede satisfacer todas las necesidades
que se presenten, sin aumento apreciable del costo del servicio, si
se atiende a que la actividad a realizar es nicamente la inscripcin
de dichos documentos en la oficina cuya principal funcin es la de
proporcionar a los actos jurdicos, la publicidad que permita su
conocimiento a terceros, y con ello certidumbre a las operaciones
que se celebren con bienes inmuebles. Por lo que si no se plasman
en las normas fiscales actividades diversas del rgano
administrativo, para otorgar el mencionado servicio, no se
justifican tarifas diferentes y trato desigual para los
causantes.
poca: Dcima poca Registro: 2005963 Instancia: Tribunales
Colegiados de Circuito Tipo de Tesis: Aislada Fuente: Gaceta del
Semanario Judicial de la Federacin Libro 4, Marzo de 2014, Tomo II,
pg. 1742. Materia(s): Constitucional Tesis: II.3o.A.101 A
(10a.)
DERECHOS POR INSCRIPCIONES REGISTRALES EN MATERIA INMOBILIARIA.
EL ARTCULO 77, FRACCIN I, INCISO C), DEL CDIGO FINANCIERO DEL
ESTADO DE MXICO Y MUNICIPIOS, VIGENTE EN 2010, QUE PREV LA TARIFA A
PAGAR CON BASE EN EL VALOR DE LA OPERACIN CONTENIDO EN EL DOCUMENTO
O ACTO QUE SER MATERIA DE INSCRIPCIN, VIOLA LOS PRINCIPIOS
TRIBUTARIOS DE PROPORCIONALIDAD Y EQUIDAD.El Pleno de la Suprema
Corte de Justicia de la Nacin reconoce que en materia de derechos
por servicios, los principios tributarios de proporcionalidad y
equidad, previstos en el artculo XXX, fraccin IV, de la Constitucin
Poltica de los Estados Unidos Mexicanos, se satisfacen cuando en el
diseo de las normas que los establecen existe un equilibrio
razonable entre la cuota a pagar por el servicio pblico prestado y
su costo, as como cuando se da el mismo trato fiscal a los que
reciben los mismos servicios. As, tratndose de inscripciones
registrales en materia inmobiliaria, las cuotas de los derechos
correspondientes deben determinarse atendiendo al costo aproximado
de la ejecucin del servicio, las cuales deben ser iguales para
todos los que lo reciban; lo anterior se advierte de la tesis
aislada P. CXIII/96, de rubro: "INSCRIPCIONES REGISTRALES. EL
ARTCULO 14, FRACCIN II, INCISO L), DE LA LEY DE INGRESOS DEL ESTADO
DE BAJA CALIFORNIA, QUE ESTABLECE LOS DERECHOS POR ESE CONCEPTO,
VIOLA LOS PRINCIPIOS DE PROPORCIONALIDAD Y EQUIDAD.", y de las
jurisprudencias P./J. 8/97 y P./J. 121/2007, aplicables por
analoga, de rubros: "BEBIDAS ALCOHLICAS. DERECHOS POR REVALIDACIN
ANUAL PARA EL FUNCIONAMIENTO DE ESTABLECIMIENTOS QUE LAS ENAJENAN.
EL ARTCULO 65 DE LA LEY DE HACIENDA PARA EL ESTADO DE COAHUILA QUE
LOS ESTABLECE, VIOLA LOS PRINCIPIOS DE PROPORCIONALIDAD Y EQUIDAD
TRIBUTARIA PREVISTOS EN EL ARTCULO XXX, FRACCIN IV,
CONSTITUCIONAL." y "SERVICIOS REGISTRALES. LOS ORDENAMIENTOS
LEGALES QUE ESTABLECEN LAS TARIFAS RESPECTIVAS PARA EL PAGO DE
DERECHOS, SOBRE EL MONTO DEL VALOR DE LA OPERACIN QUE DA LUGAR A LA
INSCRIPCIN, VULNERAN LOS PRINCIPIOS DE PROPORCIONALIDAD Y EQUIDAD
TRIBUTARIA.", respectivamente. En estas condiciones, el artculo 77,
fraccin I, inciso C), del Cdigo Financiero del Estado de Mxico y
Municipios, vigente en 2010, al determinar la tarifa a pagar por
las inscripciones registrales en materia inmobiliaria con base en
el valor de la operacin contenido en el documento o acto que ser
materia de inscripcin, provoca que por el mismo servicio los
usuarios paguen cuotas diferentes, dependiendo del monto de la
operacin. Por tanto, viola los principios tributarios de
proporcionalidad y equidad.(Lo subrayado es propio)
En el caso que nos ocupa, los artculos atendidos de
inconstitucionales establecen el derecho por servicio de inscripcin
prestado atendiendo al valor total del precio de la compraventa y
la constitucin de garantas reales sobre inmuebles, y no consider el
costo ordinario que para el Estado tiene la ejecucin de los
servicios brindados.
Con base en lo anterior, deber de declararse la
inconstitucionalidad de los artculos 90 y 97 de la Ley de Hacienda
del Estado de Quertaro, puesto que los derechos a que se aluden
contravienen los principios de equidad y proporcionalidad
tributaria en mi agravio, previsto en el artculo XXX, fraccin IV,
de la constitucin, y en consecuencia se debe ordenar la devolucin
del numerario que por concepto de las contribuciones impugnadas se
retuvieron por el particular que acta en carcter de autoridad por
el imperio de una norma general y que a la fecha se desconoce que
se hayan enteraron, as como la del tributo adicional o
complementario denominado Impuesto para el Fomento de la Educacin
Pblica en el Estado, para Caminos y Servicios Sociales, que
contempla la Ley de Hacienda del Estado de Quertaro.
Robustece dicho argumento la Tesis Jurisprudencial P./J. 62/98,
Novena poca, aprobada por el Pleno de la Suprema Corte de Justicia
de la Nacin, visible en el Tomo VIII, Noviembre de 1998, pg. 11,
del Semanario Judicial de la Federacin y su Gaceta, que
establece:
CONTRIBUCIONES. EFECTOS QUE PRODUCE LA CONCESIN DEL AMPARO
CUANDO SE RECLAMA UNA NORMA TRIBUTARIA.Existen mecanismos de
tributacin que son simples, cuyos elementos esenciales, tales como
sujeto, objeto, base y tasa, requieren clculos bsicos que no
necesitan una mayor pormenorizacin en la ley. As, a medida que un
tributo se torna complejo, para adicionarse mayores elementos que
pueden considerarse al realizar su clculo, surgen previsiones
legales que son variables, es decir, que no se aplican a todos los
contribuyentes, sino slo a aquellos que se ubiquen en sus hiptesis
jurdicas. En efecto, hay normas tributarias que establecen los
elementos esenciales de las contribuciones y otras que prevn
variables que se aplican a dichos elementos esenciales. En el caso
de las primeras, de concederse el amparo, su efecto producir que el
gobernado no se encuentre obligado a cubrir el tributo al afectarse
el mecanismo impositivo esencial cuya transgresin por el legislador
no permite que sus elementos puedan subsistir, porque al estar
viciado uno de ellos, todo el sistema se torna inconstitucional. Lo
anterior no ocurre cuando la inconstitucionalidad se presenta en un
elemento variable, puesto que el efecto del amparo no afectar el
mecanismo esencial del tributo, dado que se limitar a remediar el
vicio de la variable de que se trate para incluirla de una manera
congruente con los elementos esenciales, sin que se afecte con ello
a todo el sistema del impuesto.
Aunado a lo anterior, tambin se hace valer la
inconstitucionalidad de los artculos 50, 51, 52, 53 y 54 de la Ley
de Hacienda del Estado de Quertaro, que establecen:
Del Impuesto para el Fomento de la Educacin Pblica en el Estado,
para Caminos y Servicios SocialesArtculo 50. Es objeto de este
impuesto, la realizacin de pagos por concepto de impuestos y
derechos que establezcan las Leyes fiscales para el Estado, a
excepcin de las municipales.Artculo 51. Son sujetos de este
impuesto, los contribuyentes que realicen los pagos a que se
refiere el artculo anterior.Artculo 52. Es base para la
determinacin de este impuesto el monto total de pagos por concepto
de impuestos y derechos estatales.Artculo 53. Este impuesto se
causar y pagar a razn de una cantidad equivalente al 25% sobre su
base.Artculo 54. El pago de este impuesto se har en el momento en
que se realicen los pagos de impuestos y derechos a que se refiere
el artculo 50.
En ese sentido, los artculos antes citados fijan como objeto
para la determinacin del Impuesto para el Fomento de la Educacin
Pblica en el Estado, para Caminos y Servicios Sociales, el monto
total de pagos por concepto de impuestos y derechos estatales, que
realice el contribuyente, el cual se causara y pagara a razn de una
cantidad equivalente al veinticinco por ciento sobre su base.
Lo anterior, viola el principio de proporcionalidad tributaria
toda vez que se est gravando el cumplimiento de una diversa
obligacin tributaria, por lo que nos encontramos en presencia de
una superposicin tributaria (al pagar un 25% sobre un tributo
primario) o de una doble imposicin (al gravarse dos veces un mismo
hecho, al entenderse en sentido amplio su causacin y pago), en la
que el hecho imponible errneamente se basa en el pago de una
obligacin tributaria que resulta ser totalmente ajena a los fines
que persigue el impuesto antes referido y no se atiende a la
capacidad econmica del contribuyente, siendo inaceptable que un
impuesto sea el presupuesto objetivo de otro impuesto.
Corrobora el anterior criterio, la aplicacin analgica de la
Tesis Jurisprudencial XXII.1o. J/23 (9a.), Dcima poca, aprobada por
el Primer Tribunal Colegiado del Vigsimo Segundo Circuito, visible
en el Libro XIV, Noviembre de 2012, Tomo 3, pg. 1678, del Semanario
Judicial de la Federacin y su Gaceta, de rubro y textos
siguientes:
IMPUESTO PARA EL FOMENTO DE LA EDUCACIN PBLICA EN EL ESTADO,
PARA CAMINOS Y SERVICIOS SOCIALES. EL HECHO DE QUE LOS ARTCULOS 33
A 37 DE LA LEY DE HACIENDA DEL ESTADO DE QUERTARO QUE LO
ESTABLECEN, CONSIDEREN COMO HECHO IMPONIBLE LOS PAGOS POR CONCEPTO
DE IMPUESTOS Y DERECHOS LOCALES, TRANSGREDE EL PRINCIPIO DE
PROPORCIONALIDAD TRIBUTARIA.
Los artculos 33 a 37 de la Ley de Hacienda del Estado de
Quertaro, fijan como objeto para la determinacin del impuesto para
el fomento de la educacin pblica en el Estado, para caminos y
servicios sociales, el monto total de pagos por concepto de
impuestos y derechos estatales, que realice el contribuyente, el
cual se causar y pagar a razn de una cantidad equivalente al
veinticinco por ciento sobre su base. En estas condiciones, no se
trata de un derecho, contribucin, producto, ni aprovechamiento,
sino de un impuesto, en la medida en que no es una contribucin por
el servicio que presta el Estado en sus funciones de derecho
pblico; ni por el uso o aprovechamiento de los bienes de dominio
pblico; no es una contribucin de mejoras por un beneficio directo
de obras pblicas; tampoco es un producto, ya que no es una
contraprestacin por los servicios que presta el Estado en sus
funciones de derecho privado, ni un aprovechamiento, por no
consistir en un recargo o sancin. POR TANTO, EL HECHO DE QUE LOS
CITADOS PRECEPTOS CONSIDEREN COMO HECHO IMPONIBLE LOS PAGOS POR
CONCEPTO DE IMPUESTOS Y DERECHOS LOCALES, TRANSGREDE EL PRINCIPIO
DE PROPORCIONALIDAD TRIBUTARIA PREVISTO EN EL ARTCULO XXX, FRACCIN
IV, DE LA CONSTITUCIN POLTICA DE LOS ESTADOS UNIDOS MEXICANOS, PUES
NO SE TOMA EN CUENTA LA CAPACIDAD ECONMICA DEL CONTRIBUYENTE, AL NO
GRAVARSE SUS INGRESOS, UTILIDADES NI RENDIMIENTOS.(Lo resaltado es
propio)
Si bien, en la Tesis Jurisprudencial antes transcrita se
estudiaron los artculos 33 al 37 de la hoy derogada Ley de Hacienda
del Estado de Quertaro, publicada en el Peridico Oficial del
Gobierno del Estado de Quertaro La Sombra de Arteaga el 13 de
noviembre de 2002, lo cierto es que en la actual Ley de la misma
denominacin, publicada el 21 de julio de 2014 en el peridico antes
citado, el Impuesto para el Fomento de la Educacin Pblica en el
Estado, para Caminos y Servicios Sociales se establece en los
mismos trminos, por lo que sigue rigiendo en todos sus trminos el
criterio supracitado.
Bajo esa tesitura, el Impuesto para el Fomento de la Educacin
Pblica en el Estado, para Caminos y Servicios Sociales transgrede
el principio de proporcionalidad tributaria establecido en el
artculo XXX, fraccin IV de nuestra Ley Suprema, al ser un impuesto
que no atiende directamente a la capacidad econmica del
contribuyente. Sin que sea vlido que la autoridad responsable
argumente que se trata de alguna otra contribucin ordinaria que
establece el artculo 2 del Cdigo Fiscal del Estado de Quertaro,
toda vez que no se trata de un derecho, contribucin, producto, ni
aprovechamiento, sino de un impuesto, en la medida en que no es una
contribucin por el servicio que presta el Estado en sus funciones
de derecho pblico; ni por el uso o aprovechamiento de los bienes de
dominio pblico; no es una contribucin de mejoras por un beneficio
directo de obras pblicas; tampoco es un producto, ya que no es una
contraprestacin por los servicios que presta el Estado en sus
funciones de derecho privado, ni un aprovechamiento, por no
consistir en un recargo o sancin.
IX. OFRECIMIENTO DE PRUEBAS.
Conforme al artculo 119 de la ley de amparo, ofrezco las pruebas
consistentes en:
1. DOCUMENTAL PBLICA, consistente en la Escritura Pblica No. XXX
de fecha 13 de marzo de 2015, pasada ante la Fe de la XXX, Notario
Pblico Titular de la Notara Pblica No. XXX del Distrito Judicial de
Quertaro, en el que se hizo constar el contrato de compraventa del
inmueble ubicado en la demarcacin territorial del Estado de
Quertaro. Documental que se exhibe en original y copia simple para
que en este acto se ordene el cotejo y compulsa del primero con el
segundo, a efecto de que se devuelva el original por as convenir a
mis intereses.2. DOCUMENTAL PBLICA, consistente en el Recibo
Oficial No. XXX, de fecha 8 de abril de 2015, en el que la
adquiriente a travs de la Notara Pblica No. XXX del Estado de
Quertaro, realizo el pago de $71,668.00 (Setenta y un mil
seiscientos sesenta y ocho pesos 00/100 M.N.) por concepto del
Impuesto de Traslado de Dominio que se hizo constar en la prueba
que antecede, a favor del Municipio de Corregidora, Quertaro.3.
PRUEBA DE INFORMES, a cargo de la Notara Pblica No. XXX en el
Estado de Quertaro, con domicilio ubicado en (Domicilio), de quien
solicito se le requiera para que informe a esta autoridad federal,
a su digno cargo lo siguiente: A) Que informe la cantidad total que
percibi por concepto de honorarios, impuestos y derechos que erog
la parte adquiriente, respecto del contrato de compraventa que se
hizo constar en el numeral 1 del presente captulo de pruebas. B)
Que exhiba el clculo de impuestos y derechos, respecto del contrato
de compraventa que se hizo constar en el numeral 1 del presente
captulo de pruebas. C) Que informe si a la fecha ha realizado
cualquier pago de impuestos o derechos relacionados con el contrato
de compraventa que se hizo constar en el numeral 1 del presente
captulo de pruebas, D) Que informe la fecha en la que se me hizo
entrega del Recibo que contiene el acto de aplicacin de los
artculos 59, 62, 90, 91, 92, 93 y 94 de la Ley de Hacienda de los
Municipios del Estado de Quertaro, respecto del contrato de
compraventa que se hizo constar en el numeral 1 del presente
captulo de pruebas. E) Que informe si a la fecha ha realizado el
pago que establecen los artculos 50, 51, 52, 53, 54, 90 y 97 de la
Ley de Hacienda de los Municipios del Estado de Quertaro, respecto
del contrato de compraventa que se hizo constar en el numeral 1 del
presente captulo de pruebas.4. INSTRUMENTAL DE ACTUACIONES,
consiste en todo lo actuado en el juicio de amparo en que se acta y
que favorezca a mis intereses.5. PRESUNCIONAL LEGAL Y HUMANA, que
infiera su Seora y sean favorables a los intereses de la
suscrita.
Por lo anteriormente expuesto y fundado, atentamente solicito a
Usted C. Juez de Distrito, lo siguiente:
PRIMERO: Tenerme por presente, acreditando la personalidad con
la que me ostento, en los trminos de este escrito y documentos que
acompao, y autorizado al profesionista en los trminos antes
indicados, solicitando EL AMPARO Y PROTECCION DE LA JUSTICIA
FEDERAL, en contra de los actos y autoridades que he citado con
antelacin.
SEGUNDO: Admitir la demanda por no haber motivos de
improcedencia y no por haber omitido algn requisito.
TERCERO: Admitir la PRUEBA DE INFORMES ofertada en el captulo de
pruebas.
CUARTO: Se conceda el Amparo y Proteccin de la Justicia Federal
solicitada, ordenando a mi favor se rembolse las cantidades
erogadas que se encuentran contempladas en el recibo de pago
ofrecido en el captulo de pruebas y aquellas que fueron pagadas en
exceso.
BAJO PROTESTA DE DECIR VERDAD
____________________________________(NOMBRE DEL QUEJOSO)
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