Análise de Custo / Volume / Lucro

Classificação dos Custos

COMPORTAMENTO DO CUSTO/DESPESA

CUSTO/DESPESA VARIÁVEL: é aquela cujo total varia na razão direta das alterações do nível de atividade

Ex: Cada automóvel precisa de uma bateria. À medida que a produção de veículos aumenta ou diminui, o número de baterias aumentará ou diminuirá na mesma proporção.

CUSTO/DESPESA FIXA: é aquela cujo total permanece constante, independentemente das alterações no nível de atividade.

Ex: Valor mensal pago por um contrato de publicidade a uma emissora de TV.

Recife Som Ltda.

Modelo de DRE por contribuição no mês de junho

Total Por Unidade

Vendas (400 auto-falantes) $ 100.000 $ 250

(-) Despesas Variáveis $ 60.000 $ 150

Margem de Contribuição $ 40.000 $ 100

(-) Despesas Fixas $ 35.000

Lucro Líquido $ 5.000

Total Por Unidade

Vendas (01 auto-falante) $ 250 $ 250

(-) Despesas Variáveis $ 150 $ 150

Margem de Contribuição $ 100 $ 100

(-) Despesas Fixas $ 35.000

Lucro Líquido $ (34.900)

Para Venda de 01 auto-falante:

Auto-falantes para produzir $ 35.000 de Margem de Contribuição

Total Por Unidade

Vendas (350 auto-falantes) $ 87.500 $ 250

(-) Desp. Variáveis $ 52.500 $ 150

Margem de Contribuição $ 35.000 $ 100

(-) Desp. Fixas $ 35.000

Lucro Líquido $ 0

Margem de Contribuição (MC) Percentual

Total Por Un. % Vendas

Vendas (400 auto-falantes) 100.000 250 100%

(-) Desp. Variáveis 60.000 150 60%

Margem de Contribuição 40.000 100 40%

(-) Desp. Fixas 35.000

Lucro Líquido 5.000

Margem de Contribuição (MC) Percentual

MC Percentual = Margem de Contribuição

Vendas

MC percentual é de 40%. Isso significa que para cada $1 de aumento de vendas, a margem de contribuição total aumentará em $ 0,40.

Se a empresa planeja um aumento de $30.000 nas vendas, a administração pode esperar um aumento da MC de $ 12.000

Aplicação dos Conceitos de CVL

VARIAÇÃO NO CUSTO FIXO E NO VOLUME DE VENDAS

• Aumento de $10.000 no gasto mensal de propaganda

• Aumento de $30.000 nas vendas mensais para um total de 520 auto-falantes

2.0007.0005.000Lucro Líquido

10.00045.00035.000(-) Despesas Fixas

40%12.00052.00040.000MC

60%18.00078.00060.000(-)Despesas Variáveis

100%30.000130.000100.000Vendas

% das vendasDiferençaVendas c/ nova propag.

Vendas Ant.

OU: MC Incr. ($30.000 x 40%) – Desp. Incr. ($10.000)

:

ALTERAÇÃO NO CUSTO VARIÁVEL E NO VOLUME DE VENDAS

• Utilização de componentes de qualidade mais alta• Redução de $10,00 na MC por auto-falante• Aumento nas vendas de 400 para 480 auto-falantes por mês

3.2008.2005.000Lucro Líquido

035.00035.000(-) Desp. Fixas

36%3.20043.20040.000MC

64%16.80076.80060.000(-)Desp. Var.

100%20.000120.000100.000Vendas

Novo % das vendas

DiferençaVendas com melhores componentes

Vendas Ant.

OU: MC Total esperada (480u x $90) – MC Total atual (400u x $100)

:

ALTERAÇÃO NO CUSTO VARIÁVEL, NO CUSTO FIXO E NO VOLUME DE VENDAS

• Pagto de comissão de $15,00 por auto-falante em lugar dos salários fixos

• Salários fixos totalizam $ 6.000 mensais

• Aumento de Vendas em 15% passando para 460 auto-falantes por mês

5.10010.1005.000Lucro Líquido

(6.000)29.00035.000(-) Desp. Fixas

34%(900)39.10040.000MC

66%15.90075.90060.000(-)Desp. Var.

100%15.000115.000100.000Vendas

Novo % das vendas

DiferençaVendas com ajustes

Vendas Ant.

OU: MC Total esperada (460u x $85) – MC Total atual (400u x $100)

Determinação do Ponto de Equilíbrio

Ponto de Equilíbrio é o nível de vendas ao qual o lucro da empresa é nulo. Pode ser:

• Contábil

• Econômico

• Financeiro

:

• Método da Equação:

Lucros = Vendas – (Desp. Variáveis + Desp. Fixas)

Vendas = Desp. Variáveis + Desp. Fixas + Lucros

250Q = 150Q +35.000 + 0 (Q=350 auto-falantes)

• Método da Margem de Contribuição:

PE em unidades de vendas = Despesas fixas / MC unit.

PE qtde.total de vendas = Desp. Fixas / MC percentual

Relação CVL em Forma Gráfica

Margem de Segurança

É o excesso das vendas orçadas (ou vendas reais) sobre o volume de vendas no ponto de equilíbrio.

Margem de Seg.= Vendas Orçadas (ou reais) totais

Vendas no PE