ANALISIS DE COSTO VOLUMEN UTILIDAD (CVU)SEGUNDA UNIDAD

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MASL*Factores de CostosSe define al factor de costos como un cambio al factor que ocasionar una modificacin en el costo total de un objeto de costos relacionado.

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MASL*Factores de Costos- Costos Variables, Aquellos que estn en funcin del volumen de la produccin y de las ventas. Ejemplos:- Materias primas consumidas.- La energa elctrica.- Las comisiones sobre las ventas.

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MASL*Factores de Costos- Costos Fijos, son aquellos que estn en funcin al tiempo, son necesarias para sostener la estructura de la empresa y se realizan peridicamente.Ejemplos:- El alquiler del local.- El impuesto predial.- Sueldo del contador de costos- Depreciacin en lnea recta.

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MASL*Factores de IngresosUn factor de ingresos es cualquier circunstancia que afecta a los ingresos. Existen muchos factores de ingresos como son los cambios en:

- El precio de venta - La calidad de producto- Las exhibiciones de mercadotecnia

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MASL*Factores de IngresosUtilidad de operacin, son las entradas para el perodo contable menos todos los costos de operacin, incluyendo el costos de los bienes vendidos.Utilidad de operacin = total de ingresos Operativos Costo de ventas y costos operativos

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MASL*Supuestos.CambiosVariacionesUnidadesProducidas yvendidasNivel deIngresos yCostosCostosTotalesCostosFijosCostosVariables=+ConstantesPVuCVuCF

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MASL*Supuestos (Continua)Todos los ingresos y costos se suman y comparan, sin tomar en cuenta el valor del dinero en el tiempo.

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MASL*Limitaciones son las siguientes:1.El comportamiento de los costo totales tiene carcter lineal.2.Los costos Fijos totales son constantes en la escala relevante del anlisis CVU.

3.Los costos Variables son directamente proporcionales al volumen en la escala relevante.

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MASL*Limitaciones son las siguientes:4. Los precios de ventas permanecern sin cambios.5.Los precios de los factores de produccin deben permanecer sin cambio. (precios de materiales y salarios)6.La eficiencia y la productividad deben permanecer sin cambio.

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MASL*ContribucinMarginalIngresostotalesCostosVariablesTotales=-ContribucinMarginalUnitariaPreciodeVentaCostosVariableUnidad=-ELEMENTOS ESENCIALES DEL ANALISIS

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MASL*EJEMPLOUna persona vende software en una convencin sobre computadoras, de dos das de duracin. Se compra el Software a $ 120 c/u y lo vender a $ 200. Se pag $ 2,000 por el alquiler del puesto de ventas. Qu utilidad obtendra el vendedor por diferentes cantidades de unidades vendidas?

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MASL*Estado de Resultados de Contribucin

MASL

Hoja1

FUNCION EN EL NEGOCIOEJEMPLOS DE FACTORES DE COSTOSCOSTOSCOSTOSSERVICIOSCOMERCIOPRODUCCION

Investigacin y Desarrollo*Nmero de proyectosTOTALESUNITARIOSSector ServiciosSector Productivo PANEL ASector Productivo PANEL B

*Horas del personal en un proyectoCOSTOS VARIABLESCambioSiguen IgualesEjemplosDespachos deLibreriasFabricas de automvilesPrice Water House CoopersCellular productsCellular products

*Complejidad tcnica de los proyectosCOSTOS FIJOSSiguen IgualesCambioContabilidadTiendasFabricantes de computad.Estado de resultados para el aoEstado de resultados para el aoPrograma de costos de productos producidos para el ao

Diseo de Productos,*Nmero de ProductosAgencias de publicidaddepartamentalesProductores de papelque termino el 31 de diciembre del 2001que termino el 31 de diciembre del 2001que termino el 31 de diciembre del 2001

Servicios y Procesos*Nmero de piezas por productoCompaas consultorasDistribuidoresPlantas SiderrgicasCostos de materiales directos

*Nmero de horas de ingenieraDespachos de AbogadosSupermercadosPlantas procesadoras deIngresos$1,600,000Ventas$210,000Inventario Inicial, 1ro ene, 2001 $11,000

Produccin*Nmero de unidades producidasCosto de losInventario InicialCosto de losInventario finalEstaciones de TVMayoristasalimentosCostos de OperacinCostos de Productos vendidosCompras de matariales directos73,000

*Nmero de montajesProductos =de productos+ Productos- de produtosSueldos $970,000Inv. Inicial de Prod. TerminadosCosto de M.D. Dispo. para uso84,000

*Nmero de rdenes de cambio en la ingenieravendidosTerminadosproducidosvendidosProductoIntangiblesProductos tangibles enProductos tangiblesSalarios180,0001ro de enero, 200122,000Inv. Final, al 31 dic, 20018,000

*Costos de mano de Obra directaprimario visto(por ejemplo, asesorala misma forma bsicaconvertidos de materialesDepreciacin105,000Costos de produc. Fabricados104,000Materiales directos usados76,000

Mercadotecnia*Nmero de anunciospor el clientey diversin)como se compraron decomprados a proveedores.Mercadotecnia84,000Costo de prod. DisponiblesCosto de mano de Obra Directa17,750

*Nmero del personal de ventaslos proveedoresOtros Gastos103,000para su venta126,000Costos Generales de Fabricacin

*Dlares por ventasUnidades deunidades deunid. de bienesunid.de bienesTotal de Costos de Operacin1,442,000Inv. Final de Prod. TerminadosMano de Obra Indirecta4,000

Distribucin*Nmero de artculos distribuidosProduccin =venta+ terminados- terminadosTipo deNingunoMercaderiaMateriales directosIngreso de Operacin158,00031 dic. 200118,000Abastecimientos1,000

*Nmero de clientespresupuestadaspresupuestadasen inv. Finalen inv. InicialInventario queProductos en proceso108,000Calefaccin, luz y energa1,750

*Peso de los artculos distribuidosse tieneProductos TerminadosMargen bruto102,000Depreciacin, Edificio planta1,500

Servicio al Cliente*Nmero de llamadas de servicioCostos de Operacin70,000Depreciacin, Equipo de la planta2,500

*Nmero de productos a los que se les dio servicioDiversos50011,250

*Horas dando servicio a los productosMaterialesMaterialesM.D.materialesSector ComercioIngreso de Operacin32,000Costos de Fabricacin incurridos durante 2001105,000

Estrategia y administracin*Nmero de miembros del consejo de administracindirectos =directos+ Inv. final- directosCarsa+ Inv. Inicial de productos en

*Nmero de nuevas regulaciones gubernamentales(compras)(uso)proyectadoinv. InicialEstado de resultados para el aoproceso, 01 ene, 20016,000

*Horas de trabajo subcontratadas de abogados.que termino el 31 de diciembre del 2001Costos totales de fabricacin111,000

menos: Inv. Final, de productos en

Ventas$1,500,000proceso, 31 dic, 20017,000

Costos de Productos vendidosCosto de Productos Fabricados104,000

Inv. Inicial de mercaderias

1ro de enero, 200195,000

Compras1,100,000

Costo de prod. Disponibles

para su venta1,195,000

Inv. Final de mercaderias

31 dic. 2001130,000

1,065,000

Margen bruto435,000

Costos de Operacin315,000

Ingreso de Operacin120,000

Objeto de Costo:COSTOCOSTO

Bicicleta GoliatDIRECTOINDIRECTO

COSTO VARIABLELlantas para el ensamble de la bicicletaCosto de la energia de la planta. Slo se mide la utilizacin de la energia para la planta.

COSTO FIJOSueldo del Supervisor en la linea de ensamble de la bicicletaCosto anual de arrendamiento de la planta.El arrendamiento es para toda la planta con multiples productos

Hoja2

Mtodo PeridicoMtodo Perpetuo

Productos terminadosCosto de productos vendidos ( que

Inv. Inicialse mantiene en una base continua

(por cuenta fisica) $22,000en lugar de determinarse

Aadir costos de prod.periodicamente$108,000

fabricados104,000

Costos de productos dis-

ponibles para su venta126,000

Deducir inv. Final de

prod. Terminados

(por cuenta fisica) $18,000

Costo de Productos

Vendidos108,000

Ppto Operativo

Programa 1 : Presupuesto de ventasPrograma 3A : Presupuesto del uso de M.D. en Kilogramos y dlaresPrograma 4 : Presupuesto de Mano de Obra Directa en la fabricacinPrograma 5 : Presupuesto de Costos de Gastos Generales de FabricacinPrograma 6A : Presupuesto de Inventario FinalPrograma 7 : Presupuesto de Costos de Bienes VendidosPrograma 8 : Presupuesto de Costos de Investigacin y desarrolloPrograma 9 : Presupuesto de Costos de MercadotecniaPrograma 10 : Presupuesto de Costos de DistribucinPrograma 11 : Presupuesto de Costos de Servicio al ClientePrograma 12 : Presupuesto de Costos AdministrativosEstado de Resultados Presupuestado para Halifax Engineering

para el ao que termin el 31 de diciembre, 2001para el ao que termin el 31 de diciembre, 2001para el ao que termin el 31 de diciembre, 2001para el ao que termin el 31 de diciembre, 200131 de diciembre, 2001para el ao que termin el 31 de diciembre, 2001para el ao que termin el 31 de diciembre, 2001para el ao que termin el 31 de diciembre, 2001para el ao que termin el 31 de diciembre, 2001para el ao que termin el 31 de diciembre, 2001para el ao que termin el 31 de diciembre, 2001para el ao que termin el 31 de diciembre, 2001

Precio deTotal deMaterial deMaterial deUnidadesHoras de M.O.DAl nivel presupuestado de 30,000Costo porDel

UnidadesVentasVentasAleacin 111Aleacin 112Totalproducidasen la FabricacinTotal dePorcentajehoras de mano de obra directa enKilogramosKilogramoTotalProgramaTotalTOTALTOTALTOTALTOTALTOTAL

(programa 2)por unidadHoraspor HoraTotalla fabricacin

Regular5,0006003,000,000Kilogramos de M.D. a usarseMateriales Directos :Inv. Inicial de productosCostos Fijos :Costos Fijos :Costos Fijos :Costos Fijos :Costos Fijos :VentasPrograma 13,800,000

Trabajo Pesado1,000800800,000en la produccin de unidadesRegular6,000424,000$20480,000Costos variables de gastos generales en la fabricacin:Aleacin 1118,000756,000Terminados, 01/01/2001Dado64,600Sueldos para investigacin y desarrollo105,000Publicidad y Promocin30,000Sueldos y salarios en distribucin60,000Salarios de servicios al cliente40,000Sueldos de funcionarios165,000Costo de bienes VendidosPrograma 72,444,000

Total3,800,000regulares (6,000 x 12 y 6 Kg)72,00036,000Trabajo Pesado1,00066,000$20120,000Suministros90,000Aleacin 1122,0001020,00076,000M.D. Utilizados3A1,028,000Prototipo y costos de materiales31,000136,000Sueldos en mercadotecnia130,000Renta, energia, mantenimiento e imptos.40,000100,000Viajes y miscelneos20,00060,000Salarios de Oficinistas80,000Margen Bruto1,356,000

Kilogramos de M.D. a utilizarseTotal30,000600,000M.O.I. en la fabricacin200,000M.O.D. En la Fabricacin4600,000Viajes y miscelneos40,000200,000Costos y papeleria de oficina75,000Costos de Operacin

en la produccin de unidadesBeneficios adicionales de mano de obraCosto porG. Generales /Fabricacin51,200,000Miscelneos54,000374,000Costos de Investig. y desarrolloPrograma 8136,000

de TP (1,000 x 12 y 8 Kg)12,0008,000directa e indirecta en la fabricacin320,000UnidadesUnidadCosto de Bienes Fabricados2,828,000Costos de MercadotecniaPrograma 9200,000

Programa 2 : Presupuesto de produccin en unidadesTotal de Materiales Directos aEnergia90,000Costo de bienes disponibles para su venta2,892,600Costos de DistribucinPrograma 10100,000

para el ao que termin el 31 de diciembre, 2001usarse (en Kilogramos)84,00044,000Mantenimiento70,000Bienes Terminados:*Deduccin de Inv. Final deCostos de Servicio al clientePrograma 1160,000

ProductosCostos variables en los gastos directos de fabricacin770,000Regular1,100384422,400bs terminados,31/12/20016A448,600Costos AdministrativosPrograma 12374,000

RegularTrabajoKilogramos de M.D. a utilizarseCostos Fijos en los Gastos Generales de Fabricacin:Trabajo Pesado5052426,200448,600Costo de Bienes Vendidos2,444,000Costos de Operacin870,000

Pesadodel Inv. Inicial ( PEPS)7,0006,000Depreciacin230,000Total Inventario Final524,600Ingreso de Operacin486,000

Multipliquese por el costo de kg.Impuestos Prediales50,000

Ventas presupuestadas (prog 1)5,0001,000del Inv. Inicial710Seguro sobre la propiedad10,000* Viene del programa 6B

Agregar inv. Meta de bienesCosto de M.D. a utilizarseSupervisin100,000

terminados1,10050del inv. Inicial (a)49,00060,000109,000Energa20,000

Necesidades Totales6,1001,050Kilogramos de M.D. a utilizarseMantenimiento20,000Programa 6B : Clculo de costos unitarios por fabricar bienes terminados en 2001

Deduccin de Inv. Inicialde compras ( 84,000 - 7,000;Costos fijos en los gastos generales de fabricacin430,000P R O D U C T O S

de bienes terminados1005044,000 - 6,000 )77,00038,000RegularTrabajo Pesado

Produccin Presupuestada6,0001,000Multipliquese por el costo por kg.Total de costos de gastos generales de fabricacin1,200,000Costo por KgInsumos enInsumos en

de los materiales comprados710u hora deKilogramosKilogramos

Costo de M.D. a utilizarseinsumou horaCantidadu horaCantidad

de las compras (b)539,000380,000919,000

Total de costos de M.D. AMateriales Directos

utilizarse ( a + b )$588,000$440,000$1,028,000aleacin 111712841284

Materiales Directos

aleacin 11210660880

M.O.D. de fabrica-

cin204806120

Programa 3B : Presupuesto de compras de Materiales DirectosGastos Generales

para el ao que termin el 31 de diciembre, 2001de Fabricacin4041606240

Material deMaterial deTotal384524

Aleacin 111Aleacin 112Total

M. D.a utilizarse en la produccin

( en Kg) del programa 3A84,00044,000

Agregue inv. Final proyectado de

materiales en kilogramos8,0002,000

Total de necesidades en Kg.92,00046,000

Deduzca Inv. Inicial de

M.D. en Kilogramos7,0006,000

Kilogramos de M.D. que

deben comprarse85,00040,000

Multipliquese por el costo por kg.

de los materiales comprados710

Costo de compras de M.D.$595,000$400,000$995,000

CVU

CANTIDAD DE UNIDADES VENDIDAS

0152540

200Ingresos a $ 200 por unidad02001,0005,0008,000

120Costos varibles a $ 120 por unidad01206003,0004,800

80Contribucin Marginal a $ 80 por unidad0804002,0003,200

Costos Fijos2,0002,0002,0002,0002,000

Utilidad de Operacin( 2,000)( 1,920)( 1,600)01,200

MASL*Punto de EquilibrioExisten mtodos para calcular el Punto de Equilibrio.IngresoTotalCostosTotales=

MASL

MASL*Mtodos para calcular el Punto de Equilibrio.Mtodo de la Ecuacin.Mtodo del Margen de Contribucin.Mtodo Grfico.

MASL

MASL*NomenclaturaPVu = Precio de Venta por unidadCVu = Costos variables por unidadCMu = Contribucin marginal unitaria (PVu CVu)%CM = Porcentaje de Contribucin Marginal (CMu / PVu)CF = Costos FijosC = Cantidad de unidades de produccin vendidasUO = Utilidad de OperacinMUO = Meta de Utilidad de OperacinMUN = Meta de Utilidad Neta

MASL

MASL*Mtodo de la EcuacinToma como base lo siguiente:Ingresos Costos Varibles Costos Fijos = Utilidad de Operacin(PVu x C) (CVu x C) CF = UO200C 120C 2,000 = 080C = 2,000C = 2000 / 80C = 25 Unidades

MASL

MASL*Mtodo de Contribucin MarginalDenominada tambin, Mtodo de la Utilidad Marginal; que es:

(PVu x C) (CVu x C) CF = UOFrmula general:C = (CF + UO) / CMu UO = 0En unidades:C = CF / CMuEn Importe: (CF x PVu) / CMu%CM = CMu / PVu

MASL

MASL* Punto de Equi = 2,000 = 25 unidades en unidades 80

%CM = CMu = 80 = 40% PVu 200 Punto de Equi = CF = 5,000 en importe %CM

MASL

MASL*Mtodo GrficoVolumenImportesGASTOS VARIABLES

MASL

MASL*Mtodo GrficoVolumenImportesGASTOS FIJOS

MASL

MASL*Mtodo GrficoVolumenImportesVENTAS

MASL

MASL*Formas de representacin grficaVolumenImportesSEGUNDA FORMA

MASL

MASL*GRAFICA COSTO VOLUMEN UTILIDADArea prdidas netasArea Utilidad netasMargen de Contribucin

MASL

MASL*Unidades vendidasDlaresLinea Costo FijoGRAFICA COSTO VOLUMEN UTILIDADPrdidaUtilidadCosto Variable25 unidades255,0002,000

MASL

MASL*Meta de Utilidad de OperacinEn Unidades:C = CF + MUO CMuEn importe:Ingresos = CF + MUOen Importe %CM

MASL

MASL*SolucinCuantas unidades deben venderse para obtener una utilidad de operacin de 1,200.C = 2,000 + 1,200 = 40 unidades 80Ing. en = 2,000 + 1,200 = 8,000Importe 0.40

MASL

MASL*EFECTOS DE LA MEZCLA DE VENTAS EN LA UTILIDADLa mezcla de ventas es la combinacin relativa de cantidades de productos (o servicios) que constituyen las ventas totales de unidades.

Ejemplo: Suponga que el vendedor desea vender en la convencin el Software A y el Software B

MASL

MASL* Cul es el punto de equilibrio?Suponer: Mezcla es 3 unid. del Software A y 2 unid. del softwareB

MASL

Hoja1

FUNCION EN EL NEGOCIOEJEMPLOS DE FACTORES DE COSTOSCOSTOSCOSTOSSERVICIOSCOMERCIOPRODUCCION

Investigacin y Desarrollo*Nmero de proyectosTOTALESUNITARIOSSector ServiciosSector Productivo PANEL ASector Productivo PANEL B

*Horas del personal en un proyectoCOSTOS VARIABLESCambioSiguen IgualesEjemplosDespachos deLibreriasFabricas de automvilesPrice Water House CoopersCellular productsCellular products

*Complejidad tcnica de los proyectosCOSTOS FIJOSSiguen IgualesCambioContabilidadTiendasFabricantes de computad.Estado de resultados para el aoEstado de resultados para el aoPrograma de costos de productos producidos para el ao

Diseo de Productos,*Nmero de ProductosAgencias de publicidaddepartamentalesProductores de papelque termino el 31 de diciembre del 2001que termino el 31 de diciembre del 2001que termino el 31 de diciembre del 2001

Servicios y Procesos*Nmero de piezas por productoCompaas consultorasDistribuidoresPlantas SiderrgicasCostos de materiales directos

*Nmero de horas de ingenieraDespachos de AbogadosSupermercadosPlantas procesadoras deIngresos$1,600,000Ventas$210,000Inventario Inicial, 1ro ene, 2001 $11,000

Produccin*Nmero de unidades producidasCosto de losInventario InicialCosto de losInventario finalEstaciones de TVMayoristasalimentosCostos de OperacinCostos de Productos vendidosCompras de matariales directos73,000

*Nmero de montajesProductos =de productos+ Productos- de produtosSueldos $970,000Inv. Inicial de Prod. TerminadosCosto de M.D. Dispo. para uso84,000

*Nmero de rdenes de cambio en la ingenieravendidosTerminadosproducidosvendidosProductoIntangiblesProductos tangibles enProductos tangiblesSalarios180,0001ro de enero, 200122,000Inv. Final, al 31 dic, 20018,000

*Costos de mano de Obra directaprimario visto(por ejemplo, asesorala misma forma bsicaconvertidos de materialesDepreciacin105,000Costos de produc. Fabricados104,000Materiales directos usados76,000

Mercadotecnia*Nmero de anunciospor el clientey diversin)como se compraron decomprados a proveedores.Mercadotecnia84,000Costo de prod. DisponiblesCosto de mano de Obra Directa17,750

*Nmero del personal de ventaslos proveedoresOtros Gastos103,000para su venta126,000Costos Generales de Fabricacin

*Dlares por ventasUnidades deunidades deunid. de bienesunid.de bienesTotal de Costos de Operacin1,442,000Inv. Final de Prod. TerminadosMano de Obra Indirecta4,000

Distribucin*Nmero de artculos distribuidosProduccin =venta+ terminados- terminadosTipo deNingunoMercaderiaMateriales directosIngreso de Operacin158,00031 dic. 200118,000Abastecimientos1,000

*Nmero de clientespresupuestadaspresupuestadasen inv. Finalen inv. InicialInventario queProductos en proceso108,000Calefaccin, luz y energa1,750

*Peso de los artculos distribuidosse tieneProductos TerminadosMargen bruto102,000Depreciacin, Edificio planta1,500

Servicio al Cliente*Nmero de llamadas de servicioCostos de Operacin70,000Depreciacin, Equipo de la planta2,500

*Nmero de productos a los que se les dio servicioDiversos50011,250

*Horas dando servicio a los productosMaterialesMaterialesM.D.materialesSector ComercioIngreso de Operacin32,000Costos de Fabricacin incurridos durante 2001105,000

Estrategia y administracin*Nmero de miembros del consejo de administracindirectos =directos+ Inv. final- directosCarsa+ Inv. Inicial de productos en

*Nmero de nuevas regulaciones gubernamentales(compras)(uso)proyectadoinv. InicialEstado de resultados para el aoproceso, 01 ene, 20016,000

*Horas de trabajo subcontratadas de abogados.que termino el 31 de diciembre del 2001Costos totales de fabricacin111,000

menos: Inv. Final, de productos en

Ventas$1,500,000proceso, 31 dic, 20017,000

Costos de Productos vendidosCosto de Productos Fabricados104,000

Inv. Inicial de mercaderias

1ro de enero, 200195,000

Compras1,100,000

Costo de prod. Disponibles

para su venta1,195,000

Inv. Final de mercaderias

31 dic. 2001130,000

1,065,000

Margen bruto435,000

Costos de Operacin315,000

Ingreso de Operacin120,000

Objeto de Costo:COSTOCOSTO

Bicicleta GoliatDIRECTOINDIRECTO

COSTO VARIABLELlantas para el ensamble de la bicicletaCosto de la energia de la planta. Slo se mide la utilizacin de la energia para la planta.

COSTO FIJOSueldo del Supervisor en la linea de ensamble de la bicicletaCosto anual de arrendamiento de la planta.El arrendamiento es para toda la planta con multiples productos

Hoja2

Mtodo PeridicoMtodo Perpetuo

Productos terminadosCosto de productos vendidos ( que

Inv. Inicialse mantiene en una base continua

(por cuenta fisica) $22,000en lugar de determinarse

Aadir costos de prod.periodicamente$108,000

fabricados104,000

Costos de productos dis-

ponibles para su venta126,000

Deducir inv. Final de

prod. Terminados

(por cuenta fisica) $18,000

Costo de Productos

Vendidos108,000

Ppto Operativo

Programa 1 : Presupuesto de ventasPrograma 3A : Presupuesto del uso de M.D. en Kilogramos y dlaresPrograma 4 : Presupuesto de Mano de Obra Directa en la fabricacinPrograma 5 : Presupuesto de Costos de Gastos Generales de FabricacinPrograma 6A : Presupuesto de Inventario FinalPrograma 7 : Presupuesto de Costos de Bienes VendidosPrograma 8 : Presupuesto de Costos de Investigacin y desarrolloPrograma 9 : Presupuesto de Costos de MercadotecniaPrograma 10 : Presupuesto de Costos de DistribucinPrograma 11 : Presupuesto de Costos de Servicio al ClientePrograma 12 : Presupuesto de Costos AdministrativosEstado de Resultados Presupuestado para Halifax Engineering

para el ao que termin el 31 de diciembre, 2001para el ao que termin el 31 de diciembre, 2001para el ao que termin el 31 de diciembre, 2001para el ao que termin el 31 de diciembre, 200131 de diciembre, 2001para el ao que termin el 31 de diciembre, 2001para el ao que termin el 31 de diciembre, 2001para el ao que termin el 31 de diciembre, 2001para el ao que termin el 31 de diciembre, 2001para el ao que termin el 31 de diciembre, 2001para el ao que termin el 31 de diciembre, 2001para el ao que termin el 31 de diciembre, 2001

Precio deTotal deMaterial deMaterial deUnidadesHoras de M.O.DAl nivel presupuestado de 30,000Costo porDel

UnidadesVentasVentasAleacin 111Aleacin 112Totalproducidasen la FabricacinTotal dePorcentajehoras de mano de obra directa enKilogramosKilogramoTotalProgramaTotalTOTALTOTALTOTALTOTALTOTAL

(programa 2)por unidadHoraspor HoraTotalla fabricacin

Regular5,0006003,000,000Kilogramos de M.D. a usarseMateriales Directos :Inv. Inicial de productosCostos Fijos :Costos Fijos :Costos Fijos :Costos Fijos :Costos Fijos :VentasPrograma 13,800,000

Trabajo Pesado1,000800800,000en la produccin de unidadesRegular6,000424,000$20480,000Costos variables de gastos generales en la fabricacin:Aleacin 1118,000756,000Terminados, 01/01/2001Dado64,600Sueldos para investigacin y desarrollo105,000Publicidad y Promocin30,000Sueldos y salarios en distribucin60,000Salarios de servicios al cliente40,000Sueldos de funcionarios165,000Costo de bienes VendidosPrograma 72,444,000

Total3,800,000regulares (6,000 x 12 y 6 Kg)72,00036,000Trabajo Pesado1,00066,000$20120,000Suministros90,000Aleacin 1122,0001020,00076,000M.D. Utilizados3A1,028,000Prototipo y costos de materiales31,000136,000Sueldos en mercadotecnia130,000Renta, energia, mantenimiento e imptos.40,000100,000Viajes y miscelneos20,00060,000Salarios de Oficinistas80,000Margen Bruto1,356,000

Kilogramos de M.D. a utilizarseTotal30,000600,000M.O.I. en la fabricacin200,000M.O.D. En la Fabricacin4600,000Viajes y miscelneos40,000200,000Costos y papeleria de oficina75,000Costos de Operacin

en la produccin de unidadesBeneficios adicionales de mano de obraCosto porG. Generales /Fabricacin51,200,000Miscelneos54,000374,000Costos de Investig. y desarrolloPrograma 8136,000

de TP (1,000 x 12 y 8 Kg)12,0008,000directa e indirecta en la fabricacin320,000UnidadesUnidadCosto de Bienes Fabricados2,828,000Costos de MercadotecniaPrograma 9200,000

Programa 2 : Presupuesto de produccin en unidadesTotal de Materiales Directos aEnergia90,000Costo de bienes disponibles para su venta2,892,600Costos de DistribucinPrograma 10100,000

para el ao que termin el 31 de diciembre, 2001usarse (en Kilogramos)84,00044,000Mantenimiento70,000Bienes Terminados:*Deduccin de Inv. Final deCostos de Servicio al clientePrograma 1160,000

ProductosCostos variables en los gastos directos de fabricacin770,000Regular1,100384422,400bs terminados,31/12/20016A448,600Costos AdministrativosPrograma 12374,000

RegularTrabajoKilogramos de M.D. a utilizarseCostos Fijos en los Gastos Generales de Fabricacin:Trabajo Pesado5052426,200448,600Costo de Bienes Vendidos2,444,000Costos de Operacin870,000

Pesadodel Inv. Inicial ( PEPS)7,0006,000Depreciacin230,000Total Inventario Final524,600Ingreso de Operacin486,000

Multipliquese por el costo de kg.Impuestos Prediales50,000

Ventas presupuestadas (prog 1)5,0001,000del Inv. Inicial710Seguro sobre la propiedad10,000* Viene del programa 6B

Agregar inv. Meta de bienesCosto de M.D. a utilizarseSupervisin100,000

terminados1,10050del inv. Inicial (a)49,00060,000109,000Energa20,000

Necesidades Totales6,1001,050Kilogramos de M.D. a utilizarseMantenimiento20,000Programa 6B : Clculo de costos unitarios por fabricar bienes terminados en 2001

Deduccin de Inv. Inicialde compras ( 84,000 - 7,000;Costos fijos en los gastos generales de fabricacin430,000P R O D U C T O S

de bienes terminados1005044,000 - 6,000 )77,00038,000RegularTrabajo Pesado

Produccin Presupuestada6,0001,000Multipliquese por el costo por kg.Total de costos de gastos generales de fabricacin1,200,000Costo por KgInsumos enInsumos en

de los materiales comprados710u hora deKilogramosKilogramos

Costo de M.D. a utilizarseinsumou horaCantidadu horaCantidad

de las compras (b)539,000380,000919,000

Total de costos de M.D. AMateriales Directos

utilizarse ( a + b )$588,000$440,000$1,028,000aleacin 111712841284

Materiales Directos

aleacin 11210660880

M.O.D. de fabrica-

cin204806120

Programa 3B : Presupuesto de compras de Materiales DirectosGastos Generales

para el ao que termin el 31 de diciembre, 2001de Fabricacin4041606240

Material deMaterial deTotal384524

Aleacin 111Aleacin 112Total

M. D.a utilizarse en la produccin

( en Kg) del programa 3A84,00044,000

Agregue inv. Final proyectado de

materiales en kilogramos8,0002,000

Total de necesidades en Kg.92,00046,000

Deduzca Inv. Inicial de

M.D. en Kilogramos7,0006,000

Kilogramos de M.D. que

deben comprarse85,00040,000

Multipliquese por el costo por kg.

de los materiales comprados710

Costo de compras de M.D.$595,000$400,000$995,000

CVU

CANTIDAD DE UNIDADES VENDIDAS

0152540

200Ingresos a $ 200 por unidad02001,0005,0008,000

120Costos varibles a $ 120 por unidad01206003,0004,800

80Contribucin Marginal a $ 80 por unidad0804002,0003,200

Costos Fijos2,0002,0002,0002,0002,000

Utilidad de Operacin( 2,000)( 1,920)( 1,600)01,200

SoftwareSoftwareTotal

AB

Unidades Vendidas6040100

200100Ingresos, $ 200 y $100 por unidad12,0004,00016,000

12070Costos Variables $120 y $ 70 x unid.7,2002,80010,000

8030Contribucin Marginal $ 80 y $ 304,8001,2006,000

Costos Fijos4,500

Utilidad de Operacin1,500

MASL*Clculo del Punto de EquilibrioSea 3S = Cantidad del Software A 2S = Cantidad del Software B Ingresos CV CF = UO[200(3S) + 100(2S)] [120(3S) + 70(2S)]4,500 = 0300S = 4,500 S = 15

MASL

MASL*Clculo del Punto de Equilibrio (Cont.) Punto de Equilibrio: 75 unidadesSoftware A = 3S = 3 x 15 = 45 unid.Software B = 2S = 2 x 15 = 30 unid.Contribucin Marginal total = 4,500[(A) 80 x 45 = 3600 + (B) 30 x 30 = 900]

MASL

MASL*Prom Ponderado de Contrib. MarginalPPCM = (CMu x Ca) + (Cmu x Cb) Ca + Cb = (80 x 60) + (30 x 40) = 6 000 = 60 60 + 40 100As: Peq = CF = 4 500 = 75 Unid. PPCM 60 Clculo del Punto de Equilibrio (Cont.)

MASL

MASL*En Ingresos:PP%CM = CM = 6 000 = 0.375 Ingresos 16 000

P.Eq. En = CF = 4 500 = $12 000Importe PP%CM 0.375Clculo del Punto de Equilibrio (Cont.)

MASL

MASL*EJEMPLO COSTO VOLUMEN UTILIDADCHARLES SE PROPONE VENDER EN LA FERIA DE DISTINTIVOS DE RECUERDO DE BRILLANTES COLORES. PUEDE COMPRARLOS A $ 50 CADA UNO, CON LA POSIBILIDAD DE DEVOLVER TODOS LOS QUE NO VENDA, EL ALQUILER DEL PUESTO PARA VENDER ES DE $200, PAGADEROS POR ANTICIPADO. VEDER LOS DISTINTIVOS A $ 90 CADA UNO. PREGUNTA: CUANTOS DISTINTIVOS TIENE QUE VENDER PARA NO GANAR NI PERDER?

SOLUCION.... Desarrollo en clase

MASL

Acta como si todo dependiera de ti, y reza como si todo dependiera de Dios Vive cada da con plenitud!

Gracias por su atencin

MASL*

MASL

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