Upload
others
View
1
Download
0
Embed Size (px)
Citation preview
i
ANALISIS KEPATUHAN PENGUSAHA KENA PAJAK (PKP)
SEBELUM DAN SESUDAH PENERAPAN PENOMORAN
FAKTUR PAJAK DALAM PELAPORAN SPT MASA
PPN(STUDI KASUS KPP PRATAMA
JAKARTAMENTENGDUA )
SKRIPSI
Program Studi Akuntansi
Nama : VERA HERTY SINAGA
N I M : 43210110138
FAKULTAS EKONOMI DAN BISNIS
UNIVERSITAS MERCU BUANA
JAKARTA
2014
ii
ANALISIS KEPATUHAN PENGUSAHA KENA PAJAK (PKP)
SEBELUM DAN SESUDAH PENERAPAN PENOMORAN
FAKTUR PAJAK DALAM PELAPORAN SPT MASA
PPN(STUDI KASUS KPP PRATAMA
JAKARTA MENTENG DUA )
SKRIPSI
Diajukan Sebagai Salah Satu Syarat Untuk Memperoleh Gelar
SARJANA EKONOMI
Program Studi Akuntansi – Strata 1
Nama : VERA HERTY SINAGA
N I M : 43210110138
FAKULTAS EKONOMI DAN BISNIS
UNIVERSITAS MERCU BUANA
JAKARTA
2014
vi
KATA PENGANTAR
Puji dan Syukur penulis panjatkan kepada Tuhan Yang Maha Esa atas
berkat, karunia dan kesehatan yang telah diberikan kepada penulis sehingga
penulis dapat menyelesaikan skripsi yang berjudul “Analisis Kepatuhan
Pengusaha Kena Pajak ( PKP ) sebelum dan sesudah penerapan penomoran
Faktur Pajak dalam pelaporan SPT Masa PPN ( Studi Kasus KPP Pratama
Jakarta Menteng Dua )”. Skripsi ini merupakan syarat untuk memperoleh gelar
sarjana pada Program Studi Akuntansi Fakultas Ekonomi Universitas Mercu
Buana.
Banyak sekali kendala yang penulis hadapi dalam menulis skripsi ini, tapi
berkat semua pihak yang telah membantu, memotivasi, dan meluangkan waktunya
untuk penulis sehingga skripsi ini dapat terwujud. Dalam kesempatan ini , penulis
ingin mengucapkan ribuan maaf dan terima kasih sebanyak – banyaknya kepada :
1. Dr. Wiwik Utami, Ak, Ms, Ca selaku Dekan Fakultas Ekonomi
Universitas Mercu Buana.
2. Drs. Sugianto, MM selaku Dosen Pembimbing yang telah memberikan
bimbingan dan ilmu bagi penulis.
3. Orangtua penulis tercinta (Alm. Mama) dan Bapak, dimana telah
menjadi penyemangat didalam menyelesaikan pendidikan Strata – 1
4. Abang Morana dan Kakak Morana dimana sudah penulis anggap
sebagai orangtua kedua selama diperantauan. Terima kasih yang
vii
sebesar – besarnya atas segala bantuan baik itu moril dan materiil.
Semoga Tuhan membalas semua kebaikan beliau.
5. Abang Vicky, Kakak Septi dan Kakak Juli, serta semua ponakan yang
tidak dapat penulis sebutkan satu persatu. Terima kasih sudah
membantu dan mendoakan penulis agar dapat menyelesaikan
Pendidikan Strata – 1
6. Teman – teman Kantor Suku Dinas Pekerjaan Umum Jalan Kotamadya
Jakarta Timur yang telah membantu penulis untuk menyelesaikan
pekerjaan disaat penulis izin cuti untuk mengambil data dari Kantor
Pajak .Terima kasih yang sebanyak – banyaknya khususnya kepada
Bp. Abd. Basith, Bp. Jumadi, Sevilla Yusda. Teman seperjuangan.
Semangat yaa.
7. Teman – teman Akuntansi Angkatan 17 Tahun 2010 Universitas
Mercu Buana Menteng atas seluruh dorongan, motivasi dan semangat
yang telah diberikan kepada penulis selama ini, sehingga penulis dapat
menyelesaikan skripsi dan perkuliahan.
8. Demitri Novelia sahabatku yang telah meluangkan waktunya bagi
penulis untuk menjawab setiap pertanyaan dan memberikan dorongan
serta semangat kepada penulis.
9. Seluruh Dosen, Staff dan karyawan Jurusan Akuntansi Fakultas
Ekonomi Universitas Mercu Buana.
10. Semua pihak yang tidak dapat penulis sebutkan satu persatuyang telah
membantu penulis dalam skripsi ini.
viii
Semoga Tuhan Yang Maha Esa berkenan membalas budi dan jasa
yang telah kalian berikan. Akhir kata penulis berharap skripsi ini dapat
memberikan manfaat bagi semua pihak.
Jakarta, Juni 2014
Penulis
ix
DAFTAR ISI
HALAMAN JUDUL ...................................................................................... i
HALAMAN JUDUL SKRIPSI ..................................................................... ii
LEMBAR PENGESAHAN SKRIPSI .......................................................... iii
ABSTRACT .................................................................................................... iv
KATA PENGANTAR .................................................................................... vi
DAFTAR ISI ................................................................................................... ix
DAFTAR TABEL .......................................................................................... xiii
DAFTAR GAMBAR ...................................................................................... xiv
DAFTAR LAMPIRAN .................................................................................. xv
BAB I PENDAHULUAN ............................................................................ 1
A. Latar Belakang Penelitian ............................................................ 1
B. Perumusan Masalah ..................................................................... 10
C. Tujuan dan Kegunaan Penelitian ................................................. 10
1. Tujuan Penelitian ................................................................... 10
2. Kegunaan Penelitian .............................................................. 10
x
BAB II KAJIAN PUSTAKA, RERANGKA PEMIKIRAN DAN
HIPOTESIS ...................................................................................... 12
A. Pengertian Pajak .......................................................................... 12
1. Fungsi Pajak ........................................................................... 13
2. Pengelompokan Pajak ............................................................ 14
B. Pengusaha Kena Pajak ................................................................. 15
1. Pengertian Pengusaha Kena Pajak ......................................... 15
2. Kewajiban Pengusaha Kena Pajak ......................................... 16
3. Pengecualian Kewajiban Pengusaha Kena Pajak .................. 16
C. Pajak Pertambahan Nilai (PPN) ................................................. 16
1. Pengertian Pajak Pertambahan Nilai (PPN) ........................... 16
2. Dasar Hukum ......................................................................... 17
3. Mekanisme Pajak Pertambahan Nilai (PPN) ......................... 17
4. Subjek Pajak Pertambahan Nilai (PPN) ................................. 17
5. Objek Pajak Pertambahan Nilai (PPN) .................................. 18
6. Tarif Pajak Pertambahan Nilai (PPN) .................................... 19
7. Jenis Barang dan Jasa Yang Tidak Dikenakan PPN ............... 20
8. Sifat Pemungutan PPN ............................................................ 22
9. Mekanisme Pajak Pertambahan Nilai ..................................... 23
10. SPT (Surat Pemberitahuan) .................................................. 23
D. Faktur Pajak ............................................................................... 26
1. Pengertian Faktur Pajak .................................................... 26
xi
2. Fungsi Faktur Pajak .......................................................... 26
3. Jenis Faktur Pajak ............................................................. 26
a. Faktur Pajak Standar ..................................................... 26
b. Faktur Pajak Gabungan ................................................. 26
4. Perbedaan Faktur Pajak dalam Undang – Undang Lama
dan Undang – Undang Baru .............................................. 27
5. Prosedur Perubahan Faktur Pajak Terbaru ......................... 29
6. Kelebihan dari Per-24/PJ/2012 .......................................... 30
7. Kekurangan Per-24/PJ/2012 .............................................. 30
8. Kepatuhan .......................................................................... 32
E. Penelitian Terdahulu ...................................................................... 33
F. Rerangka Pemikiran Dan Pengembangan Hipotesis ..................... 34
G. Model Konseptual ......................................................................... 37
BAB III METODE PENELITIAN ................................................................ 38
A. Waktu dan Tempat Penelitian ...................................................... 38
B. Desain Penelitian ......................................................................... 42
C. Variabel dan Skala Pengukuran ................................................... 42
1. Variabel Independen atau X1 dan X2 ..................................... 42
2. Variabel Dependen (Y) .......................................................... 43
D. Metode Pengumpulan Data .......................................................... 44
E. Jenis Data ..................................................................................... 44
F. Populasi dan Sampel .................................................................... 45
G. Metode Analisis Data ................................................................... 45
xii
1. Analisis Deskritif ................................................................... 45
2. Uji Normalitas ........................................................................ 45
3. Uji Hipotesis .......................................................................... 46
BAB IV HASIL DAN PEMBAHASAN ........................................................ 49
A. Sekilas Gambaran Objek Penelitian ............................................ 49
B. Hasil Analisis dan Pembahasan ................................................... 50
1. Hasil Uji Statistik Deskritif .................................................... 54
2. Hasil Uji Normalitas .............................................................. 56
3. Hasil uji Hipotesis .................................................................. 58
BAB V SIMPULAN DAN SARAN .............................................................. 63
A. Simpulan ...................................................................................... 63
B. Saran ............................................................................................ 64
DAFTAR PUSTAKA ..................................................................................... 65
LAMPIRAN .................................................................................................... 67
xiii
DAFTAR TABEL
2.1 Cara Menghitung Pajak Pertambahan Nilai ( PPN ) .......................... 20
2.2 Batas Waktu Penyampaian SPT Masa ............................................... 25
2.3 Perbedaan Faktur Pajak Dalam UU Lama dan UU Baru ................... 28
3.1 Jadwal Penelitian ............................................................................... 38
4.1 Jumlah SPT Masa PPN yang diterima sebelum dan sesudah
penerapan penomoran faktur pajak .................................................... 51
4.2 Jumlah PKP PPN yang terdaftar ........................................................ 52
4.3 Tingkat Kepatuhan PKP sebelum dan sesudah penerapan
penomoran faktur pajak ( dalam % ).................................................. 54
4.4 Hasil Uji Statistik Deskritif ................................................................ 55
4.5 One – Sample Kolmogorov Smirnov Test .......................................... 57
4.6 Paired Samples Statistic .................................................................... 58
4.7 Paired Samples Correlation .............................................................. 59
4.8 Paired Sample test ............................................................................. 60
xiv
DAFTAR GAMBAR
2.1 Model Konseptual .............................................................................. 37
3.2 Struktur Organisasi di KPP Pratama Jakarta Menteng Dua............... 41
xv
DAFTAR LAMPIRAN
1 Surat Pemberitahuan Izin Riset kepada KPP Pratama Jakarta Menteng
Dua ..................................................................................................... 68
2 Surat Pemberian Izin Riset kepada Dekan Universitas Mercu Buana 69
3 Wawancara ......................................................................................... 70
4 Hasil Wawancara ............................................................................... 71
5 Hasil Olahan Data KPP Jakarta Pratama Menteng Dua
Jumlah SPT Masa PPN Yang Diterima Sebelum dan Sesudah
Penerapan Penomoran Faktur Pajak .................................................. 73
6 Hasil Olahan Data KPP Jakarta Pratama Menteng Dua
Jumlah PKP PPN Masa Terdaftar ...................................................... 74
7 Hasil Olahan Data KPP Jakarta Pratama Menteng Dua
Tingkat Kepatuhan PKP sebelum dan sesudah penerapan
penomoran Faktur Pajak .................................................................... 75
8. Output Statistik Deskritif.................................................................... 76
9 Ouput One-Sample Kolmogorov-Smirnov Test ................................. 77
10 Output Paired Sample Statistic .......................................................... 78