ANALISIS PEMBIAYAAN MUDHARABAH USAHA KECIL

MENENGAH ( UKM ) PADA PT. BANK MUAMALAT

INDONESIA

SKRIPSI

Program Studi Akuntansi

Nama : HERLITA NOVIYANI

NIM : 43209120034

FAKULTAS EKONOMI DAN BISNIS

UNIVERSITAS MERCUBUANA

JAKARTA

2013

ANALISIS PEMBIAYAAN MUDHARABAH USAHA KECIL

MENENGAH ( UKM ) PADA PT. BANK MUAMALAT

INDONESIA

SKRIPSI

Diajukan Sebagai Salah Satu Syarat Untuk Memperoleh Gelar

SARJANA EKONOMI

Program Studi Akuntansi – Strata 1

Nama : HERLITA NOVIYANI

NIM : 43209120034

FAKULTAS EKONOMI DAN BISNIS

UNIVERSITAS MERCUBUANA

JAKARTA

2013

iii

KATA PENGANTAR

Alhamdulillah, Puji syukur penulis panjatkan kehadirat Allah SWT atas

rahmat dan karunia yang telah diberikan kepada penulis sehingga penulis dapat

menyelesaikan skripsi yang berjudul “Analisis Pembiayaan Mudharabah

Usaha Kecil Menengah ( UKM ) Pada PT. Bank Muamalat Indonesia”.

Skripsi ini merupakan syarat untuk memperoleh gelar sarjana pada Program Studi

Akuntansi Fakultas Ekonomi Universitas Mercubuana.

Penulis mengungkapkan rasa terima kasih yang sebesar-besarnya kepada

Ibu Nurul Hidayah, SE., Ak., M.Si selaku Dosen Pembimbing yang telah

memberikan saran, waktu, bimbingan, semangat, pengetahuan dan nasehat-

nasehat yang sangat bermanfaat yang telah diberikan kepada penulis. Penulis juga

ingin mengucapkan terima kasih kepada :

1. Ibu Dr. Wiwik Utami, Ak., MS., CA selaku Dekan Fakultas Ekonomi

Universitas Mercubuana.

2. Bapak Dr. Harnovinsah, Ak., M.Si., CA selaku ketua Program Studi

Akuntansi Fakultas Ekonomi Universitas Mercubuana.

3. Bapak Drs. Hadri Mulya, M.Si., dan Bapak Drs. Suharmadi Ak.,

M.Si., MM., selaku pembahas dan penguji yang sudah banyak

memberikan masukan untuk kesempurnaan skripsi ini.

4. Seluruh dosen-dosen dan staf Program Studi Akuntansi Universitas

Mercubuana yang telah memberikan ilmu, wawasan serta informasi

iv

kepada penulis sehingga penulis bisa sampai ditahap akhir pendidikan

ini.

5. PT. Bank Muamalat Indonesia dan Muamalat Institute yang telah

membantu penulis dalam melakukan penelitian.

6. Seluruh rekan-rekan seperjuangan UMBAK 15 yang tidak bisa

disebutkan satu persatu atas kekompakan dan kebersamaan selama

menuntut ilmu dikampus tercinta.

7. Kepada Ibunda dan Ayahanda tercinta yang selalu memberikan

semangat, motivasi serta doa agar penulis dapat menggapai cita-cita.

8. Kepada orang yang terkasih, yang paling spesial bagi penulis yang

telah memberikan kontribusi kepada penelitian ini, juga atas doa,

semangat, motivasi, perhatian, pengertian dan cinta sehingga penulis

mampu menyelesaikan penelitian ini dengan baik.

9. Kepada sahabat ASTA yang selalu memberikan doa, semangat dan

motivasi agar penulis dapat menyelesaikan penelitian ini dengan baik.

Penulis berharap semoga skripsi ini dapat bermanfaat dan

menambah khasanah ilmu pengetahuan bagi kita semua. Amin Ya Rabbal

a’lamin…

Jakarta, 21 Oktober 2013

Herlita Noviyani

vii

DAFTAR ISI

Halaman

LEMBAR PENGESAHAN SKRIPSI ................................................................... i

LEMBAR PENGESAHAN DEWAN PENGUJI .................................................. ii

KATA PENGANTAR ......................................................................................... iii

ABSTRACT .......................................................................................................... v

ABSTRAK .......................................................................................................... vi

DAFTAR ISI ....................................................................................................... vii

DAFTAR TABEL ................................................................................................. xi

DAFTAR GAMBAR .......................................................................................... xii

DAFTAR LAMPIRAN ...................................................................................... xiii

BAB I PENDAHULUAN

A. Latar Belakang Penelitian ......................................................... 1

B. Perumusan Masalah .................................................................. 5

C. Batasan Masalah ....................................................................... 6

D. Tujuan dan Kegunaan Penelitian .............................................. 6

BAB II LANDASAN TEORI

A. Sejarah Singkat Perbankan Syariah ........................................... 8

viii

B. Usaha Kecil Menengah (UKM)................................................. 9

1. Definisi Usaha Kecil Menengah di Negara-negara Lain dan

Indonesia ............................................................................ 9

2. Peran Bank Syariah dalam Pengembangan Usaha Kecil

Mengengah (UKM) di Indonesia ..................................... 14

3. Peranan UKM dalam Perekonomian ............................... 15

4. Kelebihan dan Kelemahan UKM .................................... 16

5. Jenis-Jenis UKM .............................................................. 20

6. Kriteria UKM ................................................................... 21

7. Ciri-ciri dan Contoh UKM ............................................... 21

C. Penerapan SAK – ETAP pada UKM ...................................... 24

D. Proses Pembiayaan .................................................................. 28

1. Bagi Hasil Mudharabah ................................................... 31

A. Pengertian Mudharabah ............................................ 31

B. Ruang Lingkup PSAK 105 ....................................... 32

C. Rukun dan Syarat Mudharabah ................................ 33

D. Pembagian Hasil Usaha ........................................... 36

E. Nisbah Keuntungan .................................................. 36

F. Jenis-jenis Mudharabah ............................................ 37

G. Masalah yang dapat membatalkan Mudharabah ...... 37

2. Pembiayaan Mudharabah ........................................................ 38

A. Pengertian Pembiayaan Mudharabah ....................... 38

B. Prosedur dari Sistem Pembiayaan Mudharabah ....... 39

C. Manfaat Pembiayaan Mudharabah ........................... 40

D. Risiko Pembiayaan Mudharabah ............................. 41

E. Ketentuan Pembiayaan Mudharabah ........................ 42

F. Rukun dan Syarat Pembiayaan Mudharabah ............ 43

G. Ketentuan Hukum Pembiayaan ................................ 46

E. Pengakuan, Pengukuran, Penyajian, dan

Pengungkapan Pembiayaan Mudharabah berdasarkan

PSAK 105 ................................................................. 47

ix

BAB III METODOLOGI PENELITIAN

A. Waktu dan Tempat Penelitian .................................. 50

B. Desain Penelitian ...................................................... 50

C. Metode Pengumpulan Data ...................................... 51

D. Jenis Data ................................................................. 52

E. Metode Analisa Data ............................................... 53

BAB IV ANALISIS HASIL DAN PEMBAHASAN

A. Analisis Prosedur Pembiayaan Mudharabah Usaha

Kecil Menengah (UKM) pada PT. Bank Muamalat

Indonesia................................................................... 54

1. Persyaratan Umum Pembiayaan Mudharabah

pada UKM ...................................................... 54

2. Prosedur Pembiayaan Mudharabah pada PT.

Bank Muamalat Indonesia ............................. 55

B. Analisis Jumlah Pembiayaan Mudharabah terhadap

Mudharib (UKM) yang disalurkan PT. Bank Muamalat

Indonesia................................................................... 64

C. Pencatatan Akun pada Pembiayaan Mudharabah pada

PT. Bank Muamalat Indonesia ................................. 66

D. Pernyataan Akuntansi Pemilik Dana dan Pengelola

Dana berdasarkan PSAK 105 ................................... 67

1. Akuntansi Pemilik Dana ( Penyalur Dana Bank

Syariah ) ......................................................... 67

2. Akuntansi Pengelola Dana ( Penghimpun Dana

Bank Syariah ) ................................................ 70

E. Perhitungan Bagi Hasil Pembiayaan Mudharabah pada

PT. Bank Muamalat Indonesia ( Contoh Kasus ) ..... 71

x

F. Pengakuan dan Pengukuran yang dilaksanakan PT.

Bank Muamalat Indonesia pada Pembiayaan

Mudharabah sesuai dengan PSAK 105 .................... 78

1. Entitas sebagai Pemilik Dana pada PT. Bank

Muamalat Indonesia ....................................... 79

2. Penghasilan Usaha Pembiayaan Mudharabah

pada PT. Bank Muamalat Indonesia .............. 85

G. Penyajian dan Pengungkapan Pembiayaan

Mudharabah PT. Bank Muamalat Indonesia sesuai

dengan PSAK No. 105 ............................................. 87

BAB V KESIMPULAN DAN SARAN

A. Kesimpulan ............................................................... 93

B. Saran ......................................................................... 95

DAFTAR PUSTAKA ......................................................................... 96

xi

DAFTAR TABEL

Tabel Halaman

2.1 Pengelompokkan Kegiatan Usaha Ditinjau dari Jumlah Pekerja................. 13

2.2 Dampak Penerapan SAK-ETAP bagi UKM ................................................ 27

4.1 Prosedur Pembiayaan Mudharabah pada PT. Bank Muamalat Indonesia ... 55

4.2 Tahapan Pembiayaan Mudharabah terhadap UKM pada PT. Bank Muamalat

Indonesia ...................................................................................................... 57

4.3 Garis Besar Pelaksanaan On The Spot (OTS) atau Laporan Kunjungan Pada

PT. Bank Muamalat Indonesia ..................................................................... 63

4.4 Data Perkembangan Jumlah Pembiayaan Mudharabah (UKM) pada PT.

Bank Muamalat Indonesia Tahun 2008-2012 .............................................. 64

4.5 Contoh Profil Nasabah Pembiayaan Mudharabah PT. Bank Muamalat

Indonesia ...................................................................................................... 65

4.6 Pembiayaan Mudharabah ( Neraca ) ............................................................ 90

4.7 Perhitungan Laba/Rugi dan Saldo Laba....................................................... 92

xii

DAFTAR GAMBAR

Gambar Halaman

2.1 Skema Proses Pembiayaan .............................................................................. 29

xiii

DAFTAR LAMPIRAN

Lampiran

1. Formulir Permohonan Pembiayaan Mudharabah pada PT. Bank Muamalat

Indonesia

2. Data Perkembangan Jumlah Pembiayaan Mudharabah (UKM) pada PT.

Bank Muamalat Indonesia Tahun 2008-2012

3. Profil Nasabah Pembiayaan Mudharabah PT. Bank Muamalat Indonesia

4. Pembiayaan Mudharabah pada PT. Bank Muamalat Indonesia berdasarkan

Jenis Produk