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Analyse kommunaler Eröffnungsbilanzen und Jahresabschlüsse im NKF - Kennzahlenset NRW -. Ralf Cugaly (NKF-Projektleiter). landesweit einheitliches Kennzahlenset. erarbeitet durch: Aufsichtsbehörden der Kommunen Gemeindeprüfungsanstalt (GPA NRW) - PowerPoint PPT Presentation
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Seite 1
beim LVR
Analyse kommunaler Eröffnungsbilanzen und
Jahresabschlüsse im NKF
- Kennzahlenset NRW -Ralf Cugaly (NKF-
Projektleiter)
Seite 2 Seite 2
beim LVR
erarbeitet durch: Aufsichtsbehörden der Kommunen Gemeindeprüfungsanstalt (GPA NRW) Vertreter der örtlichen Rechnungsprüfung
(VERPA)
Ziel: Beurteilung des Haushalts und der
wirtschaftlichen Lage jeder Kommune nach einheitlichen Kriterien
landesweit einheitliches Kennzahlenset
Seite 3 Seite 3
beim LVR
…sind per Erlass gebeten, die zur Berechnung der Kennzahlen erforderlichen
Wertgrößen aus den Haushalten der Kommunen zu ermitteln
sich untereinander über den Aufbau des NKF-Kennzahlensets und die Auswertungsmöglichkeiten auszutauschen
Aufsichtsbehörden…
Die gewonnenen Daten können als Grundlage dienen, um in einem ersten Schritt Kennzahlen innerhalb von Kreisen und Bezirksregierungen vergleichen zu können und einen landesweiten Erfahrungsaustausch zu ermöglichen.
Seite 4
beim LVR
19 Kennzahlen…• …zur Vermögenslage
Anlagenintensität
Infrastrukturquote
Reinvestitionsquote
• …zur Finanzlage Eigenkapitalquote I
Eigenkapitalquote II
kurzfristige Verbindlichkeitsquote
Anlagendeckungsgrad II
dynamischer Verschuldungsgrad
Kennzahlenset: Überblick
• …zur Ertragslage Eigenkapitalreichweite
Fehlbetragsquote I
Fehlbetragsquote II
Steuerquote
Zuwendungsquote
Personalintensität
Zinslastquote
Sach- und Dienstleistungsintensität
Transferaufwandsquote
Abschreibungslastquote
Ergebnisquote der lfd. VerwaltungstätigkeitBilanzkennzahlen
Seite 5 Seite 5
beim LVR
Bilanz
Aktiva Passiva
Anlagevermögen
Fremdkapital
Eigenkapital
Vertikale Bilanzstrukturen
Umlaufvermögen
Gesamtvermögen Gesamtkapital
Vermögensstruktur Kapitalstruktur
Vertikale Bilanzstrukturen
Seite 6 Seite 6
beim LVR
Bilanz
Aktiva Passiva
Anlagevermögen
Fremdkapital
Eigenkapital
Horizontale Bilanzstrukturen
Umlaufvermögen
Gesamtvermögen Gesamtkapital
Liquidität
Finanzstruktur (Anlagendeckung)
Horizontale
Bilanzstrukturen
Seite 7 Seite 7
beim LVR
Bilanz
Aktiva Passiva
Anlagevermögen• Immaterielle
Vermögensgegenstände
• Sachanlagen
• Finanzanlagen
Anlagenintensität
Bilanzsumme
Anlagenintensität (zeitliche Bindung des eingesetzten
Kapitals)
eBilanzsumm
100ögen x Anlageverm AnI
Seite 8 Seite 8
beim LVR
Bilanz
Aktiva Passiva
Eigenkapital
• Allgemeine Rücklage
• Sonderrücklagen
• Ausgleichsrücklage
• Jahresüberschuss/Jahresfehlbetrag
Eigenkapitalquote
Bilanzsumme
Eigenkapitalquote I
Eigenkapitalquote II Fremdkapital
• Sonderposten
• Rückstellungen
• Verbindlichkeiten
eBilanzsumm
100 x alEigenkapit EkQ1
eBilanzsumm
100 x en) ZuwendungSoPo tal(Eigenkapi EkQ2
Seite 9 Seite 9
beim LVR
Bilanz
Aktiva Passiva
Eigenkapital
• Allgemeine Rücklage
• Sonderrücklagen
• Ausgleichsrücklage
• Jahresüberschuss/Jahresfehlbetrag
Anlagendeckungsgrad II
Anlagendeckungsgrad II
Fremdkapital
• Sonderposten
• Pensionsrückstellungen
• Verbindlichkeiten >= 5 Jahre
Anlagevermögen• Immaterielle
Vermögensgegenstände
• Sachanlagen
• Finanzanlagen
Verbindlichkeitenspiegel
ögenAnlageverm
100 x FK) langfr. en ZuwendungSoPo tal(Eigenkapi AnD2
Seite 10 Seite 10
beim LVR
Finanzrechnung Bilanz
Aktiva Passiva
Einzahlungen./. Auszahlungen
Änderung Finanzmittel
Ergebnisrechnung
Jahresüberschuss / Jahresfehlbetrag
Vermögen
Liquide Mittel Fremdkapital
EigenkapitalErträge./. Aufwendungen
Analyse der Ergebnisrechnung
Seite 11 Seite 11
beim LVR
ErgebnisVor-jahr
AnsatzHaushalts-
jahr
ErgebnisHaushalts-
jahr
AbweichungHaushalts-
jahrEUR EUR EUR EUR
1 Steuern und ähnliche Abgaben 02 Zuwendungen und allgemeine Umlagen 03 Sonstige Transfererträge 04 Öffentlich-rechtliche Leistungsentgelte 05 Privatrechtliche Leistungsentgelte 06 Kostenerstattungen und Kostenumlagen 07 Sonstige ordentliche Erträge 08 Aktivierte Eigenleistungen 09 Bestandsveränderungen 0
10 Ordentliche Erträge 0 0 0 0
Ergebnisrechnung
Zuwendungsquote
Zuwendungsquote und Steuerquote
Erträge eOrdentlich
100en x Zuwendungaus Erträge ZwQ
Steuerquote
Erträge eOrdentlich
100 x ägeSteuerertr StQ
Seite 12 Seite 12
beim LVR
ErgebnisVor-jahr
AnsatzHaushalts-
jahr
ErgebnisHaushalts-
jahr
AbweichungHaushalts-
jahrEUR EUR EUR EUR
11 Personalaufwendungen 012 Versorgungsaufwendungen 013 Aufwendungen für Sach- und Dienstleistungen 014 Bilanzielle Abschreibungen 015 Transferaufwendungen 016 Sonstige ordentliche Aufwendungen 017 Ordentliche Aufwendungen 0 0 0 0
Ergebnisrechnung
Personalintensität
Personalintensität und Transferaufwandsquote
enAufwendung eOrdentlich
100 x fwendungenPersonalau PI
Transferaufwandsquote
enAufwendung eOrdentlich
100 x fwendungenTransferau TAQ
Seite 13 Seite 13
beim LVR
Finanzrechnung Bilanz
Aktiva Passiva
Einzahlungen./. Auszahlungen
Änderung Finanzmittel
Ergebnisrechnung
Jahresüberschuss / Jahresfehlbetrag
Vermögen
Liquide Mittel Fremdkapital
EigenkapitalErträge./. Aufwendungen
Kennzahlen mit Bezug zur...
Seite 14 Seite 14
beim LVRDynamischer Verschuldungsgrad
(FR) stätigkeitVerwaltung lfd. aus SaldorschuldungEffektivveDVsG
Der dynamische Verschuldungsgrad gibt an, in wie vielen Jahren es einer Kommune unter theoretisch gleichen Bedingungen möglich wäre, ihre Effektivschulden aus den frei verfügbaren Finanzmitteln vollständig zu tilgen (Entschuldungsdauer)
Effektivverschuldung = Fremdkapital – Liquide Mittel – kurzfristige Forderungen
Seite 15 Seite 15
beim LVR
Vielen Dank für Ihre Aufmerksamkeit!