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UNIVERSIDAD TÉCNICA DE MACHALA
FACULTAD DE CIENCIAS EMPRESARIALES
ESCUELA DE CONTABILIDAD Y AUDITORIA
ANTEPROYECTO DE INVESTIGACIÓN PREVIO A LA
ELABORACIÓN DE LA TESIS DE GRADO PARA LA
OBTENCIÓN DEL TÍTULO DE INGENIERA EN
CONTABILIDAD Y AUDITORÍA CPA.
TEMA:
ANALISIS DE LA SITUACION CONTABLE Y TRIBUTARIA DE
LA ASOCIACION DE MARISCADORES AUTONOMOS Y
ANEXOS “11 DE ENERO”, DEL CANTON SANTA ROSA Y
DISEÑO DE UN MANUAL DE PROCEDIMIENTOS
CONTABLES Y TRIBUTARIOS.
AUTORA:
XIMENA EDITH BONILLA LLANOS
MACHALA EL ORO ECUADOR
2012
RESPONSABILIDAD DE LA AUTORA
Las ideas, comentarios, criterios e investigaciones expuestos en el presente
Pre-Diseño de tesis de grado, son de absoluta responsabilidad de la autora.
Machala, Julio del 2011
________________________________Ximena Bonilla Llanos
C. I. #
2
1. DATOS GENERALES
1.1. Institución
Universidad Técnica de Machala
Facultad de Ciencias Empresariales
Escuela de Contabilidad y Auditoría.
1.2. Título del proyecto
“Análisis de la Situación Contable y Tributaria de la Asociación de
Mariscadores Autónomos y Anexos “11 De Enero”, del Cantón Santa Rosa y
Diseño de un Manual de Procedimientos Contables y Tributarios”
1.3. Autora
Ximena Edith Bonilla Llanos
3
2. EL PROBLEMA
2.1. JUSTIFICACIÓN
Por mucho tiempo, la situación financiera de las empresas, que se brinda a
través de información contable y tributaria, ha sido objeto de preocupación
para propietarios y gerentes en todo el universo de los negocios. Es por
esta razón que tanto ellos como personas naturales o jurídicas ajenas a una
entidad dada se auxilian de un diagnostico contable externo para verificar la
confiabilidad que se muestra en los Estados Financieros.
Es así es como aparecen los auditores, o los Contadores Públicos
Independientes, con el objetivo de brindar un criterio autorizado de la
salud de la empresa. El término "empresa saludable" ha estado asociado
con la posición financiera, sin embargo no hay duda de que el éxito de una
empresa no está determinado únicamente por las fortalezas monetarias o de
otros valores (acciones, bonos, etc.) que posea.
Se sabe que la información de los Estados Financieros es razonable, y que
quienes los conforman pueden alterar las cifras, ya sea por error
(involuntario), o malintencionadamente (irregularidad) falsificar la información
contable de una entidad. No pocas empresas durante la historia de los
negocios han exagerado cuantías como ventas e inventarios con el objetivo
de atraer clientes y proveedores, así como socios; mientras que otras para
evadir el fisco manipulan las cuentas de ingresos y gastos con el fin de
pagar menos impuestos, lo que constituye un grave delito.
Al llegar la revolución industrial la constitución de las empresas cambio
notablemente, ya que en vez de empresa pequeñas con poco o
ningún sistema de contabilidad, ni equipos modernizados, surgieron grandes
corporaciones y medianas empresas que requerían
nuevas técnicas para poder manejar en forma eficiente sus operaciones.
4
Si la contabilidad de una empresa no está debidamente organizada puede
convertirse en una fuente de desgracia para la misma ya que este es el
principal motivo para desfalcos y hurtos.
Por tal razón es de suma importancia aplicar controles adecuados y tener un
sistema de contabilidad apropiado. El sistema de contabilidad que se utilice
dependerá de las necesidades y característica de la empresa.
Además de existir otros problemas, como las empresas que si cuentan con
sistemas contables pero que no se manejan eficientemente, provocando
inconvenientes en el proceso contable y sus resultados financieros son poco
confiables, tal es el caso de la “Asociación de Mariscadores Autónomos y
Anexos “11 De Enero”.”, ubicada en la ciudad de Santa Rosa, la que a pesar
de poseer un sistema contable sus estados financieros carecen de
veracidad.
Por la actividad de la asociación que es la comercialización y recolección de
mariscos se necesita que el sistema contable sea eficaz que al momento de
desarrollar la contabilidad este regido por las normas y principios que rigen a
esta ciencia que se utilicen correctamente los documentos en las
transacciones, así como la utilización de formularios en las declaraciones de
impuestos al Servicio de Rentas Internas y este pago de impuesto
dependerá del estado de resultados, el plan de cuentas debe ser flexible y
acorde a la necesidad de la asociación, manejo y control de los libros
contables, que las tareas se realicen conforme le compete al personal, y
sobre todo que las funciones del contador estén apegados a las normas y
principios de contabilidad y a las leyes tributarias, pero para que todo esto
funcione se necesita de un manual de procedimientos contables y
tributarios que especifique las tareas que debe realizar el profesional del
departamento de contabilidad.
El sistema contable de la “Asociación de Mariscadores Autónomos y Anexos
“11 De Enero”.”, no es eficiente y además no cumple con todos los
5
elementos que se requiere conforme se detallo recientemente para ser
considerado como un sistema de contabilidad eficaz y organizado.
Por esta razón el tema escogido que versa sobre el “ANÁLISIS DE LA
SITUACIÓN CONTABLE Y TRIBUTARIA DE LA ASOCIACIÓN DE
MARISCADORES AUTÓNOMOS Y ANEXOS “11 DE ENERO”, DEL
CANTÓN SANTA ROSA Y DISEÑO DE UN MANUAL DE
PROCEDIMIENTOS CONTABLES Y TRIBUTARIOS”, mantiene relaciones
estrechas con lo anteriormente señalado en la justificación y de proceder en
la revisión de los libros y comprobantes, verificare cada una de las cuentas,
de esta manera señalare los errores cometidos en la contabilidad, los cuales
no les permite salir adelante con la recolección y comercialización de
mariscos.
Teniendo clara la situación contable de la Asociación de Mariscadores
Autónomos y Anexos “11 De Enero”, cuento con la oportunidad de realizar
un diagnostico de la situación contable de la asociación base sobre la cual
elaborare un Manual de Procedimientos Contables y Tributarios, ajustado a
la necesidad de la entidad, estoy segura que será factible y exitoso el diseño
de este manual.
Lo cual resultará beneficioso para los directivos de la asociación que
conocerán a ciencia cierta sobre la exactitud de los datos consignados en el
estudio, además de saber las cifras o valores exactos de pérdidas y
ganancias y las cantidades invertidas en diferentes áreas de la misma.
El presente tema no ha sido investigado en otras oportunidades y estaré
dispuesta a empezar por comprobar, comparar y analizar las cuentas para
después investigar y analizar con el fin de sintetizar un informe al final.
Que dará como resultado un dictamen preciso y conciso sobre la situación
contable de la Asociación de Mariscadores Autónomos y Anexos “11 De
Enero”., y que servirá para salvaguardar los intereses de sus socios.
6
Este dictamen estará condicionado a las disposiciones legales que rigen los
principios de la contabilidad establecidos en el país y que marcara la pauta
para un análisis de la situación contable de la Asociación de Mariscadores
11 de Enero.
Por otra parte cuento con la experiencia, práctica aprendida en los años de
estudio que me permitirá realizar un buen trabajo en materia contable.
Contare además con el apoyo de un profesional en materia contable para
asesorarme en lo que se refiere al diseño de un Manual de Procedimientos
Contables y Tributarios ya que su trabajo está muy relacionado con la
experiencia en diferentes asociaciones en que ha prestado sus servicios.
Para culminar el desarrollo de la propuesta dispongo de recursos
económicos, información de la e y tiempo suficiente para realizar las
investigaciones que se requieran y así finalizar satisfactoriamente mi Tesis
de Grado la cual me permitirá obtener el título de INGENIERA EN
CONTABILIDAD Y AUDITORÍA CPA.
Con estos antecedentes y segura de que el tema propuesto cumple con
todas las formalidades exigidas, solicito a las autoridades de la Facultad de
Ciencias Empresariales, de la Universidad Técnica de Machala la
aprobación de mi proyecto de tesis de grado.
7
2.2. PLANTEAMIENTO DEL PROBLEMA
2.2.1. CONTEXTUALIZACIÓN
Se dice que una buena organización administrativa protege a la empresa y
facilita la revisión de su contabilidad, ciertamente que esto no cubre toda la
situación pero hay que tener la seguridad de que los justificantes son válidos
y que se seguirán normas señaladas; para lo cual se aplicara un Manual de
Procedimientos Contables y Tributarios con el fin de estipular políticas
dirigidas a los socios y empleados de cada sección, además de brindarles
periódicamente capacitación que les permitirá tener un sistema contable
eficiente.
Conociendo estos antecedentes de la asociación, se hace oportuno y
necesario realizar un Análisis de la situación contable y tributaria y la
elaboración de un Manual de Procedimientos Contables y Tributarios lo cual
garantizaría que las actividades contables sean óptimas, obteniendo
reportes contables al día y el cumplimiento oportuno de las obligaciones
tributarias y aspectos legales que norman a ésta organización.
Cuando logre desarrollar el tema, estaré en capacidad de aportar a la
asociación un Manual de Procedimientos Contables y Tributarios, el mismo
que servirá para aplicar estrategias de dirección apropiadas en cuanto la
comercialización del combustible y así poder disponer de una información
contable, financiera y tributaria de primer orden, de manera oportuna,
apegada a la realidad, la misma que beneficiará a los socios de la asociación
y de los diferentes organismos de control.
8
2.2.2. ANÁLISIS
Conociendo los problemas que tiene la Asociación de Mariscadores
Autónomos y Anexos “11 De Enero”., al no poder contar con una información
veraz y oportuna en su actividad de comercialización y recolección de
mariscos, es necesario dentro del proceso de investigación determinar
cuáles son las causas principales que han originado esta problemática, la
cual permitirá determinar los diferentes procedimientos y estrategias para
solucionar de manera efectiva los mismos.
2.2.2.1. Problema Central
Deficiencia en la información contable y tributaria de la Asociación de
Mariscadores Autónomos y Anexos “11 De Enero”., de la ciudad de Santa
Rosa.
2.2.2.2. Causas
Primarias
Documentos de soporte transaccional con errores en su emisión.
Estructuración del plan de cuentas con falencias.
Irregularidades en el proceso contable.
Declaraciones tributarias fuera del plazo que establece la ley.
Incorrecto manejo contable de los fondos del disponible.
Secundarias
No se considera el alcance del reglamento de comprobantes de ventas y
retenciones.
Deficiente análisis de la actividad contable del ente.
Lineamientos contables generalizados.
Leyes tributarias establecidas por el SRI cumplidas parcialmente.
9
No se aplican estrategias presupuestarias para gastos.
2.2.2.3. Efectos
Primarias
Dificultad en la formulación de asientos contables en libro diario.
Exceso de regularizaciones y correcciones de los registros contables.
Desorganización en la ejecución de actividades contables.
Posibles sanciones tributarias y riesgo de clausura de actividades por
parte del SRI.
Inseguridad en la veracidad del saldo contable de las cuentas del
disponible.
Secundarias
Registros contables no concilian con comprobantes.
Información contable no es específica en rubros contables.
Estados contables poco confiables.
Incremento de los gasto no deducible.
Se desconoce la verdadera rentabilidad de la asociación.
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ÁRBOL DEL PROBLEMA
Registros contables no concilian con comprobantes.
Información contable no es específica en rubros contables.
Estados contables poco confiables
Incremento de los gasto no deducible
Se desconoce la verdadera rentabilidad de la asociación.
Dificultad en la formulación de asientos contables en libro diario.
Exceso de regularizaciones y correcciones de los registros contables.
Desorganización en la ejecución de actividades contables.
Posibles sanciones tributarias y riesgo de clausura de actividades por parte del SRI.
Inseguridad en la veracidad del saldo contable de las cuentas del disponible.
EFECTOS
Deficiencia en la información contable y tributaria de la Asociación de Mariscadores Autónomos y Anexos “11 De Enero”., de la ciudad de Santa Rosa PROBLEMA
CAUSAS
Documentos de soporte transaccional con errores en su emisión
Estructuración del plan de cuentas con falencias
Irregularidades en el proceso contable.
Declaraciones tributarias fuera del plazo que establece la ley
Incorrecto manejo contable de los fondos del disponible
No se considera el alcance del reglamento de comprobantes de ventas y retenciones.
Deficiente análisis de la actividad contable del ente.
Lineamientos contables generalizados.
Leyes tributarias establecidas por el SRI cumplidas parcialmente.
No se aplican estrategias presupuestarias para gastos
2.2.3. FORMULACIÓN DEL PROBLEMA CENTRAL
¿Cómo se maneja la información contable y tributaria en la Asociación de
Mariscadores Autónomos y Anexos “11 De Enero”., de la ciudad de Santa
Rosa?
2.2.4. FORMULACIÓN DE PROBLEMAS COMPLEMENTARIOS
1. ¿Cuál es el manejo dado a los documentos de soporte contable de la
Asociación de Mariscadores Autónomos y Anexos “11 De Enero”., de la
ciudad de Santa Rosa?
2. ¿Cómo está estructurado el plan de cuentas de la Asociación de
Mariscadores Autónomos y Anexos “11 De Enero”., de la ciudad de
Santa Rosa?
3. ¿Cómo se cumple el proceso contable de la Asociación de Mariscadores
Autónomos y Anexos “11 De Enero”?
4. ¿Cuál es el proceso tributario aplicado en la Asociación de Mariscadores
Autónomos y Anexos “11 De Enero”., para la presentación de
declaraciones tributarias al SRI?
5. ¿Cómo se desarrollan en los actuales momentos el manejo contable de
los fondos del disponible en la Estación de Servicios Kalkoserv S. A?
12
2.3. OBJETIVO GENERAL
Establecer cómo se procesa la información contable y tributaria en la
Asociación de Mariscadores Autónomos y Anexos “11 De Enero”., de la
ciudad de Santa Rosa.
2.4. OBJETIVOS ESPECÍFICOS
1. Definir el manejo dado a los documentos de soporte contable en la
Asociación de Mariscadores Autónomos y Anexos “11 De Enero”., de la
ciudad de Santa Rosa.
2. Determinar la estructura del plan de cuentas de la Asociación de
Mariscadores Autónomos y Anexos “11 De Enero”., de la ciudad de
Santa Rosa
3. Analizar el proceso contable que se aplica en la actualidad en la
Asociación de Mariscadores Autónomos y Anexos “11 De Enero”., de la
ciudad de Santa Rosa
4. Definir el proceso tributario aplicado en la Asociación de Mariscadores
Autónomos y Anexos “11 De Enero”., para la presentación de
declaraciones tributarias al SRI.
5. Establecer el manejo contable de los fondos del disponible en la
Asociación de Mariscadores Autónomos y Anexos “11 De Enero”.
13
3. MARCO TEÓRICO
3.1. MARCO TEÓRICO CONCEPTUAL
1.1.1. CONTABILIDAD
1.1.1.1. DEFINICIÓN DE CONTABILIDAD
La palabra contabilidad proviene del verbo latino "coputare", el cual significa
contar, tanto en el sentido de comparar magnitudes con la unidad de
medida, o sea "sacar cuentas", como en el sentido de "relatar", o "hacer
historia".
"La contabilidad es el sistema que mide las actividades del negocio, procesa
esa información convirtiéndola en informes y comunica estos hallazgos a los
encargados de tomar las decisiones"1.
1.1.1.2. OBJETIVOS DE LA CONTABILIDAD
Los objetivos de la Contabilidad son:
1. Obtener en cualquier momento una información ordenada y
sistemática sobre el desenvolvimiento económico y financiero de la
asociación.
2. Establecer en términos monetarios la cuantía de los bienes, deudas y
el patrimonio que posee la asociación.
3. Llevar un control de todos los ingresos y egresos.
1Horngren & Harrison. Contabilidad. Editorial McGraw–Hill México – 1991 Pág. 18
14
4. Facilitar la planeación ya que no solamente da a conocer los efectos
de una operación mercantil, sino que permite prever situaciones
futuras.
5. Determinar las utilidades o pérdidas obtenidas al finalizar el ciclo
contable.
6. Servir de fuente fidedigna ante terceros (los proveedores, los bancos
y el estado).2
1.1.1.3. IMPORTANCIA DE LA CONTABILIDAD
La contabilidad es importante y primordial para todas las instituciones o
asociacións públicas o privadas con fines o sin fines de lucro y sobre todo
las que afecten o modifiquen la situación económica y financiera de la misma
lo que conlleva a realizar los siguientes procesos:
1. Registrar sistemáticamente todas las transacciones u operaciones de
la asociación.
2. Controlar en forma objetiva todos los bienes o recursos y las
obligaciones de la asociación.
3. Presentar en un momento determinado la situación financiera de la
asociación.
2GUDIÑO & CORAL: CONTABILIDAD 2000. PAG. 6
15
4. Analizar e interpretar cada uno de los hechos económicos, lo que
permite conocer el desarrollo o retroceso de la actividad de la
asociación.
5. Proyectar las actividades económicas de la asociación.
6. Proteger y comprobar que los recursos, obligaciones y todas las
transacciones de la asociación son de carácter confiable y ante
terceras personas.
7. Determinar las utilidades o las perdidas obtenidas en cada periodo.3
1.1.2. DIAGNOSTICO CONTABLE
1.1.2.1. OBJETIVO
El objetivo del diagnóstico contable es obtener información y evidencia que
permita conocer el estado de la contabilidad, la calidad de la documentación
contable, los registros contables y la confiabilidad de la información
financiera que contienen los Balances de Comprobación y los Estados
Financieros. Así mismo, pretende evaluar la eficacia y eficiencia del Control
Interno Básico en las asociaciones.
Una vez realizado el diagnóstico contable, los resultados permitirán tomar
los correctivos necesarios para que la asociación pueda desempeñarse
correctamente en búsqueda de sus objetivos y metas institucionales.
2.1.1. OBLIGACIONES TRIBUTARIAS
2.1.1.1. DEFINICIÓN
3 BOLAÑOS CESAR Y ALVAREZ JORGE: CONTABILIDAD COMERCIAL. PÁG. 12-13.
16
Las obligaciones tributarias según el Servicio de Rentas Internas de las
personas–naturales o jurídicas– obligadas a llevar contabilidad son:
a) Mantener al día su contabilidad
b) Presentar las declaraciones de los impuestos que le correspondan y
pagar los impuestos resultantes
c) Pagar el impuesto a los vehículos, cuando corresponda
d) Presentar el anexo transaccional
e) Actualizar oportunamente su RUC 4.
2.1.1.2. EL HECHO IMPONIBLE
Es el hecho generador del impuesto, es el conjunto de circunstancias o de
hechos, presupuestos fácticos a cuyo apreciamiento, la ley vincula el
nacimiento de la obligación tributaria. Puede ser un hecho material. Ejemplo:
La importación de un vehículo; Un acto jurídico. Ejemplo: Celebración de un
contrato; El ejercicio de una actividad económica. Ejemplo: El comercio; Una
actividad lucrativa. Ejemplo: Obtención de renta. El hecho imponible es una
"reserva legal", lo que quiere decir que debe ser establecido por la propia
ley5.
2.1.1.3. LA MATERIA IMPONIBLE
Es el elemento que va a ser valorado en la forma y modo que se determine;
la valoración de la materia imponible debe hacerse de acuerdo a la ley.
4 http://www.sri.gov.ec/sri/portal/main.do?code=121&external=#anchor95 ANDRADE, Leonardo: Universidad Central del Ecuador. Diario La Hora. Quito. Abril – 2005
17
2.1.1.4. LA BASE IMPONIBLE
Es la expresión cifrada y numérica del hecho imponible, también se dice que
es la magnitud dineraria o de otra naturaleza que resulta de la medición o
valoración del hecho imponible.
Dentro de la estructura de la norma de incidencia tributaria la base imponible
se constituye en un aspecto fundamental del consecuente normativo, en
tanto contiene las disposiciones relacionadas a la cuantificación de la
prestación objeto de la obligación tributaria que al acaecimiento del hecho
imponible genere. 6
2.1.1.5. LA CUANTÍA DEL TRIBUTO
La naturaleza constitutiva de la determinación tributaria, se fundamenta en
que sólo se constituye y es exigible luego del acto administrativo de
determinación, en virtud de que la deuda en ésta adquiere la característica
de ser líquida. Si la Ley establece los presupuestos de hecho, pero esto no
basta, precisa de un acto expreso de la Administración que establezca la
existencia de la obligación y su monto, fijando la cuantía. En cambio la
naturaleza declarativa de la determinación, acepta que la obligación nace al
producirse los supuestos de hechos acotados por la ley, nacimiento que es
anterior e independiente de toda actividad de Administración y por tanto de
la determinación que es posterior. La deuda tributaria existe no por haberse
determinado el tributo, sino por haberse producido el hecho generador. La
actividad de determinación del tributo tiene carácter de declarativa, lo
reconoce, más no lo crea.
6 www.ifaperu.publicaciones.com.
18
Sobre lo expuesto, se ha esclarecido la distinción entre el momento que
nace la obligación y el momento en que es exigible, punto de partida para
tomar a la determinación con eficacia meramente declarativa respecto a la
cuantía de ese crédito ya nacido. 7
2.1.1.6. LOS SUJETOS DE LA DETERMINACIÓN TRIBUTARIA
Los sujetos que intervienen en la determinación tributaria son: el sujeto
activo y el sujeto pasivo.
2.1.1.6.1. EL SUJETO ACTIVO
Sujeto activo es aquél que ostenta de acreedor en la obligación tributaria, y
que detenta un derecho de crédito frente al sujeto pasivo o deudor tributario.
En este sentido, la calidad de sujeto activo o acreedor tributario, es en
principio propia del Estado como titular de la protesta tributaria, la cual como
es sabida, es ejercida por el Gobierno Central, los Gobiernos Locales y
eventualmente lo será los Gobiernos Regionales.8
2.1.1.6.2. EL SUJETO PASIVO
Es la persona natural o jurídica que soporta los efectos de la acción típica
realizada por el sujeto activo. Una misma persona no puede ser,
simultáneamente, sujeto activo y sujeto pasivo. Así, por ejemplo, no podrá
ser sujeto pasivo quienes ejecuten la acción salvadora de uno de sus bienes
jurídicos, aun cuando de ese modo, perjudicando parte de sus bienes, salve
otros de ellos (si quien, para salvaguardar de un incendio su casa, destroza
la contigua que también le pertenece esperanzado en que, perjudicando
ésta, impedirá la invasión del fuego en aquella).9
7www.mitecnologico.com/sujetodelarelaciontributaria/ 8Idem 9 www.sujetopasivo/obligaciontributaria.
19
1.1.3. MANUAL
1.1.3.1. DEFINICIÓN
"Un folleto, libro, carpeta, etc., en los que de una manera fácil de manejar
(manuable) se concentran en forma sistemática, una serie de elementos
administrativos para un fin concreto: orientar y uniformar la conducta que se
presenta entre cada grupo humano en la asociación".10
"El manual presenta sistemas y técnicas especificas. Señala el
procedimiento a seguir para lograr el trabajo de todo el personal de oficina o
de cualquier otro grupo de trabajo que desempeña responsabilidades
específicas. Un procedimiento por escrito significa establecer debidamente
un método estándar para ejecutar algún trabajo".11
1.1.4. MANUAL DE PROCEDIMIENTOS CONTABLES
1.1.4.1. DEFINICIÓN DEL MANUAL DE PROCEDIMIENTOS
CONTABLES
10 Reyes, P.A. 1992. Administración Moderna. Editorial Limusa. México. p-2511 Graham Kellog, Barcelona. Editorial Reverté. 1962. 45 p. Preparación del Manual de Oficina -
20
El manual de procedimientos contables, determina cómo, cuándo y
por qué, se debe aplicar determinada cuenta contable en una
transacción de la organización. Este manual es una descripción
detallada de la naturaleza de cada cuenta existente en la
nomenclatura de cuentas.12
El manual incluye además los puestos o unidades contables que
intervienen precisando la responsabilidad y participación.
Suelen contener información y ejemplos de formularios,
autorizaciones o documentos necesarios, manejo de kárdex,
preparación de roles de pago, entre otros datos que puedan auxiliar al
correcto desarrollo de las actividades dentro de la asociación13.
El manual de procedimientos es un componente del sistema de
control interno, el cual se crea para obtener una información
detallada, ordenada, sistemática e integral que contiene todas las
instrucciones, responsabilidades e información sobre políticas,
funciones, sistemas y procedimientos de las distintas operaciones o
actividades que se realizan en una organización.14
1.1.4.2. OBJETIVOS DEL MANUAL DE PROCEDIMIENTOS
CONTABLES
Los objetivos son uniformar y controlar el cumplimiento de las rutinas de
trabajo y evitar su alteración arbitraria; simplificar la responsabilidad por
fallas o errores; facilitar las labores de auditoría, la evaluación del control
12 http://www.infomipyme.com13 FOWLER. Enrique Organización de sistemas contables. Editorial PHH. México. 1997. Pág. 6714 www.gestiopolis.com/
21
interno y su vigilancia; que tanto los empleados como sus jefes conozcan si
el trabajo se está realizando adecuadamente; reducir los costos al aumentar
la eficiencia general, además de otras ventajas adicionales.
1.1.4.3. CONFORMACIÓN DEL MANUAL
Su estructura comprende tres partes primordiales que son:
1. Encabezamiento.
2. Cuerpo.
3. Glosario.
1. Encabezamiento.-Este debe tener la siguiente información:
Nombre de la asociación u organización.
Departamento, sección o dependencia en las cuales se llevan a cabo los
procedimientos descritos. Titulo bastante bueno, pero que de idea clara y
precisa de su contenido.
Índice o tabla de contenido de un criterio de relación de los elementos que
contiene el manual.
2. El Cuerpo del Manual.- Este debe contener la siguiente información:
Descripción de cada uno de los términos o actividades que conforman el
procedimiento, con indicaciones de cómo y cuándo desarrollar las
actividades.
3. Glosario de Términos.-Al final del manual se debe incluir los
siguientes datos:
Anexos o apéndices como complementos explicativos de aquellos
aspectos del manual que lo ameriten.
Fecha de emisión del procedimiento para determinar su vigencia.
22
Nombre de la entidad responsable de la elaboración del manual y su
contenido.Deberá ser redactado en forma clara y sencilla15.
1.1.5. MANUAL DE PROCEDIMIENTO CONTABLE Y TRIBUTARIO
El manual contable y tributario es un documento de respaldo que contribuye
a la interpretación de la estructura contable, a través de enunciados y
postulados de registro. Así mismo, describe aspectos conceptuales y
normativos, e incluye términos propios de la actividad contable y tributaria,
que permite una mayor y mejor comprensión de los usuarios, considerando
los siguientes aspectos:
a) Concepto.- Describe la idea y noción técnica del capítulo, grupo,
cuenta y subcuenta, para iniciar la comprensión contable.
b) Norma.- Conjunto enunciativo de normas administrativas,
operativas y técnicas relativas al concepto, según disposiciones legales,
reglamentos e instructivos generales o particulares emitidos por la
Superintendencia de Pensiones, Valores y Seguros - Intendencia de
Seguros.
c) Naturaleza.- Describe secuencialmente la posición, clasificación y
saldo, determinando la estructura contable de activos, pasivos,
patrimonio, ingresos y egresos.
d) Descripción.- Determina en forma genérica los aspectos de
registro, considerando el concepto, norma y naturaleza contable.
e) Dinámica.- Detalla las asignaciones contables rutinarias,
describiendo contra cuentas que prevé el sistema de partida doble16.
15 www.monografías.com.16ARNAL SURIA, Salvador. Manual de presupuestos y contabilidad de las corporaciones. El Consultor. México – 2007. Pág. 18
23
3.2. MARCO TEÓRICO CONTEXTUAL
3.2.1. ASOCIACIÓN DE MARISCADORES AUTÓNOMOS Y ANEXOS “11
DE ENERO”.
3.2.1.1. ORIGEN
La Asociación de Mariscadores Autónomos y Anexos “11 De Enero”., es una
asociación que se formó en la ciudad de Santa Rosa el año 1995.
Por los ideales de sus socios fundadores, los cuales sintieron la necesidad
de asociarse y así la comercialización y recolección de mariscos sea de
mayor beneficio para la comunidad y la sociedad.
Con el pasar de los años se han formado de tal manera que cuenta con el
más grande grupo de Asociados de la zona productiva en la ciudad de Santa
Rosa
3.2.1.2. UBICACIÓN GEOGRAFICA
Asociación de Mariscadores Autónomos y Anexos “11 De Enero”., tiene su
oficina matriz en la ciudad Santa Rosa, se encuentra ubicada en las calles:
Av. Segundo Noblecilla y Panamericana, a la entrada de la ciudad, la misma
que posee todos los servicios básicos debidamente apropiados y
organizados; permitiéndole a la organización convertirse en un sitio
estratégico para desarrollar sus actividades de comercialización y
recolección de mariscos.
3.2.2. ACTIVIDAD ECONÓMICA DE LA ASOCIACIÓN
La actividad económica de la Asociación de Mariscadores Autónomos 11 de
Enero, consiste en la comercialización y recolección de mariscos en general
y para el desarrollo de la actividad cuenta con un local adecuado para esta
actividad. Esta sociedad nace con el afán de satisfacer las necesidades de
24
los consumidores de la ciudad de Santa Rosa, la provincia de El Oro y el
país.
3.2.3. MISIÓN
La Asociación de Mariscadores Autónomos y Anexos “11 De Enero”., tiene
como misión mantener la recolección y comercialización de mariscos
cumpliendo con las normas y leyes de acuerdo a lo establecido en el
reglamento de Leyes de Protección al Medio Ambiente, en la ciudad de
Santa Rosa y porque no decir la provincia de El Oro.
3.2.4. VISIÓN
La visión de la Asociación de Mariscadores Autónomos y Anexos “11 De
Enero”., es llegar a satisfacer la demanda de todos sus consumidores con
productos de calidad.
3.2.5. RECURSOS HUMANOS
La Asociación de Mariscadores Autónomos y Anexos “11 De Enero”., tiene a
su disposición un total de 170 socios, de los cuales 20 conforman la Junta
Directiva y se encuentran distribuidos de la siguiente manera:
Presidente
Vicepresidente
Secretario
Pro-secretario
Tesorero
Contador
Auxiliar contable
Personal Contable
25
3.2.6. ESTRUCTURA CONTABLE
La estructura contable no se encuentra bien definida carece de un
organigrama estructural y funcional que especifique con claridad quienes se
encuentran en el departamento de contabilidad y la responsabilidad de cada
uno de ellos en la ejecución de actividades, falta organización en algunos
documentos que naturalmente afecta en el momento del registro de las
transacciones, existen mal manejo de las cuentas por pagar seguramente
porque no fueron archivados correctamente y enviados al departamento de
contabilidad y las cuentas por cobrar porque no emitieron documentos al
momento de realizar la operación, también se debe hacer algunas
adecuaciones al departamento de contabilidad ya que este es el centro de la
asociación donde se reparte la información financiera-económica para los
socios. Situación que mejoraría con el diseño de un Manual de
Procedimientos Contables y Tributarios.
26
ESTRUCTURA CONTABLE DE LA ASOCIACIÓN DE
MARISCADORES AUTÓNOMOS Y ANEXOS “11 DE ENERO”
FUENTE: Organigrama de la Asociación de Mariscadores Autónomos y Anexos “11 De
Enero”.
ELABORADO POR: La Autora
3.2.7. COMPETENCIA
La Asociación de Mariscadores Autónomos y Anexos “11 De Enero”., tiene
entre sus principales competidores a:
Asociación Las Huacas
Asociación De Mariscadores Huaquillas
3.2.8. RECURSO MATERIAL
La Asociación de Mariscadores Autónomos y Anexos “11 De Enero”.,
dispone de los siguientes materiales en el área Administrativa:
Escritorios
Sillas, sillones
DEPART. CONTABLE
CONTADOR
AUXILIARCONTABLE
GERENTE
27
Archivadores
Máquinas de escribir eléctricas
Computadoras
Impresoras
Copiadoras
Sumadoras
Telefax
Internet
Acondicionador de aire, etc.
3.3.HIPÓTESIS CENTRAL
La deficiente información contable y tributaria de la Asociación de
Mariscadores Autónomos y Anexos “11 De Enero”., de la ciudad de Machala,
sería provocada principalmente por los errores en los comprobantes
transaccionales, el inadecuado plan de cuentas, además de las
irregularidades en el proceso contable y tributario, dificultando así la
elaboración de asientos contables, que dan lugar a errores en la información
contable y sanciones tributarias, las mismas que serán corregidas mediante
el diseño de un Manual de Procedimientos Contables y Tributarios.
3.4.HIPÓTESIS PARTICULARES
1. En la Asociación de Mariscadores Autónomos y Anexos “11 De
Enero”., los documentos de soporte transaccional presentan errores en
su emisión, generando dificultad en la elaboración de asientos contables.
2. La inadecuada estructuración del plan de cuentas de la Asociación
de Mariscadores Autónomos y Anexos “11 De Enero”., ha dado lugar a
la inexistencia de cuentas auxiliares, por lo que la información contable
no es detallada.
28
3. Las irregularidades en el proceso contable de Asociación de
Mariscadores Autónomos y Anexos “11 De Enero”., inciden en la
ejecución de actividades contables en forma desorganizada, y sus
estado financieros son poco confiables.
4. Las obligaciones tributarias fuera del plazo que establece la ley
tributaria ha sido el factor para que la Asociación de Mariscadores
Autónomos y Anexos “11 De Enero”., enfrente sanciones tributarias y
riesgos de clausuras.
5. El incorrecto manejo contable de los fondos del
disponibleAsociación de Mariscadores Autónomos y Anexos “11 De
Enero”., da lugar a la inseguridad en la veracidad de los saldos que
presenta las cuentas del disponible.
3.5.HIPÓTESIS Y VARIABLES
HIPÓTESIS VARIABLES
En la Asociación de Mariscadores Autónomos y
Anexos “11 De Enero”., los documentos de
Variable independiente
Documentos de soporte
29
soporte transaccional presentan errores en su
emisión, generando dificultad en la elaboración
de asientos contables.
transaccional
Variable dependiente
Asientos contable
La inadecuada estructuración del plan de
cuentas de la Asociación de Mariscadores
Autónomos y Anexos “11 De Enero”., ha dado
lugar a la inexistencia de cuentas auxiliares, por
lo que la información contable no es detallada.
Variable independiente
Plan de cuentas contable
Variable dependiente
Cuentas contables
Las irregularidades en el proceso contable de
Asociación de Mariscadores Autónomos y
Anexos “11 De Enero”., inciden en la ejecución
de actividades contables en forma
desorganizada, y sus estado financieros son
poco confiables.
Variable independiente
Proceso contable
Variable dependiente
Actividades contables
Las obligaciones tributarias fuera del plazo que
establece la ley tributaria ha sido el factor para
que la Asociación de Mariscadores Autónomos y
Anexos “11 De Enero”., enfrente sanciones
tributarias y riesgos de clausuras.
Variable independiente
Obligaciones tributarias
Variable dependiente
Sanción tributaria y clausura
El incorrecto manejo contable de los fondos del
disponible, da lugar a la inseguridad en la
veracidad de los saldos que presenta las
cuentas del disponible.
Variable independiente
Fondos del disponible
Variable dependiente
Cuentas del disponible
3.6.CONCEPTUALIZACIÓN DE VARIABLES
VARIABLES DEFINICIÓN CONCEPTUAL DEFINICIÓN OPERACIONAL
Documentos de Comprenden todos los Con las técnicas de
30
soporte transaccional
documentos que se emiten en
el momento del hecho
económico y que registran
cifras exactas que hacen
referencia a los valores en los
libros contables.
investigación archivo y
entrevista se analizará la
documentación transaccional
tales como: facturas,
comprobantes de retención,
liquidación de compras y otros
Asientos contables
Asiento contable es el conjunto
de imputaciones contables que
reflejan los cambios
ocasionados por una
transacción dada. Así una
compra, una venta, un depósito
bancario, un devengado, etc.,
cada uno de ellos daría lugar a
un asiento contable.
Se investigará en los archivos
contables para conocer la
documentación fuente, se
analizará las normas contables
y los tipos de asientos
contables.
Plan de cuentas
contable
Listado de cuentas que una
asociación ha determinado
utilizar para el desarrollo de
sus procesos contables, lo que
dependerá de la naturaleza de
las actividades económicas que
realice.
La encuesta y la observación
permitirán identificar las
características y estructura del
plan de cuenta apropiado para
una organización con actividad
comercial.
VARIABLES DEFINICIÓN CONCEPTUAL DEFINICIÓN OPERACIONAL
Cuentas contables Nombres genéricos con el que
participan en la actividad
contable a un grupo de bienes,
valores o servicios.
Se identificara los tipos de
cuentas contables que pueden
intervenir en el plan de cuentas
como son: cuentas de balance,
31
de resultados y transitorias.
Proceso contable
Conjunto de pasos que se
desarrollan en las actividades
contables para presentar la
información financiera de una
asociación.
Las técnicas de entrevista y
archivo facilitarán la
información para evaluar el
proceso contables analizando
los comprobantes, registros en
libros y presentación de
estados financieros.
Actividades
contables
Conjunto de acciones
planificadas llevadas a cabo por
el recurso humano del área
contable de una organización
que tienen como finalidad
revelar la situación económica y
financiera de las entidades
contables.
Se observara como se
desarrolla las actividades
contables, el proceso de
registro, presentación de
balances y el proceso para la
declaración tributaria.
Obligaciones
tributarias
Es un vínculo jurídico en virtud
del cual un sujeto (deudor)
debe dar a otro sujeto
(acreedor) que actúa
ejercitando el poder tributario,
sumas de dinero o cantidades
de cosas determinadas por la
ley tributaria.
Se entrevistará y encuestará
para conocer las obligaciones
tributarias que cumple este ente
económico.
VARIABLES DEFINICIÓN CONCEPTUAL DEFINICIÓN OPERACIONAL
Sanción tributaria y
clausura
Ordenanza impuesta por la
administración tributaria a los
entes económicos por faltas en
el cumplimiento de la ley
tributaria.
Mediante encuesta se obtendrá
información para el
cumplimiento de la sanción
tributaria, se analizara el
porcentaje de interés y multa a
32
pagar.
Fondos del
disponible
Representa la parte liquida del
activo corriente compuesta por
el dinero que se encuentra a
disposición en caja o bancos
depositados, para cubrir las
inmediatas necesidades de la
comercializadora.
Se entrevistará y se revisará en
documentos el manejo
financiero, el nivel de solvencia
y el capital de trabajo.
Cuentas del
disponible
Comprenden aquellas cuentas
contables que registran bienes
y valores que pueden
convertirse con facilidad en
dinero en efectivo para cubrir
aquellas obligaciones
inmediatas.
La revisión en los libros
contables y plan de cuentas
permitirá conocer las cuentas
que intervienen en el rubro del
disponible.
3.7.VARIABLES E INDICADORES
VARIABLESINDICADORES
Variable independienteDocumentos de soporte
transaccional
Facturas Comprobantes de retención Liquidación de compras
33
Variable dependienteAsiento contable
Documentos fuentes Normas contables Tipos de asientos contables
Variable independientePlan de cuentas contable
Variable dependienteCuentas contables
Tipo Características Estructura
Cuentas de balance Cuentas de resultados Cuentas transitorias
Variable independienteProceso contable
Variable dependienteActividades contables
Comprobantes Libros contables Estados financieros
Registros en libros Presentación de balances Declaraciones tributarias
Variable independienteObligaciones tributarias
Variable dependienteSanción tributaria y clausura
Declaraciones del IVA e I.R. Retenciones en la fuente IVA y I.R. Anexos transaccionales
Multas tributaria Interés de mora
Variable independienteFondos del disponible
Variable dependienteCuentas del disponible
Capital de trabajo Balance financiero Nivel de solvencia
Caja Bancos Fondo rotativo
34
4. METODOLOGÍA
4.1. SELECCIÓN DE MÉTODOS, TÉCNICAS E INSTRUMENTOS DE DE RECOLECCIÓN DE DATOS
INDICADORES MÉTODOS TÉCNICAS INSTRUMENTOSUNIDADES DE
INVESTIGACIÓN Facturas
Comprobantes de retención
Liquidación de compras
Documentos fuentes Normas contables Tipos de asientos
contables
Análisis de doc. y muestreo selectivo
Análisis de doc. y muestreo selectivo
Análisis de doc. y muestreo selectivo
Análisis de documentos
Síntesis bibliográfica Muestreo
probabilístico y selectivo
Observacióno entrevista
Observacióno entrevista
Observacióno entrevista
Archivo Bibliográfica Encuesta y entrevista
Observación o Entrevista.
Observación o Entrevista.
Observación o Entrevista.
Registros Ficha bibliográfica Encuesta o
Entrevista
Documentos contables y registros internos.
Documentos contables y registros internos.
Documentoscontables y registros internos.
Documentos contables, internet y archivo.
Documentos contables, internet y archivo.
Contadores independientes y personal del Depart contable
Tipo Características
Estructura
Cuentas de balance
Cuentas de resultados
Muestreo probabilístico
Muestreo probabilístico y síntesis de obser.
Muestreo probabilístico y síntesis de observación.
Síntesis bibliográfica y
Encuestas Encuesta
Observación Encuesta
Observación
Bibliográfica y Encuesta
Bibliográfica y Encuesta
Encuesta
Encuesta Encuesta
Ficha bibliográfica o Encuesta
Ficha bibliográfica Encuesta
Ficha bibliográfica
Contadores independientes y personal de la estación
Contadores independientes y personal de la estación
Contadores independientes y personal de la estación
Libros, internet y contadores independientes
Cuentas transitorias muestreo probabilístico. Síntesis bibliográfica y
muestreo probabilístico. Síntesis bibliográfica y
muestreo probabilístico.
Bibliográfica y Encuesta
Encuesta Libros, internet y contadores independientes
Libros, internet y contadores independientes
INDICADORES MÉTODOS TÉCNICAS INSTRUMENTOSUNIDADES DE
INVESTIGACIÓN Comprobantes
Libros contables
Estados financieros
Registros en libros
Presentación de balances
Declaraciones tributarias
Análisis de documentos
Muestreo selectivo
Muestreo selectivo
Síntesis de observación
Síntesis de observación y muestreo selectivo
Muestreo probabilístico y selectivo
Archivo
Entrevista
Entrevista
Archivo
Archivo y entrevista
Archivo y entrevista
Archivo
Guía de entrevista
Guía de entrevista
Archivo
Archivo y Entrevista
Archivo y Entrevista
Documentos contables
Documentos contables y personal directivo y empleados
Documentos contables y personal directivo y empleados
Depart. contable, personal de la asociación y contadores independientes.
Depart. contable, personal de la asociación y contadores independientes.
Depart. contable, personal de la asociación y contadores independientes.
36
INDICADORES METODOS TECNICAS INSTRUMENTOSUNIDADES DE INVESTIGACIÓN
Declaraciones del IVA e I.R.
Retenciones en la fuente IVA y I.R.
Anexos transaccionales
Multas tributaria
Interés de mora
Muestreo probabilístico y selectivo
Muestreo probabilístico y selectivo
Muestreo probabilístico y selectivo
Muestreo probabilístico
Muestreo probabilístico
Encuesta oEntrevista
Encuesta o Entrevista Encuesta o
Entrevista
Encuesta o Entrevista Encuestas o
Entrevista
Encuesta Entrevista
Encuesta Entrevista
Encuesta Entrevista
Encuesta Entrevista
Encuesta Entrevista
Personal de la asociación y contadores independientes.
Personal de la asociación y contadores independientes.
Personal de la asociación y contadores independientes.
Contadores independientes.
Contadores independientes
Capital de trabajo
Balance financiero
Nivel de solvencia
Muestreo selectivo
Análisis de documentos
Análisis de doc. y
Entrevista
Archivo
Archivo Entrevista
Entrevista
Registros contables
Registros contables y muestreo selectivo
Personal de la asociación
Documentos del departamento contable.
Personal de la
37
Caja Bancos Fondo rotativo
muestreo selectivo
Análisis de documentos
Análisis de documentos
Análisis de documentos
Archivo Archivo Archivo
Registros contables Registros contables Registros contables
asociación y documentos del Depart.cont.
Doctos Depart Cont. Doctos Depart Cont. Doctos Depart Cont.
38
4.2. UNIDADES DE INVESTIGACIÓN
PERSONAS ESTRUCTURA
ORGANIZACIONAL
OBJETOS
Junta Directiva de la
Asociación de
Mariscadores
Autónomos y Anexos
“11 De Enero”.
Profesionales en
contabilidad y auditoría.
Departamento
administrativo
Departamento contable
Departamento de ventas
Documentos contables
Libros contables
Estados financieros
Políticas
organizacionales
Normas contables
Reglamentos tributarios
4.3. UNIVERSO Y MUESTRA
UNIVERSO DE
INVESTIGACIÓN
VOLUMEN DEL
UNIVERSO
TÉCNICA DE
INVESTIGACIÓN
Junta Directiva de la
Asociación de Mariscadores
Autónomos y Anexos “11 De
Enero”.
Profesionales en
contabilidad y auditoría
ajenos la Asociación de
Mariscadores Autónomos y
Anexos “11 De Enero”.
20
202
Entrevista
Encuesta
39
4.3.1. PRESIDENTE y empleados de la Asociación de
Mariscadores Autónomos y Anexos “11 De Enero”.
El universo investigativo del personal de la Asociación de Mariscadores
Autónomos y Anexos “11 De Enero”., está conformado por 20 personas que
se encuentran ubicadas en los diferentes departamentos de Asociación de
Mariscadores, a los mismos que se les aplicará la técnica de la entrevista
para poder conocer su opinión al respecto de la propuesta planteada.
4.3.2. Profesionales en Contabilidad y Auditoría ajenos a la Asociación
de Mariscadores Autónomos y Anexos “11 De Enero”.
Nuestra propuesta también se sustenta en las opiniones y comentarios de
los profesionales en contabilidad ajenos a la Asociación de Mariscadores
Autónomos y Anexos “11 De Enero”., a quienes se les aplicara la técnica de
la encuesta por cuanto el universo a investigarse es grande, pues según
datos suministrados por el Colegio de Contadores de El Oro son 409
afiliados en estado activo por lo que se determinará una muestra
representativa mediante la siguiente fórmula matemática:
FORMULA PARA OBTENER EL TAMAÑO MUESTRAL
CALCULO DEL TAMAÑO DE LA MUESTRA
Tm= N .
1+(A)2 x N
N
Tm= ---------------------------------
1 + (%.EA)2 x N
40
Tm= Tamaño de Muestra
1 = Valor constante
A = Error admisible (5%)
N = Población (409 profesionales afiliados al Colegio de Contadores)
% = Porcentaje
Tm = 409 .
1+ (0.05)2 x 409
Tm = 409 .
1 +( 0,0025) x 409
Tm= 409 .
2,0225
Tm = 202
Los resultados de la muestra señalan que la encuesta será aplicada a un número
de 202 profesionales en contabilidad.
41
4.4. PLAN DE TABULACIÓN
Nº
1
¿Según su opinión que aspectos se deben de considerar para la
elaboración de un plan de cuentas en una comercializadora con
actividad de venta de combustibles y lubricantes?
Actividad económica Estructura de las cuentas
Características del plan de cuentas
202
Nº
2
¿Qué elementos o aspectos cree usted que se deben tomar en
cuenta para el diagnostico de la situación contable de la asociación?
Necesidades organizacionales
Objetivos de la asociación
Recursos
202
Nº
3
¿Según su criterio los registros contables dependen de los
documentos de soporte (facturas, notas de ventas y recibos)?
Verdadero Falso
202
Nº
4
¿Qué elementos se debe tomar en cuenta para la presentación de
declaraciones tributarias?
Documentos tributarios
Formularios Impuestos Reglamentos tributarios
42
202
Nº
5
¿Señale usted las causas para que las empresas tengan que
enfrentar multas y sanciones tributarias?
Declaraciones tributarias erradas
La no emisión de comprobantes ventas
Incumplimiento del reglamento tributario
202
Nº
6
¿Según su opinión qué características debe reunir un manual de
procedimientos contables y tributarios? Marque las más importantes
De fácil comprensión
Estar sujeto a normas
Flexible a modificaciones futuras
Disponible para el personal
202
Nº
7
¿Cuáles serían los resultados en la sociedad con la disponibilidad
de un manual de procedimientos contables y tributarios?
Reportes financieros de calidad
Reducción de errores en los libros contables
Aplicación correcta en la declaración de impuestos
202
43
4.5. DESCRIPCIÓN DEL PROCEDIMIENTOS METODOLÓGICO
GENERAL
El desarrollo de este trabajo investigativo lo realizamos usando el método
hipotético – deductivo que va de lo general a lo particular, el cual reunió dos
partes fundamentales como son los planteamientos de hipótesis para luego
ser comprobadas o reprobadas, y el método deductivo que nos ayudó a
plantear los correctivos necesarios.
Para determinar los resultados que expulsó la investigación considerando las
hipótesis planteadas utilizamos diferentes métodos como son la Síntesis de
Observación, Muestreo Selectivo y Muestreo Probabilístico.
Las técnicas que se aplicaron para recopilar información fueron las
siguientes:
Observación, utilizamos esta técnica para saber de forma directa las
principales falencias de la asociación.
Entrevista, a través de la cual investigamos el funcionamiento de las
diferentes operaciones contables, fue dirigida a todo el personal de la
asociación y obtuvimos sus criterios sobre los problemas existentes.
Encuesta, nos permitió conocer los puntos de vista de profesionales
ajenos a la asociación, sobre la importancia de un diagnostico de la
situación contable y la elaboración de un manual de procedimientos
contables y tributarios.
Archivo, se utilizará para conocer como están siendo registrados y
controladas las actividades contables financieras, y con ello proceder a
elaborar procesos apropiados que permita un adecuado accionar
contable en la asociación.
44
Mediante la aplicación de la entrevista, encuesta y guías respectivas, tanto a
los directivos, personal de la Asociación de Mariscadores Autónomos y
Anexos “11 De Enero”, como a los contadores externos, logramos
comprobar el grado de veracidad de las suposiciones expuestas en este
trabajo investigativo.
4.4. ESQUEMA TENTATIVO DEL INFORME
A. PÁGINAS PRELIMINARES
I. Portada
II. Aprobación del autor
III. Autoría de tesis
IV. Aprobación del tribunal de grado
V. Dedicatoria
VI. Agradecimiento
VII. Índice general del contenido
VIII. Índice de cuadros y gráficos
IX. Resumen ejecutivo
B. TEXTO CONTENIDO
CAPITULO I
1EL PROBLEMA
1.1 Justificación
1.2 Planteamiento del problema
1.2.1 Contextualización
1.2.2 Análisis
1.2.3 Problema central
1.2.4 Problema complementario
1.3 Objetivo general
45
1.4 Objetivos específicos
CAPITULO II
2 MARCO TEÓRICO
2.1. Marco teórico conceptual
2.1.1. Contabilidad
2.1.1.1. Definición
2.1.1.2. Objetivos de la contabilidad
2.1.1.3. Importancia
2.1.2. Diagnostico Contable
2.1.2.1. Objetivo
2.1.3. OBLIGACIONES TRIBUTARIAS
2.1.3.1. DEFINICIÓN
2.1.3.2. EL HECHO IMPONIBLE
2.1.3.3. LA MATERIA IMPONIBLE
2.1.3.4. LA BASE IMPONIBLE
2.1.3.5. LA CUANTÍA DEL TRIBUTO
2.1.3.6. LOS SUJETOS DE LA DETERMINACIÓN TRIBUTARIA
2.1.4. Manual de procedimientos contables
2.1.4.1. Definición
2.1.4.2. Objetivos
2.1.4.3. Conformación del manual
2.1.5. Manual de procedimientos contable y tributario
2.2. Marco teórico contextual
2.2.1. Asociación de Mariscadores Autónomos y Anexos “11 De Enero”.
2.2.1.1. Origen
2.2.1.2. Ubicación Geográfica
2.2.2. Actividad económica de la asociación
2.2.3. Misión
2.2.4. Visión
2.2.5. Recursos humanos
2.2.6. Estructura contable
46
2.2.7. Competencia
2.2.8. Recurso material
2.3. Hipótesis central
2.4. Hipótesis particulares
2.5. Hipótesis y variables
2.6. Conceptualización de variables
2.7. Variables e indicadores
CAPITULO III
3 METODOLOGÍA
3.1 Selección de métodos, técnicas e instrumentos de recolección de
datos
3.2 Unidades de investigación
3.3 Universo y muestra
3.4 Plan de tabulación
3.5 Descripción del procedimiento metodológico general
CAPITULO IV
4 ANÁLISIS E INTERPRETACIÓN DE RESULTADOS
4.1. En la Asociación de Mariscadores Autónomos y Anexos “11 De
Enero”, los documentos de soporte transaccional presentan errores
en su emisión, generando dificultad en la elaboración de asientos
contables.
4.1.1. Documentos de soporte transaccional
4.1.1.1. Facturas
4.1.1.2. Comprobantes de retención
4.1.1.3. Liquidación de compras
4.1.2. Asientos contable
4.1.2.1. Documentos fuentes
4.1.2.2. Normas contables
4.1.2.3. Tipos de asientos contables
47
4.2. La inadecuada estructuración del plan de cuentas de la la
Asociación de Mariscadores Autónomos y Anexos “11 De Enero”.,
ha dado lugar a la inexistencia de cuentas auxiliares, por lo que la
información contable no es detallada.
4.2.1. Plan de cuentas contable
4.2.1.1. Tipo
4.2.1.2. Características
4.2.1.3. Estructura
4.2.2. Cuentas contables
4.2.2.1. Cuentas de balance
4.2.2.2. Cuentas de resultados
4.2.2.3. Cuentas transitorias
4.3. Las irregularidades en el proceso contable de esta organización
inciden en la ejecución de actividades contables en forma
desorganizada, y sus estados financieros son poco confiables.
4.3.1. Proceso contable
4.3.1.1. Comprobantes
4.3.1.2. Libros contables
4.3.1.3. Estados financieros
4.3.2. Actividades contables
4.3.2.1. Registros en libros
4.3.2.2. Presentación de balances
4.3.2.3. Declaraciones tributarias
4.4. Las obligaciones tributarias fuera del plazo que establece la ley
tributaria ha sido el factor para que la asociación enfrente
sanciones tributarias y riesgos de clausuras.
4.4.1. Obligaciones tributarias
4.4.1.1. Declaraciones del IVA e I.R.
4.4.1.2. Retenciones en la fuente IVA y I.R.
4.4.1.3. Anexos transaccionales
4.4.2. Sanción tributaria y clausura
4.4.2.1. Multas tributaria
48
4.4.2.2. Interés de mora
4.5. El incorrecto manejo contable de los fondos del disponible, da lugar
a la inseguridad en la veracidad de los saldos que presenta las
cuentas del disponible.
4.5.1. Fondos del disponible
4.5.1.1. Capital de trabajo
4.5.1.2. Balance financiero
4.5.1.3. Nivel de solvencia
4.5.2. Cuentas del disponible
4.5.2.1. Caja
4.5.2.2. Bancos
4.5.2.3. Fondo rotativo
4.6. Análisis e interpretación de las entrevistas al PRESIDENTE y
empleados de la Asociación de Mariscadores Autónomos y Anexos
“11 De Enero”.
4.7. Análisis e interpretación de encuestas a profesionales en
contabilidad y auditoría.
4.8. Conclusiones y recomendaciones
4.8.1. Conclusiones
4.8.2. Recomendaciones
CAPITULO V
5 PROPUESTA
5.1 Nombre de la propuesta
5.2 Antecedentes
5.3 Justificación
5.4 Objetivos
5.5 Descripción de la propuesta
5.6 Plan de acción
5.7 Administración de la propuesta
5.8 Estrategia de implementación de la propuesta
49
5.9 Resultados esperados
5.10 Presupuesto
5.11 Cronograma
C. MATERIALES DE REFERENCIA
1 Bibliografía
2 Anexos.
4.6 CRONOGRAMA DE ACTIVIDADES
TIEMPO
ACTIVIDAD
MESES
I II III IV
1 2 3 4 1 2 3 4 1 2 3 4 1 2 3 4
Reajuste del proyecto
Revisión bibliográfica y fichaje
Presentación capítulo I, II, III
PRIMER INFORME DEL DIRECTOR
Organización de la investigación de campo.
Preparación del personal.
Aplicación de instrumentos.
Procesamiento de la información.
Análisis cuantitativo y cualitativo
Conclusiones y Recomendaciones.
Presentación del capítulo IV
SEGUNDO INFORME DEL DIRECTOR
50
Elaboración de la propuesta (Cap. V).
Revisión y ajuste a la propuesta.
TERCER INFORME DEL DIRECTOR
Redacción del informe (preliminar)
Presentación y ajuste del informe preliminar.
CUARTO INFORME DEL DIRECTOR
Elaboración del informe final
Presentación informe de tesis
51
4.7 PRESUPUESTO
PRESUPUESTO DE GASTOSA. RECURSOS HUMANOS
Cantidad DenominaciónTiempo (meses)
Costo mensual
TOTAL
11
Investigador Digitador
3 meses2 meses
$ 250.00220.00
$750..00440.00
SUBTOTAL $1.190.00B. RECURSOS MATERIALES
Cantidad Descripción Unid. medida Precio unitario Precio total32151111-
Hojas INEN A4 Tinta B/NTinta a COLORCD ROM CalculadoraPerforadora GrapadoraPendriverÚtiles de oficina
Resmas CartuchoCartuchoUnidades Unidades Unidades UnidadUnidad-
$5.0014.0019.00
3.5019.50
4.302.20
20.00-
$ 15.0028.0019.0017.5019.50
4.302.20
20.0060.00
SUBTOTAL $211,50C. OTROSMovilización ComunicacionesReproduccionesInternet MisceláneosImprevistos
$115.0060.0075.0096.00
100.00100.00
SUBTOTAL $546.00TOTAL GENERAL $
FINANCIAMIENTO
FUENTE DE FINANCIAMIENTO CANTIDADAporte personal de la tesista Asociación objeto de estudio
$ 1947.50
TOTAL $1.947.50
BIBLIOGRAFÍA
ANDRADE, Leonardo: Universidad Central del Ecuador. Diario La
Hora. Quito. Abril – 2005
ARNAL SURIA, Salvador. Manual de presupuestos y contabilidad de
las corporaciones. El Consultor. México – 2007.
BOLAÑO, César y ALVARES MIÑO, Jorge: Contabilidad Comercial.
CASAS ALATRISTE, Roberto, Manual del contador, Editorial
Hispano-americana, México 1990, 1795 Páginas.
FOWLER. Enrique Organización de sistemas contables. Editorial
PHH. México. 1997.
HERBERT Edward: CURSO DE CONTABILIDAD (Tomo IV) Unión
Tipográfica, Editorial Hispano-americana, México. 1989.
GARCÍA, Julio & CASANUEVA, Cristóbal: Prácticas de la Gestión
Empresarial. Editorial Mc Graw Hill.
Graham Kellog, Preparación del Manual de Oficina - Editorial Reverté. Barcelona. 1962.
GUDIÑO &CORAL: CONTABILIDAD 2000.
JARAMILLO, Julio, RODRÍGUEZ, Fulton, BRITO, Patricio, Guía
metodológica para la elaboración de anteproyectos de tesis de grado,
Universidad Técnica de Machala, Facultad de Ciencias
Empresariales, Centro de Educación Continua, Machala 2005
Horngren & Harrison. Contabilidad. Editorial McGraw–Hill México –
1991.
LOPEZ, Soledad – RUIZ, Eugenio – Practicas de Oficina - McGraw-
Hill
MANTILLA Blanco Samuel Alberto. DE LOS RIESGOS DE
AUDITORIA A LOS CAMBIOS DEL NEGOCIO. Editorial Del
Contador, Octubre 2002.
53
REYES PONCE Agustín. Administración Moderna. Editorial Limusa. México.
SEINE, Raúl. Manual de Instrucciones Contables. 1990.
VÁSCONEZ, José. Introducción a la contabilidad. Editorial Carvajal.
Colombia. 1988.
INTERNET:
http://fcetou.uvigo.es:8080/creaweb/Asignaturas/16/apuntes/Tema
%202.pdf
http://www.gestiopolis.com/finanzas-contaduria/manual-
deorganizacion-para-el-control-interno.htm
www.monografias.com/trabajos17/auditoria/auditoria.shtml
http://www.madrimasd.org/emprendedores/
Servicios_emprendedores/guia_autoevaluacion
http://www.educa.aragob.es/iestamar/economia/eoe/TEMA%2002.pdf
ttp://www.infomipyme.com
54
55
ANEXO Nº 1
CROQUIS DE LA ASOCIACIÓN DE MARISCADORES AUTÓNOMOS Y
ANEXOS “11 DE ENERO” DE LA CIUDAD DE SANTA ROSA
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ANEXO Nº 2
TEMA: ANÁLISIS DE LA SITUACIÓN CONTABLE Y
TRIBUTARIA DE LA ASOCIACIÓN DE MARISCADORES AUTÓNOMOS Y
ANEXOS “11 DE ENERO”, DEL CANTÓN SANTA ROSA Y DISEÑO DE UN
MANUAL DE PROCEDIMIENTOS CONTABLES Y TRIBUTARIOS
PROBLEMA CENTRAL
OBJETIVO GENERAL
HIPÓTESIS GENERAL
¿Cómo se maneja la información contable y tributaria en la Asociación de Mariscadores Autónomos y Anexos “11 De Enero”., de la ciudad de Santa Rosa?
Determinar cómo se procesa la información contable y tributaria en la Asociación de Mariscadores Autónomos y Anexos “11 De Enero”., de la ciudad de Santa Rosa
La errada información contable y tributaria de Asociación de Mariscadores Autónomos y Anexos “11 De Enero”., de la ciudad de Santa Rosa sería causada por los errores en los comprobantes transaccionales, el inadecuado plan de cuentas, sumándose las irregularidades en el proceso contable y tributario, dificultando la elaboración de asientos contables, que dan lugar a errores en la información contable y sanciones tributarias, las mismas que serán corregidas mediante el diseño de un manual de procedimientos contables y tributarios.
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ANEXOS N° 3
TEMA: ANÁLISIS DE LA SITUACIÓN CONTABLE Y TRIBUTARIA DE LA ASOCIACIÓN DE
MARISCADORES AUTÓNOMOS Y ANEXOS “11 DE ENERO”, DEL CANTÓN SANTA ROSA Y
DISEÑO DE UN MANUAL DE PROCEDIMIENTOS CONTABLES Y TRIBUTARIOS
PROBLEMAS
COMPLEMENTARIOS
OBJETIVOS
ESPECÍFICOS
HIPÓTESIS
PARTICULARES
VARIABLES INDICADORES TÉCNICAS
UNIDADES DE
INVESTIGACIÓN
¿Cuál es el manejo dado a los documentos de soporte contable de la Asociación de Mariscadores Autónomos y Anexos “11 De Enero”., de la ciudad de Santa Rosa?
Definir el manejo dado a los documentos de soporte contable en la Asociación de Mariscadores Autónomos y Anexos “11 De Enero”., de la ciudad de Santa Rosa
En la Asociación de Mariscadores Autónomos y Anexos “11 De Enero”., los documentos de soporte transaccional presentan errores en su emisión, generando dificultad en la elaboración de asientos contables.
Variable independienteDocumentos de
soporte transaccional
Variable dependiente
Asientos contable
Facturas
Comprobantes de retención
Liquidación de compras
Documentos fuentes
Normas contables Tipos de asientos
contables
Archivos
Archivo
Archivos
Archivo Bibliográfica Encuesta y
entrevista
Documentos contables y registros internos
Documentos contables y registros internos
Documentos contables y registros internos
Documentos contables, internet y archivo
Documentos contables, internet y archivo
Contadores independientes y personal del Depart contable
¿Cómo está estructurado el plan de cuentas de la Asociación de Mariscadores Autónomos y Anexos “11 De Enero”., de la ciudad de Santa Rosa?
Determinar la estructura del plan de cuentas de la Asociación de Mariscadores Autónomos y Anexos “11 De Enero”., de la ciudad de Santa Rosa
La inadecuada estructuración del plan de cuentas de la Asociación de Mariscadores Autónomos y Anexos “11 De Enero”., ha dado lugar a la inexistencia de cuentas auxiliares,
Variable independientePlan de cuentas
contable
Variable dependiente
Cuentas contables
Tipo Características Estructura
Cuentas de balance
Cuentas de resultados
Cuentas transitorias
Encuestas Encuesta Encuesta
Bibliográfica Encuesta
Bibliográfica
Contadores independientes y personal de la estación
Contadores independientes y personal de la estación
Contadores independientes y personal de la estación
Libros e internet y contadores independientes
Libros e internet y
por lo que la información contable no es detallada.
Encuesta Bibliográfi
ca Encuesta
contadores independientes Libros e internet y
contadores independientes
PROBLEMAS
COMPLEMENTARIOS
OBJETIVOS
ESPECÍFICOS
HIPÓTESIS
PARTICULARES
VARIABLESINDICADORES TÉCNICAS
UNIDADES DE
INVESTIGACIÓN
¿Cómo se cumple el proceso contable en la Asociación de Mariscadores Autónomos y Anexos “11 De Enero”?
Analizar el proceso contable que se aplica en la actualidad en la Asociación de Mariscadores Autónomos y Anexos “11 De Enero”., de la ciudad de Santa Rosa
Las irregularidades en el proceso contable de esta organización inciden en la ejecución de actividades contables en forma desorganizada, y sus estado financieros son poco confiables.
Variable independiente
Proceso contable
Variable dependienteActividades contables
Comprobantes
Libros contables
Estados financieros
Registros en libros
Presentación de balances
Declaraciones tributarias
Archivo
Entrevista
Entrevista
Archivo
Archivo Entrevista
Archivo y Entrevista
Documentos contables
Documentos contables y personal directivo y empleados
Documentos contables y personal directivo y empleados
Depart. contable, personal de la asociación y contadores independientes.
Depart. contable, personal de la asociación y contadores independientes.
Depart. contable, personal de la asociación y contadores
59
independientes.
PROBLEMAS
COMPLEMENTARIOS
OBJETIVOS
ESPECÍFICOS
HIPÓTESIS
PARTICULARES
VARIABLESINDICADORES TÉCNICAS
UNIDADES DE
INVESTIGACIÓN
¿Cuál es el proceso tributario aplicado en la Asociación de Mariscadores Autónomos y Anexos “11 De Enero”., para la presentación de declaraciones tributarias al SRI?
Definir el proceso tributario aplicado en la asociación para la presentación de declaraciones tributarias al SRI.
Las obligaciones tributarias fuera del plazo que establece la ley tributaria ha sido el factor para que la Asociación de Mariscadores Autónomos y Anexos “11 De Enero”., enfrente sanciones tributarias y riesgos de clausuras.
Variable independienteObligaciones
tributarias
Variable dependiente
Sanción tributaria y clausura
Declaraciones del IVA e I.R.
Retenciones en la fuente IVA y I.R.
Anexos transaccionales
Multas tributaria
Interés de mora
Encuesta Entrevista
Encuesta Entrevista
Encuesta Entrevista
Encuestas
Encuestas
Personal de la asociación y contadores independientes.
Personal de la asociación y contadores independientes.
Personal de la asociación y contadores independientes.
Contadores independientes.
Contadores independientes
¿Cómo se desarrollan en los actuales momentos el manejo contable de los fondos del disponible en la Asociación de Mariscadores Autónomos y Anexos
Establecer el manejo contable de los fondos del disponible en la Asociación de Mariscadores Autónomos y Anexos “11 De Enero”.
El incorrecto manejo contable de los fondos del disponible, da lugar a la inseguridad en la veracidad de los saldos que presenta las cuentas del disponible.
Variable independiente
Fondos del disponible
Capital de trabajo Balance financiero Nivel de solvencia
Entrevista Archivo Archivo
Entrevista
Personal de la asociación
Documentos del departamento contable.
Personal de la asociación y documentos del
60
“11 De Enero”.?Variable
dependienteCuentas del disponible
Caja Bancos Fondo rotativo
Archivo Archivo Archivo
Depart. cont.
Doctos Depart Cont.
Doctos Depart Cont.
Doctos Depart Cont.
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ANEXO Nº 4
UNIVERSIDAD TÉCNICA DE MACHALA
FACULTAD DE CIENCIAS ASOCIACIÓNRIALES
ANTEPROYECTO DE TESIS DE GRADO
GUÍA DE OBSERVACIÓN
TEMA: ANÁLISIS DE LA SITUACIÓN CONTABLE Y TRIBUTARIA DE LA
ASOCIACIÓN DE MARISCADORES AUTÓNOMOS Y ANEXOS “11 DE ENERO”, DEL
CANTÓN SANTA ROSA Y DISEÑO DE UN MANUAL DE PROCEDIMIENTOS
CONTABLES Y TRIBUTARIOS
OBJETIVO DE LA OBSERVACIÓN: Determinar los procesos y actividades contables
de la asociación.
Totalmente
de acuerdo
Mayoritariamente
de acuerdo
Parcialmente de
acuerdo
En
desacuerdoNo sabe
4 3 2 1 0
( )
1 Características del plan de cuentas 4 3 2 1 0
Sugerencias: …………………………………………………………………………………
…………………………………………………………………………………………………
( )
2 Estructura de las cuentas contable. 4 3 2 1 0
Sugerencias: …………………………………………………………………………………
62
…………………………………………………………………………………………………
( )
3 Proceso de registro contable 4 3 2 1 0
Sugerencias: …………………………………………………………………………………
( )
4 Características de la información
financiera.
4 3 2 1 0
Sugerencias: …………………………………………………………………………………….
( )
5 Número de personal contable. 4 3 2 1 0
Sugerencias: …………………………………………………………………………………
( )
6 Recursos tecnológicos del
departamento contable.
4 3 2 1 0
Sugerencias: …………………………………………………………………………………….
( )
7 Otros aspectos contables. 4 3 2 1 0
63
Sugerencias: …………………………………………………………………………………
ANEXOS Nº 5
UNIVERSIDAD TÉCNICA DE MACHALA
FACULTAD DE CIENCIAS ASOCIACIÓNRIALES
TESIS DE GRADO
ENTREVISTA AL PRESIDENTE Y EMPLEADOS DE LA
ASOCIACIÓN DE MARISCADORES AUTÓNOMOS Y ANEXOS “11
DE ENERO”
TEMA: ANÁLISIS DE LA SITUACIÓN CONTABLE Y
TRIBUTARIA DE LA ASOCIACIÓN DE MARISCADORES AUTÓNOMOS Y
ANEXOS “11 DE ENERO”, DEL CANTÓN SANTA ROSA Y DISEÑO DE UN
MANUAL DE PROCEDIMIENTOS CONTABLES Y TRIBUTARIOS
OBJETIVO DE LA ENTREVISTA: Conocer el criterio del PRESIDENTE y
empleados de la asociación respecto al Diagnostico de la situación contable
y elaboración de un Manual de Procedimientos Contables y Tributarios.
DATOS GENERALES:
ENTREVISTADO:.......................................................................................
FUNCIÓN O CARGO QUE DESEMPEÑA:……..............................................
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PREGUNTAS:
1. ¿Qué tipos de comprobantes de soporte contables se utiliza en la
asociación para respaldar las operaciones?
a. Documentos tributarios ( )
b. Documentos complementarios( )
c. Documentos bancarios ( )
d. Todos ( )
2. ¿Qué reglamentos contables tributarios se consideran en la
Asociación de Mariscadores Autónomos y Anexos “11 De Enero”., para la
elaboración de los estados financieros?
a. Código tributarios ( )
b. Reglamentos tributarios ( )
c. NEC ( )
d. PCGA ( )
3. ¿Especifique que factores influyen en el retraso de la presentación de
lainformación tributaria ante el SRI?
a. Inconvenientes en el flujo de información ( )
b. Desorganización de comprobantes ( )
c. Desajustes en la información contable ( )
4. ¿Cuáles son los parámetros que debe cumplirse en una transacción,
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para que la sociedad realice retenciones de impuestos, conforme lo
señala la LRTI?
a. De acuerdo al noveno dígito de la cedula de identidad ( )
b. De acuerdo al noveno dígito del RUC ( )
c. Declaración patrimonial ( )
5. ¿Qué medidas de control se aplican como protección a los montos del
disponible?
a. Arqueos de caja ( )
b. Emisión de comprobantes ( )
c. Libro caja ( )
d. Ninguno ( )
6. ¿Considera usted que la disponibilidad de un manual de
procedimientos contables y tributarios sirva de guía para las personas
responsables del departamento contable?
Si ( )
No ( )
7. ¿Puede usted señalar las ventajas de contar con un manual de
procedimientos contables y tributarios?
a. Declaraciones tributarias oportunas ( )
b. Información financiera confiable y oportuna ( )
c. Mejorar toma de decisiones ( )
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d. Especificación de las actividades contables ( )
Entrevista: ……………………. Lugar y fecha:
………………………….
ANEXO Nº 6
UNIVERSIDAD TÉCNICA DE MACHALA
FACULTAD DE CIENCIAS EMPRESARIALES
PROYECTO DE TESIS DE GRADO
ENCUESTA A PROFESIONALES EN CONTABILIDAD Y AUDITORÍA
TEMA: ANÁLISIS DE LA SITUACIÓN CONTABLE Y
TRIBUTARIA DE LA ASOCIACIÓN DE MARISCADORES AUTÓNOMOS Y
ANEXOS “11 DE ENERO”, DEL CANTÓN SANTA ROSA Y DISEÑO DE UN
MANUAL DE PROCEDIMIENTOS CONTABLES Y TRIBUTARIOS
OBJETIVO DE LA ENTREVISTA: Conocer el criterio de los profesionales en
contabilidad ajenos a la sociedad con respecto al Diagnostico de la situación
contable y elaboración de un Manual de Procedimientos Contables y
tributarios.
DATOS GENERALES:
ENTREVISTADO:........................................................................................
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FUNCIÓN O CARGO QUE DESEMPEÑA:………............................................
PREGUNTAS
1. ¿Según su opinión que aspectos se deben de considerar para la
elaboración de un plan de cuentas en una sociedad con actividad de
comercialización y recolección de mariscos?
a. Actividad económica ( )
b. Estructura de las cuentas ( )
c. Características del plan de cuentas( )
2. ¿Qué elementos o aspectos cree usted que se deben tomar en cuenta
para el diagnostico de la situación contable de la asociación?
a. Necesidades organizacionales
b. Objetivo de la asociación
c. Recursos
3. ¿Según su criterio los registros contables dependen de los
documentos de soporte (facturas, notas de ventas y recibos)?
Verdadero ( )
Falso ( )
4. ¿Qué elementos se debe tomar en cuenta para la presentación de
declaraciones tributarias?
a. Documentos tributarios ( )
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b. Formularios ( )
c. Impuestos ( )
d. Reglamentos tributarios ( )
5. ¿Señale usted las causas para que las empresas tengan que enfrentar
multas y sanciones tributarias?
a. Declaraciones tributarias erradas ( )
b. La no emisión de comprobantes ventas ( )
c. Incumplimiento del reglamento tributario ( )
6. ¿Según su opinión qué características debe reunir un manual de
procedimientos contables y tributarios? Marque las más importantes
a. De fácil comprensión ( )
b. Estar sujeto a normas ( )
c. Flexible a modificaciones futuras ( )
d. Disponible para el personal ( )
7. ¿Cuáles serían los resultados en la sociedad con la disponibilidad de
un manual procedimientos contables y tributarios?
a. Reportes financieros de calidad ( )
b. Reducción de errores en los libros contables ( )
c. Aplicación correcta en la declaración de impuestos ( )
Entrevista: ……………………. Lugar y fecha: ………………………….
69
70
