Antrepozit Fiscal

8/16/2019 Antrepozit Fiscal

1/23

Cadrul legislativ-normativ privind cererea de autorizare ca antrepozit fiscal

În prezenta lucrare, vom face referire în mod deosebit la accizele armonizate, denumite înaccize, ca fiind taxe speciale percepute direct sau indirect asupra consumului următoarelor produa) alcool şi băuturi alcoolice; b) tutun prelucrat;c) produse energetice şi electricitate.

Produsele accizabile sunt supuse accizelor la momentul:a) producerii acestora, inclusiv, acolo unde este cazul, la momentul extrac iei acestora, pe teritor!omunită ii; b) importului acestora pe teritoriul !omunită ii.

"ccizele devin exigibile în momentul eliberării pentru consum şi în statul membru în care se face pentru consum. !ondi iile de exigibilitate şi nivelul accizelor care urmează să fie aplicate sunt cevigoare la data la care accizele devin exigibile în statul membru în care are loc eliberarea pentru

#o i cei care doresc să producă, să de ină sau să transporte astfel de produse, trebuie să se adresautorită ilor competente în acest domeniu pentru a ob ine o autoriza ie în acest sens. Prin no iu

de produc ie se în elege orice opera iune prin care produsele accizabile sunt fabricate, procesatmodificate sub orice formă, inclusiv opera iunile de îmbuteliere şi ambalare a produselor accizabvederea eliberării pentru consum a acestora. În activitatea de produc ie este inclusă şi opera iunextrac ie a produselor energetice. $pera iunea de aditivare a produselor energetice în regim suspțaccize poate fi realizată în antrepozitele fiscale ale antrepozitarilor autoriza i pentru produc ia de ț țenergetice sau în antrepozitele fiscale de depozitare ale persoanelor afiliate antrepozitarilor autorț produc ie de produse energetice. În această situa ie, antrepozitarul autorizat pentru produc ia de pț ț țenergetice este operatorul economic care de ine instala ii, utila%e i ec&ipamente pentru rafinareț ț ș ț ț ș prelucrarea frac iilor rezultate în vederea ob inerii de produse supuse accizelor.ț ț

Prin autorită i competente se va în elege: a) !omisia pentru autorizarea operatorilor de produse supuse accizelor armonizate, instituită pr'inistrului (inan elor Publice, denumită în continuare !omisie; b) 'inisterul (inan elor Publice direc ia de specialitate care asigură secretariatul !omisiei şi datribu ii în elaborarea legisla iei privind regimul accizelor, denumite în continuare autoritate fis c) direc iile de specialitate din cadrul "utorită ii *a ionale a +ămilor denumite în continuare avamală centrală; d) direc iile generale ale finan elor publice %ude ene sau a municipiului ucureşti şi -irec iadministrare a marilor contribuabili, denumite în continuare autoritate fiscală teritorială;


2/23

e) direc iile %ude ene pentru accize şi opera iuni vamale sau a municipiului ucureşti şi -ireautorizări din cadrul "utorită ii *a ionale a +ămilor în cazul operatorilor economici mari contribdenumite în continuare autoritate vamală teritorială.

. /nforma ii generale cu privire la autoriza iile de antrepozitar şi pentru loca iiProduc ia şi transformarea produselor accizabile trebuie realizate într0un antrepozit fiscal. Pentrsau depozita produse în regim suspensiv de accize într0un antrepozit fiscal sau pentru a fi autorizcalitate de antrepozitar trebuie să contacta i autorită ile competente 1 -irec iilor 2ude ene Pent$pera iuni +amale sau a 'unicipiului ucureşti şi -irec iei de "utorizări din cadrul "utorită ii *a+ămilor în cazul operatorilor economici mari contribuabili, denumite în continuare autoritate vamteritorială). "ici ve i primi informa ii detaliate privind tipul de cerere care satisface cel mai binedumneavoastă, ve i completa un o cerere 1conform anexei nr.34 din 5otăr6rea 7uvernului nr. 889 pentru aprobarea *ormelor metodologice de aplicare a 9 3 privind !odul fiscal, cmodificările şi completările ulterioare) prin care se depune un set de documente aşa cum sunt ele

în legisla ia în vigoare pentru fiecare situa ie în parte 1vă vor fi prezentate ulterior c6teva exemde tipul de solicitare).

-oar persoanele care demonstrează că îndeplinesc toate condi iile impuse de lege pentru a produce9de ine9transforma produse accizabile vor fi autorizate, mai precis cererea împreună cucare atestă îndeplinirea condi iilor legale şi referatul care va cuprinde punctul de vedere al autorteritoriale asupra oportunită ii emiterii autoriza iei de antrepozitar autorizat şi, după caz, aspecte privind neconcordan a cu datele şi informa iile prezentate de antrepozitarul autorizat propus vodirec ia de specialitate care asigură secretariatul !omisiei de autorizare în termen de 3 de zile ddepunerea documenta iei complete. -upă analizarea referatelor întocmite de autorită ile vamale tț a documenta iilor depuse de solicitant, !omisia aprobă sau respinge cererea de autorizare a antrepț

autorizat propus. ?ubliniem faptul că dacă documenta ia nu este completă conform prevederilor cererea nu va fi solu ionată favorabil p6nă nu sunt anexate toate documentele şi se va face dovarespectarii condi iilor impuse antrepozitarilor autoriza i.

"utoritatea vamală teritorială verifică realitatea şi exactitatea informa iilor şi a documentelor depantrepozitarul autorizat propus. "ntrepozitarul autorizat este obligat ca pe durata ac iunii de verifasigure condi iile necesare bunei desfăşurări a acesteia. În ac iunea de verificare, autoritatea vateritorială poate solicita spri%inul organelor cu atribu ii de control şi, după caz, al 'inisterului "dmşi /nternelor, pentru furnizarea unor elemente de preinvestigare în ceea ce priveşte îndeplinirea coautorizare prevăzute în !odul fiscal. *u intră sub inciden a regimului de antrepozitare berea, vinurile i băuturile fermentate, altele decț ș șvinuri, produse în gospodăriile individuale pentru consumul propriu.Prin gospodărie individuală se în elege gospodăria care apar ine unei persoane fizice producăto produc ie este consumată de către aceasta şi membrii familiei sale.


3/23

3. "utorizarea antrepozitelor fiscale3. !ererea de autorizare

/ntr0un antrepozit fiscal se pot găsi produse accizabile numai dintr0una din grupele de produse ac@n prim pas pentru ob inerea statutului de antrepozitar autorizat este acela de a consulta personspecializat din cadrul autorită ii vamale teritoriale asigurarea informari cu privire la obliga iile şimpuse de legisla ie asupra antrepozitarilor. ?olicitan ii trebuie să îndeplinească anumite condiautorizare, iar autoritatea competentă va aproba toate cererile de autorizare care vor îndeplini urmcondi iile legale:a) locul unde urmează a fi folosit pentru producerea, transformarea, de inerea, primirea şi9sau ex produselor accizabile în regim suspensiv de accize; b) locul este amplasat, construit şi ec&ipat astfel înc6t să nu permită scoaterea produselor accizaacest loc fără plata accizelor, conform prevederilor din normele metodologice;c) locul nu va fi folosit pentru v6nzarea cu amănuntul a produselor accizabile, cu excep iile prev

A. alin. 14) din 9 3 privind !odul fiscal, cu modificarile si completarile ultd) în cazul unei persoane fizice care urmează să0şi desfăşoare activitatea ca antrepozitar autorizanu fi fost condamnată în mod definitiv pentru infrac iunea de abuz de încredere, fals, uz de fals, delapidare, mărturie mincinoasă, dare ori luare de mită în Bom6nia sau în oricare dintre statele stcare aceasta a avut domiciliul9reziden a în ultimii = ani, să nu fi fost condamnată pentru o infraccele reglementate de !odul fiscal, de $rdonan a 7uvernului nr. C 9 3, republicată, cu modificcompletările ulterioare, de


4/23

8) să ină eviden e exacte şi actualizate cu privire la materiile prime, lucrările în derulare şi prodaccizabile finite, produse sau primite în antrepozitele fiscale şi expediate din antrepozitele fiscale prezinte eviden ele corespunzătoare, la cererea autorită ilor competente;=) să ină un sistem corespunzător de eviden ă a stocurilor din antrepozitul fiscal, inclusiv un siadministrare, contabil şi de securitate;

A) să asigure accesul autorită ii competente în orice zonă a antrepozitului fiscal, în orice momenantrepozitul fiscal este în exploatare şi în orice moment în care antrepozitul fiscal este desc&is pe primirea sau expedierea produselor;>) să prezinte produsele accizabile pentru a fi inspectate de autoritatea competentă, la cererea ace4) să asigure în mod gratuit un birou în incinta antrepozitului fiscal, la cererea autorită ii competC) să cerceteze şi să raporteze către autoritatea competentă orice pierdere, lipsă sau neregularitatla produsele accizabile;

) să înştiin eze autorită ile competente despre orice modificare ce inten ionează să o aducă aini iale în baza cărora a fost emisă autoriza ia de antrepozitar, cu minimum = zile înainte de promodificării;

) să se conformeze cu alte cerin e impuse prin normele metodologice.

) persoana care urmează să îşi desfăşoare activitatea ca antrepozitar autorizat să nu înregistrezfiscale restante la bugetul general consolidat.

Pentru a veni în spri%inul acelora care doresc să ob ină calitatea de antrepozitar autorizat, enumdocumente necesare a fi prezentate autorită ii vamale teritoriale:

) !ererea privind acordarea autorizatiei de antrepozit fiscal trebuie să fie întocmită potrivit mode prevăzut în anexa nr. 34 şi să fie însotită de documentele specificate în aceasta anexă;

. !ererea va fi înso ită de manualul de procedura în cazul în care este vorba de un antrepozit d) !ertificat constatator eliberat de $ficiul Begistrului !omertului din care să rezulte capitalul soci

asocia ii, obiectul de acivitate;3) !opie dupa certificatul de înmatriculare sau certificatul de înregistrare fiscală, după caz;

8) !onfirmarea organului fiscal competent cu privire la calitatea de platitor de accize1(ormular de inregistrare a -7(P);=) !ertificatul de atestare fiscală;A) !ertificatul de cazier fiscal al solicitantului;>) !azier1ere) fiscal1e) ale administratorului1ilor) si directorului1ilor) executiv1ivi);4) !opie acte identitate ale administratorilor şi directorilor executivi;C) -eclara ie pe proprie raspundere ale administratorilor din care să rezulte că în ultimii = ani nucondamna i pentru fapte prevăzute de legisla ia fiscală sau vamală 1se prezinta declara ie scris

) !opii de pe situa iile financiare anuale din ultimii ani1bilant), dacă este cazul;) Plan de amplasare în zona şi plan de situa ie 0


5/23

0pentru terenuri: extras de carte funciară însotit de copia titlului de proprietate sau copia actului dreptul de folosin ă sub orice formă legală; 0acte de proprietate sau contracte de leasing pentru instala ii sau ec&ipamente, declara ie pe prrăspundere din partea proprietarului în cazul în care locul în care urmează să0şi desfăşoare activiantrepozitul fiscal se află în propritatea altei persoane, prin care se confirmă permisiunea de acce

persoanele cu atribu ii de control;3)


6/23

3.3 Păstrarea eviden elor

"ntrepozitarii autoriza i trebuie să păstreze eviden e exacte ale stocurilor de produse accizabile

documentelor prvind acest gen de produse. Dxistă men iuni speciale privind diferitele tipuri de accizabile în privin a măsurării cantită ilor şi a păstrării eviden elor.


7/23

3.A "probarea unei cereri de autorizare

-upă ce autoritatea vamală teritorială constată că documenta ia este completă şi au fost îndeplinide autorizare, întocmeşte un referat care exprimă punctul său de vedere privind oportunitatea aut

care îl înaintează direc iei de specialitate din cadrul 'inisterului (inan elor Publice care asigură s!omisiei.-upă analizarea referatelor întocmite de autorită ile vamale teritoriale i a documenta iilor depuseț ș țsolicitant, !omisia aprobă sau respinge cererea de autorizare a antrepozitarului autorizat propus.-irec ia de specialitate care asigură secretariatul !omisiei poate să solicite antrepozitarului autorizținforma ie i documente pe care le consideră necesare, cu privire la:ț șa) amplasarea i natura antrepozitului fiscal;ș b) tipurile, caracteristicile fizico0c&imice i cantită ile de produse accizabile ce urmează a fi proș ț șdepozitate în antrepozitul fiscal;c) capacitatea antrepozitarului autorizat de a asigura garan ia.ț

"utoriza ia va con ine următoarele informa ii:a) codul de accize atribuit antrepozitului fiscal; b) elementele de identificare ale antrepozitarului autorizat, inclusiv codul de accize atribuit acestc) descrierea şi amplasarea locului antrepozitului fiscal;d) tipul produselor accizabile primite9expediate din antrepozitul fiscal şi natura activită ii;e) capacitatea de depozitare a produselor accizabile în antrepozitul fiscal, în cazul antrepozitarulu pentru depozitare;f) nivelul garan iei;g) perioada de valabilitate a autoriza iei. Perioada de valabilitate este de 3 ani în cazul contribuaşi mi%locii stabili i conform reglementărilor în vigoare şi de un an în celelalte cazuri;&) orice alte informa ii relevante pentru autorizare.

"utoriza ia pentru un antrepozit fiscal are ca dată de emitere data de a lunii următoare celei în aprobată cererea de autorizare de către !omisie.

"utoriza ia pentru un antrepozit fiscal are ca dată de începere a valabilită ii data de a lunii urmăț țîn care a fost aprobată cererea de autorizare de către !omisie. Bespingerea cererii

!omisia emite decizii de aprobare sau de respingere a cererii antrepozitarului autorizat propus, duanalizarea referatelor întocmite de autorită ile vamale teritoriale şi a documenta iilor depuse de-acă cererea este respinsă, antrepozitarul va fi informat şi vor fi prezentate motivele care au dus respingerea cererii de autorizare. Persoana care a depus cererea poate contesta această decizie, c prevederilor legisla iei privind contenciosul administrativ. 'otivele pentru refuzul aplica iei pentautorizare în calitate de antrepozitar pot include neîndeplinirea oricăreia dintre condi iile de autoenumerate anterior.


8/23

3.4 'odificările aduse autoriza iei

În cazul în care se doreste modificareai datelor ini iale în baza cărora a fost emisă autoriza ia de aț țtrebuie tinut cont de faptul că antrepozitarii autoriza i trebuie să înştiin eze autorită ile compete

orice modificare ce inten ionează să o aducă asupra datelor ini iale în baza cărora a fost emisă aantrepozitar, cu minimum = zile înainte de producerea modificării.Cesionarea ori înstrăinarea sub orice formă a acţiunilor sau a părţilor sociale ale antrepozitariloautorizaţi ori ale unui antrepozitar a cărui autorizaţie a fost anulată sau revocată conformprezentului capitol va fi adusă la cunoştinţa autorităţii competente cu cel puţin 60 de zile înainrealizarea acestei operaţiuni, în vederea efectuării inspecţiei fiscale, cu excepţia celor care fac tranzacţiilor pe piaţa de capital."tunci c6nd inten ia de modificare atrage modificarea autoriza iei, această inten ie va fi notificatăț ț ț șautoritatea fiscală centrală E direc ia de specialitate care asigură secretariatul !omisiei. În cazulțmodificărilor care se înregistrează la $ficiul Begistrului !omer ului, antrepozitarul autorizat are oț ța prezenta at6t autorită ii fiscale centrale, c6t i autorită ii vamale teritoriale documentul, în fotocț ș ț

atestă realizarea efectivă a modificării, în termen de 3 de zile de la data emiterii acestui documen concluzie, trebuie notificata autoritatea competentă cu minim ! zile înainte, în cazul în care

modifică oricare aspecte în baza cărora a a fost emisă autorizaţia antrepozitarului fiscal şi cu "zile înainte dacă modificările vor produce efecte şi asupra autorizaţiei. #a emiterea unei alteautorizaţii, autorizaţia anterioară va fi anulată încet$ndu-şi valabilitatea.

3.C -reptul operatorului economic de a renun a la autoriza ie

În cazul în care se doreste renuntarea la autoriza ie, trebuie adresata o cerere de renun are în carmen iona şi motivele acesteia, autorită ii vamale teritoriale, cu cel pu in A de zile înainte de d

renun area la autoriza ie îşi produce efectele. "ceastă autoritate are obliga ia de a verifica dacă depunerii cererii antrepozitarul autorizat de ine stocuri de produse accizabile şi dacă au fost resp prevederile legale în domeniul accizelor. -upă verificare, cererea de renun are, înso ită de actul verificare, va fi transmisă !omisiei care va proceda la revocarea autoriza iei.!ererea de renun are la autoriza ia emisă pentru un antrepozit fiscal, după ce !omisia a decis revoț țanularea autoriza iei din alte motive, nu produce efecte %uridice pe perioada în care decizia de rțde anulare, după caz, se află în procedura prevăzută de


9/23

3. "utoritatea competentă a impus anularea sau revocarea sau suspendarea autoriza iei

D necesara importan ei respectării legisla iei şi după ob inerea autoriza iei întruc6t autoritatea

în situa ii bine definite de lege să anuleze, revoce sau suspende autoriza ia, cu consecin e în plaeconomic asupra antrepozitarilor autoriza i în cauză."utoritatea competentă poate anula autoriza ia imediat în orice moment pentru o cauză %ustificafi atunci c6nd i0au fost oferite informa ii inexacte sau incomplete în legătură cu autorizarea antrfiscal.

Dxistă situa ii în care autoritatea competentă poate revoca autoriza ia antrepozitarului fiscal:a) în cazul unui antrepozitar autorizat, persoană fizică, dacă:

. persoana a decedat;

. persoana a fost condamnată printr0o &otăr6re %udecătorească definitivă, în Bom6nia sau într pentru infrac iunea de abuz de încredere, fals, uz de fals, înşelăciune, delapidare, mărturie minci

sau luare de mită ori o infrac iune dintre cele reglementate de prezentul cod, de $rdonan a 7uveC 9 3, republicată, cu modificările şi completările ulterioare, de


10/23


11/23

În cazul antrepozitarului autorizat pentru produc ie nou înfiin ata, nivelul garan iei ce trebuie conț ț țcorespunde unei cote de AF din valoarea accizelor aferente produselor ce ar rezulta la nivelul un potrivit capacită ilor te&nologice de produc ie declarate la autorizare.ț țÎn cazul antrepozitarului autorizat pentru depozitare nou înfiin at, nivelul garan iei ce trebuie conț țcorespunde unei cote de AF din valoarea accizelor aferente produselor accizabile estimate a fi in

nivelul unui an."ntrepozitarul autorizat pentru produc ie nou0înfiin at, care de ine i antrepozite fiscale de depoziț ț ț ștrebuie să constituie garan ie at6t pentru antrepozitele de produc ie, c6t i pentru antrepozitele fisț ț șdepozitare.$rice antrepozitar autorizat are obliga ia constituirii unei garan ii corespunzătoare unei cote de Aț țvaloarea accizelor aferente cantită ilor de produse accizabile deplasate în regim suspensiv de accțalt stat membru în anul anterior constituirii garan iei.țÎn cazul expeditorului înregistrat, nivelul garan iei de constituit trebuie să acopere F valoareațaferente oricărei deplasări de produse accizabile în regim suspensiv de accize."ntrepozitarul autorizat pentru produc ie care de ine i calitatea de expeditor înregistrat trebuie săț ț șgaran ia at6t în calitate de antrepozitar autorizat, c6t i în calitate de expeditor înregistrat.ț ș

Pentru antrepozitarii autoriza i pentru depozitare, nivelul garan iei se actualizează în func ie de cț ț ț ț produse accizabile intrate în anul precedent.Pentru antrepozitarul autorizat pentru produc ie, care de ine i antrepozite fiscale de depozitare, nț ț șgaran iei pentru aceste antrepozite se actualizează în func ie de cantită ile de produse accizabile eț ț ț pentru consum în anul precedent.Pentru destinatarul înregistrat, nivelul garan iei se actualizează în func ie de cantită ile de produsț ț țac&izi ionate în anul precedent.ț

În perioada de valabilitate a autoriza iei, se depune anual p6nă la data de = ianuarie pentru anudeclara ie conform legisla iei în vigoare la autoritatea vamală teritorială pentru analiza cuantumgaran iei. În cadrul controalelor efectuate, organele "*+ verifică dacă garan ia a fost corect calc

corespunzător cantită ii declarate. !uantumul garan iei stabilite prin actualizare va fi comunicat emisă de autoritatea vamală teritorială, care va face parte integrantă din autoriza ia de antrepozitțfiscal9destinatar înregistrat9expeditor înregistrat. $ copie a deciziei se transmite i !omisiei. #ermșconstituire a garan iei astfel stabilite va fi de cel mult 3 de zile de la data comunicării.ț În cazul antrepozitarului autorizat sau destinatarului înregistrat, nivelul garan iei se reduce de !omțcum urmează:a) cu = F, în cazul în care în ultimii 3 ani consecutivi de activitate pentru care a fost autorizat s0 prevederilor legale privind obliga iile datorate bugetului general consolidat;ț b) cu >=F, în cazul în care în ultimii = ani consecutivi de activitate pentru care a fost autorizat s0 prevederilor legale privind obliga iile datorate bugetului general consolidat i cu condi ia ca în peț ș țrespective garan ia să nu fi fost executată.țPrin conformarea cu prevederile legale privind obliga iile datorate bugetului general consolidat sț țdepunerea declara iilor i efectuarea plă ii la bugetul general consolidat, inclusiv efectuarea evenț ș țregularizări, în termenele legale. În situa ia în care plata accizelor se efectuează în termenul admțfiscal pentru înt6rzierea la plată a accizelor sau contribuabilul, din proprie ini iativă, corectează dț țde accize i efectuează plata eventualelor diferen e, condi iile de acordare a reducerii garan iei nuș ț ț țafectate. *ivelul de reducere al garan iei stabilit de !omisie potrivit răm6ne în vigoare p6nă la o ulterioară a !omisiei, c&iar dacă în acest interval de timp a intervenit actualizarea garan iei.


12/23


13/23

"utorită ile competente efectuează o verificare electronică a datelor din proiectul de document adelectronic, iar în cazul în care:a) datele nu sunt corecte, expeditorul este informat fără înt6rziere; b) datele sunt corecte, autoritatea competentă atribuie documentului un cod de referin ă adminisîl comunică expeditorului.

"utoriza ia nu este transferabilă."ntrepozitarul autorizat care doreşte continuarea activită ii într0un antrepozit fiscal după expirarde valabilitate înscrise în autoriza ia pentru acel antrepozit fiscal va solicita în scris autorită ii creautorizarea ca antrepozit fiscal cu cel pu in A de zile înainte de expirarea perioadei de valabiconform precizărilor din normele metodologice.

=. "utoriza ia pentru desfăşurarea altor operatiuni=. Produse vrac

$peratorii economici care distribuie şi comercializează în sistem angro băuturi alcoolice şi tutun p

sunt obliga i să se înregistreze la autoritatea vamală teritorială şi să îndeplinească următoarele coa) să de ină spa ii de depozitare corespunzătoare, în proprietate, cu c&irie, contract de comodattitlu legal; b) să aibă înscrise în obiectul de activitate potrivit !lasificării activită ilor din economia na ionaaprobată prin 5otăr6rea 7uvernului nr. A=A9 CC>, cu modificările ulterioare, activitatea de comdistribu ie angro a băuturilor alcoolice sau activitatea de comercializare şi distribu ie angro a prtutun;c) să se doteze cu mi%loacele necesare depistării marca%elor false sau contrafăcute, în cazul comde produse supuse marcării potrivit prezentului capitol.

/ntră sub inciden a prevederilor art. AAC alin. 13) din !odul fiscal toate băuturile alcoolice, re

vinuri, băuturi fermentate 0 altele dec6t bere şi vinuri 0, produse intermediare, băuturi alcoolice dalcoolului etilic. Pentru băuturile alcoolice realizate de către operatorii economici producători cacertificat de marcă sau adeverin ă eliberatGde $ficiul de ?tat pentru /nven ii şi 'ărci, livrările vor fiînso ite de o copie a acestor documente.Pentru realizarea băuturilor alcoolice sub licen ă, se va ob ine în prealabil avizul !omisiei. "ctivdesfăşurată fără acest aviz se consideră a fi activitate în afara antrepozitului fiscal.


14/23

competentă 0 Procedura de eliberare a autoriza iei prevăzute la alin. a) se stabileşte prin ordin al preşedintelui "gen iei *a ionale de "dministrare (iscală. b) tutunul brut sau tutunul par ial prelucrat poate fi comercializat către un operator economic dinnumai dacă este antrepozitar autorizat pentru produc ia de tutun prelucrat, deplasarea tutunului ese direct către antrepozitul fiscal al acestuia;

c) orice deplasare de tutun brut sau de tutun par ial prelucrat pe teritoriul Bom6niei, realizată deeconomici prevăzu i la lit. a), trebuie să fie înso ită de un document comercial în care va fi înscautoriza iei operatorului economic.În cazul tutunului brut şi al tutunului par ial prelucrat, autoriza iile pentru comercializarea acestse eliberează operatorilor economici de autoritatea vamală teritorială. /ntră sub inciden a autorizcomercializarea tutunului brut şi a tutunului par ial prelucrat realizată de operatorii economici dicătre alte state membre sau la export. *u intră sub inciden a de inerii autoriza iilor de comerciaantrepozitele fiscale autorizate pentru produc ia de tutun prelucrat.H În în elesul prezentelor norțmetodologice, prin tutun brut sau tutun par ial prelucrat se în elege produsul rezultat în urma opeț ț țde primă transformare a tutunului frunză în unită i autorizate ca prim0procesatoare.ț

$peratorii economici care inten ionează să comercializeze în sistem en detail produse energeticemotorine, petrol lampant şi gaz petrolier lic&efiat 0 sunt obliga i să se înregistreze la autoritateateritorială, conform procedurii şi cu îndeplinirea condi iilor ce sunt stabilite prin ordinul nr. 3>4 preşedintelui "gen iei *a ionale de "dministrare (iscală pentru aprobarea procedurii si conditiiloinregistrare a operatorilor economici care comercializeaza in sistem en gros si en detail produse e benzine, motorine, petrol lampant si gaz petrolier lic&efiat.

*peratorii economici distribuitori şi comercianţii angro sau en detail de băuturi alcoolice, tutunprelucrat şi produse energetice răspund pentru provenienţa nelegală a produselor deţinute.

!.+ rodusele de)a îmbuteliate împac'etate

Produsele accizabile îmbuteliate9împac&etate vor purta marca%e specifice conform legisla iei îPrevederile prezentei sec iuni se aplică următoarelor produse accizabile:a) produse intermediare şi alcool etilic, cu excep iile prevăzute prin normele metodologice; b) tutun prelucrat. *u este supus obliga iei de marcare orice produs accizabil scutit de la plata accizelor. Produsele prevăzute la primul alineat pot fi eliberate pentru consum sau pot fi importate pe teritoriul Bom6dacă acestea sunt marcate conform prevederilor prezentei sec iuni. Besponsabilitatea marcării paccizabile revine antrepozitarilor autoriza i, destinatarilor înregistra i, expeditorilor înregistra iimportatorilor autoriza i, potrivit precizărilor din normele metodologice. "utoriza ia de antrepozițde destinatar înregistrat atestă i dreptul de marcare a produselor supuse acestui regim.ș"ntrepozitarul autorizat, destinatarul înregistrat, expeditorul înregistrat sau importatorul autorizat obliga ia să asigure ca marca%ele să fie aplicate la loc vizibil, pe ambala%ul individual al produrespectiv pe pac&et, cutie ori sticlă, astfel înc6t desc&iderea ambala%ului să deterioreze marca%accizabile marcate cu timbre sau banderole deteriorate ori altfel dec6t s0a prevăzut în *ormele de!odului fiscal vor fi considerate ca nemarcate.Prin utilizarea marca%elor se în elege aplicarea efectivă a acestora pe ambala%ul produsului accța facilita în elegerea procesului de marcare aplicabil produselor ambalate9îmbuteliate, vom prezacest proces.


15/23


16/23

În cazul tutunului prelucrat, altele dec6t igaretele, ambala%ele individuale pe care sunt aplicate pac&ete din carton sau celofanate ori cutii din diferite materiale 0 carton, lemn, plastic, metal 0, prezentate pentru v6nzare aceste produse, respectiv igări, igări de foi, tutun fin tăiat destinat r

igarete.În cazul importatorilor autoriza i care nu au contracte înc&eiate direct cu producătorul extern, c

reprezentant al acestuia, marca%ele vor fi expediate producătorului extern, iar codul atribuit va cindicativul ării din care se face efectiv importul.

?olicitarea marca%elor se face prin depunerea unei cereri la autoritatea competentă, în condi iilenormele metodologice. Dliberarea marca%elor se face de către unitatea specializată pentru tipăridesemnată de autoritatea competentă, potrivit prevederilor din normele metodologice.!ontravaloarea marca%elor se asigură de la bugetul de stat, din valoarea accizelor aferente produaccizabile supuse marcării, conform prevederilor din normele metodologice."utoritatea competentă aprobă eliberarea marca%elor, potrivit procedurii prevăzute în normele mcătre:a) antrepozitarii autoriza i pentru produsele accizabile prevăzute la art. AA din legea => 9

!odul fiscal cu modificările şi completările ulterioare ; b) destinatarii înregistra i care ac&izi ionează produsele accizabile prevăzute la art. AA din=> 9 3 privind !odul fiscal cu modificările şi completările ulterioare;c) expeditorul înregistrat sau importatorul autorizat care importă produsele accizabile prevăzute l

AA din legea => 9 3 privind !odul fiscal cu modificările şi completările ulterioare.

Pentru cei care doresc să ob ină statul de importator, trebuie să depună la autoritatea vamală tericerere conform modelului prezentat în anexa nr. ==, înso ită de următoarele documente:ța) certificatul constatator eliberat de oficiul registrului comer ului, din care să rezulte capitalul soțasocia ii, obiectul de activitate, administratorii, punctele de lucru în care urmează să î i desfă oarț ș șactivitatea, precum i o copie de pe certificatul de înmatriculare sau certificatul de înregistrare, dș

b) cazierele %udiciare ale administratorilor, eliberate de institu iile abilitate din Bom6nia;ț

c) contractele înc&eiate direct între importator i producătorul extern sau reprezentantul acestuiașcare contractul este înc&eiat cu un reprezentant al producătorului extern, se va prezenta o declaraț producătorului extern care să ateste rela ia contractuală dintre acesta i furnizorul extern al de inăț ș țautoriza ie de importator;țd) declara ie privind forma de constituire a garan iei;ț țe) certificatul de atestare fiscală;f) cazierul fiscal.În termen de = zile de la data depunerii cererii conform prevederilor alin. 1 ), autoritatea vamava înainta documenta ia autorită ii fiscale centrale E direc ia de specialitate care asigură secretariț ț ț!omisiei, înso ită de un referat al acelei autorită i vamale teritoriale asupra oportunită ii emiterii aț ț țautoriza ii. !omisia aprobă eliberarea autoriza iei de importator dacă sunt îndeplinite următoarele ț ț ța) au fost prezentate documentele prevăzute la alin. 1 ); b) administratorul solicitantului nu are înscrise date în cazierul %udiciar; c) solicitantul nu înregistrează obliga ii fiscale restante la bugetul general consolidat.ț "utoriza ia de importator se eliberează de !omisie în termen de A de zile de la data depuneriițdocumenta iei complete. $rice importator autorizat are obliga ia de a constitui o garan ie corespuț ț țunei cote de AF din accizele estimate aferente produselor ce urmează a fi importate pe parcursul


17/23


18/23

!ondi iile privind autorizarea distrugerii într0un antrepozit fiscal a produselor accizabile care nu eliberate în consum, atunci c6nd se datorează unor cauze fortuite sau de for ă ma%oră ori atunci produsele nu mai îndeplinesc condi iile de comercializare, se stabilesc prin ordin al ministrului f publice.În cazul unui produs energetic pentru care acciza nu a fost anterior exigibilă şi care, prin sc&imb

destina iei ini iale, este oferit spre v6nzare sau utilizat drept combustibil ori carburant, acciza dexigibilă la data la care produsul energetic este oferit spre v6nzare, obliga ia plă ii accizei revenv6nzătorului, sau la data la care este utilizat drept combustibil sau carburant, obliga ia plă ii accutilizatorului.În cazul pierderilor de produse intervenite pe parcursul transportului intracomunitar al produselorîn regim suspensiv de accize, la sosirea produselor în Bom6nia, pe baza documentelor %ustificat prezentate de primitor, autoritatea vamală teritorială va stabili natura pierderilor şi regimul de admacestora.Pentru pierderile neadmise ca neimpozabile se datorează accizele aferente acestora în Bom6nia, baza cotelor de accize în vigoare la momentul constatării de primitorul produselor accizabile, obț plată a accizelor la bugetul statului revenind în sarcina expeditorului.

În toate situa iile în care distrugerea sau pierderea produselor accizabile nu se admite ca neimpoacciza devine exigibilă la data la care autoritatea vamală teritorială a stabilit regimul pierderilor şîn termen de = zile de la această dată.

A. ?itua ii în care se poate solicita restituirea accizelor

") Pot beneficia de restituirea accizelor pentru produsele energetice livrate la export i operatorii șcare au ac&izi ionat produsele direct de la un antrepozit fiscal sau prin opera iuni proprii de impoț țulterior sunt exportate. Pentru a beneficia de restituirea accizelor în situa ia prevăzută la alineatulțsus, operatorul economic va depune o cerere în acest sens la autoritatea fiscală teritorială unde esînregistrat ca plătitor de impozite i taxe sau la autoritatea vamală teritorială, după caz, înso ită dș ț

următoarele documente:a) copia facturii de ac&izi ie a produselor energetice, în care acciza să fie eviden iată distinct, sauț țfacturii de ac&izi ie a produselor energetice i a declara iei vamale de import;ț ș ț b) copia documentului care atestă plata accizelor;c) copia facturii către cumpărătorul dintr0o ară ter ă;ț țd) copia declara iei vamale de export i, după caz, copia documentului care atestă că produsele auț șteritoriul comunitar."utoritatea fiscală teritorială sau autoritatea vamală teritorială va analiza cererea i documenta ia ș țantrepozitul fiscal sau de operatorul economic i va decide asupra restituirii accizelor.ș

) Pentru produsele returnate în antrepozitele fiscale din Bom6nia în vederea reciclării, recondi ițdistrugerii, după caz, accizele plătite ca urmare a eliberării pentru consum a acestor produse pot fla cererea antrepozitarului autorizat care a eliberat pentru consum produsele respective. "ntrepoziautorizat va în tiin a în scris autoritatea vamală teritorială în cazul returului produselor cu cel puș ț țînainte de efectuarea returului produselor, printr0o notificare în care se vor men iona cauzele, canț ț produse accizabile care fac obiectul returului în antrepozitul fiscal, data eliberării pentru consumaccizelor aferente, data i locul9locurile de unde urmează să fie retrase produsele respective, precș ș procedura care urmează a fi aplicată produselor care fac obiectul restituirii accizelor 1reciclare,recondi ionare, distrugere).ț


19/23

Pentru a beneficia de restituirea accizelor, antrepozitarul autorizat va depune o cerere în acest senautoritatea fiscală teritorială unde este înregistrat ca plătitor de impozite i taxe, înso ită de următș țdocumente:a) copia documentului de recep ie certificat de reprezentantul autorită ii vamale teritoriale;ț ț b) adresa prin care se comunică punctul de vedere al autorită ii vamale teritoriale, în original i înț ș

c) documentul care atestă că accizele au fost plătite de antrepozitul fiscal care solicită restituirea "utoritatea fiscală teritorială va analiza cererea i documenta ia depuse de antrepozitul fiscal i vaș ț șasupra restituirii accizelor.

!) Pentru produsele accizabile eliberate pentru consum în Bom6nia de un destinatar înregistrat, acfi restituite la cererea acestuia, cerere care se va depune la autoritatea fiscală teritorială unde esteca plătitor de impozite i taxe, cu > zile lucrătoare înainte ca produsele accizabile să fie returnateșantrepozitului fiscal din statul membru de expedi ie. !oncomitent, acest fapt va fi notificat i autoț ș țvamale teritoriale pentru o posibilă verificare din partea acestei autorită i. În situa ia de mai sus, ț țrestituire va fi înso ită de următoarele documente:ța) o notă %ustificativă privind cauzele, cantită ile de produse accizabile i locul9locurile unde seț ș

produsele ce urmează să fie returnate; b) documentele care %ustifică faptul că produsele respective au fost ac&izi ionate de la antrepozțstatul membru de expedi ie; c) documentul care atestă că accizele au fost plătite în Bom6nia.ț

-) Pentru produsele accizabile provenite din opera iuni de import, ce urmează a fi returnate furnizțextern, operatorul economic importator poate beneficia de restituirea accizelor, cu îndeplinirea urcerin e:ța) să depună cererea de restituire la autoritatea vamală teritorială, cu > zile lucrătoare înainte ca paccizabile să fie returnate, pentru o posibilă verificare din partea acestei autorită i;ț b) cererea de restituire să fie înso ită de:ț

. o notă %ustificativă privind cauzele, cantită ile de produse accizabile i locul9locurile unde seț ș

produsele ce urmează să fie returnate;. documentul care atestă că accizele au fost plătite de importator.

D) În cazul produselor supuse marcării prin banderole sau timbre, operatorul economic care solicrestituirea accizelor este obligat să întocmească un registru care să con ină următoarele informa iț ța) cantitatea produselor accizabile eliberate pentru consum sau importate care fac obiectul restituaccizelor; b) data la care produsele au fost eliberate pentru consum sau importate;c) seria i numărul de identificare ale banderolelor sau timbrelor;șd) valoarea accizelor plătite pentru produsele eliberate pentru consum sau importate;e) regimul care urmează a fi aplicat produselor care fac obiectul restituirii accizelor.Besponsabilitatea distrugerii o are antrepozitul fiscal, destinatarul înregistrat sau operatorul econimportator care a eliberat produsele accizabile pentru consum în Bom6nia. -istrugerea produselor poate fi efectuată la cererea operatorului economic, în baza aprobării date de autoritatea vamală t!ererea va fi înso ită de următoarele documente:ța) o notă %ustificativă privind cauzele, cantită ile de produse accizabile i locul9locurile unde seț ș produsele ce urmează a fi distruse; b) documentele %ustificative care confirmă cauzele ce determină distrugerea produselor;


20/23

c) documentul care atestă că accizele au fost plătite de operatorul economic care solicită restituiri procedura care urmează a fi aplicată produselor ce fac obiectul restituirii accizelor 1reciclare,ș

recondi ionare, distrugere).ț *u intră sub inciden a restituirii accizelor, produsele care au fost eliberate pentru consum cu mai țani înainte de data depunerii cererii de restituire.

>. -eclara ii

$rice plătitor de accize poartă răspunderea pentru calcularea corectă şi plata la termenul legal a acătre bugetul de stat şi pentru depunerea la termenul legal a declara iilor de accize la autoritatea conform prevederilor legisla iei fiscale şi vamale în vigoare."ntrepozitarii autoriza i pentru produc ie sunt obliga i să depună la autoritatea competentă o sitcon ină informa ii cu privire la produsele accizabile: stocul de materii prime şi produse finite la perioadei de raportare, ac&izi iile de materii prime, cantitatea fabricată în cursul perioadei de rastocul de produse finite şi materii prime la sf6rşitul perioadei de raportare şi cantitatea de produstermenul şi conform modelului prezentat în normele metodologice.

"ntrepozitarii autoriza i pentru depozitare sunt obliga i să depună la autoritatea competentă o sitsă con ină informa ii cu privire la stocul de produse finite la începutul perioadei de raportare, aclivrările de produse finite în cursul perioadei de raportare, stocul de produse finite la sf6rşitul perraportare, la termenul şi conform modelului prezentat în normele metodologice.$rice plătitor de accize are obliga ia de a depune lunar la autoritatea competentă o declara ie deindiferent dacă se datorează sau nu plata accizei pentru luna respectivă. Prin excep ie, destinatarcare primeşte doar ocazional produse accizabile are obliga ia de a depune declara ia de accize popera iune în parte.


21/23

C. şi 4 sau peste F, coduri *! 8, = şi A sau uicde fructe sau orice alt prous care con ine băuturi spirtoase potabile;"ntrepozitarul autorizat este persoana fizică sau %uridică autorizată de autoritatea competentă, înactivită ii sale, să producă, să transforme, să de ină, să primească sau să expedieze produse accregim suspensiv de accize într0un antrepozit fiscal;


22/23

-estinatar înregistrat este persoana fizică sau %uridică autorizată de autoritatea competentă, în caactivită ii sale şi în condi iile prevăzute în normele metodologice, să primească produse accizabdeplasează în regim suspensiv de accize dintr0un alt stat membru;Dxpeditor înregistrat este persoana fizică sau %uridică care importă produse accizabile şi este auautoritatea competentă, în cadrul activită ii sale şi în condi iile prevăzute în normele metodolog

să expedieze produsele accizabile care se deplasează în regim suspensiv de accize în urma punercircula ie a aceastora.7aran ia este suma pe care orice antrepozitar autorizat9destinatar înregistrat9expeditor înregistraobliga ia de a o depune la autoritatea fiscală competentă, conform prevederilor din norme, care s plata accizelor care pot deveni exigibile; garan ia se constituie pentru produc ie, depozitare sauregim suspensiv a produselor accizabile şi poate fi constituită sub formă de depozit în numerar sagaran ii personale. 7aran ia poate fi depusă de transportator, de proprietarul produselor accizabidestinatar sau, în comun, de două ori mai multe dintre aceste persoane sau dintre persoanele prevcondi iile stabilite prin normele metodologice.

?tudiu de caz privind cererea de autorizare ca antrepozit fiscal@n antrepozit fiscal primeste in custodie spre prelucrare si producere struguri pentru productie dalta persoana %uridica in sistem de prestari servicii. /n urma procesului de productie au rezultat 3"ceasta productie se va imbutelia tot in antrepozit.-upa imbuteliere societatea vrea sa primeasca vinul imbuteliat pentru al comercializa.!e document trebuie folosit pentru a transfera vinul din antrepozit catre societatea respectiva, in ccare societatea care vrea sa comercializeze vinul nu este autorizataL #rebuie sa se autorizeze socrespectivaL "ntrepozitul are voie sa livreze vinul in custodie catre o societate neautorizataLBaspuns:

-in descrierea intrebarii rezulta cel putin doua situatii: cantitatea de vin obtinuta este de 3C &l; anu este proprietarul vinului obtinut, ci este un prestator de servicii ce efectueaza obtinerea vinulustruguri si asigura imbutelierea in recipienti.

/n ceea ce priveste cantitatea si autorizarea societatii proprietare a strugurilor respectiv al vinuluiaplicabile prevederile stabilite de art. A. alin. 1 ) si alin. 13) lit. b), din !odul fiscal, ce stab

• Productia si transformarea produselor accizabile trebuie realizate intr0un antrepozit fiscal.• -e inerea produselor accizabile, atunci c6nd accizele nu au fost plătite, poate avea loc num

antrepozit fiscal.• Prevederile alin. 1 ) nu se aplica pentru:a& berea, vinurile şi băuturile fermentate, altele dec6

şi vinuri, produse în gospodăriile individuale pentru consumul propriu;b&vinurile liniştite realizde micii producători care ob in în medie mai pu in de . &l de vin pe an;c&energia electrică,gazul natural, cărbunele şi cocsul.


23/23

!a urmare a acestor doua prevederi normative, pentru cantitatea de 3C &l, inferioara plafonuluinu se necesita regim de autorizare ca antrepozit fiscal. "ltfel spus, detinerea acestei cantitati de viafara regimului de antrepozitare se va considera ca detinere de marfa9bunuri cu caracter normal

comercializare, iar societatea proprietara a strugurelui transformat in vin, nu trebuie sa se inregisantrepozit fiscal.

Documents

Antrepozit Fiscal