Aplicacin de las

nuevas IFRS en el

sector minero

energtico

CPC Carlos Valle 24.10.13

1Situacin de las normas sobre partes relacionadas

Hasta 2012 Desde 2013

NIC 24 - Informacin a revelar sobre

partes relacionadas

NIC 27 - Estados Financieros

Consolidados y Separados

NIC 28 - Inversiones en Asociadas

NIC 31 - Participaciones en Negocios

Conjuntos

NIC 24 - Informacin a revelar sobre

partes relacionadas

NIC 27 - Estados Financieros

Separados

NIC 28 - Inversiones en Asociadas y

Negocios Conjuntos

NIIF 10 - Estados Financieros

Consolidados

NIIF 11 - Acuerdos Conjuntos

NIIF 12 - Informacin a Revelar sobre

Participaciones en Otras Entidades

2Control

NIC 27 NIIF 10

Facultad de gobernar las polticas

financieras y operativas de una

empresa.

Se supone que existe control

cuando la principal posee directa o

indirectamente mas del 50% de las

acciones en circulacin con derecho

a voto.

Poder sobre la subsidiaria

Exposicin o derecho a

rendimientos variables de la

subsidiaria

Capacidad de influir en los

rendimientos variables de la

subsidiaria

PARA QUE EXISTA CONTROL

DEBEN DARSE ESTAS 3

CONDICIONES

TITLE HERE (GO HEADER & FOOTER TO EDIT THIS TEXT) 3

NIIF 10: Tipos de derecho

Derechos sustantivos

Evidencian poder factible (participacin en directorios, nombrar o

destituir personal clave, liquidar un negocio, etc.)

Son los nicos derechos que deben evaluarse para concluir si existe

control

Derechos protectores

Derechos establecidos para proteger la participacin de una parte, sin

otorgar poder sobre la entidad (embargo de activos, posibilidad de

destituir al gerente general por incumplir un contrato)

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Riesgos para identificar relaciones matriz -subsidiarias

Operaciones con parasos fiscales

Estructuras societarias complejas

Acuerdos especiales de control (empresas en reestructuracin,

acuerdos especiales de administracin)

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NIIF 12: Informacin a revelar sobre participaciones en otras entidades

Vigente desde 2013

Aplicable a entidades que tienen participacin en subsidiarias, negocios

conjuntos, asociadas o entidades estructuradas no consolidadas

Constituye una respuesta a la crisis global de 2007 que revel falta de

transparencia sobre los riesgos a los que estn expuestas las empresas

por su participacin en entidades estructuradas

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NIIF 12: Entidad estructurada

Derechos de voto no constituyen el factor decisivo para decidir quin

controla la entidad

Derechos de voto estn relacionados con labores administrativas

Actividades relevantes regidas por acuerdos contractuales

Suelen tener fines muy especficos con restricciones para cualquier

actividad diferente

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Situaciones que requieren explicaciones adicionales conforme con la NIIF 12 (1)

Situaciones inusuales en relaciones con subsidiarias, asociadas o

negocios conjuntos (por ejemplo: entidad con participacin menor a

50% que no se consolida o con porcentaje mucho menor a 50%

considerada subsidiaria)

Estados financieros para consolidar que no corresponden a la misma

fecha

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Situaciones que requieren explicaciones adicionales conforme con la NIIF 12 (2)

Participaciones no controladoras importantes (nombre y pas donde

opera la subsidiaria)

Acuerdos de rescate que pueden activarse (clusulas de pagos

contingentes, eventos de aceleracin)

Exposicin mxima a prdidas procedentes de participaciones en

entidades estructuradas no consolidadas

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Situaciones que requieren explicaciones adicionales conforme con la NIIF 12 (3)

Relaciones de agente (entidad que acta por mandato de otra)

Restricciones contractuales importantes con relacionadas (para

manejar efectivo, distribuir dividendos, etc.)

Derechos protectores (protegen la participacin del inversor, sin

otorgarle poder para controlar)

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NIIF 11 Negocios Conjuntos

Vigente a nivel internacional desde 2013

Mayor nfasis en la esencia econmica en los arreglos

contractuales

Se elimina el mtodo de consolidacin proporcional, quedando

slo el del valor de participacin patrimonial (VPP)

Discusin sobre la forma de aplicar en el Per el VPP

(consorcios deben tratarse como activos controlados

conjuntamente?)

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Hiptesis fundamentales

Versin 1989 Marco Conceptual Versin 2010 Marco Conceptual

Devengado

Empresa en marcha

Empresa en marcha

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Formas de medicin del rendimiento financiero

Devengo (contabilidad de acumulacin)

Flujos de efectivo pasados

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NIIF 13: Medicin a valor razonable

Norma emitida por el IASB en mayo de 2011. Vigencia internacional a partir de 2013 (aplicacin prospectiva)

Busca uniformizar los criterios de medicin de valor razonable contenidos en las diferentes NIIF

Aplicable para la medicin y revelacin de partidas financieras y no financieras medidas a valor razonable del conjunto de NIIF

Prescribe como se mide el valor razonable cuando otra NIIF lo requiere

No da pautas para definir qu partidas se miden a valor razonable (tema establecido por cada NIIF)

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Comparacin de los conceptos de valor razonable

Tradicional (NIC 39 hasta 2012) Valor por el cual puede ser intercambiado un activo o cancelado un pasivo,

entre un comprador y un vendedor interesados y debidamente informados, en condiciones de independencia mutua.

NIIF 13 (desde 2013) Precio que sera recibido por vender un activo o transferir un pasivo en

una transaccin ordenada entre los participantes en el mercado a la fecha de medicin.

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NIIF 13: Pasos para determinar el valor razonable

Identificar el activo o pasivo que va ser medido

Identificar la unidad de cuenta

Identificar el mercado principal donde se transa el activo o pasivo (de no existir ste, se tomar el mercado ms ventajoso para el activo o pasivo)

Determinar la medicin sobre la base de los inputs relevantes que el participante en el mercado utilizara para fijar el precio

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NIIF 13: Jerarqua de los inputs para medir el valor razonable

Nivel 1 Cotizaciones plenamente observables

Nivel 2 Variables diferentes a precios cotizados observables directa o indirectamente

Nivel 3 No observables

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IFRIC 20 Costos de desmonte en la fase de produccin de

una mina a cielo abierto

Vigente desde 2013

Aplicacin retrospectiva (aplicable a los costos de desmonte incurridos

desde el primer perodo presentado, tratamiento especial para el

desmonte predecesor

Tratamiento como inventario (actividad relacionada con el proceso de

extraccin) o como activo no corriente (actividad relacionada con la

mejora de accesos a yacimientos ms profundos)

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IFRIC 20 Actividad de desmonte relacionada con acceso

a yacimientos ms profundos

Activo no corriente (activo fijo, intangibles)

Debe cumplirse adems:

i- Probabilidad beneficios econmicos futuros

ii- Costo puede ser medido fiablemente

iii- Puede identificarse como un componente

Mtodo de depreciacin o amortizacin sobre la base de unidades

producidas es el ms apropiado

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IFRS: Algunos proyectos importantes en los que viene

trabajando el IASB

Modificacin del Marco Conceptual

Reemplazo NIC 39

Reconocimiento de ingresos

Tratamiento de alquileres

TITLE HERE (GO HEADER & FOOTER TO EDIT THIS TEXT) 20

Documentacin de un proceso de adecuacin a NIIF

Marco legal

Informes de diagnstico

Anlisis de brechas

Materialidad establecida

Sustento de opciones tomadas por la entidad

Plan de implementacin

Sustento determinacin de ajustes NIIF

Hojas de trabajo conversin aos comparativos

Instructivos contables

Recomendaciones