Teste Exerciiul 1

1. Alegei varianta corect:Un activ reprezint: a) o resurs controlat de ctre ntreprindere ca rezultat al unor evenimente prezente i de la care se ateapt s genereze n prezent beneficii economice pentru ntreprindere b) o resurs controlat de ctre ntreprindere ca rezultat al unor evenimente trecute i de la care se ateapt s genereze beneficii economice viitoare pentru ntreprindere c) o resurs controlat de ctre ntreprindere ca rezultat al unor evenimente prezente i de la care se ateapt s genereze beneficii economice viitoare pentru ntreprindere d) o resurs controlat de ctre ntreprindere ca rezultat al unor evenimente trecute i de la care se ateapt s genereze beneficii economice prezente pentru ntreprindere 2. Alegei varianta corect: O datorie reprezint: a) o obligaie actual a ntreprinderii ce decurge din evenimente actuale i prin decontarea creia se ateapt s rezulte o ieire de resurse care ncorporeaz beneficiile economice; b) o obligaie actual a ntreprinderii ce decurge din evenimente trecute i prin decontarea creia se ateapt s rezulte o ieire de resurse care ncorporeaz beneficiile economice; c) o obligaie actual a ntreprinderii ce decurge din evenimente trecute i prin decontarea creia se ateapt s rezulte o intrare de resurse care ncorporeaz beneficiile economice.

Rspunsuri: 1 b; 2 b.

Exemplul 2 Alegei varianta corect: 1. Furnizorii unei ntreprinderi reprezint persoane crora ntreprinderea trebuie s le dea bani: a) ADEVRAT b) FALS 2. Clienii unei ntreprinderi reprezint persoane crora ntreprinderea trebuie s le dea bani: a) ADEVRAT b) FALS 3. Banii pe care ntreprinderea i pstreaz n cont curent la banc reprezint un activ al ntreprinderii:

Page 1

a) ADEVRAT b) FALS 4. Banii pe care ntreprinderea i pstreaz n cont curent la banc reprezint un element de capital propriu al ntreprinderii: a) ADEVRAT b) FALS 5. Activele ntreprinderii includ i elementul furnizori: a) ADEVRAT b) FALS 6. Activele ntreprinderii includ i elementul clieni: a) ADEVRAT b) FALS Exemplul 3 Alegei varianta corect: 1. Principalul obiectiv al contabilitii este: a) s furnizeze informaii financiare tuturor utilizatorilor interesai b) s ntocmeasc balana de verificare c) s nregistreze fiecare tranzacie financiar n mod individual 2. Conform reglementrilor contabile naionale i internaionale, care din urmtoarele caracteristici este esenial pentru un activ: a) un activ este tangibil b) un activ are un cost c) un activ furnizeaz beneficii economice viitoare 3. Activele ntreprinderii includ i elementul profit. a) ADEVRAT b) FALS 4. Debitorii unei ntreprinderii reprezint persoane de la care firma are de primit bani: a) ADEVRAT b) FALS 5. Creditorii unei ntreprinderii reprezint persoane crora firma trebuie s le dea bani:

Page 2

a) ADEVRAT b) FALS 6. Lichiditatea ntreprinderii apreciaz capacitatea acesteia de a face fa datoriilor curente cu activele curente: a) ADEVRAT b) FALS 7. Ecuaia fundamental a contabilitii este: ACTIV = CAPITAL PROPRIU - DATORII: a) ADEVRAT b) FALS1b; 2 b; 3 a; 4 b; 5 b: 6 a; 1 a; 2 c; 3 b; 4 a; 5 a: 6 a; 7 b.

Teste de evaluare: Testul 1 1. Care din urmtoarele elemente sunt considerate datorii ale firmei: a) furnizorii b) clienii c) contul la banc d) capital social 2. Care din urmtoarele elemente sunt considerate active ale firmei: a) casa b) stocurile de mrfuri c) furnizorii d) rezervele 3. Exemple reprezentative de sunt: stocurile, clienii, conturile curente la bnci a) active circulante b) datorii curente c) capitaluri proprii 4. Se dau urmtoarele elemente: 1. clieni 2. impozite de pltit ctre stat 3. furnizori 4. credite bancare 5. rezerve

Page 3

6. conturi curente la bnci n categoria datoriilor sunt incluse elementele: a) 1+3+4+5 b) 2+3+4+5+6 c) 2+3+4 d) niciuna din variantele de mai sus 5. Care din urmtoarele elemente reprezint datorii pentru o ntreprindere: a) furnizorii b) debitorii c) credite bancare pe termen lung 6. Care din urmtoarele elemente reprezint un activ pentru o ntreprindere: a) clientii b) rezervele c) furnizorii d) stocurile de mrfuri

7. Care din urmtoarele elemente reprezint un activ circulant: a) cldiri b) debitori c) mrfuri d) furnizori Testul 2 1. Se dau urmtoarele elemente: 1. clieni cu scadena la 30 de zile 2. furnizori cu scadena la 45 de zile 3. debitori cu scadena la 10 de zile 4. taxa de mediu de pltit pe luna n curs 5. conturi bancare 6. rezerve 7. credite bancare cu scaden de pn la 1 an 8. salarii datorate angajailor pe luna n curs 9. creditori cu scadena la 4 luni n categoria datoriilor curente sunt incluse elementele: a) 3+6+7+8+9 b) 1+3+5+8+9

Page 4

c) 2+4+5+6+8 d) 2+3+5+8+9 e) 2+4+7+8+9 2. Care din urmtoarele elemente reprezint un activ imobilizat necorporal (intangibil): a) rezervele b) licenele c) clienii 3. Care din urmtoarele elemente reprezint un activ circulant: a) utilaje b) stocuri de mrfuri c) licene d) clieni e) creditori 4. Active = + Datorii a) debitori b) capital propriu c) creditori 5. Care din urmtoarele elemente nu reprezint un activ: a) creditele bancare b) stocurile de mrfuri c) creditorii d) conturile bancare 6. Urmtoarele elemente - furnizorii, impozitul pe profit, salariile de pltit reprezentative de: a) active circulante b) datorii curente c) capitaluri proprii Testul 3 1. Ce este o ncasare de bani de la clieni, din punctul de vedere al unei firme: a) o cretere de bani i o scdere de creane b) o scdere de datorii i o scdere de bani c) o cretere de datorii i o cretere de bani - sunt exemple

Page 5

2. Ce este o plat de bani fcut furnizorului, din punctul de vedere al unei ntreprinderii: a) o cretere de bani i o scdere de creane b) o scdere de datorii i o scdere de bani c) o scdere de datorii i o cretere de bani 3. Ce impact are pentru Contul de Profit i Pierdere din luna iunie plata fcut unui furnizor de la care am achiziionat n luna mai o marf in sum de 8.000lei: a) diminueaz cheltuielile firmei n luna iunie b) diminueaz venitul firmei n luna iunie c) nu are nici un impact asupra Contului de Profit i Pierdere al lunii iunie 4. Ce este o cheltuial nregistrat n avans: a) o cheltuial recunoscut n contul de profit i pierdere n perioada curent b) cheltuial (activ) recunoscut n bilan n perioada curent c) o cheltuial pe care firma nu o recunoate n situaiile financiare n perioada curent, pentru c nu a beneficiat nc de serviciu. 5. Ce reprezint pentru o firm veniturile nregistrate n avans? a) un venit recunoscut n contul de profit i pierdere n perioada curent b) un venit (datorie) recunoscut n bilan n perioada curent c) un venit pe care firma nu l recunoate n situaiile financiare n perioada curent, pentru c nu a prestat nc serviciul. Testul 4 1. Achitarea n luna iunie a datoriei fa de furnizorul de mobilier care ne-a livrat bunurile n luna mai, n sum de 8.000lei, conduce la urmtoarea modificare a ecuaiei contabilitii: ACTIV 8.000lei = (CAPITAL PROPRIU 8.000 lei) + DATORII a) ADEVRAT b) FALS 2. Achiziia de stocuri de materii prime de la furnizor n sum de 1200 lei, fr plat pe loc, conduce la urmtoarea modificare a ecuaiei contabilitii: ACTIV + 1200lei = (CAPITAL PROPRIU + 1200 lei) + DATORII a) ADEVRAT b) FALS 3. ncasarea sumei de 2500 lei de la un client al companiei cruia i-am vndut n urm cu 45 de zile bunuri conduce la urmtoarea modificare a ecuaiei contabilitii:

Page 6

ACTIV + 2500lei 2500lei = CAPITAL PROPRIU + DATORII a) ADEVRAT b) FALS 4. Primirea facturii n sum de 3200lei de la furnizorul de electricitate modificare a ecuaiei contabilitii: ACTIV + 200lei = (CAPITAL PROPRIU + 3200 lei) + DATORII a) ADEVRAT b) FALS 5. Prestarea unui serviciu de consultan unui client n sum de 5300 lei, fr ncasare pe loc, conduce la urmtoarea modificare a ecuaiei contabilitii: ACTIV + 5300lei = (CAPITAL PROPRIU + 5300 lei) + DATORII a) ADEVRAT b) FALS Testul 5 1. Din ce categorie contabil fac parte urmtoarele elemente: ACTIVE stocuri creditori clieni bani CAPITALURI PROPRII bani Capital social profit terenuri DATORII furnizori debitori creditori Credite bancare conduce la urmtoarea

a) b ) c) d )

2. Gsii combinaia corect a elementelor urmtoare: 1. prestarea unui serviciu de A) ACTIV -, CAPITAL PROPRIU -

consultan unui client, fr ncasarea banilor pe loc 2. primirea facturii de la furnizorul de telefonie, fr plat pe loc 3. achiziia unui computer de la B) ACTIV +, DATORIE + C) DATORII +, CAPITAL PROPRIU D) ACTIV +, CAPITAL PROPRIU +

furnizor, fr a se face plata pe loc 4. plata datoriei fa de furnizorul de telefonie

Page 7

5. ncasarea unei dobnzi bancare a) 1A, 2E, 3C, 4D, 5B b) 1D, 2C, 3B, 4E, 5D c) 1E, 2A, 3D, 4A, 5C

E) ACTIV -, DATORII -

3. Artai care este efectul tranzaciilor de mai jos asupra ecuaiei contabilitii: ACTIV = CAPITAL +DATORII Achiziie de stocuri de la furnizor, a) b ) c) 500lei A+500 =(CP +500) +DAT. A = (CP 500) + (DAT +500) A+500 =CP + (DAT. +500) Primirea facturii de la furnizorul de telefonie, 100lei A+500 =(CP +500) +DAT. A = (CP 500) + (DAT +500) A = (CP 500) + (DAT +500)

4. Artai care este efectul tranzaciilor de mai jos asupra ecuaiei contabilitii: ACTIV = CAPITAL +DATORII Achiziia unui utilaj de la furnizor, a) b ) c) 2.000lei A+12.000 =(CP +12.000) +DAT. A 12.000= CP + (DAT +12.000) A+12.000 =CP + (DAT. +12.000) Plata chiriei pe luna n curs, 1.000lei A-1.000 =(CP +1.000) +DAT. A = (CP 1.000) + (DAT +1.000) A - 1.000 = (CP 1.000) + DAT

5. Din ce categorie contabil fac parte urmtoarele elemente: ACTIVE bani clieni creditori debitori CAPITALURI PROPRII utilaje Capital social rezerve bani DATORII creditori furnizori debitori credite bancare

a) b ) c) d )

Testul 6 La data de 31.dec. 2010 se cunosc urmtoarele elemente ce aparin unei companii: Terenuri cheltuieli cu salariile furnizori chirii pltite n avans 10.000 lei 8.000 lei 5.000 lei 500 lei capital social cheltuieli cu utilitile clieni cheltuieli cu chiria ? 6.800 lei 4.700 lei 2.600 lei

Page 8

credit bancar cheltuieli cu dobnda

8.600 lei 900 lei

cash venituri din prestri servicii

1.800 lei 18.000 lei

Care este mrimea capitalului social?

a) 3.400 leib) 3.700 lei c) 3.000 leiRspunsuri la testele de evaluare Testul 1 1 a, d; 2 a, b; 3 a; 4 c; 5 a, c; 6 a, d; 7 b, c. Testul 2 1 e; 2 b; 3 b, d; 4 b; 5 a, c; 6 b. Testul 3 1 a; 2 b; 3 c; 4 b; 5 b. Testul 4 1 b; 2 b; 3 a; 4 b; 5 a. Testul 5 1 c; 2 b; 3 c; 4 c; 5 b. Testul 6 b.

Lucrarea de verificare nr. 1 1. Definii activele i datoriile. 2. Primirea facturii n sum de 500lei de la furnizorul de servicii de marketing nu urmtoarea modificare a ecuaiei contabilitii: ACTIV + 500lei = (CAPITAL PROPRIU + 500 lei) + DATORII a) ADEVRAT b) FALS Justificai rspunsul 3. Care din urmtoarele elemente nu reprezint o datorie curent: a) taxa pe valoarea adugat datorat statului b) banii companiei pstrai n banc c) clienii d) furnizorii 4. La data de 31.dec. 2008 se cunosc urmtoarele elemente ce aparin unei companii: furnizori clieni cldiri cash Capital social Cheltuieli cu asigurrile Cheltuieli cu salariile 19.200 lei 13.500 lei 50.000 lei 15.700 lei 15.500 lei 5.000 lei 20.000 lei terenuri Credite bancare Cheltuieli cu chiria pltite n avans Cheltuieli cu chiria Cheltuieli cu utilitile Venituri din prestri servicii Venituri nregistrate n 11.000 lei 48.000 lei 6.500 lei 20.000 lei 12.000 lei 70.000 lei 1.000 lei conduce la

Page 9

avans Care este mrimea activelor circulante, a profitului i a capitalurilor proprii ale companiei? ACTIVE CIRCULANTE 45.200 lei 30.700 lei 30.700 lei PROFIT 13.000 lei 2.000 7.500 lei CAPITALURI PROPRII 28.500 lei 23.000 lei 28.500 lei

a) b ) c)

Teste de evaluare TEST 1 1. Ce semnificaie are suma de 1.500 lei care reprezint rulajul debitor al contului Furnizori: a) c ntreprinderea are de primit de la furnizori pentru operaiile din cursul lunii curente 1.500 lei b) c ntreprinderea are de pltit furnizorilor pentru operaiile noi din cursul lunii 1.500 lei c) c ntreprinderea a pltit furnizorilor n cursul lunii curente 1.500 lei 2. Ce semnificaie are suma de 1.500 lei care reprezint rulajul creditor al contului Furnizori: a) c ntreprinderea are de primit de la furnizori pentru operaiile noi din cursul lunii curente 1.500 lei b) c ntreprinderea are de pltit furnizorilor pentru operaiile noi din cursul lunii curente 1.500 lei c) c ntreprinderea a pltit furnizorilor n cursul lunii curente 1.500 lei 3. Ce semnificaie are suma de 1.500 lei care reprezint soldul iniial creditor al contului Furnizori: a) c ntreprinderea are de primit de la furnizori la nceput de lun 1.500 lei b) c ntreprinderea are de pltit furnizorilor la nceput de lun 1.500 lei c) c ntreprinderea a pltit furnizorilor la nceput de lun 1.500 lei 4. Ce semnificaie are suma de 1.500lei care reprezint soldul final creditor al contului Furnizori: a) c ntreprinderea are de primit de la furnizori la sfrit de lun 1.500 lei b) c ntreprinderea are de pltit furnizorilor la sfrit de lun 1.500 lei c) c ntreprinderea a pltit furnizorilor la sfrit de lun 1.500 lei 5. Restituirea unor bunuri ctre furnizor, nainte de plata facturii, conduce la: a) mrirea rulajului creditor al contului Furnizori b) mrirea rulajului debitor al contului Furnizori c) nu are efect asupra contului Furnizori 6. Care din urmtoarele conturi au n mod normal sold final debitor? a) Debitori, Furnizori, Materiale consumabile

Page 10

b) Furnizori, Credite bancare pe termen scurt,Capital social c) Casa, Clieni, Debitori d) Clieni, Rezerve, CasaRspunsuri TEST 1 1 c; 2 b; 3 b; 4 b; 5 b; 6 c.

TEST 2 Rspundei la urmtoarele ntrebri: 1. Care sunt elementele conturilor ? 2. Reprezentai grafic un cont.

3. Care sunt regulile de funcionare a conturilor pentru active, datorii i capitaluri proprii, cheltuieli,venituri?

4. Care sunt etapele analizei contabile a unei tranzacii?5. Ce este o formul contabil? 6. Ce arat soldul iniial debitor al contului 5121 Conturi la bnci n lei ? Dar cel final? 7. Ce arat soldul iniial al contului 401 Furnizori ? Dar cel final ? 8. Ce arat rulajul debitor al contului 4111 Clieni ? 9. Ce arat rulajul creditor al contului 371 Mrfuri ? 10.Ce arat rulajul creditor al contului 4111 Clieni ? TEST 3 1. Care sunt elementele conturilor ?

titlul sau denumirea contului; debitul i creditul; data nregistrrii; explicaia operaiilor nregistrate n cont; rulajul sau micarea contului; soldul contului.

2. Reprezentai grafic un cont. Debit Credit Sold debitor Rulaj debitor Total sume iniial Sa u Sold iniial creditor Rulaj creditor Total sume Simbol cont & nume

Page 11

debitoare Sold creditor final Sa u

creditoare Sold final debitor

3. Care sunt regulile de funcionare a conturilor pentru active, datorii i capitaluri proprii, cheltuieli, venituri?

D SID +

Conturi de activ

C

D Cont de capitaluri, dat C SIC SFC +

SFD

D SID +

Conturi de cheltuial C 0 SF 0 -

D Conturi de venit C SIC 0 +

SF 0

4. Care sunt etapele analizei contabile a unei tranzacii? I. natura operaiei: descrierea pe scurt a coninutul economic/financiar al operaiei ncasarea unei creane, plata unei datorii, consum de stocuri, ncasare dobnd, etc. II. modificrile bilaniere: identificarea elementelor de Activ, Capital propriu i Datorii care se modific i sensul modificrii acestora, pornind de la ecuaia A = Cp + D. III: conturile corespondente: fiecrui element care se modific i este atribuit un cont, caracterizat prin denumire i simbol. IV. aplicarea regulilor de funcionare a conturilor: identificarea prii de debit/credit n care se nregistreaz operaia n fiecare cont. V. formula contabil: corespondena valoric (egalitatea) dintre contul care se debiteaz i contul care se crediteaz. 5. Ce este o formul contabil, care sunt elementele ei i de cte feluri poate fi ? Formula contabil este echivalena valoric stabilit ntre conturile corespondente. 6. Ce arat soldul iniial debitor al contului 5121 Conturi la bnci n lei ? Dar cel final? analizate. Ex:

Page 12

Soldul iniial debitor al contului arat valoarea disponibilului aflat n contul bancar la nceputul perioadei, iar cel final sumele de bani aflate n cont la sfritul perioadei. 7. Ce arat soldul iniial al contului 401 Furnizori ? Dar cel final ? Soldul iniial creditor al contului 401 Furnizori arat datoria fa de furnizori la nceputul perioadei, iar cel final datoria fa de furnizori la sfritul perioadei. 8. Ce arat rulajul debitor al contului 4111 Clieni ? Rulajul debitor al contului arat vnzrile pe credit efectuate ctre clieni n cursul lunii. ncasare, creanele urmeaz s fie ncasate ulterior) 9. Ce arat rulajul creditor al contului 371 Mrfuri ? Sumele de pe creditul contului arat scderile elementului, adic scderea stocului de mrfuri (ex. prin vnzare). 10.Ce arat rulajul creditor al contului 4111 Clieni ? Contul 4111 Clieni fiind un cont de activ, sumele de pe credit arat scderile elementului, n consecin rulajul creditor arat sumele ncasate de la clieni, adic scderea creanelor fa de clieni. ( vnzri far

Lucrarea de verificare nr. 2 1. Ce semnificaie are suma de 3.000 lei care reprezint soldul final debitor al contului Clieni: a) c firma mai are de pltit clienilor la sfrit de lun 3.000 lei b) c firma mai are de primit de la clieni la sfrit de lun 3.000 lei c) c firma a pltit clienilor la sfritul lunii 3.000 lei d) c firma a ncasat de la clieni la sfritul lunii 3.000 lei 2. Ce semnificaie are suma de 3.000lei care reprezint soldul iniial debitor al contului Clieni: a) c firma are de pltit clienilor la nceput de lun 3.000 lei b) c firma a pltit clienilor n cursul lunii trecute 3.000 lei c) c firma are de primit de la clieni la nceput de lun 3.000 lei d) c firma a ncasat de la clieni n cursul lunii trecute 3.000 lei 3. Ce semnificaie are suma de 3.000 lei care reprezint rulajul debitor al contului Clieni: a) c firma are de pltit clienilor pentru creanele noi 3.000 lei b) c firma are de primit de la clieni pentru creane noi 3.000 lei c) c firma a pltit clienilor n cursul lunii 3.000 lei d) c firma a ncasat de la clieni pentru creane noi 3.000 lei

Page 13

4. Ce semnificaie are suma de 3.000 lei care reprezint rulajul creditor al contului Clieni: a) c firma are de pltit clienilor pentru noile creane ale lunii 3.000 lei b) c firma a pltit clienilor pentru noile creane ale lunii 3.000 lei c) c firma are de primit de la clieni pentru noile creane ale lunii 3.000 lei d) c firma a ncasat de la clieni n cursul lunii creane de 3.000 lei 5. Restituirea unor bunuri de ctre client, nainte de ncasarea facturii, conduce la: a) mrirea rulajului creditor al contului Clieni b) mrirea rulajului debitor al contului Clieni c) nu are efect asupra contului Clieni 6. Care din urmtoarele conturi au in mod normal sold final creditor? a) Debitori, furnizori, stocuri b) Furnizori, credite bancare, capital social c) Cash, clieni, furnizori d) Clieni, rezerve, creditori 7. Ce semnific nregistrarea contabil: DEBIT: Cheltuieli cu energia CREDIT: Furnizori a) plata banilor ctre furnizorul de energie b) primirea unei facturi de la furnizorul de energie c) restituirea facturii ctre furnizorul de energie d) niciuna din variantele de mai sus 8. Ce semnific nregistrarea contabil: DEBIT: Cheltuieli cu reparaiile CREDIT: Furnizori a) plata banilor ctre prestatorul de servicii de tip reparaii b) restituirea facturii ctre furnizorul de servicii de tip reparaii c) primirea unei facturi de la prestatorul de servicii de tip reparaii d) niciuna din variantele de mai sus 9. Ce semnific nregistrarea contabil: DEBIT: Materii prime CREDIT: Furnizori a) primirea unei facturi de la furnizorul de materii prime

Page 14

b) ncasarea banilor de la furnizorul de materii prime c) plata facturii furnizorul de materii prime d) niciuna din variantele de mai sus 10. Ce semnific nregistrarea contabil: DEBIT: Materii prime CREDIT: Furnizori a) restituirea facturii ctre furnizorul de materii prime b) ncasarea banilor de la furnizorul de materii prime c) plata facturii furnizorul de materii prime d) niciuna din variantele de mai sus 11. Ce semnific nregistrarea contabil: DEBIT: Casa CREDIT: Clieni a) plata banilor ctre clieni b) ncasarea banilor de la clieni c) emiterea unei facturi ctre clieni d) niciuna din variantele de mai sus 12. Ce semnific nregistrarea contabil: DEBIT: Casa CREDIT: Clieni a) plata banilor ctre clieni b) ncasarea banilor de la furnizori c) emiterea unei facturi ctre furnizori d) niciuna din variantele de mai sus 13. Ce semnific nregistrarea contabil: DEBIT: Furnizori CREDIT: Casa a) plata banilor ctre clieni b) ncasarea banilor de la furnizori c) emiterea unei facturi ctre furnizori d) niciuna din variantele de mai sus

Page 15

14. Ce semnific nregistrarea contabil: DEBIT: Furnizori CREDIT: Casa a) ncasarea banilor de la furnizori b) plata banilor ctre furnizori c) emiterea unei facturi ctre furnizori d) niciuna din variantele de mai sus 15. Firma X primete stocuri de mrfuri de la furnizor, nsoite de factur. Care va fi impactul acestei tranzacii asupra contabilitii firmei X: a) DEBIT Cheltuieli cu mrfurile CREDIT Furnizori b) DEBIT Furnizori CREDIT Mrfuri c) DEBIT Mrfuri CREDIT Furnizori d) niciuna din variantele de mai sus 16. Firma X primete stocuri de materii prime de la furnizor, nsoite de factur. Care va fi impactul acestei tranzacii asupra contabilitii firmei X: a) DEBIT Cheltuieli cu materiile prime CREDIT Materii prime b) DEBIT Furnizori CREDIT Materii prime c) DEBIT Materii prime CREDIT Cheltuieli cu materiile prime d) nici una din variantele de mai sus 17. Compania MARA are la 01.08.2009 disponibiliti n contul de la banc n sum de 11.000 lei. n august totalul plilor efectuate a fost de 128.000 lei i totalul ncasrilor a fost de 119.000 lei. Banca percepe la sfritul lunii un comision de 3.000 lei. Care este soldul contului curent la 31 august 2009:

a) 1.000 lei sold debitor b) 1.000 lei sold creditor c) 2.000 lei sold creditor d) 2.000 lei sold debitor

Page 16

18. Jurnalul de furnizori al firmei (documentul care ine evidena achiziiilor de la furnizori) arat c aceasta datoreaz furnizorilor si la nceputul lunii suma de 2.300 lei. n timpul lunii firma a cumprat de la furnizori bunuri n valoare de 5.000 lei, pentru care a pltit cash 1.200 lei. De asemenea, n cursul lunii, firma a pltit prin banc suma de a) 7.800 lei b) 4.300 lei c) 6.600 lei c) niciuna din variantele de mai sus 19. Se cunosc urmtoarele informaii despre contul Furnizori: la nceputul lunii datoria firmei fa de furnizori este de 11.000 lei. n cursul lunii au fost efectuate urmtoarele operaii economice n relaia cu furnizorii: achiziii de bunuri de la furnizori n valoare de 39.000 lei, plata unor datorii fa de furnizori n sum de 38.000 lei, primirea unor facturi de utiliti n sum de 15.000 lei. Aflai varianta corect: Sold iniial 11.000 11.000 11.000 Rulaj creditor 53.000 54.000 53.000 Sold final 16.000 27.000 25.000 900 lei furnizorilor si. n ultima zi din lun firma a primit factura de la furnizorul de internet n sum de 1.400lei. Care este, la sfritul lunii, soldul datoriilor fa de furnizori ?

a) b ) c)

20. Se cunosc urmtoarele informaii despre contul Clieni: la nceputul lunii creana firmei fa de clieni este de 6.000 lei. n cursul lunii au fost efectuate urmtoarele operaii economice n relaia cu clienii: prestri de servicii ctre clieni n valoare de 13.000 lei, ncasarea unor bani de la clieni n sum de 15.000 lei. Aflai varianta corect: Sold iniial 6.000 6.000 6.000 Rulaj debitor 15.000 13.000 13.000 Sold final 8.000 4.000 2.000

a) b ) c)

Teste de evaluare Efectuai analiza contabil pentru urmtoarele tranzacii a. Inregistratrea salariilor brute aferente lunii mai in valoare totala de 100.000 lei.

Page 17

b. Inregistarea reinerilor din salarii conform Statulului de plat: 16.000 lei asigurri sociale, 40.000 lei avans i 16.000 lei impozit pe salarii. c. Plata salariilor prin virarea sumelor nete pe cardurile bancare ale angajailor d. Inregistrarea in baza Statului de plata a datoriilor sociale astfel: 20.800 lei contribuia la asigurrile

sociale, 5.200 lei contribuia la asigurrile sociale de sntate i 500 lei contribuia la fondul de omaj. e. Plata datoriilor sociale si fiscale aferente salariilor din contul curent de la banca. f. In cursul lunii mai societatea comercial cumpra de la furnizori mrfuri in valoare total de 50.000 lei, TVA 24%

g.

In aceeasi luna societatea inregistreaz facturi de servicii astfel : energie electrica 2.00 lei, TVA 24%, telefonie fixa si mobila 5.000 lei, TVA 24%, chirii 3.000 lei, TVA 24%.

h.

In luna mai societatea vinde marfuri in valoare de 100.000 lei , TVA 24% (costul de achitiie fiind de 60.000 lei).

i. j.

Inregistrati plata datoriilor comerciale prin virament bancar. Inregistrai incasarea creantelor comerciale prin virament bancar.

k. Prezentai regularizarea TVAului stabilind totodat situaia la sfaritul lunii si decontarea acesteia catre buget. Rspunsuri la testele de evaluare a. Inregistrarea salariilor nregistrarea datoriilor fa de salariai, genereaz cheltuieli cu salariile personalului (C-), care se nregistreaz n debitul contului 641 Cheltuieli cu salariile personalului i, concomitent, o cretere a datoriei salariale (D+) reflectat n creditul contului 421 Personal salarii datorate. Forma sintetic a analizei contabile este prezentat n continuare.

641 Cheltuieli cu salariile personalului, cresc cheltuielile, C - Debit 421 Personal salarii datorate , creste valoarea datoriilor salariale, D+ Credit 641 Cheltuieli cu salariile = 421 Personal-salarii datorate 100.000 lei

100.000 lei personalului

Page 18

b. Inregistarea reinerilor din salarii nregistrarea reinerilor din salarii determin micorarea datoriilor salariale ale ntreprinderii fa de personal , i, concomitent: creterea datoriilor privind asigurri sociale , creterea datoriilor privind impozitul pe salarii i micorarea creanei asupra personalului privind avansul acordat . Forma sintetic a analizei contabile este prezentat n continuare.

421 Personal salarii datorate , scade valoarea datoriilor salariale, D- Debit 4312 Contribuia personalului la asigurrile sociale, cresc datoriile sociale privind asigurarile sociale,

D+, Credit 444 Impozitul pe venituri de natura salariilor, cresc datoriile fiscale, D+, Credit 425 Avansuri acordate personalului, scad creantele salariale, A-, Credit

72.000 lei datorate

421 Personal-salarii

=

% 4312 Contribuia personalului pentru

72.000 lei

asigurri sociale 444 Impozitul pe venituri de natura salariilor 425 Avansuri acordate personalului c. Plata salariilor prin virarea sumelor nete pe carduri

16.000 lei 16.000 lei 40.000 lei

Plata salariilor ctre angajai determin micorarea lichiditilor din contul curent (A-), nregistrat n creditul contului 512 Conturi curente la bnci i, concomitent, o scdere a datoriei fa de salariai pentru restul de plat datorat dup efectuarea reinerilor din salarii (D-), nregistrat n debitul contului 421 Personal-salarii datorate. Forma sintetic a analizei contabile este prezentat n continuare.

512 Casa, scad disponibilitatile banesti, A- Credit 421 Personal-salarii datorate , scad datoriile salariale, D+, Debit 421 Personal-salarii = 512 Conturi curente la bnci 28.000 lei

28.000 lei datorate

d. Inregistrarea datoriilor sociale

Page 19

nregistrarea

contribuiilor

angajatorului

privind

asigurrile

i

protecia

social

determin

recunoaterea cheltuielilor de exploatare i, concomitent, o cretere a datoriile sociale . Forma sintetic a analizei contabile este prezentat n continuare.

Credit

645 Cheltuieli privind asigurrile i protecia social , cresc cheltuielile de exploatare, (C-) Debit 4311 Contribuia unitii la asigurrile sociale, cresc datoriile sociale, (D+), Credit 4313 Contribuia angajatorului pentru asigurrile sociale de sntate, cresc datoriile sociale, D+,

4371 Contribuia unitii la fondul de omaj, datoriile sociale, (D+), Credit 645 Cheltuieli privind protecia social = % 26.500 lei

26.500 lei asigurrile i

4311 Contribuia unitii 4313 pentru asigurrile sociale de sntate 4371 Contribuia unitii la fondul de omaj 5.200 lei 500 lei la asigurrile sociale Contribuia angajatorului 20.800 lei

e. Plata datoriilor sociale si fiscale aferente salariilor din contul curent de la banca. Plata datoriilor sociale si fiscale determin micorarea lichiditilor din contul curent (A-), nregistrat n creditul contului 512 Conturi curente la bnci i, concomitent, o scdere a datoriilor fa de bugetul statului si organismele sociale (D-), nregistrat n debitul conturilor 4311 Contribuia unitii la asigurrile sociale, cresc datoriile sociale, 4313Contribuia angajatorului pentru asigurrile sociale de sntate, 4371 Contribuia unitii la fondul de omaj , 4312 Contribuia personalului pentru asigurri sociale, 444 Impozitul pe venituri de natura salariilor Forma sintetic a analizei contabile este prezentat n continuare.

Debit

512 Conturi curente la bnci , scad disponibilitile baneti, (A-) Credit 4311 Contribuia unitii la asigurrile sociale, scad datoriile sociale, (D-), Debit 4313 Contribuia angajatorului pentru asigurrile sociale de sntate, scad datoriile sociale, (D-),

4371 Contribuia unitii la fondul de omaj, scad datoriile sociale, (D-), Debit 4312 Contribuia personalului pentru asigurri sociale , scad datoriile sociale, (D-), 444 Impozitul pe venituri de natura salariilor, scad datoriile fiscale, (D-), Debit. Debit

Page 20

4311

% Contribuia

unitii

= la

512 Conturi curente la bnci

58.500 lei 20.800 lei 16.000 lei 5.200 lei

asigurrile sociale 4312 Contribuia personalului pentru asigurri sociale 4313 Contribuia angajatorului pentru asigurrile sociale de sntate 4371 Contribuia fondul de omaj 444 Impozitul pe venituri de natura salariilor unitii la

500 lei

16.000 lei

l.

In cursul lunii mai societatea comercial cumpra de la furnizori mrfuri in valoare total de 50.000 lei, TVA 24% Operaia determin creterea valorii stocului de mrfuri nregistrat , creterea valorii TVA

deductibil i, simultan, se recunoate o datorie fa de furnizor Forma sintetic a analizei contabile este prezentat n continuare:

371 Mrfuri, crete stocul de marfuri, (A+), Debit 4426 TVA deductibil, crete creanta fiscala, (A+), Debit 401 Furnizori, cresc datoriile comerciale, (D+), Credit % 371 Mrfuri 4426 TVA deductibil = 401 Furnizori 62.000lei 50.000 lei 12.000 lei

m. Inregistrarea facturilor de servicii astfel : energie electrica Exemplul determin o creterea datoriilor comerciale fa de furnizori (D+), reflectat n creditul contului 401 Furnizori i, concomitent, se recunosc cheltuielile privind energia (C-), care se nregistreaz n debitul contului 605 Cheltuieli cu enegia si apa, i creana fiscal (A+), care se nregistreaz n debitul contului 4426 TVA deductibil. Formula contabil este: % 605 Cheltuieli cu enegia si apa = 401 Furnizori 2.480 lei 2.000 lei

Page 21

4426 TVA deductibil Inregistrarea serviciilor de telefonie fixa si mobila 5.000 lei

480 lei

Exemplul determin o creterea datoriilor comerciale fa de furnizori (D+), reflectat n creditul contului 401 Furnizori i, concomitent, se recunosc cheltuielile privind energia (C-), care se nregistreaz n debitul contului 626 Cheltuieli postale si taxe de telecomunicatii, i creana fiscal (A+), care se nregistreaz n debitul contului 4426 TVA deductibil. Formula contabil este: 626 % Cheltuieli = postale si taxe de 401 Furnizori 6.200 lei 5.000 lei 1.200 lei

telecomunicatii 4426 TVA deductibil Inregistrarea chiriei aferente lunii curente

Exemplul determin o creterea datoriilor comerciale fa de locator (furnizori) (D+), reflectat n creditul contului 401 Furnizori i, concomitent, se recunosc cheltuielile cu chiriile (C-), care se nregistreaz n debitul contului 612 Cheltuieli cu redevenele, locaiile de gestiune i chiriile, i creana fiscal (A+), care se nregistreaz n debitul contului 4426 TVA deductibil. Formula contabil este: % 612 Cheltuieli cu redevenele, locaiile de gestiune i chiriile 4426 TVA deductibil = 401 Furnizori 3.720 lei 3.000 lei 720 lei

m. Vanzare de marfuri in valoare de 100.000 lei , TVA 24% (costul de achitiie fiind de 60.000 lei). Exemplul de vnzare determin o recunoatere a veniturilor din vnzarea mrfurilor finite (C+), care se nregistreaz n creditul contului 707 Venituri din vnzarea mrfurilor, constituirea datoriei fiscale (D+) nregistrat n creditul contului 4427 TVA colectat i, concomitent, se inregistreaza creterea creanei ntreprinderii asupra clienilor (A+), reflectat n debitul contului 411 Clieni. Formula contabil este: 124.000 lei Clieni 411 = % 707 Venituri din vnzarea mrfurilor 4427 TVA colectat lei 124.000 lei 100.000 24.000 lei

Page 22

n. Inregistrati plata datoriilor comerciale prin virament bancar. Plata datoriilor comerciale determin micorarea lichiditilor din contul curent (D-), nregistrat n debitul contului 401 Furnizori. Formula contabil este 74.400 lei 401 Furnizori = 512 Conturi curente la bnci 74.400 lei (A-), nregistrat n

creditul contului 512 Conturi curente la bnci i, concomitent, o scdere a datoriilor fa de furnizori

o. Inregistrai incasarea creantelor comerciale prin virament bancar. Exemplul genereaz diminuarea creantelor societii , (A-), reflectat n creditul contului 411 Clienti i, concomitent, o cretere a disponibilului din contul de la banc (A+), care se nregistreaz n debitul contului 512 Conturi curente la bnci. Formula contabil este: 124.000 lei bnci p. Prezentai regularizarea TVAului. TVA deductibil este mai mica decat TVA colectat , ca urmare societatea comerciala va inregistra o obligatie fiscala pentru diferenta de 2.160 lei (TVA de plata) . Astfel, n urma tranzaciei de regularizare a TVA, se nregistreaz o reducere a TVA deductibil (A -) inregistrata in creditul contului 4426 TVA deductibil , si o reducere a TVA colectata (D-) care se ca inregistra in debitul contului 4427 TVA colectat precum i o cretere a datoriei fiscale privind TVA (D+) n contul 4423 TVA de plat. Formula contabila este: 24.000 lei 4427 TVA colectat = % 4426 TVA deductibil 4423 TVA de plat 24.000 lei 14.400 lei 9.600 lei 512 Conturi curente la = 411 Clienti lei 124.000

Decontarea TVA de plata Plata datoriei fiscale determin micorarea lichiditilor din contul curent (A-), nregistrat n creditul contului 512 Conturi curente la bnci i, concomitent, o scdere a datoriilor fa de bugetul statului (D-) nregistrat n debitul contului 4423 TVA de plat. Forma sintetic a analizei contabile este prezentat n continuare.

512 Conturi curente la bnci , scad disponibilitile baneti, (A-) Credit 4423 TVA de plat, scad datoriile sociale, (D-), Debit

Page 23

9.600 lei

4423 TVA de plat

=

512 Conturi curente la bnci

9.600 lei

Lucrarea de verificare nr. 3 1. Se constituie o societate comercial pe aciuni cu un capital social de 600.000 lei, divizat n 600 aciuni cu o valoarea nominal de 1.000 lei/aciune. Acionarii depun un aport mixt, respectiv aport n natur, sub forma unui teren n valoare de 300.000 lei, i un aport n numerar pentru diferen,depus n contul bancar. 2. n luna decembrie societatea ncaseaz, pentru o cldire nchiriat unui partener, chiria lunar, n sum de 3.000 lei. 3. Societatea comercial decide majorarea capitalului social cu 200.000 lei, astfel: se emit 100 aciuni cu valoarea nominal de 2.000 lei/aciune. Aciunile sunt vndute la preul de vnzare de 2.200 lei/aciune. 4.Intreprinderea decide s utilizeze primele de emisiune existente pentru majorarea capitalului social.

5. La finalul anului financiar, n urma inventarierii, se constat c terenul adus de acionari ca aport la nfiinarea societii, n valoare de 300.000 lei, are acum o valoare just de 350.000 lei i se decide reevaluarea acestuia. 6. Ca urmare a unei calamiti naturale, depozitul acestei societi comerciale este drmat, i stocurile de materii prime sunt distruse, valoarea lor fiind de 3.000 lei. 7. Societatea comercial produce i vinde frigidere, acordnd o perioad de garanie de 2 ani. Pe baza practicii anterioare, reparaiile la frigiderele vndute ntr-un an sunt n sum de 1.000 lei. 8. Societatea comercial nregistreaz dobnda de 10% anual, aferent unui credit bancar de 15.000 lei, contractat la 1 decembrie 2010, pe o perioada de 5 ani. Dobnda aferent lunii decembrie 2010: 15.000 lei x 10% x 1 lun/12 luni = 125 lei. 9. La sfritul lunii decembrie banca vireaz n contul companiei dobnda pentru soldul lichiditilor pstrate n cont bancar, n valoare de 1.000 lei. 10. Ca urmare a retragerii unor acionari din firm, AGA aprob rambursarea ctre acetia a contravalorii aportului lor, n valoare de 10.000 lei, n numerar. 11. Se inchid conturile de cheltuieli i venituri identificate n tranzaciile de mai sus, n vederea stabilirii rezultatului exerciiului.

Page 24

Cerin: s se fac analiza contabil a tranzaciilor de mai sus ce aparin societii comerciale i s se nregistreze n conturi.

Page 25