www.pwc.ee

Läbipaistvusaruanne

AS PricewaterhouseCoopers

1. juuli 2012 -30. juuni 2013

Käesolev läbipaistvusaruanne onkoostatud vastavaltaudiitortegevuse seaduse §158nõuetele, kooskõlas Euroopa Liidudirektiivi 2006/43/EÜ(mis käsitleb raamatupidamiseaastaaruannete ja konsolideeritudaruannete kohustuslikku auditit)§-ga 40.

PwC 3

Sisukord

Juriidiline ja juhtimisstruktuur .................................................................................. 4

Riskijuhtimise, sise- ja kvaliteedikontrolli süsteem................................................... 6

Sõltumatus ...................................................................................................................13

Täiendõpe.....................................................................................................................14

Avaliku huvi üksused ..................................................................................................15

Finantsandmed............................................................................................................ 17

Tasustamine ................................................................................................................18

PwC 4

Juriidiline jajuhtimisstruktuur

AS PricewaterhouseCoopers on Eesti Vabariigis registreeritud aktsiaselts, milleomanikud on:

NimiIsiku-

/registrikoodAsukoht Osalus (%)

Ago Vilu 36703314227 Eesti 55%

Tiit Raimla 37103310267 Eesti 20%

PricewaterhouseCoopersEastern Europe B.V.

24183597 0000 Holland 25%

AS PricewaterhouseCoopers ei kuulukonsolideerimisgruppi.

AS-il PricewaterhouseCooperspuuduvad tütarettevõtted.

AS-i PricewaterhouseCoopers üleomavad valitsevat mõjuPricewaterhouseCoopers’i Kesk- jaIda-Euroopa riikide võrgustikkukuuluvad partnerid.AS PricewaterhouseCoopers kuulubglobaalsesse audiitorettevõteteorganisatsiooniPricewaterhouseCoopersInternational Limited (edaspidiPwC IL), mis on Inglismaalregistreeritud määratud vastutusegaäriühing (company limited byguarantee). PwC IL pakub PwCliikmesettevõtetele rahvusvahelisevõrgustiku struktuuri. PwC IL eiosuta klientidele teenuseid. PwC IL’ipõhitegevusaladeks on: teha kindlakslaialdased turuvõimalused ja töötadavälja nendega seotud strateegiad;tugevdada PwC siseseid toodete,oskuste ja teadmiste võrgustikke;reklaamida PwC kaubamärki; ningtöötada välja liikmesettevõteteühised riski- ja kvaliteedistandardidning tagada nende järjepidevrakendamine, k.a vastavussõltumatust käsitletavateleprotsessidele.

LisaksAS-ile PricewaterhouseCooperstegutsesid aruandlusperioodi vältelEestis ka järgmised PwC ILorganisatsiooni kuuluvad ettevõtted:AS PricewaterhouseCoopersAdvisors, mis pakub põhiliseltärinõustamisteenuseid ningjuriidilist täisteenust pakkuvAdvokaadibürooPricewaterhouseCoopers Legal OÜ.

PwC IL’i liikmesettevõtted ei tegutseklientidele teenuste osutamiselPwC IL’i agentidena ega muul viisil,ja PwC IL ei tegutse omaliikmesettevõtete agendina. PwC IL’ilpuudub õigus või võime kontrollidaühegi liikmesettevõtte kutsealaseotsustusvõime rakendamist. PwC ILei vastuta mingil moel ühegiliikmesettevõtte tegude või tegematajätmiste eest.

Iga liikmesettevõte on eraldiseisevjuriidiline üksus.

AS PricewaterhouseCoopers teebkoostööd teiste Kesk- ja Ida-Euroopaliikmesettevõtetega meie regioonistegutsevatele kohalikele ja ühistelerahvusvahelistele klientidele teenusteosutamisel. Seda koostööd korraldabregionaalne juhtkond, kes lisaksregionaalsete ettevõtete vastavusetagamisele PwC IL’i poliitikate japrotseduuridega, võimaldab

PwC 5

ressursside jagamist, riskijuhtimisepoliitikate ja kvaliteedistandarditeelluviimist.

Igal siseriiklikul liikmesettevõttel onka oma juhtimisstruktuur, mis onkooskõlas juriidiliste jategevusnõuetega.

AS-i PricewaterhouseCoopersjuhtimist korraldab viieliikmelinejuhatus, kuhu kuuluvad Ago Vilu(juhatuse esimees), Tiit Raimla,Eva Jansen-Diener, Stan Nahkor jaVilli Tõntson, kes kõik on Eestisregistreeritud vandeaudiitorid.

Juhatuse tegevuse üle teostabkontrolli kolmeliikmeline nõukogu,kuhu kuuluvad Heleri Tinno,Urmas Kaarlep ja George AlexanderJohnstone.

Nimetatud juriidiline struktuur javõrgustiku ülesehitus annab igaleliikmesettevõttele paindlikkuse jaautonoomia, et reageerida kiirelt jaefektiivselt oma kohalikul turulvalitsevatele tingimustele. Seepeegeldab ka asjaolu, et enamikesriikides annavad regulatiivsedorganid audiitorina tegutsemiseõiguse kohalikele ettevõtetele, kuskohalikud pädevad kutselisedaudiitorid (või Euroopa Liidus,audiitorite ja/või EL-iaudiitorettevõtete kombinatsioon)omavad vähemalt enamusosalust võikontrolli.

Kui liikmesettevõttest saab PwC IL’iliige ja ta liitub ülemaailmsevõrgustikuga, omandab ta õigusekasutada PricewaterhouseCoopers’i /PwC nime ning ta saab koheseltjuurdepääsu võrgustiku ühisteleressurssidele, metodoloogiatele,teadmistele ja oskusteabele.Vastutasuks kohustub iga ettevõtejärgima ühiste poliitikate kogumit jasäilitama kvaliteedistandardeid,

mille on heaks kiitnud PwC IL’ijuhatus.

PwC ülemaailmne võrgustik loobplatvormi, kus liikmesettevõttedjagavad teadmisi, oskusi ja ressursseosutamaks järjepidevaltkõrgekvaliteedilisi teenuseidklientidele kogu maailmas. Igas riigistoetavad meie ettevõtteid ühisedmetodoloogiad, teadmistebaasid,tehnoloogia ja juurdepäässpetsiifilisele kutsealaseleoskusteabele ja arvamusliidriksolemisele.

Iga PwC liikmesettevõte teostabkvaliteedikontrolli ja vastavusejärelevalvealast tegevust, mis hõlmabteenuste osutamist, eetikat, ärialastkäitumist ja sõltumatust käsitlevaidküsimusi.

JuhtiminePwC liikmesettevõtete Kesk- ja Ida-Euroopa alamregioonis, kuhu kuulub28 rahvuslikku territooriumi, onkasutusel juhtimisemaatrikssüsteem. Iga partnerhääletab iga nelja aasta tagantkorraldatavatel tegevjuhi valimistel,kes omakorda valib juhatuse, miskoosneb tegevus- ja äriliinideterritoriaalsetest tegev- jaoperatiivjuhtidest. Juhatuse ülesanneon ärieesmärkide kehtestamine jatagamine vastavuse PwC IL’ipoliitikatega.

Geograafiliste piiride üleselt seab igapeamise äriliini (audit,maksukonsultatsioonid,ärinõustamine ja õigusteenused)eesmärgid äriliini juhtkond.

Regionaalse juhatuse üle teostabjärelevalvet ametisse valitudregionaalne partnerite nõukogu, keskinnitab partnereid ja ettevõtetpuudutavad võtmepoliitikad ja-otsused.

PwC 6

Riskijuhtimise, sise- jakvaliteedikontrollisüsteem

PwC IL’i liikmesettevõttena peameme järgima organisatsiooni pooltheaks kiidetud ühiseid riski- jakvaliteedistandardeid. Neid nõudeidtäiendavad kohalikud juriidilisednõuded ja asjakohasuse korral kakolmanda riigi auditikvaliteedistandardid, kui me peamesellest riigist pärineva üksuse kohtaaru andma.

Meie üksikasjalikudkvaliteedikontrolli protseduuridsisalduvad meie auditipoliitikakäsiraamatutes. Järgnevalt onesitatud ülevaade peamistestpoliitikatest, hoiakutest,käitumistavadest ja tegevustest, mistagavad meiepoolse järjepidevaltkõrgekvaliteedilise auditi taseme:

KvaliteedikontrollistandardidEttevõttesisesed poliitikad,ülemaailmsed üldtunnustatudaudiitorkontrolli standardid jasiseriiklikud õigusaktid (näiteks Eestiaudiitortegevuse seadus) kohustavadPwC IL’i liikmesettevõtteidrakendama meie audiitorettevõteteskvaliteedi kontrollimehhanismidesüsteemi.

Meie kvaliteedikontrolli süsteemvastab täielikult RahvusvaheliseAuditeerimise ja KindlustandvateTöövõttude Standardite Komitee(International Auditing andAssurance Standards Board, IAASB)ja Audiitorkogu nõuetele. Nimetatudkvaliteedikontrolli süsteem on osameie igapäevasest tegevusest.

IAASB poolt välja antudrahvusvaheline kvaliteedikontrollistandard ISQC 1 kehtib kõikideaudiitorettevõtete suhtes, mis viivad

läbi auditeid ja ajaloolisefinantsinformatsiooni ülevaatusikooskõlas rahvusvahelisteauditeerimise standarditega(International Standards onAuditing, ISA) . Standardigakehtestatakse kvaliteedikontrollisüsteemi nõutavad elemendid, mispeavad olema audiitorettevõtteskasutusel. Need nõuded hõlmavadalljärgnevat:1) Juhtkonna vastutus kvaliteedi

eest ettevõttes2) Eetikanõuded3) Kliendisuhete aktsepteerimise ja

jätkamise, ning konkreetsetetöövõttude protseduurid

4) Inimressursid5) Töövõtu tulemused6) Monitooring

AS PricewaterhouseCoopers käsitlebneid nõudeid alljärgnevalt:

1) Juhtkonna vastutuskvaliteedi eest ettevõttes

„Juhtkonna hoiakud“ (toneat the top): Meie juhtkond onvalmis rakendama kõikimeetmeid tagamaks, etAS PricewaterhouseCoopers seisabjätkuvalt kvaliteedi, sõltumatuse,objektiivsuse ja eetilise käitumiseeest. Kesk- ja Ida-Euroopaalamregioonijuhtkond saadabregulaarselt oma partneriteleteatiseid, mis muuhulgas rõhutavadkvaliteedi tagamise tähtsust. Samasõnumit sisaldavad juhtkonnaregulaarsed teatised kõikideletöötajatele. Sama olulised on kajuhtkonna regulaarsed teatised, misjuhivad meie partnerite ja töötajatetähelepanu uutele standarditele janendega seotud juhistele aitamaksneid kõrgekvaliteediliste teenusteosutamisel meie klientidele. Ülevalt

PwC 7

alla saadetavad teatised kasutavadiga olulist võimalust, et rõhutadaigapäevaselt kvaliteedistandarditesäilitamise tähtsust. Meie juhtkondnäitab oma käitumise kaudu, et tausub kindlalt meie kvaliteeditagamise eesmärkidesse jasüsteemidesse. Sellest annabtunnistust riskijuhtimise ja auditikvaliteedi eest vastutavate partnerite,kes alluvad otse regiooniseeniorpartnerile, ametissemääramine. Need partnerid onkogenud ja tunnustatud isikud, keskonsulteerivad ja vajaduseljuhendavad klienditeenindusepartnereid riski- jakvaliteediküsimustes.

2) Eetikanõuded

2a) Ausus ja objektiivsusAS-i PricewaterhouseCoopersreputatsioon ja edu sõltuvad igapartneri ja töötajaprofessionaalsusest ja aususest.

Kõik PwC IL’i liikmesettevõtted,partnerid ja kutsealaspetsialistidjärgivad PwC IL’i eetikastandardeid.Need standardid nõuavad, et meieinimesed tegutseksid ausalt,objektiivselt, kompetentselt jahoolikalt ning et nad austaksidkonfidentsiaalsust ja käituksidprofessionaalselt. Meieeetikastandardid on täielikultvastavuses IESBA eetikakoodeksigaja need sisalduvad PwC„Käitumiskoodeksis“. Koodeksantakse kõikidele partneritele jatöötajatele ettevõttega liitumisel.Koodeks sisaldab muuhulgas eetilisteotsuste vastuvõtmise raamistikku,mida meie inimesed peavadkasutama oma kutsealase käitumisekindlaks määramise alusena. Neiltoodatakse koodeksis esitatudväärtuste järgimist kogu oma karjäärijooksul PwC-s.

Eetikaküsimuste järelevalvetteostavad regionaalne ärikäitumiseeest vastutav juht (Business ConductLeader) ja iga riigi PwC-l onpartnerist kohalik ärikäitumise eestvastutav juht. Ärikäitumise eest

vastutav juht tegelebeetikaküsimustega kohalikul tasandilja vastutab selle eest, et mejärgiksime kõiki asjakohaseideetikastandardeid. Igal kontoril onjuurdepääs detailseteleeetikapoliitikatele, mis täiendavadmeie käitumiskoodeksit. Needpoliitikad hõlmavad juhiseid sellistesküsimustes nagu klientideltkingituste saamine, isiklikudlähisuhted ja kuidas töötajad peaksidtoimima, kui neile saab teatavaksükskõik millise partneri või töötajaebaeetiline käitumine. Partnerid jatöötajad võivad esitada PwCglobaalse veebilehe kauduanonüümseid eetikaga seotudküsimusi oma kohalikule või mõneteise liikmesettevõtte ärikäitumiseeest vastutavale juhile.

PwC veebilehe käitumiskoodeksi osasisaldab linki, mis võimaldab kakolmandatel pooltel edastadainformatsiooni ärikäitumise eestvastutavale juhile ettevõtte töötajateja partnerite eetilise käitumisepotentsiaalsete rikkumiste kohta.

Ärikäitumise eest vastutav juht onkohustatud uurima kõiki töötajatepoolt esitatud kaebusi või süüdistusija tagama, et kasutatakse sobivaidmeetmeid ennetamaks eetikanõueterikkumisest teavitanud töötajavõimalikku tagakiusamist. Samuti onhea tava, et käitumiskoodeksittäiendatakse vastavalt eetilistejuurdluste käigus tuvastatudvajadustele.

IESBA ja PwC eetikastandardidvastavad audiitortegevuse seaduseskehtestatud kutse-eetika nõuetele.

2b) SõltumatusAS PricewaterhouseCoopers onvõtnud vastu PwC rahvusvahelisevõrgustiku poliitikad ja nendegaseotud reeglid, mis puudutavadsõltumatust ja vastavust, midatäiendavad vajadusel piiravamadkohalikud kutsealased jaregulatiivsed eeskirjad.AS PricewaterhouseCoopers jälgib

PwC 8

rangelt vastavust regulatiivsetele,kutsealastele ja PwC sõltumatusenõuetele, mis on seotudfinantshuvidega klientides ningnendega sõlmitud äri- jateenindussuhetega.Täpsem informatsioon meiesõltumatuse säilitamist toetavateprotseduuride kohta on esitatudkäesoleva aruande osas„AS-i PricewaterhouseCooperssõltumatust käsitlevad praktikad”.

3) Klientide aktsepteerimine jakliendisuhete jätkamine

AS PricewaterhouseCoopers onvõtnud kasutusele protsessiaktsepteeritavate klientide kindlaksmääramiseks, mis tugineb PwC IL’iklientide aktsepteerimist jakliendisuhete jätkamist puudutavalotsuste tegemise toetussüsteemil(Acceptance and Continuance,edaspidi A&C).See süsteem kujutab endast töövõtumeeskonna, ärijuhtimise, tegevusalaekspertide ja riskijuhtimisekutsealaspetsialistide poolsetotsustamist, kas olemasolevat klientivõi potentsiaalset klienti puudutavadriskid on juhitavad ja kas mepeaksime nimetatud ettevõtte ja sellejuhtkonnaga ennast siduma. A&Cprotsessi käigus peame memuuhulgas käsitlema alljärgnevaidküsimusi: Ettevõtte ja selle juhtkonna

reputatsioon Selle juhatuse efektiivsus Kliendi finantsaruandlusega

tegelevate töötajate taust jakogemused

Mis tahes juhtkonna ajendid võikavatsused avaldatud tulemustegamanipuleerimiseks

Mis tahes olulised tehingud, mison kavandatud tuludekajastamiseks

Mis tahes ebatavaliseltagressiivne või ’leidlik’ aruandlus

Mis tahes tehingud, mida onkeeruline, ebatavaline või raskehinnata

Mis tahes hinnangud, millega onseotud ebakindlus võisubjektiivsed otsused

Mis tahes tehingud seotudosapooltega, kes ei olekonsolideerimisgrupi osa

Mis tahes viited selle kohta, etettevõte võib olla finantsraskustes

Teatud töövõtu läbiviimiseksvajalik oskusteave

A&C on võimas vahend, kuid meieklientide aktsepteerimise jakliendisuhete jätkamise protsessitegelikuks selgrooks on meieriskijuhtimise ja teisteseeniorpartnerite poolt investeeritudoluline ajakulu. Nagu kirjeldataksetäpsemalt osas „Töövõtu tulemused“,on meie riskijuhtimise eestvastutavad partnerid tunnustatud jasõltumatud seeniorpartnerid, kesannavad peamise panuse otsustelangetamisel, kas aktsepteerida võijätkata kliendisuhet.

Klientide aktsepteerimisel võikliendisuhete jätkamisel kasutataksenende hinnangute tulemusi meieauditiprotsessis, näiteks mõjutadestöö ulatust ja ressursside määramist.Me keeldume töö pakkumisest,vastuvõtmisest või jätkamisest, kuiriske peetakse mittejuhitavateks, kuiettevõte ei nõustu nõutava tööulatusega või kui hinnatase ei olemuul põhjusel aktsepteeritav.

4) InimressursidVärbamine: Me järgime rangeidvärbamisstandardeid nii algastmekui ka kogemustega värvatavatekandidaatide töölevõtmise puhul,need ei hõlma mitte ainult igainimese akadeemilisi tunnistusi jaeelnevat töökogemust, vaid kaintervjuusid, taustauuringuid jasoovitusi. Me hindame samuti nendeinimeste kvaliteeti, keda me värbamekolledžitest ja ülikoolidest, tagamaks,et meie värbamispingutused onsuunatud nendele institutsioonidele,millel on pikk ajalugu meie kutsealalsilmapaistvate kõrgekvaliteedilisteinimeste haridusalaselettevalmistamisel.

Kutsealane areng: Koolitus on pidevprotsess. Koolitus algab hetkel, milinimene tööle võetakse ja kestabkogu tema karjääri jooksul. Meie

PwC 9

inimesed osalevad erinevatelregionaalsetel ja kohalikelkoolituskursustel ja neid koolitataksepidevalt ka töökohal. Tegeletakse niiüldiste põhipädevustegaraamatupidamises, auditeerimises,kutseeetikas ja sõltumatuses kui kaspetsiifiliste valdkondadega, kus nadtöötavad (konkreetne ärivaldkond).Meie partnereid koolitatakse,arendatakse ja haritakse samutipidevalt, see on meie töötajatetöökohal koolitamise lahutamatuksosaks. Partneri võtmekohustus onteha tööd kõikide töötajatega;õpetades välja, vaadates üle,koolitades, jagades kogemusi jaandes eeskuju oma meeskonnakutsealaspetsialistidele.

Ettevõte on loonud keskkonna, kusmeie inimesed vastutavad isiklikultoma arengu eest karjääri jooksul jame oleme sel eesmärgil väljatöötanud laiemad kursuste paketid javahendid, et aidata meie inimestelkavandada enda tarbekspersonaliseeritudkoolitusprogramme, viimaks omarollid ja kohustused vastavussenende poolt teenindatavate klientideainulaadsete aspektidega. Lisaksosavõtule enda poolt valitudkoolitustest peavad partnerid jatöötajad osalema kohustuslikelkursustel, mida ettevõte peabülioluliseks nende suutlikkuseseisukohalt teostada omatöökohustusi sobivas tehnilises jaeetilises raamistikus. Ettevõte tagabsamuti vastavuse kutsealastelestandarditele, mis käsitlevad vajalikukutsealase täiendusõppe perioodilistmahtu ja liiki. Meie õppe- jaharidusprogramme uuendataksepidevalt kindlustamaks, et meieinimestel on vajalik areng, oskused jakogemused klientide teenindamiseks.

Järelevalve ja juhendamine: Igatöövõtu eest vastutav partnervastutab, vajadusel konsulteeridesteistega, kas töövõttu teostavatelpartneritel ja töötajatel on kutsealanepädevus ja antud olukorras nõutavadkogemused. Lisaks sellele vastutavadnad töövõttude ajal nooremate

astmete töötajate, kellele töödelegeeritakse, töö juhendamise,järelevalve ja ülevaatuse ulatusekindlaks määramise eest.

Edutamine: Partneri ja töötajatetegevust hinnatakse kord aastashindamisprotsessi käigus, kustvõtavad osa sama astmetöökaaslased, alluvad ja ülemused.Partnereid ja klienditeenindusepersonali tunnustatakse jatasustatakse tegevuse eest heade jamitmekülgsete audiitoritena, ja meiepartnerite tegevuse hindamis- jatasustamisprotsesse täiustataksevastavalt vajadusele, arvestadesreegleid, mis keelavad otsesepremeerimise kindlust mitteandvateteenuste müümise eest oma auditiklientidele. Samuti julgustame,tunnustame ja premeerimemeeskonnatööd. Töötajatele antakseametlikku tegevust puudutavattagasisidet iga projekti kohta, millelekulub enam kui 40 tundi. Kõikitöötajaid hinnatakse vähemalt kordaastas, kusjuures oma panuseannavad sellesse partnerid ja muudjuhid, kellega nad on töövõttudeskoos töötanud. Lisaks sisaldab meieauditi metodoloogia sisseviidudvõimalusi mitteametlikukstagasisideks ja väljaõppeks kogutöövõtu jooksul. Meie metodoloogiaon kavandatud tagamaks niikvaliteetne teenus kui ka meieinimeste jätkuv arenemine. Kõigeselle põhjal koostatakse iga-aastanehinnang selle kohta, kui hästi onigaüks meie inimestest hakkamasaanud võrreldes meie väärtustega,igaühe poolt terveks aastaks seatudeesmärkidega ja sama astmetöökaaslastega. Meie töötajadliiguvad oma karjääriredelil edasiainult siis, kui ollakse valmisjärgmise astme kohustusteks.

5) Töövõtu tulemusedJärjepidev ülemaailmnemetodoloogia: Kõikide audititöövõttude puhul kasutavad kõikPwC liikmesettevõtted kogumaailmas sama auditi metodoloogiatja -protsessi kindlustamaksmetodoloogia ühtsuse ja

PwC 10

järjepidevuse. Metodoloogiattäiendatakse vastavalt vajadusele, niiet see vastaks muutuvalekeskkonnale. Seda metodoloogiatõpetatakse pidevalt kõikidelepartneritele ja töötajatele.

Meie metodoloogia on piisavaltpaindlik, et võimaldada kohalikesseadustes nõutavatelisaprotseduuride kaasamist.

Põhjalikud poliitikad japrotseduurid: Meil on põhjalikudraamatupidamist ja auditeerimistreguleerivad poliitikad japrotseduurid, mida täiendataksepidevalt võtmaks arvesse uusikutsealaseid arenguid ja meiekohalikku tegevuskeskkonda, jakäsitlemaks tekkivaid küsimusi ningsamuti ettevõtte vajadusi japrobleeme. Need poliitikad ei hõlmamitte ainult kutsealaseid jaregulatiivseid standardeid, vaidarvestavad ka juhiseid, mida meanname oma kutsealaspetsialistidelenende parimaks rakendamiseks.Need on kättesaadavadelektroonilistes failides jaandmebaasides, neid uuendataksevõi täiendatakse pidevaltarvestamaks kõiki uusi arenguid ningneed on meie inimestele igal ajalelektrooniliselt kättesaadavad.

Töövõtu-spetsiifilised kvaliteedikontrollimehhanismid: Eksisteeribmitmeid muid kvaliteedikontrolliprotseduure, mida teostataksespetsiaalselt teatud töövõtu puhul.Näiteks määrame me kõikidele börsilnoteeritud klientidele ja paljudelemuudele avalikkuse huvi all olevatelevõi kõrgendatud riskiga ettevõtetele,ametisse sõltumatu kvaliteediülevaatuse eest vastutava partneri(Quality Review Partner, QRP), kesarutab kõiki olulisi küsimusi töövõtueest vastutava partneriga ja kesindividuaalselt vastutab auditi plaanihindamise, läbiviimise, olulisteküsimuste lahendamise,finantsaruannete ja avalikustamiselekuuluva informatsiooni ningettevõtte aruannete õigsuse eest.PwC poliitikad sisaldavad kindlaid

kriteeriume tagamaks, et ametissemääratud QRP-l on vajalikkogemustepagas ja tegevusalaoskused nimetatud rolli täitmiseks.

Teatud tehingute ja olukordadepuhul näevad meie poliitikad ettekonsultatsioone PwC võrgustikutehniliste ekspertidega ja tegevusalaspetsialistidega, mille puhul võidaksekasutada olulist otsustusvõimet.Alljärgnevalt täpsemalt kirjeldatav„konsultatsioonikultuur“ tähendabseda, et meie töövõtus osalevadmeeskonnad konsulteerivad sageliselliste ekspertide ja teistega, keda eiole ametlikult nõutud.

Avaliku huvi üksuse auditi klienditöövõtu eest vastutavaid partnereidja QRP-sid roteeritakse, etkindlustada värske lähenemine ilmainstitutsionaalsete teadmisteohverdamiseta.

Lisaks on PwC ülemaailmnemetodoloogia üles ehitatudpõhimõttele, et töövõtus osalevameeskonna iga liikme poolt tehtudtöö vaadatakse üle meeskonna teise,vähemalt sama astme ja pädevusegaliikme poolt tuvastamaks, kas töö ontehtud plaanipäraselt, kompetentseltja kindlustamaks, et tehtudjäreldused on õiged.

Raamatupidamise ja auditeerimiseressursid: Konsultatsioon on meieettevõttes kvaliteedikontrollivõtmeelement. Meieraamatupidamise tehniline gruppkoosneb partneritest ja töötajatest,kes on raamatupidamise jaauditeerimise eksperdid. Juhul, kuitöövõtu eest vastutav partner einõustu meie tehniliste ekspertidenõuannetega, eksisteerib meilametlik protsess alluvusahelasarutelude jätkamiseks kuniprobleemi lahendamiseni, arvestadespiisavalt selliste tehniliste ekspertidearvamust.

Seoses EL-is rakendatavaterahvusvaheliste finantsaruandlusestandardite (International FinancialReporting Standards, IFRS)

PwC 11

vastuvõtmisega, oleme me loonudsüsteemi kindlustamaks, et meieklientide finantsaruandeid hindavadmeie auditi meeskonnad viisil, mison järjepidev ja vastavusesstandardite lõppeesmärgiga.

Süsteemi võtmeelemendiks onülevaatusalane töö, mida viibiseseisvalt läbi meie regionaalneraamatupidamisekonsulteerimisteenuste (AccountingConsulting Services, ACS)meeskond, mis katab kogu Kesk- jaIda-Euroopa. Sõltuvalttegevussektorite keerukusastmest jariskidest, kliendi suurusest ja börsilnoteeritud/noteerimata staatusest,teostab ACS klientide IFRSaruannete ülevaatust. Näiteks vaatabbörsil noteeritud finantssektoriklientide finantsaruandedregulaarselt üle spetsialistidestkoosnev meeskond, kusjuureslõplikku ülevaatust teostab üks meieACS partneritest. Kõik IFRSaruanded, mida kasutataksekapitaliturgude tehingutes, onsamuti kohustusliku ülevaatuseobjektideks. Muudele IFRSaruannetele teostatakse ülevaatusirotatsiooni ja valimi alusel.Ülevaatuse käigus peab auditimeeskond selgitama finantsaruandeskasutatud IFRS-ide käsitluse jaavalikustatava informatsiooniõigustatust ning arutama kliendi jatema juhtkonnaga läbi aruandesavaldatu, kui ACS meeskond hindabrakendatud käsitluse ja avalikustatudinformatsiooni standarditegamittevastavaks olevaks. Lisaks onauditi meeskondadel kohustuskonsulteerida ACS konsultandi jaACS partneriga teatudraamatupidamislikke kajastamisi,mille puhul kliendipoolneväärkajastamine on hinnatudkõrgendatud riskiks.

Riski- ja kvaliteedigrupp: Meieettevõtte riskijuhtimise,konsultatsiooni ja poliitika ressursidon keskfunktsiooniks, mis koosnebnii täiskohaga kui poole kohagatöötajatest, keda ettevõttesiseseltkutsutakse riski- ja

kvaliteediüksuseks (Risk andQuality, R&Q). R&Q on eraldiseisevüksus, mis on sõltumatu nendest, kesvastutavad kasumi teenimise jajuhtimise eest, ja tal on kohtaudiitorettevõtte kõrgemasjuhtkonnas. R&Q organisatsioonhõlmab järgmisi võtmefunktsioone:riskijuhtimine, sõltumatus,raamatupidamise konsultatsiooniteenused, regulatsioon, audititeenused, koolitamine jaarendamine, eetika ja ärikäitumine.Iga funktsiooni juhib üks partner,keda aitavad teised kogemustegatöötajad. Nimetatud partnereidaitavad vajadusel ka teiste,suuremate PwC liikmesettevõteteR&Q partnerid.

Riskijuhtimise grupp kasutab,propageerib ja rakendab PwCglobaalse võrgustiku poolt kinnitatudPwC globaalseid riskijuhtimisereegleid, juhiseid ja protseduuretäiendades ja kohaldades neidvastavalt kohalikele vajadustele.Riskijuhtimise eest vastutavatepartnerite võtmekohustus on ollaklientide aktsepteerimise jakliendisuhete jätkamise lahutamatuksosaks, vastutades riski hindamise eestnii kvalitatiivsel kui ka kvantitatiivseltasandil. Lisaks peavad riskijuhtimiseeest vastutavad partnerid olemavajaduse korral integreeritud töövõtumeeskondadesse, et konsulteeridaprobleemide ja hinnangute, nagunäiteks tegevuse jätkuvuseküsimused, korral.

Me oleme välja töötanud ametlikudja rangelt rakendatavad reeglidolukordade tuvastamiseks, miltöövõtu meeskonnad peavad R&Qrühmaga konsulteerima. Nimetatudsõltumatutest ja kogenudpartneritest koosnev gruppkeskendub kvaliteedile, viiesvajaduse korral läbi muudatusipoliitikas ja protseduurides.

6) MonitooringMeil on kasutusel ametlik aruandeväljastamisele järgnev kvaliteedimonitooringu programm, midajuhitakse osana PwC ülemaailmsest

PwC 12

programmist. See programm hõlmabpartneri töö vaatlust ja kõiki meiekvaliteedikontrolli süsteemi aspektetagamaks, et meie kvaliteedikontrollimehhanismid toimivadnõuetekohaselt ja annavadpõhjendatud kindlustunnet, et mejärgime kõiki asjakohaseidkutsealaseid standardeid ning meieettevõtte poliitikaid ja protseduure.Nimetatud programmi juhib ja jälgibR&Q.

Töövõtu ülevaatamisi viivad läbikogemustega partnerid ja teised vägakogenud audiitorid, kes omavadvastava tegevusala kogemusi ja kes eiole seotud ei auditit teostavakontoriga ega auditi endaga. Igapartner peab ülevaatuse läbima kordviie aasta jooksul, ent üldjuhulviiakse ülevaatus läbi vähemalt kordkolme aasta jooksul. . Sagedasemaidülevaatamisi viiakse läbi siis, kuiesineb kõrgema riski võimalus.

Lisaks eksisteeribrotatsiooniprogramm, mis seisneb„kontori“ külastustes pigem ettevõttekui töövõtu tasandil kehtivatepoliitikate ja praktikate rakendamisekontrollimiseks. Meieinspekteerimisprotsess hõlmab kaperioodilist kvaliteedi juhtimisesüsteemi tõhususe testimist kõikidesISQC 1 funktsionaalsetesvaldkondades.

Kvaliteedi monitooring on meiepideva täiustamise programmilahutamatu osa. Me hindamepidevalt selliste ametlikeprogrammide sisendeid ja mitmeidmitteametlikke allikaid, püüdesjätkuvalt parandada meie poliitikaid,protseduure ja meie töö kvaliteedi

järjepidevust. Tegevussstandarditemittejärgimise iga juhtumit võetaksetõsiselt: vastutavat partneritnõustatakse, et tulemusi parandadaja partneri töö vaadatakse ülejärgmisel aastal. Kehvade tehniliste,riskijuhtimise, sõltumatuse või eetikatulemuste puhul vähendataksepartneri tasu; mõningatel juhtudel eilubata partneril ettevõtte nimelallkirjastada auditi arvamusi jatõsisemate juhtumite korral nõutaksepartneri lahkumist ettevõttest.

AS-i PricewaterhouseCoopersjuhatus usub, et eespoolkirjeldatud riskijuhtimine,ettevõttesisene jakvaliteedikontrolli keskkond onvastavuses kõigi asjakohasteregulatsioonidega ja see onmõistlikuks aluseks eeldamaks,et AS-i PricewaterhouseCooperspoolt teostatud kohustuslikudauditid vastavad järjepidevaltnõutavatelekvaliteedistandarditele.

Audiitortegevuse seadus, misjõustas Euroopa Liidu direktiivi2006/43/EÜ, kehtib alates8. märtsist 2010. Vastavaltaudiitortegevuse seadusele teostabAudiitorkogu avaliku huvi üksusegakliendilepingu sõlminudaudiitorettevõtja üle korralistkvaliteedikontrolli iga 3 aasta tagant.

Audiitorkogu teostas korralisekvaliteedikontrolliAS-i PricewaterhouseCoopers ülenovembris 2011, ning selle kokkuvõteandis võimalikust kolmestkvaliteedikontrolli lõpphinnangustmeile kõige positiivsema võimalikuhinnangu.

PwC 13

Sõltumatus

Meie ettevõtte sõltumatuse eestvastutav partner ja tugipersonaljälgivad rangeid regulatiivseid,kutsealaseid ja PwC sõltumatusenõudeid, mis puudutavadfinantshuve kindlustandvatetöövõttude klientides (sh auditikliendid), neile osutatavaid teenuseidja ärisidemeid nendega. Ettevõte onPwC ülemaailmse võrgustiku nõudelvõtnud kasutusele sõltumatusevastavuse programmi jamonitooringusüsteemi. Süsteemid jakontrollimehhanismid hõlmavadjärgmisi võtmeelemente:

1. Kirjalikud sõltumatustkäsitlevad poliitikad japrotseduurid

2. Automaatne jälgimissüsteem japiirangutega ettevõtete nimekiri

3. Jooksvad sõltumatust käsitlevadkoolitused

4. Meie sõltumatuse süsteemi jakontrollimehhanismidesisemine monitooring (sh iga-aastane partnerite ja töötajatesõltumatuse testimine)

5. Vastutus sõltumatuse ningsüsteemi jakontrollimehhanismide eestlasub kõrgemal juhtkonnal

6. Asjakohane juhtkonna hoiak jasõltumatuse kultuur

7. Töötajate töösuhteid klientidegapuudutavate läbirääkimistekohene raporteerimine

8. Potentsiaalsetest või ilmsetestsõltumatuse rikkumistestteatamine töötajate poolt

9. Distsiplinaarpoliitikad ja-protseduurid

10. Kontrollimehhanismid ärisuheteja –liitude, auditi klientidegamuude suhete üle ningvahendustasud ja tulemustasud

Nimetatud süsteem nõuab, etpartnerid ja töötajad uurivad jadokumenteerivad kõiki ettevõttesõltumatust puudutavad probleemekas seoses uute klientideaktsepteerimise või konkreetsetöövõtuga. Enne auditi klientideleosutavate mitte-auditi töövõttudeaktsepteerimist küsitakse vastavaltauditi partnerilt, kes mõnedeljuhtudel võib olla sellele kliendileosutatavate teenuste eestülemaailmselt vastutavat partner,kinnitus, et selliseid teenuseid võibkliendile osutada. Töö võetakse vastuvaid juhul, kui vastav auditi partnerkinnitab, et nimetatud töövõtt eikujuta endast ohtu sõltumatusele võikui ohud eksisteerivad, siisrakendatakse piisavaid protseduurenende neutraliseerimiseks.

Sõltumatuse kultuuri oluline aspekton keskne toetus üksikutelepartneritele, mis puudutab niitehnilisi raamatupidamise kui kaauditeerimise küsimusi ja klientidekäitumist.

Kui kliendid ei aktsepteeri selgeidraamatupidamisjuhiseid, audititulemusi olulistes küsimustes võikäituvad ebaeetiliselt, toetab ettevõtetöövõtu eest vastutavat partneritasjakohaste raporteerimisotsustetegemisel, isegi juhul, kui see võibviia kliendisuhte lõpetamiseni antudkliendiga.

AS-is PricewaterhouseCoopers läbiviidud viimane sõltumatuseülevaatus toimus juunis 2013.

Käesolevaga kinnitabAS PricewaterhouseCoopers,et on oma kutsetegevuses olnudsõltumatu.

PwC 14

Täiendõpe

Nagu on nimetatud eespool toodudauditi kvaliteeti puudutavas osas,osalevad meie vandeaudiitoridtäielikult ettevõttesisesestäiendusõppeprogrammis. Lisakssisekoolitustele on meievandeaudiitorid kohustatud osalemaAudiitorkogu poolt korraldatavatel

kohustuslikel koolitustel vähemalt16 akadeemilise tunni ulatuses aastakohta ning Audiitorkogu pooltaktsepteeritud koolitajate pooltkorraldatud koolitustel vähemalt24 akadeemilise tunni ulatuses aastakohta.

PwC 15

Avaliku huvi üksused

AS PricewaterhouseCoopers on käesoleva läbipaistvusaruande perioodil sõlminudkliendilepingu või teostanud auditi järgmiste avaliku huvi üksuste osas:

Nimi Registri-kood

Varade maht(EUR)

Müügitulu(EUR)

1 A. Le Coq 10034247 88 314 000 80 013 000

2 Alstom Estonia 10676974 129 092 161 131 902 823

3 Amserv Grupi 10095579 45 210 000 129 630 000

4 Arco Vara 10261718 31 229 000 20 732 000

5 Baltika 10144415 23 516 000 56 332 000

6 Bauhof Group 10636638 33 017 000 96 983 000

7 BLRT Grupp 10068499 392 757 000 371 151 000

8Compensa Life ViennaInsurance Group SE

10055769 107 481 263 24 740 071

9 Eesti Energia 10421629 2 497 400 000 822 100 000

10 Eesti Energia Kaevandused 10032389 158 392 614 203 433 507

11Eesti Energia NarvaElektrijaamad

10579981 660 279 000 357 774 000

12Eesti EnergiaTehnoloogiatööstus

10633284 22 665 000 42 698 000

13 Eesti Energia Õlitööstus 11336737 277 869 000 90 852 000

14 Eesti Post 10328799 46 631 000 50 725 000

15 Eesti Rahvusringhääling 74002322 22 398 946 28 471 698

16Eesti TarbijateühistuteKeskühistu

10093971 52 391 157 249 064 137

17 Ekspress Grupp 10004677 80 299 000 59 706 000

18 Elektrilevi 11050857 774 853 000 231 703 000

19 Elering 11022625 515 729 000 108 932 000

20 Elion Ettevõtted 10283074 185 464 000 200 717 000

21 Elme Metall 10776322 74 311 549 146 755 004

22 EMT 10096159 118 111 000 175 190 000

23 Ericsson Eesti 10005211 452 797 000 1 330 745 000

24 Estonian Cell 10679323 104 521 000 67 470 000

25 Go Group 11071150 99 828 346 73 465 509

26 Järvevana 10068022 16 140 000 0

27 LHV Pank 10539549 311 452 000 14 418 000

28 Liviko 10117341 60 379 758 136 489 664

29 Magnum Medical 11332521 41 415 163 131 233 106

PwC 16

Nimi Registri-kood

Varade maht(EUR)

Müügitulu(EUR)

30 Manstera Capital 11161736 34 087 000 61 161 000

31 MAXIMA Eesti 10765896 126 395 000 336 272 000

32 Merko Ehitus 11520257 249 131 000 225 048 000

33 Merko Ehitus Eesti 12203636 87 314 000 194 657 000

34 MM Grupp 10515366 200 873 000 287 088 000

35 Molycorp Silmet 10294959 82 781 449 84 206 278

36 NG Investeeringud 10281968 326 712 000 614 140 000

37 NG Kapital 10220458 326 712 000 614 140 000

38Olympic EntertainmentGroup 10592898 109 199 000 134 721 000

39 Premia Foods 11560713 63 183 000 86 381 000

40 Pärnu Haigla 90004527 31 514 880 27 321 790

41 Rahvusooper Estonia 74000033 13 750 135 2 659 183

42 Rakvere Lihakombinaat 10156832 119 414 000 141 400 000

43 Riigi Kinnisvara 10788733 336 033 000 81 660 000

44 Riverito 10068039 501 900 000 289 130 000

45 SEB Elu- jaPensionikindlustus 10525330 123 201 050 13 043 977

46 SEB Pank 10004252 4 183 000 000 161 500 000

47 Selver 10379733 71 656 000 330 549 000

48 Silvano Fashion Group 10175491 75 837 000 123 519 000

49 Skano Group 11421437 15 471 000 19 080 000

50 Statoil Fuel & Retail Eesti 10180925 715 172 000 375 746 000

51 Tallinna Kaubamaja 10223439 287 840 000 467 800 000

52 Tallinna Lennujaam 10349560 146 618 000 29 298 000

53 Tallinna Tehnikaülikool 74000323 131 623 135 88 563 967

54 Tallinna Vesi 10257326 200 728 000 52 924 000

55 Tallinna Äripanga 10237984 143 676 000 4 301 000

56 Tallinna Ülikool 74000122 63 311 404 50 177 272

57 Tartu Ülikool 74001073 263 711 000 154 633 000

58 Toyota Baltic(31.03.13 seisuga) 10234087 43 893 256 140 743 449

59 Trigon PropertyDevelopment 10106774 2 319 786 18 213

60 Vopak E.O.S. 10715645 295 781 000 181 516 000

PwC 17

Finantsandmed

AS PricewaterhouseCoopers müügitulu jaotus perioodi 1. juuli 2012 -30. juuni 2013 kohta.

(tuh EUR):

Kogu AS PwC müügitulu, sh: 6 215

Audiitorteenused, sh 3 511

kindlustandvad töövõtud, sh: 3 503

audit 3 379

ülevaatus 60

muud kindlustandvad audiitorteenused 63

seonduvad teenused: 8

Muu äritegevus, sh: 2 704

nõustamine, sh: 2 053

maksunõustamine 867

muu nõustamine 1 186

muu tegevus 651

AS-iga PricewaterhouseCoopers seotud ettevõteteAS PricewaterhouseCoopers Advisors jaAdvokaadibüroo PricewaterhouseCoopers Legal OÜmüügitulu, sh:

2 005

muu nõustamine 2 005

Müügitulu kokku 8 220

Ettevõtete omavahelise käibe elimineerimine -737

PwC müügitulu Eestis, kokku 7 483

PwC 18

Tasustamine

Partnereid tasustatakse üksnesettevõtte kasumist ja nad vastutavadainuisikuliselt pensionite ja muudehüvitiste nagu ravikindlustuserahastamise eest. Partnerite tasumäärab regionaalne juhatus igapartneri poolt aasta jooksulettevõttesse tehtud panusehindamise ja siseriiklike ettevõteteiga-aastaste auditite lõpetamisejärgselt. Regionaalse juhatuse poolsetasu määramise vaatab üle jakinnitab partnerite nõukogu. Igapartneri töötasu koosneb kolmestomavahel seotud kasumipõhisestkomponendist:

Vastutusepõhine sissetulek -peegeldab partnerite järjepidevatpanust ja vastutust/rolli,

tulemustepõhine sissetulek -peegeldab seda, kuidas partner jameeskonnad, kellega ta koos töötab,tegutsevad antud aastal, jaaktsiaühikupõhine sissetulek -kujutab endast osa kasumist pärastkahe esimese elemendi jaotamist.

Aktsiaühikud jaotatakse partneritelemaatriksi põhjal, mis võtab peamiseltarvesse partneri hetke rolliettevõttes. Tulemustepõhise tasumääramiseks võrreldakse partnerisaavutusi isikliku tasakaalustatudtulemuskaardi eesmärkidega, mis onseatud vastavalt partneri rollile.Nimetatud eesmärgid sisaldavadettevõtte auditi kvaliteedistandarditejärgimist ja aususe ning sõltumatusereeglitest täielikku kinnipidamist.

PwC 19

AS PricewaterhouseCoopers kinnitab esitatud andmete õigsust aruandeallkirjastamise kuupäeval.

/allkirjastatud digitaalselt/

Tiit RaimlaAS PricewaterhouseCoopersJuhatuse liige

2. september 2013

© 2013 AS PricewaterhouseCoopers. Kõik autoriõigused kaitstud. “PricewaterhouseCoopers” viitab Eesti seaduste

alusel asutatud ja tegutsevale äriühingule AS PricewaterhouseCoopers või kontekstist lähtuvalt teistele

PricewaterhouseCoopers International Limited rahvusvahelise võrgustiku liikmetele, kellest igaüks on eraldiseisev ja

sõltumatu juriidiline isik.