7º/8º SEMESTRE

Acadêmicos:

ANA PAULA REIS – RA 386.619

CARLOS ANDRE F. SILVA – RA 399.323

CLEBER MENDES VALIENSE – RA 396.864

JOSE ROBSON PEDRO SILVA – RA 395.869

TAMILES DOS SANTOS PINTO – RA 402.139

AUDITORIA

PORTO SEGURO-BA

2015

7º/8º SEMESTRE

Acadêmicos:

ANA PAULA REIS – RA 386.619

CARLOS ANDRE F. SILVA – RA 399.323

CLEBER MENDES VALIENSE – RA 396.864

JOSE ROBSON PEDRO SILVA – RA 395.869

TAMILES DOS SANTOS PINTO – RA 402.139

AUDITORIA

Trabalho de Auditoria apresentado à

Faculdade de Ciências Contábeis da

Anhanguera Educacional, para obtenção de

nota parcial da disciplina, sob orientação do

Prof. Wagner Luis Villalva.

PORTO SEGURO-BA

2015

Sumário

1- Introdução ..............................................................................................................................4

2- Tipos de Auditorias 5

3- Responsabilidade do Auditor Externo 8

4- Demonstrações Contábeis Auditadas................................................................................10

5- Planejamento de Auditoria...................................................................................................11

5- Considerações Finais  ..........................................................................................................15

6- Bibliografia...........................................................................................................................16

1- Introdução

Nos dias de hoje, podemos perceber a grande preocupação das empresas e pessoas em se sentir

seguras em relação ao seu patrimônio, mensurando e cuidando dos seus bens, a tal modo de não

permitir que aconteça prejuízos, pelo menos é o que tentamos.

Nesta pesquisa iremos abordar a importância, os principais conceitos e as atividades que a

(Auditoria como ferramenta contábil) nos auxilia, evitando que acontecimentos intencionais ou não,

venham a nos prejudicar.

2- Tipos de Auditorias Existentes

A Auditoria é um processo pelo qual uma empresa se submete para avaliar como está a

utilização de seus recursos e como melhorá-los. É um exame analítico e pericial que

acompanha o desempenho das operações contábeis expressas em um balanço.

A Auditoria pode ser definida como um conjunto de ações usadas para assessorar e prestar

consultoria para a organização. Os procedimentos são verificados através de controles

internos (ou externos) que dão margem para o auditor opinar e aconselhar visando à melhoria

da empresa.

Compreende todos os processos internos e não apenas o setor financeiro da organização,

funciona como uma consultoria que atende às necessidades dos sócio-investidores, dos

acionistas ou mesmo do Estado, a fim de que a empresa evolua e cumpra as normas legais que

a regulam.

Ao fim do processo, o auditor emite o Parecer da Auditoria, junto às Demonstrações

Financeiras ou Contábeis. Usualmente, a auditoria acontece durante um período, mais

habitualmente estabelecida entre três meses a um ano, de acordo com a exigência da avaliação

a que a empresa se submete ou da própria legislação.

Pode ser realizada de acordo com o conhecimento do auditor e sua confiança nos controles

internos e contábeis, abrangendo todas as unidades operacionais, apenas parte delas ou ainda

apenas as áreas de risco.

Pode ser feita também em profundidade, sendo esta desde o início das negociações ou

apenas auditando os riscos embutidos nesse processo – contando com todos os documentos,

registros e sistemas utilizados no desenvolvimento. E pode ser feita de forma permanente, em

períodos sazonais durante o exercício social – o que reduz os custos – ou de forma eventual,

que não tem uma periodicidade fixa e, portanto, precisa sempre de ambientação e

planejamento dos auditores.

O trabalho de auditoria é essencial, pois é através dela que a empresa elimina os riscos de

fraudes e garante a efetividade dos controles organizacionais, pois por meio desta controla-se

o que está sendo feito em cada segmento da empresa, mantendo uma boa postura perante o

Estado e a própria organização.

Segue abaixo, tabela de tipos de auditoria:

TIPOS DE AUDITORIA OBJETIVOS

Auditoria das Demonstrações Contábeis

Emissão de parecer sobre as demonstraçõesContábeis da empresa ou entidade em determinada data.

Auditoria interna

Revisão sistemática das transações Operacionais e do sistema de controlesInternos, visando: À proteção dos bens e direitos da

empresa, contra fraudes, desvios e desfalques;

À constatação de possíveis irregulares e usos indevidos dos bens direitos da empresa;

Auditoria Operacional

Avaliação sistemática da eficácia e a das Atividades operacionais e dos processos administrativos, visando ao aprimoramento.Continuo da eficiência e eficácia operacional contribuindo com soluções.

Auditoria de Cumprimento Normativo

Auditoria para verificação do cumprimentoE observância d normas e procedimentos implantados pela empresa e pelos órgãos reguladores.

Auditoria de Gestão Trabalhos dirigidos à análise das planas e diretrizes da empresa, objetivando mensurar a eficiência da gestão das operações e sua consistência com os planos e metas aprovados.

Auditorias de Sistemas

Exames e avaliações da qualidade do sistemaDe computação de dados e dos controles existentes no ambiente de tecnologia de informações, visando aperfeiçoar a utilização dos recursos de computação de dados, minimizar os riscos envolvidos nos processos e garantir a geração de informações e dados confiáveis, em tempo, ao menor custo possível.

Auditoria Fiscal e Tributária

Análise da eficiência e eficácia dos procedimentos, adotados, para apuração e. Controle e pagamentos dos tributos que incidem nas atividades comerciais e operacionais da empresa.

As auditorias podem ser classificadas em: auditoria interna e auditoria externa. Essas duas

funções, normalmente ligadas ao campo contábil, possuem interesses comuns e grande

conexão entre seus trabalhos. Usualmente, a auditoria interna trabalha mais como uma

coordenação dentro da empresa, enquanto a auditoria externa busca comprovar as

demonstrações financeiras e se utiliza, muitas vezes, dos resultados da auditoria interna para

tanto.

A auditoria interna é feita por um auditor que fica constantemente na empresa e,

normalmente, trabalha junto à diretoria executiva ou à presidência. A importância desse tipo

de auditoria se dá na administração e averiguação de todos os procedimentos internos e

políticas definidas pela empresa. Ou seja, por meio desta, é possível perceber se os sistemas

contábeis e de controles internos estão sendo efetivos e realizados dentro dos critérios.

Seu objetivo é o de avaliar o processo de gestão, no que se refere a aspectos como a

governança corporativa, gestão de riscos e procedimentos de aderência às normas, a fim de

apontar eventuais desvios e vulnerabilidade às quais a organização está sujeita.

A auditoria externa ou auditoria independente funciona com o mesmo intuito da auditoria

interna, porém, em extensões diferentes, se distribui em diversas áreas de gestão, como

auditoria de sistemas, auditoria de recursos humanos, da qualidade, de demonstrações

financeiras, jurídica, contábil etc. Os profissionais que participam de auditoria de

demonstrações financeiras são certificados e devem seguir rigorosas normas profissionais. As

principais empresas de auditoria são Deloitte, PricewaterhouseCoopers, KPMG, Ernst &

Young, entre outras.

AUDITORIA INTERNA X AUDITORIA EXTERNA: PRINCIPAIS DIFERENÇAS

Elementos Principais diferençasExterna Interna

Profissional Profissional Independente Funcionário da empresaAção Exame das demonstrações contábeis e

trabalhos especiaisExame dos controles internos

Finalidade Opinar sobre as demonstrações contábeis

Promover a melhoria dos controles internos

Produto final Parecer contábil Recomendações para eficiência administrativa

Independência Amplo RestritoResponsabilidade Empresa, público, clientes,

fornecedores e governo.Empresa

Continuidade Periódico ContínuoFonte: Dominus Auditoria

3- Responsabilidades do auditor externo

A responsabilidade do auditor externo ou independente está voltada aos usuários em geral,

atendidos pelas demonstrações contábeis divulgadas, devendo sobre elas emitir opinião

baseada nos Princípios de Contabilidade. Em face da especificidade de suas operações, as

normas e regulamentos emanados dos órgãos reguladores passam a integrar os princípios de

contabilidade, desde que não sejam conflitantes com os próprios objetivos da contabilidade. O

Auditor Externo é o profissional responsável por observar os regulamentos externos, ou seja,

de terceiros das empresas ele observa os regulamentos com maior rigor do que qualquer outro

empregado, mantendo alto padrão de comportamento moral e funcional.

Está sob suas responsabilidades observar os regulamentos externos, ser discreto, não se

utilizando de fatos apurados para proveito próprio, reportar eventuais sugestões sobre

possíveis melhorias de sistemas de controle ou trabalho, só reportar fatos que possam ser

comprovados por documentos verificados e que não possam ser contestados, manter sempre

presente perante os setores que audita.

O Auditor Externo não tem função de espião ou fiscal, mas sim de empregado

categorizado, que tem funções definidas dentro da organização, respeitar sempre a hierarquia

imposta, pedir em vez de exigir colaboração, manter sigilo sobre informações obtidas, portar-

se conforme sua função e posição e observar usos e costumes geralmente aceitos.

Para que o profissional tenha um bom desempenho como Auditor Externo além da

graduação é essencial estar em constante atualização, gostar de cálculos matemáticos, ter

postura crítica e segurança diante problemas.

Responsabilidades do Auditado

As responsabilidades do auditado é informar e assessorar a administração e desincumbir-se

das responsabilidades de maneira condizente com o Código de Ética do Instituto dos

Auditores Internos. Deve coordenar suas atividades com a de outros, de maneira a alcançar

com facilidade os objetivos da auditoria em benefício das atividades da empresa.Ao

desempenhar suas funções, o AI não tem responsabilidade direta nem autoridade sobre as

atividades que examina isso é, as pessoas envolvidas no processo são responsáveis pelas

atividades que lhes concernem;  Um AI não deve desenvolver e implantar procedimentos,

preparar registros ou envolver-se em qualquer outra atividade que poderá vir a analisar, e que

possa caracterizar a manutenção de sua independência.

Postura do Auditor

O auditor deve ser prudente na utilização e proteção da informação obtida no desempenho

de suas atividades. Não devera utilizar a informação para beneficio próprio ou que de outra

forma estaria em desacordo com as normas internas da organização ou em detrimento dos

objetivos legítimos da Companhia. O auditor deve se preocupar com habilidades de

comunicação verbal com as pessoas, devendo manter um bom relacionamento de modo a

obter cooperação para executar as tarefas que lhe foram designadas. O auditor deve agir com

prudência, habilidade e atenção, de modo a reduzir ao mínimo a margem de erro, acatando as

normas de ética profissional, o bom senso em seus atos e recomendações, manter uma atitude

de independência com relação ao agente controlado, de modo a assegurar imparcialidade no

seu trabalho, assim como nos demais aspectos relacionados à sua atividade profissional.

4- Demonstrações Contábeis Auditadas

O objetivo da auditoria é aumentar o grau de confiança nas demonstrações contábeis por

parte dos usuários. Isso é alcançado mediante a expressão de uma opinião pelo auditor sobre

se as demonstrações contábeis foram elaboradas, em todos os aspectos relevantes, em

conformidade com uma estrutura de relatório financeiro aplicável. NBC TA 200

Objetivo Demonstrações Contábeis:

Demonstração Qual o objetivo desta demonstração?

Balanço Patrimonial

Tem por finalidade apresentar a situação

patrimonial da empresa em dado momento, dentro

de determinados critérios de avaliação.

Demonstração das Mutações do Patrimônio

Líquido (DMPL)

Tem como objetivo relatar as modificações

ocorridas na conta lucro ou prejuízos acumulados

em determinado período de tempo

Demonstração do Resultado do Exercício (DRE)

O objetivo dessa demonstração é “fornecer um

resumo financeiro dos resultados das operações da

empresa durante em período específico

Demonstração do Fluxo de Caixa (DFC)

Tem a finalidade de fornecer informações sobre os

recebimentos e pagamentos da empresa em um

determinado período,que utilizado em conjunto

com outra demonstrações,possibilitaram conhecer

aspectos importantes da forma de condução do

negócio e avaliar a capacidade da empresa de

geração de caixa futuro.

Demonstração do Valor Adicionado (DVA)

Seu objetivo é evidenciar a participação dos sócios

não controladores e prestar informações aos

usuários das demonstrações contábeis relativas a

maneira como a riqueza da empresa foi

criada ,bem como os procedimentos utilizados para

sua distribuição.

Notas explicativas

Seu objetivo é fornecer informações sobre as

demonstrações contábeis, para que os leitores

tenham perfeito entendimento sobre essas

demonstrações. Devem ser comparativas, ou seja,

abranger dois exercícios sociais.

Fonte: O Autor da ATPS

5- Planejamento de Auditoria

O planejamento é a etapa fundamental para o sucesso do trabalho do auditor interno, sendo

imprescindível que seja alocado o tempo adequado para sua realização. A tentativa de

abreviar o tempo destinado ao planejamento muitas vezes redunda em problemas na

execução, que poderão provocar acréscimo no tempo total de realização do trabalho, além de

repercussões negativas em sua qualidade. A Unidade de Auditoria Interna, no seu esforço de

planejamento, poderá contar com recursos externos nos casos em que se verificar a

necessidade de conhecimentos adicionais ou outro domínio de técnicas, matérias e

metodologias.

Planejamento de Auditoria:

Planejamento de Auditoria Significado e Função

Controles internosCompreende todas as medidas adotadas para a salvaguarda dos Ativos, adequacidade dos saldos contábeis e obediência às políticas determinadas pela Administração 

Sistema de informações

É um conjunto de recursos humanos, materiais, tecnológicos e financeiros agregados segundo uma seqüência lógica para o processamento dos dados e tradução em informações, para com o seu produto, permitir às organizações o cumprimento de seus objetivos principais.

Procedimentos de conhecimento

 

Das  atividades do cliente  

  

RelevânciaSignifica a importância relativa ou papel desempenhado por uma determinada questão, situação ou unidade organizacional existentes em um dado contexto.

Materialidade

Refere-se ao montante de recursos orçamentários ou financeiros alocados por uma gestão, em um específico ponto de controle(unidade organizacional,sistema, área, processo de trabalho, programa de governo ou ação) objeto dos exames pelos empregados auditores internos. Essa abordagem leva em consideração o caráter relativo dos valores envolvidos

Risco de auditoria É o risco de que o auditor dê um parecer de auditoria impróprio, quando as demonstrações contábeis contiverem distorções relevantes;

Fonte: O Autor da ATPS.

O planejamento assume importância fundamental na implementação da metodologia de

trabalho, na medida em que identifica a potencialidade dos problemas, suas possíveis causas e

localizações e determina o grau de aprofundamento dos exames.

Pode-se entender o planejamento pelo desenvolvimento dos seguintes tópicos:

- Absorção da realidade, do conhecimento e familiarização com as operações da Entidade

auditada;

- Avaliação do ambiente de controle interno;

- Identificação das áreas de relevância;

- Avaliação de processos relacionados às estimativas contábeis e informações não comuns às

atividades normais;

- Avaliação de riscos e potencialidades de erros;

Especificação e determinação das técnicas a serem aplicadas na execução dos serviços.

No desenvolvimento das fases acima, se busca, além de planejamento do trabalho, a

segurança necessária, para determinar a adequada extensão, profundidade e abrangência dos

exames, segurança esta que deve estar plenamente fundamentada no conhecimento “do que”

vai ser auditado. Especificamente com relação aos sistemas contábeis, visa-se avaliar até que

ponto os mesmos demonstram segurança e confiabilidade para o registro, de maneira

adequada, dos atos e fatos ocorridos na Entidade, sejam eles de origem interna ou externa.

Lei Sarbanes-Oxley

Perante da ocorrência dos vários escândalos no mercado de capitais Norte-Americano que

envolveu grandes empresas como a Enron empresa do setor de energia, Worldcom empresa

de telecomunicações, Arthur Andersen empresa de auditoria, entre outras, que provocaram

numerosos prejuízos financeiros atingindo milhares de investidores. Fez-se indispensável a

ação de autoridades americanas para evitar maiores prejuízos com a descapitalização das

empresas e recuperar, deste modo, a credibilidade do mercado.Então em 30 de julho de 2002

foi assinado, pelos senadores Paul Sarbanes e Michael Oxley a lei Sarbanes Oxley também

conhecida por Sarbox ou SOX. Criada com o objetivo de recuperar a confiança do público em

geral no conturbado período por que passava o mercado de capital norte – americano.É

considerada a lei norte-americana mais importante para questões corporativas elaborada nos

últimos 75 anos. Fez com que as práticas de boa governança corporativa se transformassem

em lei, destacando o papel fundamental dos controles internos.

O grande objetivo da SOX é restaurar o equilíbrio dos mercados por meio de mecanismos

que garantam a responsabilidade da alta administração de uma empresa sobre a confiabilidade

da informação por ela fornecida. Também tem como objetivo criar padrões mais rígidos de

responsabilidade corporativa, garantindo a criação de mecanismos de auditoria e segurança

das informações através da adoção de práticas de governança corporativa e ainda reparar a

perda da confiança pública no mercado de ações norte-americano.

Sua implicação é significativa não só nos Estados Unidos, uma vez que a legislação

abrange igualmente as empresas estrangeiras, incluindo as brasileiras, que possuem ações

negociadas nas bolsas de valores dos EUA e também as subsidiárias de empresas americanas.

Com a chegada da SOX, as empresas passaram a ter que se adaptar a um cenário de

mudanças, sobretudo no setor da auditoria interna, onde necessitaram ter uma acepção clara e

detalhada dos controles de cada área, para que assim, tivessem capacidade de fornecer

informações transparentes aos administradores e investidores sobre a situação patrimonial e

financeira da empresa.

A lei Sarbanes Oxley proíbe que novos empréstimos sejam concedidos a conselheiros e

executivos de empresas abertas, com poucas exceções. Além disso, decreta que o Presidente e

Diretor Financeiro reembolsem a companhia com seus bônus ou outros benefícios de renda

variável caso a empresa anuncie erros em sua contabilidade. Também obriga que todos os

conselheiros do comitê de auditoria das empresas listadas sejam independentes e que assuntos

relacionados à auditoria sejam tratados no comitê.

Em relação a sua transparência a lei prevê que a SEC (CVM nos Estados Unidos) revisará

pelo menos um a cada três balanços anuais divulgados. Instituiu o Comitê Geral de

Contabilidade, órgão submetido à SEC e responsável pela adoção de padrões de qualidade,

ética e independência para as empresas de auditoria. A lei restringe o escopo dos serviços

correspondentes prestados por empresas de auditoria e determina que, quando existirem,

devem ser pré-aprovados pelo comitê de auditoria. Além de restringe a diversidade dos

serviços correlatos prestados por empresas de auditoria proibindo que as auditorias prestem

serviços de consultoria em tecnologia e auditoria interna para clientes de auditoria externa, e

determina que, quando existirem, devem ser pré- aprovados pelo comitê de auditoria.

No Brasil um ponto que criou subversão é o que trata do comitê de auditoria. Pela lei, as

empresas deveriam criar esse comitê que seria formado por membros independentes do

conselho de administração, e seria diretamente responsável pela escolha e fiscalização da

empresa de auditoria. Mas no Brasil já existe o conselho fiscal que tem a função de fiscalizar

as contas da companhia e o trabalho da auditoria. Os dois conselhos teriam funções

semelhantes, mas não poderiam ser unidos porque as atribuições do conselho fiscal não

podem ser transferidas para outro órgão da companhia por definição de lei, assim sendo a

SEC consentiu que o conselho fiscal das companhias brasileiras pode substituir o comitê de

auditoria.

Outro fator polêmico é que o comitê de auditoria seria responsável pela escolha da firma

de auditoria externa, mas pela lei brasileira essa atribuição é do conselho de administração.

Obs: Em virtude do Livro-Texto da Disciplina não estar disponível no Pólo, ficamos

impossibilitados de realizar a leitura do Capítulo 6: “Carta de Responsabilidade e SOX”, e

para a elaboração do trabalho realizamos pesquisas via internet.

6- Considerações Finais

Neste estudo foi visto a importância da Auditoria, que traz segurança e confiabilidade para

que os usuários acreditem nas demonstrações financeiras, auxiliando aos interessados a

esclarecer possíveis dúvidas e até mesmo possíveis fraudes. A Auditoria como um ramo das

Ciências Contábeis e Administrativas é uma ótima área a ser explorada pelos futuros

profissionais, podendo, assim, trazer confiabilidade e segurança para os seus clientes.

7- Referências Bibliográficas

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A LEI SARBANES OXLEY DENTRO DO CONCEITO DE GOVERNANÇA CORPORATIVA

Disponível em:

http://www.excelenciaemgestao.org/Portals/2/documents/cneg5/anais/

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http://monografias.brasilescola.com/administracao-financas/estrutura-. Acesso em 16 de

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O que é Auditoria. Disponível em:< http://www.significados.com.br/auditoria/>Acesso em 09

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OLIVEIRA, Raquel V. A Lei de Sarbanes-Oxley como nova motivação para mapeamento de

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SILVA, Samira Erbiste de Moura e. Regulamentação do Mercado de Capitais Norte-

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http://www.ccje.ufes.br/economia/MONOGRAFIAS/20092/Samira%20Erbiste%20de

%20Moura%20e%20Silva%20-%20mono.pdf. Acesso em: 09 de agosto de 2015.