UNIVERSIDAD SEÑOR DE SIPÁN FACULTAD DE CIENCIAS EMPRESARIALES

ESCUELA PROFESIONAL DE CONTABILIDAD

DOCENTE:DRA.CPCC. BECERRA LOPEZ GLADYS ELIZABETH

TEMA:AUDITORIA DE CUENTAS POR COBRAR, COMERCIALES-

CLIENTES

Auditoria II

CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES

Comprende

Derecho de cobros provenientes de

ventas de mercadería o de servicios

Incluyendo las estimaciones para

absorber cartera de cobro dudoso e incobrable

La empresa debe registrar todos los movimientos de esta cuenta ya que es parte del activo

Importancia

Las cuentas por cobrar representan una de las partidas del activo más importantes en

la empresa

Ventajas

Permite investigar antes de otorgar crédito a un cliente

Solicitar y analizar los Estados Financieros del futuro cliente

Permite llevar el control de los débitos y créditos que realicen los clientes y de su saldo actual

OBJETIVOS DE LA AUDITORIAVerificar los saldos de las cuentas a cobrar existen realmente y representan deudas legítimas de la empresa Verificar su existencia físicaVerificar las cuentas a cobrar, incluyendo los intereses devengados, están debidamente registradas y clasificadas.Determinar que los derechos de cobro estén valuados de acuerdo con las normas de información financiera.Cuidar la presentación adecuada en los estados financierosEfectuar un análisis de la antigüedad de los saldos.Comprobar si los efectos descontados pendientes de Vencimientos están corregidos en su cuenta correspondienteVerificar si las cuentas a cobrar han sido hipotecadas en garantía de alguna contraprestación, debiendo hacer mención en su caso en la memoria.

Comprobar que los sistemas de control interno utilizados, son eficaces.

2. Conciliaciones periódicas entre

las cuentas a cobrar y el mayor al final de mes.

1. Adecuada segregación

de funciones

6. Conciliación periódica de los

saldos de efectos a cobrar

descontados en el banco y su registro

en el mayor.

4. Control sobre las

mercancías facturadas.

5. Comprobación

periódica de las facturas

pendientes de cobro.

3. Existencia de un control para la entrega de mercancías

OBJETIVOS DEL

CONTROL INTERNO

• Cuentas a cobrar y contabilización

• Devoluciones• Pedidos y créditos

• Envió de periódicos de conciliaciones

• Numeración correlativa

• Orden de venta

PROCEDIMIENTOS DE AUDITORÍA Son el conjunto de técnicas detalladas de

investigación aplicadas a una partida o a un grupo de hechos y circunstancias relativas a los estados financieros sujeto a exámenes mediante los cuales el auditor obtiene las bases para fundamentar su opinión.

Los procedimientos de auditoría utilizados dependen:

Conocimiento del negocio y del sector donde esté incluido.

Conclusiones obtenidas sobre el control interno.Revisión de los procedimientos de contabilidad.Importancia relativa de los saldos respecto del total.

LOS PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA, SE PUEDEN DIVIDIR:

1.Procedimientos para verificar la existencia de cuentas a cobrar

2.Procedimientos para verificar la correcta valoración de las cuentas y análisis de las provisiones de tráfico

3.Procedimiento de determinación del riesgo4.Pruebas de controles5.Procedimientos Sustantivos

1.- Procedimientos para verificar la

existencia de cuentas a cobrar

La mejor evidencia obtenida de los saldos deudores es la directa. El auditor pedirá a la empresa que

redacte cartas (circularización) a los deudores que estime, según su criterio profesional, para poder obtener evidencia suficiente sobre los deudores.

No es habitual utilizar la circulari-zación para saldos deudores en los siguientes casos:

Cuando:los clientes sean siempre de pequeñas

cuantías .exista un departamento de auditoría

interna en la empresa.empresas que cobran habitualmente al

contado, en las que el saldo de los clientes sea muy pequeño.

El auditor debe determinar los saldos de cuentas a cobrar a aquellos que va a circularizar; entre los que figurarán:

Los que correspondan a productos o servicios en los que se detectaron problemas en el control interno.

Clientes con saldo acreedor. Clientes que tengan movimientos extraños en las

cuentas. Clientes con mayor saldo.Las cartas de

circularización tiene que prepararlas la empresa, pero deben ser supervisadas y enviadas por el auditor

Existen dos tipos de circularizaciones:

PositivaNegativa

2.- Procedimientos para verificar la correcta valoración de las cuentas y análisis de las provisiones de tráfico

se realizan los siguientes procedimientos:

Analizar las cuentas, en cuanto a su antigüedad y cobrabilidad, por la posible consideración como clientes de dudoso cobro.

Verificar la continuidad del criterio establecido para la estimación de la cuantía de las provisiones de tráfico.

3.- Procedimiento de determinación del riesgo

Son diseñados para obtener un entendimiento del cliente y su ambiente, incluyendo su control interno, para determinar los riesgos de error material.

4.- Pruebas de controles

5.- Procedimientos Sustantivos

Son diseñados para probar la efectividad operativa de los controles en prevenir o detectar errores materiales

Son pruebas de los saldos de cuentas y transacciones diseñadas para detectar cualquier error en los estados financieros.

Programa de trabajo

esquema detallado del trabajo a realizar y los procedimientos a emplearse durante la fase de ejecución

extensión oportunidad

De su aplicación

determina

Al preparar y aplicarlos se deben tener en cuenta que estén alineados con los objetivos de la auditoría inicialmente establecidos, y si estos permiten garantizar la suficiencia y pertinencia de la evidencia.

serán diseñados y preparados al finalizar la fase de planeación

la información, análisis y evaluación que se hace de la organización

aprovechando

El programa de trabajo debe contener básicamente los siguientes puntos

Aspectos generales: Revisión y actualización de procedimientos contables y de control interno en la

área. Resumen de puntos fuertes y débiles para determinar el alcance y oportunidad de

los procedimientos de auditoría aplicables. Resumen de sugerencias o recomendaciones para mejorar el control interno y

comentarios con el encargado del trabajo y con la dirección de la entidad. Se deberá realizar la verificación del corte de operaciones de expediciones,

utilizando la información obtenida en la fecha del inventario físico. se revisará la secuencia numérica de los albaranes de salidas, para verificar la

segregación de los movimientos de existencias. se seleccionarán algunas facturas de ventas realizadas antes y después de la

fecha del inventario físico, y se determinará si su contabilización ha sido correcta.

OBJETIVO: VERIFICAR LA AUTENTICIDAD DE LAS CUENTAS POR COBRAR COMPROBANDO SI ESTAN REGISTRADAS Y VALUADAS

CORRECTAMENTE

ORDEN CONCEPTO P.TFECHA DE

INICIOFECHA DE TERMINO

INICIALESHORAS

HOMBRES

1Verificar que los datos de los deudores sean correctos, nombres, RUC, domicilio particular y laboral, etc.          

2Determinar si las cuentas por cobrar han sido registradas correctamente          

3Determinar si las cuentas por cobrar han sido elaboradas con el principio de devengado          

4Verificar el tipo de cambio en la cuentas por cobrar y evaluar la conversión a moneda nacional          

5Verificar la suma de la relación de cuentas por cobrar y comparar con las respectivas cuentas del mayor          

6

Verificar que cuentas por cobrar han sido canceladas oportunamente, con atrasos, o si no han sido pagadas o protestadas          

7 Preparar la cedula de resultados de la confirmación de saldos