Upload
nguyennga
View
288
Download
21
Embed Size (px)
Citation preview
UNIVERSITAS INDONESIA
AUDIT ATAS ASET TETAP PADA PT NPS
LAPORAN MAGANG
ICHSAN GUNAWAN
1106136302
FAKULTAS EKONOMI
PROGRAM STUDI EKSTENSI
JURUSAN AKUNTANSI
DEPOK
JULI 2014
Audit atas aset…, Ichsan Gunawan, FE UI, 2014
ii
UNIVERSITAS INDONESIA
AUDIT ATAS ASET TETAP PADA PT NPS
LAPORAN MAGANG
Diajukan sebagai salah satu syarat untuk memperoleh gelar Sarjana Ekonomi
ICHSAN GUNAWAN
1106136302
FAKULTAS EKONOMI
PROGRAM STUDI EKSTENSI
JURUSAN AKUNTANSI
DEPOK
JULI 2014
Audit atas aset…, Ichsan Gunawan, FE UI, 2014
Audit atas aset…, Ichsan Gunawan, FE UI, 2014
Audit atas aset…, Ichsan Gunawan, FE UI, 2014
v
KATA PENGANTAR
Puji syukur saya panjatkan kehadirat Allah SWT yang telah memberikan
rahmat dan hidayah-Nya kepada saya, sehingga laporan magang ini dapat
dirampungkan dengan sebaikbaiknya. Penulisan laporan ini dibuat untuk
memenuhi salah satu syarat untuk mencapai gelar Sarjana Ekonomi Jurusan
Akuntansi pada Fakultas Ekonomi Universitas Indonesia.
Saya menyadari tanpa do’a, dukungan, dan bimbingan dari berbagai pihak,
sulit bagi saya untuk dapat menyelesaikan laporan ini. Oleh karena itu, pada
kesempatan ini saya menyampaikan rasa terima kasih sedalam-dalamnya kepada:
1. Pak Taufik Hidayat S.E., Ak., M.M selaku dosen pembimbing yang telah
menyediakan waktu, tenaga dan pikiran dalam mengarahkan dan membantu saya
dalam penyusunan laporan ini.
2. Pak Dr. Budi Frensidy, S.E., M.Comm dan Ibu Rafika Yuniasih S.E., Ak.,
MSM selaku dosen penguji sidang laporan magang yang telah menyediakan
waktu untuk memberikan saran untuk perbaikan laporan magang saya.
3. Keluarga saya, alm Papa (Iryenal), Mama (Wiskhernis) dan uni Eka fitria my
bro Irsyad dan Fathya Annisa. Terima kasih untuk kasih sayang, doa, dukungan,
semangat yang kalian berikan. Kalian adalah motivasi dan alasan saya tidak
pernah menyerah untuk menyelesaikan skripsi ini.
4. Teman-teman anak lem Jimmy, Ady bijek, Ogie gawik, Ovan Vallen, Eba,
Fadly, Sunny, Randi cipuik dan anak-anak kontrakan
5. Teman-teman senasib se”skripsian”, Konde, Erozz, Cece, Rara, Danu, Haga,
Ucup, Komeng, Mogi, dan Merah. Serta tak lupa juga terima kasih kepada.
Terima kasih banyak atas bantuan, informasi, dan dukungan sehingga saya bisa
menyelesaikan skripsi ini.
6. Teman-teman seperjuangan esktensi FEUI 2011 Aditya Octaviandry, Arief
Ramdani, Denny Sudrajat, Sammuel Des Andre, Awwalia Randis Annisata,
Imelda Kurnia, Maryam Shahnaz Diena, Corry Melinda Situmorang, Tiksa
Grahita, Nova Amelia Buntang, Fajar Indrawan, Mohammad Abi Yudha Prawira,
Mohamad Fazri, Mohamad Emil Oktopriandana Suropati, Rifki Nurman, Rivan
Audit atas aset…, Ichsan Gunawan, FE UI, 2014
vi
Julio,Riza Resviandrie, Rahmadani Putra, Tris Vitantio, Yustinus Dadi Hermawan
dll. Terima kasih sudah menghadirkan suasana seru selama perkuliahan disini.
7. Semua pihak yang tidak dapat disebutkan satu per satu yang telah membantu
baik secara langsung maupun tidak dalam penyusunan skripsi ini.
Akhir kata, saya berharap Allah SWT berkenan membalas segala kebaikan
semua pihak yang telah membantu. Semoga skripsi ini membawa manfaat bagi
pengembangan ilmu.
Depok, 8 Juli 2014
Ichsan Gunawan
Audit atas aset…, Ichsan Gunawan, FE UI, 2014
Audit atas aset…, Ichsan Gunawan, FE UI, 2014
viii
ABSTRAK
Nama : Ichsan Gunawan
Program Studi : Akuntansi Ekstensi
Judul :Audit Atas Aset Tetap Pada PT NPS
Laporan magang ini menggambarkan dan membahas tentang proses pelaksanaan
audit atas akun aset tetap yang merupakan bagian dari audit laporan keuangan
pada PT NPS. PT NPS merupakan perusahaan yang bergerak di bidang
manufaktur. Auditor telah melaksanakan proses audit sesuai Audit Approach
Manual yang dirancang KAP OBSE. Untuk temuan audit terdapat selisih
perhitungan beban penyusutan klien dengan auditor serta kelemahan pada
pengendalian internal, yaitu tidak ada pemeriksaan dan belum semua aset diberi
tag asset number. Kebijakan akuntansi pada PT NPS telah sesuai dengan PSAK
16 dan aset tetap telah disajikan secara wajar.
Kata kunci:
Aset tetap, Audit, Manufaktur, PSAK 16
ABSTRACT
Name : Ichsan Gunawan
Study Program : Accounting
Title : Audit of Fixed Assets in PT NPS
This Internship report describes and discusses the process of implementation of
the audit of the accounts of assets that are part of the audit of the financial
statements of PT NPS. PT NPS is a company engaged in manufacturing. Auditors
have conducted the audit in accordance Audit Approach Manual designed by
OBSE. From the audit findings, there is a difference in depreciation calculation
from the clients and from auditors. There are internal control weaknesses and not
all assets have tag asset number. Accounting policies on PT NPS have been
presented in accordance with PSAK 16 and assets has been reported fairly.
Keywords:
Fixed assets, Audit, Manufacturing, PSAK 16
Audit atas aset…, Ichsan Gunawan, FE UI, 2014
ix
DAFTAR ISI
HALAMAN PERNYATAAN ORISINALITAS ................................................... iii
HALAMAN PENGESAHAN ................................................................................ iv
HALAMAN PERNYATAAN PERSETUJUAN PUBLIKASI TUGAS AKHIR
UNTUK KEPENTINGAN AKADEMIS ............................................................. vii
ABSTRAK ........................................................................................................... viii
DAFTAR ISI .......................................................................................................... ix
DAFTAR TABEL .................................................................................................. xi
DAFTAR GAMBAR ............................................................................................ xii
DAFTAR LAMPIRAN ........................................................................................ xiii
BAB 1 PENDAHULUAN ...................................................................................... 1
1.1 Latar Belakang Pelaksanaan Program Magang ....................................... 1
1.2 Tujuan Program Magang .......................................................................... 2
1.2.1 Tujuan Umum ................................................................................... 2
1.2.2 Tujuan Khusus .................................................................................. 2
1.3 Tempat dan Waktu Pelaksanaan Magang ................................................ 3
1.4 Pelaksanaan aktifitas Magang .................................................................. 3
1.5 Perumusan dan Pembatasan Masalah ....................................................... 4
1.6 Sistematika Penulisan Laporan Magang .................................................. 4
BAB 2 LANDASAN TEORI .................................................................................. 6
2.1 Akuntansi atas Aset tetap ........................................................................ 6
2.1.1 Defenisi Aset Tetap ........................................................................... 6
2.1.2 Pengakuan Aset Tetap ....................................................................... 7
2.1.3 Pengukuran aset tetap ........................................................................ 8
2.1.4 Penyusutan Aset Tetap ...................................................................... 9
2.1.5 Penurunan nilai (impairment) ......................................................... 10
2.1.6 Penghentian Pengakuan Aset Tetap ................................................ 11
2.1.7 Penyajian ......................................................................................... 11
2.1.8 Pengungkapan Aset Tetap ............................................................... 12
2.2 Pengendalian Internal atas Aset Tetap ................................................... 13
2.3 Pengauditan ............................................................................................ 14
2.3.1 Definisi Pengauditan ....................................................................... 14
2.3.2 Proses Audit Laporan Keuangan ..................................................... 15
2.3.2.1 Asersi Manajemen ....................................................................... 17
2.3.2.2 Tujuan Audit Atas Laporan Keuangan ........................................ 19
2.3.2.3 Jenis – Jenis Pengujian ................................................................ 22
2.3.3 Bukti Audit ...................................................................................... 25
BAB 3 PROFIL PERUSAHAAN ......................................................................... 28
3.1 Profil Kantor Akuntan Publik (KAP) OBSE .......................................... 28
3.1.1 Metodelogi Audit KAP OBSE ........................................................ 30
Audit atas aset…, Ichsan Gunawan, FE UI, 2014
x
3.2 Profil Perusahaan Klien – PT. NPS ........................................................ 31
3.2.1 Gambaran Umum PT. NPS ............................................................. 31
3.2.2 Struktur organisasi PT NPS ............................................................ 32
BAB 4 PEMBAHASAN DAN ANALISIS .......................................................... 34
4.1 Akuntansi atas Aset Tetap pada PT NPS ............................................... 34
4.1.1 Pengakuan Aset Tetap ..................................................................... 34
4.1.2 Pengukuran Aset Tetap ................................................................... 34
4.1.3 Penyusutan aset tetap ...................................................................... 35
4.1.4 Pelepasan Aset Tetap ...................................................................... 36
4.1.5 Penyajian Aset Tetap....................................................................... 36
4.1.6 Pengungkapan Aset Tetap ............................................................... 37
4.1.7 Analisis Kebijakan Akuntansi Aset Tetap PT NPS ........................ 37
4.2 Audit atas Aset Tetap pada PT NPS ....................................................... 38
4.2.1 Tahap Penerimaan Klien ................................................................. 39
4.2.2 Tahap Perencanaan Audit ............................................................... 39
4.2.3 Tahap Perancangan Audit ............................................................... 44
4.2.4 Tahap Pekerjaan Lapangan ............................................................. 45
4.2.4.1 Pengujian Pengendalian .............................................................. 45
4.2.4.2 Pengujian Substantif .................................................................... 47
4.2.4.3 Prosedur substantif lain terkait aset tetap .................................... 52
4.2.5 Tahap Penyelesaian Audit ............................................................... 53
4.3 Analisis atas Temuan Audit ................................................................... 54
4.4 Analisis Prosedur Audit KAP OBSE ..................................................... 55
BAB 5 KESIMPULAN DAN SARAN ................................................................ 57
5.1 Kesimpulan ............................................................................................. 57
5.2 Saran ....................................................................................................... 57
5.2.1 Saran untuk PT NPS ....................................................................... 57
5.2.2 Saran untuk KAP OBSE ................................................................. 58
5.2.3 Saran untuk Prodi ............................................................................ 58
DAFTAR REFERENSI ........................................................................................ 59
Audit atas aset…, Ichsan Gunawan, FE UI, 2014
xi
DAFTAR TABEL
Tabel 3.1 Struktur Kepemilikan PT NPS ..................................................... 33
Tabel 4.1 Kelompok Aset Tetap dan Estimasi Umur Manfaat ..................... 36
Tabel 4.2 Perhitungan Materialitas PT NPS ................................................. 43
Tabel 4.3 Identifikasi dan Penilaian Risiko oleh Auditor ............................. 44
Tabel 4.4 Hasil Perhitungan Ulang Penyusutan ........................................... 50
Audit atas aset…, Ichsan Gunawan, FE UI, 2014
xii
DAFTAR GAMBAR
Gambar 3.1. Struktur Organisasi ...................................................................... 34
Audit atas aset…, Ichsan Gunawan, FE UI, 2014
xiii
DAFTAR LAMPIRAN
Lampiran 1: Leadsheet Fix Assets.................................................................... 63
Lampiran 2: Rincian Aset Tetap PT NPS ........................................................ 65
Lampiran 3: Kertas Kerja Aset Movement ....................................................... 71
Lampiran 4: Kertas Kerja Penyusutan ............................................................. 79
Lampiran 5: Kertas Kerja TOD Addition Fix Assets....................................... 91
Lampiran 6: Kertas Kerja Impairment test....................................................... 95
Lampiran 6: Kertas Kerja Sum Insured ............................................................ 96
Audit atas aset…, Ichsan Gunawan, FE UI, 2014
1
BAB 1
PENDAHULUAN
1.1 Latar Belakang Pelaksanaan Program Magang
Saat ini seluruh penduduk di dunia dihadapkan dengan kenyataan untuk
menghadapi isu utama dunia yang biasa disebut era globalisasi. Globalisasi ini
menuntut setiap individu untuk mempersiapkan dirinya masing-masing dan
mematangkan setiap potensi yang dimiliki sehingga dapat membantunya bertahan
menghadapi isu utama dunia ini. Dunia kerja pun dipaksa untuk mencari sumber
daya terbaik guna mendukung kegiatan usahanya untuk menjadi yang terbaik.
Dalam menghadapi persaingan tenaga kerja khususnya pada persaingan global
yang akan dihadapi oleh Negara-negara Asean pada tahun 2015 mendatang,
dibutuhkan Sumber Daya Manusia (SDM) yang berkualitas dan berdaya saing
tinggi.
Program Ekstensi Akuntansi Fakultas Ekonomi Universitas Indonesia
sebagai sebuah lembaga akademis, menyadari betul tuntutan untuk selalu
meningkatkan kualitas pembelajaran bagi mahasiswanya sebagai bekal utama
dalam menghadapi persaingan tersebut. Peningkatan kualitas tidak hanya
diwujudkan dalam bentuk penyempurnaan metode dan kurikulum pembelajaran di
ruang kuliah, namun juga diwujudkan dalam bentuk penyedian kesempatan bagi
mahasiswa untuk melaksankan program magang yang juga merupakan salah satu
pilihan bagi mahasiswa sebagai prasyarat kelulusan di akhir masa studi.
Adanya program magang ini diharapkan mampu menjembatani antara
dunia kuliah dan dunia kerja bagi mahasiswa. Dengan mengikuti program ini
mahasiswa diharapkan mampu mengaplikasikan teori-teori yang didapat di
bangku kuliah dan juga mampu menggunakannya sebagai landasan pemecahan
masalah nyata yang ditemui dalam proses magang tersebut. Selain itu juga
program ini diharapkan mampu membantu mahasiswa untuk dapat
mengembangkan kemampuan teknnis maupun non teknis sebagai bekal
pematangan kompetensi diri dalam menghadapi dunia kerja nantinya.
Audit atas aset…, Ichsan Gunawan, FE UI, 2014
2
Universitas Indonesia
Program magang ini dipilih dengan dilatarbelakangi hal hal di atas dan
adanya kesadaran akan pengambangan diri yang perlu diperlukan sebagai
persiapan dalam menghadapi dunia kerja yang sesungguhnya selepas masa studi
di Fakultas Ekonomi Universitas Indonesia.
1.2 Tujuan Program Magang
1.2.1 Tujuan Umum
Secara umum, program magang bertujuan untuk membantu mahasiswa
mendapatkan pengalaman praktik dan mengajarkan mahasiswa untuk
berkomunikasi dengan baik, manajemen waktu, kepemimpinan, serta tanggung
jawab dalam menyelesaikan tugas sesuai waktu yang telah ditentukan. Sehingga
mahasiswa memiliki gambaran dan pengalaman sebelum benar-benar memasuki
dunia kerja seutuhnya. Selain itu, program magang dapat menciptakan keselarasan
antara teori akuntansi yang didapat pada masa lingkungan perkuliahan dengan
praktik akuntansi dan audit pada kenyataannya.
1.2.2 Tujuan Khusus
Secara khusus, program magang ini bertujuan agar:
1. Mahasiswa dapat memahami penerapan ilmu yang telah dipelajari selama
masa perkuliahan pada perusahaan.
2. Mahasiswa dapat mengasah kemampuan penyelesaian masalah yang
dihadapi dengan ilmu yang telah dipelajari pada masa perkuliahan.
3. Membiasakan mahasiswa untuk cepat beradaptasi dengan lingkungan baru,
yaitu lingkungan pekerjaan yang berbeda dengan lingkungan perkuliahan
dimana lingkungan tersebut mengharuskan mahasiswa untuk melakukan
manajemen waktu, memiliki keterampilan, memiliki komunikasi yang
efektif, melakukan kerja sama dalam tim, menghadapi tekanan, serta
mampu menyelesaikan pekerjaan tepat waktu.
4. Membina hubungan yang baik antara FEUI dengan perusahaan tempat
magang dan dapat memberikan manfaat bagi perusahaan tempat magang.
Audit atas aset…, Ichsan Gunawan, FE UI, 2014
3
Universitas Indonesia
1.3 Tempat dan Waktu Pelaksanaan Magang
Penulis mendapat kesempatan untuk melaksanakan program magang di
salah satu kantor akuntan publik yang tergolong dalam KAP Big Four, yaitu KAP
OBSE yang berafiliasi dengan DTTL. Waktu pelaksanaan magang selama 3
(Tiga) bulan yang dimulai pada bulan Februari sampai dengan bulan April 2014.
Penulis menempati posisi junior auditor pada divisi audit and assurance services
dan selanjutnya termasuk dalam kelompok manufacturing business group.
1.4 Pelaksanaan aktivitas Magang
Penulis menjalankan program magang yang dilakukan oleh penulis di
KAP OBSE. Penulis ditugaskan untuk membantu pelaksanaan proses audit
laporan keuangan per 31 Desember 2013 untuk salah satu perusahaan yang
bergerak dalam bidang manufaktur. Berikut adalah kegiatan penulis selama
berada di perusahaan klien :
a) PT SAI
PT SAI adalah perusahaan yang bergerak di bidang manufaktur yang
memproduksi wiring harness (kabel bodi mobil). Pada PT SAI penulis
belum melakukan audit fieldwork dan hanya mengerjakan surat konfirmasi
mengenai (confirmation letter) hutang yang terkait dengan PT SAI.
b) PT NPS
PT NPS merupakan klien kedua yang ditangani oleh penulis, sebuah
perusahaan yang berdiri sejak tahun 1993 di Indonesia. PT NPS adalah
perusahaan yang bergerak dalam bidang industri manufaktur.Pada
pelaksanaan proses audit atas PT NPS terdapat 3 (tiga) orang dalam
sebuah tim yang ditugaskan untuk melaksanakan proses audit ini, yaitu 1
orang manager in charge, 1 (satu) orang senior auditor dan 1 (satu) orang
junior auditor. Tim audit melakukan serangkaian prosedur audit atas
laporan keuangan PT NPS untuk periode yang berakhir pada tanggal 31
Desember 2013 dimana meliputi pemeriksaan atas seluruh akun dengan
beberapa cara, seperti test of control, analytical procedure dan substantive
test of transaction. Penulis memilih PT NPS untuk diangkat sebagai bahan
laporan magang, karena pada PT NPS penulis melakukan proses audit
Audit atas aset…, Ichsan Gunawan, FE UI, 2014
4
Universitas Indonesia
selama dua setengah bulan dimana penulis membantu pelakasanaan proses
audit dengan melakukan beberapa aktivitas termasuk mendapat tanggung
jawab penuh untuk memegang working paper (WP) beberapa akun, seperti
kas, hutang usaha, aset tetap, beban operasi dan sebagainya.
c) PT YDI
PT YDI adalah perusahaan yang bergerak dalam bidang industri
manufaktur yang memproduksi alat- alat untuk pertanian. Pada klien ini
penulis masuk ke klien sudah di pertengahan fieldwork, di PT YDI akun
yang dikerjakan seperti akun beban operasi,penjualan,pajak.
1.5 Perumusan dan Pembatasan Masalah
Laporan magang ini akan membahas tentang perlakuan akuntansi aset
tetap PT NPS, meliputi pengakuan, pengukuran, penyusutan, penyajian, dan
pengungkapan. Dasar penulis memilih topik audit terhadap aset tetap adalah
karena untuk akun aset tetap ini seluruh proses auditnya dilakukan oleh penulis.
Walaupun tidak terlalu banyak penulis menemukan masalah terhadap akun ini,
namun penulis akan lebih mengulas tentang bagaimana perlakuan akun ini yang
dilakukan oleh perusahaan dengan membandingkannya pada peraturan yang
berlaku di Indonesia.
1.6 Tujuan Penulisan Laporan Magang:
a. Apakah perlakuan akuntansi aset tetap PT NPS yang meliputi pengakuan,
pengukuran, penyusutan, penyajian, dan pengungkapan telah sesuai
dengan standar akuntansi keuangan
b. Apakah prosedur audit yang dilakukan KAP OBSE telah sesuai dengan
teori dan standar audit.
c. Apakah audit atas aset tetap telah memenuhi semua tujuan audit yang
terkait.
1.7 Sistematika Penulisan Laporan Magang
Laporan magang ini terdiri dari atas lima bab yang disertai dengan
lampiran yang berisikan informasi tambahan mengenai prosedur audit atas aset
tetap. Berikut penjelasan ringkas mengenai setiap bab:
Audit atas aset…, Ichsan Gunawan, FE UI, 2014
5
Universitas Indonesia
Bab 1 – Pendahuluan
Dalam bab ini, penulis menjelaskan mengenai latar belakang program
magang, tujuan program magang, pelaksanaan kegiatan magang, latar
belakang penulisan, perumusan masalah, ruang lingkup penulisan laporan
magang, dan sistematika penulisan laporan magang.
Bab 2 – Landasan Teori
Bab ini membahas teori yang berkaitan dengan kebijakan akuntansi terkait
aset tetap dan audi terhadap aset tetap. Teori ini digunakan untuk
melakukan pembahasan dan analisis atas permasalahan yang diangkat
dalam laporan ini. Teori diambil dari berbagai sumber, baik buku teks
kuliah, ketentuan dari badan regulasi, maupun pedoman yang digunakan
dalam pelaksanaan audit.
Bab 3 – Profil KAP dan Perusahaan Klien
Bab ini menjelaskan mengenai profil perusahaan tempat penulis
melaksanakan program magang, yaitu KAP OBSE dan juga mengenai
profil perusahaan yang di audit oleh penulis yaitu PT NPS
Bab 4 – Pembahasan dan Analisis
Bab ini menyajikan penjelasan mengenai prosedur audit atas aset tetap.
Dimulai dengan analisis kebijakan perusahaan atas aset tetap kemudian
analisis prosedur audit KAP OBSE yaitu tahap – tahap audit serta temuan
saat melakukan audit terhadap akun aset tetap .
Bab 5 – Kesimpulan dan Saran
Bab ini berisi rangkuman hal – hal penting yang telah dibahas dalam
laporan ini. Selain itu, dalam bab ini juga memberikan saran dan kritik
bagi KAP tempat penulis melaksanakan magang dan perusahaan klien
yang diaudit. Dengan adanya saran ini, diharapkan laporan magang ini
tidak hanya berguna bagi penulis, tetapi juga berguna bagi KAP OBSE dan
PT NPS.
Audit atas aset…, Ichsan Gunawan, FE UI, 2014
6
BAB 2
LANDASAN TEORI
2.1 Akuntansi atas Aset tetap
2.1.1 Defenisi Aset Tetap
Arens et al (2009) menjelaskan bahwa aset tetap adalah aset yang dimiliki
masa manfaat lebih dari satu tahun digunakan dalam kegiatan operasional
perusahaan, serta diperoleh bukan untuk dijual kembali. Sementara itu, PSAK 16
(2011) menjelaskan bahwa aset tetap adalah aset berwujud yang dimiliki untuk
digunakan dalam produksi atau penyediaan barang atau jasa, untuk direntalkan
kepada pihak lain atau untuk tujuan admistrasi, dan diharapkan untuk digunakan
selama lebih dari satu periode. Kieso et al. (2011) secara lebih rinci
menyampaikan defenisi aset tetap, dengan menekankan pada tiga karakteristik
utama pada aset tetap tersebut, yaitu:
1. Aset tersebut dimiliki untuk digunakan dalam aktivitas operasional
perusahaan dan tidak untuk dijual kembali. Bangunan yang tidak
digunakan (idle) atau peralatan yang dibeli untuk tujuan spekulasi tidak
digolongkan ke dalam aset tetap melainkan investasi.
2. Aset tersebut memiliki masa mamfaat lebih dari satu tahun. Karakteristik
ini membuktikan bahwa aset dipergunakan untuk suatu jangka waktu yang
panjang. Karakteristik ini juga lah yang memperkenalkan istilah
dilakukannya penyusutan (depreciation) dalam aset tetap. Karena setiap
aset memilliki umur ekonomis yang membuat nilai serta fungsi dari aset
tetap tersebut menjadi berkurang.
3. Aset tetap berwujud fisik serta nilainya yang material. Karakteristik
terakhir ini menjelaskan bahwa pengeluaran untuk aset tetap tersebut
merupaka pengeluaran yang nilainya besar atau material bagi perusahaan.
Selain itu aset tetap memiliki wujud secara fisik yang dapat menjadi
pembeda dengan aset tidak berwujud (intangible) yang berbentuk seperti
paten atau goodwill.
Audit atas aset…, Ichsan Gunawan, FE UI, 2014
7
Universitas Indonesia
Dari ketiga definisi aset tetap tersebut maka dapat disimpulkan bahwa aset
perusahaan adalah aset milik perusahaan yang digunakan untuk aktivitas
operasional perusahaan, memiliki masa manfaat lebih dari satu tahun, berwujud
fisik seperti tanah, bangunan, mesin, peralatan dan kendaraan.
2.1.2 Pengakuan Aset Tetap
Kieso et al. (2011) menyatakan bahwa biaya historis digunakan sebagai
dasar perhitungan nilai sebuah aset dimana didalamnya juga terdapat tambahan
atas biaya-biaya terkait untuk akuisisi aset, penambahan masa mamfaat,
perbaikan, dan biaya-biaya yang mampu memberikan tambahan manfaat di masa
mendatang. Sementara itu, PSAK 16 (2011) menyatakan bahwa biaya atas
perolehan aset tetap harus diakui sebagai aset apabila kemungkinan besar entitas
memperoleh manfaat ekonomis masa depan dari aset tersebut dan biaya atas
perolehan aset dapat diukur secara handal. Dijelaskan juga pada PSAK 16 (2011)
bahwa biaya perolehan adalah jumlah kas atau setara kas yang dibayarkan atau
nilai wajar dari imbalan lain yang diserahkan untuk memperoleh suatu aset pada
saat perolehan atau konstruksi atau jika dapat diterapkan pada jumlah yang
diatribusikan pada saat aset ketika pertama kali diakui sesuai dengan persyaratan
tertentu dalam PSAK lain.
PSAK 16 (2011) juga menjelaskan mengenai pengakuan pengeluaran
biaya yang dapat dikapitalisasi sebagai biaya aset tetap jika pengeluaran biaya
tersebut memberikan tambahan manfaat ekonomis bagi entitas di masa depan
dengan syarat bahwa pengeluaran tersebut dapat diukur secara wajar.
Dikecualikan bagi biaya perawatan harian dimana tidak memberikan tambahan
manfaat bagi aset tetap maka harus diakui sebagai biaya, dan tidak menambah
biaya aset.
Dalam PSAK 16 (2011) juga terdapat aturan atas beberapa kriteria yang
termasuk dalam biaya perolehan, dalam paragraph 16 dijelaskan sebagai berikut :
Harga perolehannya, termasuk bea impor dan pajak pembelian yang tidak
boleh dikreditkan seteah dikurangi diskon pembelian dan potongan-
potongan lain.
Audit atas aset…, Ichsan Gunawan, FE UI, 2014
8
Universitas Indonesia
Biaya yang dapat diatribusikan secara langsung untuk membawa aset ke
lokasi dan kondisi yang diinginkan agar aset siap digunakan sesuai dengan
intensi manajemen.
Estimasi awal biaya pembongkaran dan pemindahan aset tetap dan
restorasi lokasi aset. Kewajiban atas biaya tersebut diperoleh atau karena
entitas menggunakan aset tertentu selama periode tertentu untuk tujuan
selain menghasilkan persediaan.
Berdasarkan pada aturan PSAK tersebut, maka hanya biaya tertentu yang
diperbolehkan untuk diatribusikan menambah jumlah nilai pada aset tetap,
biaya seperti instalasi agar aset tetap dapat digunakan, biaya penyiapan
lahan untuk pembagunan pabrik, biaya penanganan, penyerahan awal dan
perakitan agar aset tetap siap digunakan. Namun dikecualikan terdapat
biaya yang dikeluarkan tidak untuk menambah manfaat dari aset tetap,
biaya admistrasi umum, biaya yang timbul ketika aset belum beroperasi
dan akan diakui sebagai biaya kerugian pra-operasional.
2.1.3 Pengukuran Aset Tetap
PSAK 16 (2011) paragraf 29, menyatakan bahwa entitas diberikan pilihan
untuk menggunakan metode biaya atau revaluasi untuk pengukuran setelah
pengakuan awal aset tetap terhadap seluruh aset tetap dalam kelompok aset yang
sama. Pada model biaya, aset tetap dicatat sebagai biaya perolehan dikurangi
akumulasi penyusutan dan akumulasi rugi penurunan nilai. Sementara pada model
revaluasi, aset tetap dicatat sebesar nilai wajar pada tanggal revaluasi dikurangi
dengan akumulasi penyusutan dan akumulasi rugi penurunan nilai setelah tanggal
revaluasi. Revaluasi dilakukan dengan keteraturan yang cukup regular untuk
memastikan bahwa jumlah tercatat tidak berbeda secara material dengan jumlah
yang ditentukan dengan menggunakan nilai wajar pada akhir pelaporan. Jika
jumlah tercatat aset turun akibat revaluasi, maka penurunan tersebut diakui dalam
laba rugi. Namun, penurunan nilai tersebut diakui dalam pendapatan
komprehensif lain sepanjang tidak melebihi saldo surplus revaluasi untuk aset
tersebut. Penurunan nilai yang diakui dalam pendapatan komprehensif lain
tersebut mengurangi jumlah akumulasi dalam ekuitas pada bagian surplus
Audit atas aset…, Ichsan Gunawan, FE UI, 2014
9
Universitas Indonesia
revaluasi. Selanjutnya dalam PSAK 16 (2011) paragraf 42 menyatakan apabila
entitas mengubah kebijakan akuntansinya dari model biaya ke model revaluasi
dalam pengukuran aset tetap, maka perubahan tersebut berlaku secara prospektif.
2.1.4 Penyusutan Aset Tetap
PSAK 16 (2011) paragraf 6 mendefinisikan penyusutan sebagai biaya
perolehan aset, atau jumlah lain yang merupakan pengganti biaya perolehan,
dikurangi dengan nilai residunya. Nilai residu serta umur manfaat aset dikaji
sekurang-kurangnya setiap akhir tahun buku dan bila terdapat perbedaan maka
perbedaan tersebut diperlakukan sebagai peubahan estimasi atas akuntansi.
Pada setiap periode laporan keuangannya, penyusutan aset tetap diakui
sebagai beban penyusutan dan diakui sebagai pengurang laba perusahaan. Periode
penyusutan aset tetap dimulai ketika sebuah aset telah siap digunakan, atau telah
berada pada kondisi serta lokasi manajemen berada. Penentuan periode
penyusutan ditentukan berdasarkan parakiraan masa manfaat yang akan dibeikan
oleh aset tersebut, namun terdapat beberapa faktor yang perlu diperhitungkan
manajemen dalam menentukan umur manfaat dari suatu aset berdasarkan pada
PSAK 16 (2011) paragraf 57 yaitu:
a. Ekspektasi daya pakai aset
b. Ekspektasi tingkat keausan fisik
c. Keusangan teknis dan keusangan komersial
d. Pembantasan hukum atau yang serupa atas penggunaan aset
Dalam hal metode penyusutan yang dapat digunakan untuk menghitung
nilai penyusutan suatu aset tetap, telah diatur dalam PSAK 16 (2011) paragraf 63
dijelaskan beberapa metode penyusutan yang dapat digunakan:
Metode garis lurus (straight line method) metode penyusutan ini akan
memberikan pembebanan tetap selama umur manfaat aset jika nilai residu
aset tidak mengalami perubahan.
Metode saldo menurun (double declining method) metode penyusutan ini
menghasilkan pembebanan menurun selama umur manfaat aset.
Audit atas aset…, Ichsan Gunawan, FE UI, 2014
10
Universitas Indonesia
Metode unit produksi (unit of production method) dimana penggunaan
metode ini menghasilkan pembebanan berdasarkan pada ekspektasi
penggunaan atau keluaran dari aset.
Entitas memilih salah satu dari metode penyusutan yang tersedia untuk
setiap kelompok asetnya. Pemilihan metode penyusutan yang digunakan
didasarkan pada ekspektasi pola pemakaian manfaat ekonomis masa depan aset
tersebut. Metode yang dipilih harus digunakan secara konsisten dari periode ke
periode, kecuali terdapat perubahan dalam ekspektasi pola pemakaian manfaat
ekonomis masa depan aset tersebut. Berikut ini adalah pencatatan akuntansi atas
penyusutan nilai aset tetap :
Beban penyusutan (aset tetap) xxx
Akumulasi penyusutan xxx
Akumulasi penyusutan menjadi total dari turunnya nilai manfaat atas suatu
aset tetap, sehingga akun ini akan mengurangi nilai aset tetap, dan pada setiap
akhir periode laporan keuangan membuat nilai aset tetap yang tersaji telah
dikurangi dengan adanya akumulasi penyusutan.
2.1.5 Penurunan nilai (impairment)
Dalam menentukan apakah suatu aset tetap mengalami penurunan nilai,
entitas menerapkan PSAK 48 tentang penurunan nilai aset. Pernyataan tersebut
menjelaskan bagaimana entitias me-review jumlah tercatat asetnya, bagaimana
menentukan nilai yang dapat diperoleh kembali dari aset dan kapan mengakui atau
membalik rugi penilaian nilai. Penurunan nilai harus di-review dengan
mempertimbangkan informasi baik daru sumber internal (misalnya perubahan
kinerja) atau dari sumber eksternal (misalnya perubahan peraturan tentang
lingkungan). Jika indikator penurunan nilai muncul, maka harus dilakukan uji
penurunan nilai (impairment test).
Pengujian ini dilakukan dengan cara membandingkan jumlah tercatat
(carrying amount) dan jumlah yang dapat diperoleh kembali (recorverable
amount). Jumlah tercatat (carrying amount) adalah nilai yang disajikan dalam
neraca setelah dikurangi akumulasi penyusutan dan akumulasi rugi penurunan
nilai, sedangkan jumlah yang dapat diperoleh kembali (recorverable amount)
Audit atas aset…, Ichsan Gunawan, FE UI, 2014
11
Universitas Indonesia
adalah nilai yang lebih tinggi antara harga jual neto ( fair value less cost to sell)
dan nilai pakai (value in use) suatu aset. Jika jumlah yang tercatat lebih kecil
daripada jumlah yang diperoleh kembali maka tidak terjadi penurunan nilai.
Sebaliknya jika jumlah yang tercatat lebih besar daripada jumlah yang diperoleh
kembali maka terjadi kerugian atas penurunan nilai. Kerugian atas penurunan nilai
diakui dalam laporan laba rugi.
2.1.6 Penghentian Pengakuan Aset Tetap
PSAK 16 paragraf 67 menjelaskan bahwa suatu aset tetap diberhentikan
pengakuannya pada saat terjadinya pelepasan hak aset, dan ketika tidak terdapat
lagi manfaat ekonomis masa depan yang dapat diekspektasi di masa depan. Dalam
hal pelepasan aset tetap dapat dilakukan melalui penjualan, penyewaan dalam
bentuk leasing atau dihibahkan. Pelepasan aset tetap harus diukur melalui nilai
wajarnya sehingga bertujuan untuk melihat adanya keuntungan maupun kerugian
yang timbul dan diklasifikasikan dalam laporan laba rugi pada periode pelepasan
aset tersebut. Sesuai dengan PSAK 16 paragraf 72, keuntungan atau kerugian
yang timbul dari penghentian pengakuan aset tetap ditentukan sebesar selisih
antara jumlah hasil pelepasan neto, jika ada, dan nilai bukunya. Jika aset tersebut
pembayarannya ditangguhkan maka nilai yang dicatat pada awalnya sebesar nilai
yang setara dengan harga jual tunai sebagai pendapatan. Keuntungan selanjutnya
karena pembayaran yang ditangguhkan akan dicatat sebagai pendapatan bunga.
Pengukuran nilai wajar terjadi melalui perbandingan antara nilai sisa aset tetap
setelah dikurangi penyusutan dengan nilai wajarnya saat ini.
2.1.7 Penyajian
Berdasarkan PSAK 1 (2009) Aset tetap disajkan di laporan posisi
keuangan termasuk ke dalam bagian aset tidak lancar aset tetap dengan
menggunakan model biaya disajikan sebesar nilai perolehan dikurangi akumulasi
penyusutan dan rugi penurunan nilai. Jika menggunakan metode revaluasi aset
tetap dicatat sebesar nilai wajar pada tanggal revaluasi dikurangi dengan
akumulasi penyusutan dan akumulasi rugi penurunan nilai setelah tanggal
revaluasi.
Audit atas aset…, Ichsan Gunawan, FE UI, 2014
12
Universitas Indonesia
2.1.8 Pengungkapan Aset Tetap
PSAK 16 (2011) paragraf 74 mengatur bahwa laporan keuangan
mengungkapkan, untuk setiap kelompok aset tetap :
1. Dasar pengukuran yang digunakan dalam menentukan jumlah tercatat
bruto
2. Metode penyusutan yang digunakan
3. Umur manfaat atau tarif penyusutan yang digunakan
4. Jumlah tercatat bruto dan akumulasi penyusutan pada awal dan akhir
periode
5. Rekonsiliasi jumlah tercatat pada awal dan akhir periode yang
menunjukan:
a. Penambahan
b. Aset yang diklasifikasikan sebagai aset yang dimiliki untuk dijual
sesuai PSAK 58 : aset tidak lancer yang dimiliki untuk dijual dan
operasi yang dihentikan dan pelepasan lain,
c. Perolehan melalui kombinasi bisnis,
d. Penigkatan atau penurunan nilai akibat dari revaluasi sesuai PSAK 16
serta dari rugi penurunan nilai yang diakui atau dibalik dalam
pendapatan komprehensif lain sesuai dengan PSAK 48: penurunan
nilai aset
e. Rugi penurunan nilai yang diakui dalam laba rugi sesuai dengan PSAK
48
f. Pembalikan rugi penurunan nilai yang diakui dalam laba rugi sesuai
dengan PSAK 48
g. Penyusutan
h. Selisih kurs neto yang timbul dalam penjabaran laporan keuangan dari
mata uang fungsional menjadi mata uang pelaporan yang berbeda,
termasuk penjabaran dari kegiatan usaha luar negri mata uang
pelaporan dari entitas pelapor
i. Perubahan lain.
Laporan keuangan juga mengungkapkan :
Audit atas aset…, Ichsan Gunawan, FE UI, 2014
13
Universitas Indonesia
1. Keberadaan dan jumlah pembatasan atas hak milik dan aset tetap yang
dijaminkan untuk liabilitas,
2. Jumlah pengeluaran yang diakui dalam jumlah tercatat aset tetap yang
sedang dalam konstruksi,
3. Jumlah komitmen kontraktual untuk memperoleh aset tetap
Jumlah kompensasi dari pihak ketiga untuk aset tetap yang mengalami penurunan
nilai,hilang atau dihentikan yang termasuk dalam laba rugi, jika tidak
diungkapkan secara terpisah dalam laporan laba rugi komprehensif.
2.2 Pengendalian Internal atas Aset Tetap
Arens, et al (2009) menyataktan suatu pengendalian internal terdiri dari
kebijakan dan prosedur yang sengaja didesain untuk memberi keyakinan yang
memadai bahwa perusahaan akan mencapai tujuan yang diinginkan. Pengendalian
internal memiliki tiga tujuan utama, yaitu :
1. Keandalan laporan keuangan
2. Efektifitas dan efisiensi dari operasi perusahaan
3. Kepatuhan terhadap hukum dan peraturan
Pengendalian internal dirancang untuk memenuhi tiga tujuan di atas. Jika
tiga tujuan pengendalian internal tercapai, maka akan meminimalisir risiko yang
dapat menggangu tercapainya tujuan perusahaan. Pengendalian internal
diterapkan pada semua bagian dalam suatu perusahaan, termasuk aset tetap yang
dimiliki perusahaan. Warren, et al (2008) menjelaskan pengendalian internal aset
tetap dilakukan pada tiga tahap :
a. Tahap akuisisi aset tetap
Perusahaan hendaknya memiliki suatu prosedur yang mengatur proses
pengadaan suatu aset tetap. Pengadaan aset tetap membutuhkan otorisasi
dan persetujuan dari pihak yang memiliki jabatan tinggi dalam perusahaan
mengingat aset tetap bernilai signifikan.
b. Tahap pemeliharaan aset tetap
Pada saat perusahaan telah memilliki aset tetap, maka perusahaan
seharusnya melakukan pencatatan pada rincian aset tetap dan general
Audit atas aset…, Ichsan Gunawan, FE UI, 2014
14
Universitas Indonesia
ledger. Perusahaan juga umumnya melakukan penomoran atas aset tetap
untuk memudahkan perusahaan mengidentifikasi aset tetap yang dimiliki.
Pemeriksaan aset tetap secara rutin juga perlu dilakukan sehingga dapat
dilakukan perbaikan segera untuk aset yang mengalami kerusakan.
Perusahaan juga dapat mengasuransikan aset tetap yang dimilikinya untuk
mengalihkan risiko kehilangan, pencurian, bencana alam, atau kebakaran
yang mungkin dihadapi.
c. Tahap pelepasan aset tetap
Seperti pengadaan aset tetap, pelepasan aset tetap juga memerlukan
prosedur dan otorisasi yang lebih tinggi disbanding pelepasan aset lainnya.
Jika aset tetap ingin dilepas karena telah habis masa manfaatnya, maka
perusahaan tidak boleh langsung mengeluarkan aset tetap tersebut dari
pencatatan sebelum memperoleh otorisasi pelepasan aset tetap sesuai
dengan prosedur.
2.3 Pengauditan
2.3.1 Definisi Pengauditan
Pengauditan menurut Arens, et al. (2009) adalah pengumpulan dan
pengevaluasian bukti-bukti informasi untuk menentukan dan melaporkan
kesesuaian informasi tersebut dengan kriteria-kriteria yang telah ditetapkan.
Pengauditan harus dilakukan oleh orang yang kompeten dan independen. Dalam
melakukan proses pengauditan, informasi yang dikumpulkan itu harus dapat
diperiksa sehingga auditor bisa mengevaluasi informasi itu dengan kriteria yang
ada.
Di Indondesia, kriteria untuk mengevaluasi informasi terkait laporan
keuangan yang diterima auditor adalah Pernyataan Standar Akuntansi Keuangan
(PSAK). Selain itu, di Indonesia juga terdapat Standar Profesional Akuntan Publik
(SPAP) sebagai paduan teknis auditor dalam melakukan jasa pengauditan, dari
tahap perencanaan sampai pelaporan, serta jasa-jasa lainnya seperti jasa atestasi,
jasa review, jasa konsultasi, dan sebagainya. SPAP dibuat bertujuan untuk
mengatur kualitas dari jasa-jasa yang diberikan oleh auditor.
Audit atas aset…, Ichsan Gunawan, FE UI, 2014
15
Universitas Indonesia
Informasi yang diperiksa oleh auditor bisa bermacam-macam bentuk, bisa
dengan wawancara terhadap klien, komunikasi tertulis dengan pihak luar,
observasi, dan sebagainya. Untuk itu, auditor harus mampu mengumpulkan
informasi yang cukup dan berkualitas sehingga kompetensi auditor dalam hal ini
sangat diperlukan agar tidak terjadi kesalahan pemilihan teknik pengumpulan
informasi dalam mencapai tujuan audit itu sendiri. Selain itu, dalam proses audit
diperlukan sekali auditor yang independen baik dalam bentuk penampilan maupun
dalam independen dalam pemikiran. Hal ini diperlukan untuk menjaga tingakat
keyakinan pengguna laporan keuangan yangt telah diaudit. Terdapat tiga jenis
audit yaitu :
Audit Operasional
Audit ini merupakan suatu pemeriksaan atas prosedur dan metode
operasional suatu organisasi. Tujuannya adalah untuk mengevaluasi
terhadap efisiensi dan efektivitas prosedur atau metode operasional itu.
Audit Kepatuhan
Audit ini merupakan tinjauan terhadap pelaksanaan suatu prosedur, tata
cara, ataupun peraturan yang telah ditetapkan.
Audit Laporan Keuangan
Audit ini merupakan tinjauan terhadap laporan keuangan perusahaan untuk
menyatakan bahwa informasi yang disajikan telah sesuai dengan kriteria
tertentu, di Indonesia kriteria itu tercermin dalam sebuah Standar
Akuntansi Keuangan (SAK).
2.3.2 Proses Audit Laporan Keuangan
Sebelum laporan audit dikeluarkan, auditor harus memastikan terlebih
dahulu bahwa bukti audit yang telah dikumpulkan cukup dan kompeten dalam
memenuhi tujuan audit yang disyaratkan guna memberikan keyakinan kepada
auditor mengenai pendapat yang akan dikeluarkan. Untuk memenuhi hal tersebut,
auditor perlu mengikuti suatu proses audit yang membantu auditor dalam menata
audit guna mencapai hal yang disebutkan diatas. Arens, et al. (2009) memiliki 4
(empat) fase dalam proses audit, yaitu:
Audit atas aset…, Ichsan Gunawan, FE UI, 2014
16
Universitas Indonesia
1. Merencanakan dan merancang pendekatan audit
Untuk proses pertama ini, terdapat 8 kegiatan yang dilakukan oleh auditor
yaitu
a. Penerimaan klien dan pelaksanaan perencanaan audit
b. Pemahaman atas bisnis dan industri klien
c. Memperkirakan risiko bisnis klien
d. Pelaksanaan prosedur analitis awal
e. Menetaptakan tingkat materialitas dan memperkirakan risiko audit
yang dapat diterima (Acceptble Audit Risk) dan risiko inheren
(Inherent Risk)
f. Memahami pengendalian internal dan memperkirakan risiko
pengendalian
g. Mengumpulkan informasi untuk memperkirakan risiko kecurangan
(fraud)
h. Melaksanakan keseluruhan rencana dan prosedur audit
Dari kedelapan proses tersebut dibagi ke dalam dua area besar, yaitu
memperoleh informasi untuk penilaian tingkat risiko inheren serta risiko
audit yang dapat diterima dan pengembangan perencanaan audit dan
program audit secara keseluruhan. Untuk dapat melakukan penilaian
tingakat risiko inheren serta risiko audit yang dapat diterima terhadap
klien, dibutuhkan beberapa informasi yang lebih dalam mengenai klien.
Setelah auditor memilliki informasi yang cukup mengenai klien, maka
langkah selanjutnya adalah mengembangkan keseluruhan rencana audit
dan program audit. Diawali dengan penetapan nilai materialitas,
perencanaan audit dan program audit mulai dikembangkan dengan
prosedur penilaian tingkat risiko audit yang dapat diterima, risiko inheren,
dan risiko pengendalian, serta risiko adanya kecurangan. Untuk penilaian
risiko adanya kecurangan, auditor dapat berpedoman pada PSA 70.
Auditor diharuskan memiliki professional skepticism dalam menerima
berbagai informasi yang termasuk di dalamnya faktor-faktor yang
mempengaruhi risiko adanya kecurangan agar dapat segera
mengidentifikasi dan merespon risiko tersebut.
Audit atas aset…, Ichsan Gunawan, FE UI, 2014
17
Universitas Indonesia
2. Melakukan uji pengendalian internal dan uji substantif atas transaksi
Tujuan yang ingin dicapai atas uji pengendalian internal adalah mengguji
efektifitas pengendalian internal klien. Tujuan dilakukannya uji substantif
atas transaksi adalah menguji apakah terdapat salah saji secara moneter
untuk menentukan apakah tujuan audit terkait transaksi telah tercapai.
3. Melaksanakan prosedur analitis dan pengujian terinci atas saldo.
Prosedur analitis digunakan untuk menetapkan kelayakan transaksi dan
saldo keseluruhan, sedangkan pengujian secara terinci atas saldo adalah
prosedur untuk menguji kekeliruan secara moneter dalam saldo-saldo
laporan keuangan.
4. Menyelesaikan audit dan menerbitkan laporan audit keuangan.
Setelah auditor selesai menjalankan berbagai prosedur audit pada proses
kedua sampai ketiga, maka pada fase keempat auditor melakukan prosedur
tambahan untuk mengumpulkan bukti terkait dengan pencapaian tujuan
terkait penyajian dan pengungkapan.
2.3.2.1 Asersi Manajemen
Dalam melakukan tahap kedua dan tahap ketiga dari proses audit, auditor
menentukan tujuan audit yang ingin dicapai lalu merancang suatu program audit
yang dilandasi oleh asersi manajemen. Asersi manajemen adalah penyajian yang
dilakukan manajemen mengenai kelas-kelas transaksi, akun-akun yang berkaitan,
dan juga pengungkapan dalam laporan keuangan. Asersi manajemen secara
langsung berkaitan dengan standar akuntansi (PSAK) yaitu sebagai dasar yang
digunakan manajemen dalam mencatat dan mengungkapkan informasi-informasi
akuntansi. Oleh karena itu, auditor harus mengerti asersi manajemen untuk
melakukan proses audit yang layak.
Dalam PSA 07, asersi manajemen dibagi menjadi tiga katergori yaitu :
asersi terhadap transaksi, asersi terhadap saldo akun, asersi terhadap penyajian
dan pengungkapan. Dalam proses audit terhadap aset tetap, asersi yang relevan
adalah asersi tentang saldo akun dan asersi tentang penyajian dan pengungkapan.
Asersi ini dapat digunakan dalam merumuskan tujuan audit dan merancang
Audit atas aset…, Ichsan Gunawan, FE UI, 2014
18
Universitas Indonesia
pegujian substantif. Oleh karena itu kedua asersi ini digunakan dalam tujuan audit
terkait saldo aset tetap serta penyajian dan pengungkapan aset tetap.
Asersi terhadap saldo akun.
a. Keberadaan (Existence)
Asersi megenai eksistensi atau keberadaan berkaitan dengan apakah aset,
kewajiban serta modal yang tercantum dalam neraca memang benar –
benar ada pada tanggal neraca.
b. Kelengkapan (Completeness)
Asersi mengenai kelengkapan menyatakan bahwa seluruh transaksi dan
akun yang seharusnya disajikan dalam laporan keuangan telah disajikan
secara keselurahan.
c. Penilain atau alokasi (Valuation or allocation)
Asersi ini berkaitan dengan apakah nilai – nilai yang tersaji dalam akun
aset, kewajiban, modal, pendapatan maupun beban dalam laporan
keuangan merupakan nilai yang tepat, termasuk semua penyesuaian yang
merefleksikan jumlah aset dalam net realizable value. Untuk aset tetap,
asersi manajemen ini mengimplikasikan bahwa saldo aset tetap itu telah
menggambarkan jumlah yang telah disesuaikan melalui penilaian.
d. Hak dan kewajiban (Right and Obligation)
Asersi ini membahas tentang apakah pada waktu tertentu aset merupakan
hak perusahaan dan liabilitas merupakan kewajiban perusahaan.
Asersi terhadap penyajian dan pengungkapan
a. Kejadian dan Hak dan Kewajiban (Occurrence and Right and Obligation)
Asersi ini menunjukan apakah semua kejadian, hak serta kewajiban telah
diungkapkan oleh perusahaan.
b. Kelengkapan (Completeness)
Asersi ini menunjukan apakah semua yang harus diungkapkan telah
termasuk di dalam laporan keuangan.
c. Akurasi dan Penilaian (Accuracy and Valuation)
Asersi ini menunjukan apakah semua informasi keuangan yang
diungkapkan telah disajikan secara wajar dan dengan sejumlah yang tepat.
Audit atas aset…, Ichsan Gunawan, FE UI, 2014
19
Universitas Indonesia
d. Klasifikasi dan Pemahaman (Clasification and Understandability)
Asersi ini berhubungan dengan apakah semua yang disajikan telah
diklasifikasikan dengan benar di laporan keuangan dan catatan atas
laporan keuangan, dan apakah deskripsi yang disajikan itu dapat
dimengerti pembacanya.
2.3.2.2 Tujuan Audit Atas Laporan Keuangan
Tujuan umum dalam mengaudit laporan keuangan adalah untuk
memberikan pendapat atas kewajaran suatu laporan keuangan di suatu perusahaan
atau organisasi itu sesuai dengan standar akuntansi yang berlaku dalam semua hal
yang material. Tujuan audit ini digunakan untuk memastikan kebenaran asersi
manajemen. Terdapat tiga kelompok besar tujuan audit, yaitu :
a. Tujuan Audit terkait Transaksi
Terkait dengan tujuan audit Arens, et al. (2009) menyatakan bahwa auditor
memiliki 6 (enam) tujuan audit berhubungan dengan transaksi (transaction –
related audit objectives), yaitu:
Existence
Tujuan ini untuk memastikan bahwa transaksi yang telah dicatat benar –
benar ada atau terjadi.
Completeness
Tujuan ini memastikan seluruh transaksi yang terjadi telah dicatat.
Accuracy
Tujuan ini memastikan transaksi yang dicatat dengan jumlah yang benar.
Classification
Tujuan audit ini memastikan bahwa transaksi yang terjadi telah dicatat
pada akun yang benar dan diklasifikasikan secara tepat.
Timing
Tujuan audit ini memastikan transaksi dicatat pada tanggal atau periode
yang tepat.
Posting and Summarization
Audit atas aset…, Ichsan Gunawan, FE UI, 2014
20
Universitas Indonesia
Tujuan audit ini memastikan informasi dari semua transaksi yang terjadi
telah dimasukkan secara tepat dari jurnal transaksi ke pencatatan buku
besar secara benar.
b. Tujuan audit terkait saldo
Terkait dengan tujuan audit Arens, et al. (2009) menyatakan bahwa auditor
memiliki 8 (enam) tujuan audit berhubungan dengan saldo (account balance –
related audit objectives), yaitu:
Existence
Tujuan ini untuk memastikan kebenaran atas jumlah yang terdapat pada
saldo akun dan laporan keuangan berdasarkan transaksi yang benar-benar
terjadi. Untuk akun aset tetap, asersi manajemen ini mengimplikasikan
bahwa aset tetap memang benar adanya.
Completeness
Tujuan ini untuk memastikan bahwa seluruh transaksi yang terjadi pada
perusahaan telah tercatat dalam saldo akun dan disajikan didalam laporan
keuangan. Untuk akun aset tetap, asersi manajemen ini mengimplikasikan
bahwa semua saldo aset tetap yang seharusnya dicatat telah dicatat secara
menyeluruh oleh perusahaan.
Accuracy
Tujuan ini untuk memastikan nilai yang menjadi bagian dalam saldo akun
telah dicatat secara wajar.
Classification
Tujuan ini untuk memastikan ketepatan klasifikasi yang dilakukan oleh
perusahaan telah sesuai dengan nature masing-masing akun. Untuk aset
tetap, auditor harus memastikan bahwa klien mengklasifikasikan aset tetap
secar benar, terutama terkait klasifikasi aset yang masih dalam
pembangunan.
Cut off
Tujuan ini untuk memastikan ketepatan pencatatan pencatatan transaksi
yang terjadi dekat dengan tanggal tutup buku telah tercatat sesuai denga
periode yang tepat. Untuk akun aset tetap, tujuan audit untuk saldo terkait
Audit atas aset…, Ichsan Gunawan, FE UI, 2014
21
Universitas Indonesia
cut off misalnya pengakuan beban penyusutan untuk setiap tahunnya
harus diakui dalam periode yang tepat.
Detail tie in
Tujuan ini untuk memastikan bahwa saldo yang terdapat dalam laporan
keuangan telah sesuai dengan data yang terdapat pada master file
Perusahaan. Untuk akun aset tetap misalnya adanya kecocokan antara
pencatatan dalam buku besar dengan daftar aset tetap yang dimiliki
perusahaan.
Realizable Value
Tujuan ini untuk memastikan bahwa nilai yang tercatat sudah pada nilai
yang dapat direalisasikan. Untuk akun aset tetap dengan memastikan
bahwa nilai aset tetap yang disajikan dalam laporan keuangan merupakan
nilai perolehan dikurangi dengan beban penyusutan.
Rights and Obligation
Tujuan ini untuk memastikan hak dan kewajiban perusahaan atas aset dan
libilitas merupakan benar adanya.
c. Tujuan audit terkait presentasi dan pengungkapan (presentation and
disclosure-related audit objectives).
Dengan tujuan audit ini auditor mampu membuat kerangka untuk
mengumpulkan bukti yang cukup dalam memastikan bahwa segala informasi yang
diungkap dalam laporan keuangan telah tersaji dengan benar dan lengkap. Tujuan
audit terkait presentasi dan pengungkapan yaitu :
Occurance, Rights and Obligation
Tujuan ini untuk memastikan peristiwa yang diungkapkan benar-benar
terjadi dan merupakan hak dan kewajiban dari Perusahaan.
Completeness
Tujuan ini untuk memastikan bahwa pengungkapan yang diperlukan telah
disajikan dalam laporan keuangan.
Accuracy and Valuation
Tujuan ini untuk memastikan bahwa laporan keuangan telah disajikan
wajar dan jumlahnya tepat.
Audit atas aset…, Ichsan Gunawan, FE UI, 2014
22
Universitas Indonesia
Classification and understandibility
Tujuan ini untuk memastikan bahwa jumlah yang disertakan sudah
terklasifikasi dengan tepat dan penjelasan terkait dengan hal-hal yang
diungkapkan dalam laporan keuangan dapat dimengerti.
Tujuan audit atas laporan keuangan ini sangatlah penting, terutama dalam
audit aset tetap. Dalam kasus PT NPS yang tergolong perusahaan manufaktur, aset
tetap memiliki nilai yang besar, oleh karena itu tingkat materialitas atas aset tetap
tinggi. Tujuan audit terkait saldo serta presentasi dan pengungkapan sangat
relevan untuk prosedur audit terhadap aset tetap.
2.3.2.3 Jenis – Jenis Pengujian
Dalam membangun rencana audit secara keseluruhan, auditor
menggunakan lima jenis pengujian untuk menentukan apakan laporan keuangan
telah disajikan secara wajar (Arens et al. 2009). Kelima pengujian ini dibagi
menjadi dua bagian, yaitu risk assessment procedures untuk pengujian pertama
dan further audit procedures untuk empat pengujian selanjutnya.
1. Risk assessment procedures
Risk assessment procedures dilakukan untuk menilai kesalahan pencatatan
yang cukup material di laporan keuangan. Penilaian risiko inheran dari
perusahaan, kemudian auditor harus memahami pengendalian internal
untuk menilai risiko pengendalian. Kedua hal tersebut jika digabungkan
sudah merepresentasikan risk assessment procedures, auditor melakukan
empat pengujian selanjutnya atau yang biasa disebut further audit
procedures.
2. Test of control
Pemahaman auditor terhadap pengendalian internal klien digunakan untuk
menilai risiko pengendalian untuk setiap tujan audit yang berkaitan dengan
transaksi. Ketika kebijakan dan prosedur pengendalian diyakini dirancang
secara efektif, auditor menilai risiko pengendalian itu ditingkat yang
merefleksikan efektivitas pengendalian itu. Dalam rangka mengumpulkan
bukti yang cukup dan layak unttk mendukung penilaian itu, auditor
Audit atas aset…, Ichsan Gunawan, FE UI, 2014
23
Universitas Indonesia
melakukan test of control atau uji pengendalian. Biasannya pengujian ini
menggunakan bukti audit yang meminta keterangan kepada klien yang
layak dan tepat, memeriksa dokumen, catatan dan laporan, mengobservasi
pengendalian yang berkaitan dengan transaksi dan melakukan kembali
prosedur klien.
3. Substantive test of trasactions
Substantive test of trasactions merupakan suatu prosedur yang dirancang
untuk menguji kesalahan moneter yang secara langsung berpengaruh
terhadap saldo laporan keuangan pada setiap kelas transaksi. Proses
substantive test of transaction ini menguji apakah enam tujuan audit yang
berkaitan dengan transaksi telah terpenuhi pada setiap kelas transaksi.
Perlu diingat bahwa pengujian ini dilakukan pada transaksi yang ada di
siklus, bukan terhadap saldo akhir dari akun. Oleh karena itu, untuk audit
terhadap aset tetap ini dilakukan substantive test of transactions karena hal
ini sudah dilakukan pada siklus pembelian dan pembayaran, dan juga
siklus penjualan.
4. Analytical procedures
Analytical procedures merupakan pengujian dengan cara membandingkan
jumlah nominal yang tercatat dengan jumlah nominal yang
diekspektasikan oleh auditor. Didalam standar audit mensyaratkan
analytical procedures dilakulan selama perencanaan dan penyelesaian
audit. Selain itu, analytical procedures juga dapa dilakukan untuk
mengaudit saldo akun karena memiliki dua manfaat yaitu bisa
mengindikasikan jika terjadi kesalahan pencatatan dan juga menyediakan
bukti yang penting. Dalam melakukan audit terhadap aset tetap, analytical
procedures cocok digunakan dalam mengungkapkan ada tidaknya
kesalahan pencatatan. Tujuan dari pengujian ini adalah untuk
membandingkan jumlah nominal yang tercatat dengan jumlah nominal
yang diekspektasiakan auditor.
5. Test of detail balance
Test of detail balance fokus pada saldo akhir di buku besar baik akun –
akun di neraca maunpun di laporan laba-rugi. Test of detail of balance
Audit atas aset…, Ichsan Gunawan, FE UI, 2014
24
Universitas Indonesia
digunakan untuk melihat apakah tujuan dari audit terkait saldo telah
terpenuhi. Pengujian ini sangat cocok untuk akun aset tetap. Pengujian ini
sangat esensial karena kebanyakan bukti audit berasal dari pihak yang
independen. Berikut adalah pengujian dalam audit atas aset tetap yang
dibagi menjadi beberapa katergori :
a. Melakukan verifikasi atas akuisisi tahun berjalan : tujuan dari
pengujian ini adalah untuk menguji apakah akuisi yang dilakukan
perusahaan telah benar dan sesuai dengan peraturan (PSAK) dan
kebijakan perusahaan sendiri. Selain itu, pengujian dilakukan untuk
menguji apakah pencatatan atas akuisisi aset tetap ini kelebihan
pencatatan atau tidak.
b. Melakukan verifikasi atas disposal tahun berjalan : tujuan dari
pengujian ini adalah menguji apakah yang dilakukan perusahaan telah
benar dan sesuai dengan peraturan terkait yaitu PSAK dan kebijakan
perusahaan sendiri. Selain itu, pengujian ini dilakukan utnuk menguji
apakah perusahaan telah mencatat transaksi pelepasan aset tetap
perusahaan karena bisa menyebabkan kelebihan pencatatan pada saldo
aset tetap.
c. Melakukan verifikasi atas saldo akhir : tujuan dari pengujian ini adalah
apakah saldo akhir sudah mencerminkan keberadaan aset tetap yang
dimiliki (existence) dan apakah sudah dicatat seluruhnya
(completeness).
d. Melakukan verifikasi atas saldo beban penyusutan: tujuan dari
pengujian ini adalah utuk menguji apakah saldo beban penyusutan
telah dicatat secara akurat (accuracy).
e. Melakukan verifikasi atas saldo akhir akumulasi penyusutan : tujuan
dari pengujian ini adalah untuk menguji saldo akumulasi penyusutan
apakah akumulasi penyusutan yang ada di master file dan buku besar
serta menguji apakah akun akumulasi pennyusutan telah disajikan
secara akurat.
Audit atas aset…, Ichsan Gunawan, FE UI, 2014
25
Universitas Indonesia
2.3.3 Bukti Audit
Seperti yang telah disebutkan sebelumnya, proses audit merupakan proses
pengumpulan dan penilaian suatu bukti atas informasi untuk menentukan dan
melaporkan tingkat kesesuaian antara informasi yang diperoleh dengan kriteria –
kriteria yang telah ditetapkan. Dalam definisi tersebut, kita bisa lihat pentingnya
bukti dari proses audit itu sendiri. Bukti audit yang dikumpulkan harus yang
sangat meyakinkan (higly persuasive). Ada dua hal yang menentukan apakah
bukti audit yang telah dipilih auditor itu sangat meyakinkan yaitu kelayakan
(appropriatness) dan kecukupan (sufficiency) dari bukti audit itu sendiri (Arens et
al.,2009)
1. Kelayakan (appropriatness)
Kelayakan bukti audit adalah suatu ukuran kualitas bukti audit yang
melihat apakah bukti itu relevan dan andal digunakan dalam mencapa
tujuan dari audit. Bukti audit yang relevan adalah bukti yang berkaitan
dengan tujuan audit itu sendiri. Sama halnya dengan bukti yang relevan,
bukti yang andal juga membantu dalam meyakinkan auditor bahwa
laporan keuangan telah disajikan secara wajar. Bukti yang andal itu
mengarah pada bukti- bukti yang dipercaya.
2. Kecukupan (sufficiency)
Kecukupan bukti audit ini ditentukan dengan jumlah atau kuantitas dari
bukti audit yang dikumpulkan oleh auditor. Kecukupan ini diukur melalui
ukuran sample yang dipilih oleh auditor. Ada 2 faktor penting yang
mempengaruhi pemilaihan ukuran sampel auditor yaitu ekspektasi auditor
terhadap kesalahan pencatatan dan efektifitas internal kontrol dari klien.
Dalam mengambil keputusan tentang bukti yang akan diuji dalam proses
audit, antara bukti yang meyakinkan (persuasiveness) dan biaya harus juga
dipertimbangkan. Keyakinan dan juga biaya dijadikan pertimbangan
dahulu sebelum memilih jenis bukti audit yang terbaik. Tujuan auditor
adalah untuk mendapatkan jumlah bukti audit yang cukup dan layak
dengan tentunya total biaya yang terendah.
Dalam menentukan prosedur audit mana yang ingin digunakan, auditor
bisa memilih delapan kategori bukti, yang biasa disebut jenis – jenis bukti audit.
Audit atas aset…, Ichsan Gunawan, FE UI, 2014
26
Universitas Indonesia
Setiap prosedur bisa memakai satu atau lebih bukti audit. Berikut ini jenis bukti
audit :
1. Pemeriksaan fisik (physical examination)
Bukti audit ini berbentuk sebuah inspeksi atau perhitungan oleh auditor
terhadap aset berwujud. Biasanya jenis audit ini dipakai untuk akun kas
dan inventori. Pemeriksaan fisik ini secara langsung bertujuan untuk
memverifikasi apakah aset yang dimiliki perusahaa benar – benar ada
(existence) dan apakah aset yang benar adanya telah dicatat semua
(completeness). Pemeriksaan fisik biasanyan dilakukan dalam audit atas
aset tetap untuk membuktikan bahwa aset tetap yang dimiliki perusahaan
benar – benar ada.
2. Konfirmasi (confirmation)
Konfirmasi merupakan jenis bukti audit yang berupa menerima respon
tertulis maupun lisan dari pihak ke tiga yang independen dalam tujuan
membuktikan keakuratan informasi atas permintaan auditor. Untuk aset
tetap, bukti jenis konfirmasi tidak relevan digunakan karena aset tetap
dapat diverifikasi secara memadai dengan menggunakan dokumentasi dan
pemeriksaan fisik.
3. Dokumentasi (documentation)
Dokumentasi adalah bentuk inspeksi auditor terhadap dokumen dan
catatan yang dimiliki klien untuk memperkuat informasi yang ada atau
yang mungkin harus ada di laporan keuangan. Dokumentasi merupakan
jenis bukti audit yang sering dipakai karena memang memungkinkan dan
juga biayanya rendah. Dokumen biasanya diklasifikasikan menjadi dua
yaitu dokumentasi internal dan eksternal. Suatu dokumen internal
disiapkan dan digunakan oleh klien di dalam organisasi contohnya faktur
penjualan, laporan penerimaan, persediaan dan sebagainya, sedangkan
dokumen eksternal disiapkan oleh pihak luar perusahaan yang merupakan
bagian dari transaksi. Contoh dokumen perusahaan sebagai bukti audit atas
aset tetap yaitu daftar aset tetap, dokumen mutasi aset tetap perusahaan
baik penambahan, penjualan, penghapusan, atau pengreklasiikasikan.
4. Prosedur analitis (analytical procedures)
Audit atas aset…, Ichsan Gunawan, FE UI, 2014
27
Universitas Indonesia
Jenis bukti audit ini menggunakan perbandingan dan hubungan untuk
menilai apakah saldo akun atau data lainnya tampak masuk akal dan layak
dibandingkan dengan ekspektasi auditor. Prosedur analitis digunakan
dalam melakukan audit atas aset tetap untuk membandingkan nilai aset
tetap berdasarkan pencatatan perusahaan dengan membandingkan pada
nilai aset tetap yang diekspektasi oleh auditor.
5. Meminta keterangan dari klien (inquiries of the client)
Inquiry adalah proses mendapatkan informasi baik tertulis maupun lisan
dari klien dalam rangka merespon pertanyaan dari auditor. Walaupun bisa
dijadikan bukti audit, namun inquiry tidak bisa dianggap sebagai
meyakinkan karena pada dasarnya bukti ini berasal dari pihak yang tidak
independen. Biasanya setelah auditor melakukan inquiry kepada klien,
maka normalnya membtuhkan bukti audit tambahan untuk mendukung
hasil inquiry yang telah dilakukan.
6. Perhitungan kembali (recalculation)
Dalam perhitungan kembali auditor melakukan pemeriksaan ulang
terhadap perhitungan yang telah disediakan oleh klien. Untuk aset tetap
umumnya auditor akan melakukan penghitungan ulang atas beban
penyusutan dan membandingkan dengan penghitungan yang dilakukan
klien.
7. Reperformance
Reperformance merupakan bukti audit berupa pengujian langsung
terhadap pengendalian internal ataupun prosedur akuntansi klien.
8. Observasi (observation)
Dalam observasi, auditor dapat secara langsung mengamati aktifitas klien.
Observasi biasanya kurang layak dijadikan bukti karena bisa saja klien
mengubah tingkah laku mereka selama diobservasi.
Audit atas aset…, Ichsan Gunawan, FE UI, 2014
28
BAB 3
PROFIL PERUSAHAAN
3.1 Profil Kantor Akuntan Publik (KAP) OBSE
Kantor Akuntan Publik (KAP) OBSE merupakan KAP yang berafiliasi
dengan DTTL. DTTL merupakan salah satu dari the big four di dunia. KAP
OBSE memiliki hampir 900 karyawan dengan partner dan memiliki dua kantor
yang beroperasi di Jakarta dan Surabaya. Pada umumnya KAP OBSE melayani
berbagai klien seperti perusahaan yang listing di pasar modal, perusahaan
multinasional, institusi publik, dan perusahaan – perusahaan kecil yang terus
berkembang.
KAP OBSE merupakan perusahaan jasa konsultasi yang tergabung dalam
DTTL. Jasa yang diberikan tidak hanya sebatas audit dan assurance, namun juga
melayani konsultasi bisnis dan resiko, jasa atestasi keuangan dan juga melayani
jasa konsultasi perpajakan. Berikut penjelasan singkat mengenai lini bisnis jasa
yang disediakan oleh KAP OBSE:
1. Audit and Assurance
Terdapat 26 partner, 80 manajer dan dibantu 529 staf professional dalam
divisi ini. Dua besar aktivitas yang dilakukan pada divisi ini adalah
melakukan pengauditan atas laporan keuangan, serta praktik penuyusunan
laporan keuangan berstandar IFRS. Pada divisi yang melakukan
pengauditan, tidak hanya melakukan audit tahunan, namun juga
memberikan jasa atestasi, review serta melakukan konsolidasi atas laporan
keuangan. Divisi audit sendiri terdapat perbedaan kelompok yang
didasarkan pada ruang lingkup industry yang dihadapi. FSI khusus untuk
financial services industry, ER/TMT untuk energy
recources/telecomunication. CBT untuk Consumer business
transportation.
2. IFRS services
Divisi ini dikhususkan untuk membantu, menyusun serta berpengalaman
dalam menyelesaikan sebuah laporan keuangan yang mengikuti standar
Audit atas aset…, Ichsan Gunawan, FE UI, 2014
29
Universitas Indonesia
internasional (IFRS). Beberapa jasa yang diberikan pada divisi ini yaitu:
review kepatuhan atas IFRS, jasa konversi untuk IFRS, instrument
keuangan serta dalam jasa konsultasi dalam konsolidasi berdasarkan IFRS.
3. Enterprise Risk Services (ERS)
Terdapat 3 Partner, 13 manajer dan dibantu oleh 44 staf professional.
Divisi ini membantu klien untuk menganalisa risiko operasional,
organisasi, keuangan, dan teknikal. Setidaknya terdapat lima area utama
pada divisi ini, yaitu: pada kontrol internal audit,pengelolaan
risiko,kepatuhan pada peraturan, internal kontrol, serta jasa keamanan
maupun sistem informasi berbasis IT. Divisi ini secara keseluruhan
membantu klien dan memberikan solusi secara komprehensif bagi klien
dan memberikan nilai tambah bagi klien. Pada divisi ini juga terdapat
sebuah kelompok khusus untuk menangani investigasi atas fraud,dimana
tergabung dalam tim forensik. Beberapa jasa yang diberikan dalam
penyusunan langkah untuk whistleblower policy, investigasi fraud,
manajemen risiko, investigasi atas perlakuan korupsi, perlindungan hak
atas kekayaan intelektual.
4. Financial Advisory Services (FAS)
Terdapat 3 partner 6 director dan 22 staf professional dalam divisi ini.
Tiga besar aktivitas divisi ini dalam memberikan jasa konsultasi keuangan,
yaitu: corporate finance menyangkut dalam urusan merger, akuisisi,
proyeksi keuangan. Aktivitas selanjutnya adalah jasa re-strukturisasi
dimana membantu klien dalam mengahadapi masalah yang sifatnya
pendanaan, seperti memberikan pilihan pendanaan yang baik bagi
perusahaan, dan menentukan langkah perusahaan apabiala harus
melakukan divestasi. Aktivitas terakhir adalah menyangkut jasa forrensik,
yaitu melakukan investigasi mendalam mengenai suatu masalah yang
dihadapi oleh klien seperti halnya fraud, pengecekan yang sifatnya
menggunakan teknologi informasi.
5. Tax
Audit atas aset…, Ichsan Gunawan, FE UI, 2014
30
Universitas Indonesia
Terdapat 5 partner, 17 manajer serta dibantu oleh staf 45 professional.
Divisi ini memberikan jasa mencakup konsultasi pajak serta kepatuhan
terhadap peraturan pajak yang termasuk didalamnya seperti transfer
pricing, international taxation, serta perhitungan pajak dalam negeri.
3.1.1 Metodelogi Audit KAP OBSE
KAP OBSE dalam hal kegiatan audit telah menggunakan sebuah software
khusus untuk memudahkan kinerja baik secara waktu, maupun kerapihan serta
telah terstruktur dalam sebuah software khusus. Software tersebut menggunakan
audit system 2 selanjutnya disingkat menjadi AS2. AS2 ini telah terstandarisasi
secara global dan digunakan oleh seluruh afiliasi dari DTTL. AS2 membantu
auditor dalam hal pendokumentasian kertas kerja yang dibuat saat melakukan
prosedur audit.
Dalam hal pemberian jasa auditing kepada klien. KAP OBSE berpedoman
pada metodologi khusus the audit approach manual (AAM). Metodolgi tersebut
telah didasarkan pada standar internasional (ISA) dan telah disesuaikan sehingga
menjadi dasar bagi seluruh affiliasi DTTL dalam memberikan jasa auditing.
Dalam tahapan pendekatan audit tersebut terdapat 5 tahapan utama yang
harus dilakukan dalam setiap proses auditnya, yaitu:
Acceptance and continuance of client relationship
Tahapan ini menuntut auditor untuk memahami latar belakang dari klien
yang akan diaudit juga mengevaluasi kembali seluruh kejadian – kejadian,
serta berbagai risiko klien yang dapat mempengaruhi perikatan antara
auditor dengan klien.
Audit planning
Tahapan ini menuntut auditor untuk melakukan beberapa prosedur
analitikal dasar, memahami lingkungan bisnis klien, memahami
pengendalian internal klien, mengukur risiko audit, dan telah menentukan
nilai materialitas untuk dilakukannya audit prosedur.
Audit designing
Audit atas aset…, Ichsan Gunawan, FE UI, 2014
31
Universitas Indonesia
Tahapan ini menuntut auditor untuk mengembangkan prosedur yang akan
dijalankan dan dikoordinasikan dengan klien. KAP OBSE menggunakan
istilah Model Audit Program (MAP). Prosedur ini berisi rancangan
mengenai dilakukannya uji kontrol, uji substantive dan uji detail transaksi.
Audit fieldwork
Tahapan ini menuntut auditor untuk melakukan berbagai prosdur audit
yang telah dilakukan sebelumnya, MAP menjadi dasar dari prosedur audit
yang akan dilakukan, sehingga nantinya akan membantu mendapatkan
berbagai bukti audit yang dibutuhkan. Tahapan ini juga melakukan
beberapa hal seperti : pengujian pengendalian internal, prosedur analitis,
pengujian detail transaksi, pemeriksaan fisik, konfirmasi, pengujian atas
konsistensi kebijakan akuntansi, pengujian terhadap isu going concern,
kepatuhan terhadap hukum dan peraturan, litigasi, dan klaim, serta
komitmen dan kontijensi.
Completion and reporting
Tahapan ini merupakan tahapan audit dimana auditor melakukan evaluasi
atas temuan audit setelah prosedur audit dilakukan, selanjutnya pada
tahapan ini jugan dilakukam prosedur subsequent event (periode setelah
tanggal neraca berakhir dan sebelum laporan audit diterbitkan dan pada
tahapan ini pula diterbitkan laporan audit.
3.2 Profil Perusahaan Klien – PT. NPS
3.2.1 Gambaran Umum PT. NPS
PT.NPS merupakan salah satu perusahaan manufaktur yang merupakan
anak perusahaan dari PT.NPJ yang berkedudukan di Jepang. Secara ruang lingkup
operasional PT NPS tidak memiliki tingkat kerumitan yang tinggi, karena PT NPS
hanya mengikuti operasional dari induknya yaitu PT NPJ. Mengenai mata uang
operasional (functional currency) perusahaan menggunakan dollar amerika
(USD), hal ini dikarenakan untuk mengikuti peraturan yang telah dibuat oleh
induk perusahaan.
PT. NPS didirkan pada tahun 1993 dan memulai operasionalnya pada
tahun 1993. PT NPS bergerak dalam bidang pewarnaan untuk bahan baku plastik.
Audit atas aset…, Ichsan Gunawan, FE UI, 2014
32
Universitas Indonesia
Sistem produksi PT NPS berdasarkan job order system, beberapa klien PT NPS
adalah PT.KZI, PT.MHY, PT.NOP.
Aset tetap yang dimiliki oleh PT NPS berupa tanah, bangunan, mesin,
peralatan pabrik, peralatan kantor, dan kendaraan. Total dari nilai aset tetap yang
dimiliki PT NPS adalah USD 11.232.106,89. Nilai tersebut cukup signifikan jika
dibandingkan dengan nilai total aset yaitu USD 40.386.017.
Struktur kepemilikan PT NPS di Indonesia masih dikuasai oleh
perusahaan induk yang ada di Singapura. Berikut adalah tabel yang menyajikan
informasi mengenai komposisi pemegang saham dan persentase kepemilikan pada
PT NPS.
Tabel 3.1 Struktur kepemilikan PT.NPS
Pemegang saham Jumlah saham % kepemilikan
NPI 6.242.000 55,24%
AKC 1.620.000 14,34%
TTC 2.362.000 20,90%
AES 1.076.000 9,52%
Sumber :Data perusahaan diolah kembali
3.2.2 Struktur Organisasi PT NPS
Pimpinan tertinggi PT NPS dijabat oleh seorang Presiden Direktur. PT
NPS menerapkan struktur organisasi dengan sistem organisasi lini dan staf. Pada
sistem lini dan staf, pembagian tugas antara masing – masing bagian departemen
menjadi jelas.
Struktur organisasi perusahaan tersebut, dapat dilihat pada gambar 3.1
dibawah ini mengenai hierarki PT NPS. Presiden Direktur merupakan pimpinan
tertinggi yang bertanggung jawab dalam seluruh pelaksanaan program kerja PT
NPS. Dalam operasional kerjanya Presiden Direktur mengawasi serta
menkoordinasikan seluruh aktivitas perusahaan yang dibantu oleh seorang
Direktur operasional, yang kemudian membawahi beberapa manajer, antara lain
Audit atas aset…, Ichsan Gunawan, FE UI, 2014
33
Universitas Indonesia
Marketing Manager, Productions Manager, Finance and accounting manager,
HRD Manager
Gambar Struktur Organisasi
Sumber : Data perusahaan diolah kembali
Audit atas aset…, Ichsan Gunawan, FE UI, 2014
34
BAB 4
PEMBAHASAN DAN ANALISIS
4.1 Akuntansi atas Aset Tetap pada PT NPS
Penulis bersama tim melakukan audit terhadap laporan keuangan akhir
tahun PT NPS untuk tahun yang berakhir 31 Desember 2013. Penulis akan
membahas ikhtisar kebijakan akuntansi terkait aset tetap sesuai dengan tema
pembahasan laporan magang ini.
Dalam pembukuan dan pelaporan keuangannya, PT NPS menganut
kebijakan akuntansi sesuai dengan prinsip akuntansi yang berlaku di Indonesia
yaitu Pernyataan Standar Akuntansi Indonesia (PSAK). Dasar laporan keuangan
PT NPS adalah dasar akrual. Melihat gambaran umum kebijakan akuntansi PT
NPS secara garis besar dapat dinyatakan bahwa kebijakan akuntansi PT NPS
telah mengikuti aturan PSAK 16. Beberapa hal terkait pengakuan, pengukuran,
penyusutan, penambahan, penyajian dan pengungkapan aset tetap dijelaskan pada
sub-bab selanjutnya.
4.1.1 Pengakuan Aset Tetap
PT NPS mengakui aset tetap ketika salah satu dari kondisi dibawah ini
terpenuhi yaitu : (1) saat aset tersebut telah dilakukan pembayaran dan siap
digunakan melalui adanya pembuktian faktur pajak, atau (2) saat aset tetap baru
diakui setelah seluruh instalasi telah selesai dan siap digunakan. PT NPS
melakukan pengukuran aset tetap menggunakan metode biaya historis, dimana
seluruh biaya yang dikeluarkan untuk membawa dan membuat aset tetap siap
dioperasikan baru akan diakui sebagai biaya perolehan aset tetap. Imbas
penggunaan metode ini adalah PT NPS tidak melakukan review atas nilai aset
tetap pada akhir periode sehingga membuat PT NPS sendiri tidak menjalankan
kontrol secara efektif tanpa adanya review berkala.
4.1.2 Pengukuran Aset Tetap
PT NPS memilih untuk menerapkan model biaya. Hal ini dikarenakan
beberapa faktor, antara lain karena kemudahan dalam menerapkan model biaya.
Audit atas aset…, Ichsan Gunawan, FE UI, 2014
35
Universitas Indonesia
Tidak seperti penerapan model revaluasi yang cenderung lebih sulit dan memakan
biaya karena salah satu cara dalam melakukan revaluasi aset membutuhkan jasa
penilai aset tetap.
4.1.3 Penyusutan aset tetap
Dalam hal metode perhitungan penyusutan aset tetap, PT NPS melakukan
perhitungan aset tetap menggunakan metode garis lurus (straight line method)
untuk semua aset tetap yang dimiliki kecuali tanah. Berdasarkan pada estimasi
umur manfaat ekonomis aset tetap tanpa adanya nilai residu. Estimasi umur
manfaat tiap kelompok aset dapat dilihat pada tabel berikut
Tabel 4.1 Kelompok aset tetap dan estimasi umur manfaat
Kelompok aset tetap Estimasi umur manfaat
Bangunan 20 tahun
Mesin pabrik 8 tahun
Kendaraan 4 tahun
Peralatan kantor 4 tahun
Electrical & telephone install 8 Tahun
Sumber : Detail Aset Tetap PT NPS (diolah kembali)
Pengakuan beban penyusutan dimulai sejak periode awal aset tetap mulai
digunakan. PT NPS tidak melakukan prosedur pisah batas ditengah bulan
berjalan, sehingga penyusutan atas suatu aset tetap dilakukan untuk satu bulan
penuh, walaupun aset tersebut mulai digunakan pada akhir bulan.
Beban penyusutan PT NPS diklasifikasikan ke dalam 2 beban yakni beban
produksi (harga pokok penjualan) dan beban operasi (operating exsepense).
Beban penyusutan yang termasuk ke dalam klasifikasi beban produksi adalah
beban penyusutan yang berkaitan langsung atas pembuatan produk seperti beban
penyusutan dari mesin pabrik. Sedangkan untuk beban penyusutan bangunan,
kendaran, peralatan kantor diklasifikasikan ke dalam beban operasi.
Audit atas aset…, Ichsan Gunawan, FE UI, 2014
36
Universitas Indonesia
4.1.4 Pelepasan Aset Tetap
Apabila suatu aset tetap tidak lagi digunakan atau akan dijual, maka nilai
perolehan serta nilai akumulasi penyusutan akan dikeluarkan dari rincian aset
tetap. Keuntungan atau kerugian yang timbul dari pelepasan aset tetap tersebut
akan diperhitungkan dengan cara membandingkan nilai buku dan harga aset tetap
pada saat pelepasan dan dimasukkan ke dalam laporan laba-rugi periode pelepasan
itu berlangsung. Semua prosedur pelepasan aset harus telah melewati otorisasi
direktur.
Semua pelepasan aset tetap harus dilengkapi dengan dokumen yang
memadai seperti berita acara penghentian aset tetap yang ditandatangani oleh
tingkatan manajemen tertentu, surat persetujuan penghapusan, dan sebagainya.
Untuk kasus pertukaran PT NPS juga mengharuskan adanya receiving document
atau delivery document untuk mendukung transaksi ini. Hal ini dikarenakan
pertukaran sebenarnya bukan hanya bagian dari pelepasan aset tetap, namun juga
bagian dari penambahan aset tetap.
4.1.5 Penyajian Aset Tetap
PT NPS menyajikan aset tetap sebagai aset tidak lancar dalam laporan
posisi keuangan. PT NPS juga mengelompokkan aset tetapnya ke dalam tujuh
kelompok utama yaitu, land, building, machinery and factory equipment, motor
vehicles, office equipment, electrical and telephone installations. Klasifikasi ini
telah sesuai dengan definisi aset menurut PSAK 16 paragraf 6 disebutkan bahwa
aset tetap digunakan untuk kegiatan operasional perusahaan dan memiliki masa
manfaat selama lebih dari satu periode. Penyajian dalam laporan keuangan
disajikan menggunakan mata uang USD (dollar Amerika). Hal ini didasari karena
PT NPS mengikuti mata uang yang digunakan oleh perusahaan induk. Penyajian
laporan keuangan ini telah menyesuaikan dengan aturan dalam PSAK 10, bahwa
entitas diperbolehkan menggunakan mata uang fungsional sebagai mata uang
dalam penyajian laporan keuangan perusahaan.
Audit atas aset…, Ichsan Gunawan, FE UI, 2014
37
Universitas Indonesia
4.1.6 Pengungkapan Aset Tetap
Merujuk pada laporan keuangan periode tahun lalu, telah diungkapkan
beberapa informasi mengenai aset tetap perusahaan. PT NPS, termasuk
didalamnya pengungkapan informasi mengenai klasifikasi aset tetap, masa
manfaat aset tetap, besaran nilai yang diasuransikan kepada pihak ketiga, dan
kebijakan mengenai pengakuan pembebanan biaya yang dikapitalisai menjadi aset
atau dicatat sebagai beban operasional perusahaan.
4.1.7 Analisis Kebijakan Akuntansi Aset Tetap PT NPS
Kebijakan akuntansi aset tetap yang diterapkan PT NPS telah
menyesuaikan dengan PSAK 16 (2011). PT NPS telah mengimplementasikan
PSAK 16 (2011) yang efektif per 1 Januari 2012.
Biaya perolehan yang diakui PT NPS adalah nilai total termasuk biaya
angkut, bongkar pasang, dan sebagainya termasuk biaya pajak. Pengakuan biaya
perolehan telah sesuai dengan PSAK 16 (2011) paragraf 16 yang biaya perolehan
terdiri dari harga perolehan, termasuk bea impor dan pajak pembelian, serta biaya
yang dapat diatribusikan secara langsung untuk membawa aset ke lokasi dan
kondisi yang diinginkan supaya aset tersebut siap digunakan sesuai dengan
maksud manajemen.
Biaya perbaikan dibebankan pada beban umum dan administrasi periode
berjalan. Menurut analisis penulis kebijakan membebankan biaya perawatan
sehari – hari dan biaya perbaikan telah sesuai dengan PSAK 16 (2011) paragraf 12
yang menyatakan bahwa biaya perawatan sehari-hari diakui dalam laba rugi pada
saat terjadinya.
PT NPS menggunakan model biaya sebagai pengukuran setelah pengajuan
awal. Model biaya diukur dengan mengurangi biaya perolehan yang diakui pada
saat pengakuan dengan akumulasi penyusutan dan akumulasi rugi penurunan nilai.
Model biaya yang diterapkan telah sesuai dengan PSAK 16 (2011) paragraf 30.
Kebijakan penyusutan PT NPS yaitu menggunakan straight line method
untuk semua aset tetap yang dimilikinya kecuali tanah. Selain itu PT NPS
mengikuti juga peraturan perpajakan dalam menentukan masa manfaat. Inventaris
satu disusutkan dengan masa manfaat 4 tahun dan inventaris dua disusutkan
Audit atas aset…, Ichsan Gunawan, FE UI, 2014
38
Universitas Indonesia
dengan masa manfaat 8 tahum. Umur manfaat inventaris satu dan dua PT NPS
menggunakan umur manfaat sesuai dengan pertauran perpajakan sehingga pada
akhir periode PT NPS tidak perlu melakukan rekonsiliasi fiskal atas invetaris 1
dan 2.
Penghentian pengakuan aset tetap PT NPS adalah saat aset tetap yang
dimiliki dijual, hilang atau tidak digunakan lagi dalam operasi. Kebijakan PT NPS
telah sesuai dengan PSAK 16 (2011) paragraf 67 yang menyatakan jumlah aset
tercatat dihentikan pengakuannya pada saat pelepasan atau ketika tidak terdapat
manfaat ekonomi masa depan yang diekspektasikan dari penggunaan atau
pelepasannya.
Pengungkapan PT NPS juga merupakan salah satu topik yang penulis
analisis. Berdasarkan laporan keuangan yang telah diaudit, penulis mengetahui
bahwa informasi-informasi yang diungkapkan dalam laporan keuangan adalah :
PT NPS telah mengungkapkan dasar pengukuran yang digunakan dalam
menentukan jumlah tercatat bruto
Metode penyusutan yang digunakan
Umur manfaat dan tarif penyusutan yang digunakan
Rekonsiliasi jumlah tercatat pada awal dan akhir periode
Meninjau informasi-informasi yang diungkapkan dalam laporan keuangan
tahun 2013, penulis menilai bahwa pengungkapan yang diungkapkan dalam
catatan atas laporan keuangan sudah mencakup pengungkapan yang diperlukan
sesuai PSAK 16 (2011).
4.2 Audit atas Aset Tetap pada PT NPS
Prosedur audit yang dilakukan oleh KAP OBSE memiliki lima tahap audit
yaitu tahapan penerimaan klien, tahap perencanaan audit, tahapan perancangan
audit, tahapan pekerjaan lapangan, tahapan penyelesaian dan penyusunan laporan
keuangan hasil audit. Berikut ini akan dibahas tahap demi tahap prosedur audit
yang dilakukan KAP OBSE dalam audit laporan keuangan PT NPS.
Audit atas aset…, Ichsan Gunawan, FE UI, 2014
39
Universitas Indonesia
4.2.1 Tahap Penerimaan Klien
Pada tahap penerimaan klien, pertama-tama auditor melakukan
pengkondisian awal penugasan audit (precondition for an audit engagement),
yaitu menyepakati apa saja tanggung jawab manajemen PT NPS yaitu laporan
keuangan dan pengendalian internal. Selanjutnya manajemen PT NPS harus
menyetujui bahwa auditor diizinkan mengakses semua informasi, meminta
tambahan informasi yang dibutuhkan, dan akses yang tak terbatas untuk
memperoleh bukti audit.
Setelah melakukan pengkondisian awal penugasan audit, auditor
melakukan prosedur (acceptance and continuance decision), yaitu melakukan
prosedur yang dibutuhkan untuk mengambil kesimpulan apakah setuju menerima
klien atau meneruskan penugasan lama. Prosedur yang disebut dengan “know your
client” dimulai dari pertimbangan risiko yang timbul jika menerima klien baru
atau meneruskan klien lama. KAP OBSE melakukan riset mengenai calon klien
yaitu memeriksa latar belakang calon klien baik latar belakang manajemen
maupun latar belakang entitas. PT NPS memiliki keberlangsungan usaha yang
baik Karena mengalami peningkatan laba operasional sebesar 9,3% pada tahun
2012. KAP OBSE berkesimpulan bahwa PT NPS akan mengalami perkembangan
bisnis dan peningkatan pendapatan. Setelah prosedur know your client dilakukan,
auditor dapat menyimpulkan dan memutuskan untuk menerima perikatan dengan
PT NPS.
Aktivitas terakhir yang dilakukan KAP OBSE dalam tahap penerimaan
klien adalah menyepakati perjanjian dari penugasan audit (agree the terms of an
audit engagement). Kesepakatan yang telah dicapai dituangkan ke dalam surat
penugasan (engagement letter). Surat penugasan tersebut berisi tanggung jawab
auditor KAP OBSE, tanggung jawab manajemen PT NPS, pernyataan
independensi, pembatasan kewajiban auditor, dan yuridikasi hukum.
4.2.2 Tahap Perencanaan Audit
Pada tahap perencanaan, auditor melakukan tahap-tahap berdasarkan
Audit Approach Manual yang terdiri dari aktivitas: melakukan pemahaman atas
bisnis klien, menentukan materialitas, mengidentifikasi apa saja kelas transaksi,
Audit atas aset…, Ichsan Gunawan, FE UI, 2014
40
Universitas Indonesia
saldo akun, dan pengungkapan yang material, serta mengidentifikasi dan menilai
risiko salah saji material. Berikut akan dijelaskan aktivitas-aktivitas yang
dilakukan KAP OBSE dalam tahap perencanaan audit.
1. Memahami bisnis dan lingkungan bisnis PT NPS
Pada tahap ini, KAP OBSE memperoleh pemahaman atas PT NPS, yaitu
pemahaman atas bisnis PT NPS, kebijakan akuntansi yang digunakan,
pengendalian internal, pengukuran dan review kinerja keuangan, dan melakukan
prosedur analitis awal. Walaupun periode audit sebelumnya PT NPS telah diaudit
KAP OBSE, bukan berarti KAP OBSE tidak melakukan pemahaman pada periode
audit yang berakhir pada 31 Desember 2013. KAP OBSE tetap melakukan
pemahaman terhadap bisnis dan lingkungan bisnis PT NPS dan memutakhirkan
informasi mengenai prospek industri manufaktur. Auditor perlu mengetahui
indikasi yang dapat mendorong ataupun menghambat industri manufaktur.
Berdasarkan pemahaman auditor terhadap indikasi-indikasi dapat mempengaruhi
industri manufaktur, auditor yakin bahwa industry manufaktur masih prospektif.
Auditor juga perlu mengetahui informasi dari internal PT NPS seperti apakah ada
terjadi perubahan bisnis klien, implementasi teknologi baru, dampak peraturan
terbaru seperti PSAK, peraturan perpajakan dan peraturan lain yang terkait. Selain
itu, KAP OBSE perlu mengetahui apa saja produk yang ditawarkan PT NPS,
struktur modal PT NPS, pihak berelasi, dan sumber pendapatan PT NPS.
Informasi internal PT NPS didapat dari diskusi dengan direkur keuangan dan
manajer akuntansi. Pada penilaian informasi internal, auditor berpendapat tidak
terdapat perubahan yang signifikan pada bisnis PT NPS, manajemen dan
pengendalian internal.
2. Menentukan Materialitas
Auditor akan menentukan materialitas keseluruhan dan menentukan
performance materiality untuk menilai risiko salah saji material dan menentukan
sifat, waktu dan sejauh mana audit prosedur akan dilakukan. Pertama-tama auditor
menentukan benchmark (elemen laporan keuangan atau ukuran keuangan yang
diturunkan dari laporan keuangan klien) yang akan digunakan sebagai dasar
dalam menentukan materialitas. Dalam hal ini, auditor menggunakan income
Audit atas aset…, Ichsan Gunawan, FE UI, 2014
41
Universitas Indonesia
before tax sebagai benchmark, income before tax dipillih karena nilainya relatif
stabil dibanding dengan jumlah pendapatan. Nilai income before tax yang didapat
trial balance PT NPS dikali dengan 10 %. Pemilihan persentase 10% berdasarkan
pertimbangan bahwa :
a. Salah saji yang teridentifikasi pada audit periode sebelumnya sedikit
b. Penilaian tim audit terhadap pengendalian internal adalah efektif
c. PT NPS tidak mengalami perubahan signifikan dalam bisnis,
manajemen dan pengendalian internal
d. Pelaporan keuangan PT NPS adalah akurat
Auditor akan mendapat nilai materialitas keseluruhan sebesar USD 215.640
setelah itu auditor akan menghitung nilai performance materiality yaitu
mengkalikan 90% dengan nilai materialitas sehingga didapatlah angka USD
194.076. Setelah mengetahui nilai materialitas dan nilai performace materiality
auditor akan mencari lagi nilai clearly trivial misstatements threshold (CTM)
yang didapat dari pengkalian nilai materialitas dengan 5%. Maka auditor akan
mendapat nilai CTM sebesar USD 10.782.
Dalam melaksanakan audit jika terjadi salah saji yang melebihi materialitas
(CTM) sebesar USD 10.782 Maka auditor harus menginvestigasi lebih lanjut
penyebab salah saji tersebut dan memperoleh bukti audit tambahan. Namun jika
nilai salah saji tidak ditemukan material, maka nilai akumulasi semua salah saji
tidak material tidak boleh melebihi performace materiality. Nilai CTM digunakan
apabila KAP OBSE melakukan sampling terhadap beberapa transaksi dalam satu
akun. Nilai salah saji dalam sampel transaksi yang diambil tidak boleh melebihi
nilai CTM. Jika nilai salah saji melebihi CTM maka auditor harus melakukan
prosedur audit tambahan.
Pemilihan persentase 90% dalam performance materiality dan 5% dalam
CTM berdasarkan pertimbangan bahwa tidak ada unncorected misstatement pada
audit periode tahun lalu sehingga auditor menggunakan angka tersebut yang telah
sesuai dengan OBSE audit approach manual. Secara ringkas perhitungan
materialitas dapat dilihat dalam tabel dibawah ini.
Audit atas aset…, Ichsan Gunawan, FE UI, 2014
42
Universitas Indonesia
Tabel 4.2 Perhitungan Materialitas PT NPS
Benchmark (Laba sebelum pajak) = USD 2.156.400
Materialitas = USD 2.156.400 x 10%
Materialitas = USD 215.640
Performance Materiality = USD 215.640 x 90%
Performance Materiality = USD 194.076
Clearly Trivial Misstatements = USD 215.640 x 5%
Clearly Trivial Misstatements = USD 10.782
Sumber : Kertas Kerja KAP OBSE yang telah diolah kembali
3. Mengidentifikasi dan menentukan kelas transaksi, saldo akun, dan
pengungkapan yang material
Pada tahap ini auditor akan membuat daftar kelas transaksi, saldo akun dan
pengungkapan yang dimiliki PT NPS. Auditor menentukan apakah akun akun,
saldo akun, dan pengungkapan tersebut material sehingga akan dilakukan audit
atas akun tersebut. Penentuan dilakukan dengan professional judgement auditor
baik secara kuntitatif maupun secara kualitatif. Secara kuantitatif auditor akan
membandingkan nilai materialitas dengan nilai saldo pada setiap akun yang
dimiliki PT NPS. Jika nilai saldo akun melebihi materialitas yang telah dihitung
sebelumnya yaitu sebesar nilai clearly trivial misstatements maka akan dilakukan
prosedur audit untuk menguji akun tersebut. Akan tetapi, nilai akun diatas
materialitas bukan berarti akun tersebut material.
Secara kualitatif, auditor dengan profesional judgment nya, akan
menentukan apa saja akun, saldo akun, dan pengungkapan yang memiliki dampak
material terhadap PT NPS. Auditor dapat menentukan bahwa suatu kelas
transaksi, saldo akun, dan pengungkapan menjadi tidak material walaupun nilai
saldonya diatas materialitas. Begitu pula sebaliknya, nilai saldo akun yang tidak
material dapat menjadi material bagi auditor dengan profesional judgment nya.
Audit atas aset…, Ichsan Gunawan, FE UI, 2014
43
Universitas Indonesia
Nilai aset tetap pada trial balance PT NPS sebesar USD 11.232.106
Melebihi materialitas sebesar USD 215.640 secara kuantitatif, nilai aset termasuk
ke dalam akun yang material. Selain itu secara kualitatif, auditor juga menilai
bahwa terdapat hal-hal yang harus menjadi perhatian auditor dalam aset tetap.
Diantaranya adalah terdapat risiko nilai residu dan estimasi masa manfaat yang
diterapkan tidak tepat dan terdapat risiko penambahan aset tetap tidak valid atau
tidak tercatat dengan tepat. Dengan demikian, melihat penilaian secara kuantitatif
dan kualitatif, nilai akun aset tetap termasuk ke dalam akun yang material.
4. Identifikasi dan menilai risiko salah saji material
Pada bagian ini, auditor akan mengidentifikasi dan melakukan penilaian
terhadap risiko. Khusus untuk akun aset tetap auditor telah melakukan identifikasi
risiko-risiko dan menilai risiko tersebut. Risiko yang telah diidentifikasi dan
dinilai dapat dilihat dalam tabel 4.3 dibawah ini. Penilaian risiko sangat penting
karena proses audit yang dirancang OBSE adalah audit berbasis risiko. Auditor
akan menitikberatkan pada kelas transaksi, saldo akun, dan pengungkapan yang
memiliki risiko besar dan merancang prosedur audit yang diperlukan untuk
memperoleh bukti audit yang memadai. Dengan demikian, auditor dapat
melaksanakan proses audit lebih efektif dan efisien. Selain itu, hasil dari penilaian
risiko akan digunakan sebagai dasar untuk perancangan pengujian pengendalian
dan pengujian substantif.
Tabel 4.3 Identifikasi dan Penilaian Risiko oleh Auditor
Risiko Risiko salah
saji material
mengarah
pada fraud
(Ya/Tidak)
Klarifikasi
risiko
Asersi yang
relevan
Terjadi salah saji aset tetap
karen nilai aset tetap tidak
direkonsiliasi dengan general
ledger
Tidak Berisiko Keberadaan
(existence), dan
kelengkapan
(completeness)
Terdapat risiko penambahan aset
tetap yang tidak valid atau tidak
Tidak Berisiko Keberdaan
(existence)
Audit atas aset…, Ichsan Gunawan, FE UI, 2014
44
Universitas Indonesia
Risiko Risiko salah
saji material
mengarah
pada fraud
(Ya/Tidak)
Klarifikasi
risiko
Asersi yang
relevan
tepat dikarenakan :
- Biaya perolehan tidak
sesuai denga defenisi
biaya pengakuan awal
- Beban perolehan tidak
dikapitalisasi dengan
benar
- Penghentian suku cadang
dari suatu aset tidak
dicatat dengan benar
Penghentian aset tetap tidak
tercatat dengan tepat
Tidak Berisiko Keberadaan
(existence)
Nilai residu dan estimasi umur
manfaat tidak tepat
Tidak berisiko Valuasi dan
alokasi
Beban penyusutan tidak dihitung
dengan tepat
Tidak berisiko Akurasi dan
valuasi
Nilai aset lebih saji dikarenakan
entitas sebenarnya sudah tidak
menguasai atau memiliki hak
kontrol atas aset tetap saat
pencatatan per periode berakhir.
Tidak berisiko Hak dan
kewajiban
Sumber : kertas kerja audit yang telah diolah kembali
4.2.3 Tahap Perancangan Audit
Pada tahap ini, auditor akan merancang sebuah model audit program
(MAP) sebagai respon auditor atas risiko-risiko yang telah diidentifikasi
sebelumnya. MAP adalah rancangan yang dibuat staf audit senior berisi pengujian
Audit atas aset…, Ichsan Gunawan, FE UI, 2014
45
Universitas Indonesia
pengendalian dan substantif yang perlu dilakukan untuk mendapat bukti audit
yang cukup dan tepat. MAP dibuat untuk setiap kelas transaksi. Auditor
seharusnya membaca MAP sebelum melakukan audit atas akun tertentu agar
auditor dapat mengetahui risiko audit yang dihadapi dan apa saja yang harus
dilakukan auditor. Auditor harus mengerjakan semua prosedur audit yang tertera
dalam MAP dan memberi inisial pada setiap kertas kerja yang telah dibuat. Di
dalam MAP juga disebutkan nomor referensi kertas kerja yang telah dilakukan
auditor. Informasi – informasi yang dibahas dalam MAP seperti di bawah ini:
Informasi mengenai materialitas (performance materiality, clearly trivial
misstatements threshold)
Informasi mengenai pengujian pengendalian
Informasi mengenai pengujian substantif yang akan dilakukan auditor.
4.2.4 Tahap Pekerjaan Lapangan
4.2.4.1 Pengujian Pengendalian
Pada tahap pekerjaan lapangan, sebelum melakukan pengujian substantif,
auditor akan melakukan pengujian pengendalian terlebih dahulu. Auditor telah
memahami desain pengendalian internal yang dilakukan manajemen dalam
merespon risiko terhadap perencanaan. Auditor telah menyimpulkan bahwa tidak
ditemukan kelemahan atas pengendalian internal yang memiliki dampak material.
Sedangkan pada tahap pekerjaan lapangan, auditor melakukan pengujian untuk
menilai keefektifan pengendalian internal PT NPS. Berikut ini akan dijabarkan
risiko yang dihadapai dalam aset tetap, kemudian bagaimana pengendalian
internal yang dilakukan manajemen dalam merespon risiko, dan bentuk pengujian
pengendalian yang dilakukan auditor.
1. Risiko terjadi salah saji aset tetap karena nilai aset tetap tidak
direkonsiliasi dengan general ledger
Pengendalian internal yang dilakukan oleh PT NPS adalah melakukan
rekonsiliasi antara daftar inventaris barang modal dengan general ledger per tiga
bulan. Jika nilai rekonsiliasi telah sesuai maka petugas bagian umum dan bagian
akuntansi menandatangani rekonsiliasi tersebut.
Audit atas aset…, Ichsan Gunawan, FE UI, 2014
46
Universitas Indonesia
Pengujian yang dilakukan auditor adalah melakukan review laporan
barang inventaris. Review tersebut dilakukan dengan membandingkan rincian
bagian akuntansi dan umum untuk melihat apakah terdapat perbedaan pada kedua
rincian tersebut.
2. Penghentian aset tetap tidak tercatat dengan tepat
Jika PT NPS ingin melakukan penjualan aset tetap maka harus penjualan
yang berisi jenis aset, nilai buku aset, nilai pasar dan nilai penawaran tertinggi
yang diajukan calon pembeli. Apabila penjualan disetujui, maka bagian akuntansi
akan membuat jurnal – junal terkait penjualan seperti penghapusan aset tetap,
penngahapusan penyusutan, dan jurnal keuntungan / kerugian dari hasil penjualan
tersebut.
Auditor melakukan uji pengendalian dengan memilih sampel penjualan
aset tetap. Berdasarkan sampel yang dipilih, auditor mengkaji ulang laporan
pengajuan penjualan aset tetap dan melihat apakah laporan tersebut sudah
mendapat otorisasi direksi. Selanjutnya auditor membandingkan nilai pada nota
jurnal dengan nilai yang disetujui direksi pada laporan pengajuan penjualan aset
tetap. Terakhir mengecek fixed assets detail untuk memastikan bahwa aset yang
dijual sudah tidak tercantum pada sistem.
3. Nilai residu dan estimasi umur manfaat tidak tepat
Untuk aset tetap bangunan umur manfaat mengacu pada laporan auditor
independen. Untuk aset tetap berupa invetaris 1 dan 2 PT NPS menyamakan umur
manfaat aset tetapnya dengan umur manfaat pada peraturan pajak. Hal ini
dilakukan agar pada akhir periode PT NPS tidak perlu melakukan rekonsiliasi
pajak. Selain itu, tidak ada kebijakan PT NPS yang menyebut nilai residu
sehingga semua aset tetap memiliki nilai residu 0 (nol) pada akhir masa
manfaatnya. Auditor menguji pengendalian internal dengan cara membandingkan
masa manfaat dan nilai residu pada sistem dengan kebijakan akuntansi yang
ditetapkan pada surat edaran direksi, standar operasional prosedur dan laporan
penilai independen.
Audit atas aset…, Ichsan Gunawan, FE UI, 2014
47
Universitas Indonesia
4.2.4.2 Pengujian Substantif
1. Membuat Leadsheet
Pembuatan leadsheet merupakan langkah pertama dalam tahapan tes
substantif yang dilakukan auditor. Auditor akan memasukan nilai perolehan dan
akumulasi penyusutan aset tetap periode tahun berjalan ke dalam leadsheet.
Angka ini dimasukkan ke dalam kolom bagian preliminary yang berarti bahwa
angka tersebut didapatkan melalui angka trial balance milik PT NPS. Selain itu
dalam leadsheet juga terdapat angka periode sebelumnya, tujuannya untuk
melihat pergerakan saldo. Leadsheet dapat dilihat pada lampiran 1. Dalam
leadsheet tersebut dapat dilihat pada kolom difference adanya nilai yang negatif
yang jumlahnya signifikan, untuk hal tersebut auditor melakukan inquiry kepada
klien. Setelah dilakukan inquiry, diperoleh penjelasan bahwa nilai aset tetap yang
berbeda negatif untuk tanah, bangunan, dan mesin masing-masing sebesar (76%),
(44,6%), (18,9%) karena adanya reklasifikasi untuk aset tersebut. Sebelumnya
semua aset tetap dicatat pada NPS1 sampai dengan awal tahun 2013 pabrik PT
NPS2 mulai dioperasikan dan untuk aset tetap yang termasuk ke dalam pabrik
PT NPS2 dilakukan reklasifikasi menjadi aset tetap NPS1 dan NPS2.
2. Meminta rincian aset tetap kepada PT NPS
Sebelum meminta rincian aset tetap PT NPS, auditor melihat kertas kerja
akun aset tetap periode sebelumnya. Auditor mendapat sedikit pengarahan
bagaimana mengerjakan kertas kerja dari staff senior dan mengetahui data-data
yang dibutuhkan untuk membuat kertas kerja. Data-data yang diperlukan untuk
membuat aset tetap adalah rincian aset tetap yang dimiliki klien. Rincian aset tetap
yang dimiliki klien berisi informasi mengenai jumlah, jenis aset, tahun perolehan,
harga perolehan, akumulasi penyusutan sampai dengan tahun lalu, nilai buku
awal, tarif penyusutan, nilai yang disusutkan sampai periode berakhir, nilai buku
per akhir tahun, dan tahun nilai buku berakhir. Data-data tersebut adalah data-data
yang akan digunakan auditor dalam melakukan perhitungan ulang dalam kertas
kerja audit. Setelah data-data didapatkan prosedur awal yang dilakukan auditor
adalah mencocokkan angka yang ada pada rincian aset tetap denga trial balance
klien. Asersi yang ingin dipenuhi auditor adalah detail tie-in yaitu untuk
memastikan saldo yang ada di trial balance telah sama denga saldo yang ada di
Audit atas aset…, Ichsan Gunawan, FE UI, 2014
48
Universitas Indonesia
rincian aset tetap. Untuk PT NPS saldo yang ada di rincian aset tetap telah sama
dengan saldo yang ada di trial balance. Data-data tersebut dapat dilihat di
lampiran 2 tentang rincian aset tetap PT NPS.
3. Membuat kertas kerja akun aset tetap
a. Memasukkan informasi yang didapat dari klien ke dalam kertas kerja.
Setelah melihat format kertas periode sebelumnya, auditor memasukkan
informasi-informasi yang diperlukan ke dalam kertas kerja berdasarkan rincian
aset tetap yang telah diperoleh auditor sebelumnya. Informasi tersebut terdiri dari
- Jenis harta
- Tahun perolehan
- Jumlah
- Harga perolehan
- Nilai beban penyusutan 31 Desember 2012
- Akumulasi penyusutan sampai dengan 31 Desember 2012
- Nilai buku 1 januari 2013
- Beban penyusutan selama 2013
- Nilai buku 31 desember 2013
- Masa manfaat
- Tahun aset tetap selesai disusutkan
b. Menelusuri apa saja yang menjadi penambahan dan pengurangan aset tetap
pada 2013
Setelah memasukkan informasi-informasi yang dibutuhkan ke dalam
kertas kerja audit, auditor akan mengelompokkan penambahan aset dan
pengurangan aset tetap. Pada periode audit yang berakhir 31 Desember 2012,
auditor juga telah membuat kertas kerja untuk akun aset tetap dan tidak mendapati
salah saji yang material. Auditor berasumsi bahwa kertas kerja tahun lalu sudah
benar dan sehingga auditor akan menggunakannya untuk menelusuri penambahan
ataupun pengurangan pada periode audit yang berkahir pada 31 desember 2013.
Setelah memasukkan dan mengelompokan aset tetap tersebut, auditor akan
menghitung jumlah nilai aset tetap yang seharusnya tercatat, perhitungan jumlah
tercatat aset tetap dihitung dengan: jumlah tercatat tahun lalu ditambah dengan
Audit atas aset…, Ichsan Gunawan, FE UI, 2014
49
Universitas Indonesia
penambaha tahun berjalan dan dikurangi pengurangan tahun berjalan dan
didapatkan jumlah tercatat periode berjalan.
Jumlah tercatat periode berjalan yang telah dihitung auditor akan
dicocokkan dengan nilai perolehan aset tetap yang tertera pada leadsheet. Jika
nilai perhitungan auditor dan ledsheet telah sesuai, tujuan audit saldo terkait yaitu
detail tie-in terpenuhi. Untuk prosedur audit penambahan aset tetap dapat dilihat
pada lampiran 3: yaitu kertas kerja audit asset movement.
c. Melakukan perhitungan ulang atas beban penyusutan
Auditor telah memasukkan data yang berasal dari rincian aset tetap ke
dalam kertas kerja audit. Kertas kerja audit juga berisi perhitungan beban
penyusutan yang dilakukan PT NPS. Auditor akan melakukan perhitungan ulang
beban penyusutan dalam kertas kerja audit dengan memasukkan tiga kolom pada
kolom paling kanan. Kolom tersebut adalah kolom bulan tahun 2013, penyusutan
tahun berjalan, dan selisih. Kolom penyusutan tahun berjalan akan diisi auditor
dengan perhitungan nilai beban penyusutan pada periode berjalan. Sedangkan
kolom selisih untuk menentukan apakah terdapat selisih antara perhitungan klien
dengan perhitungan audit, auditor melakukan perhitungan ulang dengan
mengambil biaya perolehan dan menentukan berapa penyusutan periode berjalan
berdasarkan masa manfaat dan metode penyusutan yang ditetapkan manajemen.
Berdasarkan risiko yang telah diidentifikasi sebelumnya, perhitungan
ulang beban penyusutan dan akumulasi penyusutan merupakan bentuk respon
audit terhadap risiko beban penyusutan tidak dihitung dengan tepat. Selain itu,
jika terdapat selisih maka asersi manajemen mengenai akurasi tidak tercapai.
Setelah melakukan perhitungan ulang, auditor menemukan perbedaan perhitungan
antara perhitungan klien dengan perhitungan auditor. Auditor menemukan bahwa
pada perhitungan beban penyusutan PT NPS terdapat salah saji pada trial balance
sebesar USD 12.884. Auditor menelusuri perbedaan perhitungan tersebut dengan
melakukan inquiry kepada klien dan menemukan salah perhitungan oleh klien
pada bagian machinery and factory equipment, motor vehicles, office equipment,
dan office furnitures. Hasil perhitungan ulang tersebut disajikan di tabel berikut
ini:
Audit atas aset…, Ichsan Gunawan, FE UI, 2014
50
Universitas Indonesia
Tabel 4.4 Hasil Perhitungan Ulang Penyusutan PT NPS
No Deskripsi Aset Tetap
Akumulasi
Penysutan
per TB
Akumulasi
Penyusutan
per Auditor
Perbedaan
1 Building
4,556,757
4,556,757 -
2
Electrical and
telephone
262,204
262,204 -
3
Machinery and
factory
7,364,523
7,376,159 11,636
4 Motor vehicles
310,419
310,957 539
5 Office equipment
292,744
293,400 656
6
Office furniture and
fixtures
81,205
81,260 54
Total Perbedaan Nilai
Akumulasi Penyusutan 12,884 Sumber: Kertas kerja audit yan telah diolah kembali
Untuk perhitungan yang lebih lengkap dapat dilihat pada lampiran 4:
kertas kerja penyusutan aset tetap.
d. Membandingkan hasil perhitungan dengan trial balance
Auditor telah melakukan perhitungan untuk menentukan:
Nilai jumlah tercatat aset tetap per 31 Desember 2013
Akumulasi penyusutan aset tetap sampai dengan 31 Desember 2013
Beban penyusutan aset tetap selama tahun 2013
Setelah mengetahui berapa nilai perhitungan tersebut, auditor akan
membandingkan dengan trial balance. Jika terdapat selisih antara perhitungan
auditor dengan trial balance, maka auditor perlu untuk mencari tahu terlebih
dahulu darimana perbedaan tersebut bisa terjadi. Seperti pada temuan audit pada
perhitungan beban penyusutan di atas, auditor telah mencari tahu terlebih dahulu
dan meminta PT NPS untuk menyesuaikannya dengan perhitungan auditor.
Terkait perbedaan perhitungan tersebut PT NPS setuju untuk dilakukan
penyesuaian. Dengan demikian tidak terdapat selisih antara perhitungan audit
dengan trial balance.
Audit atas aset…, Ichsan Gunawan, FE UI, 2014
51
Universitas Indonesia
4. Melakukan vouching atas penambahan dan pengurangan aset tetap
Auditor KAP OBSE akan mengadakan vouching dengan membuat kertas
kerja lain untuk mencari sampel. Pencarian sampel dilakukan setelah mengetahui
apa saja yang menjadi penambahan aset tetap dan pengurangan aset tetap. Auditor
biasanya melakukan vouching setelah perhitungan nilai perolehan, beban
penyusutuan telah sesuai dengan leadsheet. Jika auditor telah mencari sampel
untuk transaksi penambahan atau pengurangan tetapi terjadi perubahan pada
penambahan dan pengurangan, maka auditor harus memasukkan data terbaru
mengenai penambahan dan pengurangan. Perubahan data yang dimasukkan untuk
mencari sampel, dapat mengubah sampel yang seharusnya di vouching.
Transaksi penambahan akan dikelompokkan tersendiri. Kemudian auditor
akan mencari sampel transaksi penambahan yang akan digunakan untuk
melakukan verifikasi akuisisi tahun berjalan. Begitu pula dengan verifikasi
penghentian aset tetap.
Setelah menemukan sampel yang terpillih, auditor akan meminta dokumen
berupa nota jurnal dan dokumen pendukung kepada PT NPS. Tanggal transaksi,
akun yang digunakan, saldo akun, otorisasi pihak pejabat, akan diverifikasi
auditor. Informasi tersebut akan auditor cocokkan dengan data pada rincian aset
tetap untuk membuktikan kebenaran asersi manajemen terkait keterjadian,
kecocokkan perincian, klasifikasi, pisah batas, dan hak. Selain itu auditor akan
memasukkan informasi yang didapat dari nota jurnal dan dokumen pendukung
pada tickmarks di dalam kertas kerja lapangan untuk mencari sampel. Untuk
melihat apa saja yang dijadikan sampel untuk vouching penambahan aset tetap
dapat dilihat di lampiran 5: kertas kerja TOD addition fix asset.
5. Prosedur audit terkait penurunan nilai aset
Prosedur audit yang dilakukan auditor terkait penurunan nilai aset adalah
dengan melakukan inquiry dengan PT NPS. Auditor dan PT NPS membahas
apakah terdapat indikasi penurunan nilai aset tetap. Jika terdapat indikasi
penurunan nilai aset tetap, maka PT NPS akan melakukan test impairment. Untuk
detail kertas kerja bisa dilihat di lampiran 5: kertas kerja Impairment test.
Berdasarkan kertas kerja auditor hanya melakukan pengujian untuk aset tetap
tanah dan bangunan PT NPS. Pengujian terhadap penurunan nilai tanah dan
Audit atas aset…, Ichsan Gunawan, FE UI, 2014
52
Universitas Indonesia
bangunan adalah dengan membandingkan carrying amount tanah dan bangunan
dengan nilai jual objek pajak (NJOP) bumi dan bangunan PT NPS. Dalam
perhitungannnya untuk tanah dan bangunan PT NPS1 didapatkan nilai pasar tanah
dan bangunan lebih tinggi dari nilai carrying amount tidak ada indikasi adanya
penurunan nilai. Sedangkan untuk tanah dan bangunan NPS2 nilai pasar (nilai jual
objek pajak) lebih rendah dibandingkan dengan carrying amount. Untuk hal
tersebut setelah diskusi dengan senior auditor, perbedaan antara nilai pasar(nilai
jual objek pajak) bumi dan bangunan NPS2 tidak terlalu signifikan dengan
carrying amount yang lebih disebabkan karena tanah dan bangunan NPS2 baru
diperoleh. Jadi untuk perbedaan tersebut tidak perlu dilakukan impairment. Selain
itu setelah dilakukan diskusi antara auditor dengan manajemen PT NPS. PT NPS
mempertimbangkan :
Bahwa nilai pasar aset tetap tidak turun secara signifikan melebihi
penurunan akibat proses normal depresiasi.
Bahwa dalam waktu dekat tidak terjadi perubahan memburuk yang
signifikan dalam proses teknologi, pasar, kondisi ekonomi.
Melihat kas yang dihasilkan dari operasi perusahaan (operating cash flow)
yang positif maka tidak terdapat indikasi adanya penurunan nilai aset. Disamping
itu, berdasarkan hasil observasi yang dilakukan terhadap aset tetap yang dimiliki
perusahaan ketika audit dilaksanakan, aset tetap masih dapat berjalan dengan
optimal dan produktif. Aset tetap yang digunakan PT NPS masih dapat beroperasi
hingga masa manfaatnya berakhir.
4.2.4.3 Prosedur substantif lain terkait aset tetap
1. Prosedur audit terkait asuransi
Auditor juga melakukan pengujian terkait asuransi. Auditor ingin
menguji apakah asuransi telah mengcakup semua aset tetap. Pertama-tama
auditor meminta polis asuransi kepada PT NPS. PT NPS memberi auditor polis,
dimana terdapat rincian aset tetap didalamnya. Asuransi yang diberikan klien
kepada auditor hanya terdiri dari dari dua jenis asuransi yaitu asuransi untuk
bangunan dan peralatan kantor dan asuransi untuk mesin pabrik. Untuk jenis aset
tetap kendaraan tidak ada polis asuransi. Di dalam rincian asuransi tersebut,
Audit atas aset…, Ichsan Gunawan, FE UI, 2014
53
Universitas Indonesia
terdapat rincian aset tetap dan nilai pertanggungannya (sum insured). Untuk
menguji apakah setiap aset tetap perusahaan telah ter-cover asuransi. Auditor
mencocokkan nilai buku aset tetap dengan nilai pertanggungan yang terdapat
dalam asuransi. Kertas kerja prosedur audit terkait asuransi ini terdapat pada
lampiran 6: Kertas kerja sum insured.
Setelah mencocokkan rincian dalam asuransi dan rincian PT NPS, untuk
aset tetap bangunan, peralatan kantor, dan mesin pabrik telah ter-cover oleh
asuransi, kecuali untuk aset tetap jenis kendaraan karena tidak ada bukti bahwa
aset tersebut diasuransikan.
2. Berita acara pemeriksaan aset tetap
Untuk melakukan pemeriksaan aset tetap, auditor terlebih dahulu
menentukan sampel untuk aset tetap yang akan diperiksa. Jumlah sampel yang
dipilih adalah 15 jenis aset tetap. Jumlah tersebut dipilih berdasarkan professional
judgement senior auditor. Dari detail aset tetap yang telah diberikan PT NPS
dipilih 5 nilai aset lama yang signifikan, 5 nilai aset baru yang signifikan (list to
floor) dan sisanya 5 lagi diambil ketika dilakukan observasi pada saat dilakukan
pemeriksaan aset (floor to list). Pada saat dilakukan pemeriksaan aset tetap,
ditemukan sulitnya untuk menentukan aset yang tertera di detail aset dengan yang
di lapangan karena tidak semua aset tetap ada tag aset number.
4.2.5 Tahap Penyelesaian Audit
Setelah melakukan tahapan fieldwork, auditor akan menetapkan angka
yang telah diaudit untuk melakukan concluding analytical procedures. Dari hasil
concluding analytical procedures, auditor akan melakukan evaluasi atas salah saji
dan evaluasi setiap bukti yang telah diperoleh auditor. Auditor akan menilai
kecukupan dan ketepatan bukti audit yang telah diperoleh. Jika auditor merasa
bahwa bukti audit yang telah didapat kurang memadai untuk membuat kesimpulan
akhir, maka auditor akan mencari bukti audit tambahan.
Selanjutnya auditor akan melakukan pengkajian ulang terhadap subsequent
events. Auditor akan mengkaji ulang apakah terdapat kejadian di masa setelah
laporan keuangan PT NPS terbit sampai tanggal laporan audit keluar yang dapat
Audit atas aset…, Ichsan Gunawan, FE UI, 2014
54
Universitas Indonesia
mempengaruhi laporan keuangan PT NPS. KAP OBSE telah mengkaji ulang dan
tidak mendapati adanya kejadian yang mempengaruhi laporan keuangan.
Auditor KAP OBSE juga mengumpulkan bukti tambahan berupa surat
representasi manajemen yang menyatakan bahwa laporan keuangan adalah
tanggung jawab manajemen PT NPS. Surat pernyataan ini adalah bukti audit yang
penting bagi auditor sebelum membentuk opini. Tanpa adanya surat representasi
manajemen, tanggung jawab manajemen menjadi tidak jelas. Setelah mendapat
surat representasi manajemen, auditor akan menyusun opini audit atas laporan
keuangan dan laporan keuangan yang telah diaudit.
Pada tahap terakhir ini juga, auditor akan mengkomunikasikan temuan
audit kepada manajemen PT NPS untuk ditanggapi. Auditor juga
megkomunikasikan saran dan rekomendasi bagi PT NPS. Saran dapat berupa
rekomendasi untuk memperbaiki kelemahan pengendalian internal dan dapat juga
berupa saran terkait kebijakan akuntansi PT NPS.
4.3 Analisis atas Temuan Audit
Berdasarkan pada prosedur audit yang dilakukan, terdapat beberapa
kesalahan perhitungan dan pencatatan yaitu:
a. Terdapat kesalahan perhitungan penyusutan aset tetap. Auditor
menyarankan untuk memperbaiki perhitungan tersebut agar seseuai
dengan PSAK yang berlaku. Untuk kesalahan perhitungan ini
dilakukan audit adjustment. Besarnya nilai yang di adjust adalah USD
12.884. Jurnal penyesuainnya seperti tabel dibawah
AJE Depreciation
Accum.Dep.Machinery (NPS1) 5.817,83
Accum.Dep.Factory.Equip (NPS1) 5.817,83
Accum.Dep.Vehicle (NPS1) 538,78
Accum.Dep.Office.Equip (NPS1) 655,85
Accum.Dep.Furniture (NPS1) 54,42
Depreciation-FOH (NPS1) 12.241,50
Depreciation-ADM (NPS1) 643,23
Audit atas aset…, Ichsan Gunawan, FE UI, 2014
55
Universitas Indonesia
b. Belum semua aset tetap memiliki tag asset number. Hal ini
menyulitkan ketika dilakukan pemeriksaan fisik aset tetap. selain itu
peggunaan tag asset number akan mempermudah perusahaan
mengidentifikasi aset berikut jumlahnya. Auditor menyarankan untuk
semua detail aset tetap diberi tag asset number kepada manajemen.
c. Aset tetap tidak diperiksa secara berkala (tidak ada standar minimum
dalam pengecekan aset tetap). Auditor menyarankan untuk melakukan
cek fisik untuk aset tetap secara berkala, sehingga perusahaan dapat
mengetahui mana aset yang seharusnya dihapusbukukan dan juga
memastikan keberadaan aset tetap tersebut.
4.4 Analisis Prosedur Audit KAP OBSE
Pada saat penulis memulai magang di KAP OBSE, tahap audit PT NPS
sudah memasuki tahap pekerjaan lapangan, penulis tidak berksempatan melalui
tahap penerimaan klien, perencanaan audit, dan tahap perancangan audit.
Berdasarkan wawancara dengan manajer grup CBT, penulis akan mencoba
menganalisis kesesuaian tahap yang dilakukan KAP OBSE dengan teori audit
yang telah penulis pelajari. Tahap audit yang dilakukan KAP OBSE
1. Tahap penerimaan klien
2. Tahap perencanaan audit
3. Tahap melakukan desain audit
4. Tahap pekerjaan lapangan
5. Tahap penyelesaian audit dan penyusunan laporan keuangan audit
Penulis menganalisa bahwa secara substansi tahapan audit pada teori
Arens, et. Al. (2009) telah sesuai dengan tahapan yang dilakukan KAP OBSE.
Setelah KAP OBSE melakukan penerimaan klien, KAP OBSE melakukan
perencanaan audit dan melanjutkan ke tahap melakukan desain audit. Sedangkan
teori pada Arens et al (2009) menggabung tahap perencanaan dan tahap
melakukan desain audit dalam satu tahap.
Pada tahap perencanaan audit secara substansi sudah sesuai, teori audit
membagi tingkat risiko menjadi low, medium, dan high. Hal ini berbeda dengan
klasifikasi risiko yang dilakukan KAP OBSE yang membagi risiko ke dalam risk
Audit atas aset…, Ichsan Gunawan, FE UI, 2014
56
Universitas Indonesia
dan significant risk. KAP OBSE berpendapat bahwa risiko kategori low dan
medium pada dasarnya adalah berisiko walaupun berisiko rendah. Oleh karena itu,
low dan medium dijadikan satu ke dalam kategori risk pada pengkategorian KAP
OBSE.
Khusus untuk pengujian aset tetap Arens et al (2009) menyatakan bahwa
pengujian aset tetap terdiri dari :
a. Melakukan prosedur analitis
b. Melakukan verifikasi atas akuisisi pada periode yang diaudit
c. Melakukan verifikasi atas pelepasan aset tetap pada periode yang
diaudit
d. Melakukan verifikasi saldo akhir aset tetap
e. Melakukan verifikasi atas beban penyusutan
f. Melakukan verifikasi atas saldo akumulasi penyusutan aset tetap
Prosedur di atas telah dilakukan KAP OBSE dalam melakukan audit atas
aset tetap. Prosedur analitis dilakukan pada tahap perencanaan untuk melihat
gambaran awal akun aset tetap. Saat berjalannya audit, auditor juga melakukan
prosedur analitis terhadap leadsheet untuk melihat kenaikan atau penurunan nilai
aset tetap.
Selain itu auditor juga melakukan verifikasi akuisisi aset tetap dan
pelepasan aset tetap dengan menelusuri penambahan dan pengurangan aset tetap.
Verifikasi akuisisi dan pelepasan aset tetap jugan dilakukan dengan vouching atas
sampel transaksi penambahan aset tetap dan pengurangan aset tetap. Saldo akhir,
beban penyusutan, dan saldo akumulasi penyusutan aset tetap juga telah
diverifikasi auditor dengan melakukan perhitungan ulang dalam kertas kerja.
Hasil kertas kerja audit dibandingkan dengan nilai pada general ledger untuk
memastikan kecocokkan audit perincian PT NPS. Dapat disimpulkan bahwa
prosedur audit yang dilakukan KAP OBSE telah sesuai dengan teori.
Audit atas aset…, Ichsan Gunawan, FE UI, 2014
57
BAB 5
KESIMPULAN DAN SARAN
5.1 Kesimpulan
Dari analisis yang telah dilakukan penulis mengenai kebijakan akuntansi
aset tetap PT NPS serta prosedur audit aset tetap PT NPS yang telah dibahas pada
bab sebelumnya, ditarik kesimpulan sebagai berikut :
1. PT NPS telah menerapkan kebijakan akuntansi untuk aset tetap seseuai
dengan PSAK 16 (2011) yang mencakup pengakuan, pengukuran,
penyajian, dan pengungkapan.
2. Prosedur audit yang dilakukan KAP OBSE telah sesuai dengan teori.
Prosedur audit menurut teori dan prosedur audit yang dilakukan KAP
OBSE secara substansi sudah sama. Khususnya untuk prosedur audit
aset tetap secara keseluruhan KAP OBSE juga telah melakukan
prosedur-prosedur yang dibutuhkan.
3. Berdasarkan prosedur audit yang dilakukan, auditor menemukan
beberapa temuan audit terkait aset tetap, yaitu terdapat kesalahan
perhitungan penyusutan, aset tetap tidak diperiksa secara berkala,
belum semua aset tetap memiliki tag asset number. Termuan tersebut
telah disampaikan oleh KAP OBSE dan telah ditanggapi manajemen
PT NPS.
5.2 Saran
5.2.1 Saran untuk PT NPS
Saran yang dapat diberikan penulis untuk PT NPS terkait aset tetap antara
lain :
1. Sebaiknya PT NPS memperbaharui SOP terkait pengawasan serta
kontrol atas kepemilikan aset tetap, seperti membuat jadwal berkala
pengecekan aset tetap dan pemberian tag asset number. Supaya
memudahkan melakukan kontrol terhadap aset dan memudahkan
auditor jika melakukan physical check.
Audit atas aset…, Ichsan Gunawan, FE UI, 2014
58
Universitas Indonesia
2. Sebaiknya PT NPS memperhitungkan masa manfaat aset tetap dengan
tepat pada kebijakan awal dan juga melakukan review dengan serius
terkait masa manfaat yang telah habis namun masih dapat digunakan
dalam menghasilkan manfaat dimasa mendatang.
3. Menentukan besaran minimal kapitalisai aset tetap, hal ini dilakukan
agar tidak menciptakan nilai nilai yang kecil pada saat penyusutan
dilakukan.
4. Sebaiknya PT NPS lebih teliti dalam melakukan perhitungan terhadap
penyusutan aset tetap.
5.2.2 Saran untuk KAP OBSE
Berdasarkan hasil pengalaman selama mengikuti program magang di KAP
OBSE, saran yang dapat penulis sampaikan diantaranya, adalah :
1. Sebaiknya KAP OBSE memberikan pelatihan yang memadai sebelum
melakukan audit, terutama untuk penggunaan software yang dipakai
KAP OBSE dalam melakukan audit.
2. Sebaiknya KAP OBSE memberi superivisi yang dibutuhkan anak
magang sebelum mengaudit suatu akun tertentu.
3. Sebaiknya KAP OBSE memiliki pengalokasian jadwal yang pasti
untuk staff auditnya, agar tidak merasa terburu-buru dalam pengerjaan
audit.
4. Sebaiknya senior auditor lebih teliti dalam menyetujui jurnal
adjustment yang diberikan oleh klien. jurnal adjsument untuk
perbedaan perhitungan aset tetap yang malah menambah jumlah yang
understated.
5. Sebaiknya senior auditor lebih meneliti prosedur audit yang dilakukan
oleh junior auditor seperti prosedur vouching.
5.2.3 Saran untuk Prodi
1. Sebaiknya dari prodi sendiri, menjalin komunikasi yang intens dengan
berbagai KAP ataupun perusahaan terkait, sehingga diharapkan
memperluas kesempatan mahasiswa untuk mendapatkan kesempatan
magang sebagai salah satu syarat kelulusan.
Audit atas aset…, Ichsan Gunawan, FE UI, 2014
59
Universitas Indonesia
DAFTAR REFERENSI
Arens, Alvin A., Mark S. Beasley, Randal J. Elder, dan Amir Abadi Jusuf. (2009).
Auditing and Assurance Services an Integrated Approach – an Indonesian
Adaptation. Singapore: Prentice Hall
DTTL Audit Aproach Manual published October 2009; Modified: July 2010,
September 2010, September 2012
Ikatan Akuntan Indonesia. (2011). Pernyataan standar Akuntansi Keuangan
Nomor 16 Revisi 2011 : Aset Tetap. Jakarta: IAI
Ikatan Akuntan Indonesia. (2011). Pernyataan standar Akuntansi Keuangan
Nomor 48 Revisi 2011 : Penurunan Nilai Aset. Jakarta: IAI
Kieso, Donald E., Weygandt, Jerry J., Warfield, Terry D. (2011). Intermediate
Accounting Information System 12th
ed. New Jersey: John Wiley & Sons
Profil PT NPS. http://www.pt-nps.com/indonesia (diakses 3 Mei 2014)
Warrens, S.Carl., Reeve M., Fees, E Phillip. (2008). Accounting Edition.
Singapore: Thomson South-Western
Audit atas aset…, Ichsan Gunawan, FE UI, 2014
60
Lampiran 1: Leadsheet Fix Assets
COA Name Preliminary Adjusted December 31, 2013 December 31, 2012 % Diff Difference
1301101 LAND (NPI 1) 612,400 612,400 612,400 2,628,400 -76.7% (2,016,000)
1301102 LAND (NPI 2) 2,016,000 2,016,000 2,016,000 0 2,016,000
TB Total – Land 2,628,400 2,628,400 2,628,400 2,628,400 +0.0% 0
1301201 BUILDING (NPI 1) 4,740,307 4,740,307 4,740,307 8,557,928 -44.6% (3,817,621)
1301202 BUILDING (NPI 2) 4,479,186 4,479,186 4,479,186 0 4,479,186
1301301 BUILDING RENOV (NPI 1) 224,903 224,903 224,903 224,903 -0.0% (1)
1301302 BUILDING RENOV (NPI 2) 23,957 23,957 23,957 0 23,957
TB Total – Building 9,468,352 9,468,352 9,468,352 8,782,831 +7.8% 685,521
1301401 MACHINERY (NPI 1) 5,887,988 5,887,988 5,887,988 7,262,986 -18.9% (1,374,998)
1301402 MACHINERY (NPI 2) 1,397,724 1,397,724 1,397,724 0 1,397,724
1301501 MACHINERY TOOLS (NPI 1) 490,810 490,810 490,810 466,643 +5.2% 24,167
1301502 MACHINERY TOOLS (NPI 2) 15,697 15,697 15,697 0 15,697
1301601 FACTORY EQUIP (NPI 1) 1,461,811 1,461,811 1,461,811 1,693,993 -13.7% (232,183)
Audit atas aset…, Ichsan Gunawan, FE UI, 2014
61
Universitas Indonesia
Lampiran 1: Leadsheet Fix Assets (lanjutan)
1301602 FACTORY EQUIP (NPI 2) 301,477 301,477 301,477 0 301,477
1302101 MACHINARY- EX LEAS (NPI 1) 902,852 902,852 902,852 902,852 -0.0% (0)
TB Total - Machinery and factory
equip
10,458,358 10,458,358 10,458,358 10,326,474 +1.3% 131,884
1301701 MOTOR VEHICLE (NPI 1) 341,555 341,555 341,555 326,142 +4.7% 15,413
1301702 MOTOR VEHICLE (NPI 2) 0 0 0 0 -
TB Total - Motor vehicles 341,555 341,555 341,555 326,142 +4.7% 15,413
1301800 OFFICE EQUIPMENT (NPI 1) 347,892 347,892 347,892 348,126 -0.1% (234)
1301802 OFFICE EQUIPMENT (NPI 2) 33,019 33,019 33,019 0 33,019
TB Total - Office equipment 380,911 380,911 380,911 348,126 +9.4% 32,785
130201 ELECTRICAL & TELEPHONE
INSTALL (NPI 1)
388,173 388,173 388,173 623,642 -37.8% (235,469)
130202 ELECTRICAL & TELEPHONE
INSTALL (NPI 2)
332,125 332,125 332,125 0 332,125
TB Total - Electrical and telephone
installations
720,298 720,298 720,298 623,642 +15.5% 96,656
Audit atas aset…, Ichsan Gunawan, FE UI, 2014
62
Universitas Indonesia
Lampiran 1: Leadsheet Fix Assets (lanjutan)
1301901 FURNITURE & FIXTU (NPI 1) 73,367 73,367 73,367 111,869 -34.4% (38,502)
1301902 FURNITURE & FIXTU (NPI 2) 41,602 41,602 41,602 0 41,602
TB Total - Office furnitures and
fixtures
114,969 114,969 114,969 111,869 +2.8% 3,100
1303101 ACCUM DEP BUILD (NPI 1) (4,202,270) (4,202,270) (4,202,270) (3,997,069) +5.1% (205,201)
1303102 ACCUM DEP BUILD (NPI 2) (246,868) (246,868) (246,868) 0 (246,868)
1303201 ACCUM DEP BUILDING RENOV
(NPI 1)
(107,223) (107,223) (107,223) (95,978) +11.7% (11,245)
1303202 ACCUM DEP BUILDING RENOV
(NPI 2)
(396) (396) (396) 0 (396)
TB Total - Acc depr. Buildings (4,556,757) (4,556,757) (4,556,757) (4,093,047) +11.3% (463,710)
1303301 ACCUM DEP MACHINERY (NPI 1) (4,780,209) (4,780,209) (4,780,209) (4,568,462) +4.6% (211,747)
1303302 ACCUM DEP MACHINERY (NPI 2) (203,402) (203,402) (203,402) 0 (203,402)
1303401 ACCUM DEP MACHINERY TOOLS
(NPI 1)
(354,801) (354,801) (354,801) (266,874) +32.9% (87,927)
Audit atas aset…, Ichsan Gunawan, FE UI, 2014
63
Universitas Indonesia
Lampiran 1: Leadsheet Fix Assets (lanjutan)
1303402 ACCUM DEP MACHINERY TOOLS
(NPI 2)
(3,285) (3,285) (3,285) 0 (3,285)
1303501 ACCUM DEP FACTORY EQUIP
(NPI 1)
(1,088,924) (1,088,924) (1,088,924) (996,428) +9.3% (92,496)
1303502 ACCUM DEP FACTORY EQUIP
(NPI 2)
(42,686) (42,686) (42,686) 0 (42,686)
130401 ACCUM DEPR MACHINARY-EX
LEAS (NPI 1)
(902,852) (902,852) (902,852) (902,852) -0.0% 0
TB Total - Acc depr. Machinery and
factory equip
(7,376,159) (7,376,159) (7,376,159) (6,734,616) +9.5% (641,543)
1303601 ACCUM DEP MOTOR VEHICLE
(NPI 1)
(310,957) (310,957) (310,957) (286,097) +8.7% (24,860)
1303602 ACCUM DEP MOTOR VEHICLE
(NPI 2)
0 0 0 0 -
TB Total - Acc depr. Motor vehicles (310,957) (310,957) (310,957) (286,097) +8.7% (24,860)
1303701 ACCUM DEP OFFICE EQUIP (NPI
1)
(284,404) (284,404) (284,404) (265,189) +7.2% (19,215)
Audit atas aset…, Ichsan Gunawan, FE UI, 2014
64
Universitas Indonesia
Lampiran 1: Leadsheet Fix Assets (lanjutan)
1303702 ACCUM DEP OFFICE EQUIP (NPI
2)
(8,995) (8,995) (8,995) 0 (8,995)
TB Total - Acc depr. Office
equipment
(293,400) (293,400) (293,400) (265,189) +10.6% (28,211)
1303901 ACCUM DEP ELECTRICAL (NPI 1) (214,292) (214,292) (214,292) (191,077) +12.1% (23,215)
1303902 ACCUM DEP ELECTRICAL (NPI 2) (47,912) (47,912) (47,912) 0 (47,912)
TB Total - Acc depr. Electrical and
telp install
(262,204) (262,204) (262,204) (191,077) +37.2% (71,127)
1303801 ACCUM DEPT FURNITURE (NPI 1) (68,694) (68,694) (68,694) (65,562) +4.8% (3,132)
1303802 ACCUM DEPT FURNITURE (NPI 2) (12,566) (12,566) (12,566) 0 (12,566)
TB Total - Acc depr. Office
furnitures
(81,260) (81,260) (81,260) (65,562) +23.9% (15,698)
Audit atas aset…, Ichsan Gunawan, FE UI, 2014
65
Lampiran 2 Rincian Aset Tetap PT NPS
Acquisition
Unit UseFull DEPRECIATION Book Value
Date Description Life Rate Beginning
Book Value
2012 Ending Beginning Additional Ending 31-Dec-13
1993 Landrights 612,400.34 612,400.34 612,400.34 0.00 0.00 0.00 612,400.34
612,400.34 612,400.34 612,400.34 0.00 0.00 0.00 612,400.34
01-Apr-12 Landrights (NPI II) 2,016,000.00 2,016,000.00 2,016,000.00 0.00 0.00 0.00 2,016,000.00
2,016,000.00 2,016,000.00 2,016,000.00 0.00 0.00 0.00 2,016,000.00
Sub-Total * 2,628,400.34 2,628,400.34 2,628,400.34 0.00 0.00 0.00 2,628,400.34
1994 BUILDING 20 5% 1,684,667.83 84,233.26 1,684,667.83 1,656,590.17 7,019.45 1,663,609.62 21,058.21
1996 Factory Building 20 5% 10,373.34 1,556.43 10,373.34 9,162.67 43.22 9,205.89 1,167.45
1996 Factory Building 20 5% 408,538.89 61,279.95 408,538.89 360,876.94 1,702.25 362,579.19 45,959.70
1996 Building Additonal Works 20 5% 66,798.15 10,018.88 66,798.15 59,005.91 278.33 59,284.24 7,513.91
1996 Nippisun Extension 20 5% 1,904,112.48 285,617.26 1,904,112.48 1,681,965.62 7,933.80 1,689,899.42 214,213.06
05-Feb-96 Landscape 20 5% 3,442.95 515.60 3,442.95 3,042.15 14.35 3,056.50 386.45
20-Dec-96 Extention Car Parking 20 5% 13,617.29 2,723.21 13,617.29 11,348.00 56.74 11,404.74 2,212.55
01-Jan-97 Renovation & Additional Works 20 5% 7,130.87 1,426.31 7,130.87 5,942.24 29.71 5,971.95 1,158.92
31-Oct-97 Stock Area 20 5% 32,727.27 6,546.06 32,727.27 27,272.09 136.36 27,408.45 5,318.82
26-Nov-97 Warehouse Extention 20 5% 79,241.38 15,848.68 79,241.38 66,034.06 330.17 66,364.23 12,877.15
26-Nov-97
Extention Transformer
Room 20 5% 5,931.03 1,186.65 5,931.03 4,942.06 24.71 4,966.77 964.26
26-Nov-97 Building 20 5% 3,172.41 634.21 3,172.41 2,643.96 13.22 2,657.18 515.23
16-Jul-98 Landscaping 20 5% 6,180.49 1,545.49 6,180.49 4,841.00 25.75 4,866.75 1,313.74
Aug-98 Building 20 5% 70,113.56 17,528.34 70,113.56 54,922.34 292.14 55,214.48 14,899.08
Oct-98 Building 20 5% 2,425.74 605.97 2,425.74 1,900.65 10.11 1,910.76 514.98
Audit atas aset…, Ichsan Gunawan, FE UI, 2014
66
Universitas Indonesia
Lampiran 2 Rincian Aset Tetap PT NPS (lanjutan)
30-Jun-07
Nippisun Minor 406-307
(temporary warehouse) 20 5% 11,872.83 7,173.18 11,872.83 5,095.41 49.47 5,144.88 6,727.95
01-Mar-08
Nippisun Minor 407-308 (extention temporary
warehouse) 20 5% 40,047.62 30,369.16 40,047.62 11,013.42 166.87 11,180.29 28,867.33
15-Mar-11 Nippisun Factory Expansion 5% 207,570.48 188,543.12 207,570.48 25,946.40 864.88 26,811.28 180,759.20
4,740,306.78 775,051.74 4,740,306.78 4,123,265.20 19,751.27 4,143,016.47 597,290.31
30-Nov-12 Factory II 5% 3,817,621.66 3,785,808.14 3,817,621.66 159,067.60 15,906.76 174,974.36 3,642,647.30
22-Apr-13
Factory II - additional - new
clean room 5% 585,300.00 0.00 585,300.00 12,193.75 2,438.75 14,632.50 570,667.50
17-Jun-13 Factory II - Minor 413-314 5% 76,264.82 0.00 76,264.82 953.31 317.77 1,271.08 74,993.74
4,479,186.48 3,785,808.14 4,479,186.48 172,214.66 18,663.28 190,877.94 4,288,308.54
Sub-Total * 9,219,493.26 4,560,859.88 9,219,493.26 4,295,479.86 38,414.55 4,333,894.41 4,885,598.85
BUILDING RENOVATION
01-Aug-98 Building Renovation 20 5% 14,122.43 3,531.19 14,122.43 11,061.96 58.84 11,120.80 3,001.63
01-Aug-98 Nippisun Minor 498-399 20 5% 3,840.00 960.00 3,840.00 3,008.00 16.00 3,024.00 816.00
08-Oct-98 Nippisun Minor 498-399 20 5% 2,700.00 675.00 2,700.00 2,115.00 11.25 2,126.25 573.75
17-Dec-98 Building renovation 20 5% 37,761.69 11,328.57 37,761.69 27,691.84 157.34 27,849.18 9,912.51
10-Mar-99 Nippisun Minor 498-399 20 5% 2,284.77 685.45 2,284.77 1,675.48 9.52 1,685.00 599.77
01-Apr-99 Nippisun Minor 498-399 20 5% 30,270.99 9,081.18 30,270.99 22,198.85 126.13 22,324.98 7,946.01
22-Aug-01 Nippisun Minor 401-302 20 5% 311.69 133.59 311.69 188.50 1.30 189.80 121.89
23-Oct-09 Absorption Well & Biopori 5% 1,909.17 1,599.12 1,909.17 373.65 7.95 381.60 1,527.57
23-Oct-09 Smoking Area 5% 6,187.70 5,182.28 6,187.70 1,211.66 25.78 1,237.44 4,950.26
09-Feb-11 Security & Drivers Room 5% 1,064.23 962.34 1,064.23 137.33 4.43 141.76 922.47
15-Mar-11 Nippisun Minor 410-311 5% 22,647.61 20,571.47 22,647.61 2,831.10 94.37 2,925.47 19,722.14
224,902.50 128,924.56 224,902.50 103,474.66 937.09 104,411.75 120,490.75
Audit atas aset…, Ichsan Gunawan, FE UI, 2014
67
Universitas Indonesia
Lampiran 2 Rincian Aset Tetap PT NPS (lanjutan)
15-May-13
Canopy Work with
Pollycarbonat (NPI II) 5% 4,624.40 0.00 4,624.40 77.08 19.27 96.35 4,528.05
03-Oct-13
FG & RM Warehouse &
Acrylic Solvent for Exterior
Wall (NPI II) 5% 9,606.34 0.00 9,606.34 80.06 40.03 120.09 9,486.25
03-Oct-13
Weighing Room, CM Room,
Steel Grating 2nd Floor (NPI
II) 5% 9,725.76 0.00 9,725.76 81.04 40.52 121.56 9,604.20
4,624.40 0.00 4,624.40 77.08 19.27 96.35 4,528.05
Sub-Total * 229,526.90 128,924.56 229,526.90 103,551.74 956.36 104,508.10 125,018.80
MOTOR VEHICLE (GROUP I)
1994 1 Colt FE 114 4 25% 17,813.68 0.00 17,813.68 17,813.68 0.00 17,813.68 0.00
07-Apr-06 Toyota 'Avanza' 4 25% 12,356.90 0.00 12,356.90 12,356.90 0.00 12,356.90 0.00
13-Dec-06 Toyota 'Avanza' B-8682-FY 4 25% 12,793.76 0.00 12,793.76 12,793.76 0.00 12,793.76 0.00
23-Jun-08 1
Toyota Camry 2.4 G A/T
Met 4 25% 42,847.30 0.00 42,847.30 42,847.30 0.00 42,847.30 0.00
19-Dec-08 Toyota Innova 4 25% 19,713.65 0.00 19,713.65 19,713.65 0.00 19,713.65 0.00
19-Feb-09 Toyota Innova B-1601-FFC 25% 22,297.74 (0.04) 22,297.74 22,297.74 0.00 22,297.74 (0.00)
19-Jan-10
Toyota Avanza 1.3 G M/T
MET 25% 16,077.35 4,019.51 16,077.35 14,737.52 334.96 15,072.48 1,004.87
15-May-11
Toyota New Avanza 1.3 G
M/T 25% 17,319.77 14,433.13 17,319.77 5,773.28 360.83 6,134.11 11,185.66
13-Mar-13 Toyota New Avanza 1.3 G M/T 25% 15,413.00 0.00 15,413.00 1,926.60 321.10 2,247.70 13,165.30
31-Mar-13 AJE 2012 25% 0.00 0.00 0.00 8,516.62 0.00 8,516.62 (8,516.62)
225,819.90 48,561.35 225,819.90 186,721.69 2,125.22 188,846.91 36,972.99
Audit atas aset…, Ichsan Gunawan, FE UI, 2014
68
Universitas Indonesia
Lampiran 2 Rincian Aset Tetap PT NPS (lanjutan)
MOTOR VEHICLE (GROUP
II)
1994 1 Truck 8 12.5% 47,304.77 0.00 47,304.77 47,304.77 0.00 47,304.77 0.00
29-Aug-96 Toyota Truck Dyna 8 12.5% 20,679.83 0.00 20,679.83 20,679.83 0.00 20,679.83 0.00
23-Apr-04
Nissan Truck PKD 211
KHRR 8 12.5% 47,750.19 0.00 47,750.19 47,750.19 0.00 47,750.19 0.00
115,734.79 0.00 115,734.79 115,734.79 0.00 115,734.79 0.00
Sub-Total * 341,554.69 48,561.35 341,554.69 302,456.48 2,125.22 304,581.70 36,972.99
FURNITURE & FIXTURE
(GROUP I)
1993 5 Chair "Ushinto" 4 25% 884.17 0.00 884.17 884.17 0.00 884.17 0.00
1993 4
Table High Point Type OD
086 4 25% 691.73 0.00 691.73 691.73 0.00 691.73 0.00
1993 14 Staff Chair 4 25% 352.50 0.00 352.50 352.50 0.00 352.50 0.00
09-Oct-95 10 Table 4 25% 1,258.92 0.00 1,258.92 1,258.92 0.00 1,258.92 0.00
16-Nov-95 1 Credenza 5.35 x 50 x 99 4 25% 1,531.68 0.00 1,531.68 1,531.68 0.00 1,531.68 0.00
16-Nov-95 1 Sofa L 3.80 x 75 x 70 4 25% 713.39 0.00 713.39 713.39 0.00 713.39 0.00
22-Nov-95 2 Table 'Grand' 4 25% 214.86 0.00 214.86 214.86 0.00 214.86 0.00
01-Jul-96 Library Rack 4 25% 377.68 0.00 377.68 377.68 0.00 377.68 0.00
24-Oct-96 1 Table 1/2 Biro MT 502 'Grand' 4 25% 101.13 0.00 101.13 101.13 0.00 101.13 0.00
24-Oct-96 1 Chair 300TT 4 25% 33.57 0.00 33.57 33.57 0.00 33.57 0.00
31-Jan-02 Chair 'Indaci' 4 25% 35.75 0.00 35.75 35.75 0.00 35.75 0.00
16-Mar-04 2 Table 120 4 25% 158.97 0.00 158.97 158.97 0.00 158.97 0.00
16-Mar-04 2 Wooden Cupboard 4 25% 140.27 0.00 140.27 140.27 0.00 140.27 0.00
16-Mar-04 2 Chair 4 25% 46.76 0.00 46.76 46.76 0.00 46.76 0.00
Audit atas aset…, Ichsan Gunawan, FE UI, 2014
69
Universitas Indonesia
Lampiran 2 Rincian Aset Tetap PT NPS (lanjutan)
16-Mar-04 1 Chair hidrolik + armrest 4 25% 40.91 0.00 40.91 40.91 0.00 40.91 0.00
07-May-04 Table, rack 4 25% 703.19 0.00 703.19 703.19 0.00 703.19 0.00
30-Jul-04 4 Locker 4 25% 357.02 0.00 357.02 357.02 0.00 357.02 0.00
30-Jul-04 Filling Cabinet "Elite" 4 25% 145.04 0.00 145.04 145.04 0.00 145.04 0.00
14-Apr-05 3 Chair 'LUFO' type L 410 4 25% 150.27 0.00 150.27 150.27 0.00 150.27 0.00
14-Jul-07 1 Locker 3 Doors 'Lion" 4 25% 99.88 0.00 99.88 99.88 0.00 99.88 0.00
14-Jul-07 1 Office Table 4 25% 388.40 0.00 388.40 388.40 0.00 388.40 0.00
23-Jul-07 Case for QC Spare Parts 4 25% 551.61 0.00 551.61 551.61 0.00 551.61 0.00
27-Jul-07 Locker 3 Doors 'Lion' 4 25% 198.58 0.00 198.58 198.58 0.00 198.58 0.00
27-Jul-07 Table 140x75x75 4 25% 104.80 0.00 104.80 104.80 0.00 104.80 0.00
01-Aug-07
White Board 150x90 Loading
Area 4 25% 65.62 0.00 65.62 65.62 0.00 65.62 0.00
01-Aug-07 Rack File 80x41x87 Loading Area 4 25% 87.50 0.00 87.50 87.50 0.00 87.50 0.00
04-Nov-08 2 Rack for Filing 4 25% 692.99 0.00 692.99 692.99 0.00 692.99 0.00
02-Aug-12 2 Chair LUFO L-410 25% 113.61 101.76 113.61 30.81 2.37 33.18 80.43
10-Oct-12
Cupboard for Digital
Maintenance 25% 364.85 342.05 364.85 83.60 7.60 91.20 273.65
09-Jan-13
Table 'Modera' MOD-122 &
Chair 'LUFO' L-410 25% 154.16 0.00 154.16 25.68 3.21 28.89 125.27
20-Mar-13 1 Chair LUFO L-900HDT Oscar Black 25% 199.42 0.00 199.42 24.90 4.15 29.05 170.37
20-Mar-13 1
Chair LUFO L-410 Blue
No.9 25% 55.66 0.00 55.66 6.96 1.16 8.12 47.54
31-Mar-13 AJE 2012 25% 0.00 0.00 0.00 (334.59) 0.00 (334.59) 334.59
15-May-13 4 Packing Table 25% 1,089.30 0.00 1,089.30 90.76 22.69 113.45 975.85
73,367.48 8,364.69 73,367.48 66,653.76 510.27 67,164.03 6,203.45
24-Sep-12 5
Folding Table 120 x 80 (NPI
II) 25% 472.04 432.72 472.04 117.96 9.83 127.79 344.25
19-Nov-12 2 Rack for Spare Parts (NPI II) 25% 1,282.18 1,228.76 1,282.18 267.10 26.71 293.81 988.37
Audit atas aset…, Ichsan Gunawan, FE UI, 2014
70
Universitas Indonesia
Lampiran 2 Rincian Aset Tetap PT NPS (lanjutan)
26-Nov-12 TV 'Sharp 20" (NPI II) 25% 249.17 238.79 249.17 51.90 5.19 57.09 192.08
10-Jul-13 2
Chair LUFO Type L-263 Blue
(NPI II) 25% 451.72 0.00 451.72 18.82 9.41 28.23 423.49
10-Jul-13 6
Locker 'Lion' Type L-553
(NPI II) 25% 816.88 0.00 816.88 34.04 17.02 51.06 765.82
22-Nov-13 1 Work Table 230 x 100 x 75 (NPI II) 25% 332.79 0.00 332.79 6.93 6.93 13.86 318.93
41,601.88 37,608.25 41,601.88 9,118.91 866.72 9,985.63 31,616.25
Sub-Total * 114,969.36 45,972.94 114,969.36 75,772.67 1,376.99 77,149.66 37,819.70
ELECTRICAL &
TELEPHONE INSTAL.
1993 Instalation 8 12.5% 15,815.25 0.00 15,815.25 15,815.25 0.00 15,815.25 0.00
1994 Instalation 8 12.5% 6,992.97 0.00 6,992.97 6,992.97 0.00 6,992.97 0.00
14-Feb-95 Instalation 8 12.5% 23,605.12 0.00 23,605.12 23,605.12 0.00 23,605.12 0.00
10-Jun-96 Public Telephone 8 12.5% 1,365.51 0.00 1,365.51 1,365.51 0.00 1,365.51 0.00
31-Dec-10
AJE Audit 2009 (
MJ/30/XII/10) 12.5% 0.00 (860.30) 0.00 860.30 0.00 860.30 (860.30)
10-Jan-11
Electrical Equipment (20kV
Outgoing Panel LV-MDB
Panel & Travo 1000kVA) 12.5% 82,239.00 61,679.16 82,239.00 27,413.12 856.66 28,269.78 53,969.22
28-Jan-11
Electric Power for Capacity
of 600 kVa 12.5% 39,600.00 29,700.00 39,600.00 13,200.00 412.50 13,612.50 25,987.50
28-Feb-11 AJE Audit 2010 (MJ/29/II/11) 12.5% 0.00 1,415.00 0.00 (1,415.00) 0.00 (1,415.00) 1,415.00
18-Apr-11
Electrical Works for Existing
M/C (F-7,F-8,F-9,F-10) 12.5% 23,419.00 18,296.05 23,419.00 7,074.55 243.95 7,318.50 16,100.50
02-May-11
Electrical Works for New
M/C (F-12) 12.5% 6,014.00 4,761.00 6,014.00 1,754.20 62.65 1,816.85 4,197.15
19-May-11
Electrical Works for New
Machine (F-12) 12.5% 22,532.10 17,837.90 22,532.10 6,571.88 234.71 6,806.59 15,725.51
31-Mar-12
AJE Audit 2011 (
MJ/48/III/12) 12.5% 0.00 (1,095.41) 0.00 1,095.41 0.00 1,095.41 (1,095.41)
Audit atas aset…, Ichsan Gunawan, FE UI, 2014
71
Universitas Indonesia
Lampiran 2 Rincian Aset Tetap PT NPS (lanjutan)
10-Apr-12
Electrical Works for New
M/C (F-13) 12.5% 29,349.00 26,597.52 29,349.00 5,197.24 305.72 5,502.96 23,846.04
10-Apr-12 Electrical Works for New M/C (F-13) 12.5% 9,791.00 8,873.09 9,791.00 1,733.83 101.99 1,835.82 7,955.18
31-Mar-13 AJE 2012 12.5% 0.00 0.00 0.00 (1,023.69) 0.00 (1,023.69) 1,023.69
388,172.76 208,544.79 388,172.76 202,396.03 2,973.97 205,370.00 182,802.76
25-May-12 Substation Facilities (NPI II) 12.5% 35,000.00 32,083.36 35,000.00 5,833.28 364.58 6,197.86 28,802.14
30-Jul-12 Substation Facilities (NPI II) 12.5% 14,000.00 13,125.02 14,000.00 2,041.62 145.83 2,187.45 11,812.55
09-Nov-12
Electrical Works for F-5 (NPI
II) 12.5% 28,056.62 27,472.10 28,056.62 2,922.60 292.26 3,214.86 24,841.76
01-Feb-13 Electrical Works for F-5 (NPI II) 12.5% 5,308.00 0.00 5,308.00 387.03 55.29 442.32 4,865.68
01-Feb-13
Electrical Works for F-5 (NPI
II) 12.5% 4,299.52 0.00 4,299.52 313.53 44.79 358.32 3,941.20
26-Mar-13
Electrical Works for Tex 44
(NPI II) 12.5% 20,302.12 0.00 20,302.12 1,268.88 211.48 1,480.36 18,821.76
30-Jul-13 Electrical Works for DMG-65 (NPI II) 12.5% 15,226.22 0.00 15,226.22 317.22 158.61 475.83 14,750.39
03-Oct-13
Electrical Works for the room
for Efficiency and View Clean
(NPI II) 12.5% 8,836.30 0.00 8,836.30 184.08 92.04 276.12 8,560.18
14-Nov-13
Electrical Works for Super
Mixer (NPI II) 12.5% 4,050.41 0.00 4,050.41 42.19 42.19 84.38 3,966.03
14-Nov-13
Electrical Works for Super
Mixer (NPI II) 12.5% 6,646.63 0.00 6,646.63 69.24 69.24 138.48 6,508.15
332,125.40 222,996.75 332,125.40 35,570.43 3,459.66 39,030.09 293,095.31
Sub-Total * 720,298.16 431,541.54 720,298.16 237,966.46 6,433.63 244,400.09 475,898.07
OFFICE EQUIPMENT
(GROUP I)
27-Jan-95 1 Filing Cup Board 4 25% 146.87 0.00 146.87 146.87 0.00 146.87 0.00
18-Mar-95 1 Wearnes 486DX2-66-DV 4 25% 1,342.85 0.00 1,342.85 1,342.85 0.00 1,342.85 0.00
Audit atas aset…, Ichsan Gunawan, FE UI, 2014
72
Universitas Indonesia
Lampiran 2 Rincian Aset Tetap PT NPS (lanjutan)
08-Nov-95 1 Bag for Salary 4 25% 77.63 0.00 77.63 77.63 0.00 77.63 0.00
23-Nov-95 1 Locker Elite 4 25% 108.27 0.00 108.27 108.27 0.00 108.27 0.00
06-Dec-95 Nomad Cushion Plus Backed 4 25% 230.82 0.00 230.82 230.82 0.00 230.82 0.00
11-Dec-95 2 Locker Elite 4 25% 219.72 0.00 219.72 219.72 0.00 219.72 0.00
19-Jan-96
Software Package Products
from Infotama 4 25% 15,367.92 0.00 15,367.92 15,367.92 0.00 15,367.92 0.00
19-Jan-96 1 Locker Elite type 462 4 25% 99.45 0.00 99.45 99.45 0.00 99.45 0.00
24-Jul-97 Watchman Clock 4 25% 777.30 0.00 777.30 777.30 0.00 777.30 0.00
12-Dec-97 2 UPS 601 B ICA 4 25% 234.80 0.00 234.80 234.80 0.00 234.80 0.00
25-Mar-98 Handy Talky 4 25% 1,399.10 0.00 1,399.10 1,399.10 0.00 1,399.10 0.00
28-May-98 Locker 'Lion' Type 552 4 25% 38.12 0.00 38.12 38.12 0.00 38.12 0.00
24-Nov-99 1 Hub ATI 8 Port 4 25% 570.42 0.00 570.42 570.42 0.00 570.42 0.00
02-Dec-99 System Engineering & Cabling 4 25% 4,992.30 0.00 4,992.30 4,992.30 0.00 4,992.30 0.00
25-Feb-00 2 UPS ICA SIN 1100C 4 25% 1,053.70 0.00 1,053.70 1,053.70 0.00 1,053.70 0.00
29-Mar-00 2 Fujitsu Desk Power 5000 4 25% 3,030.00 0.00 3,030.00 3,030.00 0.00 3,030.00 0.00
19-Apr-00
VBA for Progression & ERS
5 Suites 4 25% 2,100.00 0.00 2,100.00 2,100.00 0.00 2,100.00 0.00
16-Feb-05 Wood Rack 4 25% 539.26 0.00 539.26 539.26 0.00 539.26 0.00
13-Mar-05 13 Rack 4 25% 6,739.41 0.00 6,739.41 6,739.41 0.00 6,739.41 0.00
15-Mar-05 1 Paper Destroyer Ideal 3102 4 25% 1,337.18 0.00 1,337.18 1,337.18 0.00 1,337.18 0.00
28-Feb-11
AJE Audit 2010 (
MJ/29/II/11) 25% 0.00 3,116.00 0.00 (3,116.00) 0.00 (3,116.00) 3,116.00
30-Mar-11 Printer HP Deskjet D1660 25% 39.56 21.52 39.56 24.60 0.82 25.42 14.14
31-Aug-12 Notebook Dell Latitude E5420 25% 1,350.00 1,209.35 1,350.00 365.69 28.13 393.82 956.18
10-Oct-12 Notebook Vostro 3450 25% 743.83 697.33 743.83 170.50 15.50 186.00 557.83
02-Nov-12 11
X Client CT2500 + LCD
AOC 16" E1660 SW 25% 3,364.01 3,223.85 3,364.01 700.80 70.08 770.88 2,593.13
06-Nov-12 1 Printer Epson T-60 25% 204.82 196.28 204.82 42.70 4.27 46.97 157.85
Audit atas aset…, Ichsan Gunawan, FE UI, 2014
73
Universitas Indonesia
Lampiran 2 Rincian Aset Tetap PT NPS (lanjutan)
22-Nov-12 1 Printer HP Deskjet 1000 25% 56.58 54.22 56.58 11.80 1.18 12.98 43.60
22-Nov-12 1
Notebook Dell Latitude
E6430 25% 1,500.00 1,437.50 1,500.00 312.50 31.25 343.75 1,156.25
31-Mar-13 AJE 2012 25% 0.00 0.00 0.00 5,287.10 0.00 5,287.10 (5,287.10)
30-Apr-13 PC Dell Optilex 7010 MT 25% 1,080.00 0.00 1,080.00 112.50 22.50 135.00 945.00
18-Jun-13 LCD TV Monitor 25% 203.37 0.00 203.37 12.72 4.24 16.96 186.41
29-Aug-13 Computer Dell Optiplex 7010 - warehouse 25% 987.30 0.00 987.30 20.57 20.57 41.14 946.16
19-Sep-13 Printer TSC 245 25% 401.98 0.00 401.98 0.00 8.37 8.37 393.61
23-Sep-13 Dell Power Edge T620 25% 5,650.00 0.00 5,650.00 0.00 117.71 117.71 5,532.29
12-Dec-13 1
Power Logic Desktop
Computer Casing Xenon 25% 0.00 0.00 450.00 0.00 9.38 9.38 440.62
27-Dec-13
NSI ERP Accounting
System 25% 0.00 0.00 20,664.90 0.00 430.52 430.52 20,234.38
277,921.75 43,158.64 299,036.65 242,353.06 1,923.27 244,276.33 54,760.32
23-Oct-12 2 Dell Optilex 7010 MT Core I5-3550 (NPI II) 25% 1,750.00 1,640.62 1,750.00 401.06 36.46 437.52 1,312.48
23-Oct-12 1
Dell PowerEdge R729
Server (NPI II) 25% 3,900.00 3,656.25 3,900.00 893.75 81.25 975.00 2,925.00
04-Dec-12 3
Notebook Dell Vostro 3550
(NPI II) 25% 3,300.00 3,231.25 3,300.00 618.75 68.75 687.50 2,612.50
04-Dec-12 Notebook Dynabook Qosmio (NPI II) 25% 1,518.45 1,486.82 1,518.45 284.67 31.63 316.30 1,202.15
10-Dec-12 3
Printer Dot Matrix LX-300
(NPI II) 25% 646.48 633.01 646.48 121.23 13.47 134.70 511.78
10-Dec-12 4 Printer Epson T60 (NPI II) 25% 853.70 835.91 853.70 160.11 17.79 177.90 675.80
10-Dec-12 1 Printer Epson LQ-2180 (NPI II) 25% 550.40 538.93 550.40 103.23 11.47 114.70 435.70
13-Dec-12 CCTV (NPI II) 25% 19,376.26 18,972.59 19,376.26 3,633.03 403.67 4,036.70 15,339.56
12-Dec-13 1
Power Logic Desktop Computer Casing Xenon (NPI
II) 25% 0.00 0.00 450.00 0.00 9.38 9.38 440.62
31,895.29 30,995.38 32,345.29 6,215.83 673.87 6,889.70 25,455.59
Audit atas aset…, Ichsan Gunawan, FE UI, 2014
74
Universitas Indonesia
Lampiran 2 Rincian Aset Tetap PT NPS (lanjutan)
309,817.04 74,154.02 331,381.94 248,568.89 2,597.14 251,166.03 80,215.91
OFFICE EQUIPMENT (GROUP II)
07-Feb-01
Computer HP Vectra Vli 8
PIII- 700 8 12.5% 910.54 0.00 910.54 910.54 0.00 910.54 0.00
22-Apr-02 1 AC Split 'National' 8 12.5% 800.00 0.00 800.00 800.00 0.00 800.00 0.00
03-May-02 2 Computer 'Compaq' 3610 8 12.5% 1,768.00 0.00 1,768.00 1,768.00 0.00 1,768.00 0.00
12-Jun-02
Computer Proliant ML530T
Xeon 1000 + Hub 8 12.5% 6,245.00 0.00 6,245.00 6,245.00 0.00 6,245.00 0.00
12-Jun-02 Printer Epson 2180 8 12.5% 605.00 0.00 605.00 605.00 0.00 605.00 0.00
27-Sep-02 1 Computer GIS s Series-833A 8 12.5% 655.56 0.00 655.56 655.56 0.00 655.56 0.00
02-May-12
Sanken AC VIT C 1PK ER-
09 EA 12.5% 255.49 234.21 255.49 42.56 2.66 45.22 210.27
23-Nov-12 Dehumidifier Kris 12.5% 311.25 304.77 311.25 32.40 3.24 35.64 275.61
06-Dec-12
Panasonic A/C Type: CS-
PC9PKJ 12.5% 373.87 369.98 373.87 35.01 3.89 38.90 334.97
27-Aug-13 1
Panasonic A/C 2PK - server
room 12.5% 763.86 0.00 763.86 7.96 7.96 15.92 747.94
30-Dec-13 1 Daikin A/C 2PK - PC room 12.5% 0.00 0.00 685.99 0.00 7.15 7.15 678.84
48,168.98 13,423.67 48,854.97 34,601.52 274.46 34,875.98 13,978.99
24-Sep-12 1
Refrigerator Portable
'Toshiba' (NPI II) 12.5% 165.22 158.34 165.22 20.64 1.72 22.36 142.86
24-Sep-12 1
Refrigerator 1door 'Sharp'
(NPI II) 12.5% 204.55 196.03 204.55 25.56 2.13 27.69 176.86
24-Sep-12 1 Refrigerator 2door 'Sharp' (NPI II) 12.5% 304.20 291.52 304.20 38.04 3.17 41.21 262.99
673.97 645.89 673.97 84.24 7.02 91.26 582.71
48,842.95 14,069.56 49,528.94 34,685.76 281.48 34,967.24 14,561.70
Sub-Total * 358,659.99 88,223.58 380,910.88 283,254.65 2,878.62 286,133.27 94,777.61
Audit atas aset…, Ichsan Gunawan, FE UI, 2014
75
Universitas Indonesia
Lampiran 2 Rincian Aset Tetap PT NPS (lanjutan)
MACHINERY (GROUP II)
16-Jun-95 1 "Niigita" Injection Molding Machine 8 12.5% 103,676.04 0.00 103,676.04 103,676.04 0.00 103,676.04 0.00
20-Oct-95
Nippisun Production phase
2 8 12.5% 15,117.50 0.00 15,117.50 15,117.50 0.00 15,117.50 0.00
31-Oct-95 Screw of VC-100 8 12.5% 11,599.71 0.00 11,599.71 11,599.71 0.00 11,599.71 0.00
17-Nov-95
Filled Bag Closing Machine
Model B2 8 12.5% 6,294.59 0.00 6,294.59 6,294.59 0.00 6,294.59 0.00
06-Dec-95
Parts and Accesories of
Extruder 8 12.5% 45,138.88 0.00 45,138.88 45,138.88 0.00 45,138.88 0.00
17-Jul-96 Hopper Screw Blade 8 12.5% 2,571.25 0.00 2,571.25 2,571.25 0.00 2,571.25 0.00
31-Jul-96 1
Mitsubishi Coulometric
Karl Fischer 8 12.5% 9,185.98 0.00 9,185.98 9,185.98 0.00 9,185.98 0.00
31-Jul-96
Water Vaporiper Model
VA-06 8 12.5% 5,652.91 0.00 5,652.91 5,652.91 0.00 5,652.91 0.00
25-Oct-96 Centrifugal Blower 8 12.5% 5,874.95 0.00 5,874.95 5,874.95 0.00 5,874.95 0.00
14-Jan-97 DC Motor Overhaul 8 12.5% 6,666.44 0.00 6,666.44 6,666.44 0.00 6,666.44 0.00
17-Jan-97 Vacuum Sunray Lamp 8 12.5% 3,896.12 0.00 3,896.12 3,896.12 0.00 3,896.12 0.00
21-Jan-97 Parts of Extruder 8 12.5% 26,192.18 0.00 26,192.18 26,192.18 0.00 26,192.18 0.00
12-Jan-98 Clean Shot 'Tabata' 8 12.5% 20,274.20 0.00 20,274.20 20,274.20 0.00 20,274.20 0.00
22-Jan-98 Parts of Extruder 8 12.5% 89,295.28 0.00 89,295.28 89,295.28 0.00 89,295.28 0.00
20-Feb-98 Parts of Vent Extruder (model:DMG-100mm) 8 12.5% 4,623.74 0.00 4,623.74 4,623.74 0.00 4,623.74 0.00
11-Mar-98
Tumbler Machine &
Accessories 8 12.5% 57,550.00 0.00 57,550.00 57,550.00 0.00 57,550.00 0.00
26-Apr-11
Strograph Cat no.260 brand
: Toyoseiki 12.5% 50,657.02 39,575.74 50,657.02 15,302.72 527.68 15,830.40 34,826.62
25-Sep-11 Mecha Tron Feeder (F12) 12.5% 232,112.00 193,426.72 232,112.00 58,027.92 2,417.83 60,445.75 171,666.25
06-Oct-11
Install Machinary - Mecha
Tron Feeder 12.5% 12,169.66 10,268.11 12,169.66 2,915.71 126.77 3,042.48 9,127.18
Audit atas aset…, Ichsan Gunawan, FE UI, 2014
76
Universitas Indonesia
Lampiran 2 Rincian Aset Tetap PT NPS (lanjutan)
31-Mar-12
AJE Audit 2011 (
MJ/48/III/12) 12.5% 0.00 (5,131.00) 0.00 5,131.00 0.00 5,131.00 (5,131.00)
16-Apr-12
Twin Screw Extruder Compounding Line
TEK70MHS-44-AC250-2V 12.5% 319,965.00 289,968.27 319,965.00 56,660.49 3,332.97 59,993.46 259,971.54
15-Aug-12 Barrel for Plastic Processing Machine TEX65α 12.5% 168,147.19 159,389.54 168,147.19 22,769.89 1,751.53 24,521.42 143,625.77
27-Aug-12 2
Vacuum Pump Taiko Kikai
SDV-65#3 12.5% 63,206.49 59,914.49 63,206.49 8,559.20 658.40 9,217.60 53,988.89
31-Mar-13 AJE 2012 12.5% 0.00 0.00 0.00 (11,062.85) 0.00 (11,062.85) 11,062.85
04-Jun-13
Robotic Palletizer Fuji-ACE
(serial number WF-477) 12.5% 22,726.43 0.00 22,726.43 710.19 236.73 946.92 21,779.51
5,887,988.45 1,314,423.06 5,887,988.45 4,699,670.47 20,134.75 4,719,805.22 1,168,183.23
17-Oct-12 Super Heatless Air Dryer 12.5% 32,494.17 31,478.73 32,494.17 3,723.28 338.48 4,061.76 28,432.41
19-Oct-12 1 HDT & VSP Tester 'Toyoseiki' 12.5% 73,608.85 71,308.57 73,608.85 8,434.36 766.76 9,201.12 64,407.73
25-Oct-12 Continuous Blender 12.5% 132,800.40 128,650.38 132,800.40 15,216.74 1,383.34 16,600.08 116,200.32
30-Oct-12 Rockwell Digital Hardness 12.5% 46,271.34 44,825.37 46,271.34 5,301.89 481.99 5,783.88 40,487.46
30-Oct-12
Craft Sealer Type KS-16 &
Conveyor Type BC-4500 12.5% 87,571.83 84,835.20 87,571.83 10,034.31 912.21 10,946.52 76,625.31
01-Nov-12
Screw Piece from NPMs
(NPI II) 12.5% 12,854.06 12,586.26 12,854.06 1,339.00 133.90 1,472.90 11,381.16
08-Nov-12 Water Through for F4 & F5 12.5% 7,197.01 7,047.07 7,197.01 749.70 74.97 824.67 6,372.34
08-Nov-12
Project Package Machine
(NPI II) 12.5% 114,147.33 111,769.27 114,147.33 11,890.30 1,189.03 13,079.33 101,068.00
20-Dec-12 Amano Turbo Fan (NPI II) 12.5% 40,166.93 39,748.52 40,166.93 3,765.69 418.41 4,184.10 35,982.83
1,397,723.87 1,369,037.85 1,397,723.87 145,163.06 14,559.63 159,722.69 1,238,001.18
Sub-Total * 7,285,712.32 2,683,460.91 7,285,712.32 4,844,833.53 34,694.38 4,879,527.91 2,406,184.41
MACHINARY (EX
LEASING)
Audit atas aset…, Ichsan Gunawan, FE UI, 2014
77
Universitas Indonesia
Lampiran 2 Rincian Aset Tetap PT NPS (lanjutan)
07-May-96 1
Twin Screw Extruder (BD-
IBJ no.96-053) 8 12.5% 527,385.08 0.00 527,385.08 527,385.08 0.00 527,385.08 0.00
27-Jun-96 Vacuum Subtank (BD-IBJ no.96-079) 8 12.5% 1,277.63 0.00 1,277.63 1,277.63 0.00 1,277.63 0.00
27-Jun-96
Tumbler M/C w/ Slow
Starter (BD-IBJ no.96-079) 8 12.5% 25,552.67 0.00 25,552.67 25,552.67 0.00 25,552.67 0.00
27-Jun-96
Moving Tank dia 1.2 w/
Accessories (BD-IBJ no.96-
079) 8 12.5% 5,307.10 0.00 5,307.10 5,307.10 0.00 5,307.10 0.00
02-Sep-96
Continuous Low-Dew-Point
Dryer Type TMY-800 8 12.5% 213,285.78 0.00 213,285.78 213,285.78 0.00 213,285.78 0.00
Sub-Total * 902,851.72 0.00 902,851.72 902,851.72 0.00 902,851.72 0.00
MACHINERY TOOLS
09-Nov-98 Screen Mesh 4 25% 2,920.20 0.00 2,920.20 2,920.20 0.00 2,920.20 0.00
19-Nov-98 Extruder Parts & Accessories 4 25% 743.71 0.00 743.71 743.71 0.00 743.71 0.00
19-Nov-98 Parts of Tex 65 4 25% 4,968.95 0.00 4,968.95 4,968.95 0.00 4,968.95 0.00
08-Jun-09 Replace Shaft of DC Motor 25% 5,487.88 0.01 5,487.88 5,487.88 0.00 5,487.88 0.00
09-Jun-09
Spare Parts for HDT Cat
No.533 25% 1,772.62 (0.05) 1,772.62 1,772.62 0.00 1,772.62 0.00
11-Oct-12 Parts for Extruder TEX44 25% 49,790.22 46,678.32 49,790.22 11,410.30 1,037.30 12,447.60 37,342.62
20-Oct-12 Parts for Extruder TEX65 25% 17,585.08 16,486.00 17,585.08 4,029.96 366.36 4,396.32 13,188.76
31-Mar-13 AJE 2012 25% 0.00 0.00 0.00 (4,637.32) 0.00 (4,637.32) 4,637.32
15-Apr-13
Parts for Twin Screw
Extruder Tex65 25% 10,341.78 0.00 10,341.78 1,077.25 215.45 1,292.70 9,049.08
20-Dec-13
Concerete Cover for Ground
Tank - Cooling Tower 2 25% 0.00 0.00 4,774.01 0.00 99.46 99.46 4,674.55
20-Dec-13 Concerete Cover for Ground Tank - Cooling Tower 1 25% 0.00 0.00 4,774.01 0.00 99.46 99.46 4,674.55
20-Dec-13
Pipe Smoke Sucker Extruder
F1, F6, F9, F12, F13 25% 0.00 0.00 1,455.09 0.00 30.31 30.31 1,424.78
Audit atas aset…, Ichsan Gunawan, FE UI, 2014
78
Universitas Indonesia
Lampiran 2 Rincian Aset Tetap PT NPS (lanjutan)
476,985.06 195,131.55 487,988.17 325,123.73 7,591.22 332,714.95 155,273.22
17-Jan-13
Parts for Extruder TEX65
(NPI II) 25% 837.58 0.00 837.58 139.60 17.45 157.05 680.53
17-Jan-13 Parts for Extruder TEX65 (NPI II) 25% 8,245.63 0.00 8,245.63 1,374.24 171.78 1,546.02 6,699.61
25-Jun-13
Parts for Pelletizer NP-5
(NPI II) 25% 1,291.10 0.00 1,291.10 80.70 26.90 107.60 1,183.50
30-Jun-13 4
Permanent Rare Earth Grate
Magnet (NPI II) 25% 4,310.00 0.00 4,310.00 269.37 89.79 359.16 3,950.84
29-Aug-13 2 Parts for Pelletizer Cutting DSK-5 (NPI II) 25% 7,056.31 0.00 0.00 147.01 (147.01) 0.00 0.00
21-Oct-13 1
Box Magnet Cather Tank F2
(NPI II) 25% 1,410.94 0.00 1,410.94 58.78 29.39 88.17 1,322.77
30-Oct-13 1
Box Magnet Cather Tank F3
(NPI II) 25% 1,410.94 0.00 1,410.94 58.78 29.39 88.17 1,322.77
01-Dec-13 2 Mould Square 150x100x1 & Mould Plastic Ring (NPI II) 25% 0.00 0.00 1,012.59 0.00 21.10 21.10 991.49
24,562.50 0.00 18,518.78 2,128.48 238.79 2,367.27 16,151.51
Sub-Total * 501,547.56 195,131.55 506,506.95 327,252.21 7,830.01 335,082.22 171,424.73
FACTORY EQUIPMENT
(GROUP II)
1993 1 Mould controller 8 12.5% 3,483.00 0.00 3,483.00 3,483.00 0.00 3,483.00 0.00
1994 1 Matsui Mold Temperature 8 12.5% 4,302.45 0.00 4,302.45 4,302.45 0.00 4,302.45 0.00
1994 1 Balance 8 12.5% 6,618.97 0.00 6,618.97 6,618.97 0.00 6,618.97 0.00
1994 2 Washing Machine 8 12.5% 537.56 0.00 537.56 537.56 0.00 537.56 0.00
1994 1 Balance 8 12.5% 393.87 0.00 393.87 393.87 0.00 393.87 0.00
1994 1
Forklift Type EH01
M15U2W450 8 12.5% 21,102.80 0.00 21,102.80 21,102.80 0.00 21,102.80 0.00
1994 2 Trolley 8 12.5% 451.11 0.00 451.11 451.11 0.00 451.11 0.00
28-Apr-06 Canopy WTP 9900 x 5700 8 12.5% 3,245.59 672.49 3,245.59 3,021.42 56.04 3,077.46 168.13
Audit atas aset…, Ichsan Gunawan, FE UI, 2014
79
Universitas Indonesia
Lampiran 2 Rincian Aset Tetap PT NPS (lanjutan)
22-Jun-06
Spare parts of Nissan
Forklift 8 12.5% 3,187.66 702.93 3,187.66 2,953.37 58.58 3,011.95 175.71
05-Jul-06 Washing Machine 'Sanyo' 8 12.5% 159.83 36.47 159.83 147.68 3.04 150.72 9.11
24-Jul-06 Cooling Water Cover 8 12.5% 4,501.96 1,022.90 4,501.96 4,160.98 85.24 4,246.22 255.74
04-Jan-08 1 Forklift Nissan Model F1F1M15U-2W450 8 12.5% 16,077.55 6,029.30 16,077.55 11,388.01 167.47 11,555.48 4,522.07
21-Jan-08 Machine Stage 8 12.5% 1,762.82 661.19 1,762.82 1,248.51 18.36 1,266.87 495.95
12-Feb-08 Micro Stand 15-100MM 8 12.5% 446.21 171.88 446.21 311.53 4.65 316.18 130.03
18-Feb-08
Kortho Hand Coder Type
100/140 8 12.5% 819.29 315.97 819.29 571.56 8.53 580.09 239.20
27-Feb-08 7
FRP Cover Moving Tank
1,320mm x 40mm x 4mm 8 12.5% 1,412.37 544.45 1,412.37 985.60 14.71 1,000.31 412.06
15-Apr-08 Indicator Type IK-A12 8 12.5% 260.85 105.83 260.85 176.78 2.72 179.50 81.35
15-May-12
Single Disc Polisher Comple
VF1517-NA LS 430 12.5% 879.65 806.37 879.65 146.56 9.16 155.72 723.93
15-May-12 Pole Holder for Newlong Sewing Machine Model B-2 12.5% 1,439.71 1,319.71 1,439.71 240.00 15.00 255.00 1,184.71
12-Jun-12 AD-8121B Printer 12.5% 928.38 860.69 928.38 145.05 9.67 154.72 773.66
22-Oct-12 2
Mould Plastic Matt: SUS
304 12.5% 1,107.21 1,072.62 1,107.21 126.83 11.53 138.36 968.85
08-Nov-12 1 Weighing Scale Type AD-8121B 12.5% 3,411.57 3,340.49 3,411.57 355.40 35.54 390.94 3,020.63
21-Oct-13 1
Spectrophotometer Gretag
Macbeth 7000A 12.5% 1,300.00 0.00 1,300.00 27.08 13.54 40.62 1,259.38
30-Oct-13 1 Muffle Furnace Thermolyne F6010 12.5% 3,159.42 0.00 3,159.42 65.82 32.91 98.73 3,060.69
16-Dec-13 1
LCD Platform Scale Model
HV-60KGL 12.5% 0.00 0.00 569.09 0.00 5.93 5.93 563.16
19-Dec-13 1 Tank Tumbler 1100 x 1900 mm 12.5% 0.00 0.00 6,358.05 0.00 66.23 66.23 6,291.82
19-Dec-13
Drive System for Machine
Tumbler 12.5% 0.00 0.00 4,114.03 0.00 42.85 42.85 4,071.18
1,450,769.33 454,928.74 1,461,810.50 1,055,398.94 8,502.41 1,063,901.35 397,909.15
06-Sep-12
Spot Heater SH31(1200-2K)
& Controller TRC202 (NPI II) 12.5% 2,028.43 1,943.91 2,028.43 253.56 21.13 274.69 1,753.74
Audit atas aset…, Ichsan Gunawan, FE UI, 2014
80
Universitas Indonesia
Lampiran 2 Rincian Aset Tetap PT NPS (lanjutan)
10-Sep-12
Friulair Dryer, Pre Filter,
After Filter (NPI II) 12.5% 5,000.00 4,791.68 5,000.00 624.96 52.08 677.04 4,322.96
08-Nov-12 Panel Ring Blower (NPI II) 12.5% 1,134.59 1,110.95 1,134.59 118.20 11.82 130.02 1,004.57
08-Nov-12
Washing Tank Floor 1 (NPI
II) 12.5% 1,462.77 1,432.29 1,462.77 152.40 15.24 167.64 1,295.13
30-Nov-12 1 Toyota Forklift Diesel 60-8FD25 (NPI II) 12.5% 31,700.00 31,039.58 31,700.00 3,302.10 330.21 3,632.31 28,067.69
01-Dec-12
Water Filter Type Super
Deluxe 1665 (NPI II) 12.5% 1,193.32 1,180.89 1,193.32 111.87 12.43 124.30 1,069.02
04-Feb-13
Pan Blast CS37 blast cabinet
BEC-CA-0518-00 (NPI II) 12.5% 1,241.46 0.00 1,241.46 90.51 12.93 103.44 1,138.02
23-Apr-13 5 Cover Tumbler Stand (NPI II) 12.5% 8,111.87 0.00 8,111.87 84.50 0.00 84.50 8,027.37
23-Apr-13 2
Vacuum Tank Oil Trap (NPI
II) 12.5% 3,059.33 0.00 3,059.33 159.35 31.87 191.22 2,868.11
30-Apr-13 Machine Pressure (NPI II) 12.5% 14,979.92 0.00 14,979.92 780.20 156.04 936.24 14,043.68
27-May-13 3 Shutter Tumbler to Moving VAT - Tumbler 1,2,3 (NPI II) 12.5% 4,385.18 0.00 4,385.18 182.72 45.68 228.40 4,156.78
27-May-13
3 pcs Moving Pad & 1 unit
Housing Metal Detector (NPI II) 12.5% 5,740.85 0.00 5,740.85 239.20 59.80 299.00 5,441.85
29-May-13 1 Top Loading Oven (NPI II) 12.5% 3,347.58 0.00 3,347.58 139.48 34.87 174.35 3,173.23
20-Jun-13 5 Dust Collector (NPI II) 12.5% 1,596.23 0.00 1,596.23 49.89 16.63 66.52 1,529.71
20-Jun-13 1
Cover Tumbler Stand (NPI
II) 12.5% 1,596.23 0.00 1,596.23 49.89 16.63 66.52 1,529.71
02-Aug-13 1
Mold Temperature
Controller (Water Type)
model: TW-75MA-KS (NPI II) 12.5% 5,040.00 0.00 5,040.00 52.50 52.50 105.00 4,935.00
20-Sep-13 1
LCD Platform Scale Model
HV-60KGL 12.5% 0.00 0.00 600.76 0.00 6.26 6.26 594.50
16-Oct-13 1
Magnetic Stand W/Fine ADJ
7011S-10 (NPI II) 12.5% 134.31 0.00 134.31 2.80 1.40 4.20 130.11
300,875.80 243,977.45 301,476.56 30,466.59 3,055.88 33,522.47 267,954.09
Sub-Total * 1,751,645.13 698,906.19 1,763,287.06 1,085,865.53 11,558.29 1,097,423.82 665,863.24
Audit atas aset…, Ichsan Gunawan, FE UI, 2014
81
Lampiran 3 Kertas kerja Asset movement
January 1, Penambahan/ Pengurangan/
December
31,
2013 Additions Deductions 2013
US$ US$ US$ US$
Biaya perolehan
Tanah
2,628,400
-
- 2,628,400
Bangunan
8,782,831
685,521
- 9,468,352
Instalasi listrik dan
telepon
623,642
96,656
- 720,298
Mesin dan peralatan
pabrik
10,326,474
131,884
- 10,458,358
Kendaraan 326,142
15,413
- 341,555
Peralatan kantor 348,126
32,785
- 380,911
Perkakas dan
perabot kantor 111,869
3,100
- 114,969
Jumlah
23,147,484 965,359 0 24,112,843
Akumulasi penyusutan
Bangunan
(4,093,047)
463,710
- (4,556,757)
Instalasi listrik dan
telepon
(191,077)
71,127
- (262,204)
Mesin dan peralatan
pabrik
(6,734,616)
629,907
- (7,364,523)
Kendaraan (286,097)
24,322
- (310,419)
Peralatan kantor (265,189)
27,555
- (292,744)
Perkakas dan
perabot kantor (65,562)
15,643
- (81,205)
Jumlah
(11,635,588) 1,232,265 0 (12,867,853)
Jumlah Tercatat 11,511,896
11,244,991
Audit atas aset…, Ichsan Gunawan, FE UI, 2014
82
Lampiran 4 Kertas Kerja Penyusutan Aset Tetap
Per Audit
Cost Accumulated Depreciation
Type Acquisition 1-Jan-13 Addition 31-Dec-13
Useul
Life
Year)
1-Jan-13 Depreciation
per month
Ending
Date
Depreciation
Expense 31-Dec-13
Land 1-Jan-93 612,400 612,400 0 - 0.00 1-Jan-93 - -
Land 1-Apr-12 2,016,000 2,016,000 0 - 0.00 1-Apr-12 - -
Total Land 2,628,400
- 2,628,400 - 0.00 0.00
Per TB 2,628,400 2,628,400 - - -
Difference 0 - - - -
Building 1-Jan-94 1,684,668 1,684,668 20 1,600,435 7,019.45 1-Jan-14 84,233.39
1,684,667.92
Building 1-Jan-96 10,373 10,373 20 8,817 43.22 1-Jan-16 518.67
9,335.71
Building 1-Jan-96 408,539 408,539 20 347,259 1,702.25 1-Jan-16 20,426.94
367,685.61
Building 1-Aug-98 70,114 70,114 20 52,585 292.14 1-Aug-18 3,505.68
56,090.89
Building 1-Oct-98 2,426 2,426 20 1,820 10.11 1-Oct-18 121.29
1,940.89
Building 1-Aug-98 35,000 35,000 20 26,250 145.83 1-Aug-18 1,750.00
27,999.64
Building 1-Aug-98 66,000 66,000 20 49,500 275.00 1-Aug-18 3,300.00
52,800.00
Building 23-Oct-09 6,188 6,188 20 1,006 25.78 23-Oct-29 309.39
1,314.89
Building 8-Jan-10 5,010 5,010 20 751 20.87 8-Jan-30 250.48
1,001.91
Building 27-Jan-10 20,387 20,387 20 3,058 84.95 27-Jan-30 1,019.37
4,077.46
Building 5-May-10 4,310 4,310 20 575 17.96 5-May-30 215.49
790.14
Building 9-Feb-11 1,064 1,064 20 102 4.43 9-Feb-31 53.21
155.20
Audit atas aset…, Ichsan Gunawan, FE UI, 2014
83
Universitas Indonesia
Lampiran 4 Kertas Kerja Penyusutan Aset Tetap (lanjutan)
Building 15-Mar-11 22,648 22,648 20 2,076 94.37 15-Mar-31 1,132.38
3,208.41
Building 8-Jun-11 2,614 2,614 20 76 10.89 8-Jun-31 130.70
206.94
Building 15-May-13
4,624 4,624 20 - 19.27 15-May-33 154.15
154.15
Building 3-Oct-13
9,606 9,606 20 - 40.03 3-Oct-33 120.08
120.08
Building 3-Oct-13
9,726 9,726 20 - 40.52 3-Oct-33 121.57
121.57
Total Building 8,782,831
685,521 9,468,352 4,093,047 463,710
4,556,758
Per TB 8,782,831 9,468,352 4,093,047
4,556,757
Difference (0) - 0
1
Motor Vehicle 1-Jan-94 17,814 17,814 4 17,814 371.12 1-Jan-98 -
17,813.68
Motor Vehicle 7-Apr-06 12,357 12,357 4 12,357 257.44 7-Apr-10 -
12,356.90
Motor Vehicle 13-Dec-06 12,794 12,794 4 12,794 266.54 13-Dec-10 -
12,793.76
Motor Vehicle 31-Mar-11 - - 4
(11,312) 0.00 31-Mar-15 -
(11,312.00)
Motor Vehicle 15-May-11 17,320 17,320 4 2,887 360.83 15-May-15 4,329.94
7,216.57
Motor Vehicle 13-Mar-13
15,413 15,413 4 321.10 13-Mar-17 3,211.04
3,211.04
Motor Vehicle 31-Mar-13
- - 4 0.00 31-Mar-17 - -
Motor Vehicle 1-Jan-94 47,305 47,305 8 47,305 492.76 1-Jan-02 -
47,304.77
Motor Vehicle 29-Aug-96 20,680 20,680 8 20,680 215.41 29-Aug-04 -
20,679.83
Motor Vehicle 23-Apr-04 47,750 47,750 8 47,750 497.40 23-Apr-12 -
47,750.19
Total Motor Vehicle 326,142
15,413 341,555 277,116 24,322
301,438
Audit atas aset…, Ichsan Gunawan, FE UI, 2014
84
Universitas Indonesia
Lampiran 4 Kertas Kerja Penyusutan Aset Tetap (lanjutan)
Per TB 326,142 341,555 286,097
310,957.33
Difference (0) -
(8,981)
(9,519.74)
Office Furniture and
Fixtures 1-Jan-93 884 884 4 884 18.42 1-Jan-97 -
884.17
Office Furniture and Fixtures 1-Jan-93 692 692 4 692 14.41 1-Jan-97 -
691.73
Office Furniture and
Fixtures 1-Jan-93 353 353 4 353 7.34 1-Jan-97 -
352.50 Office Furniture and
Fixtures 3-Jun-97 99 99 4 99 2.07 3-Jun-01 -
99.13 Office Furniture and
Fixtures 3-Jun-97 33 33 4 33 0.68 3-Jun-01 -
32.78
Office Furniture and Fixtures 2-Aug-12 114 114 4 12 2.37 2-Aug-16 28.40
40.24
Office Furniture and
Fixtures 10-Oct-12 365 365 4 23 7.60 10-Oct-16 91.21
114.02 Office Furniture and
Fixtures 9-Jan-13
154 154 4 3.21 9-Jan-17 38.54
38.54
Office Furniture and Fixtures 20-Mar-13
199 199 4 4.15 20-Mar-17 41.55
41.55
Office Furniture and
Fixtures 20-Mar-13
56 56 4 1.16 20-Mar-17 11.60
11.60 Office Furniture and
Fixtures 5-Nov-12 635 635 4 26 13.22 5-Nov-16 158.67
185.12
Office Furniture and Fixtures 5-Nov-12 353 353 4 15 7.35 5-Nov-16 88.24
102.94
Office Furniture and
Fixtures 5-Nov-12 464 464 4 19 9.68 5-Nov-16 116.10
135.45 Office Furniture and
Fixtures 5-Nov-12 1,600 1,600 4 67 33.33 5-Nov-16 399.90
466.55
Office Furniture and Fixtures 26-Nov-12 249 249 4 10 5.19 26-Nov-16 62.29
72.67
Office Furniture and
Fixtures 10-Jul-13
452 452 4 - 9.41 10-Jul-17 56.47
56.47
Office Furniture and
Fixtures 10-Jul-13
817 817 4 - 17.02 10-Jul-17 102.11
102.11
Audit atas aset…, Ichsan Gunawan, FE UI, 2014
85
Universitas Indonesia
Lampiran 4 Kertas Kerja Penyusutan Aset Tetap (lanjutan)
Office Furniture and
Fixtures 22-Nov-13
333 333 4 - 6.93 22-Nov-17 13.87
13.87
Total Office Furnitures and Fixtures 111,869
3,100 114,969 65,320 15,643
80,963
Per TB 111,869 114,969 65,562
81,259.77
Difference 0 (0)
(242)
(297)
Electrical and Telephone
Inst 1-Jan-93 15,815 15,815 8 15,815 164.74 2-Jan-01 0
15,815.25
Electrical and Telephone Inst 10-Apr-12 9,791 9,791 8 918 101.99 10-Apr-20 1,223.88
2,141.78
Electrical and Telephone
Inst 31-Mar-13
- - 8 - 0.00 31-Mar-21 - - Electrical and Telephone
Inst 25-May-12 13,266 13,266 8 1,106 138.19 25-May-20 1,658.25
2,763.75
Electrical and Telephone Inst 25-May-12 35,000 35,000 8 2,917 364.58 25-May-20 4,375.00
7,291.67
Electrical and Telephone
Inst 13-Jul-12 42,834 42,834 8 2,677 446.19 13-Jul-20 5,354.25
8,031.38 Electrical and Telephone
Inst 30-Jul-12 14,000 14,000 8 875 145.83 30-Jul-20 1,750.00
2,625.00
Electrical and Telephone Inst 3-Aug-12 75,900 75,900 8 3,953 790.63 3-Aug-20 9,487.50
13,440.63
Electrical and Telephone
Inst 9-Nov-12 8,223 8,223 8 171 85.65 9-Nov-20 1,027.82
1,199.13 Electrical and Telephone
Inst 9-Nov-12 28,057 28,057 8 585 292.26 9-Nov-20 3,507.08
4,091.59
Electrical and Telephone Inst 13-Dec-12 11,357 11,357 8 118 118.31 13-Dec-20 1,419.66
1,537.97
Electrical and Telephone
Inst 13-Dec-12 6,833 6,833 8 71 71.18 13-Dec-20 854.13
925.30 Electrical and Telephone
Inst 14-Jan-13
3,625 3,625 8 37.76 14-Jan-21 453.12
453.12
Electrical and Telephone Inst 1-Feb-13
5,308 5,308 8 55.29 1-Feb-21 608.21
608.21
Electrical and Telephone Inst 1-Feb-13
4,300 4,300 8 44.79 1-Feb-21 492.65
492.65
Audit atas aset…, Ichsan Gunawan, FE UI, 2014
86
Universitas Indonesia
Lampiran 4 Kertas Kerja Penyusutan Aset Tetap (lanjutan)
Electrical and Telephone
Inst 26-Mar-13
20,302 20,302 8 211.48 26-Mar-21 2,114.80
2,114.80
Electrical and Telephone Inst 30-Jul-13
15,226 15,226 8 158.61 30-Jul-21 951.64
951.64
Electrical and Telephone
Inst 3-Oct-13
14,607 14,607 8 152.16 3-Oct-21 456.47
456.47
Total Electrical and Telephone Inst 623,642
96,656 720,298 191,853 71,127
262,980
Per TB 623,642 720,298 191,077
262,204.25
Difference 0 - 776
775
Office Equipment 25-Sep-95 724 724 4 724 15.09 25-Sep-99 -
724.40
Office Equipment 25-Sep-95 79 79 4 79 1.65 25-Sep-99 -
79.31
Office Equipment 28-Sep-95 1,141 1,141 4 1,141 23.78 28-Sep-99 -
1,141.42
Office Equipment 16-Oct-95 315 315 4 315 6.56 16-Oct-99 -
314.73
Office Equipment 19-Jan-96 99 99 4 99 2.07 19-Jan-00 -
99.45
Office Equipment 22-Dec-04 270 270 8 270 2.81 22-Dec-12 -
270.00
Office Equipment 27-Dec-04 755 755 8 755 7.87 27-Dec-12 -
755.45
Office Equipment 21-Jun-05 301 301 8 301 3.14 21-Jun-13 -
301.49
Office Equipment 27-Oct-05 833 833 8 833 8.67 27-Oct-13 -
832.51
Office Equipment 14-Aug-06 821 821 8 726 8.56 14-Aug-14 -
726.30
Office Equipment 9-May-07 836 836 8 634 8.71 9-May-15 -
633.61
Office Equipment 28-Sep-07 359 359 8 249 3.74 28-Sep-15 -
248.74
Office Equipment 31-Oct-07 1,657 1,657 8 1,119 17.26 31-Oct-15 -
1,119.38
Audit atas aset…, Ichsan Gunawan, FE UI, 2014
87
Universitas Indonesia
Lampiran 4 Kertas Kerja Penyusutan Aset Tetap (lanjutan)
Office Equipment 22-Mar-12 256 256 8 27 2.67 22-Mar-20 32.00
58.66
Office Equipment 28-Mar-12 294 294 8 31 3.06 28-Mar-20 36.75
67.37
Office Equipment 2-May-12 255 255 8 21 2.66 2-May-20 31.94
53.23
Office Equipment 10-Sep-12 292 292 8 12 3.04 10-Sep-20 36.54
48.72
Office Equipment 26-Sep-12 1,000 1,000 8 42 10.41 26-Sep-20 124.96
166.62
Office Equipment 31-Oct-12 677 677 8 21 7.05 31-Oct-20 84.61
105.76
Office Equipment 23-Nov-12 311 311 8 6 3.24 23-Nov-20 38.91
45.39
Office Equipment 6-Dec-12 374 374 8 4 3.89 6-Dec-20 46.73
50.63
Office Equipment 15-Feb-13
1,448 1,448 8 - 15.08 15-Feb-21 165.87
165.87
Office Equipment 27-Aug-13
764 764 8 - 7.96 27-Aug-21 39.78
39.78
Office Equipment 30-Dec-13
686 686 8 - 7.15 30-Dec-21 7.15
7.15
Office Equipment 24-Sep-12 165 165 8 7 1.72 24-Sep-20 20.65
27.54
Office Equipment 24-Sep-12 205 205 8 9 2.13 24-Sep-20 25.57
34.09
Office Equipment 24-Sep-12 304 304 8 13 3.17 24-Sep-20 38.03
50.70
Total Office Equipment 348,126
32,785 380,911 257,839 27,555
285,394
Per TB 348,126 380,911 265,189
293,399.89
Difference (0) -
(7,350)
(8,006)
Machinnery 21-Jan-97 26,192 26,192 8 26,192 272.84 21-Jan-05 -
26,192.18
Machinnery 21-Feb-97 2,125 2,125 8 2,125 22.14 21-Feb-05 -
2,125.45
Audit atas aset…, Ichsan Gunawan, FE UI, 2014
88
Universitas Indonesia
Lampiran 4 Kertas Kerja Penyusutan Aset Tetap (lanjutan)
Machinnery 4-Oct-11 952 952 4 298 19.84 4-Oct-15 238.06
535.62
Machinnery 4-Oct-11 11,527 11,527 4 3,602 240.14 4-Oct-15 2,881.73
6,483.88
Machinnery 5-Oct-11 1,554 1,554 4 486 32.37 5-Oct-15 388.41
873.92
Machinnery 25-Jan-12 48,631 48,631 4 12,158 1,013.15 25-Jan-16 12,157.75
24,315.51
Machinnery 1-Mar-12 21,506 21,506 4 4,480 448.03 1-Mar-16 5,376.40
9,856.73
Machinnery 31-Mar-12 - - 4 164 0.00 31-Mar-16 -
164.00
Machinnery 10-Apr-12 7,860 7,860 4 1,474 163.76 10-Apr-16 1,965.11
3,438.94
Machinnery 10-Apr-12 2,404 2,404 4 451 50.08 10-Apr-16 600.96
1,051.68
Machinnery 1-Jul-12 17,733 17,733 4 2,217 369.43 1-Jul-16 4,433.13
6,649.69
Machinnery 11-Oct-12 49,790 49,790 4 3,112 1,037.30 11-Oct-16 12,447.56
15,559.44
Machinnery 20-Oct-12 17,585 17,585 4 1,099 366.36 20-Oct-16 4,396.27
5,495.34
Machinnery 31-Mar-13
- - 4 - 0.00 31-Mar-17 - -
Machinnery 15-Apr-13
10,342 10,342 4 - 215.45 15-Apr-17 1,939.08
1,939.08
Machinnery 20-Dec-13
4,774 4,774 4 99.46 20-Dec-17 99.46
99.46
Machinnery 20-Dec-13
4,774 4,774 4 99.46 20-Dec-17 99.46
99.46
Machinnery 20-Dec-13
1,455 1,455 4 30.31 20-Dec-17 30.31
30.31
Machinnery 17-Jan-13
838 838 4 - 17.45 17-Jan-17 209.40
209.40
Machinnery 17-Jan-13
8,246 8,246 4 - 171.78 17-Jan-17 2,061.41
2,061.41
Machinnery 25-Jun-13
1,291 1,291 4 - 26.90 25-Jun-17 188.29
188.29
Audit atas aset…, Ichsan Gunawan, FE UI, 2014
89
Universitas Indonesia
Lampiran 4 Kertas Kerja Penyusutan Aset Tetap (lanjutan)
Machinnery 30-Jun-13
4,310 4,310 4 - 89.79 30-Jun-17 628.54
628.54
Machinnery 29-Aug-13
- - 4 - 147.01 29-Aug-17 735.03
735.03
Machinnery 21-Oct-13
1,411 1,411 4 - 29.39 21-Oct-17 88.18
88.18
Machinnery 30-Oct-13
1,411 1,411 4 - 29.39 30-Oct-17 88.18
88.18
Machinnery 1-Dec-13
1,013 1,013 4 - 21.10 1-Dec-17 21.10
21.10
Total Machinnery 8,632,481
62,590 8,695,071 5,749,577 499,100
6,248,677
Per Trial
Balance 8,632,481 8,695,071 5,738,188
6,244,549
Difference (0) - 11,389
4,128
Factory Equipment 1-Jan-93 3,483 3,483 8 3,483 36.28 1-Jan-01 -
3,483.00
Factory Equipment 1-Jan-94 4,302 4,302 8 4,302 44.82 1-Jan-02 -
4,302.45
Factory Equipment 1-Jan-94 6,619 6,619 8 6,619 68.95 1-Jan-02 -
6,618.97
Factory Equipment 1-Jan-94 538 538 8 538 5.60 1-Jan-02 -
537.56
Factory Equipment 1-Jan-94 394 394 8 394 4.10 1-Jan-02 -
393.87
Factory Equipment 1-Jan-94 21,103 21,103 8 21,103 219.82 1-Jan-02 -
21,102.80
Factory Equipment 1-Jan-94 451 451 8 451 4.70 1-Jan-02 -
451.11
Factory Equipment 27-Feb-08 1,412 1,412 8 868 14.71 27-Feb-16 176.55
1,044.57
Factory Equipment 15-Apr-08 261 261 8 155 2.72 15-Apr-16 32.61
187.49
Factory Equipment 23-May-08 1,832 1,832 8 1,069 19.09 23-May-16 229.04
1,297.87
Factory Equipment 10-Jun-08 859 859 8 492 8.95 10-Jun-16 107.39
599.60
Audit atas aset…, Ichsan Gunawan, FE UI, 2014
90
Universitas Indonesia
Lampiran 4 Kertas Kerja Penyusutan Aset Tetap (lanjutan)
Factory Equipment 17-Jun-08 590 590 8 338 6.14 17-Jun-16 73.74
411.69
Factory Equipment 23-Jun-08 693 693 8 397 7.21 23-Jun-16 86.58
483.38
Factory Equipment 24-Jun-08 1,644 1,644 8 942 17.12 24-Jun-16 205.46
1,147.14
Factory Equipment 10-Jun-08 6,169 6,169 8 3,534 64.26 10-Jun-16 771.09
4,305.25
Factory Equipment 3-Aug-09 9,120 9,120 8 3,895 95.00 3-Aug-17 1,140.00
5,035.00
Factory Equipment 7-Aug-09 342 342 8 146 3.56 7-Aug-17 42.71
188.63
Factory Equipment 18-Aug-09 453 453 8 193 4.72 18-Aug-17 56.59
249.94
Factory Equipment 1-Sep-09 1,524 1,524 8 635 15.87 1-Sep-17 190.46
825.32
Factory Equipment 29-Sep-09 928 928 8 387 9.67 29-Sep-17 116.00
502.68
Factory Equipment 19-Nov-09 30,536 30,536 8 12,087 318.08 19-Nov-17 3,816.98
15,904.10
Factory Equipment 12-Sep-12 27,930 27,930 8 1,164 290.94 12-Sep-20 3,491.25
4,655.00
Factory Equipment 1-Oct-12 5,154 5,154 8 3,895 53.69 1-Oct-20 644.24
4,539.24
Factory Equipment 16-Oct-12 2,200 2,200 8 69 22.92 16-Oct-20 275.00
343.75
Factory Equipment 18-Oct-12 1,144 1,144 8 36 11.92 18-Oct-20 143.05
178.81
Factory Equipment 18-Oct-12 3,225 3,225 8 101 33.60 18-Oct-20 403.14
503.93
Factory Equipment 22-Oct-12 1,107 1,107 8 35 11.53 22-Oct-20 138.40
173.00
Factory Equipment 8-Nov-12 3,412 3,412 8 71 35.54 8-Nov-20 426.45
497.52
Factory Equipment 31-Mar-13
- - 8 - 0.00 31-Mar-21 - -
Factory Equipment 15-May-13
1,040 1,040 8 - 10.84 15-May-21 86.71
86.71
Audit atas aset…, Ichsan Gunawan, FE UI, 2014
91
Universitas Indonesia
Lampiran 4 Kertas Kerja Penyusutan Aset Tetap (lanjutan)
Factory Equipment 17-May-13
1,142 1,142 8 - 11.90 17-May-21 95.19
95.19
Factory Equipment 17-May-13
1,156 1,156 8 - 12.04 17-May-21 96.34
96.34
Factory Equipment 23-Aug-13
621 621 8 - 6.47 23-Aug-21 32.34
32.34
Factory Equipment 21-Oct-13
1,300 1,300 8 13.54 21-Oct-21 40.63
40.63
Factory Equipment 30-Oct-13
3,159 3,159 8 32.91 30-Oct-21 98.73
98.73
Factory Equipment 16-Dec-13
569 569 8 0.00 16-Dec-21 - -
Factory Equipment 6-Sep-12 2,028 2,028 8 85 21.13 6-Sep-20 253.55
338.07
Factory Equipment 10-Sep-12 5,000 5,000 8 208 52.08 10-Sep-20 625.00
833.33
Factory Equipment 10-Sep-12 24,000 24,000 8 1,000 250.00 10-Sep-20 3,000.00
4,000.00
Factory Equipment 24-Sep-12 1,049 1,049 8 44 10.93 24-Sep-20 131.12
174.83
Factory Equipment 2-Oct-12 9,233 9,233 8 289 96.18 2-Oct-20 1,154.15
1,442.68
Factory Equipment 2-Oct-12 4,695 4,695 8 147 48.90 2-Oct-20 586.86
733.57
Factory Equipment 2-Oct-12 3,130 3,130 8 98 32.60 2-Oct-20 391.24
489.05
Factory Equipment 4-Oct-12 1,696 1,696 8 53 17.66 4-Oct-20 211.95
264.94
Factory Equipment 5-Oct-12 7,117 7,117 8 222 74.14 5-Oct-20 889.67
1,112.09
Factory Equipment 5-Oct-12 8,451 8,451 8 264 88.03 5-Oct-20 1,056.34
1,320.42
Factory Equipment 9-Oct-12 1,564 1,564 8 49 16.29 9-Oct-20 195.46
244.32
Factory Equipment 9-Oct-12 29,828 29,828 8 932 310.71 9-Oct-20 3,728.50
4,660.63
Factory Equipment 10-Oct-12 69,320 69,320 8 2,166 722.08 10-Oct-20 8,665.00
10,831.25
Audit atas aset…, Ichsan Gunawan, FE UI, 2014
92
Universitas Indonesia
Lampiran 4 Kertas Kerja Penyusutan Aset Tetap (lanjutan)
Factory Equipment 12-Oct-12 949 949 8 30 9.88 12-Oct-20 118.60
148.24
Factory Equipment 15-Oct-12 27,930 27,930 8 873 290.94 15-Oct-20 3,491.25
4,364.06
Factory Equipment 30-Oct-12 5,721 5,721 8 179 59.59 30-Oct-20 715.10
893.88
Factory Equipment 1-Nov-12 1,025 1,025 8 21 10.68 1-Nov-20 128.15
149.50
Factory Equipment 30-Apr-13
14,980 14,980 8 - 156.04 30-Apr-21 1,404.37
1,404.37
Factory Equipment 27-May-13
4,385 4,385 8 - 45.68 27-May-21 365.43
365.43
Factory Equipment 27-May-13
5,741 5,741 8 - 59.80 27-May-21 478.40
478.40
Factory Equipment 29-May-13
3,348 3,348 8 - 34.87 29-May-21 278.97
278.97
Factory Equipment 20-Jun-13
1,596 1,596 8 - 16.63 20-Jun-21 116.39
116.39
Factory Equipment 20-Jun-13
1,596 1,596 8 - 16.63 20-Jun-21 116.39
116.39
Factory Equipment 2-Aug-13
5,040 5,040 8 - 52.50 2-Aug-21 262.50
262.50
Factory Equipment 20-Sep-13
601 601 8 - 0.00 20-Sep-21 - -
Factory Equipment 16-Oct-13
134 134 8 - 1.40 16-Oct-21 4.20
4.20
Total Factory Equipment 1,693,993
69,294 1,763,287 1,007,279 130,807
1,138,086
Per Trial
Balance 1,693,993 1,763,287 996,428
1,131,610
Difference (0) - 10,851
6,476
Total Machinnery and Factory Equipment 10,326,474
131,884 10,458,358 6,756,856 629,907
7,386,763
Per TB 10,326,474 10,458,358 6,734,616
7,376,159
Difference (0) - 22,240
10,604
Audit atas aset…, Ichsan Gunawan, FE UI, 2014
93
Universitas Indonesia
Lampiran 4 Kertas Kerja Penyusutan Aset Tetap (lanjutan)
Total Property, Plant and Equipment 23,147,484
965,359 24,112,844 11,642,031 1,232,265
12,874,295
Per Trial
Balance 23,147,484 24,112,844 11,635,588
12,880,737
Difference 0 (0) 6,443
(6,442)
Audit atas aset…, Ichsan Gunawan, FE UI, 2014
94
Lampiran 5 TOD Addition Fix Assets
Date Description Amount Invoice No. Purchase
Order No.
Receiving
report
No.
Purchase
Requisition
Payment
Instruction
Amount in
IDR
PPN Total Rate Amount
in USD
Tanggal
Bayar
22-Apr-13 Factory II add new
clean room
585,300.00 002/I/MIA-ADD/04/2013 250/NPI-ADM/e/IV/13
- √ √ 5,682,092,400
568,209,240
6,250,301,640
9,708.00 585,300.00 22-Apr-13
17-Jun-13 Factory II
- Minor
413-314
76,264.82 85282/HDK/VII/13 404/NPI-
ADM/e/VII/13
- √ √
759,750,137
75,975,013
835,725,150
9,962.00 76,264.82 17-Jun-13
02-Aug-13 Mold Temperature
Controller
5,040.00 INV-9518 1209073 024-MRR-SD-
VIII/2013
260/MTN-PR/NPI/VIII/2012
√ -
-
-
-
5,040.00 2-Aug-13
23-Sep-13 Dell Power Edge
T620
5,650.00 1309003DR 251/IV/13 - √ √ 63,952,350
6,395,235
70,347,585
11,319 5,650.00 23-Sep-13
20-Jun-13 Cover
Tumbler
Stand (NPI II)
1,596.23 130086-
BKU/NPI/INV/VI/13
236/NPI-
ADM/e/IV/13
√ √
15,750,000
1,575,000
17,325,000
9,867 1,596.23 20-Jun-13
14-Nov-13 Electrical
Works for
Super Mixer
(NPI II)
4,050.41 1181.04/KW/MPE/NPI/XI 599/NPI-
ADM/e/X/13
- √ √
46,284,000
4,628,400
50,912,400
11,427.00 4,050.41 14-Nov-13
19-Dec-13 Drive System for
Machine
Tumbler
4,114.03 130164-BKU/NPI/INV/XII/13
304/NPI-ADM/VII/13
- √ √ 49,500,000
4,950,000
54,450,000
12,032.00 4,114.03 19-Dec-13
Audit atas aset…, Ichsan Gunawan, FE UI, 2014
95
Lampiran 6 Kertas Kerja Impairment Test
Taxable Sales Value (Market Value)
Carrying
Amount
IDR USD USD
Land (NPS 1) Kawasan Industri MM2100 13,740,000,000.00 1,127,245.88
612,400.34
Building (NPS 1) 12,826,800,000.00 1,052,325.87
68,185.36
Land (NPS 2) Kawasan Industri MM2100 22,257,100,000.00 1,825,998.85
2,016,000.00
Building (NPS 2) 32,941,146,261.30 2,702,530.66
3,642,647.30
Net book value
The net book value of machine as of
December 31, 2013
6,248,676.89
The net book value of machine acquired in
2010 to 2013
762,374.20
The net book value of machine acquired in
2009 and before
5,486,302.69
Based on physical inspection (on February 17, 2013 at 10.00 AM) and inquiry to Mr. Dedi Chandra (Production Department), we noted as follows:
- Overall, the Company's machines are running and functioning well. Each machine's operators are responsible to perform maintenance check to the
machine in daily by using a "Checklist Perawatan Mesin - Harian" form. And, this form will be reviewed by a Foreman (Supervisor) by weekly
basis.
Audit atas aset…, Ichsan Gunawan, FE UI, 2014
96
Lampiran 7 Kertas kerja sum insured
Type of
Insurance Insurance Agent Policy Number Asset Insured
Location of Risks
insured Sum Insured USD
Period
Insurance
Property All
Risks Insurance Tokio Marine
TMD/FPAR/12-
F003185
Building as
Pigment Factory 1
1-1 Block I
kawasan Industri
MM2100 4,500,000
31
December
2012 -31
December
2013
Machinary
Factory 1
7,000,000
Equipment
Factoru 1
455,000
Building as
Pigment Factory 2
Kawasan Industry
MM2100 4,200,000
Machinary
Factory 2
3,000,000
Equipment
Factory 2
195,000
Total 19,350,000
Net Carrying
Value
11,232,107
Diffences 8,117,893 Covered
Audit atas aset…, Ichsan Gunawan, FE UI, 2014