Auditoria Tema 2 y 3

MÓDULO DE AUDITORÍA

TEMAS 2- 3

2- “Normas de Auditoría.”

3- “Contratación de servicios profesionales”

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Contratación de Servicios Profesionales

Naturaleza de los serviciosPropuesta de servicios y honorarios

profesionalespIniciación del expediente continuo de

auditoria

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Contratación de servicios profesionales

•Boletín 1020 - Oobjetivo y naturaleza de la auditoria de estados financieros.

•Boletín 1010 - Normas de auditoria

•Boletín 3110 - Carta de convenio para confirmar la prestación de servicios de auditoria p

•Boletín 3010 - Documentación de auditoria

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N l d l i iNaturaleza de los serviciosOobjetivo y naturaleza de la auditoria de estadosOobjetivo y naturaleza de la auditoria de estados financieros. Bol. 1020

• La finalidad del examen de estados financieros es expresar unaLa finalidad del examen de estados financieros es expresar una opinión profesional independiente, respecto a si dichos estados presentan la situación financiera, de acuerdo a las Normas de I f ió Fi iInformación Financiera.

• La opinión del auditor, por ser independiente, es el resultado de la aplicación de normas que controlan la calidad que debe p q qreunir el trabajo e información que emite este profesional.

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Normas de auditoría Boletín 1010

• Las normas de auditoría se dividen en personales, de ejecución del trabajo y de información

• Las normas personales son el entrenamiento técnico y• Las normas personales son el entrenamiento técnico y capacidad profesional, cuidado y diligencia personal e independencia

• Las normas de ejecución del trabajo son planeación y supervisión, estudio y evaluación del control interno y obtención de evidencia suficiente y competenteobtención de evidencia suficiente y competente

• Las normas de información tienen que ver con el dictamen de los estados financieros

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N t l d l i i ( ti ió )Naturaleza de los servicios (continuación)

Responsabilidad en la preparación de los estadosResponsabilidad en la preparación de los estados financieros

• El contenido y elaboración de los estados financieros es responsabilidad y pque compete a la administración de la entidad.

• Mientras el auditor es responsable de formarse y expresar una opinión sobre los estados financieros, la responsabilidad en cuanto a la , ppreparación de los mismos y de sus notas aclaratorias recae en la administración de la entidad.

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Naturaleza de los servicios (continuación)

• La responsabilidad de la administración incluye el mantenimiento de registros contables y de controles internos adecuados, la selección y aplicación de políticas de , y p pcontabilidad, así como la salvaguarda de los activos de la entidad.

• La auditoria de estados financieros no releva a la

administración de sus responsabilidades.

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El dit d b á b i t d l t d i t i d• El auditor, deberá cubrir todos los aspectos de importancia de los estados financieros para emitir una opinión, para lo cual deberá obtener una seguridad razonable mediante la aplicación de procedimientos de auditoría, de acuerdo a su importancia y conforme a las Normas de Información Financiera.

• Dado q e no es práctico e aminar la totalidad de las• Dado que no es práctico examinar la totalidad de las operaciones de una empresa, el auditor deberá aplicar sus procedimientos de revisión, con base en pruebas selectivas.

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• El alcance o extensión de las pruebas de auditoría, lo debe determinar el auditor de acuerdo con su criterio, basándose en ,ciertos aspectos.

• Dado que gran parte de la evidencia comprobatoria, es más de t l i l t l it inaturaleza persuasiva que concluyente, el criterio es

indispensable en todo el trabajo del auditor,

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• La auditoria de estados financieros no tiene por objetivo el descubrir errores e irregularidades.

C l i i di i d l ú i l id d di• Cualquier indicio de que algún error o irregularidad pudiera haber ocurrido provocando una distorsión importante en los estados financieros, obligaría al auditor a ampliar sus procedimientos de revisión para confirmar o disipar sus apreciaciones.

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Propuesta de servicios y honorarios profesionales

Carta de convenio para confirmar la prestación de servicios de auditoría. Boletín 3110

• A fin de establecer claramente los términos y alcance de los servicios que proporcionará el auditor, deberá preparar una carta confirmando el trabajo acordado.

• La carta a que se refiere este boletín se conoce como "carta convenio de servicios profesionales", y su forma y contenido puede variar en cada caso particular, pero al menos deberá contener la siguiente información: p , p g

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Propuesta de servicios y honorarios profesionales (continuación)(continuación)

• Después a la emisión de la carta convenio, el cliente solicita un cambio en el trabajo acordado que impliquesolicita un cambio en el trabajo acordado, que implique una reducción en el alcance previamente determinado, el auditor deberá requerir que este cambio conste por

i l l i i ió descrito y evaluar el impacto en su opinión antes de aceptarlo.

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CARTA CONVENIOEL CONCEPTO DE AUDITOR SE REFIERE TANTO A UN CONTADOR PUBLICO COMO A UNA FIRMA

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CARTA CONVENIOCARTA CONVENIOASPECTOS NORMATIVOS

1.‐ SI EL PROSPECTO DE CLIENTE SE REUSARA A FIRMAR LA CARTA CONVENIO, SE DEBE DECLINAR LA ACEPTACIÓN DE TRABAJO

2.‐ CON RESPECTO A LA RESPONSABILIDAD DEL AUDITOR, QUE LOS , QESTADOS FINANCIEROS ESTÁN LIBRES DE ERRORES O FRAUDES IMPORTANTES.

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3.‐ CON RESPECTO A LA RESPONSABILIDAD DE LA ADMINISTRACIÓN:

A) INFORMAR AL AUDITOR SOBRE TODO FRAUDE CONOCIDO, ALEGATO O SOSPECHA, QUE AFECTE A LA ENTIDAD.

B) EL CUMPLIMIENTO CON LAS LEYES Y REGLAMENTOS APLICABLES

C) LA CONFIRMACIÓN AL AUDITOR POR ESCRITO DE CIERTASC) LA CONFIRMACIÓN AL AUDITOR POR ESCRITO DE CIERTAS DECLARACIONES DE ACUERDO AL BOLETÍN 3080 (DECLARACIONES DE LA ADMINISTRACIÓN)

D) REGISTRO DE LOS AJUSTES A LOS ESTADOS FINANCIEROS PARA CORREGIR DESVIACIONES IMPORTANTES.

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4.‐ RESPECTO A LA DETECCIÓN DE FRAUDES COMUNICARLO A:

A) LA ALTA ADMINISTRACIÓN DE LA ENTIDAD

B) AL CONSEJO DE ADMINISTRACIÓN

C) AL COMITÉ DE AUDITORIA

5.‐ EN AQUELLOS CASOS EN QUE EL AUDITOR EXTERNO LE HAGA UNA RECOMENDACIÓN A LA ADMINISTRACIÓN Y QUE ESTA NO SEA ATENDIDA, TENDRÁ EL DERECHO DE RENUNCIAR AL TRABAJO INFORMANDO OFICIALMENTE DE ESTE HECHO A LATRABAJO, INFORMANDO OFICIALMENTE DE ESTE HECHO A LA ADMINISTRACIÓN.

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6.‐ EN CASO DE PUBLICAR LOS INFORMES SE TENDRÁ QUE PROPORCIONAR AL AUDITOR UN BORRADOR DEL DOCUMENTO COMPLETO Y OBTENER SU AUTORIZACIÓN.DOCUMENTO COMPLETO Y OBTENER SU AUTORIZACIÓN.

7.‐ EN CASO DE QUE EL AUDITOR SEA REQUERIDO PARA EMITIR UN DICTAMEN PARA EFECTOS FISCALES, DEBE ESTABLECERSE QUE LA PREPARACIÓN DE LOS ANEXOS QUE SE PRESENTAN ANTE LAS AUTORIDADES ES RESPONSABILIDAD DE LA ADMINISTRACIÓNRESPONSABILIDAD DE LA ADMINISTRACIÓN

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8.‐ RESPECTO A LA UTILIZACIÓN DE CORREO ELECTRÓNICO EL AUDITOR NO ASUME RESPONSABILIDAD RESPECTO A PERDIDAS DE INFORMACIÓN O DE CONFIDENCIALIDAD EN VIRTUD DEL RIESGO IMPLÍCITO (LADE CONFIDENCIALIDAD, EN VIRTUD DEL RIESGO IMPLÍCITO (LA ADMINISTRACIÓN PUEDE SOLICITAR POR ESCRITO AL AUDITOR QUE NO UTILICE CORREO ELECTRÓNICO)

9.‐ AUTORIZACIÓN EXPRESA DE LA ADMINISTRACIÓN, PARA ÓPROPORCIONAR TODA LA INFORMACIÓN REQUERIDA POR CUALQUIER

AUTORIDAD ASÍ COMO AUTORIZACIÓN PARA PROPORCIONAR SUS PAPELES DE TRABAJO, COMO CONSECUENCIA DE LA REVISIÓN DE CONTROL DE CALIDAD

Ó10.‐ DE SER APLICABLE: CUALQUIER LIMITACIÓN DE LOS ACUERDOS A LA RESPONSABILIDAD DEL CLIENTE O DE AUDITOR , TALES COMO CLAUSULAS DE INDEMNIZACIÓN.

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