Aula 001 - Imposto Sobre Produtos Industrializados

Concurso Auditor Fiscal da Receita Federal do Brasil

Legislação Tributária Federal

Prof. Vilson Cortez

Imposto sobre Produtos

Industrializados

Questão inédita1)Sobre os princípios constitucionais a

respeito do IPI assinale a opçãoverdadeira:

a)O IPI sempre tem característica extrafiscal.b)O IPI trata-sede imposto pessoal pois quem

vende mais produtos industrializados pagamais IPI.

c)O IPI deve ser imune nas exportações dequaisquer produtos.

Questão inédita1)Sobre os princípios constitucionais a

respeito do IPI assinale a opçãoverdadeira:

d) O IPI incide sobre todas as mercadoriasindustrializadase) O IPI deve ser cobrado na importação deprodutos industrializados

Questão inédita

2) Sobre os princípios constitucionais arespeito do IPI assinale a opção falsa:

a)O IPI é imune nas exportações de produtosindustrializados nacionais e nacionalizados.

b)O IPI deve ser imune nas aquisições debens de capital.

c)A lei majoradora do IPI segue a noventenamas não a anterioridade anual.

Questão inédita

2) Sobre os princípios constitucionais arespeito do IPI assinale a opção falsa:

d) O IPI traz exceção a legalidade tanto namajoração das aliquotas quanto na suadiminuiçãoe) O IPI é tributo proporcional

Seletividade.

Questão inédita3) Sobre a seletividade é correto afirmarquea)A seletividade do IPI também atinge a base

de cálculo do imposto que poderá serreduzida ou aumentada.

b)As alíquotas de 300% para cigarros não setrata de seletividade

c)Por ser espécie de isenção, aliquota zeronão é seletividade

d) A seletividade das aliquotas do IPI se baseiam nasuperficialidade do produto. Produto mais superficialmaior a aliquotae) O IPI deverá ter suas aliquotas seguindo aseletividade

Questão inédita4) Sobre a seletividade é assinale V ou F:I) O STF asseverou que o princípio constitucional da

seletividade não se confunde com a imunidadetributária.

II) A classificação fiscal específica, com alíquotazero, das embalagens destinadas aoacondicionamento de produtos alimentícios semostra em consonância com o princípioconstitucional da seletividade do IPI.

De nada valeria minimizar a tributação do IPIsobre o produto essencial se a embalagem que oacondiciona sofresse, de modo mais gravoso, aincidência daquela exação, implicando, porconsequência, aumento no preço de consumo.Porser espécie de isenção, aliquota zero não éseletividade

III) o IPI será seletivo, em função da essencialidade doproduto. E esta determinação está contida noDecreto-Lei 1.199, de 1971, art. 4º. Deste modo, emprincípio, os produtos básicos, de maior consumopopular, não devem sofrer incidência nenhuma do IPI

a)VVVb)VFVc)VFFd)FFVe)FFF

ESAF – Técnico - 20064ª) (TRFB/2006/ESAF) Constituição Federal, artigo 153, parágrafo 3º: § 3º - O imposto previsto no inciso IV: (Imposto Sobre Produtos Industrializados)I - será seletivo, em função da essencialidade do produto;II - .....................................Em face do enunciado, assinale a opção correta.

a) Seletividade quer dizer discriminação ou sistema de alíquotas diferenciais por espécies de mercadorias. Trata-se de dispositivo programático endereçado ao legislador ordinário, recomendando-lhe que estabeleça as alíquotas em razão inversa da imprescindibilidade das mercadorias de consumo generalizado. Quanto mais sejam elas necessárias à alimentação, ao vestuário, à moradia, ao tratamento médico e higiênico das classes mais numerosas, tanto menores devem ser.

b) Seletividade quer dizer discriminação ou sistema de alíquotas diferenciais por espécies de mercadorias. Trata-se de dispositivo programático endereçado ao legislador ordinário, recomendando-lhe que estabeleça as alíquotas em razão direta da imprescindibilidade das mercadorias de consumo generalizado. Quanto menos sejam elas necessárias à alimentação, ao vestuário, à moradia, ao tratamento médico e higiênico das classes mais numerosas, tanto menores devem ser.

ESAF – Técnico - 20064ª) c) Seletividade quer dizer discriminação ou sistema de alíquotas homogêneas por espécies de mercadorias. Trata-se de dispositivo programático endereçado ao legislador ordinário, recomendando-lhe que estabeleça as alíquotas em razão direta da imprescindibilidade das mercadorias de consumo supérfluo. Quanto mais sejam elas necessárias à alimentação, ao vestuário, à moradia, ao tratamento médico e higiênico das classes mais numerosas, tanto maiores devem ser.

d) Seletividade quer dizer não-discriminação ou sistema de alíquotas homogêneas por espécies de mercadorias. Trata-se de dispositivo programático endereçado ao legislador ordinário, recomendando-lhe que estabeleça as alíquotas em razão inversa da imprescindibilidade das mercadorias de consumo generalizado. Quanto mais sejam elas necessárias à alimentação, ao vestuário, à moradia, ao tratamento médico e higiênico das classes mais numerosas, tanto menores devem ser.

ESAF – Técnico - 20064A)e) Seletividade quer dizer discriminação ou sistema de alíquotas diferenciais por espécies de mercadorias. Trata-se de dispositivo programático endereçado ao legislador constitucional, recomendando-lhe que estabeleça as alíquotas em razão inversa da imprescindibilidade das mercadorias de consumo supérfluo.

Quanto mais sejam elas necessárias à alimentação, ao vestuário, à moradia, ao tratamento médico e higiênico das classes menos numerosas, tanto menores devem ser.

Não-cumulatividade

Questão inédita5) Sobre a não cumulatividade do IPI, assinale aopção incorreta:a)A não cumulatividade do IPI permite que o mesmo

sofra compensação com o IPI já pago emmatérias primas, material de embalagem eprodutos intermediários.

b)O princípio da não cumulatividade é obrigatóriopara o IPI conforme previsão constitucional

a)Por ser o crédito do IPI um direito escritural, emregra, não pode o sujeito passivo se creditar doIPI se não houver o destaque do IPI na notafiscal.

b)O crédito do IPI é um direito do contribuinte, nemsempre relacionado a não cumulatividade.

c)A não cumulatividade permite que o crédito do IPIseja aproveitado por qualquer pessoa ainda quenão contribuinte do imposto.

ESAF – 2003 - Técnico5A) O IPI, de acordo com a Constituição Federal,deve atender a dois princípios:a) não-cumulatividade e progressividade, em função deo produto ser considerado supérfluo.b) diferenciação de alíquotas, em função dos títulos doscapítulos e posição, e a não cumulatividade.c) não-cumulatividade e superficialidade.d) seletividade, em função da essencialidade doproduto, e a cumulatividade.e) seletividade, em função da essencialidade do produto, e a não-cumulatividade

ESAF • Receita Federal • Auditor Fiscal • 20126) Assinale a opção que contém a sequênciacorrespondente à classificação correta dosinstitutos tratados em cada um dos itens aseguir:I. Crédito atribuído a empresa produtora eexportadora de mercadorias nacionais, comoressarcimento das contribuições, legalmenteespecificadas, incidentes sobre as respectivasaquisições, no mercado interno, de matéria-prima,produto intermediário e material de embalagem,para utilização no processo produtivo.

II. Crédito correspondente ao imposto incidentesobre matéria-prima, produto intermediário ematerial de embalagem, adquiridos paraemprego na industrialização de produtostributados, incluindo-se, entre as matérias-primas e os produtos intermediários, aquelesque, embora não se integrando ao novoproduto, forem consumidos no processo deindustrialização, salvo se compreendidos entreos bens do ativo permanente.

III. Créditos extintos em 1990, antes atribuídosa empresas fabricantes e exportadoras deprodutos manufaturados, a título estímulo fiscal,sobre suas vendas para o exterior, comoressarcimento de tributos pagos internamente.

IV. Valores instituídos por prazo determinado,atribuídos a pessoa jurídica produtora queefetue exportação de bens manufaturados noPaís, calculados pela aplicação de percentualestabelecido pelo Poder Executivo sobre areceita decorrente da exportação desses bens,objetivando ressarcir o resíduo tributário federalexistente nessa cadeia de produção.

ESAF • Receita Federal • Auditor Fiscal • 20126) Assinale a opção que contém a sequênciacorrespondente à classificação correta dosinstitutos tratados em cada um dos itens aseguir:

a) Crédito-prêmio; crédito-escritural; crédito-básico; valores decorrentes do Regime Especialde Reintegração de Valores Tributários para asEmpresas Exportadoras (Reintegra).

b) Crédito presumido; crédito-básico; créditoprêmio; crédito-básico.

c) Crédito-prêmio; crédito não-cumulativo;valores decorrentes do Regime Especial deReintegração de Valores Tributários para asEmpresas Exportadoras (Reintegra); crédito pordevolução.

d) Crédito presumido; crédito-básico; créditoprêmio; valores decorrentes do Regime Especialde Reintegração de Valores Tributários para asEmpresas Exportadoras (Reintegra).

e) Crédito não-cumulativo; crédito presumido;crédito por devolução; crédito-prêmio.

O crédito-prêmio do IPI (Imposto sobre Produtos Industrializados) foiinstituído em 1969 pelo governo brasileiro como um incentivo àsexportações de manufaturados. Pela lei, todos os fabricantes deprodutos vendidos no exterior podiam obter um crédito, inicialmentede até 15% do valor da mercadoria embarcada, para abater do IPIque incidia sobre os produtos vendidos internamente. Se não houveIPI a ser pago, o crédito poderia ser usado para reduzir o pagamentode outros impostos.

A não-cumulatividade do IPI é efetivada pelo sistema de crédito,atribuído ao contribuinte, do imposto relativo a produtos entrados noseu estabelecimento, para ser abatido do que for devido pelosprodutos dele saídos, num mesmo período. Estes são osdenominados "créditos básicos".

LembreteLembrete

A empresa produtora e exportadora de mercadoriasnacionais fará jus a crédito presumido do Imposto sobreProdutos Industrializados - IPI como ressarcimentorelativo das contribuições para o PIS/Pasep e para oFinanciamento da Seguridade Social (Cofins), incidentessobre as respectivas aquisições, no mercado interno, dematérias-primas, produtos intermediários e materiais deembalagem utilizados no processo produtivo.A pessoa jurídica, em relação às receitas sujeitas àincidência não-cumulativa da contribuição para oPIS/Pasep e da Cofins NÃO FAZ JUS ao crédito presumidodo IPI relativamente ao ressarcimento dessascontribuições.

LembreteLembrete

O direito ao crédito presumido aplica-se, inclusive, aproduto industrializado sujeito a alíquota zero e nasvendas a empresa comercial exportadora, com o fimespecífico de exportação.O crédito presumido relativo a produtos oriundos daatividade rural, conforme definida no art. 2º da Lei nº8.023, de 12 de abril de 1990, utilizados como matérias-primas, produtos intermediários ou materiais deembalagem, na industrialização de produtos exportados,será calculado, exclusivamente, em relação às aquisiçõesefetuadas de pessoas jurídicas sujeitas à contribuiçãopara o PIS/Pasep e à Cofins.

LembreteLembrete

A pessoa jurídica produtora que efetue exportação de bensmanufaturados constantes do Anexo Único ao Decreto7.633/2011, poderá apurar valor para fins de ressarcirparcial ou integralmente o resíduo tributário existente nasua cadeia de produção, nos termos do Regime Especial deReintegração de Valores Tributários para as EmpresasExportadoras - REINTEGRAPara fins tributários, considera-se exportação a venda diretaao exterior ou a empresa comercial exportadora (ECE) como fim específico de exportação para o exterior. Quando aexportação realizar-se por meio de ECE, o regime ficacondicionado à informação da empresa produtora noRegistro de Exportação.

LembreteLembrete

O Reintegra, originalmente, se aplicaria às exportaçõesrealizadas até 31 de dezembro de 2012. Entretanto, porforça da MP 601/2012, o prazo do programa foi estendidopara 31.12.2013.O valor do benefício será calculado mediante a aplicaçãodo percentual aplicação do percentual de três por cento,previsto no Decreto 7.633/2011, sobre a receitadecorrente da exportação de bens produzidos pela pessoajurídica.

LembreteLembrete

Entende-se como receita decorrente da exportação:a) o valor da mercadoria no local de embarque, no caso deexportação direta;b) o valor da nota fiscal de venda para ECE, no caso deexportação por meio de ECE.Tal disposição aplica-se somente ao bem manufaturado noPaís cujo custo total de insumos importados não ultrapasseo limite percentual do preço de exportação definido noDecreto 7.633/2011, sendo também considerados comonacionais os insumos originários dos demais paísesintegrantes do Mercado Comum do Sul -(Mercosul), quecumprirem os requisitos do Regime de Origem do Mercosul.

LembreteLembrete

Ao requerer o ressarcimento do valor apurado no Reintegra,a pessoa jurídica deverá declarar que o percentual deinsumos importados não ultrapassou o limite estabelecido.

LembreteLembrete

Questão inédita7) Sobre os créditos do IPI assinale V ou F:I)A não cumulatividade é efetivada pelo sistemade crédito do imposto relativo a produtosentrados no estabelecimento do contribuinte,para ser abatido do que for devido pelos produtosdele saídos, num mesmo período.

II) O direito ao crédito é também atribuído paraanular o débito do imposto referente a produtossaídos do estabelecimento e a este devolvidos ouretornados

III) Regem-se, também, pelo sistema de créditoos valores escriturados a título de incentivo

IV) São espécies de créditos presentes no IPI:básicos, por devolução ou retorno de produtos,incentivo, de outra natureza e presumido.

Assinale a sequência correta:a)VFVFb)VVVFc)VVVVd)FVFVe)FFFV

Questão inédita8) São créditos básicos do IPI, exceto:a) o imposto pago no desembaraço aduaneiro

b)O imposto relativo a matéria-prima, produtointermediário e material de embalagem, adquiridospara emprego na industrialização de produtostributados, incluindo-se, entre as matérias-primas eos produtos intermediários, aqueles que, embora nãose integrando ao novo produto, forem consumidos noprocesso de industrialização, salvo se compreendidosentre os bens do ativo permanente

c) o imposto destacado em nota fiscal relativa aprodutos industrializados por encomenda,recebidos do estabelecimento que osindustrializou, em operação que dê direito aocrédito

d) o imposto pago sobre produtos adquiridos comimunidade, isenção ou suspensão quandodescumprida a condição, em operação que dêdireito ao crédito

e) A empresa produtora e exportadora demercadorias nacionais fará jus a crédito básicodo imposto, como ressarcimento dascontribuições PIS/PASEP, incidentes sobre asrespectivas aquisições, no mercado interno, dematéria-prima, produto intermediário e materialde embalagem, para utilização no processoprodutivo

Dos Créditos BásicosArt. 226. Os estabelecimentos industriais e os que lhessão equiparados poderão creditar-seI - do imposto relativo a matéria-prima, produtointermediário e material de embalagem, adquiridos paraemprego na industrialização de produtos tributados,incluindo-se, entre as matérias-primas e os produtosintermediários, aqueles que, embora não se integrando aonovo produto, forem consumidos no processo deindustrialização, salvo se compreendidos entre os bens doativo permanente;

Lembrete – créditos básicosLembrete – créditos básicos

II - do imposto relativo a matéria-prima, produtointermediário e material de embalagem, quando remetidosa terceiros para industrialização sob encomenda, semtransitar pelo estabelecimento adquirente;III - do imposto relativo a matéria-prima, produtointermediário e material de embalagem, recebidos deterceiros para industrialização de produtos porencomenda, quando estiver destacado ou indicado nanota fiscal;


IV - do imposto destacado em nota fiscal relativa aprodutos industrializados por encomenda, recebidos doestabelecimento que os industrializou, em operação quedê direito ao crédito;


Dos Créditos BásicosArt. 226. Os estabelecimentos industriais e os que lhessão equiparados poderão creditar-se

V - do imposto pago no desembaraço aduaneiro;

VI - do imposto mencionado na nota fiscal queacompanhar produtos de procedência estrangeira,diretamente da repartição que os liberou, paraestabelecimento, mesmo exclusivamente varejista, dopróprio importador;


VII - do imposto relativo a bens de produção recebidospor comerciantes equiparados a industrial;

VIII - do imposto relativo aos produtos recebidos pelosestabelecimentos equiparados a industrial que, na saídadestes, estejam sujeitos ao imposto, nos demais casosnão compreendidos nos incisos V a VII;


IX - do imposto pago sobre produtos adquiridos comimunidade, isenção ou suspensão quando descumpridaa condição, em operação que dê direito ao crédito; e

X - do imposto destacado nas notas fiscais relativas aentregas ou transferências simbólicas do produto,permitidas neste Regulamento.


ESAF • Receita Federal • Auditor Fiscal • 20129) De acordo com a legislação tributária doImposto sobre Produtos Industrializados(IPI), julgue os itens abaixo, classificando-os como corretos (C) ou errados (E). Emseguida, escolha a opção adequada às suasrespostas.

I. O saldo credor do Imposto sobre ProdutosIndustrializados – IPI, acumulado em cadatrimestre-calendário, decorrente de aquisição dematéria-prima, produto intermediário e materialde embalagem, aplicados na industrialização,inclusive de produto isento ou tributado àalíquota zero, que o contribuinte não pudercompensar com o IPI devido na saída de outrosprodutos, poderá ser utilizado na forma previstaem Lei.

II. A incidência do IPI na importação de produtosindustrializados depende do título jurídicoa que se der a importação. Por isso, a Lei excluida sujeição passiva do IPI a pessoafísica na condição de importadora de produtosindustrializados para uso próprio.

ESAF • Receita Federal • Auditor Fiscal • 20129) De acordo com a legislação tributária doImposto sobre Produtos Industrializados(IPI), julgue os itens abaixo, classificando-oscomo corretos (C) ou errados (E). Emseguida, escolha a opção adequada às suasrespostas.III. Segundo entendimento atual do SuperiorTribunal de Justiça, é devida a correção monetáriaao creditamento do IPI quando há oposição ao seuaproveitamento decorrente de resistência ilegítimado Fisco.

IV. A legislação tributária determina, emobservância à não-cumulatividade do tributo, quea entrada de insumos não onerados – seja porforça de alíquota zero, de não incidência, deisenção ou de imunidade – gera direito ao créditode IPI na saída dos produtos industrializados.a) Apenas os itens I e III estão corretos.b) Apenas os itens I e IV estão corretos.c) Apenas o item IV está correto.d) Apenas os itens II e IV estão corretos.e) Apenas o item III está errado

1.Num período de apuração do imposto, do confronto dedébitos e créditos, pode resultar saldo credor, hipóteseem que o valor dos créditos supera o valor dos débitos.Neste caso, o saldo credor pode ser transferido parautilização no período seguinte como dedução dosdébitos relativos a saídas de produtos (RIPI, art. 256, §1º).

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E, ao final de cada trimestre-calendário, se ainda assim ocontribuinte não conseguir aproveitar os créditos, elepode utilizá-los em compensação de débitos própriosrelativos a outros tributos administrados pela RFB, ouformular pedido de ressarcimento em dinheiro (RIPI, art.256, § 2º c/c arts. 268 e 269).

1.Art. 39. O imposto é devido sejam quais forem asfinalidades a que se destine o produto ou o títulojurídico a que se faça a importação ou de que decorra asaída do estabelecimento produtor

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2. É pacífico o entendimento do STJ no sentido de que,em regra, eventual possibilidade de aproveitamento doscréditos escriturais não dá ensejo à correção monetária,exceto se tal creditamento foi injustamente obstado pelaFazenda. Jurisprudência consolidada no enunciado n.411, da Súmula do STJ: “É devida a correção monetáriaao creditamento do IPI quando há oposição ao seuaproveitamento decorrente de resistência ilegítima doFisco”.

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A aquisição de insumos NT, isentos ou tributados àalíquota zero não dá direito a crédito (RIPI, art. 226,inciso I).

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