Upload
internet
View
136
Download
7
Embed Size (px)
Citation preview
Aula 10
FUNDAMENTOS DE CONTABILIDADE
1
FUNDAMENTOS DE CONTABILIDADE
Profª. Débora Vides
Aula 10: IPI, ICMS, PIS e COFINS nas operações;Apuração e confrontação dos tributos.
Aula 10
FUNDAMENTOS DE CONTABILIDADE
2
IPI
ICMS
Imposto sobre Produtos Industrializados e equiparados. Contribuinte: Industrias/Importadores (não cumulativo) Imposto sobre Circulação de Mercadorias e Prestação de Serviços de Transporte Interestadual e Intermunicipal e de comunicações. Contribuinte: Industrias/Comércio ( não cumulativo)
TRIBUTOS INCIDENTES NA OPERAÇÕESDefinição/Contribuinte
Aula 10
FUNDAMENTOS DE CONTABILIDADE
3
COFINS
PISPrograma de Integração Social, na parcela incidente sobre a Receita Bruta de Vendas e Serviços. Contribuinte: todas as empresas (cumulativo/não cumulativo)
Contribuição para o Financiamento da Seguridade Social. Contribuinte: todas as empresas (cumulativo/não cumulativo).
TRIBUTOS INCIDENTES NA OPERAÇÕESDefinição/Contribuinte
Aula 10
FUNDAMENTOS DE CONTABILIDADE
4
São os que guardam proporcionalidade com preço de venda ou dos serviços;
São classificados diretamente em contas do Passivo Circulante;
TRIBUTOS INCIDENTES NA OPERAÇÕESCaracterísticas
Aula 10
FUNDAMENTOS DE CONTABILIDADE
5
• Os tributos que incidem proporcionalmente sobre o faturamento da empresa, tais como o ICMS, o PIS/PASEP, a COFINS e outros, devem ser registrados em contas próprias do Passivo e não em Deduções na DRE. •A Receita Líquida é diferença entre a Receita Bruta e Deduções (Abatimentos, Descontos e Devoluções).
TRIBUTOS INCIDENTES NA OPERAÇÕESDefinição/Contribuinte
Aula 10
FUNDAMENTOS DE CONTABILIDADE
Imposto sobre a Circulação de Mercadorias e a Prestação de Serviços;
Incide sobre a circulação de mercadorias e sobre a prestação de serviços de transportes interestaduais e intermunicipais, comunicações e fornecimento de energia elétrica;
ICMSCaracterísticas
Aula 10
FUNDAMENTOS DE CONTABILIDADE
É considerado imposto por dentro (valor já incluso no valor das mercadorias;
Normalmente, têm seus respectivos montantes destacados no documento fiscal, fazendo parte do valor da nota;
Imposto de competência estadual.
ICMSCaracterísticas
Aula 10
FUNDAMENTOS DE CONTABILIDADE
Exemplo: Assim, ao adquirir uma determinada mercadoria por R$ 1.000, com ICMS incidente pela alíquota de 19%.
• O custo da mercadoria corresponde a R$ 810,00;
• O ICMS será a R$ 190 (19% de R$ 1.000);
• A Nota Fiscal será R$ 1.000.
ICMSExemplo
Aula 10
FUNDAMENTOS DE CONTABILIDADE
Imposto sobre Produtos Industrializados;
Imposto de competência federal;
Incide sobre os produtos industrializados;
Devido pelas empresas industriais e por algumas empresas a elas equiparadas;
Ao contrário do ICMS, é considerado imposto por fora.
IPICaracterísticas
Aula 10
FUNDAMENTOS DE CONTABILIDADE
Exemplo: Ao adquirirmos um determinado produto por R$ 1.000, com IPI incidente de R$ 100.
Pagaremos a importância de R$ 1.100;
O custo do produto corresponde a R$ 1.000;
O IPI será a R$ 100;
A Nota Fiscal será igual R$ 1.100.
Seu valor é calculado aplicando-se uma alíquota sobre o preço dos produtos. Depois, os dois valores são somados.
IPICaracterísticas
Aula 10
FUNDAMENTOS DE CONTABILIDADE
O IPI incide sobre o valor total da operação;
Compreende o preço do produto acrescido do valor do frete e das demais despesas acessórias cobradas;
Os descontos, ainda que incondicionais, não podem ser deduzidos do valor da operação;
O ICMS incide sobre o valor bruto menos o Desconto Incondicional Obtido.
ICMS e IPIInformações Importantes
Aula 10
FUNDAMENTOS DE CONTABILIDADE
Tributos incidentes sobre as vendas.
Incidentes sobre a receita de vendas serão creditadas em contas de passivo circulante.
PIS/PASEP E COFINSCaracterísticas
Aula 10
FUNDAMENTOS DE CONTABILIDADE
13
Compras Brutas (+) frete sobre compras (responsabilidade do comprador) (+) seguro sobre compras (+) carga e descarga de mercadorias compradas (-) descontos e abatimentos obtidos na compra (-) desconto comercial obtido (-) devolução de compras (-) compras canceladas (-) impostos e contribuições recuperáveis (ICMS, PIS e COFINS sobre compras)= Compras Liquidas
COMPRA DE MERCADORIAS
Aula 10
FUNDAMENTOS DE CONTABILIDADE
Recuperáveis(Não Acumulativos)
ICMS, IPI, PIS e COFINS
Direito para a empresa
Não Recuperáveis(Acumulativos)
Custo para a empresa
14
CUMULATIVOS E NÃO-CUMULATIVOS
Aula 10
FUNDAMENTOS DE CONTABILIDADE
Os impostos compensáveis/recuperáveis são registrados em contas representativas de direitos realizáveis;
Quando não recuperáveis integram o custo das mercadorias.
RECUPERAÇÃO DE IMPOSTOS E CONTRIBUIÇÕES
Aula 10
FUNDAMENTOS DE CONTABILIDADE
• O IPI , o ICMS, O PIS e a COFINS pago na aquisição de matéria-prima pela indústria;
• O ICMS, o PIS e a COFINS pago na aquisição de mercadorias pelo comerciante;
RECUPERAÇÃO DE IMPOSTOS E CONTRIBUIÇÕES
Aula 10
FUNDAMENTOS DE CONTABILIDADE
Certa companhia adquiriu 1.000 unidades de
determinada mercadoria para revenda, pagando R$
500,00 por cada. A companhia está sujeita à incidência
do PIS e da Cofins no regime não-cumulativo, com
alíquotas, respectivamente, de 1,65% e 7,6%, bem
como à incidência do ICMS à alíquota de 18% nas
operações de compra.
EXEMPLOEXEMPLO
Aula 10
FUNDAMENTOS DE CONTABILIDADE
Neste caso, ICMS, PIS e Cofins, por serem tributos
recuperáveis, não integram o custo de aquisição do
estoque.
• 1.000 unids. x 500,00 = 500.000
• ICMS já incluído = 500.000 x 18% = 90.000
• PIS já incluído = 500.000 x 1,65% = 8.250
• Cofins já incluída = 500.000 x 7,6% = 38.000
• Custo de aquisição = 363.750
EXEMPLOEXEMPLO
Aula 10
FUNDAMENTOS DE CONTABILIDADE
Como os 3 tributos incidem da mesma forma, ou seja, por dentro (integram suas próprias bases de cálculo):
Custo de aquisição = 363.750
Custo unitário = 363.750/1000 unids. = 363,75
D – Estoque de Mercadorias 363.750D– ICMS a Recuperar 90.000D - PIS a Recuperar 8.250D - Cofins a Recuperar 38.000C – Caixa 500.000
EXEMPLOEXEMPLO
Aula 10
FUNDAMENTOS DE CONTABILIDADE
Frete pago pelo Comprador
20
Pode ser pago pelo comprador ou pelo vendedor
incorporados ao custo das mercadorias adquiridas no
ato das compras
Frete pago pelo Vendedor
Contabilizado apenas pelo
Vendedor como Despesa
COMPRA DE MERCADORIASREGISTRO CONTÁBIL DO FRETE
Aula 10
FUNDAMENTOS DE CONTABILIDADE
O frete pode ser tributado pelo ICMS, PIS e COFINS
O frete pode ser tributado pelo ICMS, PIS e COFINS
COMPRA DE MERCADORIASREGISTRO CONTÁBIL DO FRETE
Aula 10
FUNDAMENTOS DE CONTABILIDADE
Exemplo:Uma empresa em 05 de abril comprou a vista 5.000 unidades por R$ 4,00 cada, com incidência de 18 % de ICMS, 1,65 % de PIS e 7,6% de COFINS. Além disso, pagou o frete de R$ 500,00.
Calcule o valor da compra (sem o frete) e o valor do frete a serem registrados no estoque.
Exemplo:Uma empresa em 05 de abril comprou a vista 5.000 unidades por R$ 4,00 cada, com incidência de 18 % de ICMS, 1,65 % de PIS e 7,6% de COFINS. Além disso, pagou o frete de R$ 500,00.
Calcule o valor da compra (sem o frete) e o valor do frete a serem registrados no estoque.
COMPRA DE MERCADORIASEXEMPLO DO REGISTRO CONTÁBIL DO FRETE
Aula 10
FUNDAMENTOS DE CONTABILIDADE
Valor do Frete.......................................500,00ICMS (18% de 500)............................... (90,00)PIS (1,65% de 500).............................. (8,25)COFINS (7,6 % de 500)........................ (38,00)Valor do frete a ser reg. no estoque....... 363,75
Valor da compra (5000 unid x 4,00) ..... 20.000,00ICMS (18% de 20.000)........................... (3.600,00)PIS (1,65% de 20.000).......................... (330,00)COFINS (7,6 % de 20.000)................... (1.520,00)Valor da compra a ser reg. no estoque 14.550,00
Valor da compra (5000 unid x 4,00) ..... 20.000,00ICMS (18% de 20.000)........................... (3.600,00)PIS (1,65% de 20.000).......................... (330,00)COFINS (7,6 % de 20.000)................... (1.520,00)Valor da compra a ser reg. no estoque 14.550,00
COMPRA DE MERCADORIASRESOLUÇÃO DO EXEMPLO
Aula 10
FUNDAMENTOS DE CONTABILIDADE
24
COMPRA DE MERCADORIASRESOLUÇÃO DO EXEMPLO – FICHA DE CONTROLE
Ficha de Controle de Estoque
Operação
Entrada Saída Saldo
Quant.
ValorUnit.R$
Total R$Qua
nt.
Valor
Unit.
R$
Total
R$
Quant.
Valor
Unit.R$
Total R$
Compra 5.000 2,91 14.550,00 5.000 2,91 14.550,00
Frete 0,07 363,75 5.000 2,98 14.913,75
Aula 10
FUNDAMENTOS DE CONTABILIDADE
25
D - Estoque de Mercadorias..... 14.913,75D – ICMS a Recuperar.............. 3.690,00D – PIS a Recuperar................. 338,25D – COFINS a Recuperar......... 1.558,00C - Caixa................................... 20.500,00
O valor da Compra com o frete
14.550,00 +363,75
14.550,00 +363,75
COMPRA DE MERCADORIASRESOLUÇÃO DO EXEMPLO -REGISTRO CONTÁBIL
Aula 10
FUNDAMENTOS DE CONTABILIDADE
26
BOA SEMANA
A TODOS