AUTOMATICKÁ VÝMĚNA INFORMACÍ - EPRAVO.CZ · 2015. 11. 26. · AUTOMATICKÁ VÝMĚNA INFORMACÍ LEGISLATIVNÍ RÁMEC Globální Standard OECD pro oznamování •vytvořen OED

AUTOMATICKÁ VÝMĚNA INFORMACÍ

Ing. Ivan Fučík, auditor, daňový poradce, partner

25. listopadu 2015

AUTOMATICKÁ VÝMĚNA INFORMACÍ MECHANIZMUS

peníze

vlastník účtu

výměna informací

případný požadavek na vysvětlení

nahlášení stavu účtu

Česká republika Oznamovaná jurisdikce

FÚ FÚ

AUTOMATICKÁ VÝMĚNA INFORMACÍ LEGISLATIVNÍ RÁMEC

Globální Standard OECD pro oznamování se skládá:

• Úmluva o vzájemné správní pomoci v daňových záležitostech

• Mnohostranná dohoda příslušných orgánu o automatické výměně informací o finančních účtech

• Společný standard pro oznamování a náležitou péči v oblasti informací o finančních účtech.


Globální Standard OECD pro oznamování

• vytvořen OECD a Radou Evropy

• otevřený k podpisu pro zájemce

• Podkladem byla FATCA

• zapojeno přibližně 129 zemí → EU, Švýcarsko, „daňové ráje“ (Panama, Jersey, Kypr a další)

• první výměna informací proběhne do 30. září 2017 a bude se týkat informací za zdaňovací období 2016

• Správcem bude Specializovaný FÚ

• Informace bude hlásit a přijímat Generální FŘ


Úmluva o vzájemné správní pomoci v daňových záležitostech:

• Tzv. „Štrasburská úmluva“

• Platná pro ČR od 1. února 2014, publikovaná pod 2/2014 Sb.m.s.

• Důležitý článek 6, který stanovuje možnost automatické výměny informací

Mnohostranná dohoda navazující na úmluvu:

• Obsahuje základní parametry výměny informací


Společný standard pro oznamování OECD:

• Detailní informace o výměně informací

• Existuje k tomu komentář

EU Směrnice:

• Směrnice EU 2011/16 - DAC II

• Novelizovaná Směrnice 2014/107

• Obsahuje standard pro oznamování (vychází z OECD)


Zákon v ČR:

• zákon č. 164/2013 Sb., o mezinárodní spolupráci při správě daní

• novela zákona je projednávaná v poslanecké sněmovně jako tisk č. 651 → navržena na schválení v 1. čtení

• Novela ruší zákon č. 330/2014 – zákon FATCA

• Implementuje se EU Směrnice

• odkazuje se na přílohy směrnice, která v nich má standard OECD

• Zákon zplnomocní Vládu ČR k vydání nařízení, které stanoví výjimky z oznamovaných účtů (zatím je pouze koncept)

AUTOMATICKÁ VÝMĚNA INFORMACÍ STRUKTURA STANDARDU

Ověřit finanční účty

Ověřit rezidenci majitelů

Ověřit majitelé účtů

Reportování informací

Vymezení finanční instituce

AUTOMATICKÁ VÝMĚNA INFORMACÍ VYMEZENÍ OZNAMUJÍCÍ FINANČNÍ INSTITUCE

• informace oznamují finanční instituce ze zúčastněné jurisdikce

• depozitní instituce → banky, spořitelny, úvěrová sdružení

• schovatelské instituce → schovatelská banka, makléř

• investiční entita → nástroj kolektivního investování, podílový fond, rizikový kapitálový fond

• specifikovaná pojišťovna → pojišťovna

• neoznamující finanční instituce → vládní instituce, centrální banka, mezinárodní organizace, FI s nízkým rizikem daňového úniku

• musí se jednat o finanční instituce a musí být z jurisdikce, která přistoupila k MVI → jestli je z jurisdikce se stanoví podle daňové rezidence (zvlášť se posuzují také pobočky v jiných státech)

AUTOMATICKÁ VÝMĚNA INFORMACÍ PŘEDMĚT HLÁŠENÍ – FINANČNÍ ÚČTY

• předmětem oznamování jsou finanční účty → 5 kategorií

• depozitní účty → běžný, podnikatelský, spořící, termínovaný účet

• schovatelský účet → finanční majetek spravovaný brokerem

• majetková a dluhová účast v Investičních entitách → majetková účast ve svěřenském fondu, který provádí investiční činnosti

• pojistné smlouvy s kapitálovou hodnotou → smlouva o životním pojištění

• smlouvy o pojištění důchodu → smlouva o penzijním připojištění

• výjimky pro různé účty

• možnost neprověřovat finanční účty právnických osob s hodnotu ˂ 250 000 USD

AUTOMATICKÁ VÝMĚNA INFORMACÍ PŘEDMĚT HLÁŠENÍ – FINANČNÍ ÚČTY

• informace, které se budou zasílat

• identifikace majitele účtu

• číslo účtu

• název a identifikační číslo finanční instituce

• zůstatek na účtu / hodnota účtu

• celkovou částku připsanou na finanční účet

• depozitní → úroky

• schovatelský → úroky, dividendy, z prodeje finančního nástroje

AUTOMATICKÁ VÝMĚNA INFORMACÍ OZNAMOVANÉ SUBJEKTY

• informace o finančních účtech se oznamují ve vztahu k oznamovaným osobám, ze států, které se účastní mezinárodní spolupráce

• úmluva o vzájemné správní pomoci v daňových záležitostech

• smlouva o zamezení dvojímu zdanění

• smlouva o výměně informací v daňových záležitostech

• mezi oznamované subjekty budou patřit fyzické osoby a entity (právnické osoby), které vlastní finanční účty


Ano. Reportovat účet ve

vztahu k majiteli účtu.

Je majitel účtu Oznamovanou osobou?

Ne. Účet se nereportuje.

Je majitel účtu pasivní nefinanční instituce s ovládající osobou?

Ano. Reportovat ve vztahu k

ovládající osobě.

Ne. Nereportovat ve vztahu

k ovládající osobě.


• pasivní nefinanční instituce (podskupina entit)

• informace se hlásí ve vztahu k osobám, které instituci ovládají

• daňová rezidence se stanoví dle místa, kde sídli skutečné vedení

• standard vymezuje aktívní nefinanční entity → pasívními jsou ty entity, které nesplní podmínky aktívní

• více než 50 % hrubého příjmu je pasivním příjmem → dividendy, úroky, nájem, licenční poplatky, apod. (záleží na výkladu daného státu)

• mohou jsem patřit: svěřenské fondy, obchodní korporace, partnership

• nepatří sem: začínající entity, entity v likvidaci, neziskovky

AUTOMATICKÁ VÝMĚNA INFORMACÍ PROVĚRKY FINANČNÍCH INSTITUCÍ

• za účelem zjištění majitele účtu, jeho statusu a rezidence musí finanční instituce provést prověrky („due diligence“)

• jedná se o pasivní NFE? → prozkoumání získaných a veřejně dostupných informací, prohlášení od entity

AUTOMATICKÁ VÝMĚNA INFORMACÍ PROVĚRKY FINANČNÍCH INSTITUCÍ

SUBJEKT ÚČET PROVĚRKA REZIDENCE

Fyzické

osoby

Staré účty

˂ 1 000 000 USD Ověření na základě aktuální adresy

˃ 1 000 000 USD Kontrola elektronické a papírové evidence, prohlášení od majitele účtu

Nové účty Prohlášení od majitele účtu

Entity

Staré účty

˂ 250 000 USD Nehlásí se

˃ 250 000 USD Veřejně dostupné informace, prohlášení od majitele účtu Nové účty

AUTOMATICKÁ VÝMĚNA INFORMACÍ PŘÍKLAD 1

FÚ

vlastnictví účtu

ovládá Trust Malta

Česko

Kypr

informace

Trust není pasívní NFE

Trust bude pasívní NFE


FÚ

vlastnictví účtu

ovládá Trust

Česko

Malta

Kypr

poskytnutí služby

platba informace


FÚ

vlastnictví účtu

ovládá Trust

Česko

Malta

Kypr

informace

ovládá Trust

Rakousko

2017

2018

PROSTOR PRO OTÁZKY

AUTOMATICKÁ VÝMĚNA INFORMACÍ PŘÍLOHA Č. 1 – SEZNÁM STÁTŮ ZAPOJENÝCH DO VÝMĚNY

Jurisdikce Právní rámec



Albánie* S; U+P; Bermudy D; U+P Finsko S; U+P

Andorra* U+P Brazílie* S; U+P Francie S; U+P

Anguilla U+P Britské panenské ostrovy

D; U+P Gibraltar U+P

Antigua a Barbuda*

Brunej* Ghana*

Argentina U+P Bulharsko S Grenada*

Aruba* D; U+P Curacao U+P Grónsko U+P

Austrálie* S; U+P Čína* S; U+P Guernsey D; U+P;

Bahamy* D Dánsko S; U+P Holandsko S; U+P

Barbados S Dominika Hongkong* S

Belgie S; U+P Estonsko S; U+P Chorvatsko S; U+P

Belize* D; U+P Faerské ostrovy U+P Chile U+P





Indie S; U+P Kanada* S; U+P Maďarsko S; U+P

Indonésie* S; U+P Katar* Malajsie* U+P

Irsko S; U+P Kolumbie S; U+P Malta S; U+P

Island S; U+P Korea S; U+P Man D; U+P

Itálie S; U+P Kostarika* U+P Marshallovy ostrovy*

Zahájeno jednání D

Izrael* S; Kypr S; U+P Mauritius U+P

Japonsko* S; U+P Lichtenštejnsko S; U+P Mexiko S; U+P

Jersey D; U+P Litva S; U+P Monako* U+P

Jihoafrická republika

S; U+P Lotyšsko S; U+P Montserrat U+P

Kajmany D; U+P Lucembursko S; U+P Německo S; U+P

Kajmany D; U+P Macao* Niue S; U+P





Norsko S; U+P Saudská Arábie* S; U+P Švýcarsko* S; U+P

Nový Zéland* S; U+P Seychely D1; U+P Trinidad a Tobago

Polsko S; U+P Singapur* S; U+P Turecko* S; U+P

Portugalsko S; U+P Sint Maarten* U+P Turks a Caico

U+P

Rakousko* S; U+P Slovensko S; U+P Uruguay

Rumunsko S; U+P Slovinsko S; U+P Velká Británie S; U+P

Rusko* S; U+P Spojené arabské emiráty*

S; Vysvětlivky: S – smlouva o zamezení dvojímu zdanění U + P – Úmluva a protokol D – dohoda o výměně informací v daňových záležitostech * výměna od 2018

Řecko S; U+P Svatá Lucie*

Saint Kitts a Nevis* Svatý Vincent a Grenadines*

Samoa* Španělsko S; U+P

San Marino D; U+P Švédsko S; U+P





Arménie S Gruzie S; U+P Nigérie S; U+P

Azerbajdžán S; U+P Guatemala U+P Panama S

Bahrajn S Jordánsko S Salvador U+P

Bělorusko S Kamerun U+P Srbsko a Černá hora

S

Bosna a Hercegovina

S Kazachstán S; U+P Srí Lanka S

Cookovy ostrovy D ratifikace Kuvajt S Sýrie S

Egypt S Libanon S Tádžikistán S

Etiopie S Makedonie S Thajsko S

Filipíny S; U+P Maroko S; U+P Tunis S

Gabun U+P Moldávie S; U+P Ukrajina S; U+P

Gibraltar U+P Mongolsko S USA S; U+P



Uzbekistán S

Venezuela S

Vietnam S

Účty Zamýšleno být definován jako

Zamýšlená data výměny informací

Nové účty

Finanční účet vedený Oznamující finanční institucí otevřený k nebo po 1. lednu 2016

Září 2017

Účty FO s vysokou hodnotou

Účty FO s nízkou hodnotou

Účty entit

Dříve existující účet

Finanční účet vedený Oznamující Finanční institucí k 31. prosinci 2015

Září 2017

Září 2017 nebo září 2018 v závislosti na tom, kdy bude účet identifikován jako Oznamovaný účet

Září 2017 nebo září 2018 v závislosti na tom, kdy bude účet identifikován jako Oznamovaný účet

AUTOMATICKÁ VÝMĚNA INFORMACÍ PŘÍLOHA Č. 2 – DATA ZAHÁJENÍ VÝMĚNY INFORMACÍ

Documents

AUTOMATICKÁ VÝMĚNA INFORMACÍ - EPRAVO.CZ · 2015. 11. 26. · AUTOMATICKÁ VÝMĚNA INFORMACÍ LEGISLATIVNÍ RÁMEC Globální Standard OECD pro oznamování •vytvořen OED