ภาษเงนไดบคคลธรรมดา

B

BB

กรมสรรพากรกนยายน 2561

บทบญญตแหงประมวลรษฎากรไดก�าหนดให บคคลธรรมดาทมเงนไดในปภาษทลวงมาแลว มหนาทตองยนแบบแสดงรายการและช�าระภาษ ภายในวนท 1 มกราคม ถงวนท 31 มนาคม ของปถดจากปทมเงนได เอกสารเผยแพรฉบบน จงไดน�าความรเบองตนเกยวกบสทธและหนาท ของผมเงนได รวมทงวธการค�านวณภาษเพอให ผ เสยภาษได ร และเข าใจ รวมทงได ใช เป น แนวทางปฏบตทางภาษไดอยางถกตองและเปน แนวทางเดยวกน ทงน ยงมรายละเอยดในสวนอน ๆ ทเกยวของอกมากมาย ทสามารถคนหาขอมลเพมเตม ไดจากกรมสรรพากรท www.rd.go.th

หวงวาเอกสารเผยแพรฉบบนจะเปนประโยชน ตอผมเงนไดและผทเกยวของ รวมทงผสนใจทวไปไดเปนอยางด

ค�ำน�ำ2 ภาษเงนได

บคคลธรรมดาคออะไร

26 ยนภาษดวยแบบแสดงรายการอะไร

4 ใครมหนาทเสยภาษเงนไดบคคลธรรมดา

28 ยนแบบแสดงรายการภาษไดทไหน

6 หลกการจดเกบภาษเงนไดบคคลธรรมดา

29 วธการช�าระภาษ

8 ประเภทภาษเงนไดบคคลธรรมดา

30 อตราภาษเงนไดบคคลธรรมดา

12 หกคาใชจายอะไรไดบาง 32 วธการ

ค�านวณภาษ

20 หกคาลดหยอน และยกเวนอะไรไดบาง

36 ความผดถาไมช�าระภาษ ในเวลาทก�าหนด

B

B

ภาษเงนไดบคคลธรรมดา

หรอคอ ภาษทจดเกบจากหนวยภาษทม ลกษณะพเศษตามทกฎหมายก�าหนด และมรายได เกดขนตามเกณฑทก�าหนด ซงโดยปกตจดเกบ เปนรายป รายไดทไดรบในปใด ๆ ผมเงนไดมหนาท ตองน�าไปแสดงรายการดวยตนเองตามแบบ แสดงรายการภาษทก�าหนด ภายในเดอนมกราคม ถงเดอนมนาคมของปถดไป ผมเงนไดบางกรณ กฎหมายยงก�าหนดใหยนแบบฯ เสยภาษตอนครงป ส�าหรบรายไดท เกดขนจรงในชวงครงปแรก เพอเป นการบรรเทาภาระภาษ ทต องช�าระ และเงนได บางกรณกฎหมายยงก�าหนดให ผจายท�าหนาทหกภาษ ณ ทจายจากเงนไดทจายเพอใหมการทยอยช�าระภาษดวย

ภาษเงนได บคคลธรรมดา

คออะไร

1

ภาษเงนไดบคคลธรรมดา คอ ภาษ ท จดเกบจากบคคลท วไปท ม เงนได

ไมวาประเภทใด ชนดใด ถาไมมกฎหมาย ยกเวนใหแลวกอยในขายตองเสยภาษ

มกราคมถง

มนาคม

ก�ำหนดยนแบบแสดงรำยกำรภำษ

3

2

ภาษเงนไดบคคลธรรมดา

ตามกฎหมายประมวลรษฎากร ก�าหนดให บคคลธรรมดาท ม เงนไดมหนาท ตอง

เสยภาษ โดยไดก�าหนดหนวยภาษเงนไดไว ไดแก

ใครมหนาท เสยภาษเงนได บคคลธรรมดา

2

บคคลธรรมดา

กองมรดกทยงไมไดแบง

หางหนสวนสามญทไมใช นตบคคล

คณะบคคลทไมใช นตบคคล

ผถงแกความตายระหวางปภาษ B

5

4

การจดเกบภาษเงนไดบคคลธรรมดา มหลกการจดเกบ แบงเปน 2 หลกการ ไดแก

TAX

ภาษเงนไดบคคลธรรมดา

หลกการจดเกบภาษเงนไดบคคลธรรมดา

3

ส�าหรบเงนไดทเกดขนในประเทศไทย เนองจาก หนาทงาน หรอกจการทท�าในประเทศไทย หรอกจการของนายจางในประเทศไทย หรอ ทรพยสนทอยในประเทศไทย

ส�าหรบผทมถนทอยในประเทศไทยรวมกนถง 180 วน ในปภาษใด และมเงนไดจากแหลงเงนได ในตางประเทศ เนองจากหนาทงานหรอกจการ ทท�าในตางประเทศ หรอเนองจากทรพยสน ทอยในตางประเทศ และผมเงนไดน�าเงนไดนนเขามาในประเทศไทยภายในปภาษเดยวกบ ปทเกดเงนไดนน

หลกแหลงเงนได (Source Rule)

หลกถนทอย (Resident Rule)

7

6

บคคลธรรมดาและผถงแกความตาย

มเงนไดพงประเมนเกนดงน

1

2หางหนสวนสามญทไมใช

นตบคคลหรอคณะบคคล ทไมใชนตบคคล

มเงนไดพงประเมนเกน

60,000บำท

3กองมรดก

ทยงไมไดแบงมเงนได

พงประเมนเกน

60,000บำท

ภาษเงนไดบคคลธรรมดา

ประเภทภาษเงนได

บคคลธรรมดา

4เกณฑเงนไดพงประเมนขนต�ำทผมเงนได

ตองยนแบบแสดงรำยกำรภำษ

ประเภทเงนได โสด สมรส

เงนเดอนเพยงอยางเดยว

เงนไดประเภทอน

120,000

60,000

220,000

120,000

เ ง นไ ด ท ต อ งเสยภาษเงนไดบคคลธรรมดา

เรยกวา เงนไดพงประเมน หมายถง เงนได อนเขาลกษณะพงตองเสยภาษ เงนได ซงเกดจากหนาท งานทท�า กจการทท�า

หรอเนองจากทรพยสน ไดแก เงน ทรพยสน ประโยชนอ นใดท ค�านวณไดเปนตวเงน

เงนภาษท ผจายออกแทน หรอเครดตภาษตามทกฎหมายก�าหนด

9

8

ภาษเงนไดบคคลธรรมดา

เงนไดประเภทท1 ไดแก เงนไดจากการ จางแรงงาน เชน เงนเดอน คาจาง เบยเลยง โบนส บ�าเหนจบ�านาญ เงนคาเชาบาน ฯลฯ

เงนไดประเภทท2 ไดแก เงนไดเนองจาก หนาทหรอต�าแหนงงานทท�า หรอจากการ รบท�างานให เชน คาธรรมเนยม คานายหนา สวนลด เบยประชม บ�าเหนจ โบนส ฯลฯ

เงนไดประเภทท3 ไดแก คาแหงก ดวลล คาแหงลขสทธ หรอสทธอยางอน เงนป หรอเงนได ทมลกษณะเปนเงนรายปอนไดมาจากพนยกรรม นตกรรมอยางอน หรอค�าพพากษาของศาล

เงนไดประเภทท4 ไดแก ดอกเบย เงนปนผล เงนสวนแบงก�าไร เงนลดทน เงนเพมทน ผลประโยชน ทไดจากการโอนหน ฯลฯ

เงนไดประเภทท5 ไดแก เงนหรอผลประโยชนอน ทไดจากการใหเชาทรพยสน การผดสญญาเชาซอทรพยสน หรอการผดสญญาซอขายเงนผอน

เงนไดประเภทท6 ไดแก เงนไดจากวชาชพอสระ เชน วชาชพกฎหมาย การประกอบโรคศลปะ (แพทย) วศวกรรม สถาปตยกรรม การบญช ประณตศลปกรรม หรอวชาชพอนซงจะไดมพระราชกฤษฎกาก�าหนดไว

เงนไดประเภทท7 ไดแก เงนไดจากการรบเหมา ทผ รบเหมาตองลงทนดวยการจดหาสมภาระ ในสวนส�าคญนอกจากเครองมอ เชน การรบเหมากอสราง

เงนไดประเภทท8 ไดแก เงนไดจากการธรกจ การพาณชย การเกษตร การอตสาหกรรม การขนสง การขายอสงหารมทรพย หรอเงนไดจากการอน ทไมไดระบไวในเงนไดประเภทท 1 ถงประเภทท 7

1 5

3 7

2 6

4 8

ปจจบนประมวลรษฎำกรแบงประเภท เงนไดพงประเมน เปน 8 ประเภท ไดแก

11

10

ภาษเงนไดบคคลธรรมดา

5

ในการค�านวณภาษเงนไดบคคลธรรมดา กฎหมายก�าหนดใหเงนไดแตละประเภทสามารถหกคาใชจาย (ตนทน) ออกกอน แลวจงน�าเงนไดทหกคาใชจายแลวทงหมดไปหกลดหยอน เพ อให ได เงนไดสทธ

ไปค�านวณภาษตามบญชอตราภาษเงนไดบคคลธรรมดา

โดยเงนไดพงประเมนทจะน�ามาใชในการค�านวณภาษ แบงออกเปน 8 ประเภท (มาตรา 40 (1) - (8)) เงนไดแตละประเภท มการหกคาใชจายในอตราทแตกตางกน โดยผมเงนไดสามารถเลอกหกคาใชจายได 2 แบบ คอ

แบบท 1

แบบท2

กำรหกคำใชจำยเหมำ ก�ำหนดไวเปนอตรำรอยละ ตำมทกฎหมำยก�ำหนด

กำรหกคำใชจำย ตำมควำมจ�ำเปน

และสมควร

%

หกคาใชจาย

อะไรไดบาง

13

12

ภาษเงนไดบคคลธรรมดา

เงนไดจากการจางแรงงาน เชน เงนเดอน คาจาง โบนส เบยเลยง ฯลฯ

เงนไดจากหนาทหรอต�าแหนงงานทท�า หรอจากการรบท�างานให เชน คาธรรมเนยม คานายหนา ฯลฯ

คาแหงกดวลล คาแหงลขสทธ หรอสทธอยางอน

ดอกเบย เงนปนผล สวนแบงก�าไร ฯลฯ

เงนไดจากการใหเชาทรพยสน บาน โรงเรอน สงปลกสราง แพ ทดนทใชในการเกษตร ทดนทไมไดใชในการเกษตร ยานพาหนะ ทรพยสนอน

การผดสญญาเชาซอ การผดสญญาซอขายเงนผอน

วชาชพอสระ การประกอบโรคศลปะ วชากฎหมาย วศวกรรม สถาปตยกรรม

การบญช ประณตศลปกรรม

เงนไดจากการรบเหมา (ผรบเหมาตองลงทน จดหาสมภาระส�าคญนอกจากเครองมอ)

รายไดอน นอกเหนอจาก 1-7*

50% แตไมเกน 100,000 บาท หากมเงนไดประเภทท 1 และ 2 ใหน�าเงนไดทง 2 ประเภทรวมกน

หกคาใชจายได 50% แตรวมกนไมเกน 100,000 บาท

50% แตรวมกนไมเกน 100,000 บาท หรอตามทจายจรง

หกคาใชจายไมได

ตามจรงหรออตราเหมา30%20%15%30%10%

หกเปนการเหมาได 20% วธเดยว

ตามจรงหรออตราเหมา60%30%

ตามจรงหรออตราเหมา 60%

ตามจรงหรออตราเหมา 40% และ 60%

*ตามพระราชกฤษฎกาออกตามความในประมวลรษฎากร (ฉบบท 629) พ.ศ. 2560

1

2

3

45

6

7

8

ประเภทเงนได หกคำใชจำย

15

14

ขอสงเกตภาษเงนไดบคคลธรรมดา

กฎหมายใหหกเปนการเหมาได วธเดยว ส�าหรบเงนไดพงประเมนตามมาตรา 40(1)(2)

กฎหมายไมยอมใหหกคาใชจายใด ๆ ทงสน ส�าหรบเงนได พงประเมนตามมาตรา 40(3) เฉพาะเงนปหรอเงนได ทมลกษณะเปนเงนรายปอนไดมาจากพนยกรรม นตกรรม

อยางอน หรอค�าพพากษาของศาล และเงนไดพงประเมน

ตามมาตรา 40(4) ทงหมด

กฎหมายใหเลอกหกคาใชจายเปนการเหมา หรอเลอกหกคาใชจายตามจรงได ส�าหรบเงนไดพงประเมนตามมาตรา 40(5)-(8)

หากผมเงนไดเลอกหกคาใชจายตามความจ�าเปนและสมควร รายจายทจะน�ามาหกเปนคาใชจายตองมลกษณะดงน

เปนคาใชจายตามปกต มความเกยวของและจ�าเปนตอการ ประกอบธรกจแตละประเภท หรอตอเงนไดแตละชนด

เปนจ�านวนทสมควรและเหมาะสมแกกจการ

ไมเปนรายจายทกฎหมายหามมใหหกเปนรายจาย

ผมเงนไดตองมหลกฐานการหกคาใชจายทตรวจสอบ และพสจนได โดยเอกสารหลกฐานทสามารถเปนรายจาย ทางภาษ ไดแก

4.1 เอกสารการรบเงนของผรบเงน อาท ใบรบ ตามมาตรา 105 ทว หรอ ใบส�าคญรบเงน หรอ ใบรบรองแทนใบส�าคญรบเงน

4.2 ใบก�ากบภาษหรอใบเสรจรบเงนปรากฏเปนชอผอน เชน คาไฟฟาหรอคาน�าประปา เปนตน แตผมเงนได พสจนไดวาเปนผจายเงนตาม 4.1 และหลกฐานอน ๆ ประกอบ เชน สญญาเชา เปนตน

4.3 ใบส�าคญจาย (Payment Voucher) ใชส�าหรบกรณ ไมมหลกฐานตาม 4.1 โดยใบส�าคญจาย ตองระบ ชอ ทอย เลขประจ�าตวผเสยภาษอากรของผรบเงน วนทจายเงน ระบประเภทรายการทจาย และจ�านวนเงนทจาย ลงลายมอชอผรบเงนไวเปนหลกฐาน มการลงนามอนมตจายโดยผมอ�านาจเทานน โดยตองแนบหลกฐานการจายเงน อาท ส�าเนาเชคระบชอผ รบเงน ซงขดฆาผ ถอและ ขดครอม A/C Payee only ทมหลกฐานวา ไดตดบญช Bank Statement ของผจายเงนแลว หรอ ส�าเนาใบโอนเงนผ านธนาคารหรอช องทาง อเลกทรอนกสอน กรณช�าระเปนเงนสด ตองแนบภาพถายบตร ประจ�าตวประชาชนของผรบเงน

นอกจากน ประกาศอธบดกรมสรรพากรเกยวกบ ภาษเงนได (ฉบบท 161) ลงวนท 21 ธนวาคม 2549 ไดก�าหนดใหผมหนาทเสยภาษเงนไดบคคลธรรมดา ทไมไดจดทะเบยนภาษมลคาเพม และมเงนไดตาม มาตรา 40(5)-(8) แหงประมวลรษฎากร จดท�าบญช หรอรายงานแสดงรายไดและรายจายเปนประจ�าวน ภายใน 3 วนท�าการนบแตวนทมรายไดหรอรายจาย โดยตองมรายการและขอความตามแบบทอธบดฯ ประกาศก�าหนด สามารถเลอกลงรายการได 2 วธ ดงน

1

1

2

3

2

3

4

17

16

ภาษเงนไดบคคลธรรมดา

สรป รายรบ-รายจาย ส�าหรบเดอนธนวาคม 2559 รายรบ ขายสนคา 40,000 บาท รายจาย ซอสนคา 15,000 คาใชจายอน ๆ 16,500 31,500 บาท ก�าไร (ขาดทน) 8,500 บาท

สรป รายรบ-รายจาย ส�าหรบเดอนธนวาคม 2559 รายรบ ขายสนคา 40,000 บาท รายจาย ซอสนคา 15,000 คาใชจายอน ๆ 16,500 31,500 บาท ก�าไร (ขาดทน) 8,500 บาท

1 ธ.ค. 59 16 ธ.ค. 5931 ธ.ค. 59

1 ธ.ค. 59

16 ธ.ค. 59

31 ธ.ค. 59

ขายสนคาคาเชารานซอสนคาขายสนคาคาแรงคนงาน

รวม

ขายปนซเมนตคาเชารานซอเหลกเสนซอกระเบองขายปนซเมนตขายกระเบองคาแรงคนงาน

รวม

15,000--

25,000-

40,000

15,000---

5,00020,000

-40,000

--

15,000--

15,000

--

8,0007,000

---

15,000

-11,500

--

5,00016,500

-11,500

----

5,00016,500

00--

00-

00

00---

0000

-00

-----

00

--

0000

---

00

-00

--

0000

-00

-----

00

รำยงำนเงนสดรบ-จำย

รำยงำนเงนสดรบ-จำย

วน/เดอน/ป รายการ รายรบ (บาท) รายจาย (บาท) หมายเหต

ชอผประกอบการ ราน ก. การชาง เลขประจ�าตวประชาชน ชอสถานประกอบการ ราน ก. การชาง เลขประจ�าตวผเสยภาษอากร

ชอผประกอบการ ราน ก. การชาง เลขประจ�าตวประชาชน ชอสถานประกอบการ ราน ก. การชาง เลขประจ�าตวผเสยภาษอากร

ซอสนคา คาใชจายอน ๆ

วธท 1 การลงรายการในรายงานเงนสดรบ-จาย เปนยอดรวมของแตละวนท�าการ

วธท 2 การลงรายการในรายงานเงนสดรบ-จาย โดยลงรายละเอยดของรายการรายรบ-รายจาย

วน/เดอน/ป รายการ รายรบ (บาท) รายจาย (บาท) หมายเหตซอสนคา คาใชจายอน ๆ

19

18

ภาษเงนไดบคคลธรรมดา

กรณบคคลธรรมดำ หรอผถงแกควำมตำยระหวำงปภำษ

หกคาลดหยอนและยกเวน

อะไรไดบาง

6คาลดหยอนและ ยกเวนเปนอกหนง

องคประกอบในการ ค�านวณภาษ

กฎหมายก�าหนดใหน�าไปหกออกจากเงนได ไดอกหลงจากหกคาใชจายแลว โดยมการหกลดหยอนกรณตาง ๆ แตกตางกน ออกไป สรปไดดงน

3

5

1 ผมเงนได

ผมเงนไดหรอคสมรส

คาอปการะเลยงดบดามารดาทมอาย 60 ปขนไป

60,000บาท

ตางฝายตางมเงนได ใหหกลดหยอนรวมกนได ไมเกน 120,000 บาท

และอยในความอปการะเลยงดของผมเงนได โดย บดามารดาตองมเงนไดพงประเมนในปภาษทขอ หกลดหยอนไมเกน 30,000 บาท หกคาลดหยอน คนละ 30,000 บาท และสามารถหกลดหยอนส�าหรบ บดามารดาของคสมรสไดอกคนละ 30,000 บาท

4 บตรชอบดวยกฎหมายและบตรบญธรรม

2 คสมรส (ไมมเงนได)

60,000บาท

คนละ 30,000 บาท (บตรชอบดวยกฎหมายหกไดไมจ�ากดจ�านวน

หากน�าบตรบญธรรมมาหกรวมกบบตรชอบดวยกฎหมาย รวมกนตองไมเกน 3 คน)

หกคาลดหยอน คนละ 60,000 บาท

6 คาอปการะเลยงดคนพการหรอคนทพพลภาพ

ของผมเงนไดหกคาลดหยอนและไดรบการยกเวนภาษเงนได ส�าหรบเงนไดเทาทจายจรงแตไมเกน 100,000 บาท ทงน หากคสมรสมการประกนชวตและความเปนสามภรยา ไดมอย ตลอดปภาษ ผ มเงนไดมสทธหกลดหยอน ส�าหรบ เบยประกนชวตของคสมรสทไมมเงนไดตามจ�านวนทจายจรง แตไมเกน 10,000บาท

7 คาเบยประกนชวต (กรมธรรมอาย 10 ปขนไป)

แตหากสามภรยาตางฝายตางมเงนได(ก) ถาความเปนสามภรยาไมไดมอย ตลอดปภาษทไดรบ ยกเวนภาษ ใหสามและภรยาซงเปนผมเงนไดตางฝายตางไดรบ ยกเวนภาษตามจ�านวนทจายจรง เฉพาะสวนทไมเกน 10,000 บาท แตไมเกน 90,000 บาท ซงไมเกนเงนไดพงประเมนของ แตละคนหลงจากหกคาใชจาย ตามมาตรา 42 ทว ถงมาตรา 46 แหงประมวลรษฎากรแลว

21

20

ภาษเงนไดบคคลธรรมดา

ไดรบยกเวนเทาทจายเงนคาซอหนวยลงทนในกองทนรวม เพอการเลยงชพตามกฎหมายว าด วยหลกทรพย และตลาดหลกทรพย ในอตราไมเกนรอยละ 15 ของเงนได พงประเมนทไดรบซงตองเสยภาษเงนไดในปภาษนน และเมอรวมกบเบยประกนชวตแบบบ�านาญ เงนสะสมเขากองทน ส�ารองเลยงชพ เงนสะสมเข ากองทนบ�าเหนจบ�านาญขาราชการ เงนสะสมเขากองทนสงเคราะหตามกฎหมายวาดวยโรงเรยนเอกชน และเงนสะสมเขากองทนการออม แหงชาตแลว ตองไมเกน 500,000 บาท

ตามจ�านวนทจายจรง แตไมเกน 500,000 บาท และ เมอรวมกบเบยประกนชวตแบบบ�านาญ เงนสะสมเขากองทนส�ารองเลยงชพ เงนสะสมเขากองทนบ�าเหนจบ�านาญขาราชการ เงนสะสมเขากองทนสงเคราะหตามกฎหมายวาดวย โรงเรยนเอกชน และเงนทซอหนวยลงทนในกองทนรวม เพอการเลยงชพ (RMF) แลวตองไมเกน 500,000 บาท

หกคาลดหยอนในอตรารอยละ 15 ของเงนไดทน�ามาเสยภาษ เงนไดในแตละป แตไมเกน 200,000 บาทตอป

(ข) ถาความเปนสามภรยาไดมอยตลอดปภาษทไดรบยกเวนภาษและภรยาไมใชสทธแยกยนรายการและเสยภาษตางหาก จากสามตามมาตรา 57 เบญจ แหงประมวลรษฎากร ใหสาม และภรยาซงเปนผมเงนไดตางฝายตางไดรบยกเวนภาษ ตามจ�านวนทจายจรง เฉพาะสวนทเกน 10,000 บาท แตไมเกน 90,000 บาท ซงไมเกนเงนไดพงประเมนของแตละคน หลงจากหกคาใชจาย ตามมาตรา 42 ทว ถงมาตรา 46 แหงประมวลรษฎากรแลว

(ค) ถาความเปนสามภรยาไดมอยตลอดปภาษทไดรบยกเวน ภาษและภรยาใชสทธแยกยนรายการและเสยภาษตางหาก จากสาม ตามมาตรา 57 เบญจ แหงประมวลรษฎากร ใหสามและภรยาซงเปนผมเงนไดตางฝายตางไดรบยกเวน ภาษตามจ�านวนทจายจรง เฉพาะสวนทเกน 10,000 บาท แตไมเกน 90,000 บาท ซงไมเกนเงนไดพงประเมนของแตละคน หลงจากหกคาใชจาย ตามมาตรา 42 ทว ถงมาตรา 46 แหงประมวลรษฎากรแลว

ทงน ตองเปนคาเบยประกนชวตแบบบ�านาญ ความคมครอง ตงแต 10 ปขนไป และจายผลประโยชนเงนบ�านาญเมอผมเงนได อายตงแต 55 ปขนไปถงอาย 85 ปหรอกวานน และเมอรวมกบ เงนสะสมเขากองทนส�ารองเลยงชพ เงนสะสมเขากองทน บ�าเหนจบ�านาญขาราชการ (กบข.) เงนสะสมเขากองทนสงเคราะห ตามกฎหมายวาดวยโรงเรยนเอกชน เงนทซอหนวยลงทน ในกองทนรวมเพอการเลยงชพ (RMF) และเงนสะสมเขากองทนการออมแหงชาต ตองไมเกน 500,000 บาท

8 คาเบยประกนสขภาพบดามารดาของผมเงนไดและคสมรส

หกคาลดหยอนเทาทจายจรง แตไมเกน 15,000 บาท ทงน บดามารดาของผมเงนไดและคสมรสตองไมม เงนไดพงประเมนในปภาษทใชสทธยกเวนภาษเงนได เกน 30,000 บาท

9 เงนสะสมทจายเขากองทนส�ารองเลยงชพ

หกลดหยอนไดตามจ�านวนทไดจายไปจรงในปภาษ แตไมเกน 10,000 บาท สวนทเกน 10,000 บาท แตไมเกน 490,000 บาท ซงไมเกนรอยละ 15 ของคาจางใหหกจากเงนได

10

11

เงนคาซอหนวยลงทนในกองทนรวมเพอการเลยงชพ (RMF)

12 เงนสะสมกองทนการออมแหงชาต

คาเบยประกนชวตแบบบ�านาญ

23

22

ภาษเงนไดบคคลธรรมดา

หกคาลดหยอนไดคนละ 60,000 บาท แตรวมกน ตองไมเกน 120,000 บาท

หกคาลดหยอนไดคนละ 60,000 บาท

13 คาซอหนวยลงทนในกองทนรวมหนระยะยาว (LTF)

หกคาลดหยอนเทาทจายจรง แตไมเกนรอยละ 15 ของเงนไดพงประเมนทไดรบซงตองเสยภาษเงนไดในปนน แตไมเกน 500,000 บาท และตองถอหนวยลงทนในกองทนรวมระยะยาว (LTF) ตอเนองกนไมนอยกวา 7 ปปฏทน แตไมรวมถงกรณผมเงนไดไถถอนหนวยลงทนรวมหนระยะยาว เพราะทพพลภาพหรอตาย

14

16

ดอกเบยกยมทจายใหแกธนาคารหรอสถาบนการเงนอน

คาเบยประกนสขภาพ

บรษทประกนชวต สหกรณ หรอนายจาง ส�าหรบการกยมเงน เพอซอ เชาซอ หรอสรางอาคารอยอาศย โดยจ�านองอาคารทซอหรอสรางเปนประกนการก ยม หกคาลดหยอน ตามจ�านวนเทาทจายจรง แตไมเกน 100,000 บาท

หกคาลดหยอนเทาทจายจรง แตไมเกน 15,000 บาท แตเมอรวมเบยประกนชวตตองไมเกน 100,000 บาท

ยกเวนเงนได 190,000 บาท ส�าหรบ 1. ผมเงนไดซงเปนคนพการและมอายไมเกน 65 ปบรบรณ 2. ผมเงนไดทมอายตงแต 65 ปบรบรณขนไป

หกคาลดหยอนเทาทจายจรง

เงนบรจาคสนบสนนการศกษา การกฬาและอน ๆ หกได 2 เทาของทจายจรง แตไมเกนรอยละ 10 ของเงนได หลงหกคาใชจายและคาลดหยอนอน ๆ เงนบรจาค หกไดเทาทจายจรง แตไมเกนรอยละ 10

ของเงนไดหลงหกคาใชจายและคาลดหยอน

15

17

เงนสมทบกองทนประกนสงคม

เงนบรจาค

กรณหำงหนสวนสำมญทไมใชนตบคคล หรอคณะบคคลทไมใชนตบคคล

กรณกองมรดกทยงไมไดแบง

1

1

2

2

เงนบรจาคสนบสนนการศกษาและการกฬา

เงนบรจาคสนบสนนการศกษาและการกฬา

เงนบรจาค

เงนบรจาค

หกได 2 เทาของทจายจรง แตไมเกนรอยละ 10 ของเงนได หลงหกคาใชจายและคาลดหยอน

หกได 2 เทาของทจายจรง แตไมเกนรอยละ 10 ของเงนได หลงหกคาใชจายและคาลดหยอน

หกไดเทาทจายจรง แตไมเกนรอยละ 10 ของเงนได หลงหกคาใชจายและคาลดหยอน

หกไดเทาทจายจรง แตไมเกนรอยละ 10 ของเงนได หลงหกคาใชจายและคาลดหยอน

B

25

24

ภาษเงนไดบคคลธรรมดา

ยนภาษดวย แบบแสดงรายการ

อะไร

7

1แบบภ.ง.ด.90แบบแสดงรายการ

ภาษเงนได บคคลธรรมดาสนป

แบบภ.ง.ด.91แบบแสดงรายการ

ภาษเงนได บคคลธรรมดาสนป

แบบภ.ง.ด.93แบบแสดงรายการ

ภาษเงนได บคคลธรรมดา

แบบภ.ง.ด.94แบบแสดงรายการ

ภาษเงนได บคคลธรรมดาครงป

แบบภ.ง.ด.95แบบแสดงรายการ

ภาษเงนได บคคลธรรมดา

ส� ำ ห ร บ ผ ม เ ง นไ ด ในกรณทวไปตงแตเงนไดประเภทท 1-8

ทได รบในระหวาง ปภาษทลวงมาแลว ใหยนแบบฯ ภายใน เดอนมนาคมของปภาษถดไป

ส�ำหรบผมเงนไดจำกกำรจำงแรงงำน ประเภทท 1 เพยงอยำงเดยว ใหยนแบบฯ ภายในเดอนมนาคมของปภาษถดไป

ส�ำหรบผมเงนไดประเภทท 5-8 ทไดรบมาตงแตเดอนมกราคมถงเดอนมถนายน และไมวาจะม เงนไดประเภทอนรวมอยดวย หรอไมกตาม ใหยนแบบฯ ภายใน เดอนกรกฎาคมถงเดอนกนยายน ของปภาษนน

ส�ำหรบใชยนกอนถง ก� ำหนด เวลำกำร ยนแบบฯ ใหยนแบบฯ ภายในเดอนมนาคม ของปถดจากปทไดรบ เงนไดพงประเมน

ส�ำหรบคนตำงดำวผม เ งนไดจำกกำร จ ำงแรงงำนจาก ส�านกงานปฏบตการ ภมภาค ใหยนแบบฯ ภายในเดอนมนาคม ของปภาษถดไป

4

2

5

3

27

26

ภาษเงนไดบคคลธรรมดา

ส�ำนกงำนสรรพำกรพนทสำขำทกแหง

ทท�ำกำรไปรษณย เฉพาะทมภมล�าเนาในกรงเทพมหานครเทานน โดยสงทางไปรษณย ลงทะเบยนพรอมแนบเชคหรอธนาณตตามจ�านวนเงนภาษทตองช�าระทงจ�านวน ภายในก�าหนดเวลาการยนแบบฯ โดยสงไปยง

Internet ทาง www.rd.go.th หรอทาง RD Smart Tax Application ทางโทรศพทมอถอ

ยนแบบแสดง รายการภาษ

ไดทไหน

8วธการช�าระภาษ

9ผมเงนไดตามเกณฑทก�าหนด มหนาท ตองย นแบบแสดงรายการภาษเงนได บ ค ค ล ธ ร ร ม ด า พรอมทงช� าระภาษ (ถาม) ไดท

1

กองบรหารการคลงและรายได กรมสรรพากร อาคารกรมสรรพากร เลขท 90 ซอยพหลโยธน 7 ถนนพหลโยธน แขวงพญาไท เขตพญาไทกรงเทพฯ 10400

3 1

3

5

2

4

ช�ำระดวยเงนสดหรอ

บตรอเลกทรอนกส

ช�ำระดวยเชคหรอ

ดรำฟต

ช�ำระดวยชดช�ำระเงนPay in slip ของธนำคำร

ช�ำระดวยอเลกทรอนกส e-Payment

ATM on internetInternet Credit Card

ช�ำระดวยธนำณต

12

3

2

29

28

ภาษเงนไดบคคลธรรมดา

5,000,001 บำทขนไป3530

2520

1510

5ไดรบยกเวน

เงนไดสทธ(บำท)

ชวงเงนไดสทธของแตละขน

อตรำภำษ(รอยละ)

2,000,001 - 5,000,0003,000,000

-

1,000, 000

250,000

250,000

200,000

150,000

150,000

1,000,001 - 2,000,000

750,001 - 1,000,000

500,001 - 750,000

300,001 - 500,000

150,001 - 300,000

1 - 150,000อตราภาษเงนได

บคคลธรรมดา

1031

30

ภาษเงนไดบคคลธรรมดา

วธการค�านวณภาษ

11

การค�านวณภาษเงนไดบคคลธรรมดา โดยท วไปหากผใดม เงนไดถง เกณฑท

กฎหมายก�าหนด ตองน�าเงนไดไปค�านวณภาษตอนสนป เพอยนแบบฯ และช�าระภาษ ซงการค�านวณภาษมวธค�านวณ 2 วธ

ค�านวณภาษจากเงนไดสทธประกอบดวยสวนส�าคญ ไดแก เงนไดพงประเมน หกเงนไดทไดรบยกเวน หกคาใชจาย หกคาลดหยอน หกเงนบรจาค แลวจงน�าเงนไดสทธนนไปค�านวณภาษตามบญชอตราภาษเงนได บคคลธรรมดา

ค�านวณจากเงนไดพงประเมนตงแต 120,000 บาทขนไป โดยไมหกคาใชจ ายหรอหกคาลดหยอนใด ๆ คณดวยอตราภาษรอยละ 0.5 จะไดจ�านวนภาษทตองช�าระ ทงนผ มเงนไดทมเงนไดหลายประเภท (ไมรวมเงนไดประเภทท 1 เงนไดจากการจางแรงงาน)

ในป พ.ศ. 2560 นาย ก มภรรยาจดทะเบยนสมรส ตามกฎหมาย มบตรดวยกน จ�านวน 2 คน (อาย 10 ป และ 3 ป ศกษา 1 คน ไมไดศกษา 1 คน) ภรรยาไมมเงนได นาย ก มรายไดเงนเดอนเดอนละ 100,000 บาท มเงนได คานายหนา จ�านวน 50,000 บาท มรายไดคาเชาบาน เดอนละ 15,000 บาท มเงนไดจากวชาชพอสระ (วศวกร) จ�านวน 680,000 บาท จายประกนสงคม จ�านวน 9,000 บาท จายประกนชวตของตนเอง จ�านวน 50,000 บาท ประกนชวตของภรรยา จ�านวน 20,000 บาท (สญญากรมธรรม 10 ป) จายเงนบรจาค จ�านวน 30,000 บาท ถกหกภาษ ณ ทจายไว จ�านวน 200,000 บาท

วธท1

วธท2

ตวอยางการค�านวณภาษ

เงนไดพงประเมน xxxหก เงนไดทไดรบยกเวน xxหก คาใชจาย xxหก คาลดหยอน xxหก เงนบรจาค (ถาม) xx xxxเงนไดสทธ xxx

เมอค�านวณภาษตามวธท 1 แลว ตองพจารณาวา จะตองค�านวณภาษตามวธท 2 ดวยหรอไม โดยพจารณาจากเงนไดพงประเมนทกประเภทในปภาษ แตไมรวมเงนไดพงประเมนประเภทท 1 (เงนเดอน) หากมจ�านวนรวมกนตงแต 120,000 บาท ขนไป จะตองค�านวณภาษตามวธท 2 อกครงหนง ในอตรารอยละ 0.5 แลวน�าจ�านวนภาษทค�านวณไดมาเปรยบเทยบกน โดยใหถอเอาจ�านวนภาษทสงกวาเปนเงนภาษทตองเสยส�าหรบปภาษนน

ภำษทตองช�ำระ (ถาม) = เงนไดสทธ x อตรำภำษ (5%-35%)

ภำษทตองช�ำระ = เงนไดพงประเมน (ไมรวมเงนเดอน) x 0.5%

33

32

ภาษเงนไดบคคลธรรมดา

ภำษทตองช�ำระ = เงนไดสทธ x อตรำภำษ

ภำษทตองช�ำระ =เงนไดพงประเมน (ไมรวมเงนเดอน) x 0.5%

ดงนน ในกรณตามตวอยางน จะตองเสยภาษเพมเตม เปนเงนจ�านวน 33,250 บาท

หากภาษทเสยไมเกน 5,000 บาท ไดรบสทธยกเวนภาษเงนได ตามวธท 2 (พระราชกฤษฎกาฯ ฉบบท 480 พ.ศ. 2552)

การค�านวณภาษตามวธท1

การค�านวณภาษ

เงนได 150,000 บาท ไดรบยกเวนภาษ

เงนได 150,001 - 300,000 บาท รอยละ 5 = 7,500

เงนได 300,001 - 500,000 บาท รอยละ 10 = 20,000

เงนได 500,001 - 750,000 บาท รอยละ 15 = 37,500

เงนได 750,001 - 1,000,000 บาท รอยละ 20 = 50,000

เงนได 473,000 บาท รอยละ 25 = 118,250

ภาษทค�านวณไดตามวธท 1 = 233,250

ภาษเงนไดหก ณ ทจายทถกหกไว = 200,000

ภาษทตองช�าระเพมเตม = 33,250

รายไดทกประเภท (ยกเวนเงนเดอน) = 910,000 x 0.5% มารวมค�านวณภาษ = 4,550 บาท

วธท1

วธท2

รายไดเงนเดอนเดอนละ 100,000 บาท รวมทงป (100,000 x 12) = 1,200,000

รายไดคานายหนา = 50,000

รวมรายไดประเภทท 1 และ 2 = 1,250,000

หก คาใชจาย 50% แตไมเกน 100,000 = 100,000 1,150,000

รายไดคาเชาบาน(15,000 x 12) = 180,000

หก คาใชจาย 30% = 54,000 126,000

รายไดวชาชพอสระ (วศวกร) = 680,000

หก คาใชจาย 30% = 204,000 476,000

รวมเงนไดหลงหกคาใชจาย = 1,752,000

หก คาลดหยอน - ตนเอง = 60,000 - ภรรยา = 60,000 - บตร 2 คน (30,000 x 2) = 60,000 - ประกนสงคม = 9,000 - ประกนชวต (ตนเอง) = 50,000 - ประกนชวต (คสมรส) = 10,000 249,000

เงนไดหลงหกคาลดหยอน = 1,503,000

หก เงนบรจาค เทาทจายจรงแตไมเกน 10% = 30,000

เงนไดสทธ = 1,473,000

35

34

ภาษเงนไดบคคลธรรมดา

ความผดถาไมช� าระภาษ ในเวลาทก�าหนด

12

เบยปรบและเงนเพม ถอเปน บทลงโทษเก ยวกบภาษอากร

อยางหนง และอาจมโทษทางอาญาดวย แลวแตความผดวาเปนเรองรายแรงขนไหน โดยหากบคคลใดยนแบบฯ ภายในก�าหนด แตช�าระภาษไมครบถวน หรอยนแบบฯ ลาชา ละเลย หรอหลกเลยงการยนแบบฯ จะตอง เสยเงนเพมและเบยปรบตามกฎหมายก�าหนด

และหากฝาฝนไมยอมช� าระ กตองรบโทษ ทางอาญาดวย ซงมบทลงโทษ ดงน

กรณเจำพนกงำนตรวจสอบออกหมำยเรยก และปรำกฏวำไมไดยนแบบแสดงรำยกำรไว

หรอยนแบบแสดงรำยกำรไวแตช� ำระภำษ

ขำดหรอต� ำไป นอกจากจะตองรบผดช�าระ เงนเพมแลว ยงจะตองรบผดเสยเบยปรบอก 1 เทา หรอ 2 เทาของภาษทตองช�าระ แลวแตกรณ เงนเบยปรบดงกลาวอาจลดหรองดไดตามระเบยบ ทอธบดก�าหนดโดยอนมตรฐมนตร

กรณไมยนแบบแสดงรำยกำร ภ.ง.ด.90

ภ.ง.ด.91 หรอ ภ.ง.ด.94 ภำยในก�ำหนดเวลำ ตองระวางโทษปรบทางอาญาไมเกน 2,000 บาท

กรณจงใจ แจงขอควำมเทจ หรอแสดง หลกฐำนเทจหรอฉอโกง เพอหลกเลยงหรอพยายามหลกเลยงการเสยภาษอากร มโทษจ�าคกตงแต 3 เดอนถง 7 ป และปรบตงแต 2,000 บาท ถง 200,000 บาท

กรณเจตนำไมยนแบบแสดงรำยกำรเพอ

หลกเลยงกำรเสยภำษอำกร มโทษปรบไมเกน 200,000 บาท หรอจ�าคกไมเกน 1 ป หรอทงปรบ ทงจ�า

2

3

4

5

กรณไมช�ำระภำษภำยในก�ำหนดเวลำ จะตอง เสยเงนเพมอกรอยละ 1.5 ตอเดอน (เศษของเดอน ใหนบเปน 1 เดอน) ของเงนภาษทตองช�าระนบแตวน พนก�าหนดเวลาการยนรายการจนถงวนช�าระภาษ

1

B

37

36

RD IntelligenceCenter

หำกมขอสงสย สำมำรถสอบถำมรำยละเอยดเพมเตมไดท

1

2

3

ส�านกงานสรรพากรพนททวประเทศ

ศนยสารนเทศสรรพากร(RD Intelligence Center 1161)

เวบไซตกรมสรรพากร www.rd.go.th