RSM DTM Hungary Adótanácsadó és Pénzügyi Szolgáltató Zrt.

Az áfa-törvény jövő évi változásaiAz áfa-törvény jövő évi változásaiDr. Csobánczy Péter előadása

Szolgáltatásnyújtás teljesítési helye

Szolgáltatásnyújtás teljesítési helye Szolgáltatásnyújtás teljesítési helye • Teljesítési hely szétválik attól függően, hogy az igénybevevő

adóalany-e vagy sem• Adóalanyiság fogalma

– Adóalany (EU-s és EU-n kívüli egyaránt)– Közösségi adószámmal rendelkező nem adóalany jogi személy

• B2B ügyletek teljesítési helye – főszabály– Igénybevevő székhelye, állandó telephelye

• Közlekedési eszköz bérbeadása– Rövid- és hosszú távú bérbeadás megkülönböztetése

• Adófizetésre kötelezett személye– Közösségi adószámmal rendelkező nem adóalany jogi személy– Érintettség vizsgálata a szolgáltatás nyújtásában

Szolgáltatásnyújtás teljesítési helyeSzolgáltatásnyújtás teljesítési helye

• Adófizetési kötelezettség keletkezése– A főszabály szerinti időpont alkalmazandó– 12 hónapot meghaladó elszámolás esetén kisegítő szabályok

• B2C ügyletek- főszabály– Szolgáltatást nyújtó székhelye, állandó telephelye

• Közlekedési eszközök bérbeadása– Rövid- és hosszú távú bérbeadás megkülönböztetése

• Közös szabályok – Ingatlanhoz kapcsolódó szolgáltatás– Vendéglátó-ipari szolgáltatások

Szolgáltatásnyújtás teljesítési helyeSzolgáltatásnyújtás teljesítési helye

• Kettős adóztatás vagy nem adóztatás elkerülésére vonatkozó szabályok

• Közösségi adószám kiváltása• Összesítő nyilatkozat benyújtási kötelezettség

– Kizárólag elektronikus úton– Gyakoriság változása– Adómentes szolgáltatásokról nem kell

Külföldi adóalanyok számára történő adó-visszatérítés

Külföldi adóalanyok számára történő adó-visszatérítésKülföldi adóalanyok számára történő adó-visszatérítés

• EU-s és nem EU-s adóalanyok számára szétválik a szabályozás• Kérelem benyújtásának határideje kitolódik• A másik tagállamban letelepedett adóalanyok számára

– Kizárólag elektronikus út – Saját tagállami adóhatóságon keresztüli továbbítás– Elektronikus okmány csatolás

Egyéb módosítások

Egyéb módosítások Egyéb módosítások • Engedményezés

– Névértéken vagy az alatt pénzkövetelés engedményezése nem tartozik az Áfatv. hatálya alá

• Átalakulás• Adóalap csökkentés

– Meghiúsult lízing, – Feltétel számla érvénytelenítése vagy módosítása

• Adómentes sportszolgáltatás– Igénybevevő lehet jogi személy, egyéb szervezet is

Egyéb módosítások Egyéb módosítások • Ingatlanértékesítés – adófizetési kötelezettség választása

– Csak lakóingatlannak nem minősülő ingatlanokra– Lehetőség a korábbi választás megváltoztatására 2010. január 30-ig.

• Export– Termékexporthoz kapcsolódó szolgáltatások adómentességének nem feltétele,

hogy a terméket értékesítés következtében léptessék ki a Közösségen kívülre

• Levonási jog– Fordított adózásos esetekben (kivéve Közösségen belüli termékbeszerzést) a

levonási jog tárgyi feltételeként nem csak a számla fogadható el

• Fordított adózás– Ingatlanértékesítés esetében a beszerző kérésére adóhatóság tájékoztatási

kötelezettsége arról, hogy értékesítő adófizetési kötelezettséget választott-e és milyen terjedelemben

Egyéb módosítások Egyéb módosítások • Számlázás

– Utalvánnyal történő fizetés esetén sem kell számla, ha pénzzel történő fizetés esetén sem kellene

• Utazásszervezés– Utas fogalma: természetes és jogi személy, valamint szervezet is lehet– Utas nyilatkozattételi kötelezettsége

• Adóraktározási eljárás– Folyamatos termékértékesítés esetén kiraktározás igazolása– Egyszerűsített adóraktározási eljárás

Köszönöm figyelmüket!