BAB II TINJAUAN PUSTAKAA. Pajak Pajak sebagai salah satu
perwujudan kewajiban kenegaraan merupakan sarana peran serta warga
negara dalam pembiaayaan negara dan pembangunan nasional. Warga
negara khususnya wajib pajak, dituntut kesadarannya untuk membayar,
menghitung, melaporkan pajak, serta memahami permasalahan yang
berhubungan dengan pajak. 1. Pengertian Pajak Pajak memiliki
berbagai definisi, yang pada hakikatnya
mempunyai pengertian yang
sama. Beberapa pengertian pajak yang
dikemukakan para ahli adalah sebagai berikut: a. Menurut Prof.
Dr. Rachmat Soemitro, SH, di dalam Dr. Mardiasmo, MBA, AK (2005 :
1) menyatakan : Pajak adalah iuran rakyat kepada kas negara
berdasarkan undangundang (yang dapat dipaksakan) dengan tidak
mendapat jasa timbal balik (kontraprestasi) yang langsung dapat
ditunjuk dan digunakan untuk membayar keperluan umum.
b. Menurut Prof. Dr. P. J. A. Andriani, dalam Eko Laksamana
(2005 : 5) menyatakan : Pajak adalah iuran kepada negara (yang
dapat dipaksakan) yang terhutang oleh dan wajib membayarnya menurut
peraturan-peraturan dengan tidak mendapatkan prestasi kembali, yang
langsung dapat ditunjuk yang digunakan untuk membiayai
pengeluaran-pengeluaran
1
umum yang berhubungan dengan menyelenggarakan pemerintahan.
tugas
negara
untuk
c. Sedangkan Irwansyah Lubis (2009 : 15 ), menyatakan bahwa:
Pajak merupakan suatu beban / biaya yang harus dikelola dalam
manajemen dalam mencapai tujuan organisasi dengan hasil yang
maksimal, efisien dan efektif tanpa melanggar ketentuan yang
berlaku.
d. Menurut Rochmat Soemitro dikutip Safri Nurmantu (2003 :12)
Pajak adalah iuran kepada Negara (yang dapat dipkasakan) yang
terhutang oleh yang wajib membayarnya menurut peraturan-peraturan,
dengan tidak mendapat prestasi kembali, yang langsung dapat
ditunjuk, dan yang gunanya adalah untuk membiayai
pengeluaran-pengeluaran umum yang berhubungan dengan tugas Negara
untuk menyelengarakan pemerintahan. e. Pajak menurut Undang-Undang
Nomor 6 Tahun 1983 sebagaimana telah diubah terakhir dengan
Undang-Undang Nomor 28 Tahun 2007tentang Ketentuan Umum dan Tata
Cara Perpajakan yang selanjutnya akan disebutUndang-Undang
Ketentuan Umum dan Tata Cara Perpajakan (UU KUP) yaitu dalam pasal
1 butir 1 disebutkan bahwa pajak adalah kontribusi wajib kepada
negara yang terutang oleh orang pribadi atau badan yang bersifat
memaksa berdasarkan undangundang, dengan tidak mendapatkan imbalan
secara langsung dan digunakan untuk keperluan negara bagi
sebesar-besarnya kemakmuran rakyat. Dari pengertian-pengertian
pajak diatas, Penulis menyimpulkan bahwa :
2
1. Pajak dipungut berdasarkan dengan kekuasaan undang-undang dan
aturan-aturan pelaksanaannya yang sedang berlaku di dalam suatu
pemerintahan. 2. Pajak dipungut oleh negara baik melalui pemerintah
pusat maupun pemerintah daerah. 3. Pajak diperuntukan untuk
pengeluaran-pengeluaran pemerintah yang bertujuan untuk kemakmuran
rakyat. 2. Fungsi Pajak Dalam ilmu administrasi fungsi adalah
aktivitas pokok suatu lembaga atau pranata, yang tanpa aktivitas
itu, eksistensi/keberadaan lembaga atau pranata tersebut tidak
perlu ada. Menurut Mardiasmo (2003: 1) fungsi pajak dibagi menjadi
dua, yaitu: 1. Fungsi Penerimaan (Budgetair) Pajak berfungsi
sebagai sumber dana yang diperuntukan bagi pembiayaan pengeluaran
pemerintahan baik pengeluaran rutin maupun pengeluaran pembangunan.
2. Fungsi Mengatur (Reguleren) Pajak berfungsi sebagai alat untuk
mengatur atau melaksanakan kebijakan di bidang sosial dan
ekonomi.
3
3.
Pengelompokan Pajak Ada beberapa macam pengelompokan pajak,
yaitu: 1. Menurut golongannya a) Pajak langsung, yaitu pajak yang
harus dipikul sendiri oleh WP dan tidak dapat dibebankan atau
dilimpahkan kepada orang lain. Contoh: Pajak Penghasilan. b) Pajak
tidak langsung, yaitu pajak yang pada akhirnya dapat dibebankan
atau dilimpahkan kepada orang lain. Contoh: Pajak Pertambahan
Nilai. 2. Menurut sifatnya a) Pajak subyektif, yaitu pajak yang
berdasarkan pada subyeknya, dalam arti memperhatikan keadaan diri
WP. Contoh: PPh. b) Pajak obyektif, yaitu pajak yang berdasarkan
pada obyeknya, tanpa memperhatikan keadaan diri WP. Contoh: PPN. 3.
Menurut lembaga pemungutnya a) Pajak Pusat Pajak-pajak yang
dikelola oleh Pemerintah Pusat yang dalam hal ini sebagian dikelola
oleh Direktorat Jendral Pajak-Departemen Keuangan. Pajak-pajak
Pusat yang dikelola oleh Direktorat Jenderal Pajak meliputi:
4
1)
Pajak Penghasilan (PPh) PPh adalah pajak yang dikenakan kepada
orang pribadi atau badan atas penghasilan yang diterima atau
diperoleh dalam suatu tahun pajak. Penghasilan adalah setiap
tambahan kemampuan
ekonomis yang berasal baik dari Indonesia maupun dari luar
Indonesia yang dapat digunakan untuk konsumsi atau untuk menambah
kekayaan dengan nama dan dalam bentuk apapun. Dengan demikian maka
penghasilan itu dapat berupa keuntungan usaha, gaji, honorarium,
hadiah dan lain sebagainya. 2) Pajak Pertambahan Nilai (PPN) PPN
adalah pajak yang dikenakan atas konsumsi Barang Kena Pajak atau
Jasa Kena Pajak Di dalam Daerah Pabean, Orang Pribadi, perusahaan
maupun pemerintah yang
mengkonsumsi Barang Kena Pajak atau Jasa Kena Pajak dikenakan
PPN. Pada dasarnya, setiap barang dan jasa adalah Barang Kena Pajak
atau Jasa Kena Pajak, kecuali ditentukan lain oleh Undang-undang
PPN. Tarif PPN adalah tunggal yaitu sebesar 10%. Dalam hal ekspor,
tarif PPN adalah 0%. Pabean adalah wilayah RI yang meliputi wilayah
darat, perairan, dan ruang udara di atasnya.
5
3)
Pajak Penjualan atas Barang Mewah (PPn BM) Selain dikenakan PPN,
atas barang-barang kena pajak tertentu yang tergolong mewah, juga
dikenakan PPnBM.
4)
Bea Materai Bea Materai adalah pajak yang dikenakan atas
dokumen, seperti surat perjanjian, akta notaris, serta kwitansi
pembayaran, surat berharga, dan efek, yang memuat jumlah uang
atau nominal diatas jumlah tertentu sesuai dengan ketentuan. 5)
Pajak Bumi dan Bangunan (PBB) PBB adalah pajak yang dikenakan atas
kepemilikan atau pemanfaatan tanah dan atau bangunan. PBB merupakan
Pajak Pusat namun demikian hampir seluruh realisasi penerimaan PBB
diserahkan kepada Pemerintah Daerah baik Propinsi maupun
Kabupaten/Kota. 6) Bea Perolehan Hak Atas Tanah dan Bangunan
(BPHTB) BPHTB adalah pajak yang dikenakan atas perolehan hak atas
tanah dan atau bangunan. Seperti halnya PBB, walaupun BPHTB
dikelola oleh Pemerintah Pusat namun realisasi penerimaan BPHTB
seluruhnya diserahkan kepada
Pemerintah Daerah baik Propinsi maupun Kabupaten/Kota.
6
b) Pajak Daerah pajak-pajak yang dikelola oleh Pemerintah Daerah
baik di tingkat Propinsi maupun Kabupaten/Kota. Ada beberapa pajak
daerah, antara lain: 1) Pajak Propinsi Pajak Kendaraan Bermotor dan
Kendaraan Di Atas Air Bea Balik Nama Kendaraan Bermotor dan
Kendaraan di Atas Air Pajak Bahan Bakar Kendaraan Bermotor Pajak
Pengambilan dan Pemanfaatan Air Bawah Tanah dan Air Permukaan. 2)
Pajak Kabupaten/Kota Pajak Hotel Pajak Restoran Pajak Hiburan Pajak
Reklame Pajak Penerangan Jalan Pajak Pengambilan Bahan Galian
Golongan C Pajak Parkir.
7
4.
Sistem Pemungutan Pajak Sistem pemungutan pajak ada tiga, yaitu:
1. Official assessment system, yaitu suatu sistem pemungutan yang
memberi wewenang kepada pemerintah untuk menentukan besarnya pajak
yang terutang oleh Wajib Pajak. Ciri-cirinya: a) Wewenang untuk
menentukan besarnya pajak terutang ada pada fiskus. b) Wajib pajak
bersifat pasif. c) Utang pajak timbul setelah dikeluarkan surat
ketetapan pajak oleh fiskus. 2. Self assessment system, yaitu suatu
sistem pemungutan yang memberi wewenang kepada Wajib Pajak untuk
menentukan sendiri besarnya pajak yang terutang. Ciri-cirinya: a)
Wewenang untuk menentukan besarnya pajak terutang ada pada Wajib
Pajak sendiri. b) Wajib pajak bersifat aktif, mulai dari
menghitung, menyetor dan melaporkan sendiri pajak yang terutang. c)
Fiskus tidak ikut campur dan hanya mengawasi. 3. With holding
system, yaitu suatu sistem pungutan pajak yang memberi wewenang
kepada pihak ketiga (bukan fiskus dan bukan wajib pajak yang
bersangkutan) untuk menentukan besarnya pajak yang terutang oleh
Wajib Pajak. Ciri-cirinya: wewenang menentukan besarnya pajak
8
yang terutang ada pada pihak ketiga, pihak selain fiskus, dan
Wajib Pajak. B. Pajak Penghasilan Pasal 21 Pajak Penghasilan Pasal
21 adalah : pajak yang dipotong oleh pihak lain atas penghasilan
berupa gaji, upah, honorarium, tunjangan, dan pembayaran dengan
nama dalam bentuk apapun yang diterima atau diperoleh wajib pajak
orang pribadi dalam negeri yang sehubungan dengan pekerjaan atau
jabatan, jasa, kegiatan lainnya. 1. Wajib Pajak Penghasilan Pasal
21 Penerimaan penghasilan yang dipotong pajak penghasilan pasal 21
adalah : a. Pejabat Negara adalah presiden dan wakil presiden,
ketua, wakil ketua dan anggota DPR atau MPR, DPRD Propinsi dan DPRD
kabupaten atau kota, ketua dan wakit ketua Badan Pemeriksaan
Keuangan, ketua, wakil ketua, ketua muda dan hakim Mahkamah Agung,
ketua dan wakil ketua Dewan Pertimbangan Agung, menteri dan menteri
negara, jaksa agung, gubernur dan wakil gubernur kepala daerah
propinsi, bupati dan wakil bupati kepala daerah kabupaten, wali
kota dan wakil wali kota. b. Pegawai Negeri Sipil (PNS) adalah PNS
Pusat, PNS Daerah, dan PNS lainnya yang ditetapkan dengan peraturan
pemerintah. c. Pegawai adalah setiap orang pribadi, yang melakukan
pekerjaan berdasarkan perjanjian atau kesepakatan kerja baik
tertulis maupun9
tidak tertulis, termasuk yang melakukan pekerjaan dalam jabatan
negeri atau BUMN atau BUMD. d. Pegawai tetap adalah orang pribadi
yang bekerja pada pemberi kerja, yang menerima atau memperoleh gaji
dalam jumlah tertentu secara berkala, termasuk anggota dewan
komisaris dan anggota dewan pengawas yang secara teratur dan
terus-menerus ikut mengelola kegiatan perusahaan secara langsung.
e. Pegawai dengan status wajib pajak luar negeri adalah orang
pribadi yang tidak bertempat tinggal di Indonesia tidak lebih dari
183 hari dalam jangka waktu 12 bulan yang menerima atau memperoleh
gaji, honorarium dan imbalan lain sehubungan dengan pekerjaan,
jasa, dan kegiatan. f. Pegawai lepas adalah orang pribadi yang
bekerja pada pemberi kerja yang hanya menerima imbalan apabila
orang pribadi yang bersangkutan bekerja. g. Penerima pensiun adalah
orang pribadi atau ahli warisnya yang menerima atau memperoleh
imbalan untuk pekerjaan yang dilakukan di masa lalu, termasuk orang
pribadi atau ahli warisnya yang menerima tabungan hari tua atau
tunjangan hari tua. h. Penerima honorarium adalah orang pribadi
yang menerima atau memperoleh imbalan sehubungan dengan jasa,
jabatan, atau kegiatan yang dilakukannya.
10
i.
Penerima upah adalah orang pribadi yang menerima upah harian,
upah mingguan, upah borongan, atau upah satuan.
2.
Yang Tidak Termasuk Wajib Pajak Penghasilan Pasal 21 a. Pejabat
perwakilan diplomatik konsulat atau pejabat lain dari negara asing
dan orang-orang yang diperbantukan kepada mereka yang bekerja pada
dan bertempat tinggal bersama mereka, dengan syarat : 1) 2) Bukan
warga negara Indonesia dan Di Indonesia tidak menerima atau
memperoleh penghasilan lain diluar jabatannya di Indonesia. 3)
Negara yang bersangkutan memberikan perlakuan timbal balik. b.
Pejabat perwakilan organisasi internasional sepanjang : 1) 2) Bukan
warga negara Indonesia dan Tidak menjalankan usaha atau melakukan
kegiatan atau pekerjaan lain untuk memperoleh penghasilan di
Indonesia.
3.
Objek Pajak Penghasilan Pasal 21 Penghasilan yang dikenakan
pemotongan pajak penghasilan pasal 21 adalah : a. Penghasilan yang
diterima atau diperoleh secara teratur berupa gaji, uang pensiun
bulanan, upah, honorarium (termasuk honorarium anggota dewan
komisaris atau anggota dewan pengawas), premi bulanan, uang lembur,
uang sokongan, uang tunggu, uang ganti
11
rugi tunjangan isteri, tunjangan anak, tunjangan kemahalan,
tunjangan jabatan, tunjangan khusus, tunjangan transport,
tunjangan pajak, tunjangan pensiun, tunjangan pendidikan anak,
beasiswa, hadiah, premi asuransi yang dibayar oleh pemberi kerja,
dan penghasilan teratur lainnya dengan nama apapun. b. Penghasilan
yang diterima atau diperoleh secara tidak teratur berupa jasa
produksi, tantiem, gratifikasi, tunjangan cuti, tunjangan hari
raya, tunjangan tahun baru, bonus, premi tahunan dan penghasilan
sejenis lainnya yang sifatnya tidak tetap dan biasanya dibayarkan
sekali dalam setahun. c. d. Upah harian, upah mingguan, upah
satuan, dan upah borongan. Uang tebusan pensiun, uang tabungan hari
tua atau tunjangan hari tua (THT), uang pesangon, dan pembayaran
lain sejenis. e. Honorarium, uang saku, hadiah atau penghargaan
dengan nama dan dalam bentuk apapun, komisi, beasiswa, dan
pembayaran lain sebagai imbalan sehubungan dengan pekerjaan, jasa,
dan kegiatan yang dilakukan wajib pajak dalam negeri, terdiri dari
: 1) Tenaga ahli yang melakukan pekerjaan bebas, yang terdiri dari
pengacara, akuntan, arsitek, dokter, konsultan, notaris, penilai,
dan aktuaris. 2) Pemain musik, pembawa acara, penyanyi, pelawak,
bintang film, sutradara, crew film, foto model, peragawan atau
12
peragawati, pemain drama, penari, pemahat, pelukis, dan seniman
lainnya. 3) 4) Olahragawan. Penasihat, pengajar, pelatih,
penceramah, penyuluh, dan moderator. 5) 6) Pengarang, peneliti, dan
penerjemah. Pemberi jasa dalam bidang teknik, komputer, dan sistem
aplikasinya, telekomunikasi, elektronika, fotografi, dan pemasaran.
7) 8) Agen iklan. Pengawas, pengelola proyek, anggota, dan pemberi
jasa kepada suatu kepanitiaan, peserta sidang atau rapat, dan
tenaga lepas lainnya dalam segala bidang kegiatan. 9) 10) 11) 12)
13) 14) Pembawa pesanan atau yang menemukan langganan. Peserta
perlombaan. Petugas penjaja barang dagangan. Petugas dinas luar
asuransi. Peserta pendidikan, pelatihan, dan pemagangan.
Distributor perusahaan multilevel marketing atau direct selling,
dan kegiatan sejenis lainnya. f. Gaji, gaji kehormatan,
tunjangan-tunjangan lain yang terkait dengan gaji yang diterima
oleh pejabat negara dan PNS.
13
g.
Uang pensiun dan tunjangan-tunjangan lain yang sifatnya terkait
dengan uang pensiun yang diterima oleh pensiunan termasuk janda
atau duda, dan atau anak-anaknya.
h.
Penerimaan dalam bentuk natura dan kenikmatan lainnya dengan
nama apapun yang diberikan oleh bukan wajib pajak.
4.
Penghasilan yang Dikecualikan Dari Pengenaan PPh Pasal 21 Yang
tidak termasuk dalam pengertian penghasilan yang dipotong pajak
penghasilan pasal 21 adalah : a. Pembayaran asuransi dari
perusahaan asuransi kesehatan, asurabsi kecelakaan, asuransi jiwa,
asuransi dwiguna dan asuransi beasiswa. b. Penerimaan dalam bentuk
natura dan kenikmatan kecuali yang diberikan oleh bukan wajib
pajak. c. Iuran pensiun yang dibayarkan kepada dana pension yang
pendiriannya telah disahkan Menteri Keuangan serta iuran tabungan
hari tua atautunjangan hari tua (THT) kepada badan penyelenggara
jamsostek yang dibayar oleh pemberi kerja. d. Penerimaan dalam
bentuk natura dan kenikmatan lainnnya dengan nama apapun yang
diberikan oleh pemerintah. e. f. Kenikmatan berupa pajak yang
ditanggung oleh pemberi kerja Pembayaran THT-Taspen dan THT-Asabri
dari PT Taspen dan PT Asabri kepada para pensiun yang berhak
menerimanya. g. Zakat yang diterima oleh pribadi yang berhak dari
badan atau lembaga amil zakat yang dibentuk atau disahkan oleh
pemerintah.
14
5. Pengertian Penghasilan Tidak Kena Pajak (PTKP) dan
Penghasilan Kena Pajak (PKP) a. Pengertian Penghasilan Tidak Kena
Pajak (PTKP) Jumlah tanggungan tersebut ditentukan menurut keadaan
yang bersangkutan bagi karyawan atau karyawati dengan status kawin,
penghasilan yang dapat dikurangkan hanya untuk dirinya sendiri,
kecuali apabila ada keterangan tertulis dari pemerintah daerah
setempat, serendah-rendahnya kecamatan, yang menyatakan
suaminya tidak menerima atau memperoleh penghasilan dalam tahun
kawin yang bersangkutan, maka penghasilan tidak kena pajak yang
dapat dikurangkan selain untuk dirinya sendiri, juga tambahan
penghasilan tidak kena pajak karena kawin dan penghasilan tidak
kena pajak untuk keluarga yang menjadi tanggungan sepenuhnya. Bagi
karyawati dengan status tidak kawin penghasilan tidak kena pajak
yang dapat dikurangkan selain untuk dirinya sendiri, juga
penghasilan tidak kena pajak untuk keluarga yang menjadi tanggungan
sepenuhnya. b. Penghasilan Tidak Kena Pajak (PTKP) menurut Pasal 7
UndangUndang Nomor 36 Tahun 2008 : 1) Rp. 15.840.000,00 untuk diri
wajib pajak orang pribadi. 2) Rp. 1.320.000,00 tambahan untuk wajib
pajak yang kawin.
15
3) Rp. 15.840.000,00 tambahan untuk seorang isteri yang
penghasilannya digabung dengan penghasilan suami
sebagaimana yang dimaksud dalam Pasal 8 ayat (1). 4) Rp.
1.320.000,00 tambahan untuk setiap anggota keluarga sedarah dan
keluarga semenda dalam garis keturunan lurus serta anak angkat,
yang menjadi tanggungan sepenuhnya, paling banyak 3 (tiga) orang
untuk setiap keluarga. Penerapan ketentuan sebagaimana dimaksud
pada ayat (1) ditentukan oleh keadaan pada awal tahun pajak atau
awal bagian tahun pajak. Penyesuaian besarnya Penghasilan Tidak
Kena Pajak (PTKP) sebagaimana dimaksud pada ayat (1) ditetapkan
denga Peraturan Menteri Keuangan setelah dikonsultasikan dengan
Dewan
Perwakilan Rakyat (DPR). Tabel 2.1 Daftar Penghasilan Tidak Kena
Pajak (PTKP) PTKP TK/0 TK/1 TK/2 TK/3 K/0 K/1 Jumlah (Rp)
15.840.000,00 17.160.000,00 18.480.000,00 19.800.000,00
17.160.000,00 18.480.000,00 PTKP K/2 K/3 K/I/0 K/I/1 K/I/2 K/I/3
Jumlah (Rp) 19.800.000,00 21.120.000,00 33.000.000,00 34.320.000,00
35.640.000,00 36.960.000,00
16
Penjelasan : TK/0 : Berarti status tidak kawin dan tidak
mempunyai tanggungan keluarga atau karyawati status kawin yang
suaminya menerima atau memperoleh penghasilan dalam tahun kawin
yang bersangkutan. TK/1 : Berarti status tidak kawin tetapi
mempunyai tanggungan keluarga sebanyak 1 (satu) orang dan
seterusnya. K/0 : Berarti status kawin dan tidak mempunyai
tanggungan keluarga. K/1 : Berarti status kawin dan mempunyai
tanggungan keluarga sebanyak 1 (satu) orang dan seterusnya. K/I/0 :
Berarti status kawin, tambahan untuk istri (hanya seorang) yang
penghasilanya digabung dengan penghasilan suami, dan tidak
mempunyai tanggungan keluarga. K/I/1 : Berarti status kawin,
tambahan untuk istri (hanya seorang) yang penghasilanya digabung
dengan penghasilan suami, dan mempunyai tanggungan keluarga
sebanyak 1 (satu) orang dan seterusnya. 6. Pengertian Penghasilan
Kena Pajak (PKP) Menurut Undang-Undang Nomor 36 Tahun 2008
Penjelasan Pasal 16 : Penghasilan Kena Pajak merupakan dasar
penghitungan untuk menentukan besarnya Pajak Penghasilan yang
terutang. Penghasilan
17
Kena Pajak diperoleh dari pengurangan antara penghasilan bruto
wajib pajak dengan pengurang penghasilan bruto. 7. Tarif Pajak
Penghasilan Dalam penghitungan pajak yang terhutang digunakan tarif
pajak. Tarif pajak yang dimaksud adalah tarif untuk menghitung
besarnya pajak yang terhutang (pajak yang harus dibayar). Besarnya
tarif pajak dapat dinyatakan dalam persentase. Dalam pajak
penghasilan persentase tarifnya dibedakan : a. Tarif Marginal
Persentase tarif ini berlaku untuk suatu kenaikan dasar pengenaan
pajak. b. Tarif Efektif Persentase tarif pajak yang efektif berlaku
atau harus diterapkan atas dasar pengenaan pajak tertentu. c. Tarif
Pajak Proporsional atau Sebanding Tarif pajak yang berupa
persentase tetap terhadap jumlah berapapun yang menjadi dasar
pengenaan pajak. d. Tarif Pajak Progresif Tarif pajak yang berupa
persentasenya menjadi lebih besar apabila jumlah yang menjadi dasar
pengenaannya semakin besar. Dengan memperhatikan kenaikan tarifnya,
tarif progresif dapat dibagi menjadi :
18
1) Tarif Progresif-Progresif : kenaikan persentase pajaknya
semakin besar. 2) Tarif Progresif Tetap : kenaikan persentasenya
tetap. 3) Tarif Progresif Degresif : kenaikan persentasenya semakin
kecil. 4) Tarif Pajak Degresif : persentase tarif pajaknya semakin
menurun apabila jumlah yang menjadi dasar pengenaan pajak menjadi
semakin besar. 5) Tarif Pajak Tetap : tarif berupa jumlah yang
tetap (sama besarnya) terhadap berapapun jumlah yang menjadi dasar
pengenaan pajak. Oleh karena itu besarnya pajak yang terhutang
tetap. 6) Tarif Pajak Advolerem : tarif dengan persentase tertentu
atas harga barang atau nilai suatu barang. 7) Tarif Spesifik :
tarif dengan jumlah tertentu atas suatu jenis atau satuan jenis
barang tertentu. Tarif Pajak Penghasilan menurut Undang-Undang
Nomor 36 Tahun 2008 (berlaku mulai 01 Januari 2009). a. Tarif Pajak
Penghasilan Wajib Pajak Orang Pribadi Tabel 2.2 Daftar Tarif Pajak
Orang Pribadi No. 1. 2. 3. 4. Lapisan Penghasilan S.d. Rp
50.000.000,Di atas Rp 50.000.000,- s.d. Rp 250.000.000 Di atas Rp
250.000.000,- s.d. Rp 500.000.000,Di atas Rp 500.000.000,Tarif 5%
15% 25% 30%19
b. Tarif Pajak Penghasilan Wajib Pajak Badan Untuk wajib pajak
badan dikenakan tarif tunggal 30%, diturunkan menjadi 28% pada
tahun 2009, dan menjadi 25% pada tahun 2010.
C. Bonus
Dalam
pemenuhan
kebutuhan-kebutuhan
individu
yang
perlu
diperhatikan oleh pimpinan adalah pengertian tentang penyesuaian
keadaan sosial dan keadaan ekonomi agar tidak terjadi hal-hal yang
dapat merugikan perusahaan. Pada dasarnya keinginan seseorang untuk
bekerja sebaik-baiknya ditentukan oleh perangsang eksternal dan
perangsang internal. Perangsang eksternal berwujud penghargaan
nyata untuk prestasi kerja misalnya gaji yang cukup layak ataupun
tunjangan kesehatan.
Sedangkan perangsang internal merupakan kebutuhan egoistik,
misalnya berupa harga diri dan nama baikdalam pandangan orang lain.
Sedangkan kebutuhan sosial misalnya pergaulan dengan rekan sekantor
atau rasa tergantung dalam satu unit kerja. Seamakin banyak
perangsang maka semakin besar pula keinginan seseorang untuk
melaksanakan pekerjaan dengan sebaik-baiknya.
20
1. Pengertian Bonus
Untuk memperjelas pengertian bonus, berikut ini adalah beberapa
pendapat yang dikemukakan oleh para ahli manajemen tentang
pengertian bonus.
a. Pengertian bonus menurut G.R Terry (2002:184), Bonus secara
harfiah berarti sesuatu yang merangsang atau mempunyai
kecenderungan merangsang minat untuk bekerja.
b. Pendapat lain dari Malayu S.P (2002:118) Bonus adalah
tambahan balas jasa yang diberikan perusahaan kepada karyawan
tertentu yang prestasinya di atas prestasi standar.
c. Menurut Pangabean (2002 : 93)
Bonus
adalah
kompensasi
yang
mengaitkan
gaji
dengan
produktivitas. Bonus merupakan penghargaan dalam bentuk uang
yang diberikan kepada mereka yang dapat bekerja melampaui standar
yang telah ditentukan.
Berdasarkan pendapat para ahli manajemen atas pengertian bonus
di atas, dapat ditarik kesimpulan bahwa bonus adalah pemberian upah
tambahan atas prestasi yang telah diraih oleh karyawan di atas
standar yang diberikan oleh perusahaan.
21
Jadi pada dasarnya bonus merupakan suatu bentuk kompensasi yang
diberikan kepada karyawan yang jumlahnya tergantung dari hasil yang
dicapai baik berupa finansial maupun non finasial. Hal ini
dimaksudkan untuk mendorong karyawan bekerja lebih giat dan lebih
baik sehingga prestasi dapat meningkat yang pada akhirnya tujuan
perusahaan dapat tercapai. Jenis jenis Bonus
2.
Berikut ini adalah jenis-jenis bonus karyawan:
a. Pembagian Profit sharing Karyawan menerima bonus-bonus
berdasarkan besar-kecilnya
keuntungan perusahaan. Pembayaran dalam bentuk cash, atau
ditabungkan ke dalam dana pensiun. b. Pembagian perolehan (Gain
sharing) Manakala suatu target terlampaui oleh suatu unit kerja,
kepada anggota unit diberikan sejumlah bonus. Target sering
didasarkan pada produktivitas, kualitas, dan mutu pelayanan kepada
pelanggan. c. Bonus lump-sum (Lump-sum bonus) Di samping kenaikan
upah atau gaji, karyawan menerima pula sekali pembayaran cash
berdasarkan pelaksanaan kerja mereka, atau berdasar
22
kesepakatan antara perusahaan dan serikat karyawan. Bonus bukan
merupakan bagian dari gaji rutin karyawan. d. Pembayaran untuk
keahlian (Pay for knowledge) Gaji atau upah karyawan akan naik
sesuai perkembangan jenis ketrampilan atau keahlian yang mereka
kuasai, tidak peduli jenis pekerjaannya.
3. Tujuan Bonus Menurut Irawan(2005), ada tiga tujuan bonus
yaitu: 1.Menarik sumber daya manusia ke perusahaan 2.Mempertahankan
sumber daya manusia dengan baik 3.Memotivasi sumber daya manusia
dalam bekerja
Fungsi utama dari bonus adalah untuk memberikan tanggung jawab
dan dorongan kepada karyawan. bonus menjamin bahwa karyawan akan
mengarahkan usahanya untuk mencapai tujuan organisasi. Sedangkan
tujuan utama pemberian bonus adalah untuk meningkatkan
produktivitas kerja individu maupun kelompok (Panggabean, 2002 :
93)
Secara lebih spesifik tujuan pemberian Insentif dapat dibedakan
dua golongan yaitu:
23
a. Bagi Perusahaan
Tujuan dari pelaksanaan insentif dalam perusahaan khususnya
dalam kegiatan produksi adalah untuk meningkatkan produkstivitas
kerja karyawan dengan jalan mendorong/merangsang agar karyawan
:
1) Bekerja lebih bersemangat dan cepat. 2) Bekerja lebih
disiplin. 3) Bekerja lebih kreatif.
b. Bagi Karyawan
Dengan adanya pemberian insentif karyawan akan mendapat
keuntungan:
1) Standar prestasi dapat diukur secara kuantitatif. 2) Standar
prestasi di atas dapat digunakan sebagai dasar pemberian balas jasa
yang diukur dalam bentuk uang. 3) Karyawan harus lebih giat agar
dapat menerima uang lebih besar.
24
