BANKA MUHASEBESİNDE HESAP VE HESAP PLANI...TDHP'nin hazırlanmasında göz önünde tutulan en önemli özelliklerden biri de, gözetim sistemi ve istatistik amaçlarla bankalardan

İÇİNDEK

İLER

• Bankalarda Muhasebe Süreci

• Banka Muhasebesi'nde Tekdüzen Hesap Planı

HED

EFLER •Bu üniteyi çalıştıktan sonra;

• Bankalarda muhasebe sürecinianlatabilecek,

•Hesap planını tanımlayabilecek,

•Banka tekdüzen hesap planını tanımlayabilecek,

•Banka tekdüzen hesap planında hesapları okuyabilecek,

•Banka tekdüzen hesap planını belli başlıklarını sıralayabileceksiniz.

ÜNİTE

3

BANKA MUHASEBESİNDE HESAP

VE HESAP PLANI

BANKA MUHASEBESİ

Prof. Dr. Mustafa

UÇAR

Banka Muhasebesinde Hesap ve Hesap Planı

Atatürk Üniversitesi Açıköğretim Fakültesi 2

GİRİŞ

Bankalar için tekdüzen hesap planının amacı muhasebeleştirme ve finansal

raporlama açısından tekdüzeni sağlama, tek tip bilanço ve gelir tablosunun

doğrudan elde edilmesi, denetim ve gözetim için gerekli olan bilgilerin

doğrulanabilir ve denetlenebilir bir şekilde doğrudan ve sağlıklı olarak elde

edilmesi, ekonominin izlenmesi ve yönlendirilmesi için yetkili mercilerin ihtiyaç

duyduğu bilgilerle, diğer istatistikî bilgilere doğrudan ulaşılması, finansal analiz,

risk analizi, verimlilik analizi gibi çeşitli analiz ve yorumlar için ihtiyaç duyulan

bilgilerin standart bir şekilde elde edilmesini sağlamaktır. Bu bölümde önce

bankalardaki muhasebe süreci açıklanmış daha sonra bankalarda kullanılan

tekdüzen hesap planı anlatılmıştır.

BANKALARDA MUHASEBE SÜRECİ

Bankalar çok sayıda şube ile yurt içine ve yurt dışına dağılmış

organizasyonlardır. Bu nedenle hem şubelerin birbirleri ile hem de genel müdürlük

ile sürekli irtibat hâlinde olmaları, yatay ve dikey bilgi akışını çok hızlı bir şekilde

sağlaması gereklidir. Bu irtibat güçlü bir teknik donanım, fiziki altyapı ve yeterli

personel ile sağlanabilir. Banka işlemlerine ait bilgilerin kaydedildiği, sınıflandırıldığı

ve raporlandığı birimler muhasebe servisleridir. Dolayısıyla gerek şubeler arasında

ve gerekse genel müdürlük düzeyinde irtibat sağlamanın en önemli aracı

muhasebedir.

Banka muhasebesi, bankacılık işlemlerinin uygulanmasını inceleyen bir

uzmanlık muhasebesidir. Diğer işletme muhasebelerinin işleyiş sisteminden

farklıdır. Bankalarda satın alınan ve satılan ürün paradır ve bir vade söz konusudur.

Diğer işletmelerin hesap planından farklı bir hesap planı mevcuttur. Diğer

işletmelerin muhasebe işleyişinden farklı olan en önemli özelliği muhasebe

işlemlerinin büyük bir bölümünün işlemi yapan servis tarafından

gerçekleştirilmesidir. Ayrıca bankalarda birçok şube mevcuttur ve müşterilerin

farklı şubelerden işlem yaptırması sonucu şubeler arası birçok işlem de gerçekleşir.

Her şube kendi muhasebesini tutar. Bankalarda yapılan kambiyo işlemlerinde

yabancı paralar miktar olarak kendi cinsinden kayıt altına alınırken, değer olarak

Türk Lirası’na çevrilerek kayda alınır. Bankalarda yapılan işlemlerin çoğu işlem

sırasında bir kıymet hareketi yaratmaz, daha sonra kıymet hareketine dönüşebilir.

Bu tür işlemler nazım hesaplarda takip edilir.

Banka muhasebesi, bir taraftan yabancı kaynakların ya da mevduatının ve

borçların diğer taraftan verilen krediler yoluyla oluşan alacakların izlenmesi, bu

işlemlerin muhasebe kaydı, tahvil, hisse senetleri ve bunların kuponları gibi

kıymetli evrak, ticari senetler, ticari belgeler ile ilgili hizmetler ve diğer işlemlerin



Hesaplaşma sisteminde

şubelerde her bir şube

için hesap açılması

gereksiz görülmekte,

şubeler arası ilişki bir

tek hesapta

yürütülmektedir.

kayıtlarının yapılması şeklinde tanımlanabilir. Banka muhasebesi, diğer işletmeler

muhasebesine göre daha açık ve kolay anlaşılır. Çünkü banka işlemleri para ve

parayı temsil eden değerlerle sermaye hareketlerini kapsar ve bunlar biçim

değiştirmeden sadece para hareketleriyle, belli rakamlarla gösterilir. Bununla

birlikte banka muhasebesinin kapsamı ve detayı geniştir.

İlişkilerin muhasebeleştirilmesinde hesap adedini daraltmak ve bünye içinde

tasarruf sağlamak için “Rambursman Sistemi” (hesaplaşma sistemi) denilen bir

sistem kullanılmaktadır. Hesaplaşma sisteminde şubelerde her bir şube için hesap

açılması gereksiz görülmekte, şubeler arası ilişki bir tek hesapta yürütülmektedir.

Buna karşılıklı karşılaştırmayı ve denetlemeyi sağlamak için bu ilişkiler bir merkezde

toplanmakta ve orada her bir şube için sadece bir hesap açılmak suretiyle

muhasebeleştirilmektedir.

Böylece şubelerin her birinin bu ilişkilerden dolayı borçlu ya da alacaklı

durumunun tespit ile yetinilmektedir. Bu tür bir uygulamada banka geneli için bir

hesaplaşma merkezi oluşturulur. İki şube arasında bir kıymet hareketi (bir borç‐

alacak ilişkisi) doğduğunda; her iki şube de, işlemi hesaplaşma merkezi ile yapmış

gibi, hesaben bu merkeze muhatap olur. Başka bir anlatımla, alacaklı olan şube,

hesaplaşma merkezini borçlandırırken borçlu olan şube de bu merkezi

alacaklandırılır. Buna karşılık hesaplaşma merkezinde;

Merkezi alacaklandıran borçlu şubeye borç,

Merkezi borçlandıran alacaklı şubeye alacak yazılır.

Böylece bütün şubelerin borç ve alacakları hesaplaşma merkezinde açılan

hesaplarda toplanmış olur. Bu şekildeki uygulamada her şubede sadece

hesaplaşma merkezini temsil eden defteri kebir düzeyindeki tek “Şubeler Cari

Hesabı” çalıştırılır. Online sistemi uygulamasında şubelerdeki kayıtlarla hesaplaşma

merkezinin kayıtları, sistem tarafından, eş zamanlı olarak gerçekleştirilir.

Bankaların hepsinde hesap dönemi takvim yılıdır. Yani bankalarda hesap

dönemi 1 Ocak'ta başlayıp, 31 Aralık’ta sona erer. Ana hatları ile bir hesap

döneminde bankalarda muhasebe süreci aşağıdaki sırayla incelenmektedir:

Açılış bilançosu

Günlük işlemler

Her akşam kasa bordrolarının alımı

Her akşam dekontların ayrılması

Üçer aylık dönemlerde geçici mizan alınması

Yıl sonu envanter işlemleri

Mizanların alınması

Mali tabloların çıkarılması



BANKA MUHASEBESİ TEKDÜZEN HESAP PLANI

Hesap planı; bir işletme veya teşebbüste tutulan bütün hesapların sistemli

bir şekilde ve çeşitli gruplara ayrılmış olarak yürütülmesi için tanzim edilen ve aynı

olayların daima aynı hesaplarda kaydedilmesini sağlayan bir cetvel olarak

tanımlanabilir. Daha kapsamlı olarak ise hesap planı; belirli bir hesap çerçevesine

veya genel hesap planına dayanarak işletmelerde tutulan ana hesapların yani

defteri kebir hesaplarının ve ayrıntı hesaplarının belirli bir sistem içerisinde, plana

ve denetime uygun bir biçimde tanımlayan, kesin olarak sınırlayan, açıklayan ve

işlemlerin daima aynı hesaplarda izlenmesini sağlayan özel bir yönerge olarak

tanımlanabilir.

Türkiye’de belirli gruplardaki işletme ve kurumlar için tek düzeni sağlayacak

çalışmalar yapılmıştır. Bu çalışmalardan biri de; Türkiye Bankalar Birliği tarafından

hazırlanan tekdüzen hesap planı (TDHP)dır. Bu hesap planı 01.01.1986 tarihinden

itibaren tüm bankalarda uygulamaya konulmuştur. Daha sonra Türkiye Bankalar

Birliğinin 01.12.1995 tarih ve 990 sayılı Tebliği ile TDHP’de yapılması gerek görülen

ilave ve değişiklikler yayınlanarak tüm bankalara bildirilmiştir. 26.01.2007 tarih ve

26415 (mükerrer) sayılı Resmî Gazete’de Bankacılık Düzenleme ve Denetleme

Kurumundan Tekdüzen Hesap Planı ve İzahnamesi Hakkında Tebliğ yayımlanmıştır.

Bu Tebliğin amacı, bankalar için muhasebeleştirme ve finansal raporlama açısından

tekdüzeni sağlama, tek tip bilanço ve gelir tablosunun doğrudan elde edilmesi,

denetim ve gözetim için gerekli olan bilgilerin doğrulanabilir ve denetlenebilir bir

şekilde doğrudan ve sağlıklı olarak elde edilmesi, ekonominin izlenmesi ve

yönlendirilmesi için yetkili mercilerin ihtiyaç duyduğu bilgilerle, diğer istatistikî

bilgilere doğrudan ulaşılması, finansal analiz, risk analizi, verimlilik analizi gibi çeşitli

analiz ve yorumlar için ihtiyaç duyulan bilgilerin standart bir şekilde elde edilmesini

sağlamaktır. Ayrıca; Türkiye’de faaliyette bulunan mevduat bankaları ile kalkınma

ve yatırım bankaları bu Tebliğ hükümlerine tâbidir.

TDHP’nin Amacı

Tek düzen hesap planı (TDHP) şu amaçlara hizmet etmek için hazırlanmıştır;

Türkiye'de faaliyet gösteren ve gösterecek olan tüm bankalar için

muhasebe kayıtları ve mali raporlama açısından tekdüzen, yani bankaların

mali belgelerinin ortak dille konuşmasını sağlamak,

Bankalarca hazırlanacak, dünya bankacılık merkezlerinde de anlaşılabilir

tek tip bilanço ve kâr/zarar tablosunun doğrudan TDHP'nin numaralama

sistemine dayanarak kolayca üretilmesini sağlamak.



TDHP'de hesaplar 10

ana gruptan

oluşmaktadır.

Bankaların denetim ve gözetimi için gerekli olan bilgilerin mümkün olduğu

kadar doğrudan ve sağlıklı olarak TDHP'den alınmasını sağlamak,

Bilgisayarlı ortama uygun, programlamaya, sınıflamaya ve analize kolayca

cevap vermek amacıyla gruplandırılmış ve desimal olarak hazırlanmıştır.

TDHP'nin her banka tarafından, kendi faaliyet özelliklerine göre kolayca

kullanılabilmesini ve detay hesapları için kolayca ihtiyaç üzerine

genişletilebilmesini sağlamak. Bunu gerçekleştirmek için TDHP altı haneli

ve üç seviyede oluşturulmuştur.

TDHP'nin Özellikleri

TDHP Türkiye'de hâlen faaliyetlerini sürdüren tüm bankaların ihtiyacına,

mümkün olan en üst düzeyde cevap verecek şekilde hazırlanmıştır. Buna rağmen,

bankaların fonksiyonları ve türleri açısından göstermekte oldukları büyük

farklılıklardan dolayı bazı hesapların detayına girilmemiştir. Bu hesapların detayı,

ilgili bankalarca, ihtiyaçlarına cevap verecek şekilde, kendileri tarafından

oluşturulacaktır. Çünkü ziraatle ilgili bankaların açacakları kredilerle, ticaret

bankalarının açacakları krediler arasında tür, vade, faiz oram vb. şartlarda büyük

farklılıklar vardır.

TDHP'nin hazırlanmasında göz önünde tutulan en önemli özelliklerden biri

de, gözetim sistemi ve istatistik amaçlarla bankalardan elde edilecek bilgilerin

hepsinin TDHP'ye konmamasıdır. Fazla karışıklıklara girmediğinden bu yöntem

TDHP'yi pratik ve uygulanabilir hâle getirmektedir. Bununla beraber, bankalardan

elde edilecek bilgilerin sağlığı ve doğruluğu açısından, TDHP'den üretilmeyen

bilgileri elde etmek için bankalara veri tabam oluşturmaları hususu önerilmektedir.

Bankalar, denetim ve gözetime yetkili kuruluşlara gönderecekleri bilgileri, veri ta‐

banından kolaylıkla üretebileceklerdir

TDHP'nin Yapısı

TDHP'de hesaplar 10 ana gruptan oluşmaktadır;



Defteri kebir hesabının

üçüncü rakamlarının (0‐

2‐4‐6‐8) şeklinde çift

olanları TL ile çalışan,

(1‐3‐5‐7‐9) şeklinde tek

numaralı olanları da

yabancı para ile çalışan

defter‐i kebir

hesaplarını gösterir.

Her ana grup içinde hesaplar Türk Lirası ve yabancı para olarak ayrılmıştır.

Yabancı para olarak belirtilen hesaplar bankanın yabancı para işlemlerinden doğan

miktarları sabit fiyat üzerinden kaydettiği hesaplardır. Bu hesaplardaki yabancı

para bakiyeleri dönem sonlarında evalüasyon işlemine tabi tutulur. Ortaya çıkacak

kâr veya zarar ilgili dönem netice hesaplarına intikal ettirilir. Yabancı para

hesaplardan ve işlemlerden sağlanan yabancı para faiz, komisyon ve gelirler işlem

tarihindeki kurdan Türk parasına çevrilir ve ilgili yabancı para kâr/zarar hesaplarına

kaydedilir. Bu gelirler yabancı para yerine Türk Lirası üzerinden tahsil edilse bile,

yine ilgili yabancı para kâr/zarar hesaplarına kaydedilir.

Yukarıdaki gruplama sistemi sayesinde bankalar yurtdışında kolaylıkla

anlaşılacak bilanço ve kâr/zarar tabloları hazırlayabileceklerdir. Ayrıca, bankalar,

yetkili kuruluşlara denetim ve gözetim amacıyla, gönderecekleri bilgileri kolaylıkla

üretebileceklerdir.

TDHP'de hesap numaralama sistemi idari takipteki kredi hesapları dışında

altı haneden oluşmaktadır, idari takipteki kredi hesapları ise yedi haneden

oluşmaktadır.

TDHP’nin kodlama yapısı şu şekildedir.

1 2 3 4 5 6

A B C D E F

A ‐ İlk rakam yukarıda belirtilen (O'dan 9'a kadar) ana grup numarasını

tanımlar. Örneğin (0) Döner Değerler, (1) Krediler, (2) Bağlı Değerler ve Diğer

Aktifler.

ABC ‐ İlk üç rakam defter‐i kebir hesap numarasını tanımlamaktadır.

Örneğin; 010 Kasa, 100 Iskonto Senetleri‐TL, 410 Sermaye‐TL.

C ‐ Defteri kebir hesabının üçüncü rakamlarının (0‐2‐4‐6‐8) şeklinde çift

olanları TL ile çalışan, (1‐3‐5‐7‐9) şeklinde tek numaralı olanları da yabancı para ile

0 DÖNER DEĞERLER

1 KREDİLER

2 BAĞLI DEĞERLER VE DİĞER AKTİFLER

3 MEVDUAT VE DİĞER PASİFLER

4 ÖZKAYNAKLAR

5 FAİZ GELİRLERİ

6 FAİZ GİDERLERİ

7 FAİZ DIŞI GELİRLER

8 FAİZ DIŞI GİDERLER

9 NAZIM HESAPLAR



çalışan defteri kebir hesaplarını gösterir. Örneğin; 100 İskonto Senetleri‐TL, 101

İskonto Senetleri‐Yabancı Para, 410 Sermaye‐TL, 411 Sermaye‐Yabancı Para, 022

Yurt İçi Bankalar‐TL, 023 Yurt İçi Bankalar‐Yabancı Para.

DE ‐ Dördüncü ve beşinci rakamlar yardımcı hesap numaralarım

göstermektedir. Örnek;

014 ALINAN BANKA ÇEKLERİ‐TL

014.0 Şubelerimiz üzerine keşideli

014.1 Diğer Bankalar Üzerine keşideli

F ‐ Altıncı rakam alt hesap numaralarını tanımlar. Örneğin;

380 ÖDENECEK VERGİ, RESİM HARÇ. VE PRİMLER‐TL

380.000 Ödenecek Vergiler

380.005 Banka ve Sigorta Muam. Vergisi

380.006 Kambiyo Muameleleri Vergisi

7 ve 8 haneliler ise yukarıda da bahsedildiği gibi takipteki senetlerin detay

hesaplarını göstermektedir.

TDHP'de Değişiklik Yapmak

TDHP'de yer aldığı hâlde banka tarafından kullanılmayacak olan defteri kebir

hesaplarının açılmasına gerek yoktur. Ancak kullanılan bir defteri kebir hesabında

kullanılmayacak dahi olsalar, TDHP'de yer alan yardımcı ve alt hesapların açılması

gereklidir.

TDHP'de yeni defteri kebir hesaplarının ilavesi; defteri kebir hesabı ile

birlikte yardımcı ve alt hesaplar varsa yine yardımcı ve alt hesapların ilavesi ancak

zorunluluk bulunduğu hâllerde yapılacak ve bu ilavelerde aşağıdaki yol

izlenecektir.

Tek düzen hesap planına Bankalar Birliğinin izni olmadan defteri kebir

seviyesinde yeni bir hesap ilave edilemez.

TDHP'de defteri kebir seviyesinde (üç haneli) tespit edilmekle yetinilmiş

maddeler için bankalar gerek duyacakları yardımcı, alt ve daha tali

hesaplan serbestçe açabilirler.

TDHP'de defteri kebir hesabı ile birlikte bir veya daha fazla yardımcı hesap

(5 haneli) varsa yeni yardımcı hesapların ilavesi; bir veya daha fazla

yardımcı hesap (6 haneli) varsa yeni alt hesapların ilavesi Türkiye Bankalar

Birliğinin iznine tabidir. Bu şekilde defteri kebir hesabını kullanan bütün

bankalarca açılması gereklidir.



TDHP'de yardımcı hesap (5 haneli) veya alt hesap (6 haneli) seviyesinde

tespit edilmiş maddeler için gerek duyacakları alt ve daha tali hesaplan,

mevcut hesap numaralarının sonuna yeni haneler eklemek suretiyle

serbestçe açabilirler.

TDHP'de 6 hane olarak (idari takipteki krediler 7 hane olarak) yer alan

hesaplarda bankalar döviz cinsi, müşteri numarası, kontrol numarası

(check‐digit) gibi hususları izlemek amacıyla, ilave haneler eklemek

suretiyle daha alt seviyede hesaplar açmakta serbesttirler.

Defteri kebir bazında kullanılmayacak hesapların açılmasına gerek

bulunmamaktadır. Ancak kullanılan defteri kebir hesabında kullanılmayan

yardımcı ve alt hesaplar var ise bunlar açılacaktır.

BDDK’nın izni olmadan büyük defter seviyesinde yeni hesap açılamaz.

Ancak, ilaveler yapılması Türkiye Bankalar Birliği vasıtasıyla Kuruma

bildirilmesi ve bütün bankalarca aynı ilavelerin yapılması kaydıyla

mümkündür.

TDHP'deki Hesapların Özellikleri

Tek düzen hesap planında bir defter‐i kebir hesabı;

Aktif nitelikli,

Pasif nitelikli,

Hem aktif, hem de pasif nitelikli olabilmektedir.

Aktif nitelikli hesaplar; Başlangıçta borç kaydı yapılan ve borç bakiye veren,

alacak bakiyesi vermeyen ve bilançonun aktifinde yer alan hesaplardır. 010 Kasa.

011 Efektif Deposu, 100 İskonto Senetleri gibi.

Pasif nitelikli hesaplar; Başlangıçta alacak kaydı yapılarak açılan ve alacak

bakiyesi verip borç bakiye vermeyen, bilançonun pasifinde yer alan hesaplardır.

Buna örnek olarak 300 Vadesiz Tasarruf Mevduatı, 410 Sermaye, 430 İhtiyari

Yedek Akçeler hesapları gösterilebilir.

Hem aktif hem de pasif nitelikli hesaplar; Başlangıçta hem alacak, hem de

borç kaydı yapılarak açılabilen, duruma göre alacak bakiye de, borç bakiye de

verebilen hesaplardır. Örnek olarak 290 Şubeler Cari Hesabı, 022 Yurt içi Bankalar,

028 Özel Finans Kurumlan gösterilebilir. Bu hesaplar zaman zaman borç, zaman

zaman da alacak bakiye verebildiklerinden hem aktifte hem de pasifte yer

alabilirler.



İşletme ile ilgileri

yönünden hesapları

asli, düzenleyici, geçici

ve nazım hesaplar

olarak 4 grupta ele

alınır.

Mali raporlar yönünden de hesapları aşağıdaki şekilde sınıflandırmak

mümkündür;

Bilanço hesapları; Bankaların bilançolarında yer alacak hesaplardır. Kasa,

Yurt içi Bankalar, Mevduatlar, Krediler, Sermaye hesapları bunlardan bazılarıdır.

TDHP'de 0, 1, 2, 3 ve 4 numaralı gruplar bilanço hesaplarıdır.

Gelir tablosu hesapları; Bilanço çıkarılmadan önce kapatılacak olan ve gelir

tablosunu ilgilendiren hesaplardır. Mevduatlara ödenen faizler, personel giderleri

gibi. Bu hesaplar gelir tablosu ile ilgili olup, bilançoda ancak kâr ve zarar hesabı ile

temsil edilebilirler. TDHP'de 5,6, 7 ve 8 no’lu gruplar bu gruptadır.

İşletme ile ilgileri yönünden hesaplar asli, düzenleyici, geçici ve nazım

hesaplar olarak 4 grupta ele alabiliriz;

Asli hesaplar; Tamamlanmış işlemlere ait hesaplardır. Kasa, Bankalar,

Menkuller, Gayrimenkuller ve Sermaye hesapları gibi.

Düzenleyici hesaplar; Aktif ve pasif karakterli hesapların karşılığını oluşturan

hesaplardır. Bu hesaplar aktifteki bir varlığın karşılığı ise; pasifte yer alır. İlgili aktif

hesabın bakiyesi, ilk şekliyle kalır.

Aktifi düzenleyici hesaplar olduğu gibi pasifi düzenleyici hesaplarda vardır. Bunlar

aktifte yer alıp pasifte hesabın bakiyesini değiştirmeden bilançoda gösterilmesini

sağlarlar. Asıl hesabın bakiyesinden düzenleyici hesabın bakiyesini düştüğümüzde

ilgili hesabın net bakiyesini bulmuş oluruz.

Geçici hesaplar; henüz tamamlanmayan işlemleri gösteren hesaplardır.

Dekontu beklenen muameleler, avanslar, verilen provizyonlar gibi.

Nazım hesaplar; işletme mevcutları arasında yer alan fakat işletme

mülkiyetinde olmayan değerler ile şartlı işlemlerin izlenmesine yarayan

hesaplardır. Bu hesaplar asli ve geçici hesaplarla değil, bir başka nazım hesapla

karşılıklı çalışırlar. Yani bir nazım hesabın karşısında mutlaka bir başka nazım hesap

bulunur. TDHP'de nazım hesaplar da ihtiyaca cevap verebilecek ölçüde

detaylandırılmıştır.

Ana hesap düzeyinde (defteri kebir) tekdüzen hesap planında yer alan hesaplar

aşağıdaki gibidir.

0 DÖNEN DEĞERLER

010 KASA

011 EFEKTİF DEPOSU

012 YOLDAKİ PARALAR ‐T.P.

013 YOLDAKİ PARALAR‐Y. P.



015 SATIN ALINAN BANKA ÇEKLERİ ‐Y. P.

016 VADESİ GELMİŞ MENKUL DEĞERLER ‐T. P.

017 VADESİ GELMİŞ MENKUL DEĞERLER ‐Y.P.

019 ALTIN DEPOSU ‐ Y.P.

020 T.C.MERKEZ BANKASI ‐T.P.

021 T.C.MERKEZ BANKASI ‐Y.P.

022 YURT İÇİ BANKALAR ‐T.P.

023 YURT İÇİ BANKALAR‐Y.P.

024 YURTDIŞI BANKALAR ‐ T.P.

025 YURTDIŞI BANKALAR ‐Y.P.

026 YURTDIŞI MERKEZ VE ŞUBELER‐T.P.

027 YURTDIŞI MERKEZ VE ŞUBELER ‐Y.P.

028 ÖZEL FİNANS KURUMLARI‐T.P.

029 ÖZEL FİNANS KURUMLARI ‐Y.P.

030 MENKUL DEĞERLER CÜZDANI ‐T.P.

031 MENKUL DEĞERLER CÜZDANI‐Y.P.

032 MENKUL DEĞERLER DEĞER AZALMA KARŞILIĞI ‐T.P.

033 MENKUL DEĞERLER DEĞER AZALMA KARŞILIĞI ‐Y.P.

040 BANKALAR PARA PİYASASI İŞLEMLERİ‐ T.P.

041 BANKALAR PARA PİYASASI İŞLEMLERİ‐ Y.P.

1 KREDİLER

100 İSKONTO SENETLERİ ‐T.P.

101 İSKONTO SENETLERİ ‐Y.P.

102 İŞTİRA SENETLERİ ‐T.P.

103 İŞTİRA SENETLERİ‐Y. P.

110 KISA VADELİ AÇIK İHRACAT KREDİLERİ ‐T.P.

111 KISA VADELİ AÇIK İHRACAT KREDİLERİ ‐Y.P.

112 KISA VADELİ TEMİNATLI İHRACAT KREDİLERİ ‐T.P.

113 KISA VADELİ TEMİNATLI İHRACAT KREDİLERİ ‐Y.P.

114 KISA VADELİ TEMİNATLI İTHALAT KREDİLERİ ‐T.P.

115 KISA VADELİ TEMİNATLI İTHALAT KREDİLERİ ‐ Y.P.

116 KISA VADELİ AÇIK DİĞER KREDİLER ‐ T.P.

117 KISA VADELİ AÇIK DİĞER KREDİLER ‐ Y.P.

118 KISA VADELİ TEMİNATLI DİĞER KREDİLER ‐ T.P.

119 KISA VADELİ TEMİNATLI DİĞER KREDİLER ‐ Y.P.

120 KISA VADELİ İHTİSAS KREDİLERİ ‐ T.P.

121 KISA VADELİ İHTİSAS KREDİLERİ ‐ Y.P.

123 ALTIN KREDİSİ ‐ Y.P.

124 KISA VADELİ FON KAYNAKLI KREDİLER ‐ T.P.

125 KISA VADELİ FON KAYNAKLI KREDİLER ‐ Y.P.

126 MALİ KESİME VERİLEN KISA VADELİ KREDİLER ‐ T.P.

127 MALİ KESİME VERİLEN KISA VADELİ KREDİLER ‐ Y.P.



128 YURT DIŞI KISA VADELİ KREDİLER ‐ T.P.

129 YURT DIŞI KISA VADELİ KREDİLER ‐ Y.P.

130 ORTA VE UZUN VADELİ AÇIK İHRACAT GARANTİLİ YATIRIM KREDİLERİ ‐ T.P.

131 ORTA VE UZUN VADELİ AÇIK İHRACAT GARANTİLİ YATIRIM KREDİLERİ ‐ Y.P.

132 ORTA VE UZUN VADELİ TEMİNATLI İHRACAT GARANTİLİ YATIRIM KREDİLERİ‐T.P.

133 ORTA VE UZUN TEMİNATLI İHRACAT GARANTİLİ YATIRIM KREDİLERİ ‐ Y.P.

134 ORTA VE UZUN VADELİ AÇIK DİĞER YATIRIM KREDİLERİ ‐T.P.

135 ORTA VE UZUN VADELİ AÇIK DİĞER YATIRIM KREDİLERİ ‐ Y.P.

136 ORTA VE UZUN VADELİ TEMİNATLI DİĞER YATIRIM KRED.‐ T.P.

137 ORTA VE UZUN VADELİ TEMİNATLI DİĞER YATIRIM KRED. ‐ Y.P.

138 ORTA VE UZUN VADELİ AÇIK İŞLETME VE DİĞER KREDİLER ‐ T.P.

139 ORTA VE UZUN VADELİ AÇIK İŞLETME VE DİĞER KREDİLER ‐ Y.P.

140 ORTA VE UZUN VADELİ TEMİNATLI İŞLETME VE DİĞER KRED. ‐ T.P.

141 ORTA VE UZUN VADELİ TEMİNATLI İŞLETME VE DİĞER KRED. ‐ Y.P.

142 ORTA VE UZUN VADELİ İHTİSAS KREDİLERİ ‐ T.P.

143 ORTA VE UZUN VADELİ İHTİSAS KREDİLERİ ‐ Y.P.

144 ORTA VE UZUN VADELİ FON KAYNAKLI KREDİ.‐T.P.

145 ORTA VE UZUN VADELİ FON KAYNAKLI KREDİ.‐Y.P.

146 MALİ KESİME VERİLEN ORTA VE UZUN VADELİ KREDİLER‐T.P.

147 MALİ KESİME VERİLEN ORTA VE UZUN VADELİ KREDİLER‐ Y.P.

148 YURT DIŞI ORTA VE UZUN VADELİ KREDİLER‐T.P.

149 YURT DIŞI ORTA VE UZUN VADELİ KREDİLER‐Y.P.

150 YENİLENEN VE İTFA PLANINA BAĞLANAN KISA VADELİ TEMİNATSIZ KREDİLER‐TP

151 YENİLENEN VE İTFA PLANINA BAĞLANAN KISA VADELİ TEMİNATSIZ KREDİLER‐YP

152 YENİLENEN VE İTFA PLANINA BAĞLANAN KISA VADELİ TEMİNATLI KREDİLER‐TP

153 YENİLENEN VE İTFA PLANINA BAĞLANAN KISA VADELİ TEMİNATLI KREDİLER‐YP

154 YENİLENEN VE İTFA PLANINA BAĞLANAN ORTA VE UZUN VADELİ TEMİNATSIZ

KREDİLER‐TP

155 YENİLENEN VE İTFA PLANINA BAĞLANAN ORTA VE UZUN VADELİ TEMİNATSIZ

KREDİLER‐YP

156 YENİLENEN VE İTFA PLANINA BAĞLANAN ORTA VE UZUN VADELİ TEMİNATLI

KREDİLER ‐ TP

157 YENİLENEN VE İTFA PLANINA BAĞLANAN ORTA VE UZUN VADELİ TEMİNATLI

KREDİLER – YP

158 TAZMİN EDİLEN GAYRİNAKDİ KREDİ BEDELLERİ ‐TP

159 TAZMİN EDİLEN GAYRİNAKDİ KREDİ BEDELLERİ ‐YP

160 KANUN ve/veya KARARNAMELERE DAYANAN ERTELENMİŞ ve

TAKSİTLENDİRİLMİŞ

KREDİLER ‐ TP

161 KANUN ve/veya KARARNAMELERE DAYANAN ERTELENMİŞ ve

TAKSİTLENDİRİLMİŞ

KREDİLER ‐YP



170 TASFİYE OLUNACAK ALACAKLAR /TAHSİL İMKANI SINIRLI KREDİLER VE

DİĞER ALACAKLAR ‐ TP

171 TASFİYE OLUNACAK ALACAKLAR/ TAHSİL İMKANI SINIRLI KREDİLER VE

DİĞER ALACAKLAR ‐ YP

172 TASFİYE OLUNACAK ALACAKLAR/ TAHSİLİ ŞÜPHELİ KREDİLER ‐ TP

173 TASFİYE OLUNACAK ALACAKLAR/ TAHSİLİ ŞÜPHELİ KREDİLER ‐ YP

174 TAHSİLİ ŞÜPHELİ ÜCRET, KOMİSYON VE DİĞER ALACAKLAR ‐ TP

175 TAHSİLİ ŞÜPHELİ ÜCRET, KOMİSYON VE DİĞER ALACAKLAR ‐ YP

176 ZARAR NİTELİĞİNDEKİ KREDİLER VE DİĞER ALACAKLAR ‐ TP

177 ZARAR NİTELİĞİNDEKİ KREDİLER VE DİĞER ALACAKLAR ‐ YP

180 ÖZEL KARŞILIKLAR ‐ TP

181 ÖZEL KARŞILIKLAR – YP

2 BAĞLI DEĞERLER VE DİĞER AKTİFLER

202 FİNANSAL KİRALAMA İŞLEMLERİNDEN ALACAKLAR ‐T.P.

203 FİNANSAL KİRALAMA İŞLEMLERİNDEN ALACAKLAR ‐Y.P.

204 KAZANILMAMIŞ FİNANSAL KİRALAMA GELİRLERİ (‐) ‐ T.P.

205 KAZANILMAMIŞ FİNANSAL KİRALAMA GELİRLERİ (‐) ‐ Y.P

210 ZORUNLU KARŞILIKLAR ‐ T.P.

211 ZORUNLU KARŞILIKLARI ‐ Y.P.

220 KREDİ FAİZ GELİRLERİ TAHAKKUK REESKONTLARI ‐ T.P.

221 KREDİ FAİZ GELİRLERİTAHAKKUK REESKONTLARI ‐ Y.P.

222 DİĞER FAİZ VE GELİR REESKONTLARI ‐ T.P.

223 DİĞER FAİZ VE GELİR REESKONTLARI ‐ Y.P.

240 İŞTİRAKLERİMİZ ‐ T.P.

241 İŞTİRAKLERİMİZ ‐ Y.P.

242 BAĞLI ORTAKLIKLAR ‐ T.P.

243 BAĞLI ORTAKLIKLAR ‐ Y.P.

244 BAĞLI MENKUL DEĞERLER ‐ T.P.

245 BAĞLI MENKUL DEĞERLER ‐ Y.P.

246 İŞTİRAKLER, BAĞLI ORTAKLIKLAR VE BAĞLI MENKUL DEĞERLER DEĞER

AZALMA KARŞILIKLARI (‐) TP

247 İŞTİRAKLER, BAĞLI ORTAKLIKLAR VE BAĞLI MENKUL DEĞERLER DEĞER

AZALMA KARŞILIKLARI (‐) YP

250 MENKULLER ‐ T.P.

251 MENKULLER ‐ Y.P.

252 GAYRİMENKULLER ‐ T.P.

253 GAYRİMENKULLER ‐ Y.P.

254 ÖZEL MALİYET BEDELLERİ ‐ T.P.

256 BİRİKMİŞ AMORTİSMANLAR (‐) T.P.

257 BİRİKMİŞ AMORTİSMANLAR (‐) Y.P.

258 ŞEREFİYE VE AKTİFLEŞTİRİLMİŞ GİDERLER ‐ T.P.

260 PEŞİN ÖDENMİŞ VERGİLER ‐ T.P.



270 AYNİYAT MEVCUDU ‐ T.P.

278 MUHTELİF ALACAKLAR ‐ T.P.

279 MUHTELİF ALACAKLAR ‐ Y.P.

280 BORÇLU GEÇİÇİ HESAPLAR ‐T.P.

281 BORÇLU GEÇİCİ HESAPLAR ‐Y.P.

282 BÖLGELER VEYA İŞLETMELER CARİ HESABI ‐ T.P.

284 ALTIN ALIM/SATIM HESABI ‐ T.P.

285 ALTIN VAZİYETİ ‐ Y.P.

290 ŞUBELER CARİ HESABI‐T.P.

291 ŞUBELER CARİ HESABI ‐Y.P.

292 EFEKTİF ALIM/SATIM HESABI ‐T.P.

293 EFEKTİF VAZİYETİ ‐Y.P.

294 DÖVİZ ALIM/SATIM HESABI ‐T.P.

295 DÖVİZ VAZİYETİ ‐ Y.P.

296 ÖZEL GÖREV HESAPLARI ‐ T.P.

297 ÖZEL GÖREV HESAPLARI ‐ Y.P.

298 ELDEN ÇIKARILACAK KIYMETLER ‐ T.P.

3 MEVDUAT VE DİĞER PASİFLER

300 TASARRUF MEVDUATI (YURT İÇİNDE YERLEŞİK‐ GERÇEK KİŞİLER) ‐ VADESİZ

301 DÖVİZ TEVDİAT HESABI ‐ VADESİZ

302 TASARRUF MEVDUATI (Y.D.Y GERÇEK KİŞİLER)‐VADESİZ

304 RESMÎ, TİCARİ VE DİĞER KUR.MEV.(Y.İ.Y)‐VADESİZ

305 ALTIN DEPO HESAPLARI ‐VADESİZ ‐ Y.P.

306 TİCARİ VE DİĞER KURULUŞLAR MEVDUATI (Y.D.Y)‐VADESİZ

308 BANKALAR MEVDUATI‐VADESİZ ‐ T.P.

309 BANKALAR MEVDUATI‐VADESİZ ‐Y.P.

310 TASARRUF MEVDUATI (Y.İ.Y GERÇEK KİŞİLER)‐VADELİ

311 DÖVİZ TEVDİAT HESABI‐VADELİ

312 TASARRUF MEVDUATI (Y.D.Y GERÇEK KİŞİLER)‐VADELİ

314 RESMÎ, TİCARİ VE DİĞER KURULUŞLAR MEVDUATI (Y.İ.Y)‐VADELİ

315 ALTIN DEPO HESAPLARI ‐ VADELİ ‐ Y.P.

316 TİCARİ VE DİĞER KURULUŞLAR MEVDUATI (Y.D.Y)‐VADELİ

318 BANKALAR MEVDUATI ‐ VADELİ ‐ T.P.

324 7 GÜN İHBARLI MEVDUAT

325 7 GÜN İHBARLI DÖVİZ TEVDİAT HESABI

328 BANKALARARASI PARA PİYASASINDAN ALINAN BORÇLAR ‐ T.P.

329 BANKALARARASI PARA PİYASASINDAN ALINAN BORÇLAR ‐ Y.P.

330 TAHVİL TALEBİ KARŞILIĞI TEVDİAT HESABI ‐ T.P.

340 T.C. MERKEZ BANKASI KREDİLERİ ‐T.P.

341 T.C. MERKEZ BANKASI KREDİLERİ ‐ Y.P.

342 YURT İÇİ BANKALARDAN KULANILAN KREDİLER ‐T.P.

343 YURT İÇİ BANKALARDAN KULLANILAN KREDİLER ‐ Y.P.



344 YURT İÇİ DİĞER KURULUŞLARDAN KULLANILAN KREDİLER ‐ T.P.

345 YURT İÇİ DİĞER KURULUŞLARDAN KULLANILAN KREDİLER ‐ Y.P.

346 SERMAYE BENZERİ KREDİLER ‐ T.P.

347 SERMAYE BENZERİ KREDİLER ‐ Y.P.

348 YURT DIŞINDAN KULLANILAN KREDİLER ‐T.P.

349 YURT DIŞINDAN KULLANILAN KREDİLER ‐Y.P.

350 KARŞILIKLAR ‐T.P.

351 KARŞILIKLAR‐Y.P.

352 FİNANSAL KİRALAMA İŞLEMLERİNDEN BORÇLAR ‐ T.P.

353 FİNANSAL KİRALAMA İŞLEMLERİNDEN BORÇLAR ‐Y.P.

354 ERTELENMİŞ FİNANSAL KİRALAMA GİDERLERİ(‐) T.P.

355 ERTELENMİŞ FİNANSAL KİRALAMA GİDERLERİ (‐)Y.P.

356 TAZMİN EDİLMEMİŞ ve NAKDE DÖNÜŞMEMİŞ GAYRİNAKDİ KREDİLER ÖZEL

KARŞILIKLARI TP

357 TAZMİN EDİLMEMİŞ ve NAKDE DÖNÜŞMEMİŞ GAYRİNAKDİ KREDİLER ÖZEL

KARŞILIKLARI YP

359 YURT DIŞINDAN KULLANILAN ALTIN KREDİLERİ ‐ YABANCI PARA

360 FAİZ VE GİDER REESKONTLARI ‐T.P.

361 FAİZ VE GİDER REESKONTLARI ‐Y.P.

362 KREDİ ve DİĞER ALACAKLAR DEĞERLEME FONU TP

363 KREDİ ve DİĞER ALACAKLAR DEĞERLEME FONU YP

366 YURT DIŞI MERKEZ VE ŞUBELER ‐ T.P.

367 YURT DIŞI MERKEZ VE ŞUBELER ‐Y.P.

370 İTHALAT TRANSFER EMİRLERİ ‐ T.P.

371 İTHALAT TRANSFER EMİRLERİ ‐Y.P.

376 ÇIKARILAN MENKUL KIYMET İHRAÇ FARKLARI (‐) ‐ T.P.

377 ÇIKARILAN MENKUL KIYMET İHRAÇ FARKLARI (‐) ‐ Y.P.

380 ÖDENECEK VERGİ, RESİM, HARÇ VE PRİMLER ‐T.P.

381 ÖDENECEK VERGİ, RESİM, HARÇ VE PRİMLER‐Y.P.

382 ÇIKARILAN MENKUL KIYMETLER ‐ T.P.

383 ÇIKARILAN MENKUL KIYMETLER ‐ Y.P.

384 FONLAR ‐T.P.

385 FONLAR ‐Y.P.

386 ERTELENMİŞ VERGİLER ‐ T.P.

388 FONLARDAN KULLANDIRILAN KREDİ KARŞILIKLARI ‐ T.P.

390 MUHTELİF BORÇLAR ‐T.P.

391 MUHTELİF BORÇLAR ‐Y.P.

392 ALACAKLI GEÇİCİ HESAPLAR‐T.P.

393 ALACAKLI GEÇİCİ HESAPLAR‐Y.P.

394 ÖDEME EMİRLERİ‐T.P.

395 ÖDEME EMİRLERİ‐Y.P.

396 ÖZEL GÖREV HESAPLARI ‐ T.P.



397 ÖZEL GÖREV HESAPLARI‐Y.P.

398 YÜKLENİCİLER HESABI ‐ T.P.

4 ÖZKAYNAKLAR

410 SERMAYE‐T.P.

411 SERMAYE‐Y.P.

412 ÖDENMEMİŞ SERMAYE ‐T.P.

413 ÖDENMEMİŞ SERMAYE ‐Y.P.

420 KANUNİ YEDEK AKÇELER ‐ T.P.

430 İHTİYARİ YEDEK AKÇELER ‐ T.P.

440 BANKA SABİT KIYMET YENİDEN DEĞERLEME FONU ‐ T.P.

441 BANKA SABİT KIYMET YENİDEN DEĞERLEME FONU – Y.P

442 İŞTİRAKLER, BAĞLI ORTAKLIKLAR SABİT KIYMET YENİDEN DEĞERLEME

KARŞ. (BAĞLI MENKUL KIYMETLER ARASINDA İZLENİLEN İŞTİRAK AMAÇLI

DİĞER ORTAKLIKLAR DAHİL) ‐ TP

443 İŞTİRAKLER, BAĞLI ORTAKLIKLAR SABİT KIYMET YENİDEN DEĞERLEME KARŞ.

(MENKUL KIYMETLER ARASINDA İZLENİLEN İŞTİRAK AMAÇLI DİĞER

ORTAKLIKLAR DAHİL) ‐ YP

444 MENKUL DEĞERLER DEĞER ARTIŞ FONU ‐ T.P.

445 MENKUL DEĞERLER DEĞER ARTIŞ FONU ‐ YP

450 KÂR VE ZARAR ‐ T.P.

452 GEÇMİŞ YILLAR KAR VE ZARARI ‐ T.P.

5 FAİZ GELİRLERİ

500 İSKONTO VE İŞTİRA SENETLERİNDEN ALIN.FAİZ. ‐ T. P.

501 İSKONTO VE İŞTİRA SENETLERİNDEN ALIN.FAİZ. ‐ Y.P.

504 ALTIN KREDİLERİNDEN ALINAN FAİZLER ‐ T.P.

505 ALTIN KREDİLERİNDEN ALINAN FAİZLER ‐ Y.P.

510 KISA VADELİ İHRACAT KREDİLERDEN ALINAN FAİZLER ‐ T.P.

511 KISA VADELİ İHRACAT KREDİLERDEN ALINAN FAİZLER ‐ Y.P.

512 KISA VADELİ İTHALAT KREDİLERDEN ALINAN FAİZLER ‐ T.P.

513 KISA VADELİ İTHALAT KREDİLERDEN ALINAN FAİZLER ‐ Y.P.

514 KISA VADELİ DİĞER KREDİLERDEN ALINAN FAİZLER ‐ T.P.

515 KISA VADELİ DİĞER KREDİLERDEN ALINAN FAİZLER ‐ Y.P.

516 KISA VADELİ İHTİSAS KREDİLERDEN ALINAN FAİZLER ‐T.P.

517 KISA VADELİ İHTİSAS KREDİLERDEN ALINAN FAİZLER ‐Y.P.

518 KISA VADELİ FON KAYNAKLI KREDİLERDEN ALINAN FAİZLER ‐T.P.

519 KISA VADELİ FON KAYNAKLI KREDİLERDEN ALINAN FAİZLER ‐Y.P.

520 MALİ KESİME VERİLEN KISA VADELİ KREDİLERDEN ALINAN FAİZLER ‐T.P.

521 MALİ KESİME VERİLEN KISA VADELİ KREDİLERDEN ALINAN FAİZLER ‐Y.P.

522 YURT DIŞI KISA VADELİ KREDİLERDEN ALINAN FAİZLER ‐ T.P.

523 YURT DIŞI KISA VADELİ KREDİLERDEN ALINAN FAİZLER ‐ Y.P.

530 ORTA VE UZUN VADELİ İHRACAT GARANTİLİ YATIRIM KREDİLERDEN ALINAN



FAİZLER ‐T.P.

531 ORTA VE UZUN VADELİ İHRACAT GARANTİLİ YATIRIM KREDİLERDEN ALINAN

FAİZLER ‐ Y.P

532 ORTA VE UZUN VADELİ DİĞER YATIRIM KREDİLERİNDEN ALINAN FAİZLER ‐ T.P.

533 ORTA VE UZUN VADELİ DİĞER YATIRIM KREDİLERİNDEN ALINAN FAİZLER ‐ Y.P.

534 ORTA VE UZUN VADELİ İŞLETME KREDİLERİNDEN ALINAN FAİZLER ‐ T.P.

535 ORTA VE UZUN VADELİ İŞLETME KREDİLERİNDEN ALINAN FAİZLER ‐ Y.P.

536 ORTA VE UZUN VADELİ İHTİSAS KREDİLERİNDEN ALINAN FAİZLER ‐ T.P.

537 ORTA VE UZUN VADELİ İHTİSAS KREDİLERİNDEN ALINAN FAİZLER ‐ Y.P.

538 ORTA VE UZUN VADELİ FON KAYNAKLI KREDİLERDEN ALINAN FAİZLER ‐ T.P.

539 ORTA VE UZUN VADELİ FON KAYNAKLI KREDİLERDEN ALINAN FAİZLER ‐ Y.P.

540 MALİ KESİME VERİLEN ORTA UZUN VADELİ KREDİLERDEN ALINAN

FAİZLER ‐ T.P.

541 MALİ KESİME VERİLEN ORTA UZUN VADELİ KREDİLERDEN ALINAN

FAİZLER ‐ Y.P.

542 YURT DIŞI ORTA UZUN VADELİ KREDİLERDEN ALINAN FAİZLER ‐ T.P.

543 YURT DIŞI ORTA UZUN VADELİ KREDİLERDEN ALINAN FAİZLER ‐ Y.P.

546 YENİLENEN VE İTFA PLANINA BAĞLANAN KREDİLERDEN ALINAN FAİZLER ‐ TP

547 YENİLENEN VE İTFA PLANINA BAĞLANAN KREDİLERDEN ALINAN FAİZLER ‐ YP

548 TASFİYE OLUNACAK ALACAKLAR İLE ZARAR NİTELİĞİNDEKİ KREDİLER VE

DİĞER ALACAKLARDAN ALINAN FAİZLER ‐ TP


DİĞER ALACAKLARDAN ALINAN FAİZLER ‐ YP

550 KAYNAK KULLANIMINI DESTEKLEME FONUNDAN ALINAN PRİMLER ‐ T.P.

560 MEVDUAT MUNZAM KARŞILIKLARINDAN ALINAN FAİZLER ‐T.P.

561 MEVDUAT MUNZAM KARŞILIKLARINDAN ALINAN FAİZLER ‐ Y. P.

570 BANKALARDAN ALINAN FAİZLER ‐T.P.

571 BANKALARDAN ALINAN FAİZLER ‐ Y.P.

572 PARA PİYASASI VE VADELİ DÖVİZ İŞLEMLERİNDEN ALINAN FAİZLER ‐ T.P.

573 PARA PİYASASI VE VADELİ DÖVİZ İŞLEMLERİNDEN ALINAN FAİZLER ‐ Y.P.

580 MENKUL DEĞERLER CÜZDANINDAN ALINAN FAİZ ‐ T.P.

581 MENKUL DEĞERLER CÜZDANINDAN ALINAN FAİZ ‐ Y.P.

592 ŞUBELERDEN ALINAN FAİZLER‐T.P.

593 ŞUBELERDEN ALINAN FAİZLER‐Y.P.

598 DİĞER ALINAN FAİZLER‐T.P.

599 DİĞER ALINAN FAİZLER‐Y.P.

6 FAİZ GİDERLERİ

608 TÜRK LİRASI MEVDUATA VERİLEN FAİZLER (YDY‐ KİŞİ VE KURULUŞLAR)

610 TÜRK PARASI MEVDUATA VERİLEN FAİZLER (Y.İ.Y)

611 YABANCI PARA MEVDUATA VERİLEN FAİZLER

612 AKTİFLEŞTİRİLEN FİNANSMAN FAİZLERİ ‐ T.P.

614 ALTIN DEPO HESAPLARINA VERİLEN FAİZLER ‐ T.P.



615 ALTIN DEPO HESAPLARINA VERİLEN FAİZLER ‐ Y.P.

616 YURT DIŞINDAN KULLANILAN ALTIN KREDİLERİNE VERİLEN FAİZLER ‐ TP

617 YURT DIŞINDAN KULLANILAN ALTIN KREDİLERİNE VERİLEN FAİZLER‐ YP

620 T.C. MERKEZ BANKASI KREDİLERİNE VERİLEN FAİZLER ‐ T.P.

621 T.C. MERKEZ BANKASI KREDİLERİNE VERİLEN FAİZLER ‐ Y.P.

622 YURT İÇİNDEN KULLANILAN KREDİLERE VERİLEN FAİZLER ‐ T.P.

623 YURT İÇİNDEN KULLANILAN KREDİLERE VERİLEN FAİZLER ‐ Y.P.

624 YURT DIŞINDAN KULLANILAN KREDİLERE VERİLEN FAİZLER ‐ T.P.

625 YURT DIŞINDAN KULLANILAN KREDİLERE VERİLEN FAİZLER ‐ Y.P.

626 PARA PİYASASI VE VADELİ DÖVİZ İŞLEMLERİNE VERİLEN FAİZLER ‐ T.P

627 PARA PİYASASI VE VADELİ DÖVİZ İŞLEMLERİNE VERİLEN FAİZLER ‐ Y.P

630 ÇIKARILAN MENKUL KIYMETLERE VERİLEN FAİZLER ‐ T.P.

631 ÇIKARILAN MENKUL KIYMETLERE VERİLEN FAİZLER ‐Y.P.

640 FONLARA VERİLEN FAİZLER ‐ T.P.

641 FONLARA VERİLEN FAİZLER ‐ Y.P.

650 ŞUBELERE VERİLEN FAİZLER‐T.P.

651 ŞUBELERE VERİLEN FAİZLER‐Y.P.

698 VERİLEN DİĞER FAİZLER‐T.P.

699 VERİLEN DİĞER FAİZLER‐Y.P.

7 FAİZ DIŞI GELİRLER

700 İSKONTO VE İŞTİRA SENETLERİNDEN ALINAN KOMİSYONLAR ‐T.P.

701 İSKONTO VE İŞTİRA SENETLERİNDEN ALINAN KOMİSYONLAR ‐Y.P.

710 KISA VADELİ İHRACAT KREDİLERİNDEN ALINAN ÜCRET VE KOMİSYONLAR ‐T.P.

711 KISA VADELİ İHRACAT KREDİLERİNDEN ALINAN ÜCRET VE KOMİSYONLAR ‐Y.P.

712 KISA VADELİ İTHALAT KREDİLERİNDEN ALINAN ÜCRET VE KOMİSYONLAR ‐T.P.

713 KISA VADELİ İTHALAT KREDİLERİNDEN ALINAN ÜCRET VE KOMİSYONLAR ‐ Y.P.

714 KISA VADELİ DİĞER KREDİLERİNDEN ALINAN ÜCRET VE KOMİSYONLAR ‐T.P.

715 KISA VADELİ DİĞER KREDİLERİNDEN ALINAN ÜCRET VE KOMİSYONLAR ‐Y.P.

716 KISA VADELİ İHTİSAS KREDİLERİNDEN ALINAN ÜCRET VE KOMİSYONLAR ‐T.P.

717 KISA VADELİ İHTİSAS KREDİLERİNDEN ALINAN ÜCRET VE KOMİSYONLAR ‐Y.P.

718 KISA VADELİ FON KAYNAKLI KREDİLERİNDEN ALINAN ÜCRET VE

KOMİSYONLAR ‐ T.P.

719 KISA VADELİ FON KAYNAKLI KREDİLERİNDEN ALINAN ÜCRET VE

KOMİSYONLAR ‐ Y.P.

720 MALİ KESİME VERİLEN KISA VADELİ KREDİLERİNDEN ALINAN ÜCRET VE

KOMİSYONLAR ‐ T.P.

721 MALİ KESİME VERİLEN KISA VADELİ KREDİLERİNDEN ALINAN ÜCRET VE

KOMİSYONLAR ‐Y.P.

722 YURT DIŞI KISA VADELİ KREDİLERİNDEN ALINAN ÜCRET VE KOMİSYONLAR ‐T.P.

723 YURT DIŞI KISA VADELİ KREDİLERİNDEN ALINAN ÜCRET VE KOMİSYONLAR ‐Y.P.

730 ORTA VE UZUN VADELİ İHRACAT GARANTİLİ YATIRIM KREDİLERİNDEN ALINAN

ÜCRET VE KOMİSYONLAR ‐T.P.



731 ORTA VE UZUN VADELİ İHRACAT GARANTİLİ YATIRIM KREDİLERİNDEN ALINAN

ÜCRET VE KOMİSYONLAR ‐Y.P.

732 ORTA VE UZUN VADELİ DİĞER YATIRIM KREDİLERİNDEN ALINAN ÜCRET VE

KOMİSYONLAR ‐T.P.

733 ORTA VE UZUN VADELİ DİĞER YATIRIM KREDİLERİNDEN ALINAN ÜCRET VE

KOMİSYONLAR ‐ Y.P.

734 ORTA VE UZUN VADELİ İŞLETME KREDİLERİNDEN ALINAN ÜCRET VE


735 ORTA VE UZUN VADELİ İŞLETME KREDİLERİNDEN ALINAN ÜCRET VE


736 ORTA VE UZUN VADELİ İHTİSAS KREDİLERİNDEN ALINAN ÜCRET VE


737 ORTA VE UZUN VADELİ İHTİSAS KREDİLERİNDEN ALINAN ÜCRET VE


738 ORTA VE UZUN VADELİ FON KAYNAKLI KREDİLERİNDEN ALINAN ÜCRET VE


739 ORTA VE UZUN VADELİ FON KAYNAKLI KREDİLERİNDEN ALINAN ÜCRET VE


740 MALİ KESİME VERİLEN ORTA/UZUN VADELİ KREDİLERİNDEN ALINAN ÜCRET VE

KOMİSYONLAR ‐TP

741 MALİ KESİME VERİLEN ORTA/UZUN VADELİ KREDİLERİNDEN ALINAN ÜCRET VE

KOMİSYONLAR ‐YP

742 YURT DIŞI ORTA/UZUN VADELİ KREDİLERİNDEN ALINAN ÜCRET VE


743 YURT DIŞI ORTA/UZUN VADELİ KREDİLERİNDEN ALINAN ÜCRET VE


744 YENİLENEN VE İTFA PLANINA BAĞLANAN KREDİLERDEN ALINAN ÜCRET VE

KOMİSYONLAR ‐ TP

745 YENİLENEN VE İTFA PLANINA BAĞLANAN KREDİLERDEN ALINAN ÜCRET VE

KOMİSYONLAR ‐ YP


DİĞER ALACAKLARDAN ALINAN ÜCRET VE KOMİSYONLAR ‐ TP


DİĞER ALACAKLARDAN ALINAN ÜCRET VE KOMİSYONLAR – YP

748 NAKDİ OLMAYAN KREDİLERDEN ALINAN ÜCRET VE KOMİSYONLAR ‐T.P.

749 NAKDİ OLMAYAN KREDİLERDEN ALINAN ÜCRET VE KOMİSYONLAR ‐ Y.P.

750 SERMAYE PİYASASI İŞLEMLERİ KARLARI ‐T.P.

751 SERMAYE PİYASASI İŞLEMLERİ KARLARI‐Y.P.

760 BANKACILIK HİZMETLERİ GELİRLERİ‐T.P.

761 BANKACILIK HİZMETLERİ GELİRLERİ ‐ Y.P.

771 KAMBİYO KARLARI ‐ Y.P.

780 İŞTİRAKLERİMİZ VE BAĞLI ORTAKLIKLARIMIZDAN ALINAN KAR PAYLARI ‐ T.P.



781 İŞTİRAKLERİMİZ VE BAĞLI ORTAKLIKLARIMIZDAN ALINAN KAR PAYLARI ‐ Y.P.

790 DİĞER FAİZ DIŞI GELİRLER‐TP

791 DİĞER FAİZ DIŞI GELİRLER‐Y.P.

792 OLAĞANÜSTÜ GELİRLER ‐ T.P.

793 OLAĞANÜSTÜ GELİRLER‐Y.P.

8 FAİZ DIŞI GİDERLER

810 PERSONEL GİDERLERİ ‐ T.P.

811 PERSONEL GİDERLERİ ‐ YP

820 PROVİZYONLAR ‐ T.P.

821 PROVİZYONLAR ‐ Y.P.

830 VERGİ, RESİM, HARÇLAR VE FONLAR ‐ T.P.

831 VERGİ, RESİM, HARÇLAR VE FONLAR ‐ Y.P.

840 TÜRK PARASI İŞLEMLERDEN VERİLEN KOMİSYONLAR VE ÜCRETLER

841 YABANCI PARALI İŞLEMLERİNDEN VERİLEN KOMİSYON VE ÜCRETLER ‐ Y.P.

850 AMORTİSMAN GİDERİ ‐ T.P.

851 AMORTİSMAN GİDERİ ‐ Y.P.

861 KAMBİYO ZARARLARI ‐ Y.P.

870 SERMAYE PİYASASI İŞLEMLERİ ZARARLARI ‐ T.P.

871 SERMAYE PİYASASI İŞLEMLERİ ZARARLARI ‐ Y.P.

880 DİĞER İŞLETME GİDERLERİ ‐T.P.

881 DİĞER İŞLETME GİDERLERİ‐ YP

882 DİĞER GİDERLER VE ZARARLAR ‐ T.P.

883 DİĞER GİDERLER VE ZARARLAR‐YP

890 OLAĞANÜSTÜ GİDERLER‐T.P.

891 OLAĞANÜSTÜ GİDERLER‐Y.P.

9 NAZIM HESAPLAR

910 TÜRK PARASI TEMİNAT MEKTUPLARINDAN ALACAKLAR

911 YABANCI PARA TEMİNAT MEKTUPLARINDAN ALACAKLAR

912 TÜRK PARASI TEMİNAT MEKTUPLARINDAN BORÇLAR

913 YABANCI PARA TEMİNAT MEKTUPLARINDAN BORÇLAR

920 KABUL KREDİLERİNDEN ALACAKLAR‐T.P.

921 KABUL KREDİLERİNDEN ALACAKLAR‐Y.P.

922 KABUL KREDİLERİNDEN BORÇLAR‐T.P.

923 KABUL KREDİLERİNDEN BORÇLAR‐Y.P.

930 AKREDİTİF TAAHHÜTLERİMİZDEN ALACAKLAR‐T.P.

931 AKREDİTİF TAAHHÜTLERİMİZDEN ALACAKLAR‐Y.P.

932 AKREDİTİF TAAHHÜTLERİMİZDEN BORÇLAR‐T.P.

933 AKREDİTİF TAAHHÜTLERİMİZDEN BORÇLAR‐Y.P.

940 CİRANTALARIMIZ ‐ T.P.

941 CİRANTALARIMIZ ‐ Y.P.

942 CİROLARIMIZ ‐ T.P.

943 CİROLARIMIZ ‐ Y.P.



950 MENKUL KIYMET İHRACINDA SATIN ALMA GARANTİLERİMİZDEN

(UNDERWRITING) ALACAKLAR TP


(UNDERWRITING) ALACAKLAR ‐ YP


(UNDERWRITING) BORÇLAR ‐ TP


(UNDERWRITING) BORÇLAR ‐ YP

960 DİĞER GARANTİ VE KEFALETLERİMİZDEN ALACAKLAR ‐ T.P

961 DİĞER GARANTİ VE KEFALETLERİMİZDEN ALACAKLAR ‐ Y.P

962 DİĞER GARANTİ VE KEFALETLERİMİZDEN BORÇLAR ‐ T.P.

963 DİĞER GARANTİ VE KEFALETLERİMİZDEN BORÇLAR ‐ Y.P.

964 DÖVİZ VE FAİZ HADDİ İLE İLGİLİ İŞLEMLERDEN ALACAKLAR ‐ T.P

965 DÖVİZ VE FAİZ HADDİ İLE İLGİLİ İŞLEMLERDEN ALACAKLAR ‐ Y.P.

966 DÖVİZ VE FAİZ HADDİ İLE İLGİLİ İŞLEMLERDEN BORÇLAR ‐ T.P.

967 DÖVİZ VE FAİZ HADDİ İLE İLGİLİ İŞLEMLERDEN BORÇLAR‐Y.P.

970 TEMİNAT MEKTUPSUZ PREFİNANSMAN KREDİLERDEN ALACAK. ‐ T.P.

971 TEMİNAT MEKTUPSUZ PREFİNANSMAN KREDİLERDEN ALACAK. ‐ Y.P.

972 TEMİNAT MEKTUPSUZ PREFİNANSMAN KREDİLERDEN BORÇLAR‐T.P.

973 TEMİNAT MEKTUPSUZ PREFİNANSMAN KREDİLERDEN BORÇLAR‐Y.P.

974 DÖVİZE ENDEKSLİ KREDİLERDEN ALACAKLAR ‐ T.P.

976 DÖVİZE ENDEKSLİ KREDİLERDEN BORÇLAR ‐ T.P.

978 TAAHHÜTLERDEN ALACAKLAR‐T.P.

979 TAAHHÜTLERDEN ALACAKLAR‐Y.P.

980 TAAHHÜTLERDEN BORÇLAR‐T.P.

981 TAAHHÜTLERDEN BORÇLAR‐Y.P.

982 EMANET VE REHİNLİ KIYMETLER ‐ T.P.

983 EMANET VE REHİNLİ KIYMETLER ‐ YP

984 EMANET VE REHİNLİ KIYMET VERENLER / BIRAKANLAR ‐ T.P.

985 EMANET VE REHİNLİ KIYMET VERENLER / BIRAKANLAR ‐ YP

992 SINIRLAMALARA TABİ OLMAYAN KREDİLERDEN ALACAKLAR‐T.P.

993 SINIRLAMALARA TABİ OLMAYAN KREDİLER ‐Y.P.

994 SINIRLAMALARA TABİ OLMAYAN KREDİLERDEN BORÇLAR‐TP

995 SINIRLAMALARA TABİ OLMAYAN KREDİLERDEN BORÇLAR‐YP

996 DİĞER NAZIM HESAPLARDAN ALACAKLAR‐T.P.

997 DİĞER NAZIM HESAPLARDAN ALACAKLAR‐Y.P.

998 DİĞER NAZIM HESAPLARDAN BORÇLAR‐T.P.

999 DİĞER NAZIM HESAPLARDAN BORÇLAR‐Y.P.



Örnek

•Banka muhasebesi uygulamalarında, diğer işletmelerden farklı olarak kullanılan hesap "Şubeler Cari Hesabı"dır.

•Alt hesabı bulunmayan T.C. Merkez Bankası Vadesiz Serbest Hesabı şöyle gösterilir;

•020 T.C. MERKEZ BANKASI

•020.00 Vadesiz Serbest Hesap

•Alt hesabı bulunan özel Mevduat Bankaları Vadesiz‐TL hesabı şöyle gösterilir;

•022 YURT İÇİ BANKALAR‐TL

•022.00 Vadesiz Hesap

•022.00.1 Özel Mevduat Bankaları, şeklinde alt hesapla birlikte gösterilecektir.

Bireysel Etkinlik •Hazırlanmış diğer tekdüzen hesap planlarını banka tekdüzen hesap

planı ile karşılaştırıp, aralarında benzerlik ya da farklılık olan noktaları belirtiniz.

Tartışma •İşletmeler ya da kuruluşlar bazında ayrı ayrı tekdüzen hesap planı

oluşturulmasının gerekliliği üzerine tartışınız.



Özet •Hesap planı; bir işletme veya teşebbüste tutulan bütün hesapların

sistemli bir şekilde ve çeşitli gruplara ayrılmış olarak yürütülmesi içintanzim edilen ve aynı olayların daima aynı hesaplarda kaydedilmesinisağlayan bir cetvel olarak tanımlanabilir.

•BDDK tarafından yayımlanan Tekdüzen Hesap Planı ve İzahnamesiHakkında Tebliği’nde Türkiye’de faaliyette bulunan tüm bankalarıntebliğ hükümlerine tabi oldukları ve Tekdüzen Hesap Planı’na uymasızorunluluğu getirilmiştir. Tekdüzen hesap planı, bankalar için ortak birkavram birliği sağlamakta, aynı tür işlemlerin tüm bankalarda aynıhesaplarda muhasebeleştirmesini zorunlu kılarak, farklı sonuçlarçıkarılmasını önlemektedir. Tüm bankalar aynı formatta mali tablohazırlayabilecek ve bu durum performans ölçmek için, karşılaştırmakyapmak için ve denetim için ilgili taraflara büyük kolaylıklarsağlayacaktır.

•TDHP’de yüzlük kodlama sistemi benimsenmiş ve ana hesaplar 010‐999arasında kodlanmıştır. Ancak hesap planı alt hesapları da belirli birnoktaya kadar kodlamıştır. İlk üç sayıdan sonra gelen sayılar alt hesapkodlarını yani yardımcı hesapları temsil etmektedir.



Değerlendirme

sorularını sistemde ilgili

ünite başlığı altında yer

alan “bölüm sonu testi”

bölümünde etkileşimli

olarak

cevaplayabilirsiniz.

DEĞERLENDİRME SORULARI

1. Banka muhasebesi uygulamalarında diğer işletmelerden farklı olarak

kullanılan özellikli hesap aşağıdakilerden hangisidir?

a) Sermaye Hesabı

b) Kasa Hesabı

c) Ödenecek Vergi ve Fonlar Hesabı

d) Şubeler Cari Hesabı

e) Birikmiş Amortismanlar Hesabı

2. I. Günlük İşlemler

II. Her Akşam Dekontların Ayrılması

III. Mali Tabloların Çıkartılması

IV. Yıl Sonu Envanter İşlemleri

Yukarıda verilen işlemler bankalarda muhasebe sürecini göz önüne alarak

ilk yapılacak işlemeden son işleme göre nasıl sıralanır?

a) I, II, III, IV

b) I, II, IV, III

c) I, III, II, IV

d) II, I, IV, III

e) II, I, III, IV

3. Bir işletme veya teşebbüste tutulan bütün hesapların sistemli bir şekilde ve

çeşitli gruplara ayrılmış olarak yürütülmesi için tanzim edilen ve aynı

olayların daima aynı hesaplarda kaydedilmesini sağlayan bir cetvele ne ad

verilir?

a) Bilanço

b) Mizan

c) Hesap Planı

d) Envanter

e) Muhasebe

4. Aşağıdakilerden hangisi TDHP’nin amaçlarından değildir?

a) Bankaların denetim ve gözetimi için gerekli olan bilgilerin mümkün

olduğu kadar doğrudan ve sağlıklı olarak TDHP'den alınmasını

sağlamak

b) Türkiye'de faaliyet gösteren ve gösterecek olan tüm bankalar için

muhasebe kayıtları ve mali raporlama açısından tekdüzen, yani banka‐

ların mali belgelerinin ortak dille konuşmasını sağlamak



c) Bankalarca hazırlanacak olan, dünya bankacılık merkezlerinde de

anlaşılabilir tek tip bilanço ve kâr/zarar tablosunun doğrudan TDHP'

nin numaralama sistemine dayanarak kolayca üretilmesini sağlamak

d) TDHP'nin her banka tarafından, kendi faaliyet özelliklerine göre

kolayca kullanılabilmesini ve detay hesapları için kolayca ihtiyaç

üzerine genişletilebilmesini sağlamak

e) Bilgisayarlı ortama uygun, programlamaya, sınıflama yapılmasına

ait önlemlerin alınmasını sağlamak

5. TDHP’de hesaplar kaç gruptan oluşmaktadır?

a) 10

b) 9

c) 8

d) 7

e) 5

6. “3” ile başlayan bir hesap hangi gruba ait bir hesaptır?

a) Dönen Değerler

b) Krediler

c) Bağlı Değerler ve Diğer Aktifler

d) Mevduatlar

e) Özkaynaklar

7. TDHP'de hesap numaralama sistemi idari takipteki kredi hesapları dışında

kaç haneden oluşmaktadır?

a) 3

b) 4

c) 5

d) 6

e) 2

8. Başlangıçta borç kaydı yapılan ve borç bakiye veren, alacak bakiyesi

vermeyen hesaplara ne ad verilir?

a) Aktif nitelikli hesaplar

b) Pasif nitelikli hesaplar

c) Bilanço hesapları

d) Gelir tablosu hesapları

e) Asli hesaplar

9. Aşağıdakilerden hesaplardan hangisi hem aktif hem de pasif niteliklidir?

a) 300 Vadesiz Tasarruf Mevduatı

b) 410 Sermaye

c) 022 Yurt içi Bankalar



d) 010 Kasa

e) 011 Efektif Deposu

10. İşletme ilgilileri yönünden hesaplar gruplandırıldığında aşağıdakilerden

hangisi bu grubun dışında kalır?

a) Asli hesaplar

b) Pasif hesaplar

c) Düzenleyici hesaplar

d) Geçici hesaplar

e) Nazım hesaplar

Cevap Anahtarı

1.D, 2.B, 3.C, 4.E, 5.A, 6.E, 7.D, 8.A, 9.C, 10.B



YARARLANILAN VE BAŞVURULABİLECEK DİĞER

KAYNAKLAR

5411 Sayılı Bankacılık Kanunu. (2005)

Altuğ, O.(2000), Banka İşlemleri&Muhasebesi, İstanbul: Türkmen Kitabevi.

Bankacılık Düzenleme ve Denetleme Kurumu: Bankalarca Kamuya Açıklanacak

Finansal Tablolar ile Bunlara İlişkin Açıklama ve Dipnotlar Hakkında Tebliğ.

(2007)

Bankacılık Düzenleme ve Denetleme Kurumu: Bankaların Muhasebe

Uygulamalarına ve Belgelerin Saklanmasına İlişkin Usul ve Esaslar Hakkında

Yönetmelik. (2006)

Ertaş, F.C.(2011), Muhasebe Organizasyonu, Ankara, Seçkin Yayınları.

Sevilengül, O.(2001) Banka Muhasebesi, İstanbul: Gazi Kitapevi.

Uçar, M., (1999), Banka Muhasebesi, İstanbul: Beta Yayınları.

Yıldırım, M. (2008). Banka Muhasebesi, İstanbul: Türkiye Bankalar Birliği Yayını

Documents

BANKA MUHASEBESİNDE HESAP VE HESAP PLANI...TDHP'nin hazırlanmasında göz önünde tutulan en önemli özelliklerden biri de, gözetim sistemi ve istatistik amaçlarla bankalardan