Beierholms Faglige Dage 2015 · 2015. 12. 4. · 6 | November 2015 | Beierholms Faglige Dage, Spor 1 Personalegoder Skattefri bagatelgrænse på DKK 1.100 årligt Arbejdsgiver: –Kun

Beierholms Faglige Dage 2015

København d. 26. november 2015

2 | November 2015 | Beierholms Faglige Dage, Spor 1

Velkommen


Program

Skat

Medarbejderforhold

Indberetningsforpligtelser for personalegoder

Skattefrie godtgørelser

Arbejdsgiverens forpligtelser, herunder kontrol

Arbejdsudleje

Digitalisering

Medarbejderforhold


Personalegoder

4 regelsæt, når der tales om personalegoder

DKK 1.100 bagatelgrænsen

DKK 5.700 bagatelgrænsen

Skattefrie personalegoder

Skattepligtige personalegoder, jf. ligningslovens § 16


Personalegoder

Skattefri bagatelgrænse på DKK 1.100 årligt

Arbejdsgiver:

– Kun indberetningspligt for enkeltstående goder, værdi over DKK 1.100

Lønmodtager:

- Skattefrihed, hvis summen af årets goder ikke overstiger DKK 1.100

- Skattepligt (selvangivelsespligt) af den samlede værdi, hvis summen af årets goder overstiger DKK 1.100 (dog beskattes julegaver op til DKK 800 ikke)


Personalegoder

Følgende goder medregnes til DKK 1.100 bagatelgrænsen (ikke udtømmende):

– Påskønnelsesgaver (vin, blomster, chokolade)

– Individuelle deltagelsesgebyrer til motionsløb og lign.

– Årskort til Tivoli, Zoo, svømmehal og lign.

– Fribilletter (ej sponsorbilletter)

– Julegaver (skattefri, hvis værdi maksimalt udgør DKK 800)

– Lejlighedsgaver, der ikke knytter sig til privatsfæren


Personalegoder

Bagatelgrænsen DKK 5.700 (ligningslovens § 16, stk. 3)

Bagatelgrænsen omfatter goder, som arbejdsgiveren i overvejende grad har ydet af hensyn til medarbejderens arbejde, eks.:

Mad og drikke ved overarbejde

Arbejdstøj, som er ønsket og betalt af arbejdsgiveren - med tydeligt logo eller firmanavn

Kreditkortordninger m.fl.

Fri avis til brug for arbejdet

Medarbejderne har selv pligt til at selvangive goder omfattet af bagatelgrænsen, hvis værdien af de samlede goder overstiger beløbsgrænsen på DKK 5.700

Arbejdsgiveren har pligt til at indberette goder omfattet af bagatelgrænsen på DKK 5.700, hvis værdien af det enkelte gode overstiger DKK 5.700


Personalegoder

Skattefrie personalegoder

Almindeligt personalepleje, eks.:

Personalearrangementer (julefrokost, DHL-stafet mm.)

Tilskud til kaffe, frugt

Kantineordninger

Tilskud til personale- og kunstforeninger

Sponsorbilletter, modtaget af arbejdsgiver, som har indgået sponsorkontrakt

Mad og drikke i forbindelse med sponsorarrangementet er ligeledes skattefrit

Lejlighedsgaver af en passende værdi

Private mærkedage såsom bryllup, rund fødselsdag, fødsel/dåb og lign.

Uddannelse


Personalegoder

Skattepligtige personalegoder

Goder, som er A-indkomst

Arbejdsgiver skal indberette og har pligt til at indeholde skat og arbejdsmarkedsbidrag af følgende goder:

Firmabil, rubrik 19

Fri telefon, rubrik 20

Fri kost/logi, rubrik 21

Sundhedsforsikring, der både dækker privat og arbejde, rubrik 26

Kontante tilskud/gavekort, dækning af private udgifter, rubrik 13 (almindelig lønindkomst)


Personalegoder

Skattepligtige personalegoder - fortsat

Goder, som er B-indkomst

Skattepligtige fordele, som arbejdsgiver har ydet til medarbejdere, uden der er betalt fuldt vederlag for godet, og som der ikke er gjort til A-indkomst

Arbejdsgiver har pligt til at indberette og oplyse værdien af disse goder, eks.:

Helårsbolig inkl. forbrugsudgifter, rubrik 50

Sommer- og fritidsbolig, rubrik 51

Lystbåd, rubrik 52

Medie- og radiolicens, rubrik 53

Øvrige skattepligtige goder indberettes med værdi i rubrik 55


Personalegoder

Værdiansættelse af personalegoder

Udgangspunktet er markedsværdi, dvs. den værdi som medarbejderen alternativt kunne have købt godet til i almindelig handel

Dog kan rabat til arbejdsgiveren komme medarbejderen til gode

Markedsværdi fraviges kun, hvis der er fastsat en skematisk værdi for godet – eksempelvis for:

Fri bil

Fri sommerbolig

Kost og logi

Fri telefon

Det skattepligtige beløb nedsættes med en egenbetaling med beskattede midler fra medarbejder til arbejdsgiver

Gælder ikke for fri telefon

Skattefrie godtgørelser


Rejsegodtgørelse

Lønmodtagerens udgifter til rejser kan dækkes på følgende måder:

Refusion af udlæg efter regning

Udbetaling af skattefri godtgørelse efter statens takster

Faste tillæg – beskattes som løn ved udbetalingen

Hvornår kan der ske udbetaling af skattefri godtgørelse?

Der er tale om en rejse, når medarbejderen

På grund af afstanden mellem bopæl og et midlertidigt arbejdssted ikke har mulighed for at overnatte på sin sædvanlige bopæl

Af sin arbejdsgiver midlertidigt bliver udsendt til et andet arbejdssted end medarbejderens sædvanlige arbejdsplads, og dette medfører, at medarbejderen ikke har mulighed for at overnatte på sin sædvanlige bopæl


Rejsegodtgørelse

Det er således en forudsætning, at medarbejderen

Har et midlertidigt arbejdssted

Har en sædvanlig bopæl

Overnatter uden for hjemmet

Hvis disse forudsætninger er opfyldt, kan der udbetales godtgørelse

Til dækning af udgifter til kost og småfornødenheder – maksimalt 12 måneder

Til dækning af udgifter til logi

Satserne udgør

Maksimale rejsegodtgørelser, standardsatser 2015

Kost og småfornødenheder pr. døgn (forudsætter overnatning) 471,00

Småfornødenheder – 25% af kostsatsen 117,75

Logi, pr. døgn 202


Rejsegodtgørelse

Loven opstiller ikke en håndfast regel om en bestemt afstand – må vurderes konkret og samtidig henses til domspraksis

Objektiv vurdering af afstanden/transporttiden, sammenholdt med

Konkret vurdering af arbejdsforhold og arbejdstid og

Arbejdsgiverens arbejdsmæssigt begrundede instruktioner

Har skatteyder mulighed for at overnatte på den sædvanlige bopæl??

Og dermed opfylde betingelserne for at få udbetalt skattefri rejsegodtgørelse

Ved vurdering af afstand/transporttid/arbejdstid kan indgå følgende forhold

Arbejdsmiljøreglerne (herunder hviletidsbestemmelserne)

Arbejdets karakter (hårdt fysisk arbejde)

Transporttid (bil, offentlig transport, kø/vejarbejde)

Tjenestelig ordre fra arbejdsgiveren om såvel transportmåde samt pligt til at overnatte på det midlertidige arbejdssted


Rejsegodtgørelse

Arbejdsgiverens kontrol

Arbejdsgiveren er forpligtet til at føre en effektiv kontrol med enhver form for udbetaling af skattefrie godtgørelser

Kontrollen skal udføres senest samtidig med den endelige afregning af de skattefrie godtgørelser

Godtgørelsen skal afregnes på baggrund af et bilag, der attesteres af den person hos arbejdsgiveren, som skal kontrollere, at afregningen er korrekt

Den skattefrie godtgørelse skal indberettes i rubrik 48

Bilaget skal indeholde oplysninger om

Modtagerens navn, adresse, CPR-nr.

Rejsens erhvervsmæssige formål

Rejsens start- og sluttidspunkt

Rejsens mål med eventuelle delmål

Beregning af rejsegodtgørelsen – herunder de anvendte satser

Attestation i forbindelse med arbejdsgiverens kontrol


Kørselsgodtgørelse

Maksimale befordringsgodtgørelser, standardsatser pr. km 2015

Kørsel i egen bil eller motorcykel indtil 20.000 km/år 3,70

Kørsel i egen bil eller motorcykel over 20.000 km/år 2,05

Kørsel på egen cykel, knallert eller EU-knallert 0,52

Hvornår kan der ske udbetaling af kørselsgodtgørelse?

Når medarbejderen har kørt erhvervsmæssig kørsel for sin arbejdsgiver

Erhvervsmæssig kørsel er defineret som

Kørsel mellem sædvanlig bopæl og arbejdsplads i indtil 60 arbejdsdage inden for de forudgående 12 måneder (60-dages-reglen)

Kørsel mellem arbejdspladser for samme arbejdsgiver

Kørsel inden for samme arbejdsplads

Satser for kørselsgodtgørelse


Kørselsgodtgørelse

Arbejdsgiverens kontrol

Arbejdsgiveren skal føre kontrol med antallet af kørte kilometer. Grænsen på 20.000 km gælder pr. arbejdsgiver

Den endelige afregning skal være foretaget ved udgangen af måneden efter den måned, hvor kørslen finder sted

Den skattefrie godtgørelse skal indberettes i rubrik 48

Bilaget skal indeholde oplysninger om

Modtagerens navn, adresse, CPR-nr.

Identifikation af den anvendte bil – eks. registreringsnummer

Befordringens erhvervsmæssige formål

Dato for befordringen

Befordringens mål med eventuelle delmål

Antallet af kørte kilometer

De anvendte satser og beregning af godtgørelsen

Attestation i forbindelse med arbejdsgiverens kontrol

Arbejdsudleje


Arbejdsudleje

Ved arbejdsudleje er der altid tre parter:

En dansk virksomhed, der lejer arbejdskraft

En arbejdsgiver fra et andet land end Danmark, der udlejer arbejdskraft

Det kan være et vikarbureau eller en anden virksomhed

En lønmodtager, der er ansat hos arbejdsgiveren, og som ikke bor i Danmark

DK A/S Udland

Ansat/kontrakt

Aftale om ydelse


Arbejdsudleje

Forpligtelser for den danske virksomhed ved anvendelse af udenlandsk arbejdskraft i et arbejdsudlejeforhold

Pligt til at indeholde 8% i arbejdsmarkedsbidrag og 30% i arbejdsudlejeskat

Grundlaget for indeholdelsen udgør

Den enkelte medarbejders bruttoløn, hvis det er oplyst fra arbejdsudlejers side ellers

Det samlede fakturabeløb

Indberetning månedsvis til SKAT på blanket 01.010

Hvis ikke der indeholdes skat og arbejdsmarkedsbidrag, hæfter den danske virksomhed for skatten direkte over for SKAT


Arbejdsudleje

Præcisering fra SKAT vedrørende længerevarende arbejdsudleje dvs. mere end 183 dage i Danmark

Den udenlandske medarbejder skal registreres som skattepligtig til Danmark (begrænset eller fuld skattepligt)

Dansk hvervgiver skal indeholde A-skat og AM-bidrag på grundlag af skattekort

Dansk hvervgiver hæfter for A-skat og AM-bidrag (inkl. evt. difference ved anvendelse af arbejdsudlejeskat)

Den udenlandske medarbejder skal udfylde blanket 04.063 på SKAT.dk

SKAT vurderer skattepligt samt udarbejder skattekort på grundlag af de svar, der er afgivet på blanketten

Digitalisering


Indberetning af udbytte

Krav at indberetning af udbytte foretages digitalt via TastSelv Erhverv

Fra den 1. januar 2014 kun indberetning af udbyttemodtagere

Selskabet skal foretage indberetning, når der er truffet beslutning om at udlodde udbytte

Fristen for indberetning og betaling er samme dag

Fristen er normalt den 10. i måneden efter den måned, hvor udlodningen er vedtaget. I januar er fristen den 17. januar

Hvis selskabets frist for betaling af A-skat er den sidste bankdag i måneden, er fristen udsat til den sidste bankdag i måneden efter den måned, hvor udlodningen er vedtaget

Indberetningen foretages under ”Udbytteskat og modtagere”

Følgende oplysninger skal indtastes:

Beslutningsdato

Dansk eller udenlandsk udbyttemodtager

CPR-nr. eller CVR-nr.

Udloddet udbytte

Indeholdt udbytteskat


Indberetning af selskabets selvangivelse

Med virkning fra 1. august 2014 skal selskabsselvangivelser indberettes digitalt via TastSelv Erhverv

SKAT har udviklet et nyt system til indberetning (DIAS)

Selvangivelsesfristen for indkomståret 2015 er den 1. september 2016

Ændringer i sambeskatningskredsen, indberetning af skattefrie omstruktureringer samt omlægning af regnskabsår foretages i DIAS

Digital indberetning er meget omfattende og bør ske i samarbejde med revisor


Øvrige forhold vedr. digitalisering

SKAT forbereder en XBRL-løsning (som anvendes ved indberetning af regnskabsoplysninger til erhvervsstyrelsen). Det forventes, at det bliver klar i løbet af 2016, således at vi kan anvende denne indberetningsform vedr. selvangivelsen 2016

Der arbejdes med rettelse af fejl i DIAS-løsningen frem til foråret, således at de kendte fejl fjernes. En ny version er planlagt, men der er ikke sat tid på implementering Tilsvarende arbejder SKAT fortsat på at rette fejl i Skattekontoen.


Compliance-undersøgelser

SKAT har gennemført compliance-undersøgelser i 2006, 2008 og 2010. Vi afventer undersøgelser for 2012

På personskatteområdet er det opgjorte skattegab begrænset til ca. 1 mia. DKK

På erhvervsskatteområdet er skattegabet derimod opgjort til ca. 11 mia. DKK.

FSR Skatteudvalg har udsendt notat til brug for revisors kvalitetssikring ved assistance i forbindelse med kunders skatteopgørelser, jf. hjemmesiden

Dette skal ses i en samarbejdsaftale med ministeriet om en fælles indsats for et generelt løft af kvaliteten



Fejlprocent 2006 2008 2010

Skatteområdet 42 (35/45) 52 (46/54) 54 (44/60)

Momsområdet 30 (32/29) 40 (40/40) 41 (34/44)

I parentes er angivet procenten for selskaber henholdsvis selvstændig erhvervsdrivende



Andel af skattegab (%) Selskaber Selvstændige

Udbytte 1 19,7 -

Manglende indtægter/avancer 1 5,4 43,7

Maskeret udlodning/private udgifter 1 3,5 11,4

Tab på debitorer 7,2 2,3

Fikseret rente/leje 1 5,9 2,1

Fri bil 1 3,7 3,0

Ikke fradragsberettigede udgifter 2,7 4,3

Yderligere løn 2,1 3,5

Befordringsgodtgørelse 2,0 0,7

Nedsat afskrivningsgrundlag 2,0 5,3

Bøder 1,5 0,1

Etableringsudgifter 1,5 0,5

Ovenstående fejltyper dækker over 63% hhv. 76% af fejlene for selskaber respektive selvstændigt erhvervsdrivende. Særligt fejltyper markeret med ”1” giver anledning til opmærksomhed, idet det er på disse områder, vi sædvanligvis må konstatere, at revisor bliver stillet til ansvar for fejl i kundens skatteopgørelse



Eksempler på typiske sager mod revisor, hvor der er idømt bøder:

Fejl i ejendomsavance (SKM 2011.526)

Fejl i genvundne afskrivninger

Fejl ved opgørelse af finansielle produkter (manglende sondring mellem aktieavancebeskatningsloven og kursgevinstlovens tabsregler)

Fejl ved opgørelse af gevinst på obligationer (0-obligationer overset)

Manglende indregning af udlodninger

Fejl i driftsudgifter

Fejl i lønsum

Fejl i momsopgørelse

Manglende løn- og momsafstemning

Fejl i bogføring, som revisor forestod

Fejl i bogføring pga. manglende kontrol til kontoudtog.

Særligt for hovedaktionærer:

Manglende lønindberetning

Manglende bestyrelseshonorar

Manglende fri bil

Manglende lejeindtægter

Manglende renteindtægter

Fejl i aktieavance

Ikke selvangivet udbytte.


Dukker et spørgsmål op..

www.beierholm.dk

…så er I altid velkomne til at kontakte os:

Mette Lehmann Eskildsen Karsten Wind Skatterådgiver Moms- & afgiftsrådgiver [email protected] [email protected]

Download Beierholm App

mailto:[email protected]

mailto:[email protected]

Tak for i dag

Documents

Beierholms Faglige Dage 2015 · 2015. 12. 4. · 6 | November 2015 | Beierholms Faglige Dage, Spor 1 Personalegoder Skattefri bagatelgrænse på DKK 1.100 årligt Arbejdsgiver: –Kun