BÀI TẬP - u... · PDF file+ Đồ chơi trẻ em và dụng cụ, đồ dùng học tập: 5% - Lập tờ khai thuế GTGT của cửa hàng này. - Giả sử cửa hàng không

PhẦN J BÀI TẬP

H à i 1

Một cửa hàng kinh doanh thương mại trong tháng tính thuế có tình hình sau:

1. Giá trị hàng tồn kho đàu tliáng:

- Nước ngọt, bánh kẹo và thực phẩm đồ hộp:5.000.000 đồng

- Rượu các loại: 8.000.000 đổng

- Đồ chơi trẻ em: 600.000 đồng

- Dụng cụ và đồ dùng học tập: 1.000.000 đồng

2. Giá trị hàng nliập vào trong tháng:


- Rươu các loại: 200.000.000 đồng

- Đõ chơi trẻ em: 10.000.000 đóng

128

Sô hoa bơi Trung tâm Hoc liêu – ĐH TN http://www.lrc-tnu.edu.vn

- Dụng cụ và đồ dùns học tập: 20.000.000 đồng

3. Giá trị liàng tồn kho cuối tháng:



- Đồ chơi trẻ em: 300.000 đồng

- Dụng cụ và đồ dùng học tập: 2.000.000 đồng

(Số liệu trên được hạch toán theo giá mua vào trẽn hóa đơn mua hàng)

4. Doanli sỏ bán liàng trong tháng:

- Nước ngọt, bánh kẹo và thực phẩm đồ hộp:130.000.000 đổng


- Đồ chơi trẻ em: 20.300.000 đồng

- Dụng cụ và đồ dùng học tập: 30.000.000 đồng.

Yêu cấu:

- Tính thuế GTGT cửa hàng phải nộp. biết rằng cửa hàng nộp thuế theo phương pháp trực tiếp trên GTGT. Thuế suất thuế GTGT cùa các mặt hàng như sau:

+ Rượu, nước ngọt, bánh kẹo và thực phấm đồ hộp: 10%

129


+ Đồ chơi trẻ em và dụng cụ, đồ dùng học tập: 5%

- Lập tờ khai thuế GTGT của cửa hàng này.

- Giả sử cửa hàng không hạch toán riêng doanh số uau của từng loại hàng hóa, hãy tính lại số thuế GTGT cửa hàng phải nộp.

- Giả sử cửa hàng kê khai doanh số bán rượu không đúng số thực bán, cán bộ thuế phát hiện điều chỉnh lại doanh số. Cửa hàng sẽ phải nộp thuế trên doanh số nào và trình tự xác định số thuế phải nộp.

<'B ài 2

Một cơ sờ kinh doanh hàng diện tử trong tháng có tình hình sau:

- Tồn đầu tliáng:

+ 100 sản phẩm A, trong đó 40 sản phẩm có hoá đơn GTGT ghi giá mua chưa có thuế là 4.000.000 đ/ sản phẩm, sô còn lại có hoá đơn bán hàng ghi giá thanh toán là4.200.000 đ/ sản phẩm.

+ 30 sản phẩm B, hoá đơn GTGT ghi giá chưa có thuế là 2.000.000 đ/ sán phẩm.

- 20 sản phẩm c có hoá đơn thông thường ghi giá thanh toán là 6.000.000 đ/ sản phẩm.

130


- Mua vào trong tliáng:

+ 150 sản phẩm A có hoá đơn GTGT ghi giá chưa có thuế là 4.100.000 đ/sản phẩm.

+ 15 sản phẩm B, trong đó 10 sản phẩm có hoá đơn GTGT ghi giá chưa có thuế là 2.100.000 đ/sản phẩm, số còn lại có hoá đơn thông thường ghi giá thanh toán là2.200.000 đ/ sản phẩm.

+ 10 sản phẩm c có hoá đơn GTGT ghi giá chưa có thuế là 5.800.000 đ/ sản phẩm.

- Tiêu thụ trong rlìáng:

Trong tháng cơ sở đã tiêu thụ hết sản phẩm A và c , còn sản phẩm B còn tồn kho 5 sản phẩm với giá bán như sau:

+ Giá bán chưa có thuê GTGT của sản phẩm Alà4.300.000 đ/sản phẩm.

+ Giá bán chưa có thuế GTGT của sản phẩm B là2.200.000 đ/sản phẩm.

+ Giá bán chưa có thuế GTGT của sản phẩm c là6.000.000 đ/sản phẩm.

- Thuế GTGT cùa các chi phí mua ngoài khác được khấu trừ trong tháng là 3 triệu đồng.

Yéu cấu: Xác định thuê GTGT cơ sở phái nộp trong thán° biết thuế suất thuê GTGT cùa tất cả các măt hàng trên

131


đều là 10%, cơ sở nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ, thực hiện tốt chê độ kế toán, hoá đơn, chứng từ.

C 8ò/ễ 3

Một doanh nghiệp có trụ sở chính ở Hà Nội trong kỳ tính thuế có số liệu sau:

- Mua 3.000 sản phẩm với giá chưa có thuế GTGT260.000 đồng/ sản phẩm.

- Mua 100 sản phẩm của một hộ kinh doanh nộp thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp, trị giá mua vào ghi trên hoá đơn bán hàng 27.500.000 đồng.

- Tiêu thụ 10.000 sản phẩm với giá chưa có thuế GTGT 300.000 đ/ sp.

- Sử dụng Phiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội bộ kèm theo Lệnh điều động nội bộ xuất cho cửa hàng trực thuộc đóng trên địa bàn Hà Nội 500 sản phẩm, cuối kỳ cửa hàng báo về đã tiêu thụ được 400 sản phẩm với giá chưa có thuế GTGT 310.000 đ/sp.

- Sử dụng Phiếu xuất kho kiêm vận chuyến nội bộ kèm theo Lệnh điều động nội bộ xuất cho cơ sở hạch toán phụ thuộc không có tư cách pháp nhân, không có con dấu và tài khoán tiền gửi tại ngân hàng ở Hải Phòng 2.000 sán phẩm. Cuối kỳ cơ sở báo vé đã tiêu thụ được 1.500 sán

132


phẩm với giá chưa có thuế GTGT 310.000 đ/sp. Cơ sờ trực thuộc đã kê khai, nộp thuế GTGT với cơ quan thuế tại Hải Phòng.

- Thuế GTGT đầu vào của các chi phí mua ngoài khác được khấu trừ trong kỳ của doanh nghiệp là 5.000.000 đồng.

Yêu cầu: Xác định thuế GTGT doanh nghiệp phải nộp tại Hà Nội, và số thuế GTGT cơ sở trực thuộc phải nộp tại Hải Phòng. Doanh nghiệp nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ, thực hiện tốt chế dộ kế toán, hoá đơn, chứng từ. Thuế suất thuế GTGT của sản phẩm tiêu thụ 10%.

Oĩài 4

Một doanh nghiệp kinh doanh mua bán và chế tác vàng trong kỳ có tình hình sau:

- Doanh thu kinh doanh vàng: 100 triệu đồng.

- Doanh thu chế tác vàng (chưa có thuê GTGT): 200 triệu đồng.

- Trị giá vàng mua vào để bán ra 85 triệu đồng.

- Mua vàng đê chế tác với giá chưa có Ihuê GTGT 120

triệu đồng.

- Thuế GTGT của các chi phí mua ngoài khác liên quan đến tình hình trên 9 triệu đồng.

133


Yéu cầu . Xác định thuế GTGT doanh nghiệp trên phải nộp trong kỳ tính thuế. Biết rằng: thuế suất thuế GTGT của hoạt động kinh doanh, chế tác vàng là 10%. Doanh nghiệp thực hiện tốt chế độ kế toán, hoá đơn, chứng từ.

(Bài 5

Một tổ hợp tác sản xuất sản phẩm A trong tháng có tình hình sau:

7. Tồn kho đầu tháng:

- Nguyên liệu Y: 1,2 tấn, giá nhập kho 1.050.000đ/tấn.

- Nguyên liệu Z: 1,5 tấn, giá nhập kho 2.000.000 đ/tấn.

2. Mua vào trong thán ạ :

- Nguyên liệu Y: 12 tấn, giá mua chưa có thuế GTGT là 1.000.000 đồng/tấn, thuế GTGT là 100.000 đ.

- Nguyên liệu Z: 10 tấn, giá mua 1.980.000 đồng/tấn, giá đã có thuế GTGT.

3. Sán xuất troniị tliániỊ:

- Từ 2 nguyen liệu Y và z, doanh nghiệp sản xuất sản xuất sản phám A Định mức sán xuất mộl sán phấm A hết 3 kg nguyên liệu Y và 2 kg nguyên liệu z . Số sán phẩm A sản xuất là 4.400 san phám.

134


- Các chi phí mua ngoài khác để sản xuất sản phẩm A là: 3.500.000 đồng

4. Tiêu thụ trong tháng:

- Trong tháng doanh nghiệp đã tiêu thụ hết số sản phẩm A với giá thanh toán 12.500 đồng/sản phẩm.

- Bán toàn bộ nguyên liệu z còn lại cho một cơ sở khác với giá thanh toán là 2.420.000 đồng/tấn.

Yéu cầu:

- Xác định thuế GTGT cơ sở phải nộp trong tháng liên quan đến tình hình trên. Biết rằng:

+ Tổ hợp tác nộp thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp trên GTGT.

+ Thuế suất thuế GTGT của sản phẩm A và nguyên liệu z là 10%.

+ Đơn vị hạch toán hàng tồn kho theo phương pháp FIFO.

- Giả sử trong tháng đơn vị không tiêu thụ hết số sản phẩm A, còn tồn kho là 800 sản phẩm. Hãy xác định lại số thuế GTGT đơn vị phải nộp.

H à 'ằ 6

Một nông trường trồng và chế biến chè có tình hình sản xuất và tiêu thu irong tháng như sau:

135


- Nông trường bán 12 tấn chè sơ chế cho một công ty sán xuất chè khác, giá bán là 30.000 đồng/kg.

- Sử dụng 6 tấn chè đã chế biến để đóng hộp. loại hộp0,5 kg/hộp. Trong tháng nông trường bán trong nước 8.000 hộp, giá bán chưa có thuế GTGT là 30.000 đồng/hộp.

- Xuất khẩu qua công ty ủy thác xuất khẩu 2.000 hộp, giá DAF là 35.000 đồng/hộp. Hoa hổng ủy thác đã trả cho bên nhận ủy thác theo giá chưa thuế GTGT 5% trên giá DAF.

- Giao 2.000 hộp cho cơ sở đại lý hạch toán độc lập bán đúng giá giao là 30.000 đồng/hộp (giá chưa có thuê' GTGT).

- Thuế GTGT cùa các chi phí mua ngoài khác dùng cho hoạt động sơ chế và đóng hộp chè tập hợp được trong tháng là 18.000.000 đồng. Nông trường không hạch toán riêng được sô thuế đầu vào được khấu trừ cho từng loại sản phẩm.

Yeu cấu:

- Xác định số thuê GTGT nông trường phải nộp trong tháng đối với hoạt động trên. Biết rằng:

+ Thuế suất thuế GTGT cùa chè hộp là 10%.

+ Nông trường nộp thuế GTGT theo phương pháp kháu trừ thuế.

136


- Lập tờ khai thuế GTGT tháng của nông trường.

- Giả sử trong tháng nông trường xuất khẩu toàn bộ 12 tấn chè sơ chế, giá xuất khẩu là 32.000.000 đồng/tấn. Xác định lại số thuế GTGT nông trường phải nộp trong tháng.

- Xác định lại số thuế GTGT nông trường phải nộp trong tháng đối với hoạt động trên, trong trường hợp nông trường chỉ xuất khẩu 1.000 hộp chè, còn 1.000 hộp để tiêu dùng nội bộ không phục vụ sản xuất, kinh doanh và biếu, tặng.

- Giả sử trong tháng nông trường xuất khẩu toàn bộ số chè đã đóng hộp, xác định lại số thuế GTGT nông trường phải nộp.

® « /ề 7

Một công ty du lịch ở Hà Nội trong kỳ tính thuê có tình hình sau:

- Công ty ký và thực hiện hợp đồng du lịch với một côn° ty du lịch ở Thái Lan theo hình thức trọn gói cho 40 khách du lịch trong 5 ngày tại Việt Nam, số tiền thanh toán trọn °ói cho 1 khách du lịch là 550 USD (không kê tiền vé máy bay đi, về). Thuế GTGT đầu vào cùa các chi phí phục vụ cho khách du lịch tại Việt Nam là 15.500.000 đồng.

- Ký hợp đồng đưa 30 khách du lịch từ Việt Nam đi Sin°apore. thu theo giá trọn gói 660 USD/người/5 ngày

137


(không kể tiền vé đi về). Công ty du lịch ở Hà Nội phải chi trả cho công ty du lịch ở Singapore là 550 USD/người/5 ngày (không kể tiền vé đi về). Thuế GTGT đầu vào của các chi phí phục vụ khách du lịch tại Việt Nam là 1.200.000 đồng.

- Hợp đồng vận chuyển 90 khách du lịch Trung Quốc từ Việt Nam về Nam Ninh - Trung Quốc, tổng doanh số từ vận chuyển khách du lịch theo hợp đồng vận chuyên là30.000.000 đổng. Doanh số thực hiện cho vận tải khách du lịch tại Việt Nam là 1/2 tổng doanh số từ vận tải. Thuế GTGT đầu vào của các chi phí phục vụ cho hoạt động vận tải là 1.800.000 đồng.

Yêu cẩu:

- Xác định thuế GTGT công ty du lịch ở Hà Nội phải nộp trong kỳ tính thuế theo tình hình trên. Biết rằng:

+ Công ty nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừthuế

+ Thuế suất thuế GTGT đối với hoạt động du lịch là 10%; đối với hoạt động vận chuyển hành khách là 5%.

- Giả định rằng công ty không hạch toán riêng được doanh số vận tải khách du lịch nội địa và doanh số vận tải quóc tế. Hãy xác định lại thuế GTGT công ty phải nộp trong kỳ tính thuế.

138


H à i 8

Một đơn vị sản xuất hàng thuộc diện chịu thuế TTĐB trong tháng tính thuế có tài liệu sau:

- Nhập kho số sản phẩm sản xuất hoàn thành: 4.000 sản phẩm A và 5.000 sản phẩm B.

- Xuất kho thành phẩm tiêu thụ trong kỳ: 3.000 sản phẩm A và 4.500 sản phẩm B, trong đó:

+ Bán cho công ty thương mại 2.000 sản phẩm A và3.000 sản phẩm B với giá bán trên hoá đơn là 15.000 đ/lsản phẩm A và 33.000 đ /lsản phẩm B.

+ Giao cho đại lý bán hàng 1.000 sản phẩm A và 1.500 sản phẩm B. Đến cuối kỳ, cửa hàng đại lý mới chỉ bán được 800 sản phẩm A và 1.200 sản phẩm B với giá bán 14.600đ/sản phẩm A và 32.500đ/sản phẩm B.

Yéu cấu:

1. Tính thuế GTGT. thuế TTĐB mà đơn vị và đại lý trên phải nộp trong kỳ liên quan đến tình hình trên. Biết

rằng:

- Thuế suất GTGT của sản phám A và B là 10%.

- Trong kỳ dơn vị đã mua 4.000kg nguyên vật liệu thuộc diện chịu thuế TTĐB để sản xuất sản phấm A với giá mua 6000 đ/kg. Thuê suất thuế TTĐB đôi với nguyên liệu

139


X là 50%. Thuế suất TTĐB của sản phẩm A là 50%, sản phẩm B là 65%. Thuế suất thuế GTGT nguyên liệu 5%.

- Định mức tiêu hao 0,5kg nguyên liệu/1 sản phẩm A.

- Đơn vị không có nguyên liệu và sản phẩm tồn kho đầu kỳ. Tổng số thuế GTGT tập hợp trên hoá đơn GTGT của các chi phí khác liên quan đến sản xuất và tiêu thụ trong kỳ là 5.000.000 đ.

- Đại lý bán hàng là đại lý bán đúng giá, nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ. Hoa hồng đại lý: 3% trên giá giao. Thuê suất thuế GTGT của mặt hàng đại lý kinh doanh là 10%.

- Giá bán quy định cho đại lý đúng giá là 15.000 đ/sản phẩm A và 33.000 đ/sản phẩm B.

- Đơn vị nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ; thực hiện nghiêm chỉnh chế độ sổ sách kế toán: sử dụng hoá đơn theo đúng quy định.

2. Trên cơ sờ sỏ liệu đã tính toán trên, lập tờ khai thuế TTĐB và thuế GTGT của kỳ tính thuế của đơn vị và đại lý.

3. Giá sử đơn vị có nguyên vật liệu tồn kho đầu kỳ, không có sán phấm lổn kho đầu kỳ. Hoặc không có nguyên vật liệu tồn kho đầu kỳ. có sản phẩm tồn kho đáu kỳ. Hoặc cả nguyên vật liệu và sản phẩm đều có tồn kho đáu kỳ. Hãy xác định xem cán phai có thêm những dữ kiện gì đê có thể tính được sò ihuẽ phái nộp cho đơn vị trên.

140


® ò / 9

Một cơ sở sản xuất thuốc lá trong tháng tính thuế có tình hình sản xuất kinh doanh như sau:

1. Tài liệu đơn vị kê khai

- Trong tháng cơ sở tiến hành gia công cho doanh nghiệp A 1.700 cây thuốc lá, đơn giá gia công chưa thuế GTGT (kể cả thuê TTĐB) là 24.000 đ/cây. Doanh nghiệp A đã nhận đủ hàng.

- Cơ sở tiêu thụ 500 kg thuốc lá sợi, giá bán chưa thuế GTGT là 30.000 đ/kg.

- Cơ sở sản xuất và bán ra 5.600 cây thuốc lá, giá bán ghi trên hoá đơn chưa thuế GTGT là 49.500đ/cây, cơ sờ đã nhận đủ tiền.

- Trong tháng cơ sở xuất bán cho cứa hàng thương nghiệp 200 cây thuốc, đã thu đú tiền.

2. Tài liệu kiểm tra của cơ quan thuê

- Sỏ thuốc lá sợi tồn kho đầu tháng là 200 kg, sỏ thuốc lá sợi sán xuất trong tháng là 2.000 kg, cuối tháng còn tồn

kho 50 kg.

- Sỏ thuốc lá sợi hán ra ngoài và sô' lhuôc lá hao bán cho cứa hàng thương nghiệp là chính xác.

141


Yêu cầu:

1. Với tư cách là một cán bộ thuế, hãy cho biết cần phải làm rõ những thông tin gì để đảm bảo tính đúng, tính đủ thuế TTĐB, thuế GTGT của doanh nghiệp nói trên.

2. Giả sử doanh nghiệp không cung cấp thêm được thông tin gì khác, hãy xác định số thuế doanh nghiệp phải nộp trong quí, biết rằng:

- Đầu và cuối tháng không tồn kho thuốc lá bao, định mức tiêu hao nguyên liệu là 0,025kg thuốc lá sợi cho một bao thuốc lá. Một cây thuốc lá đóng theo tiêu chuẩn gồm 10 bao.

- Thuế suất thuế TTĐB đối với thuốc lá 65%. Thuế suất thuế GTGT đối với tất cả các mặt hàng nói trên đều là 10%. Số thuốc lá sản xuất, bán ra và gia công là cùng loại. Giá bán thuốc lá chưa thuế GTGT của doanh nghiệp A là 49.500đ/cây.

- Số thuế GTGT tập hợp được trên hoá đơn cùa hàng hoá vật tư mua vào trong kỳ là 18.000.000 đ.

- Cơ sở kinh doanh nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ.

- Cơ sở kinh doanh không chứng minh được sự chênh lệch số liệu báo cáo với sỏ liệu kiểm tra của cơ quan thuế.

- Trong kỳ. doanh nghiệp không có hoạt động xuất khẩu sán phấm.

142


3. Giả sử trong kỳ doanh nghiệp trực tiếp xuất khẩu được 200 cây thuốc lá hoặc bán cho đơn vị kinh doanh xuất khẩu để xuất khẩu theo hợp đồng kinh tế 200 cây thuốc lá (mọi điều kiện khác không thay đổi). Hãy xác định lại số thuế GTGT, thuế TTĐB mà doanh nghiệp phải nộp trong mỗi trường hợp nói trên.

« à / ề 10

Một doanh nghiệp sản xuất thuốc lá có tình hình kinh doanh trong tháng N năm báo cáo như sau:

1. Sô lượng sàn phẩm tồn kho:

- Đẩu tháng: thuốc lá A: 5.000 bao, thuốc lá B: 10.000bao.

- Cuối tháng: thuốc lá A: 8.000 bao, thuốc lá B: 6.000

bao.

2ắ Tình hình sàn xuất sản phẩm:

Trong tháng doanh nghiệp xuất kho 1.700 kg thuốc lá sợi để sản xuất thuốc lá bao. Định mức tiẻu hao nguyên liệu0 025 kg thuốc lá sợi/lbao thuốc lá A và 0.03 kg thuốc lá sợi/lbao thuốc lá B. Sô lượng thuốc lá B sản xuất trong thán° gấp 2 lần số thuốc lá A sản xuất.

143


3. Tình hình tiêu thụ sản phẩm:

Theo báo cáo của doanh nghiệp, thuốc lá A và B đã được bán với giá bán chưa thuế GTGT: 6.600đ/bao thuốc lá A và 5.000 đ/bao thuốc lá B. Số lượng tiêu thụ như sau:

- Thuốc lá A: xuất kho tiêu thụ 15.000 bao, doanh nghiệp đã nhận đủ tiền, xuất kho dùng cho tiêu dùng nội bộ phục vụ cho sản xuất kinh doanh: 200 bao.

- Thuốc lá B: xuất kho tiêu thụ 40.000 bao, cuối tháng bị khách hàng trả lại 3.600 bao vì không đảm bảo chất lượng. Phần còn lại được khách hàng chấp nhận nhưng doanh nghiệp phải giảm giá 1% cho khách hàng.

Yêu cầu:

1. Với tư cách là một cán bộ quản lý thu thuế tại đơn vị, hãy cho biết cần phải làm rõ những thông tin gì để đảm bảo thu đủ thuế.

2. Hãy xác định số thuế doanh nghiệp phải nộp trong tháng, biết l ảng:

- Thuế suất thuế TTĐB cùa thuốc lá A và B là 65%. Thuế suất thuế GTGT của thuốc lá A và B là 10%.

- Đầu và cuối tháng doanh nghiệp không tồn kho thuốc lá sợi.

- Sỏ thuốc lá A còn lại doanh nghiệp đã trực tiếp xuất khẩu với giá 4.200đ/bao. Số thuốc lá B còn lại (trừ số thuốc

144


lá bị trả lại do không đảm bảo chất lượng) doanh nghiệp xuất cho đại lý bán đúng giá với giá chưa thuế GTGT quy định cho đại lý là 4.950đ/bao. Trong tháng, đại lý đã tiêu thụ được 1/2 số lượng thuốc lá này.

- Tổng số thuế GTGT đầu vào tập hợp trên các hóa đơn, chứng từ phát sinh trong tháng được khấu trừ là 10 triệu đổng.

- Doanh nghiệp sử dụng hoá đơn theo đúng qui định.

<Bài 11

Trong kỳ tính thuế, tại công ty IMEXCO Việt Nam có các tài liệu sau:

- Xuất khẩu 12.000 sản phẩm X, giá FOB của một đơn vị sản phẩm là 3 USD. Thuế GTGT đầu vào của số sản phẩm trên tập hợp từ các hoá đơn mua vào là 23.500.000 đồng.

- Nhận uỷ thác nhập khẩu một lô thiết bị đổng bộ thuộc loại trong nước chưa sản xuất được dùng làm TSCĐ cho một dự án đầu tư của doanh nghiệp. Trị giá lô thiết bị tính theo giá CIF ghi trong hợp đồng ngoại thương là 15 triệu USD, toàn bộ lô hàng này được miễn thuế nhập khẩu. Hoa hổng uỷ thác (chưa thuế GTGT) 3% tính trên giá CIF.

- Nhập khẩu 300 sản phẩm Y. trị giá lô hàng trên hợp đồng ngoại thương và các hoá đơn, chứng từ tính đến cửa

145


khẩu nhập đầu tiên của Việt Nam là 9.000 USD. Trong tháng, công ty đã tiêu thụ hết sô' hàng này với doanh thu chưa thuế GTGT là 150.000.000 đồng.

Yêu cầu:

1. Hãy xác định xem đơn vị trên phải kê khai, nộp những loại thuế gì, cho cơ quan nào, với sô' lượng bao nhiêu? Biết rằng:

- Thuế suất thuế xuất khẩu sản phẩm X là 5%.

- Thuế suất thuế nhập khẩu sản phẩm Y là 60%.

- Thuế suất thuế GTGT đối với hoa hồng uỷ thác, sản phẩm X và sản phẩm Y là 10%. Đơn vị sử dụng hoá dơn GTGT hợp pháp, đúng quy định.

- Giá tính thuế nhập khẩu được xác định theo phương pháp trị giá giao dịch của hàng hoá nhập khẩu.

- Doanh nghiệp đã nộp thuế GTGT của hàng hoá nhập khẩu trong thời hạn quy định.

- Tý giá tính thuế: 1 USD = 16.000 đồng Việt Nam.

2. Giả sử trong quá trình bốc xếp ở khu vực quản lý của Hải quan cửa khẩu, sô hàng Y nói trẽn bị va đập làm hu hỏng. Giá trị thiệt hại là 2.250 USD. đã được Vinacontrol giám định và xác nhận, cơ quan thuế chấp nhận cho giảm thuế và đơn vị vẫn bán được toàn bộ lô hàng với doanh thu như cũ. Hãy tính lại sỏ thuế mà cóng ty phải nộp.

146


Wíẳi 12

Một doanh nghiệp nhà nước kinh doanh xuất nhập khẩu có tình hình kinh doanh trong kỳ tính thuế như sau:

- Mua 600 tấn gạo 5% tấm của công ty thương mại để xuất khẩu với giá chưa thuế GTGT 2,2 triệu đồng một tấn. Đơn vị đã xuất khẩu toàn bộ số gạo này với giá xuất bán tại kho là 2,5 triệu đổng/tấn; chi phí vận chuyển, xếp dỡ tới cảng xuất phải trả cho một công ty vận tải theo giá chưa có thuế GTGT là 300.000 đồng/tấn.

- Nhập khẩu từ quốc gia N 300 chiếc điều hoà nhiệt độ công suất 120.000 BTU, giá FOB tại cảng N là 300 USD/chiếc, mua bảo hiểm tại công ty bảo hiểm Bảo Minh với phí bảo hiểm là 1.200 USD cho toàn bộ lô hàng; tiền cước vận tải hàng từ nước N về cảng Sài Gòn trả cho một công ty vận tải nước ngoài là 1.050 USD. Đơn vị đã bán được 180 chiếc với giá chưa thuế GTGT 16 triệu đồng/chiếc.

- Nhận uỷ thác nhập khẩu cho công ty A 2 xe vận tải theo hình thức đi thuê và 2.000 chai rượu Vodka. Giá CIF trên hợp đổng ngoại thương của rượu là 20 USD/chai, của xe là 125.000 USD/chiếc. Hợp đồng thuê công ty A đã ký với nước ngoài trong 1 năm với giá 5.200 USD (Bao gồm cả chi phí vận tái và bảo hiếm quốc tê do bên nước ngoài cung cấp). Toàn bộ hoa hổng uỷ thác chưa thuế GTGT doanh nghiệp nhận được là 20 triệu đồng.

147


Yéu cầu:

1. Tính các loại thuế đơn vị phải nộp trong kỳ tính thuế. Biết rằng-.

- Thuế suất thuế xuất khẩu gạo là 0%.

- Thuế suất thuế nhập khẩu đối với rượu là 100%, điều hoà nhiệt độ là 40%, linh kiện xe máy là 100%, xe vận tải là 10%.

- Thuế suất thuế GTGT đối với gạo là 5%, đối vói dịch vụ vận tải là 5%, đối với các hàng hoá dịch vụ khác là 10%.

- Thuế suất thuế TTĐB đối với rượu là 65%, đối với điều hoà nhiệt độ là 15%.

- Tổng số thuế GTGT đầu vào khác liên quan đến các hoạt động trên là 5.000.000 đồng.


- Giá tính thuế hàng hoá nhập khẩu được xác định theo phương pháp trị giá giao dịch của hàng hoá nhập khẩu.

- Tỷ giá tính thuế: 1USD = 16.000 đổng Việt Nam.

2. Lập tờ khai hàng hoá xuất khẩu đối với lô hàng gạo nói trẽn.

148


®à/ 13

Công ty dệt may 20 có sô' liệu trong kỳ tính thuế nhưsau:

- Ký một hợp đổng với một công ty của Hàn Quốc nhận gia công dệt 45 tấn sợi thành vải, định mức 0,2 kg sợi/m vải. Đến kỳ hạn giao hàng, công ty chỉ giao được I50.000m vải, tiền gia công được trả bằng máy móc, thiết bị. Giá CIF trên hợp đồng ngoại thương của máy móc thiết bị là 90.000 USD. Số còn lại do không đảm bảo chất lượng nên công ty phải tiêu thụ trong nước với giá chưa thuế GTGT 35.000 đ/m vải. Giá CIF trên hợp đồng ngoại thương cùa sợi nhập là 120.000 đ/kg. Sau 1 tháng, phía Hàn Quốc chuyển trả toàn bộ sô' vải vừa nhập khẩu do chưa in hoa theo đúng mẫu qui định. Công ty đã thực hiện gia công lại số vải trên và trả hàng theo đúng qui định.

- Nhập khẩu 400.000 m vải để sản xuất hàng xuất khẩu, giá CIF trên hợp đồng ngoại thương của vải nhập khẩu là 45.000 đ/m. Cơ sở đã dùng toàn bộ số vải này sản xuất được 160.000 bộ quần áo. Trong thời hạn nộp thuế nhập khẩu, cơ sở đã xuất khẩu được 100.000 bộ với giá FOB là 25 USD/bộ. Sau thời hạn nộp thuế nhập khẩu, cơ sở đã làm thủ tục xuất khẩu thêm 60.000 bộ quần áo còn lại. Tuy nhiên, trong khi làm thủ tục Hải quan, đơn vị phát hiện ra một kiện hàng 20.000 bộ đã bị nhầm, không xuất khẩu được, phải kê khai lại.

149


- Trong kỳ, công ty cũng đã tái xuất một máy sản xuất khoá kéo mà trước đây 23 tháng đã được nhập khẩu mới từ Nhật Bản theo hình thức tạm nhập, tái xuất để thực hiện dự án đầu tư. Giá FOB tại cửa khẩu xuất vào thời điểm nhập khẩu ghi trẽn hợp đổng ngoại thương của chiếc máy này là1 triệu USD, chi phí vận chuyển từ Nhật Bản đến cảng Hải Phòng là 2.100 USD, chi phí bảo hiểm quốc tế cho lô hàng là 2.000USD.

Yêu cầu:

1. Hãy phân tích quá trình kê khai nộp thuế xuất khẩu, nhập khẩu của công ty trong kỳ.

2. Xác định số thuế nhập khẩu công ty phải nộp và được hoàn trong kỳ. Biết rằng:

- Thuế suất thuế nhập khẩu đối với sợi là 30%, đối với vải là 60%, máy móc thiết bị là 1%.

- Thuế suất thuế xuất khẩu vải là 0%.

- Giá tính thuế nhập khẩu trong các trường hợp trên đều được xác định theo phương pháp trị giá giao dịch của hàng hoá nhập khẩu.

- Tỷ giá tính thuế 1USD = 16.000 đồng Việt Nam (Giả sử tỷ giá này không thay đổi trong 3 năm trờ lại đây).

150


<2?ò#ễ

Một doanh nghiệp có tinh hình sản xuất và tiêu thụ trong kỳ tính thuế như sau:

Dùng 30 tấn nguyên liệu X đã nhập khẩu 11 tháng trước đây để về sản xuất hàng xuất khẩu, thu được 10 tấn sản phẩm M và 21,5 tấn sản phẩm N. Trong kỳ, sau khi tìm được bạn hàng xuất khẩu, doanh nghiệp đã xuất khẩu 10 tấn sản phẩm M với giá FOB ghi trên hợp đồng ngoại thương là 3.200 USD/tấn. Số sản phẩm N được bán trong nước với giá 450 ƯSD/tấn. Giá nhập khẩu tại cảng đích (cửa khẩu nhập đầu tiên) của nguyên liệu X ghi trên hợp đổng ngoại thương là 3.000 USD/tan.

- Xuất khẩu trực tiếp sang Trung Quốc 500 tấn hạt điều chưa bóc vỏ. Theo hợp đồng ngoại thương đã ký, giá bán tại nhà máy là 50.000.000 đ/tấn, chi phí vận chuyển chưa thuế GTGT tính cho cả lô hàng tới cửa khẩu Hữu Nghị- Lạng Sơn trả cho một doanh nghiệp vận tải là 20 triệu đồng. 10 ngày sau khi xuất khẩu, doanh nghiệp phải nhập khẩu trở lại Việt Nam 200 tấn do khách hàng phát hiện số hạt điều này không đảm bảo chất lượng theo hợp đồng.

- Nhận uỷ thác xuất khẩu cho Công ty đá quý Thần Châu một lô hàng đá saphia hạt rời đã gia công, trị giá xuất khẩu tại cửa khẩu Việt Nam là 5.000 triệu đồng, hoa hồng uý thác chưa thuế GTGT là 1% trên giá xuất.

151


- Nhập khẩu một máy làm khô bằng ly tâm để phục vụ sản xuất theo hình thức tạm nhập tái xuất trong thời gian 1 năm với giá CIF 150.000 USD. 20 ngày sau khi nhập khẩu, doanh nghiệp phải tái xuất để sửa chữa. Hợp đồng sửa chữa trị giá 15.000 USD. 1 tháng sau doanh nghiệp nhập khẩu lại chiếc máy này và đã đưa vào sử dụng.

Yêu cầu:

1) Hãy tính toán các khoản thuế phát sinh mà doanh nghiệp phải nộp trong kỳ, biết rằng:

- Thuế suất thuế xuất khẩu mạt hàng hạt điều là 4%, hàng đá quý là 1%, sản phẩm M là 5%.

- Thuế suất thuế nhập khẩu nguyên liệu X là 7 %, máymóc là 15%.

- Thuế suất thuế GTGT cho mọi hàng hoá, dịch vụ mà nhà máy sản xuất, kinh doanh là 10%.

- Tổng số thuế đầu vào khác được khấu trừ trong tháng là 3.175.000 đồng.

- Thuế nhập khẩu nguyên liệu X đã được nộp trong thời hạn quy định. Thuế xuất khẩu cúa hạl điều đã được doanh nghiệp nộp ngay sau khi xuất khấu. Doanh nghiệp đã nộp thuế GTGT của hàng hoá nhập khấu trong thời hạn quy định.

- Tỷ giá được áp dụng trong mọi lờ khai thuê là 1USD = 16.000 VND.

152


- Doanh nghiệp có đầy đủ mọi hồ sơ theo yêu cầu của cơ quan Hải quan.

2) Nếu số hạt điều không đảm bảo chất lượng đến khi nhập khấu trở lại Việt Nam mà doanh nghiệp vẫn chưa nộp thuế xuất khẩu thì có vi phạm Luật thuế xuất khẩu, nhập khẩu không?

H à i 15

Công ty thực phẩm X có sô' liệu trong tháng 3 năm N như sau:

- Uỷ thác nhập khẩu 3.000 kg sôcôla các loại, giá FOB tại cửa khẩu xuất ghi trong hợp đồng ngoại thương là 4,5 USD/kg; chi phí vận chuyển và bảo hiểm quốc tế cho cả lõ hàng về đến Việt Nam là 4.500 USD. Trong tháng, công ty đã tiêu thụ được 2.000 kg với giá chưa thuế GTGT250.000 đồng/kg.

- Sản xuất và xuất khẩu được 10.000 két bia lon với giá xuất bán tại xưởng của nhà máy là 100.000 đ/két. tống chi phí vận chuyển chưa thuế GTGT đến cảng xuất trả cho một doanh nghiệp vận tải là 50 triệu đồng.

- Nhập khẩu 1.200 lít rượu vang Matues Rose 11.5 độ về để đóng chai bán. Giá nhập khẩu I lít là 3 USD. Công ty đã dùng toàn bộ số rượu trên đê đóng được 2.400 chai.

153


Trong tháng, công ty đã tiêu thụ được 2.000 chai với giá chưa thuế GTGT là 175.000 đ/chai.

- Làm đại lý độc quyền bán sữa cho một công ty nước ngoài theo đúng giá quy định. Trong tháng, công ty đã bán được sô' hàng trị giá chưa thuế 200.000.000 đ. Hoa hồng đại lý ià 5%/doanh số bán chưa thuế GTGT. Chứng từ nộp thuế GTGT khâu nhập khẩu ghi số thuế GTGT đã nộp là12.000.000 đ.

- Trong tháng, công ty cũng đã nhập khẩu một dây chuyền sản xuất sôcôla từ công ty Itochu - Nhật Bản theo hình thức tạm nhập tái xuất để gia công sản phẩm cho phía Nhật Bản với giá FOB tại cửa khẩu xuất ghi trên hợp đồng ngoại thương là 2 triệu USD, chi phí vận chuyển từ Nhật Bản đến cảng Hải Phòng là 1.200 USD, chi phí bảo hiểm quốc tê cho lô hàng là 4.000 USD.

Yéu cầu:

1. Xác định số thuế mà công ty phải nộp cho cơ quan thuế trong tháng, biết rằng:

- Thuế suất thuế nhập khẩu mặt hàng socola là 75%, rượu vang là 100%, sữa là 15%, máy móc thiết bị là 0,5%.

- Thuế suất thuế xuất khẩu bia là 0%.

- Thuế suất thuê GTGT đối với dịch vụ vận tải 5%. đối với các loại hàng hoá bán ra. hoa hổng đại lý là 10%.

154


- Thuế suất thuế TTĐB đối với mặt hàng bia là 75%, rượu là 20%.

- Tỷ giá tính thuế 1USD = 16.000 đồng Việt Nam.

- Giá tính thuế của hàng hoá nhập khẩu được xác định theo phương pháp trị giá giao dịch của hàng hoá nhập khẩu.

- Thuế GTGT đầu vào tập hợp từ các hoá đơn GTGT của các hàng hoá, dịch vụ khác được khấu trừ trong tháng là 12.500.000 đồng.


2. Giả sử dây chuyền sản xuất sôcôla đã được công ty nhập khẩu về từ cách đây 2 năm, nay hết thời hạn tạm nhập phải tái xuất nhưng công ty được phía Nhật Bản nhượng lại theo giá trị còn lại. công ty đã bán thanh lý trong kỳ tính thuế này với giá 12 tỷ đổng. Hãy xác định nghĩa vụ thuế cùa công ty trong trường hợp này.

<Bài 16

Một doanh nghiệp nhà nước trong tháng tính thuế có tình hình sản xuất kinh doanh như sau:

]. Mua 50.000 cây thuốc lá từ một cơ sờ sản xuất X đế xuất khẩu theo hợp đổng đã ký kết với giá mua là 30.000 đ/cảy. Đơn vị đã xuất kháu được 30.000 cây với giá FOB là

155


42.000 đ/cây. Số còn lại do không đủ tiêu chuẩn chất lượng nên phải tiêu thụ trong nước với giá bán chưa thuế GTGT là66.000 đ/cây.

2. Nhập khẩu 150 chiếc điều hoà nhiệt độ National công suất 20.000 BTU, giá mua tại cửa khẩu nước xuất ghi trong hợp đồng ngoại thương là 280 USD/chiếc, chi phí vận tải và bảo hiểm quốc tế cho toàn bộ lô hàng là 1.200 USD. Trong kỳ đơn vị đã bán được 120 chiếc với giá bán chưa thuế GTGT là 12.000.000 đ/chiếc.

Yêu cầu:

Tính các loại thuế đơn vị phải nộp trong tháng, biếtrằng:

- Thuế suất thuế xuất khẩu thuốc lá là 5%. Thuế suất thuế nhập khẩu của điều hoà nhiệt độ là 20%.

- Thuế suất thuê TTĐB của thuốc lá là 65%. Thuế suất thuế TTĐB của điều hoà nhiệt độ là 15%.

- Thuế suất thuê GTGT của các sản phẩm nói trên đều là 10%. Thuê GTGT đầu vào của các hàng hoá, dịch vụ khác được khấu trừ 3 triệu đồng.

- Lô hàng nhập khẩu đủ điều kiện để xác định giá tính thuê theo phương pháp trị giá giao dịch cúa hàng hoá nhập khẩu. Doanh nghiệp đã nộp thuê GTGT cùa lô hàng nhập khẩu trong thời hạn quy định.

156


3 5 « /ễ 17

Một doanh nghiệp kinh doanh xuất nhập khẩu trong kỳ tính thuế có tình hình sau:

1. Nhập khẩu 500.000 mét vải để sản xuất hàng xuất khẩu theo hợp đồng đã ký kết với bên nước ngoài, giá CIF của vải nhập khẩu là 75.000 đồng/m. Định mức 2,5 m/bộ, doanh nghiệp đã dùng toàn bộ số vải này để may quần áo. Trong thời hạn nộp thuế nhập khẩu, doanh nghiệp đã xuất khẩu được 150.000 bộ quần áo, giá FOB là 400.000 đổng/bộ. Số còn lại doanh nghiệp bán trong nước với giá chưa có thuế GTGT là 350.000 đồng/bộ. Thuế GTGT đầu vào tập hợp được của các chi phí mua ngoài khác liên quan đến tình hình trên trong kỳ là 387.500.000 đồng.

2. Nhập khẩu 1.000 chai rượu, giá CIF ghi trên hợp đồng ngoại thương là 550.000 đồng/chai. Trên đường vận chuyển về cửa khẩu trong phạm vi giám sát của Hải quan bị vỡ 70 chai (đã đuợc cơ quan giám định xác nhận).

Yêu cầu:

- Xác định số thuế GTGT, thuê TTĐB. thuế xuất, nhập khẩu doanh nghiệp phải nộp liên quan đến tình hình trên.

Biết rằng:

+ Thuế suất thuế nhập khấu vài và rượu là 20%.

157


+ Thuế suất thuế GTGT của vải, quần áo và của rượu nhập khẩu là 10%.

+ Thuế suất thuế TTĐB của rượu nhập khẩu là 65%.. , ẨJ

+ Doanh nghiệp lập tờ khai nhập khẩu sau khi phát hiện rượu nhập khẩu bị vỡ.

+ Doanh nghiệp đã nộp thuế GTGT của hàng hoá nhập khẩu trong thời hạn quy định.

- Giả sử doanh nghiệp không nhập khẩu rượu để kinh doanh, mà nhận nhập khẩu ủy thác cho một doanh nghiệp khác. Hoa hồng ủy thác là 4% trên giá nhập. Hãy xác định lại số thuế mà doanh nghiệp phải nộp và nộp hộ. Thuế suất thuế GTGT đối với hoa hổng ủy thác là 10%.

- Xác định lại số thuế doanh nghiệp phải nộp trong kỳ tính thuế trong trường hợp doanh nghiệp không xuất khẩu được quần áo mà phải bán trong nước toàn bộ.

rB ỉù 18

Trích kết quả sản xuất, kinh doanh của Công ty cổ phần nước Sài Gòn

158


Kết quả hoạt động kinh doanh

Phần I: Lãi, lỗ

Đơn vị tính: đóng

Chì tiêu Mã

số

Năm n Nãm n+1

1 2 3 4

1 Doanh thu bán háng vá cung cấp

dịch vụ

151,246,972,087-

170,793,085,834

2 Các khoản giảm trừ. 03 200,544,867 3,948,858,699

• Chiết khấu thương mại 04 3,831,239,215

- Giảm giá hàng bán 05 - -

- Máng bán bị trả lại 06 200,544,867 113,062,484

- Thuế TTĐB, xuất khẩu, GTGT

(Trực tiếp) phải nộp

07 4,557,000

3 Doanh thu thuán vé bàn hâng, cung

cấp DV

10

4 Giá vốn hàng bán 11 101,223,545,387 114,881,045,138

5 Lợi nhuận gộp vé bán hàng và cung cấp

dịch vụ

20

6 Doanh thu hoạt dòng tái chính 21 2.174.582,758 3,020,313,308

7 Chi phi tái chính 22 2,418,297,961 1,039,955,338

-Trong đó lãi vay phải trà 23 657.581,961 438,231,338

8 Chi phí bán hàng 24 28.682,797.575 31,868,555,238

159


9

. - - .Chi phí quản lý doanh nghiệp 25 8,935,635,947 10,954,839,775

10 Lợi nhuận thuấn tử hoạt động kinh

doanh

30

11 Thu nhập khác 31 1,409,566,075 2,873,071,053

12 Chi phl khác 32 126,176,462 13,000

13 Lợi nhuận khác 40

14 Tổng lợi nhuận trước thuế 50

15 Thuế thu nhập doanh nghiệp phải

nộp

51 .

16 Lợi nhuận sau thuế 60

Yêu cầu: Tính các chỉ tiêu còn trông ở bản báo cáo trên. Biết rằng, doanh nghiệp chịu thuế thu nhập doanh nghiệp ở mức phổ thống.

rB (ẳì 1 9

Một doanh nghiệp nhà nước sản xuất trong năm tính thuế thu nhập doanh nghiệp có tài liệu sau:

1. Doanh thu hán hàng: 7.900.000.000 đ; trong đó: Doanh thu bán háng chịu thuế TTĐB trong nước:3.500.000.000 đ

2. Chi mua vật tư chưa có thuê GTGT: 4.500.000.000 đ

3. Khấu hao TSCĐ theo chẻ độ quy định:: l . 100.000.000 đ

160


4. Các khoản chi cho con người:

+ Tiền lương, tiền công phải trả cho người lao động theo chế độ quy định: 200.000.000 đ; đã trả 160.000.000 đ, còn nợ người lao động 40.000.000 đ.

+ BHXH, BHYT, KPCĐ phải nộp 25% qũy lương.

+ Chi cho nghỉ mát: 20.000.000 đ

5. Chi cho hoạt động đầu tư xây dựng cơ bản: 75.000.000 đ

6. Vật tư tổn kho đầu năm: 200.000.000 đ

Vật tư tồn kho cuối nãm: 100.000.000 đ

7. Các khoản chi khác: 100.700.000 đ (trong đó có số thuế GTGT được khấu trừ là: 5.000.000 đ).

8. Các khoản thuế, phí phải nộp trong năm:

- Thuê môn bài: 3.000.000 đ

- Thuế đất: 2.500.000 đ

- Phí giao thông: 1.000.000 đ (trong đó có 200.000 đ là tiền phạt vi phạm giao thông phát hiện sau khi đã hạch toán vào phí giao thông)

9. Thuế suất của các loại thuế:

+ Thuế suất thuế GTGT cho hàng mua vào, bán ra: 10%

+ Thuế suất thuê TTĐB: 25%

+ Thuế suất thuế thu nhập doanh nghiệp: 28%

161


10. Doanh nghiệp không được ưu đãi, không được miền giảm thuế TNDN và thực hiện đầy đủ chế độ hoá đơn, chúng từ, sổ sách kế toán. Hàng hoá bán ra của doanh nghiệp chịu thuế giá trị gia tăng. Hoá đơn mua vào, bán ra đều là hoá đơn GTGT được ghi đúng theo chế độ. Doanh nghiệp có xây dụng định mức tiêu hao vật tư theo chế độ quy định và vật tư tiêu hao trong định mức đã xây dựng.

Yêu cầu:

1/ Tính thuế TNDN mà doanh nghiệp phải nộp trongnăm.

2/ Trên cơ sở các sô' liệu tính toán trên, lập tờ khai quyết toán thuế TNDN của đơn vị nói trên.

H à i 2 0

Doanh nghiệp A thành lập từ dự án đầu tư vào Danh mục lĩnh vực ưu đãi đầu tư, đã đi vào hoạt động được 4 năm. Trong năm tính thuế thu nhập doanh nghiệp có tài liệu sau:

1. Doanh thu bán hàng: 90.000.000.000 đ.

2. Chi mua vật tư: 44.000.000.000 đ (trong đó.4.000.000.000 đ là thuế GTGT đầu vào).

3. Khấu hao TSCĐ theo chê độ quy định 12.000.000 000 d.

162


4. Tiên lưong phai tra ngươi lao động theo hợp đồng lao động đã ký kết: 14.000.000.000 đ; Phụ cấp chức vụ theo lương 10%.

5. BHXH phải nộp 20%, BHYT phải nộp 3% trên tổng quỹ lương.

6. Các khoản chi khác không có thuê GTGT đầu vào được coi là hợp lý: 7.000.000.000 đ.

7. Thu nhập từ hoạt động liên doanh với công ty B, công ty B đã nộp thuế TNDN: 1.200.000.000 đ

8. Thuế thu nhập cá nhân tạm nộp: 500.000.000 đ.

Yêu cầu:

Tính thuế thu nhập doanh nghiệp thực phải nộp trong năm. Biết rằng:

+ Thuế suất thuế TNDN 20% áp dụng trong thời hạn 10 năm.

+ Toàn hộ số vật tư mua vào dùng đê sàn xuất sản phẩm chịu thuê giá trị gia tãng bán ra trong năm. Doanh nghiệp xây dựna định mức tiêu hao vật tư theo chế độ quy định và vật tư tiêu hao trong định mức đã xây dựng.

+ Doanh nghiệp đã thực hiện đăng ký quỹ lương với cơ quan thuế theo quy định.

+ Đây là năm thứ 3 doanh nghiệp này có thu nhập.

163


H à i 2 1

Tại một công ty cổ phần sản xuất kinh doanh tổng hợp trong năm tính thuế TNDN có sô' liệu sau đây:

- Doanh thu bán hàng (chưa có thuế GTGT) là 4.000 triệu đồng, trong đó doanh thu bán hàng chịu thuế tiêu thụ đặc biệt là 1.125 triệu đồng.

- Khấu hao TSCĐ là 300 triệu đồng, trong đó có 40 triệu đồng là khấu hao của một tài sản cố định đã khấu hao hết nhưng vẫn đang sử dụng cho sản xuất kinh doanh.

- Nhập khẩu vật tư, giá tính thuế nhập khẩu 45.000 USD. Toàn bộ sô' nguyên liệu này dùng để sản xuất sản phẩm tiêu thụ trong năm.

- Các khoản chi cho con người phân bổ cho số sản phẩm tiêu thụ:

+ Tiền lương công nhân viên 400 triệu đồng.

+ BHXH, BHYT, KPCĐ: trích theo chê độ quy định.

- Chi xây dựng nhà kho để vật tư 120 triệu đồng.

- Chi y tế trong nội bộ công ty: 60 triệu đồng; chi nghiên cứu khoa học 130 triệu đồng.

- Trích trước chi phí sửa chữa lớn TSCĐ: 100 triệu đổng, chi phí sứa chữa phát sinh trong năm: 50 triệu đổng.

16-1


- Chi phí địch vụ mua ngoài được coi là hợp lý 15 triệu đổng.

- Chi nộp phạt vi phạm hợp đổng kinh tế: 50 triệuđồng.

- Thuế phí phải nộp: Thuế môn bài: 3 triệu đổng; Tiền thuê đất, phí, lệ phí: 25 triệu đồng;

- Các khoản thu nhập khác:

+ Lãi cho vay: 60 triệu đồng

+ Thu nhập từ hoạt động liên doanh trong nước (chưa nộp thuế TNDN tại nơi góp vốn): 120 triệu đồng.

+ Thu tiền phạt vi phạm hợp đồng kinh tế: 30 triệuđồng.

+ Doanh thu nhượng bán tài sản không cần dùng (chưa có thuế GTGT) 70 triệu đồng, giá trị còn lại của tài sản tại thời điểm nhượng bán 30 triệu đồng, chi phí liên quan đến nhượng bán 5 triệu đồng.

Yêu cấu: Tính số thuế TNDN mà doanh nghiệp phải

nộp trong năm. Biết lâng:

- Thuế suất thuê TTĐB là 50%. thuế suất thuế nhập khẩu nguyên liệu 20%. thuê suất thuê GTGT của nguyên liệu mua vào và của sản phẩm tiêu thụ đều là 10%, thuê suất thuếTNDN 28%;

165


- Tỷ giá tính thuế 1USD = 16.000 VND;

- Trong năm doanh nghiệp không có hoạt động xuất khẩu sản phẩm;

- Doanh nghiệp được nhà nước hỗ trợ 30 triệu đồng để chi cho NCKH;

- Số lỗ năm trước doanh nghiệp đăng ký chuyển sang năm nay 80 triệu đổng. Doanh nghiệp không được miễn giảm thuế TNDN.

H à i 2 2

Một công ty nước ngoài hoạt động thông qua cơ sờ thường trú tại Việt Nam trong năm tính thuế TNDN có các sồ liệu sau:

1. Tổng doanh thu của cơ sở thường trú tại Việt Nam:12.000.000.000 đ

2. Tổng doanh thu tính thuế thu nhập doanh nghiệp cùa toàn công ty: 120.000.000.000 đ

3. Các chi phí liên quan đến doanh thu của cơ sở thường trú:

+ Khấu hao TSCĐ theo chế độ quy định: 1.400.000.000 đ

+ Vật tư tiêu hao theo định mức: 4.500.000.000 đ

166


+ Tiền lương, tiền công theo hợp đồng lao động::2.500.000.000 đ

+ Chi ủng hộ lũ lụt: 35.000.000 đ

+ Chi phí dịch vụ mua ngoài: 1.650.000.000 đ; trong đó có có 200.000.000 đ là tiền thuê nhà trả trước cho 5 năm; 800.000.000 đ là chi mua và sử dụng các tài liệu kỹ thuật, bằng sáng chế được phép phân bổ cho 10 năm

+ Các chi phí khác: 101.000.000 đ; trong đó: chi cho xây dựng nhà tình nghĩa: 40.000.000 đ

Yêu cầu ế‘

Tính số thuế TNDN mà công ty nước ngoài phải nộp tại Việt Nam. Biết rằng:

+ Doanh nghiệp chịu thuế thu nhập doanh nghiệp theo mức thuế suất phổ thông.

+ Tổng chi phí quản lý kinh doanh của toàn công ty là: 10.000.000.000 đ.

+ Các khoản chi của doanh nghiệp đều có hóa đơn, chứng từ theo đúng Luật định. Doanh nghiệp đã thực hiện đăng ký quỹ lương với cơ quan thuê theo Luật định.

+ Doanh nghiệp không được ưu đãi gì về thuế thu

nhập doanh nghiệp.

167


H à i 23

Trong năm tính thuế thu nhập doanh nghiệp, ờ công ty A có tình hình sau:

/. Tài liệu kê khai của doanh ngliiệp:

1. Tổng doanh thu: 5.570.000.000 đ

2. Hàng hoá bị trả lại do kém chất lượng: 70.000.000 đ

3. Chi phí sản xuất, kinh doanh: 4.510.000.000 đ

4. Thuế thu nhập cá nhân công ty phải nộp: 120.000.000 d

5. Thu nhập khác:

+ Chênh lệch mua bán chứng khoán: 40.000.000 đ

+ Thu nhập từ chuyển nhượng máy móc: 20.000.000 đ

+ Thu nhập từ hoạt động liên doanh (đơn vị chia thu nhập đã nộp thuế TNDN): 107.280.000 đ

11. Tài liệu kiểm tra của cơ quan thuế

1. Toàn bộ hàng hoá bị trả lại công ty đã bán rè thu được 42.000.000 đ, chi phí bán hàng 5.000.000 đ. hoạt động này công ty không kê khai.

2. Trong chi phí sản xuất, kinh doanh đã kê khai có:

+ Trích trước sửa chữa lớn TSCĐ: 55.000.000 đ. tuy nhiên thực tế phát sinh trong năm là 50.000.000 đ.


+ Chi sự nghiệp, chi cho ốm đau : 16.000.000 đ

+ Chi ủng hộ bão lụt : 12.000.000 đ

3. Trong các khoản thu nhập doanh nghiệp còn có25.000.000 đ là thu nhập từ các hợp đồng nghiên cứu khoa học và phát triển công nghệ.

4. Tất cả các tài liệu còn lại là chính xác và đầy đủ. Các khoản chi đều có đầy đủ hóa đơn, chứng từ theo Luật định.

Yêu cầu:

1/ Tính số thuế thu nhập doanh nghiệp mà công ty phải nộp. Biết rằng: công ty nộp thuế thu nhập doanh nghiệp theo mức thuế suất phổ thông, có giấy phép hoạt động nghiên cứu khoa học do cơ quan nhà nước có thẩm quyền cấp.

2/ Lập tờ khai quyết toán thuế trong hai trường hợp: (i) chỉ trên cơ sở tài liệu kê khai của công ty; (ii) trên cơ sở cả tài liệu kê khai của công ty và tài liệu kiểm tra của cơ quan thuế.

3/ Lập biên bản kiểm tra báo cáo quyết toán thuế tại công ty.

7 J« /ệ 24

Một cửa hàng kinh doanh tổng hợp hạch toán độc lập trong năm tính thuế có tài liệu sau:

169


1. Bán hàng đại lý đúng giá: 50 xe. Giá bán25.000.000 đ/xe; cửa hàng được hưởng hoa hồng 10% trên giá bán.

2. Bán 200 xe máy theo hình thức trả góp trong 2 năm; trong đó: khách hàng trả lại 10 xe do khách hàng mất khả nãng thanh toán, cửa hàng chấp nhận và phạt người mua 20.000.000 đ. Tổng số tiền phải thu không bao gồm lãi trả góp và tiền phạt là: 2.000.000.000 đ.

3. Bán 400 xe thu tiền ngay giá bán: 20.000.000 đ/xe.

4. Đổi 30 xe lấy hàng điện tử, sau đó bán lô hàng điện tử với giá bán 750.000.000 đ.

5. Đem 2 xe mua về đi đăng ký (giá mua 18.000.000 đ/xe), sử dụng cho bộ phận tiếp thị của cửa hàng. Chi phí đãng ký xe hết 3.800.000 đ.

6. Lãi bán hàng trả góp là: 200.000.000 đ.

7. Tổng chi phí hợp lý tập hợp được liên quan đến các hoạt động của cửa hàng trong nãm là 11.325.000.000 đ.

Yêu cấu:

1/ Xác định thuế GTGT, TNDN phải nộp trong nãm. Biết lằng:

- Thuế suất cùa thuê GTGT các hoạt động trên là 10%. doanh nghiệp không được ưu tiên, ưu đãi.

170


- Giá mua bán trên là giá chưa có thuế GTGT.

- Giá xe mua vào, bán ra là ổn định trong năm; chỉ có xe đại lý là khác loại.

- Qua kiểm tra, cán bộ thuế còn phát hiện cửa hàng còn cho thuê 1 gian hàng, trong nãm bén thuê đã trả trưốc cho 3 năm số tiền là 150.000.000 đ.

- Cửa hàng nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ, chọn doanh thu tính thuế theo từng năm.

- Tổng số thuế giá trị gia tăng đầu vào của các hoạt động trẽn là: 900.000.000 đ.

2/ Lập tờ khai quyết toán thuế GTGT và thuế TNDN của cửa hàng này.

H à i 25

Một doanh nghiệp kinh doanh XNK trong năm tính thuê có sô liệu sau:

- Nhập khẩu 3.000 máy điều hòa nhiệt độ công suất12.000 BTU. giá tính thuế nhập khẩu: 4,5 triệu đồng/chiếc.

- Tiêu thụ 2.400 chiếc, giá bán (chưa có thuế GTGT) 8 triệu đổng/chiếc.

- Chi phí khác (ngoài giá vốn hàng bán và thuế phái nộp) do doanh nghiệp kê khai là: 700 triệu đồng, trong đó:

171


+ Lãi vay vốn kinh doanh của nhân viên trong doanh nghiệp: 84 triệu đồng.

+ Chi phí quảng cáo, tiếp khách, giao dịch, hội nghị... (khoản chi thứ 11): 90 triệu đồng.

- Thuế phí (khoản mục thứ 12) phải nộp: 110 triệu

đồng.

Yêu cầu:

Xác định các loại thuế mà doanh nghiệp phải nộp trong năm, biết rằng-.

- Thuế suất thuế NK của điều hòa nhiệt độ: 8%; thuế suất thuế TTĐB của điều hòa là 15%; thuế suất thuế GTGT của điều hòa là 10%; thuế suất thuế TNDN là 28%.

- Doanh nghiệp đã nộp các loại thuế ở khâu nhậpkhẩu.

- Doanh nghiệp thực hiện đầy đủ chế độ kế toán, hoá đơn chứng từ và không được miễn, giảm thuế.

- Lãi suất vay vốn của nhân viên trong doanh nghiệp là 12%/nãm, lãi suất cho vay của ngân hàng thương mại doanh nghiệp có quan hệ giao địch trong năm là 8%/nãm. Các chi phí còn lại của doanh nghiệp được coi là hợp lý.

172


®ò/ề 2Ố

Một ngân hàng thương mại trong năm tính thuế có tài liệu sau {Đơn vị tính: 1.000 đ):

- Tổng số tiền lãi cho vay phải thu: 35.600.000; trong đó có 600.000 được xác định là số tiền lãi phải thu của nợ quá hạn.

- Số tiền thu từ dịch vụ bảo lãnh nhập khẩu, dịch vụ thanh toán qua ngân hàng: 1.764.000

- Tổng số tiền thu được từ hoạt động cho thuê tài chính: 120.000

- Thu từ dịch vụ chiết khấu hối phiếu: 75.000

- Tổng số tiền lãi phải trả cho người gửi: 18.300.000

- Chênh lệch do mua bán chứng khoán mang lại:650.000

- Sỏ dư trên tài khoản dự phòng nợ phải thu khó đòi đầu năm là: 1.250.000. Trong nãm nay tính mức dự phòng nợ phải thu khó đòi của năm sau là: 450.000

- Chênh lệch do bán ngoại tệ: 2.500.000

- Trong số tiền đèn hạn trả khách hàng có 350.000 là sô tiền phải trả nhưng không xác định được người gửi.

- Tổng các chi phí còn lại được xác định hợp lý:6.680.000

173


- Sô thuế thu nhập doaim ngmẹp áa nộp trong nãm: 2.000.000

Yêu cầu:

1. Quyết toán thuế TNDN. Biết rằng, doanh nghiệp không được ưu đãi gì về thuế thu nhập doanh nghiệp.

2. Trong các khoản thu trên khoản nào phải chịu thuế GTGT và nộp thuế GTGT theo phương pháp nào?

(B ài 2 7

Một doanh nghiệp kinh doanh bảo hiểm trong năm tính thuế có tài liệu sau (Đơn vị tinh: 1.000 đy.

1. Sô' tiền phải thu về phí bảo hiểm gốc: 367.000.000

2. Số tiền phí nhận tái bảo hiểm: 33.000.000

3. Thu hoa hồng tái bảo hiểm: 450.000

4. Thu từ đại lý giám định: 620.000

5. Số tiền bảo hiểm phải trả.: 327.000.000

6. Khấu hao TSCĐ theo chế độ quy định: 6.000.000

7. Tiền lương phải trả theo Luật định: 12.000.000

8. Chi nộp BHXH. BHYT là 23% quỹ lương.

174


9. Chi dịch vụ mua ngoài: 16.500.000 trong đó:1.500.000 là thuế GTGT của hàng mua vào được tập hợp trên hóa đơn GTGT.

10. Chi nghỉ mát 400.000; trợ cấp khó khãn 60.000; ủng hộ lũ lụt: 150.000

11. Các khoản chi khác được xác định là hợp lý:35.000.000

Yêu cầu: Xác định số thuế TNDN mà doanh nghiệp bảo hiểm trên phải nộp trong năm, biết rằng: doanh nghiệp này chịu thuế thu nhập doanh nghiệp với mức thuế suất phổ thông. Toàn bộ các nghiệp vụ kinh doanh bảo hiểm của doanh nghiệp đều chịu thuế GTGT. Doanh nghiệp thực hiện đầy đủ chẽ độ kế toán, hóa đơn, chứng từ theo Luật định.

aỉàệ' 28

Một cóng ty cổ phần kinh doanh tổng hợp trong nãm tính thuế thu nhập doanh nghiệp có tài liệu sau (Đơn vị tính: l .tíOOđ):

I . Báo cáo vé doanlì thu:

- Tổng doanh sô bán nhà. đất là: 6.120.000

- Doanh thu về hoạt động cho thuê nhà: 9.000.000 (bên thuê trá trước trong 3 nãm. Đây !à giá cho thuê không bao gồm thuê giá trị gia tăng).


- Hoa hồng được hưởng từ môi giới mua, bán nhà, đất: 600.000.

2. Báo cáo về chi plií:

- Trị giá nhà, đất mua vào tương ứng với số bán ra:2.900.000.

- Chi phí được coi là hợp lý liên quan đến hoạt động mua, bán nhà đất là: 575.000.

- Nhà cho thuê có nguyên giá: 42.000.000; thời hạn sử dụng là 30 năm. Doanh nghiệp xác định thời gian trích khấu hao theo thời hạn sử dụng của nhà và theo phương pháp đường thẳng.

- Hàng nãm, theo hợp đổng cho thuê nhà, công ty phải bỏ chi phí vận hành toà nhà và sửa chữa nhỏ theo yêu cầu của bên thuê. Các chi phí này được xác định trong năm là425.000.

- Các chi phí khác thực chi, có chứng từ hợp pháp liên quan đến các hoạt động kinh doanh trên là: 1.003.000. Trong đó có: 3.000 là chi cho người sáng lập công ty nhưng không tham gia điều hành công ty.

-Thuế giá trị gia tãng đáu vào là: 1.460.000. (trong đó, thuê giá trị gia tăng đáu vào của hoạt động mõi giới, cho thuê nhà không được khấu trừ do quá hạn kê khai là: 50.000).

176


Yêu cấu:

1. Tính số thuế thu nhập doanh nghiệp mà công ty phải nộp trong năm. Biết lẳng:

+ Công ty chịu thuê' thu nhập doanh nghiệp với mức thuế suất phổ thông.

+ Công ty chọn doanh thu tính thuế theo từng năm.

+ Công ty không hạch toán riêng được doanh thu bán nhà và đất.

+ Công ty không được ưu đãi gì về thuế thu nhập doanh nghiệp.

2. Nếu đây là công ty chuyên kinh doanh bất động sản thì nghĩa vụ thuế thu nhập doanh nghiệp có thay đổi không.

(Bài 2 9

Một doanh nghiệp sản xuất trên địa bàn thuộc danh mục B thành lập từ dự án đầu tư vào năm n, trong năm n + 3 có tài liệu báo cáo liên quan đến quyết toán thuế thu nhập doanh nghiệp như sau (Đơn vị tínli: 1.000 đ)\

ỉ. Tài liệu kè khai cùa doanh nghiệp:

I Doanh thu rínli tliuế tliu nhập cloanlì ngliiệp:12.860.000. Trong đó. doanh thu hàng chịu thuê TTĐB với thuê suất 50% là: 1.860.000

177


2. Các clii plií liên quuíi tisẩ uuurm mu C H Ị U inuei

+ Khấu hao TSCĐ theo Luật định: 1.650.000

+ Vật tư tiêu hao theo định mức: 3.850.000

+ Tiền lương thực tế: 3.300.000

+ Chi phí nghiên cứu khoa học: 220.000

+ Chi giáo dục, y tế nội bộ: 330.000; trong đó, chi ùng hộ một trường học trên địa bàn doanh nghiệp đóng trụ sở:30.000.

+ Các khoản phải nộp theo lương (BHXH, BHYT, KPCĐ): 660.000

+ Chi xử lý nước thải: 40.000

+ Trích trước sửa chữa lớn TSCĐ: 70.400

+ Lãi vay phải trả cho các ngân hàng thương mại:165.000

+ Chi dịch vụ mua ngoài: 495.000

+ Chi phí quảng cáo. tiếp thị, tiếp khách, tiếp tân, giao dịch, hội nghị: 910.000

+ Các khoản phải nộp ngân sách: thuế nhập khẩu vật tư: 54.560; thuế xuất kháu, thuế môn bài và tiền thuê đất:165.000

178


3. Thu nhập từ các hoạt động khác:

+ Lãi tiền gửi: 25.000

+ Thu nhập do góp vốn liên doanh (bén liên doanh chưa nộp thuế): 150.000

II. Các thông tin khác sau khi kiểm tra:

+ NSNN cấp cho đơn vị để thực hiện đề tài nghiên cứu:110.000

+ Quỹ lương làm cơ sở đóng BHXH của đơn vị là: 2.200.000

+ Chi phí sửa chữa lớn TSCĐ phát sinh là: 60.000

+ Trong số thuế giá trị gia tăng đầu vào: 325.000, có25.000 là số thuế giá trị gia tăng đầu vào phải nộp của vật tư khâu nhập khẩu.

+ Doanh nghiệp có thu nhập chịu thuế từ nãm n + 1.

+ Các khoản chi của doanh nghiệp đều có đầy đủ hóa đơn. chứng từ theo chế độ quy định.

+ Hàng chịu thuế TTĐB được bán trong nước.

+ Các thông tin khác là chính xác.

Yêu cầu .

Tính các loại thuế đơn vị phải nộp trong năm; biết rằng, thuế suất thuế giá trị gia tăng của hảng hoá mà doanh nghiệp kinh doanh là 10%.

179


® ò/ẽ 3 0

Một doanh nghiệp nhà nước trong nãm tính thuế thu nhập doanh nghiệp có tài liệu sau (Đơn vị tính: 1.000.000 đ)\

1. Doanh thu bán hàng: 219.837; trong đó: doanh số bán hàng chịu thuế tiêu thụ đặc biệt là: 78.837; doanh số hàng xuất khẩu theo giá FOB là: 20.000; giảm giá hàng bán của hàng chịu thuế tiêu thụ đặc biệt chưa điều chỉnh trên hoá đơn là: 837.

2. Tài sản cố định trong doanh nghiệp đăng ký và được phép trích khấu hao theo cả 3 phương pháp. Số khấu hao theo phương pháp đường thẳng là: 13.550; sô' khấu hao theo phương pháp số dư giảm dần có điều chỉnh là: 10.000; số khấu hao theo sản phẩm là: 3.000.

3. Chi mua vật tư trong nước chưa có thuế GTGT: 115.050; đây là số vật tư dùng để sản xuất hàng tiêu thụ trong kỳ, trong đó có 1/5 giá trị số vật tư trên chịu thuế tiêu thụ đặc biệt (thuế suất 30%) được dùng để sản xuất hàng thuộc diện chịu thuế tiêu thụ đặc biệt bán ra trong kỳ.

4. Các khoản chi cho con người: tiền lương: 17.300: bảo hiểm xã hội, bảo hiểm y tế, kinh phí công đoàn phải nộp bằng 25% quỹ lương; chi cho nghỉ mát: 127; trợ cấp ôm đau, hoàn cánh khó khăn: 15.

5. Chi xây nhà đế xe hết: 75 (nhà xe đã đưa vào sử dụng); chi ủng hộ bão lụt: 10

180


0. t_hi phỉ bân háng, chi phi mua ngoài hợp lý là: 8.453.

7. Các chi phí hợp lý khác: 2.650.

8. Một số khoản thuế trong năm: thuế môn bài: 3; thuế đất: 9,5; thuế thu nhập doanh nghiệp tạm nộp: 2.700; tổng số thuế giá trị gia tảng đầu vào: 18.500 (trong đó có 500 là thuế giá trị gia tăng đầu vào của lô hàng xuất khẩu không đủ điều kiện được khấu trừ và hoàn thuế).

9. Thuế suất: Thuế giá trị gia tăng là: 10%; thuế tiêu thụ đặc biệt là 30%; thuế xuất khẩu là 5%; các hàng hoá doanh nghiệp kinh doanh đều chịu thuế giá trị gia tăng.

Yêu cẩu:

Xác định các khoản thuế phải nộp liên quan đến tình hình trên. Biết rằng, doanh nghiệp này chịu thuế thu nhập doanh nghiệp với mức thuế suất phổ thông. Giả định rằng doanh nghiệp không có vật tư tồn kho đầu kỳ và cuối kỳ. Các khoản chi đểu có đầy đủ hóa đơn, chứng từ theo Luật định. Vật tư tiêu hao theo đúng định mức, tiền lương chi trả theo đúng Luật định.

« ò / ể 3 1

Một doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngoài trong năm tính thuế thu nhập doanh nghiệp có tài liệu sau (Đơn vị tính: triệu đồng):

181


1. Tổng sô tiền thu Mt mm mưng ữííú'g&ĩìi Cií Xí/mé giũ trị gia táng là: 8 8 .0 0 0

2. Các chi phí tiên quan tới doanh thu bao gồm:

- Khấu hao tài sản cố định theo chế độ quy định: 10.500

- Chi mua vật tư dùng để sản xuất sản phẩm bán ra:38.500 (Bao gồm cả thuế giá trị gia tăng).

- Tiền lương phải trả theo hợp đồng lao động: 21.000

- Bảo hiểm xã hội, bảo hiểm y tế, kinh phí công đoàn phải nộp là: 5.250. Số tiền bảo hiểm xã hội phải trả cho công nhân nghỉ thai sản theo chế độ quy định: 20.

- Các khoản chi phí hợp lý khác: 3.500; trong đó có 500 là giá trị công cụ dụng cụ lâu bền xuất dùng trong kỳ loại phân bổ 2 lần.

- Thuế thu nhập cá nhân phải nộp của công nhân viên:600

3. Thu nhập và sử dụng thu nhập:

- Phần thu nhập đem lại từ đầu tư mới vào ngành nghề thuộc danh mục A là 200 (là nãm thứ ba có thu nhập).

- Thu nhập được chia do góp vôn liên doanh là: 450, trong đó 200 bén liên doanh chưa nộp thuế thu nhập doanh nghiệp.

182


jj! ' 1Ỉ1U Ìỉiiđp iù aan AUUI, niiih doanh ơ nươc ngosi chuyển về là: 765 (Chịu thuế thu nhập doanh nghiệp ờ nước ngoài với thuế suất 15%).

4. Các thông tin khác:

- Hoá đơn mua vào, bán ra đều là hoá đơn GTGT.

- Thu nhập phát sinh ở nước chưa kỵ kết hiệp định tránh đánh thuế hai lẩn với Việt Nam.

- Thuế suất thuế giá trị gia tăng đối với các hàng hoá, dịch vụ mua vào, bán ra của doanh nghiệp là 10%; Doanh nghiệp thuộc diện áp dụng thuế suất thuế thu nhập doanh nghiệp là 20% trong thời hạn 10 năm.

- Số lỗ năm trước chuyển sang là: 311, trong kế hoạch doanh nghiệp đã đãng ký chuyển lỗ vào năm nay là: 200.

Yêu cầu.

Quyết toán thuế thu nhập doanh nghiệp trong năm cùa doanh nghiệp trên.

(Bài 32

Một doanh nghiệp xuất nhập khẩu trong năm tính thuê thu nhập doanh nghiệp có số liệu sau:

1. Nhập khẩu một lô hàng liêu dùng, giá tại cứa khấu xuất ghi trên hợp đồng ngoại thương là 120.000 USD: chi

183


phí vận tải, bảo hiểm quoc tẽ cho lô hàng náy là 20.000USD. Toàn bộ lô hàng này đã bán hết trong năm với giá bán chưa có thuế GTGT là: 2.800.000.000 đ.

2. Xuất khẩu gạo mua của công ty lương thực Đức Mạnh với giá chưa có thuế trên hoá đơn GTGT là8.000.000.000 đ. Giá FOB của lô hàng này là 800.000 USD.

3. Chi phí doanh nghiệp kê khai để tính thuế thu nhập doanh nghiệp là 10.500.000.000 đ; trong đó có: Chi cho nghỉ mát, tham quan ở nước ngoài là 120.000.000 đ, thuê kho bãi để hàng hoá có hóa đơn hợp pháp 12.000.000 đ. Các khoản chi phí còn lại đều liên quan trực tiếp đến hoạt động kinh doanh trong kỳ, phù hợp với các tiêu chuẩn định mức và có đầy đủ hóa đơn, chứng từ theo Luật định.

4. Chênh lệch mua bán chứng khoán: 250.000.000 đ.

Yêu cầu:

Tính các khoản thuê mà doanh nghiệp phải nộp. Biếtrằng:

1. Hàng nhập khẩu chịu thuế tiêu thụ đặc biệt: 25%; thuê nhập khẩu 15%

2. Thuế suất thuế xuất kháu gạo: 0%

3 Thuê suất thuế GTGT đối với gạo mua vào: 5%.

4. Thuê GTGT đầu vào cùa các hàng hoá, dịch vụ khác được khấu trừ: 60.000.000 đ.

184


5. Tỷ giá tính thuế: 1USD = 16.000 đồng.

6. Hàng nhập khẩu đủ điều kiện xác định giá tính thuế theo phương pháp trị giá giao dịch của hàng hoá nhập khẩu. Doanh nghiệp đã nộp thuế GTGT của lô hàng nhập khẩutrong thời hạn quy định.M 'S'' v<. ỉ. Ễ ẩ.ẫ '

(Bài 3 3

Một doanh nghiệp liên doanh có tổng số ngưòi Việt Nam làm việc là 500 người trong năm báo cáo có số liệu sau:

- Định mức cho 1 lao động trực tiếp sản xuất là 20 sản phẩm/tháng. Đơn giá lương là 8.000.000 đ/tháng/người.

Trong năm có:

- 150 người sản xuất được 30 sản phẩm /người/tháng.

- 100 người sản xuất được 40 sản phẩm/ngưòi/tháng.

- 120 người sản xuất được 50 SP/người/tháng.

- 80 người sản xuất được 60 SP/người/tháng.

Lương của bộ pliận gián tiếp nlìư sau:

- 25 người hường lương 4.800.000 đ/người/tháng.

- 15 người hướng lương 8.800.000 đ/người/tháng.

- 10 người hướng lương 18.000.000 đ/người/tháng.

185


Yéu cẩu:

l ế Hãy cho biết trong doanh nghiệp nói trên có bao nhiêu người thuộc diện phải nộp thuế thu nhập cao? Giả sử toàn bộ lương sản phẩm trên là thu nhập thuộc diện chịu thuế và toàn bộ lương sản phẩm và lương của bộ phận gián tiếp trên là tiền lương thực nhận sau khi đã trừ phí BHXH, BHYT.

2. Tổng sô' thuế thu nhập cao mà doanh nghiệp phải tổng hợp kê khai nộp thuế cho các cá nhân là bao nhiêu?

(Bài 3 4

Ông Nguyễn Văn An (quốc tịch Việt Nam) làm việc trong một DN liên doanh có thu nhập trong năm báo cáo như sau:

- Tiền công: 56,4 triệu đồng.

- Tiền thưởng tính theo năng suất lao động: 8 triệuđồng.

- Phụ cấp độc hại: 7,2 triệu đồng.

- Tiền thưởng sáng kiến, cải tiến kỹ thuật (kèm theo chứng nhận sáng chế): 5 triệu đồng.

- Ngoài ra. ông An còn được doanh nghiệp chi trả thêm các khoản: tiền nhà 3,3 triệu đồng; tiền điện, nước: 2 triệu đồng.

186


- n u n g nam, ong rtiì auục cử đi công tác ngắn hạn ở nước ngoài, được đài thọ tiền đi lại, ăn ở... trọn gói 100 triệu đồng.

- Trúng thường xổ số 20 triệu đồng.

Yêu cầu:

1/ Cho biết cần phải có thêm thông tin gì để xác định được số thuế thu nhập cá nhân phải nộp của ông An. Từ đó, tính số thuế mà ông phải nộp trong năm.

2/ Lập tờ khai quyết toán thuế thu nhập của ông An trong năm tính thuế.

(Bài 3 5

Một người Thái Lan định cư dài hạn tại Việt Nam làm việc ở Nhà máy bia Sài Gòn. Trong tháng 4 nãm báo cáo có các khoản thu nhập sau:

- Tiền công: 5.000.000 đ.

- Các khoản tiền làm thêm giờ ban ngày: 500.000 đ.

- Phụ cấp trách nhiệm của đốc công: 200.000 đ.

- Tiền thưởng do tăng năng suất lao động: 400.000 đ.

- Lãi tiền gửi tiết kiệm: 500.000 đ.

- Nhận tiền từ nước ngoài gửi về (quà biếu): 2.000 USD.

187


Yêu cầu:

1/ Xác định những thông tin cần thiết để biết xem người này có phải nộp thuế thu nhập không? Nếu có, hãy tính toán số thuế thu nhập mà người này phải nộp. Giả thiết tiền nộp quỹ BHXH và BHYT đã nộp không nằm trong các thu nhập trên Tỉ giá ngoại tệ do NHNN công bô' tại thời điểm nhận thu nhập là 16.000 đ/USD.

2/ Hãy cho biết: ai là người nộp thuế cho cơ quan thuế, nộp bao nhiêu? Số nộp này có phải là sô' thuế chính thức phải nộp?

(Bài 3Ó

Một chuyên gia người Đài Loan sang công tác tại Việt Nam theo hợp đổng liên tục từ 1/8 năm n đến 31/3 năm (n + 1) thì trở về nước (8 tháng). Theo hợp đồng, số tiền người này được hường trong thời gian làm việc tại Việt Nam như sau:

- Tiền công thực nhận: 52.000 USD.

- Phụ cấp độc hại: 2.400 USD.

- Tiền nhà. điện, nước được phía Việt Nam chi trả hộ ngoài tiền công trị giá 4.000 USD

- Thu nhập từ một hợp đồng chuyển giao công nghệ:4.500 USD

188


Trong một lán mua xô sô tháng 1 năm (n +1), người này trúng thưởng một vé xổ số lĩnh tại tô n g ty xổ sô kiến thiêt Thủ đô, trị giá 50 triệu đồng.

Yêu cầu:

Xác định số thuế thu nhập cá nhân người này phải nộp. Tỉ giá ngoại tệ làm căn cứ tính thuế là 1USD = 16.000đ.

H à i 3 7

Một chuyên gia người Hàn Quốc sang làm việc cho nhà máy X theo hợp đổng dài hạn từ 20/3 năm n đến 20/9 năm (n + 1) thì về nước. Theo hợp đổng, số tiền được hưởng

hàng tháng bao gồm:

- Tiền công thực nhận: 8.000 USD.

- Phụ cấp trách nhiệm: 400 USD.

- Tiền ãn trưa: 300 USD.

Trong thời gian ở Việt Nam. chuyên gia này có tham gia một cuộc hội thảo khoa học và nhận được khoán (hu nhập 1.500 USD. Ngoài ra, người này còn nhận được khoán thu nhập từ một hợp đồng chuyển giao quyền sớ hữu kiêu dán° công nghiệp cho Nhà máy X là 5.000 USD.

189


Yêu cầu:

Xác định số thuế thu nhập mà chuyên gia này phải nộp trong thời gian ở Việt Nam; biết ràng', tỉ giá ngoại tệ do NHNN công bố tại thời điểm tính thuế là 1 USD = 16.000 đồng. Hãy cho biết việc thu thuế của cơ quan thuế sẽ được tiến hành như thế nào?

® ò/ế 3 8

Ông Mạnh là người Việt Nam làm việc cho một công ty liên doanh khai thác dầu khí có thu nhập trong năm tính thuế như sau:

- Tiền lương ổn định hàng tháng: 18.000.000 đổng.

- Lương tháng 13: 8.000.000 đ.

- Tổng số tiền làm thêm giờ: 10.000.000 đ.

- Tiền thưởng nhân dịp các ngày lẻ, tết: 8.000.000 đ.

- Tiền phụ cấp nguy hiếm cả năm do làm việc trèn giàn khoan biển: 15.000.000 đ.

- Tiền bồi thường bảo hiểm do Bảo Việt TP Hồ Chí Minh trả: 15.000.000 đ. (Do một người được bảo hiểm của công ty Bảo Minh đã va quệt làm hư hại vỏ xe).

- Trọng nãm, ông Mạnh được cứ đi công tác ớ nước ngoài trong thời gian 3 tháng (từ ngày 01 tháng 6 đến hết

190


tháng 8). Ngoài những khoản thu nhập đều đặn trong nước vẫn nhận được, ông còn được nhận thêm một khoản thu nhập 20.000.000 đ (không bao gồm tiền công tác phí).

Yêu cầu:

Hãy tính số thuế thu nhập mà ông Mạnh phải nộp trong năm. Biết tlìêm: tiền nộp về bảo hiểm xã hội và bảo hiểm y tế cả năm từ tiền lương là 10.800.000 đ.

(Bài 3 9

Một hộ nông dân A ở Nam Bộ có tinh hình sử dụng đất nông nghiệp trong năm như sau:

- Đất trồng lúa hạng 1: 2 ha

- Đất trồng lúa hạng 2: 2,5 ha

- Diện tích trồng cây ãn quả: ông A có 1 ha vườn trồng cam, diện tích vườn này nằm xen kẽ với đất trồng lúa thuộc đất hạng 2.

- Trong nãm, do thiên tai làm ảnh hường tới thu hoạch. Cuối năm sản lượng thu hoạch thực tế là:

- Đất trồng lúa hạng 1: 4.675 kg thóc/ha/năm

- Đất trồng lúa hạng 2: 3750 kg thóc/ha/năm

- Vườn trổng cây ãn quá: sản lượng thu hoạch thực tê bị giám 18% so với sản lượng binh quân thu hoạch hàng nãm.

191


Yêu cầu: Xác định thue sư đụng đât nông nghiệp ông A phải nộp trong năm; biết rằng-, giá thóc tính thuế trong năm là 2000 đ/kg; năng suất trung bình tham khảo khi phân hạng đất tính thuế đối với đất trồng lúa là:

Ruộng hạng 1: 5.500 kg thóc/ha/nãm

Ruộng hạng 2: 5.000 kg thóc/ha/năm

Cơ quan thuế đã quyết định giảm thuế theo chế độ hiện hành.

(Bài. 4 0

Một hộ nông dân ở đồng bầng Bắc Bộ có tình hình sử dụng đất nông nghiệp trong năm như sau:



- Đất trổng lúa hạng 4: 0,5 ha

Trong năm. do thiên tai làm ảnh hường tới sản lượng thu hoạch thực tế. Tý lệ thiệt hại như sau:

- 1 ha đất trồng lúa hạng 2: thiệt hại 18%

- 1 ha đất trồng lúa hạng 3: thiệt hại 20%

- 0,5 ha đất trổng lúa hạng 4: thiệt hại 25%

192


ỵeu cau: Aac ainn muc oDĐNN hộ nông dân phải nộp trong năm. Biết rằng:

- Giá thóc tính thuế trong năm là 2.000 đ/kg.

- Năng suất bình quân tham khảo khi phân hạng đất tính thuế đối với đất trồng lúa như sau:

+ Đất hạng 2: 5.200 kg thóc/ha/năm.

+ Đất hạng 3: 4.400 kg thóc/ha/năm.

+ Đất hạng 4: 3.200 kg thóc/ha/nãm.

Cơ quan thuế đã quyết định giảm thuế theo chế độ hiện hành.

®Ò<Ể 4 1

Một nông trường có tình hình sản xuất kinh doanh trong năm như sau:

- 60 ha đất trổng dứa trong đó 40 ha đất hạng 3 và 20 ha đất hạng 4.

- 50 ha đất trồng bạch đàn.

- Trong nãm nông trường đã khai thác 25001' gỗ, bán ra ngoài (tiêu thụ trong nước) 200 m ’ gỗ đã qua chế biến với giá 800.000 đ /m \ đơn vị đã thu đú tiền. Chi phí chế biến 50.000 đ/m'.

193


- Thu hoạch 1.000 tan dừa tươi, bán ra ngoài 200 tấn dứa tươi với giá 500.000 đ/tấn, đã thu được tiền. Số dứa còn lại, nông trường chuyển sang chế biến dứa hộp. Doanh thu bán dứa hộp trong năm của đơn vị là 80.000.000 đ (chưa có thuế GTGT).

Yéu cầu: Xác định thuế SDĐNN và thuế GTGT đơn vị phải nộp. Biết rằng: thuế suất thuê' GTGT đối với dứa hộp là 10%, đối với sản phẩm gỗ: 10%; giá thóc tính thuế SDĐNN là 2.000 đ/kg; tổng sô' thuế GTGT của các chi phí mua vào trong kỳ tập hợp trên hoá đơn: 50.000.000 đ.

7ìỉấi 42

Nhà ông A ở phố Hàng Khay, Thành phô Hà Nội (đô thị loại 1). Phố Hàng Khay ở khu vực trung tâm của Thành phố. Ông A ở tầng 2 của một ngôi nhà 3 tầng trong ngõ, phải đi qua mặt tiền của nhà khác, điều kiện sinh hoạt không được thuận lợi.

Diện tích sử dụng như sau:

- Diện tích ở: 20rrr

- Bép và công trình phụ: lOrrr

- Ban công: 3m:

Yêu cầu . Xác định thuế đất ông A phái nộp trong năm, biết giá thóc tính thuê là 2000 đ/kg, mức thuê

194


SDĐNN cao nhất trong Ihành phố là mức cao nhất trong biếu thuế.

4 3

Nhà ông Hà ở xã A thuộc huyện Từ Liêm; một mậl cùa xã tiếp giáp với quận Thanh Xuán - Thành phó Hà Nội.

Ông có một ngôi nhà 3 tầng xây trẽn diện tích 60rrr; xung quanh nhà ông có diện tích sử dụng khác như sau:

- Diện tích sân: 15nr

- Chuồng lợn: 10m:

- Vườn trồng câv ãn quả: 200 m2

Trong năm do bị một cơn lốc đi qua nén nhà ông Hà bị thiệt hại một sô tài sản. Theo siám định của cơ quan thuê thì tỷ lệ thiệt hại về tài sản của gia đình ông Hà là 24%. Ông Hà đã có đơn đề nghị và đirợc cơ quan thuế xét giám

thuế theo luật định.

Yêu cầu:

Xác định thuế đất óng Hà phái nộp Irona năm. biết mức Ihuế SDĐNN cao nhất trong xã là mức đối với đất hạng 1 trổng cây làu năm: đất vườn nằm trong quy hoạch đất ớ: giá Ihóc tính thuê 2000 đ/kg.

195


Nhà ông A ở phò Hàng Đào, Thành phô' Hà Nội. Phố Hàng Đào ở khu vực trung tâm Thành phô' Hà Nội. Nhà ông ở tầng 1 của một ngôi nhà tập thể 2 tầng, ở trong ngõ, điều kiện sinh hoạt rất kém. Diện tích sử dụng cùa ông như sau:

- Diện tích ở: 24 m2

- Bếp, công trình phụ: 6rrr

Ngày 20/11/nãm N, ông A làm thủ tục chuyển quyền sừ dụng căn hộ đó cho ông B.

Yéu cấu: Xác định các loại thuế mà ông A phải nộp trong năm N. Biết mức thuế SDĐNN cao nhất trong thành phó là mức cao nhất trong biểu thuế: khung giá đất theo quy định cùa nhà nước là 2.000.000 đ /n r; giá thóc làm cản cứ tính thuế đất ià 2.500đ/kg.

(B ài 4 5

Bà Mai là cán bộ Nhà máy thuốc lá Thãng Long có một ngôi nhà nằm trong vùng quy hoạch phát triến khu du lịch ngoại thành Hà Nội.

Diện lích sứ dụng nliư sau:

- Đất ớ: 100 n r

19<i


- Vườn cây ăn quả: 150 m2

Ngày 9/12/năm N, bà làm thủ tục chuyển đổi mảnh vườn của mình lấy mảnh đất vườn 100m2 liền cạnh của ông Ngọc. Trị giá đất chênh lệch mà bà Mai được hưởng tính theo khung giá đất mà Nhà nước qui định 40 triệu đồng.

Yêu cầu: Xác định các loại thuế mà bà Mai phải nộp trong nãm N. Biết vườn trồng cây ăn quả của bà Mai (150 m2) thuộc đất hạng 2 cây hàng năm; mức thuế SDĐNN cao nhất trong vùng là mức đối với đất hạng 1 của cây hàng năm; giá thóc tính thuế đất là 2.500 đ/kg; khung giá đất quy định tính thuế 800.000 đ/m2.

(Bài 4 6

Một DN khai thác gỗ tự nhiên có các số liệu trong nãm như sau:

- Đầu năm tồn kho 500 nr’ gỗ.

- Trong năm khai thác 2.000 m 3 gỗ.

- Xuất khẩu 1.000 m ’ gỗ, giá bán tại cửa khẩu 50 USD/m:' chi phí vận chuyển từ bãi 2 tới cửa khẩu 100.000

đ /m \

+ Bán cho nhà máy sản xuất giấy 1.200 m 1 gỗ, giá bán tại bãi 2: 500.000 đ /m \

197


- Các chi phí liên quan đến doanh thu và thu nhập chịu thuế trong kỳ:

+ Khấu hao TSCĐ: 400.000.000 đ.

+ Tiền lương và các khoản chi khác cho người lao động: 300.000.000 đ

+ Các chi phí khác liên quan đến việc khai thác và tiêu thụ sản phẩm: 100.000.000 đ.

+ Chi phí về thuế: thuế môn bài: 3.000.000 đ; phí giao thông: 10.000.000 đ

Yêu cầu:

Xác định các loại thuế doanh nghiệp phải nộp liên quan đến tình hình trên. Biết rằng:

- Thuế suất thuế tài nguyên đối với gỗ: 10%

- Thuế suất thuế GTGT đối với đổ gỗ: 10%

- Thuế suất thuế xuất khẩu gỗ: 20%

- Thuế suất thuếTNDN: 28%

- Toàn bộ sô gỗ tốn kho đầu kỳ đã bán hết cho nhà máy sản xuất giấy. Toàn bộ sô gỗ đơn vị khai thác đéu cùng loại.

- Tỷ giá do NHNN công bô tại thời điếm tính thuế 1 USD = 16.000 đ.

198


- Giá bán gỗ nói trên là giá chưa có thuê GTGT. Cơ sờ thực hiện đầy đủ chê độ sổ sách kế toán, hóa đơn, chứng từ.

- Tổng sô' thuế GTGT đầu vào tập hợp trên hóa đơn, chứng từ của hàng hóa, dịch vụ mua vào trong kỳ là35.000.000 đ.

- Giá tính thuế tài nguyên đo UBND tỉnh quy định:450.000 đ/m 1 gỗ.

- Các chi phí doanh nghiệp kê khai được coi là hợp lý.

<8à/ề 4 7

Một doanh nghiệp nhà nước khai thác than có các sô' liệu trong kỳ như sau:

- Khai thác 25.000 tấn than nguyên khai. Sau khi loại bỏ tạp chất, tuyển chọn, phân loại thu được 22.500 tấn than

sạch.

- Tinh hình tiêu thụ:

+ Bán trong nước 8.000 tân than sạch, với giá 350.000

đ/tấn.

+ Xuất khẩu 12.000 tân than sạch với giá F0B 30

USD/tấn

199


+ Tiêu dùng nội bộ (dùng trong quy trình sản xuất, khai thác than): 1500 tấn.

+ Trao đổi 100 tấn than sạch với đơn vị bạn để lấy hàng hóa.

+ Chi phí sàng tuyển, vận chuyển than từ nơi khai thác đến nơi tuyển chọn cho toàn bộ số than trong kỳ là675.000.000 đ.

Yêu cầu:

Xác định thuế GTGT, thuế tài nguyên doanh nghiệp phải nộp trong kỳ liên quan đến tình hình trên. Biết ràng:

- Doanh nghiệp không có sản phẩm tồn kho đầu kỳ.

- Thuế suất thuế GTGT đối với sản phẩm trên là: 5%, thuế suất thuế tài nguyên 2%.

- Tý giá ngoại tệ tại thời điểm tính thuế do NHNN công bố 1 USD = 15.000 đ.

- Đơn vị sử dụng hóa đơn. chứng từ đúng quy định. Giá bán nói trên là giá chưa có thuế GTGT.

- Thuế GTGT tập hợp trên các hóa đơn, chứng từ cùa hàng hoá. dịch vụ mua vào irong kỳ là 35.000.000 đ.

- Giá tính thuế tài nguvên do UBND tỉnh quy định là320.000 đ/tân.

200


(Bài 4 8

Một doanh nghiệp khai thác quặng thiếc có số liệu trong kỳ tính thuế như sau:

- Tồn kho đầu kỳ: 500 tấn quặng.

- Trong kỳ:

+ Khai thác: 8.000 tấn quặng.

+ Xuất khẩu 3.000 tấn quặng, chi phí vận chuyển, xếp dỡ tới cửa khẩu là 2 triệu đ/tấn quặng, giá xuất bán tại cửa khẩu 21 triệu đ/tấn quặng.

+ Số quặng còn lại, doanh nghiệp luyện thành thiếc và thu được 4.400 tấn thiếc, chi phí luyện thiếc là 4 triệu đ/tấn.

+ Xuất bán cho công ty A 3.000 tấn thiếc với giá 25 triệu đ/tấn thiếc.

Yêu cầu:

Xác định thuế xuất khẩu, thuế tài nguyên, thuế GTGT doanh nghiệp phải nộp trong kỳ liên quan đến các sô' liệu trẽn. Biết rằng:

- Thuế suất thuế GTGT đối với các sản phẩm trên là: 10%. thuế suất thuế xuất khẩu quặng thiếc 5%, thuế suất thuê tài nguyên cùa quặng thiếc: 5%.

- Số quặng thiếc tổn kho đầu kỳ đã xuất khẩu hết.

201


- Doanh nghiệp nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ; thực hiện nghiêm chỉnh chế độ hóa đơn, chứng từ. Giá bán nói ưên là giá chưa có thuế GTGT.

- Thuế GTGT của hàng hóa dịch vụ mua vào trong kỳ tập hợp trên hóa đơn, chứng từ là 500 triệu đồng.

- Giá tính thuế tài nguyên do UBND tỉnh quy định là 18,5 triệu đ/tấn quặng.

H à i 49

Một doanh nghiệp đánh bắt hải sản có các số liệu trong năm như sau:

- Đánh bắt được 2000 tấn cá.

- Tình hìnli tiêu thụ:

+ Bán cho xí nghiệp đông lạnh 100 tấn cá, giá bán 4 triệu đ/tấn.

+ Số còn lại doanh nghiệp chuyển sang sản xuất cá hộp, đã sản xuất được 2.000.000 hộp cá.

+ Trong năm, doanh nghiệp đã xuất khẩu 1.000.000 hộp cá, giá bán tại cửa khấu xuất 4000 đ/hộp; bán trong nước 500.000 hộp cá, giá bán 3.000 đ/hộp.

- Clii plií liên quan dến doanlì tlui và thu nhập chiu tliuếtrong nám (do doanli nghiệp ké khai):

202


+ Khấu hao TSCĐ: 1.000 triệu đồng.

+ Nguyên vật liệu: 2.000 triệu đồng.

+ Tiền lương cơ bản: 1.000 triệu đồng.

+ Tiền lương thực tế: 1.200 triệu đổng.

+ Các khoản bảo hiểm đã nộp: BHXH 200 triệu đồng; BHYT: 30 triệu đổng; KPCĐ: 24 triệu đồng.

+ Chi phí khác liên quan đến việc s x và tiêu thụ: 500 triệu đồng.

+ Chi phí về thuế: thuế môn bài: 3 triệu đồng; thuế tài nguyên đã nộp trong kỳ: 150 triệu đổng.

Yêu cầu:

Xác định các loại thuế doanh nghiệp phải nộp liên quan đến các sô liệu trên. Biết rằng:

- Thuế suất thuê GTGT đối với cá hộp: 10%.

- Thuế suất thuế tài nguyên đối với hoạt động khai thác cá: 2%, thuế suất thuế TNDN: 28%.

- Đơn vị nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ, sử dụng hóa đơn. chứng từ đúng quy định. Giá bán nói trên là giá chưa có thuẽ GTGT.

- Thuế GTGT cúa hàng hóa, dịch vụ mua vào trong kỳ tập hợp trên hóa dơn chứng từ: 50 triệu đồng.

203


- Giá tính thuế tài nguyên do UBND tỉnh quy định 4,2 triệu đồng/tấn cá.

- Chi phí khác liên quan đến sản xuất và tiêu thụ được coi là hợp lý.

- Doanh nghiệp không thuộc diện được miễn, giảm thuế.

(B ài 5 0

Khi thanh tra thuế tại một cơ sở kinh doanh khách sạn, cán bộ thuế nghi ngờ có sự che giấu doanh thu để trốn lậu thuế. Thực ra khách sạn này đã sử dụng hai hộ thống sổ sách kế toán, một loại để đối phó với cơ quan thuế và một loại ghi đúng tình hình kinh doanh để thanh toán nội bộ. Tuy nhiên, rất khó chỉ ra số doanh thu cho thuê phòng cũng như doanh thu các loại dịch vụ khác đã bị che giấu vì hầu hết các khoản tiền thanh toán giữa khách sạn và khách hàng đều bằng tiền mặt và cái hệ thống sổ nội bộ bí mật kia thì càng không thể tiếp cận. Theo kê khai thì khách sạn này lãi rất ít, cụ thê như sau (đơn vị tính: triệu đổng)

+ DT cho thuê phòng: 900

+ DT dịch vụ khác: 50

+ CP khấu hao TSCĐ: 280

+ Các khoản chi cho con người: 180

204


+ CP khác: 30

+ Các loại thuế, phí được trừ: 20

Yêu cấu:

Hãy chỉ cách tìm ra sô doanh thu bị che giấu, biết rằng đoàn thanh tra hoàn toàn có thể tiếp cận các hổ sơ, tài liệu thực về tài sản cô định và các hoá đơn chứng từ mua bán hàng hoá... của đơn vị trên.

(Bài 5 í

Khi thanh tra thuê tại một cơ sở kinh doanh, kết quả phát hiện về số liệu của đoàn thanh tra như sau (đơn vị tính: triệu đồng):

+ Số thuế GTGT đầu ra tăng so với báo cáo của cơ sở kinh doanh: 20

+ Doanh thu tính thuế thu nhập doanh nghiệp tăng so với báo cáo của doanh nghiệp: 150

+ Sô' chi phí không hợp lý phát sinh là: 35

Yêu cầu: 1/Hãy cho biết ngoài các số liệu trên, biên bản thanh tra của đoàn thanh tra cần thể hiện nội dung nào nữa có liên quan trực tiếp đến những sỏ liệu ây và cho ví dụ minh hoạ.

205


2/ Trên cơ sở các nội õung óá néo irong Jfé» ------ ãygiả định thêm các tài liệu còn thiếu và lập biên bàn thanh tra khi kết thúc quá trình thanh tra tại cơ sỏ kinh doanh này.

C8ò/ệ 52

Sau 1 ngày làm việc, có tình hình sau về kết quá công tác của một đoàn thanh tra của Cục thuế tỉnh X tại Công ty TNHH Phương Nam (đơn vị tính: triệu đồng):

+ Có sự chênh lệch giữa số liệu trên sổ kế toán và số tổn kho thành phẩm. Cụ thể: giá trị số thành phẩm tồn kho ít hơn trên sổ kế toán là: 300

+ Toàn bộ chi phí khấu hao tài sản cố định của Công ty được tính theo phương pháp khấu hao nhanh.

+ Công ty sản xuất hai loại sản phẩm: một sản phẩm chịu thuế giá trị gia tăng còn một sản phẩm không chịu thuế giá trị gia tăng. Tuy nhiên, Công ty không hạch toán riêng được số thuế giá trị gia tăng đầu vào cho tùng loại sản phẩm mà hạch toán toàn bộ sô thuê giá trị gia tăng đầu vào này cho sản phẩm chịu thuế giá trị gia tăng với số thuế đã kê khai khấu trừ là: 120

+ Chi phí thưởng sáng kiến cải tiến kỹ thuật tăng so với năm trước 70%

+ Trong số về hội họp, lề tân, quảng cáo.... số chi phí cho các đoàn đi kháo sát thị trường và ký kết các hợp đóng

206


lci.Ẽẵ. tti' ỊỸiÌÍ vai. ểsấ d ĩ ÉỈ2S5' “goài chiếm tới 50%. Tuy nhiên, tổng số các chi phí này chưa cao hơn tỷ lệ khống chế: 5%.

Yêu cầu:

Hãy cho biết từ những phát hiện trên trong ngày thanh tra đầu tiên, đoàn thanh tra cần làm rõ thêm những vấn đề gì có liên quan đến tình hình trên để có thể có kết luận đúng đắn về việc chấp hành pháp luật thuế của Công ty này và cho ví dụ minh hoạ.

(Bài 53

Khi thanh tra thuế tại một cơ sờ kinh doanh vào năm N +l, đoàn thanh tra nhận được các tài liệu sau (đơn vị tính: triệu đồng):

1/ Báo cáo kết quà kinh doanh năm N:

Chỉ tiêu Sô tiền

Tổng doanh thu 10.280

Các khoán giám trừ 50

+ Chiết khâu 30

+ Giảm giá 10

207


+ Giá trị hàng bán bị trả lại 10

1/ Doanh thu thuần 10ế230

2/ Giá vốn hàng bán 9.100

3/ Lãi gộp 1.130

4/ Chi phí bán hàng 50

5/ Chi phí quản lý doanh nghiệp 710

6/ Thu nhập thuần từ hoạt động kinh doanh

370

Thu nhập hoạt động tài chính 450

Chi phí hoạt động tài chính 160

7/ Thu nhập hoạt động tài chính 290

Các khoản thu nhập bất thường 30

Chi phí bất thường 0

8/ Thu nhập bất thường 30

9/ Tổng thu nhập trước thuế 700

10/ Thuế thu nhập phải nộp 224

11/ Thu nhập sau thuế 476

208


2/ Báo cáo kết quả kinh doanh năm N -l

Chỉ tiêu Số tiền

Tổng doanh thu 13.550

Các khoản giảm trừ 40

+ Chiết khấu thương mại 20

+ Giảm giá 5

+ Giá trị hàng bán bị trả lại 15

1/ Doanh thu thuần 13.510

2/ Giá vốn hàng bán 10.220

3/ Lãi gộp 3.290

4/ Chi phí bán hàng 50

5/ Chi phí quản lý doanh nghiệp 720

6/ Thu nhập thuần từ hoạt động kinh doanh 2.520

Thu nhập hoạt động tài chính 260

Chi phí hoạt động tài chính 130

7/ Thu nhập hoạt động tài chính 130

Các khoán thu nhập bất thường 110

Chi phí hất thường 60

209


8/ Thu nhập bất thường 50

9/ Tổng thu nhập trước thuế 2.700

10/ Thuế thu nhập phải nộp 864

11/ Thu nhập sau thuế 1.836

2/Bảng cân đối kế toán (đơn vị tính: triệu đồng)

Tài sản Sô đầu nãm

Sôcuối năm

1. Tiền mặt tại quỹ 50 60

2. Tiền gửi ngân hàng 850 1.050

3. Phải thu của khách hàng 300 400

4. Trả trước cho người bán 50 20

5. Các khoản phải thu khác 20 30

6. Dự phòng các khoản phải thu khó đòi

10 10

7. NVL tồn kho 900 1.200

8. Công cụ dụng cụ trong kho 150 200

9. Chi phí sản xuất kinh doanh 90 250

210


dớ dang

10. Thành phẩm tổn kho 250 400

12. Tạm ứng 30 20

13. Chi phí trả trước 30 20

14. TSCĐ hữu hình 5.500 6.000

+ Nguyên giá 9.000 10.000

+ Giá trị hao mòn luỹ kế

15. Góp vốn liên doanh 1.400 1.400

Tổng cộng tài sản 9.430 10Ế880

Nguồn vốn

1. Vay ngắn hạn 90 70

2. Nợ dài hạn đến hạn trả 120 100

3. Phải trả cho người bán 150 100

4. Người mua trả tiền trước 70 250

5. Thuế và các khoản phải nộp Ngân sách

200 150

6. Phái trả CNV 40 20

7. Phái trả phải nộp khác 20 50

211


8. Vay dài hạn 1.950 1850

9. Nợ dài hạn 750 730

10. Chi phí phải trả 30 20

11. Nguón vốn kinh doanh 5.800 7.140

12. Quỹ phát triển kinh doanh 80 150

13. Quỹ dự trữ 60 120

14. Quỹ khen thưởng, phúc lợi 70 130

Tổng cộng nguồn vốn 9ề430 10.880

Yêu cấu:

Căn cứ vào các tài liệu trên, hãy xác định xem cán bộ thanh tra thuế cần đi sâu tìm hiểu những vấn đề gì ờ cơ sở kinh doanh này, vì sao?

212


PhẦN 4 :

TÌNH HU ÔNG THUÊ

Tinh huống 1: Văn phòng đại diện của UNDP tại Việt Nam có bán thanh lý một chiếc ô tô, giá bán 30 triệu đồng. Khi bán, văn phòng đó có phải lập hoá đơn không? Có phải nộp thuế GTGT không?

Tinh huống 2: Bà Lan là chủ cửa hàng bán tạp hoá bán cho ông Dũng một chiếc khoá giá 40.000 đồng. Ông Dũng yêu cầu bà Lan giao hoá đơn bán hàng nhưng bà Lan không có. Ông Dũng khẳng định, bà Lan bán hàng không có hoá đơn là sai. Ông Dũng nói như thế đúng hay sai, vì sao?

Tình huống 3: Cơ sở kinh doanh A nộp thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp mua hàng hoá của công ty trách nhiệm hữu hạn B nộp thuế theo phương pháp khấu trừ, số thuế GTGT trên hoá đơn là 500.000 đồng. Trong trường hợp này, cơ sờ A có được khấu trừ số thuê GTGT đầu vào đó khóng?

Tình huống 4: Một nhà máy chè trong tháng mua vào chè búp tươi của nông trường chè để chế biến chè hộp xuất

213


khẩu. Tống giá trị hàng hoá mua vào là 10 triệu đổng. Theo quy định hiện hành, nhà máy đó có được khấu trừ thuế GTGT đầu vào không?

Tình huống 5:Công ty An Dương sử dụng hoá đơn GTGT khi bán hàng cho công ty Ngọc Khánh nhưng trên hoá đơn chỉ ghi giá thanh toán, không ghi số thuế GTGT. Trong trường hợp đó, khi tính số thuế GTGT phải nộp, 2 công ty phải xử lý thế nào?

Tình huống 6: Công ty Minh Phương ở Hà Nội có cửa hàng giới thiệu sản phẩm tại Thành phố Hồ Chí Minh. Trong tháng, công ty này chuyển 100 đôi giầy cho cửa hàng trong thành phố Hồ Chí Minh đè bán. Công ty có phải lập hoá đơn khi giao hàng cho cửa hàng hay không? công ty và cửa hàng phải kê khai nộp thuế như thế nào?

T ình h uống 7: Công ty Đại Phát bán hàng cho công ty Thành Hưng đã xuất hoá đơn, hàng đã nhập về kho của công ty Thành Hưng nhưng khi kiểm tra thì thấy một sô hàng không đúng quy cách phải trả lại cho công ty Đại Phát. Trường hợp này phải xử lý về hoá đơn như thế nào?

Tình huống 8: Cơ sở A là bên chủ hàng giao hàng cho bèn B là đại lý bán hàng. Trong tháng cơ sở B phát sinh số' thuế ( ỈTGT đầu vào lớn hơn thuế đầu ra do bán hàng với giá thấp hơn giá giao đại lý. Trường hợp này cơ sớ B có được hoan thuê GTGT hay không?

214


Tình huống 9: Một cơ sờ kinh doanh thương mại trong tháng N mua vào 200 tấn xi mãng với giá chưa có thuế trên hoá đơn GTGT là 500.000đ/tấn. Cũng trong tháng, cơ sờ đã bán ra 150 tấn, giá bán chưa thuế là 600.000đ/tấn. Thuế suất thuế GTGT của mặt hàng xi mãng là 10%. Cơ sở đó có được hoàn thuế GTGT không? Tại sao?

Tình huống 10: Cơ sở kinh doanh xuất nhập khẩu Bình Minh là đối tượng nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ, nhận nhập khẩu uỷ thác cho công ty Hoà An một lô hàng nhưng chưa nộp thuế GTGT ờ khâu nhập khẩu. Khi xuất trả hàng phải lập chứng từ như thế nào?

Tình huống 11: Công ty môi trường đô thị thực hiện dịch vụ thu dọn, xử lý rác và các chất phế thải. Công ty tận dụng chất phế thải để sản xuất ra phân vi sinh và bán cho hộ nông dân thì khi bán có phải chịu thuế GTGT hay không, thuế GTGT của các yếu tố mua vào phục vụ cho hoạt động sản xuất phân vi sinh nói trên có được khấu trừ thuế hay không ?

Tình huống 12: Một doanh nghiệp sản xuất kinh

doanh trong tháng có xuất khẩu lô hàng sang Đông Âu. Hàng hoá xuất khẩu có hợp đổng bán hàng hoá. có tờ khai hải quan về hàng xuất khẩu có xác nhận cùa cơ quan hải quan đã xuất khẩu, có hoá đơn GTGT bán hàng hoá. nhưng không có chứng từ thanh toán qua ngân hàng. Vậy đối với lô hàng này thì nghĩa vụ ihuế GTGT phát sinh như thê nào ?

215


Áp dụng thuế suất thuế GTGT là bao nhiêu, khấu trừ thuê GTGT đầu vào như thế nào ?

Tình huống 13: Một nông trường trồng chè trong tháng có mua vào một số hàng hoá. dịch vụ phục vụ cho sản xuất và chế biến chè. Sản phẩm bán ra của công ty bao gồm chè tươi và chè hộp. Một số hàng hoá, dịch vụ mua vào hạch toán riêng được phần dùng cho hoạt động sản xuất chè tươi và dùng cho chế biến chè hộp, một số không hạch toán riêng được phần dùng cho từng hoạt động. Hàng hoá dịch vụ mua vào có một số loại có hoá đơn GTGT ghi chép đúng quy định, một số loại chỉ có hoá đơn bán hàng. Hỏi thuế GTGT đầu vào được khấu trừ trong tháng của nông trường được xác định như thê nào?

Tình huống 14: Một cơ sở sản xuất kinh doanh trong 3 tháng liên tiếp tháng 5,6,7/2006 có sô' thuế đầu vào chưa được khấu trừ hết. Doanh nghiệp đã làm hổ sơ xin hoàn thuế. Hỏi khi kê khai thuế GTGT phải nộp của tháng 8/2006 doanh nghiệp có được kết chuyển sô thuế đầu vào đã đề nghị hoàn thuế vào số thuẽ được khấu trừ hay không ?

Tình huống 15: Doanh nghiệp xuất khẩu hàng ra nước ngoài, nhưng sau đó hàng phải nhập khấu trớ lai Viêt Nam vì không đảm báo chất lượng trong hợp đón°. Hàng nhập khấu trờ lại đó có phải chịu thuế nhập kháu, thuế GTGT ở khâu nhập khấu không? tại sao?

216


Tình huống 16: Trường hợp doanh nghiệp nhập khẩu nguyên liệu đê sản xuất hàng xuất khẩu nhưng không xuất khẩu được do doanh nghiệp nước ngoài huỷ bỏ hợp đồng, nguyên liệu nhập khẩu bị xử lý tiền thuế nhập khẩu, tiền phạt như thế nào?

Tình huống 17: Trường hợp hàng nhập khẩu của doanh nghiệp chưa có trong bảng giá kiểm tra của hải quan và đã được thông quan nhưng sau đó cơ quan hải quan xây dựng giá kiểm tra cao hơn so với giá doanh nghiệp khai báo thì doanh nghiệp có bị truy thu thuế theo bảng giá kiểm tra của hải quan hay không?

Tình huống 18. Tổng công ty xây dựng A có trụ sở chính trên địa bàn Thành phố Hà Nội, công ty B trực thuộc A là đơn vị hạch toán phụ thuộc, thực hiện xây dựng công trình tại tỉnh Nghệ An. Doanh số từ hoạt động của công ty bao gồm cả phần từ hoạt động kinh doanh tại Hà Nội và cả phần xây dựng tại Nghệ An. A và B phải đăng ký, kê khai, nộp thuế, quyết toán thuế TNDN như thế nào khi:

- Trong năm 2004 tại Nghệ An, công ty B mới thực hiện các công việc chuẩn bị chưa xây dựng công trình, chưa phát sinh doanh số. Doanh sô' phát sinh tại Hà Nội là 2.000 triệu đồng, chi phí đế có doanh số là 1.500 triệu.

- Năm 2005 doanh số phát sinh tại Hà Nội là 2.500 triêu chi phí đé có doanh số là 1.800 triệu đồng. Tại Nghê An là 1.200 triệu đồng, chi phí là 800 triệu.

217


- Năm 2006 doanh số phát sinh tại Hà Nội là 1.800 triệu, chi phí là 1.400 triệu. Tại Nghệ An doanh số là 800 triệu, chi phí là 500 triệu. Công trình tại Nghệ An đã hoàn thành vào tháng 10/2006, và đã quyết toán vối chủ đầu tư.

- Thuế suất áp dụng đối với doanh số tại Nghệ An là 20%, tại Hà Nội doanh nghiệp hưởng thuế suất 28%.

Tình huống 19: Tại Công ty cổ phần Phương Đông, nhân dịp ngày 20/10, Chủ tịch công đoàn đề nghị với Giám đốc Công ty và Kế toán trưởng chi cho chị em phụ nữ trong công ty 300.000 đồng/người để tổ chức chào mừng và đi thăm quan. Giám đốc Công ty đã đồng ý và cho phép tính vào Khoản 6.1, điểm c, của Thông tư số 128/2003/TT-BTC, ngày 22 tháng 12 nãm 2003 của Bộ Tài chính. Kê toán trưởng Công ty chưa bày tỏ thái độ. Theo anh (chị) có thể chi khoản này cho chị em phụ nữ trong Công ty không, có thể đồng ý với ý kiến của Giám đốc Công ty không?

Tình huống 20: Khi kiểm tra quyết toán thuế thu nhập doanh nghiệp nãm 2005 của Công ty trách nhiệm hữu hạn Sao Mai sản xuất hàng nhựa tiêu dùng trên địa bàn Thành phô Hồ Chí Minh. Cơ quan thuế đã không chấp nhận khoản khấu hao tài sản cố định đối ô tô 4 chỗ ngồi do Giám đốc Công ty sử dụng trong chi phí hợp lý được khấu trừ khi tính thuế thu nhập doanh nghiệp, theo Công ty khai là 60 triệu. Theo anh (chị) có thể kể tới những nguyên nhân nào để Cơ quan Thuê loại khoán chi này? Nếu thực sự Giám đốc Công ty sử dụng ô tô chi để phục vụ cho hoạt động

218


kinh doanh của Công ty, thì muốn được trích khấu hao cần phải có những giấy tờ và thủ tục như thế nào theo các quy định hiện hành?

Tình huống 21: Tại một Công ty cổ phần chế biến thủy, hải sản trên địa bàn tỉnh Nam Định. Khi kiểm tra quyết toán thuế thu nhập doanh nghiệp năm 2006, Cơ quan Thuế đã yêu cầu Công ty xem xét lại khoản chi vật tư là tôm vỏ (dùng để chế biến tôm nõn) và xuất trình các giấy tờ cần thiết, có liên quan tới hoạt động kinh doanh này. Nếu Công ty không xuất trình được thì Cơ quan Thuế sẽ căn cứ vào các định mức, tiêu chuẩn kỹ thuật hiện hành của Nhà nưốc để ấn định mức chi phí. Theo anh (chị) có thể nêu ra các lý do nào Cơ quan Thuế đề nghị Công ty kiểm tra lại khoản chi này. Nếu cho rằng khoản chi đó thực sự là đúng thực tế và có căn cứ hợp pháp thì Công ty phải chứng minh như thế nào?

Tình huống 22: Khi kiểm tra quyết toán thuế thu nhập doanh nghiệp năm 2006 của Công ty cổ phần xây dựng Thịnh Phát, Cơ quan thuế đã loại một số khoản chi sau:

- Chi phụ cấp cho Ông A là thành viên sáng lập ra Công ty số tiền là 20 triệu đồng;

- Chi cho chuyên gia giám sát thi công công trình, số tiền là 200 triệu đổng/nãm;

- Tién trả cho một số lao động công nhật trong công ty. số tiền là 5 triệu đóng.

219


Theo anh (chị) tại sao Cơ quan thuế lại không chấp nhận các khoán chi nêu trên trong bản tự quyết toán của Công ty. Để đảm bảo lợi ích cho Công ty, các nãm sau khi chi trả các khoản này Công ty cần chú ý những vấn đề gì theo quy định của pháp luật hiện hành?

Tình huống 23: Công ty cổ phần Sao Việt kinh doanh xuất, nhập khẩu và nhận ủy thác xuất nhập khẩu. Trong năm 2006, ngoài hoạt động kinh doanh xuất, nhập khẩu Công ty có hoạt động chuyển nhượng quyền thuê lô đất5.000 m2 (trước đây công ty đã trúng thầu). Trong quyết toán thuế TNDN Công ty đã phản ánh đầy đủ các hoạt động của công ty, hóa đơn chứng từ đều hợp pháp, đúng thực tế và phù hợp với Giấy chứng nhận đãng ký kinh doanh, nhưng Cơ quan thuế không chấp nhận Bản quyết toán thuế TNDN của Công ty. Theo anh (chị) tại sao Cơ quan thuế không đồng ý thông qua bản quyết toán đó? Có thể khắc phục được tình trạng này không và như thế nào theo các quy định hiện hành?

Tình huống 24: Một công dân Việt Nam tên A, trong năm có hoạt động kinh doanh tại Việt Nam và cả ở nước ngoài. Thu nhập thường xuyên phát sinh ở Việt Nam là120.000.000 đồng và nhận được thu nhập ở nước ngoài là100.000.000 đồng (thu nhập thường xuyên phát sinh ở nước ngoài là 40.000.000 đồng). Thời gian làm việc ở nước ngoài là 3 tháng, thời gian còn lại làm việc trong nước. Trong tình huống này, hãy xác định sô thuế thu nhập đôi với người có

220


thu nhập cao mà cóng dân A phải nộp cho nhà nước Việt Nam, nếu chưa đù dữ kiện thì hãy cho biết cần bổ sung thêm thông tin gì để xác định chính xác sô' thuế của công dân này.

Tình huống 25: Cũng vẫn từ những dự kiện của tình huống trên, nhưng công dân A này chỉ nhận được160.000.000 ờ Việt Nam mà không nhận được một đổng nào ở nước ngoài 40.000.000 đổng). Trong tình huống này, hãy xác định số thuế thu nhập đối với người có thu nhập cao mà công dân A phải nộp cho nhà nước Việt Nam, nếu chưa đủ dữ kiện thì hãy cho biết cần bổ sung thêm thông tin gì để xác định chính xác số thuế của công dán này.

Tình huống 26: Gia đình ông A trong nãm 2005 có tình hình sử dụng đất vào hoạt động sản xuất nông nghiệp như sau:

- Tại xã X, ông này sử dụng đất vào trồng lúa với diện tích là 4 ha. Tại xã Y, ông này sử dụng 0,5 ha trồng lúa. Cả hai phần diện tích này đều được kê khai thuê tại xã X với số thuế ghi thu bình quàn được xác định là 400 kg thóc/ha.

- Trong nãm do bị thiên tai nên tại xã X có 3 ha bị thiệt hại với tý lệ thiệt hại 21%. Tại xã Y có 0,2 ha bị thiệt hại với tý lệ thiệt hại 15%. Phần thiệt hại ờ xã Y ông không kịp ké khai và không có xác nhận của UBND xã Y.

- Cơ quan thuê tính thuế theo chê độ quy định.

221


Tính số thuế sử dụng đất nông nghiệp ông A phải nộp trong nãm 2005.

Tình huống 27: Gia đình ông B có sử dụng 2 ha đất vào trổng lúa. Trong năm phần diện tích của ông bị thiệt hại ước tính tỷ lệ thiệt hại là 20%. Trong khi đó, các diện tích trồng lúa liền kề và trong xã của các hộ nông dân khác vẫn được mùa. Gia đình ông B có được miễn, giảm thuế sử đụng đất nông nghiệp hay không? Vì sao?

222


MỤC LỤC

Trang

L ờ i nó i đầu 3

Phần l ề Câu hỏi tự luận 7

Phần 2. Câu hỏi trắc nghiệm 2 ì

Phần 3. Bài tập 128

Phần 4. Tình huống thuế 213

223


CÂU HỎI VÀ BÀI TẬP MÔN THUÊ

Chịu trácli nhiệm xuất bản:

NGUYỄN VÃN TÚC

Cliịu trách nhiệm nội dung

HỌC VIỆN TÀI CHÍNH

Biên tập và soát bản in: BỘ MÔN THUẾ

BAN QUẢN LÝ KHOA HỌC

Trình bày và thực hiện:

BAN QUẢN LÝ KHOA HỌC

In 2000 cuốn, khổ 14,5 X 20.5 tại Công ty In Phú Thịnh.Giấy đăng ký kế hoạch xuất bán số : 69-2007/CXB/624-01/TC Quyết định xuất bản số: 181/QĐ-NXBTC cấp ngày 11/9/2007 In xong và nộp lưu chiêu tháne 9 năm 7Í107


Documents

BÀI TẬP - u... · PDF file+ Đồ chơi trẻ em và dụng cụ, đồ dùng học tập: 5% - Lập tờ khai thuế GTGT của cửa hàng này. - Giả sử cửa hàng không