BL-19-6-15

Boletín Legal Editorial Economía y Finanzas 19-jun-15

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MANUAL DEL IMPUESTO A LA RENTA TRIBUTARIA

Informes, oficios y cartas de la SUNAT

Servicios de información prestados por un no domiciliado a proveedores locales sobre necesidades de compra de clientes domiciliados – 2/3.5 Se consultó a la SUNAT lo siguiente:

Si calificaría como renta de fuente peruana la obtenida por un no domiciliado por los servicios prestados a proveedores locales, consistentes “en informar a empresas proveedoras domiciliadas en el país de las necesidades de sus compradores también domiciliados, revisar sus ofertas de venta, organizar las solicitudes de compra de sus potenciales clientes y verificar la correcta ejecución de sus ofertas, servicio que no es esencialmente automático, es viable en ausencia de tecnología de la información, y que necesariamente involucra la intervención y análisis de su personal en el exterior; no constituyendo servicio digital”.

Si se modificaría la respuesta a la interrogante anterior en caso el no domiciliado utilice “medios automáticos o semi automáticos de su propia plataforma digital para acceder a tales servicios”.

El Informe N° 060-2015-SUNAT/5D0000 de 21-4-15 brindó la respuesta siguiente:

1. Las rentas obtenidas por el servicio realizado fuera del país por un sujeto no domiciliado en el Perú, que consiste en i) informar a empresas usuarias domiciliadas en el país de las necesidades de sus compradores también domiciliados, ii) revisar sus ofertas de venta, iii) organizar las solicitudes de compra de sus potenciales clientes, y iv) verificar la correcta ejecución de sus ofertas; servicio no esencialmente automático; viable en ausencia de tecnología de la información; y, que necesa-

riamente involucra la intervención y análisis de su personal en el exterior; no califican como rentas de fuente peruana.

Fundamentos:

Como regla general, las rentas obtenidas por no domiciliados por servicios prestados íntegramente fuera del país no son renta de fuente peruana, salvo las generadas por la prestación de servicios digitales a través de Internet, servicios de asistencia técnica o por concepto de regalías, cuando tales servicios sean utilizados en el país.

Los servicios materia de la consulta: 1) no son servicios digitales prestados a través de Internet (Inf. 044-2014-SUNAT/4B0000); 2) no generan regalías pues no reúnen las características señaladas en el art. 27 de la LIR, ni constituyen asistencia técnica pues no tienen por objeto la transmisión de conocimientos especializados no patentables utilizando habilidades especiales a través de la aplicación de procedimientos, artes o técnicas.

2. Si el servicio materia de la consulta fuera prestado automáticamente y no fuera viable en ausencia de tecnología de la información, calificará como servicio digital; y, de ser así, toda vez que el referido servicio es utilizado económicamente, usado o consumido en el país, las rentas obtenidas por tal servicio calificarán como rentas de fuente peruana.

Fundamentos:

Un servicio califica como servicio digital si su prestación es esencialmente automática y no es viable en ausencia de tecnología de la información (Inf. 044-2014-SUNAT/4B0000).

El servicio es utilizado económicamente en el país (Inf. 018-2008-SUNAT/2B0000).


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MANUAL DEL IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS S

Jurisprudencia

Utilización de medios de pago: Depósitos en cuentas efectuados por una persona distinta al adquirente o su representante legal-5/3.7a)

No existe impedimento para que una persona distinta al adquirente o su representante legal efectúe los depósitos en cuentas destinados a

cancelar las adquisiciones que sustentan la deducción del gasto o costo o de la utilización del crédito fiscal, pues la normativa que regula la utilización de los medios de pago no señala que los depósitos deban ser efectuados de manera personal, resultando irrelevante la existencia o exigencia de un poder para tal efecto- RTF 11592-2-2013 de 12-7-13

MANUAL DEL CODIGO TRIBUTARIO S


Validez de las notificaciones vencido el plazo de cuatro años desde el fallecimiento del titular de una EIRL- 6/4.2 y 7/3.2

De acuerdo al 1er. párr. del art. 31 del D. Ley 21621, tratándose de la transferencia por sucesión mortis causa, si los sucesores fueran varias personas naturales, el derecho del titular sobre el capital de la E.I.R.L pertenecerá a todos los sucesores en condominio, en proporción a sus respectivas participaciones en la sucesión, hasta por un plazo improrrogable de 4 años a partir de la fecha de fallecimiento del causante. Se consultó a la SUNAT si vencido el plazo antes indicado, las notificaciones efectuadas por la Administración Tributaria a la E.I.R.L surtían efectos, y, por ende, si podían ser consideradas como actos de interrupción o suspensión del plazo de prescripción. Al respecto se pronunció en el Inf. 042-2015-SUNAT/5D0000 de 18-3-15 como sigue: Vencido el plazo de cuatro años a partir del fallecimiento del titular, la E.I.R.L mantiene su calidad de deudor tributario en tanto no sea extinguida, por lo que las notificaciones surtirán efectos siempre que sean efectuadas conforme a ley, pudiendo originar la interrupción o suspensión

del plazo de prescripción si se configura alguna de las causales previstas en los arts. 45 o 46 del Cód. Trib., respectivamente. El Informe se fundamentó en las razones siguientes:

- De acuerdo a lo señalado por el Tribunal Fiscal

en las RTF 00840-7-2008 y 04261-3-2009, “la

empresa (E.I.R.L) conserva su personalidad

jurídica mientras se encuentra en proceso de

liquidación …; en tal sentido en tanto dicha

entidad no sea liquidada está obligada a cumplir

con sus obligaciones, las que comprenden,

entre otros, el pago de su deuda tributaria”.

- En ese sentido, “siendo que el vencimiento del

plazo establecido en el 1er párr. del art. 31 del

Decreto Ley N.° 21621 no acarrea la extinción

de la E.I.R.L., la cual mantiene su existencia y

personería jurídica y, por ende, su calidad de

deudor tributario, hasta la oportunidad de dicha

extinción, todos los actos administrativos que se

notifiquen a esta surtirán efectos en tanto la

notificación sea efectuada conforme a ley;

pudiendo originar la interrupción o suspensión

del plazo de prescripción si se configuran

alguna de las causales previstas en los arts. 45

y 46 del Código Tributario.”


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MANUAL DE TRIBUTOS MUNICIPALES S

Jurisprudencia

Impuesto al Patrimonio Vehicular: Ficha de fiscalización emitida en fecha posterior a la resolución de determinación - Cap. 3-3

Es nula resolución de determinación del Impuesto al Patrimonio Vehicular si: i) la ficha de fiscaliza-

ción que la sustenta consigna una fecha de emisión posterior a la suya, y ii) no señala la norma en virtud a la cual establece el valor referencial, que por ser mayor, fue considerado como base imponible del impuesto - RTF 1985-A- 2014 de 12-2-14

MANUAL DE REGIMENES ADUANEROS ADUANERA

Novedades normativas

Precios CIF de referencia para la aplicación del derecho variable adicional o rebaja arancelaria – 3/3.3.4

Mediante la Res. Viceministerial 012-2015-EF/15.01 (pub. 19-6-15) se han establecido los precios CIF del rubro, en dólares por TM, para los productos agropecuarios siguientes:

Período/ Producto

Maíz Azúcar Arroz Leche entera en

polvo

Del 1-6-15 al 15-6-15

189 377 420 2948

Operadores de Comercio Exterior - Envíos Postales transportados por el Servicio Postal - Empresas de Servicios de Entrega Rápida: Modificación de procedimientos – 1/2.2.4 La Res. 12-2015-SUNAT/5C0000 (pub. 19-6-15) ha modificado los procedimientos siguientes:

- Autorización y Acreditación de Operadores de Comercio Exterior (INTA-PG.24, Versión2)

- Envíos Postales Transportados por el Servicio Postal (INTA-PG.13, Versión 2)

- Autorización de Empresas de Servicio de

Entrega Rápida y Depósitos Temporales para Envíos de Entrega Rápida (INTA-PE.24.03)

La modificación tiene por objeto adecuar los mencionados procedimientos a la Ley 30230 que estableció la obligación de los operadores de comercio exterior de conservar, durante cinco años, la documentación de los despachos en que hayan intervenido.


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Entrega de declaraciones por despachadores de aduana: Aprobación de instructivo -1/2.2.4 La Res. 13-2015-SUNAT/5C0000 (pub.19-6-15) ha aprobado el instructivo “Entrega de declaraciones por los despachadores de aduana” (INTA-IT.24.03). Asimismo ha dejado sin efecto el instructivo “Entre-

ga de declaraciones por los despachadores de aduana cancelados o revocados” (INTA-IT.24.02). El instructivo aprobado establece las pautas a seguir para la entrega a la Administración Aduanera de la documentación de los despachos en que hayan intervenido los agentes de aduana, empresas de servicio postal y empresas de servicio de entrega rápida.

Jurisprudencia

Drawback: No acreditación de la entrega del insumo – Pruebas no fehacientes del debido acogimiento – 9/3.5 La RTF 10097-A-2014 de 26-8-14 estableció que si bien las guías de remisión señalaban que el insumo fue transportado del local del proveedor al de la empresa encargada de la producción del bien exportado (producción por encargo), ello no había acreditado su entrega, pues según declaraciones del recurrente, el insumo era almacenado en sus instalaciones y entregado a la empresa encargada cuando se lo solicitaba (de manera verbal). Agregó además que:

- el recurrente no había presentado documento

alguno que acreditara la entrega del insumo, dado que el kárdex exhibido contenía información inconsistente.

- el cuadro de costo de producción presentado no registraba las guías de remisión de la materia prima.

- algunas facturas consignaban que parte de la materia prima fue adquirida un día antes del ingreso de la mercancía a zona primaria para su embarque, a pesar de que el proceso de producción duraba entre tres a cuatro días.

Confirmó la apelada que había declarado el acogimiento indebido al Régimen del Drawback.


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MANUAL DEL REGIMEN LABORAL LABORAL


Aporte al Régimen Especial de Pensiones (REP) para los trabajadores pesqueros: Afectación de las gratificaciones legales y de la bonificación temporal extraordinaria – 15/16 Las gratificaciones por Fiestas Patrias y Navidad, así como la bonificación extraordinaria temporal a que se refiere el art. 3 de la Ley 29351, pagadas en el año 2014 a los trabajadores pesqueros, se encuentran afectas al aporte al REP – Inf. 038-2015-SUNAT/5D0000 de10-3-15

El informe se sustentó en las siguientes razones:

- La definición de “remuneración asegurable” (Ley 30003, art.9) que constituye la base para

el cálculo de los aportes al REP es amplia e incluye a todos los ingresos que percibe el trabajador pesquero, independientemente del concepto al que corresponda, no habiéndose previsto exclusión alguna a tal efecto.

- Si bien el art. 8-A de la Ley 27735 establece que las gratificaciones legales no se encuentran afectas a aportaciones, contribuciones ni descuentos, dicha disposición es anterior a la vigencia de la Ley 30003 (Ley que regula el Régimen de Seguridad Social de los trabajadores pesqueros). Esta última, al ser de carácter especial y contener una definición amplia de “remuneración asegurable” no establece exclusión o inafectación alguna relacionada con las gratificaciones legales o con la bonificación extraordinaria temporal.

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