Bölüm 2

Finansal TablolarTEMEL FİNANSAL TABLOLAR

Bilanço – belirli bir tarihte varlıklar, borçlar ve özkaynakların durumunu gösterir

Gelir Tablosu – belirli bir dönemin faaliyetlerinin sonuçlarını gösterir

EK FİNANSAL TABLOLAR Satışların Maliyeti Tablosu Özkaynaklar Değişim Tablosu Kar Dağıtım Tablosu Nakit Akım Tablosu

TEMEL FİNANSAL TABLOLARIN DÜZENLENME İLKELERİ

Temel finansal tabloların düzenlenme ilkeleri, temel finansal tablolara paralel olarak iki ana gruba ayrılır:1- Bilanço İlkeleri i) Varlıklara İlişkin İlkeler, ii) Yabancı Kaynaklara İlişkin İlkeler, iii) Özkaynaklara İlişkin İlkeler. 2- Gelir Tablosu İlkeleri

Bilanço İlkeleri  Bilanço ilkelerinin amacı; sermaye koyan veya sonradan kendilerine ait kârı işletmede bırakan sahip ve hissedarlar ile alacaklıların işletmeye sağladıkları kaynaklar ve bunlarla elde edilen varlıkların muhasebe kayıt, hesap ve tablolarında anlamlı bir şekilde tespit edilmesi ve gösterilmesi yoluyla, belli bir tarihte işletmenin mali durumunun açıklıkla ve ilgililer için gerçeğe uygun olarak yansıtılmasıdır.

Bilanço, varlıkların içinde bulunulan zamandaki değerini veya tasfiye halinde bunların satışından elde edilecek para tutarlarını yansıtan bir tablo değildir.

Bütün varlıklar, yabancı kaynaklar ve öz kaynaklar bilançoda gayrisafi değerleri ile gösterilirler. Bu ilke, bilançonun net değer esasına göre düzenlenmesine bir engel oluşturmaz. Bu doğrultuda net değer bilanço düzenlenmesinin gereği olarak indirim kalemlerinin ilgili hesapların altında açıkça gösterilmesi esastır.

Bu amaç doğrultusunda benimsenen bilanço ilkeleri; varlıklar, yabancı kaynaklar ve özkaynaklar itibariyle aşağıda belirtilmiştir.

Varlıklara İlişkin İlkeler  1- İşletmenin bir yıl veya normal faaliyet dönemi içinde paraya dönüşebilecek varlıkları, bilançoda dönen varlıklar grubu içinde gösterilir.

2- İşletmenin bir yıl veya normal faaliyet dönemi içinde paraya dönüşemeyen, hizmetlerinden bir hesap döneminden daha uzun süre yararlanılan uzun vadeli varlıkları, bilançoda duran varlıklar grubu içinde gösterilir. Dönem sonu bilanço gününde bu grupta yer alan hesaplardan vadeleri bir yılın altında kalanlar dönen varlıklar grubunda ilgili hesaplara aktarılır.

3- Bilançoda varlıkları, bilanço tarihindeki gerçeğe uygun değeriyle gösterebilmek için, varlıklardaki değer düşüklüklerini göstererek karşılıkların ayrılması zorunludur. Dönen varlıklar grubu içinde yer alan menkul kıymetler, alacaklar, stoklar ve diğer dönen varlıklar içindeki ilgili kalemler için yapılacak değerleme sonucu gerekli durumlarda uygun karşılıklar ayrılır. Bu ilke, duran varlıklar grubunda yer alan alacaklar, bağlı menkul kıymetler, iştirakler, bağlı ortaklıklar ve diğer duran varlıklardaki ilgili kalemler için de geçerlidir.

Varlıklara İlişkin İlkeler

  4- Gelecek dönemlere ait olarak önceden ödenen giderler ile cari dönemde tahakkuk eden ancak, gelecek dönemlerde tahsil edilecek olan gelirler kayıt ve tespit edilmeli ve bilançoda ayrıca gösterilmelidir.

5- Dönen ve duran varlıklar grubunda yer alan alacak senetlerini bilanço tarihindeki gerçeğe uygun değerleri ile gösterebilmek için reeskont işlemleri yapılmalıdır.

6- Bilançoda duran varlıklar grubunda yer alan maddi duran varlıklar ile maddi olmayan duran varlıkların maliyetini çeşitli dönem maliyetlerine yüklemek amacıyla, her dönem ayrılan amortismanların birikmiş tutarları ayrıca bilançoda gösterilmelidir.

Varlıklara İlişkin İlkeler

  7- Duran varlıklar grubu içinde yer alan özel tükenmeye tabi varlıkların maliyetini çeşitli dönem maliyetlerine yüklemek amacıyla, her dönem ayrılan tükenme paylarının birikmiş tutarları ayrıca bilançoda gösterilmelidir.

8- Bilançonun dönen ve duran varlıklar gruplarında yer alan alacaklar, menkul kıymetler, bağlı menkul kıymetler ve diğer ilgili hesaplardan ve yükümlülüklerden işletmenin sermaye ve yönetim bakımından ilişkili bulunduğu ortaklara, personele, iştiraklere ve bağlı ortaklıklara ait olan tutarlarının ayrı gösterilmesi temel ilkedir.

Varlıklara İlişkin İlkeler

  9- Tutarları kesinlikle saptanamayan alacaklar için herhangi bir tahakkuk işlemi yapılmaz. Bu tür alacaklar bilanço dipnot veya eklerinde gösterilir.

10- Verilen rehin, ipotek ve bilanço kapsamında yer almayan diğer teminatların özellikleri ve kapsamları bilanço dipnot veya eklerinde açıkça belirtilmelidir.

Bu ilke alınan rehin, ipotek ve bilanço kapsamında yer almayan diğer teminatlar için de geçerlidir.

Ayrıca, işletme varlıkları ile ilgili toplam sigorta tutarlarının da bilanço dipnot veya eklerinde açıkça gösterilmesi gerekmektedir.

Yabancı Kaynaklara ilişkin İlkeler

  1- İşletmenin bir yıl veya normal faaliyet dönemi içinde vadesi gelen borçları, bilançoda kısa vadeli yabancı kaynaklar grubu içinde gösterilir.

2- İşletmenin bir yıl veya normal faaliyet dönemi içinde vadesi gelmemiş borçları, bilançoda uzun vadeli yabancı kaynaklar grubu içinde gösterilir. Dönem sonu bilanço gününde bu grupta yer alan hesaplardan vadeleri bir yılın altında kalanlar kısa vadeli yabancı kaynaklar grubundaki ilgili hesaplara aktarılır.

3- Tutarları kesinlikle saptanamayanları veya durumları tartışmalı olanları da içermek üzere, işletmenin bilinen ve tutarları uygun olarak tahmin edilebilen bütün yabancı kaynakları kayıt ve tespit edilmeli ve bilançoda gösterilmelidir.

İşletmenin bilinen ancak tutarları uygun olarak tahmin edilemeyen borçların durumları da bilançonun dipnotlarında açık olarak belirtilmelidir.

Yabancı Kaynaklara ilişkin İlkeler

  4- Gelecek dönemlere ait olarak önceden tahsil edilen hasılat ile cari dönemde tahakkuk eden ancak, gelecek dönemlerde ödenecek olan giderler kayıt ve tespit edilmeli ve bilançoda ayrıca gösterilmelidir.

5- Kısa ve uzun vadeli yabancı kaynaklar grubunda yer alan borç senetlerini bilânço tarihindeki gerçeğe uygun değerleri ile gösterebilmek için reeskont işlemleri yapılmalıdır.

6- Bilançonun kısa ve uzun vadeli yabancı kaynaklar gruplarında yer alan borçlar, alınan avanslar ve diğer ilgili hesaplardan işletmenin sermaye ve yönetim bakımından ilgili bulunduğu ortaklara, personele, iştiraklere ve bağlı ortaklıklara ait olan tutarlarının ayrı gösterilmesi temel ilkedir.

Öz Kaynaklara İlişkin İlkeler

  1- İşletme sahip veya ortaklarının sahip veya ortak sıfatıyla işletme varlıkları üzerindeki hakları özkaynaklar grubunu oluşturur.İşletmenin bilânço tarihindeki ödenmiş sermayesi ile işletme faaliyetleri sonucu oluşup, çeşitli adlar altında işletmede bırakılan kârları ile dönem net kârı (zararı) bilânçoda özkaynaklar grubu içinde gösterilir.

2- İşletmenin ödenmiş sermayesi bilânçonun kapsamı içinde tek bir kalem olarak gösterilir. Ancak, esas sermaye özellikleri farklı hisse gruplarına ayrılmış bulunuyorsa, esas sermaye hesapları her grubun haklarını kar ve tasfiye paylarının dağıtımında sahip olabilecekleri özellikleri ve diğer önemli özellikleri yansıtacak biçimde bilânçonun dipnotlarında gösterilmelidir.

Öz Kaynaklara İlişkin İlkeler

  3- İşletmenin hissedarları tarafından yatırılan sermayenin devam ettirilmesi gerekir. İşletmede herhangi bir zararın ortaya çıkması, herhangi bir nedenle özkaynaklarda meydana gelen azalmalar, hem dönemsel, hem de kümülatif olarak izlenmeli ve kaydedilmelidir.

4- Özkaynakların bilânçoda net olarak gösterilmesi için geçmiş yıllar zararları ile dönem zararı, özkaynaklar grubunda indirim kalemleri olarak yer alır.

5- Özkaynaklar; ödenmiş sermaye; sermaye yedekleri, kâr yedekleri, geçmiş yıl kârları (zararları) ve dönem net kârı (zararı)ndan oluşur. Kâr yedekleri yasal, statü ve olağanüstü yedekler ile yedek niteliğindeki karşılıklar, özel fonlar gibi işletme faaliyetleri sonucu elde edilen kârların dağıtılmamış kısmını içerir. Sermaye yedekleri ise hisse senedi ihraç primleri, iptal edilen ortaklık payları, yeniden değerleme değer artışları gibi kalemlerden meydana gelir. Sermaye yedekleri, gelir unsuru olarak gelir tablosuna aktarılamaz.

Mali Tablo DipnotlarıTablonun yapısında bulunmayan ilave bilgiler

sağlarNumerik olması zorunlu değildirÖrnekler:

Muhasebe politikaları tanımlanması veya kesin olmayan ve beklenmedik olaylara ait açıklamalar

İstatistiki ve büyük hacimli detaylar

Bilanço Türkiye’de aşağıdaki hesap

sınıflarından oluşur 1** Dönen Varlıklar 2** Duran Varlıklar 3** Kısa Vadeli Yabancı Kaynaklar 4** Uzun Vadeli Yabancı Kaynaklar 5** Öz Kaynaklar

Dönen Varlıklar 1**Çok kısa bir sürede, genellikle bir yıl içinde işletmede

kullanılması veya nakte çevrilmesi beklenen varlıklardır.Dönen varlıklar nakde çevrilebilme sırasına göre

listelenirler.Örnekler:

100 Kasa 110 Hisse Senetleri 121 Alacak Senetleri 131 Ortaklardan Alacaklar 153 Ticari Mallar 180 Gelecek Aylara Ait Gelirler 191 İndirilecek KDV

Duran Varlıklar 2**Bir yıl içerisinde nakde çevrilmesi beklenmeyen varlıklardır.Bir yıl içinde işletme içinde kullanılması düşünülmeyen varlıklar.Örnekler:

221 Alacak Senetleri 231 Ortaklardan Alacaklar 240 Bağlı Menkul Kıymetler 252 Binalar 261 Şerefiye 271 Arama Giderleri 280 Gelecek Yıllara Ait Giderler 292 Diğer KDV

Maddi Duran Varlıklar 25* Örnekler:

250 Arazi ve Arsalar 251 Yer Altı ve Yerüstü Düzenleri 252 Binalar 253 Tesis, Makine ve Cihazlar 254 Taşıtlar 255 Demirbaşlar 256 Diğer Maddi Duran Varlıklar 257 Birikmiş Amortismanlar (-) 258 Yapılmakta Olan Yatırmlar 259 Verilen Avanslar

Nispeten daha uzun kullanımı olan varlıklarİşletmenin faaliyetlerinde kullanılan varlıklar

Maddi Olmayan Duran Varlıklar 26*

Fiziksel varlıkları yoktur Kıymetli olan (parayla ölçülebilen) avantajların rekabeti Maddi Olmayan Duran Varlıklar, eşi olmayan haklar veya

sahip oldukları imtiyazlar nedeniyle kıymetlidirler. Örnekler:

260 Haklar 261 Şerefiye 262 Kuruluş ve Örgütlenme Giderleri 263 Araştırma ve Geliştirme Giderleri 264 Özel Maliyetler 267 Diğer Maddi Olmayan Duran Varlıklar 268 Birikmiş Amortismanlar (-) 269 Verilen Avanslar

Özel Tükenmeye Tabi Varlıklar 27*Doğal kaynaklarla ilgili varlıklarİşletmenin faaliyetlerinde kullanılan varlıklarÖrnekler:

271 Arama Giderleri 272 Hazırlık ve Geliştirme Giderleri 277 Diğer Özel Tükenmeye Tabi Varlıklar 278 Birikmiş Tükenme Payları (-) 279 Verilen Avanslar

Amortisman...

Satın alma yılında tüm maliyetin masraf yazılması yerine,

varlığın satın alma fiyatının yıllara bölünerek yıllara tahsisi işlemidir.

Birikmiş Amortisman / Tükenme Payı

Varlığın ömrü boyunca hesaplanan toplam amortisman ve tükenme payını gösterir.

257 Birikmiş Amortismanlar (-)268 Birikmiş Amortismanlar (-)278 Birikmiş Tükenme Payları (-)

KısaVadeli Yabancı Kaynaklar 3**İçinde bulunulan yıl

içinde ödenmesi gereken yükümlükler.

300 Banka Kredileri 321 Borç Senetleri 331 Ortaklara Borçlar 340 Alınan Sipariş Avansları 360 Ödenecek Vergi ve Fonlar 370 Dönem Karı Vergi ve

Diğer Yasal Yükümlülük Karşılıkları

380 Gelecek Aylara Ait Giderler

391 Hesaplanan KDV

Bir ÇEK alabilir miyiz?

Uzun Vadeli Yabancı Kaynaklar 4**İçinde bulunulan yıldan sonra ödenmesi beklenilen borçlar Örnekler…

400 Banka Kredileri 421 Borç Senetleri 431 Ortaklara Borçlar 440 Alınan Sipariş Avansları 472 Kıdem Tazminatı Karşılıkları (-) 480 Gelecek Yıllara Ait Giderler 492 Gelecek Yıllara Ertelenen veya Terkin Edilen KDV

Öz Kaynaklar 5**

50* Ödenmiş Sermaye – ortaklar tarafından işletmeye yapılan yatırımlar

52* Sermaye Yedekleri – işletmede kullanılmak üzere elde tutulan kazançlar

54* Kar Yedekleri - işletmede kullanılmak üzere elde tutulan karlar

1– Finansal tablonun başlığını hazırla•İşletme adı•Tablo adı•Tarih

ME A.Ş. Bilanço

31 Aralık 2000

AKTİFLERDÖNEN VARLIKLAR Hazır Değerler Kasa 2,000 TL Verilen Cekler ve Ödeme Emirleri (-) 4,000DURAN VARLIKLAR Ticari Alacaklar Müşteriler 1,800 Alacak Senetleri 16,000Toplam Aktifler 23,800 TL

2 – Aktifleri listele ve toplamı al

ME A.Ş. Bilanço

31 Aralık 2000

AKTİFLERDÖNEN VARLIKLAR Hazır Değerler Kasa 2,000 TL Verilen Cekler ve Ödeme Emirleri (-) 4,000DURAN VARLIKLAR Ticari Alacaklar Müşteriler 1,800 Alacak Senetleri 16,000Toplam Aktifler 23,800 TLYABANCI KAYNAKLAR VE ÖZ KAYNAKLARKISA VADELİ YABANCI KAYNAKLAR 2,000 TLUZUN VADELİ YABANCI KAYNAKLAR 5,000Toplam Borçlar 7,000

3 – Borçları listele ve ara toplamı al

ME A.Ş. Bilanço

31 Aralık 2000

4 – öz kaynakları listele ve ara toplamı al. Yabancı kaynakları ekle, toplam al.

ME A.Ş. Bilanço

31 Aralık 2000

AKTİFLERDÖNEN VARLIKLAR Hazır Değerler Kasa 2,000 TL Verilen Cekler ve Ödeme Emirleri (-) 4,000DURAN VARLIKLAR Ticari Alacaklar Müşteriler 1,800 Alacak Senetleri 16,000Toplam Aktifler 23,800 TLYABANCI KAYNAKLAR VE ÖZ KAYNAKLARKISA VADELİ YABANCI KAYNAKLAR 2,000 TLUZUN VADELİ YABANCI KAYNAKLAR 5,000Toplam Borçlar 7,000ÖZKAYNAKLAR 16,800Yabancı Kaynaklar ve Öz Kaynaklar Topları 23,800 TL

ME A.Ş. Bilanço

31 Aralık 2000

Eğer toplam aktifler ve toplam pasifler eşit ise

çift çizgi ile altını çiz.

AKTİFLERDÖNEN VARLIKLAR Hazır Değerler Kasa 2,000 TL Verilen Cekler ve Ödeme Emirleri (-) 4,000DURAN VARLIKLAR Ticari Alacaklar Müşteriler 1,800 Alacak Senetleri 16,000Toplam Aktifler 23,800 TLYABANCI KAYNAKLAR VE ÖZ KAYNAKLARKISA VADELİ YABANCI KAYNAKLAR 2,000 TLUZUN VADELİ YABANCI KAYNAKLAR 5,000Toplam Borçlar 7,000ÖZKAYNAKLAR 16,800Yabancı Kaynaklar ve Öz Kaynaklar Topları 23, 800 TL

ME A.Ş. Bilanço

31 Aralık 2000

ME1 A.Ş. Açılış Bilançosu 01 OCAK 2000

TOPLAM AKTİFLER * (1.000 TL.):

TOPLAM PASİFLER * (1.000 TL.):

İŞLETME SAHİBİNİN YATIRIMI 5.000 TL

İŞLEMEDENÇEKTİĞİ 1.100 TL

- 3.500+ 5.000- 1.100= 400

ME1 A.Ş. Kapanış Bilançosu

31 Aralık 2000

TOPLAM AKTİFLER * (1.000 TL.):

TOPLAM PASİFLER * (1.000 TL.):

Birikmiş Amortisman maliyet azalışı (-) olarak gösterilmelidir.

ME A.Ş. Bilanço

31 Aralık 2000

AKTİF100 Kasa 2,000 TL120 Müşteriler 4,000150 İlk Madde ve Malzeme Stokları 1,800253 Tesis, Makine ve Cihazlar 24,000257 Birikmiş Amortismanlar (-) 8,000 16,000Toplam Aktifler 23,800 TL

Gelir Tablosu İlkeleri  Gelir tablosu ilkelerinin amacı; satışların, gelirlerin, satışlar maliyetinin, giderlerin, kâr ve zararlara ait hesapların ve belli dönemlere ait işletme faaliyeti sonuçlarının sınıflandırılmış ve gerçeğe uygun olarak gösterilmesini sağlamaktır.

Bütün satışlar, gelir ve kârlar ile maliyet, gider ve zararlar brüt tutarları üzerinden gösterilirler ve hiç bir satış, gelir ve kâr kalemi bir maliyet, gider ve zarar kalemi ile tamamen veya kısmen karşılaştırılmak suretiyle gelir tablosu kapsamından çıkarılamaz.

Bu amaç doğrultusunda benimsenen gelir tablosu ilkeleri aşağıda belirtilmiştir:

Gerçekleşmemiş satışlar, gelir ve kârlar; gerçekleşmiş gibi veya gerçekleşenler gerçek tutarından fazla veya az gösterilmemelidir. Belli bir dönem veya dönemlerin gerçeğe uygun faaliyet sonuçlarını göstermek için, dönem veya dönemlerin başında veya sonunda doğru hesap kesimi işlemleri yapılmalıdır.

Gelir Tablosu İlkeleriBelli bir dönemin satışları ve gelirleri bunları elde etmek için

yapılan satışların maliyeti ve giderleri ile karşılaştırılmalıdır. Belli bir dönem veya dönemlerin başında ve sonunda maliyet ve giderleri gerçeğe uygun olarak gösterebilmek için stoklarda, alacak ve borçlarda doğru hesap kesimi işlemleri yapılmalıdır.

Maddi ve maddi olmayan duran varlıklar ile özel tükenmeye tabi varlıklar için uygun amortisman ve tükenme payı ayrılmalıdır.

Maliyetler; maddi duran varlıklar, stoklar, onarım ve bakım ve diğer gider grupları arasında uygun bir şekilde dağıtılmalıdır. Bunlardan direkt olanları doğrudan doğruya, birden fazla faaliyeti ilgilendirenleri zaman ve kullanma faktörü dikkate alınarak tahakkuk ettirilip, dağıtılmalıdır.

Arızi ve olağanüstü niteliğe sahip kâr ve zararlar meydana geldikleri dönemde tahakkuk ettirilmeli, fakat normal faaliyet sonuçlarından ayrı olarak gösterilmelidir.

Gelir Tablosu İlkeleri 

Bütün kâr ve zararlardan, önceki dönemlerin mali tablolarında düzeltme yapılmasını gerektirecek büyüklük ve niteliktekiler dışında kalanlar, dönemin gelir tablosunda gösterilmelidir.

Karşılıklar, işletmenin kârını keyfi bir şekilde azaltmak veya bir döneme ait kârı diğer döneme aktarmak amacıyla kullanılmamalıdır.

Dönem sonuçlarının tespiti ile ilgili olarak uygulana gelen değerleme esasları ve maliyet yöntemlerinde bir değişiklik yapıldığı takdirde, bu değişikliğin etkileri açıkça belirtilmelidir.

Bilanço tarihinde var olan ve sonucu belirsiz bir veya bir kaç olayın gelecekte ortaya çıkıp çıkmamasına bağlı durumları ifade eden, şarta bağlı olaylardan kaynaklanan, makul bir şekilde gerçeğe yakın olarak tahmin edilebilen gider ve zararlar tahakkuk ettirilerek gelir tablosuna yansıtılır. Şarta bağlı gelir ve kârlar için ise gerçekleşme ihtimali yüksek de olsa herhangi bir tahakkuk işlemi yapılmaz; dipnotlarda açıklama yapılır.

ME A.Ş.Gelir Tablosu

31 Aralık 2000

1 – Finansal tablonun başlığını hazırla•İşletme adı•Tablo adı•Tarih

Gelirler Brüt Satışlar 12,000 TL Satışlar İndirimler (-) 2,000 Net Satışlar 10,000 Diğer Faaliyetlerden Olağan Gelir ve Karlar 6,000 Olağan Dışı Gelir ve Karlar 1,000Toplam Gelirler 17,000 TL

ME A.Ş.Gelir Tablosu

31 Aralık 2000

2- Gelirleri listele ve toplamı al

Gelirler Brüt Satışlar 12,000 TL Satışlar İndirimler (-) 2,000 Net Satışlar 10,000 Diğer Faaliyetlerden Olağan Gelir ve Karlar 6,000 Olağan Dışı Gelir ve Karlar 1,000Toplam Gelirler 17,000 TL Giderler

Satıların Maliyeti 8,000 Faaliyet Giderleri 1,000 Diğer Faaliyetlerden Olağan

Gider ve Zararlar 700 Finansman Giderler 300 Olağan Dışı Gider ve Zararlar 200

Toplam Giderler 10,200 TL

ME A.Ş.Gelir Tablosu

31 Aralık 2000

3- Giderleri listele ve toplamı al

Gelirler Brüt Satışlar 12,000 TL Satışlar İndirimler (-) 2,000 Net Satışlar 10,000 Diğer Faaliyetlerden Olağan Gelir ve Karlar 6,000 Olağan Dışı Gelir ve Karlar 1,000Toplam Gelirler 17,000 TL Giderler

Satıların Maliyeti 8,000 Faaliyet Giderleri 1,000 Diğer Faaliyetlerden Olağan

Gider ve Zararlar 700 Finansman Giderler 300 Olağan Dışı Gider ve Zararlar 200

Toplam Giderler 10,200 TLNet Gelir 6,800 TL

ME A.Ş.Gelir Tablosu

31 Aralık 2000

4 – Net geliri elde etmek için giderleri gelirlerden çıkart

FİNANSAL tablolar hangi sırada hazırlanır?

NEDEN ?

Nakit Akım TablosununAmacı

Aşağıdaki konularda bilgi sağlamaktır. Nakit hasılatıNakit ödemeleriNakitteki net değişimler

I. Faaliyet işlemlerinden sağlanan (kullanılan) nakit TL 23,000II. Yatırım işlemlerinden sağlanan (kullanılan) nakit TL 10,000III. Finansman işlemlerinden sağlanan (kullanılan) nakit TL 2,000IV. Nakit artışı (azalışı) TL 35,000V. Dönem başındaki nakit TL 12,000VI. Dönem sonundaki nakit TL 47,000

ME A.Ş.Nakit Akım Tablosu

31 Aralık 2000

Değişimler Aşağıdaki İşlemlerden Kaynaklanır

Faaliyet işlemleriFinansman işlemleriYatırım işlemleri

Faaliyet İşlemleri

Nakit girişleri ve nakit çıkışları işletmenin ana faaliyetleriyle ilgilidir.

Finansman İşlemleriNakit girişleri/çıkışları kaynakları işletmeye aktarmaktan kaynaklanır...

Hisse Senedi Satışı / Karpayı Ödemesi

Borç Vermek / Borçları Ödemek

Yatırım İşlemleri Nakit girişleri/çıkışlar yatırımlar ve duran varlıklardaki değişimlerden kaynaklanır...Yatırımlar ve uzun-ömürlü varlıkları satınalma/el koymada nakit kullanılırBorç verme ve borçları tahsil

.............. İŞLETMESİNİN __/__/__ TARİHLİSATIŞLARIN MALİYETİ TABLOSUÜRETİM MALİYETİ

A-DİREKT İLK MADDE VE MALZEME GİDERİB-DİREKT İŞÇİLİK GİDERLERİC-GENEL ÜRETİM GİDERLERİD-YARI MAMÜL KULLANIM

1-DÖNEM BAŞI YARI MAMÜL STOĞU (+)2DÖNEM SONU YARI MAMÜL STOĞU (-)

ÜRETİLEN MAMÜLÜN MALİYETİE-MAMÜL STOKLARINDA DEĞİŞİM

1-DÖNEM BAŞI MAMÜL STOĞU (+)2-DÖNEM SONU MAMÜL STOĞU (-)3-DAHİLİ KULLANIM (-)

I-SATILAN MAMÜL MALİYETİTİCARİ FAALİYETLER

A-DÖNEM BAŞI TİCARİ MAL STOĞU (+)B-DÖNEM İÇİ ALIŞLAR (+)C-ALIŞ GİDERLERİ (+)D-ALIŞ İADELERİ (-)E-ALIŞ İSKONTOLARI (-)F-ELDE ETME GİDERLERİ (+)G-DÖNEM SONU TİCARİ MAK STOĞU (-)

II-SATILAN TİCARİ MALLARIN MALİYETİIII-SATILAN HİZMETLERİN MALİYETİIV-DİĞER SATIŞLARIN MALİYETİSATIŞLARIN MALİYETİ,

......... İŞLETMESİNİN __ /__/__ TARİHLİ KAR DAĞITIM TABLOSUA- DÖNEM KARININ DAĞITIMI 1- DÖNEM KARI

2- ÖDENECEK VERGİ VE YASAL YÜKÜMLÜLÜKLER (-)NET DÖNEM KARI

3-GEÇMİŞ DÖNEM ZARARI (-)4-1nci TERTİP YASAL YEDEK AKÇE (-)5-İŞLETMEDE BIRAKILMASI VE TASARRUFU ZORUNLU YASAL FONLAR (-)

DAĞITILABİLİR NET DÖNEM KARI6-ORTAKLARA 1nci TEMETTÜ (-)

ADİ HİSSE SENEDİ SAHİPLERİNE (-)İMTİYAZLI HİSSE SENEDİ SAHİPLERİNE

7-PERSONELE TEMETTÜ (-)8-YÖNETİM KURULUNA TEMETTÜ (-)9-ORTAKLARA 2nci TEMETTÜ (-)

ADİ HİSSE SENEDİ SAHİPLERİNE (-)İMTİYAZLI HİSSE SENEDİ SAHİPLERİNE

10-2nci TERTİP YASAL YEDEK AKÇE (-)11-STATÜ YEDEKLERİ (-)12-OLAĞAN DIŞI YEDEKLER (DAĞITILMAMIŞ KARLAR) (-)13-DİĞER KAR YEDEKLERİ (-)14-ÖZEL FONLAR (-)

B-YEDEKLERDEN DAĞITIM1-DAĞITILAN YEDEKLER2-2nci TERTİP YASAL YEDEKLER (-)3-ORTAKLARA PAY (-)

ADİ HİSSE SENEDİ SAHİPLERİNE(-)İMTİYAZLI HİSSE SENEDİ SAHİPLERİNE

4-PERSONELE PAY (-)5-YÖNETİM KURULUNA PAY (-)

C-HİSSE BAŞINA KAR (NET DÖNEM KARI)1-ADİ HİSSE SENEDİ SAHİPLERİNE (TL %)2-İMTİYAZLI HİSSE SENEDİ SAHİPLERİNE (TL%)

D-HİSSE BAŞINA TEMETTÜ (ORTAKLARA DAĞITILAN TOPLAM NET KAR)1-ADİ HİSSE SENEDİ SAHİPLERİNE (TL %)2-İMTİYAZLI HİSSE SENEDİ SAHİPLERİNE (TL%)

.............. İŞLETMESİNİN __/__/__ TARİHLİ ÖZKAYNAKLAR DEĞİŞİM TABLOSU

SERMAYE YEDEKLERİ PROFIT RESERVES

ÖZKAYNAKLAR DEŞİŞİM TABLOSU

ÖDEN

MİŞ

SERM

AYE

HİSS

E SEN

EDİ İ

HRAÇ

PRİ

MLER

İ

HİSS

E SEN

EDİ İ

PTAL

KAR

LARI

M.D.

V. YE

NİDE

N DE

ĞERL

EME A

RTIŞ

LARI

İŞTİ

RAKL

ER YE

NİDE

N DE

ĞERL

EME A

RTIŞ

LARI

DİĞE

R SE

RMAY

E YED

EKLE

Rİ

YASA

L YED

EKLE

R

STAT

Ü YE

DEKL

ERİ

OLAĞ

ANÜS

TÜ YE

DEKL

ER

ÖZEL

FONL

AR

DİĞE

R KA

R YE

DEKL

ERİ

GEÇM

İŞ YI

LLAR

KAR

LARI

(ZAR

ARLA

RI)

DÖNE

M NE

T KAR

I (ZAR

ARI)

500-501 520 521 522 523 529 540 541 542 549 548 570/580 590/591DÖNEM BAŞI KALANIÖDENMİŞ SERMAYE ARTIŞIHİSSE SENEDİ İHRAÇ PRİMİ ARTIŞIHİSSE SENEDİ İPTAL KARLARI ARTIŞIM.D.V. YENİDEN DEĞERLEME ARTIŞLARIİŞTİRAKLAER YANİDEN DEĞERLEME ARTIŞLARIDİĞER SERMAYE YEDEKLERİNDEKİ ARTIŞLARKAR DAĞITIMI

TEMETTÜ DAĞITIMIYEDEKLERE AKTARILANLARÖNCEKİ DÖNEM ZARARLARINDA AZALIŞLARYEDEKLERDEN DAĞITILANLAR

ÖDENMİŞ SERMAYEDE AZALIŞDÖNEM NET KARIDÖNEM SONU KALANI

MALİ TABLOLAR TEMEL MALİ TABLOLARBilançoGelir Tablosu EK MALİ TABLOLARSatışların Maliyeti TablosuÖzkaynaklar Değişim TablosuKar Dağıtım TablosuNakit Akım TablosuYönetim Müzakereleri ve AnaliziMurakıp Raporu Mali Tablo DipnotlarıDenetçi Raporu (Bağımsız Denetim

Raporu)

YILLIK RAPORUN ÖĞELERİ

BÖLÜMLE İLGİLİ ÖRNEK SORULAR

1.Finansal tablo dipnotları gerekli değildir.DoğruYanlış 2.Kar dağıtım tablolarının düzenlenme amacı, özellikle sermaye şirketlerinde dönem karından, ödenecek vergilerin, ayrılan yedeklerin ve ortaklara dağıtılacak kar paylarının açıkça gösterilmesi ve şirketlerin hisse başına kar ile hisse başına temettü tutarının hesaplanmasıdır.DoğruYanlış 3.Ödenmiş Sermaye, işletmede ortaklar tarafından sağlanan yatırımlar demektir. DoğruYanlış 4.Bütün kar ve zararlardan, önceki dönemlerin finansal tablolarında düzeltme yapılmasını gerektirecek büyüklük ve niteliktekiler dışında kalanlar, dönemin gelir tablosunda gösterilir.DoğruYanlış 

5.Nakit Akış Tablosu, işletme, yatırım ve finansman faaliyetleriyle ilgili bilgiler sunar.Doğru Yanlış 6.Aşağıdakilerden hangisi gelir tablosu için doğru değildir? a. Üç gelir, altı gider sınıfı vardırb. Faiz gelirleri hesap sınıfı vardır c. Faaliyet giderleri hesap sınıfı vardırd. Brüt satışlar hesap sınıfı ile Satış indirimleri hesap sınıfı arasındaki fark net satışlardır  7.Aşağıdakilerden hangisi gelir tablosunda gözükmez?a. Hizmet gelirib. Faiz gideric. Net gelird. Kar dağıtımı 8. Aşağıdakilerden hangisi ek finansal tablolardan değildir?a. Nakit akın tablosub. Kar dağıtım tablosuc. Satışların maliyeti tablosud. Gelir tablosu  

9.Finansal tablolar genellikle hangi sırada hazırlanır?a. Gelir tablosu, Nakit akış tablosu ve Bilançob.Bilanço, Nakit akış tablosu ve Gelir tablosu c.Bilanço, Gelir tablosu ve Nakit akış tablosu d. Gelir tablosu, Bilanço ve Nakit akış tablosu  10.Aşağıdakilerden hangisi performans ölçütleri ve performansı arttırmak için alınan tedbirlerden biri değildir?a. Verimlilik ölçütleri, verimliliği arttırmak için yapılan yatırımlarb. Satış ölçütleri, satışları arttırmak için alınan tedbirler c. Tutumluluk ölçütleri, tutumluluğu arttırmak için alınan tedbirlerd. Kalite ölçütleri, kaliteyi arttırmak için alınan tedbirler 11.Özkaynaklar Değişim Tablosu,a. İçinde bulunulan dönem ve önceki dönem verilerini içerecek biçimde sunulur.b. Önceki dönem verilerini içerecek biçimde sunulur.c. İçinde bulunulan dönem verilerini içerecek biçimde sunulur.d. İçinde bulunulan dönem ve gelecek dönem verilerini içerecek biçimde sunulur. 

12.Personele Temettü (-);a. Genel kurul kararıyla personele dağıtılacak temettüdür.b. Türk Ticaret Kanunundaki ilgili hüküm uyarınca personele % 5

birinci temettü hariç, kalan karın dağıtılması kararlaştırılmış kısmının onda biridir.

a. Yönetim kurulu kararıyla personele dağıtılacak temettüdür.b. Borçlar Kanunundaki ilgili hüküm uyarınca personele % 5 birinci

temettü hariç, kalan karın dağıtılması kararlaştırılmış kısmının onda biridir.

 13.Olumlu faaliyet geliri brüt karın aşağıdakilerden hangisinden

fazla olması durumunda olur? a. Faaliyet giderlerib. STMM - Faaliyet giderleric. STMM + Faaliyet giderlerid. STMM 14.Aşağıdakilerden hangisi gelir tablosu hesap sınıflarından

değildir? a. Brüt Satışlarb. Satış İndirimleri c. Net Satışlard. Satışların Maliyeti (-) 

15.Özkaynaklardaki belirli bir dönemdeki değişimi gösteren finansal tablo hangisidir?

a. Gelir tablosub. Bilançoc. Özkaynaklar değişim tablosud. Nakit akış tablosu 16.Finansal tablolar yönetimin emrine verilen kaynakları nasıl ve

ne etkinlikte kullanıldığını gösterir. Bu amaca ulaşmak için finansal tablolar işletmeye ilişkin aşağıdaki bilgilerden hangisini sunmazlar?

a. Özkaynaklarb. Gelir ve karlar ile gider ve zararlarc. Nakit akışlarıd. Fon Akışları 17.Bilançoda varlıkları, bilanço tarihindeki gerçeğe uygun

değeriyle raporlamak (gösterebilmek) için, varlıklardaki değer düşüklüklerini göstererek

a. karşılıkların ayrılması zorunludur. b. amortismanların ayrılması zorunludur. c. dipnot yazılması zorunludur. d. giderlerin belirtilmesi zorunludur.  

18.Satışların Maliyeti Tablosu hazırlanırken aşağıdakilerden hangisinden bilgi alınır?

a. Bilanço ve Gelir Tablosub. Bilanço ve Nakit Akış Tablosuc. Gelir Tablosu ve Nakit Akış Tablosud. Bilanço, Gelir Tablosu ve Nakit Akış Tablosu 19.“İşletmenin işlemleri karlı mı?” sorusuna cevap verilirken hangi

finansal tablo kullanılır?a. Gelir Tablosub. Bilançoc. Kar Dağıtım Tablosud. Gelir Tablosu ve Kar Dağıtım Tablosu  20.Aşağıdakilerden hangisi finansal tabloda bulunan kalemlerle

ilgili ilave bilgi sunar? a. Murakıp faaliyet raporub. Finansal tablo dipnotlarıc. Yönetim müzakereleri ve analiz bölümü d. Bağımsız denetçi raporu 

Bölüm 2 sonu